Bài tập nguyên lý kế toán cho giáo viên và sinh viên kế toán Một doanh nghiệp được cấp vốn ban đầu để sản xuất kinh doanh tại ngày 0101N là 800.000.000đ. Trong đó bằng tài sản cố định hữu hình là 500.000.000đ; bằng tiền mặt là 300.000.000đ Trong kỳ có một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: 1. Mua NVL chưa trả tiền người bán X là 20.000.000đ 2. Nhận vốn góp liên doanh bằng tiền mặt là 30.000.000đ 3. Doanh nghiệp mở một tài khoản tiền gửi ở ngân hàng và gửi vào đó 50.000.000đ tiền mặt. 4. Dùng tiền gửi ngân hàng để trả nợ người bán X là 10.000.000đ 5. Nhận ứng trước tiền hàng của người mua A bằng tiền mặt là 15.000.000đ 6. Đem tiền mặt đi ứng trước tiền hàng cho người bán Y là 10.000.000đ Yêu cầu: a. Nêu sự tăng, giảm của tài sản và nguồn vốn sau mỗi nghiệp vụ phát sinh. b. Hãy phân loại tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp tại thời điểm cuối kỳ kinh doanh. Bài 3 Đầu kỳ doanh nghiệp X có tình hình tài sản và nguồn vốn như sau (ĐVT: 1000đ) Tiền mặt: 400.000 Máy móc thiết bị: 1.600.000 Trong tháng có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: 1. Nộp tiền mặt vào ngân hàng 200.000 2. Mua NVL chính về nhập kho đã trả bằng tiền mặt trị giá 10.000 3. Mua vật liệu phụ về nhập kho chưa trả tiền người bán trị giá 6.000 4. Dùng tiền gửi ngân hàng thanh toán cho người bán 3.000 5. Nhận trước tiền hàng của người mua bằng tiền mặt 10.000 6. Mua một TSCĐ hữu hình trả bằng tiền đi vay dài hạn, trị giá 50.000 7. Rút tiền gửi ngân hàng về bổ sung tiền mặt: 20.000 Yêu cầu: a. Phân loại tài sản và nguồn vốn vào thời điểm đầu kỳ. b. Nêu sự thay đổi của tài sản, nguồn vốn và lập bảng CĐKT qua mỗi nghiệp vụ phát sinh. Bài 4: Doanh nghiệp Trường An quý I năm N có các tài liệu sau (ĐVT: 1000đ) A. Số dư đầu kỳ các tài khoản kế toán TK Tiền mặt 250.000 TK tiền gửi ngân hàng 300.000 TK vay dài hạn 150.000 TK phải thu của khách hàng (dư nợ) 50.000 TK nguyên vật liệu 700.000 TK TSCĐ hữu hình ? TK nguồn vốn kinh doanh 2.200.000 TK vay ngắn hạn 300.000 TK phải trả người bán (dư có) 140.000 TK thuế và các khoản phải nộp nhà nước (dư có) 100.000 TK quỹ đầu tư phát triển 280.000 TK nguồn vốn đầu tư XDCB 50.000 TK lợi nhuận chưa phân phối 80.000 Các TK khác có số dư bằng 0 hoặc không có số dư B. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ 1. Mua NVL về nhập kho chưa trả tiền người bán: 15.000 2. Chuyển tiền gửi ngân hàng trả tiền vay ngắn hạn là 120.000 3. Người mua trả tiền bằng chuyển khoản qua ngân hàng số tiền 50.000 (đã nhận được giấy báo có) 4. Mua TSCĐ hữu hình đã trả bằng tiền vay dài hạn 250.000 5. Chuyển tiền gửi ngân hàng nộp thuế cho ngân sách là 100.000 6. Chuyển quỹ đầu tư phát triển sang nguồn vốn đầu tư XDCB: 200.000 7. Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng: 50.000 8. Chuyển tiền gửi ngân hàng trả tiển vay dài hạn ngân hàng: 100.000 9. Chuyển nguồn vốn đầu tư XDCB sang nguồn vốn kinh doanh: 180.000 10. Trích từ lợi nhuận chưa phân phối để bổ sung quỹ đầu tư phát triển: 20.000 Yêu cầu: a. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ và cho biết từng nghiệp vụ thuộc loại quan hệ đối ứng kế toán nào? b. Phản ánh các nghiệp vụ vào tài khoản chữ T và tính số dư cuối kỳ các tài khoản. c. Lập bảng cân đối tài khoản (bảng đối chiếu số phát sinh)
Trang 1BÀI TẬP NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Bài 1
Tại doanh nghiệp A ngày 01-01-N có tài liệu về tài sản và nguồn hình thành tài sảnnhư sau:
ĐVT: 1000đ
Khoản nhận trước tiền hàng của người mua 50.000
Yêu cầu: Hãy phân loại tài sản và nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp A tại thời
điểm 01-01-N
Bài 2
Một doanh nghiệp được cấp vốn ban đầu để sản xuất kinh doanh tại ngày 01-01-N là800.000.000đ Trong đó bằng tài sản cố định hữu hình là 500.000.000đ; bằng tiền mặt là300.000.000đ
Trong kỳ có một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
1 Mua NVL chưa trả tiền người bán X là 20.000.000đ
2 Nhận vốn góp liên doanh bằng tiền mặt là 30.000.000đ
3 Doanh nghiệp mở một tài khoản tiền gửi ở ngân hàng và gửi vào đó 50.000.000đ tiềnmặt
Trang 24 Dùng tiền gửi ngân hàng để trả nợ người bán X là 10.000.000đ
5 Nhận ứng trước tiền hàng của người mua A bằng tiền mặt là 15.000.000đ
6 Đem tiền mặt đi ứng trước tiền hàng cho người bán Y là 10.000.000đ
Yêu cầu:
a Nêu sự tăng, giảm của tài sản và nguồn vốn sau mỗi nghiệp vụ phát sinh
b Hãy phân loại tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp tại thời điểm cuối kỳ kinhdoanh
Bài 3
Đầu kỳ doanh nghiệp X có tình hình tài sản và nguồn vốn như sau (ĐVT: 1000đ)
- Tiền mặt: 400.000
- Máy móc thiết bị: 1.600.000
Trong tháng có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
1 Nộp tiền mặt vào ngân hàng 200.000
2 Mua NVL chính về nhập kho đã trả bằng tiền mặt trị giá 10.000
3 Mua vật liệu phụ về nhập kho chưa trả tiền người bán trị giá 6.000
4 Dùng tiền gửi ngân hàng thanh toán cho người bán 3.000
5 Nhận trước tiền hàng của người mua bằng tiền mặt 10.000
6 Mua một TSCĐ hữu hình trả bằng tiền đi vay dài hạn, trị giá 50.000
7 Rút tiền gửi ngân hàng về bổ sung tiền mặt: 20.000
Yêu cầu:
a Phân loại tài sản và nguồn vốn vào thời điểm đầu kỳ
b Nêu sự thay đổi của tài sản, nguồn vốn và lập bảng CĐKT qua mỗi nghiệp vụ phátsinh
Bài 4:
Doanh nghiệp Trường An quý I năm N có các tài liệu sau (ĐVT: 1000đ)
A Số dư đầu kỳ các tài khoản kế toán
- TK thuế và các khoản phải nộp nhà nước (dư có) 100.000
Các TK khác có số dư bằng 0 hoặc không có số dư
B Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ
1 Mua NVL về nhập kho chưa trả tiền người bán: 15.000
2 Chuyển tiền gửi ngân hàng trả tiền vay ngắn hạn là 120.000
Trang 33 Người mua trả tiền bằng chuyển khoản qua ngân hàng số tiền 50.000 (đã nhận đượcgiấy báo có)
4 Mua TSCĐ hữu hình đã trả bằng tiền vay dài hạn 250.000
5 Chuyển tiền gửi ngân hàng nộp thuế cho ngân sách là 100.000
6 Chuyển quỹ đầu tư phát triển sang nguồn vốn đầu tư XDCB: 200.000
7 Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng: 50.000
8 Chuyển tiền gửi ngân hàng trả tiển vay dài hạn ngân hàng: 100.000
9 Chuyển nguồn vốn đầu tư XDCB sang nguồn vốn kinh doanh: 180.000
10 Trích từ lợi nhuận chưa phân phối để bổ sung quỹ đầu tư phát triển: 20.000
Yêu cầu:
a Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ và cho biết từng nghiệp vụthuộc loại quan hệ đối ứng kế toán nào?
b Phản ánh các nghiệp vụ vào tài khoản chữ T và tính số dư cuối kỳ các tài khoản
c Lập bảng cân đối tài khoản (bảng đối chiếu số phát sinh)
Bài 5
Công ty TNHH Việt Tiến có số liệu kế toán đầu kỳ như sau: (đvt: đồng)
Tài sản cố định hữu hình 1.200.000.000 Tiền mặt 150.000.000Phải trả người bán (dư có) 120.000.000 Tiền gửi ngân hàng 300.000.000Vay ngắn hạn 80.000.000 Nguồn vốn kinh doanh 1.400.000.000Qũy đầu tư phát triển X Phải trả người lao động 87.000.000Phải thu của khách hàng
2 Dùng tiền gửi ngân hàng ứng trước cho người bán 50.000.000đ
3 Vay ngắn hạn ngân hàng để trả nợ người bán ở kỳ trước 100.000.000đ
4 Nhận vốn góp liên doanh bằng một TSCĐ trị giá 110.000.000đ
5 Tạm ứng 10.000.000đ bằng tiền mặt cho nhân viên đi công tác
6 Mua công cụ dụng cụ giá đã có thuế là 2.200.000đ, thuế suất GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt
7 Thanh toán khoản phải trả cho người lao động ở kỳ trước bằng tiền gửi ngân hàng
8 Kiểm kê quỹ phát hiện thừa một khoản tiền 2.000.000đ chưa rõ nguyên nhân
(Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phản ánh lên sơ đồ chữ T và lập
bảng cân đối tài khoản
Bài 6
Có tài liệu tại doanh nghiệp Thu Trang trong tháng 4 năm N như sau (đvt: 1000đ)
A Số dư đầu tháng của một số tài khoản
Trang 4Chi tiết phải trả cho doanh nghiệp Y 50.000
- Các TK khác có số dư bằng 0 hoặc không có số dư
B Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng
1 Mua vật liệu A về nhập kho chưa trả tiền cho doanh nghiệp X, số lượng 1000kg,thành tiền là: 200.000
2 Chi phí vận chuyển số vật liệu trên phải trả cho doanh nghiệp Y là: 20.000
3 Mua nguyên vật liệu B về nhập kho đã trả bằng tiền gửi ngân hàng, số lượng 800 kg,thành tiền là 76.000
4 Chi phí vận chuyển vật liệu B bằng tiền mặt là: 2.800
5 Cán bộ của doanh nghiệp mua nguyên vật liệu trả bằng tiền tạm ứng
- Nguyên liệu A: sốl ượng 600 kg; Thành tiền là: 100.000
- Nguyên vật liệu B: số lương 400 kg; thành tiền 50.000
6 Chi phí vận chuyển nguyên vật liệu A và B cán bộ đã thanh toán bằng tiền tạm ứng là9.000 Chi phí vận chuyển đó phân bổ cho từng loại vật liệu theo khối lượng
7 Xuất nguyên vật liệu dùng cho sản xuất, giá xuất kho tính theo phương pháp bìnhquân đầu kỳ dự trữ
- Nguyên vật liệu A: 2.000kg; nguyên vật liệu B: 1.000kg
8 Dùng tiền gửi ngân hàng để trả nợ ngưởi bán: Doanh nghiệp X: 2.000; doanh nghiệpY:50.000
Yêu cầu:
a Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
b Lập bảng chi tiết số phát sinh các tài khoản nguyên vật liệu, phải trả người bán
-Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
1 Mua một số NVL về nhập kho, tiền hàng chưa thanh toán 20.000 Trong đó vật liệuchính 15.000, vật liệu phụ 5.000
2 Chi phí vận chuyển số hàng trên về nhập kho trả bằng tiền mặt 1.000 phân bổ cho 2loại vật liệu theo giá mua
Trang 53 Dùng tiền gửi ngân hàng trả nợ cho ngưởi bán: 50.000
4 Nhận được hóa đơn của người bán về số hàng mà đơn vị đã đặt mua nhưng đến cuối
kỳ hàng chưa về nhập kho Trị giá số hàng trên hóa đơn là 9.000
5 Được cấp một TSCĐ, nguyên giá 10.000
6 Thanh toán tiền lương phải trả cho công nhân viên:
- Khấu trừ tiền tạm ứng: 2.000
- Khấu trừ khoản bồi thường vật chất của công nhân: 3.000
- Còn lại thanh toán bằng tiền mặt
Yêu cầu:
a Định khoản và phản ánh các nghiệp vụ trên vào các tài khoản có liên quan
b Lập bảng cân đối tài khoản vào thời điểm cuối kỳ
(Đơn vị nộp thuế theo phương pháp trực tiếp)
Bài 8
Một doanh nghiệp sản xuất sản phẩm A có các số tài liệu sau:
I Số dư đầu kỳ của tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang là 18.000.000
- Các tài khoản khác liên quan có đủ số dư để hoạt động
II Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
1 Xuất nguyên vật liệu để trực tiếp chế tạo sản phẩm: 5.000.000
2 Xuất công cụ dụng cụ dùng cho bộ phận phân xưởng: 2.000.000, dùng cho quản lýdoanh nghiệp 500.000
3 Tính khấu hao TSCĐ
- Máy móc thiết bị dùng để sản xuất sản phẩm: 6.000.000
- TSCĐ thuộc bộ phận quản lý doanh nghiệp 4.000.000
4 Tính tiền lương phải trả cho công nhân viên:
- Lương công nhân sản xuất: 20.000.000
- Lương công nhân quản lý phân xưởng: 5.000.000
- Lương nhân viên quản lý doanh nghiệp: 10.000.000
5 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo quy định
6 Chi phí bằng tiền mặt cho phân xưởng 100.000, cho quản lý doanh nghiệp 500.000
7 Kết chuyển chi phí sản xuất, tính giá thành thực tế sản phẩm nhập kho, biết giá trị sảnphẩm dở dang cuối kỳ là: 9.000.000
Trang 6Vay dài hạn 220.000
- Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
1 Xuất vật liệu chính để trực tiếp chế tạo sản phẩm là: 20.000 Trong đó để sản xuấtsản phẩm A: 12.000, sản phẩm B: 8.000
2 Xuất vật liệu phụ cho chế tạo sản phẩm: 2.000 phân bổ cho 2 loại sản phẩm A và
B theo tỷ lệ với vậtl liệu chính
3 Tính ra tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất sản phẩm A: 6.000; Cho côngnhân sản xuất sản phẩm B: 4.000 Nhân viên phân xưởng 4.000
4 Khấu hao TSCĐ được phép trính trong kỳ ở phân xưởng sản xuất: 2.000
5 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định hiện hành
6 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: 25.000
7 Dùng tiền mặt trả cho công nhân viên: 20.000
8 Kết chuyển chi phí sản xuất và tính giá thành của 100 sản phẩm A và 50 sảnphẩm B hoàn thành nhập kho Biết rằng chi phí sản xuất chung được phân bổ choloại sản phẩm theo tỷ lệ tiền lương công nhân sản xuất, cuối kỳ không có sảnphẩm dở dang
- Ngày 03/03: Nhập kho 1.000kg; đơn giá 15.500đ/kg
- Ngày 08/03: Xuất kho 800 kg
- Ngày 16/03: Nhập kho 2.600kg; đơn giá 16.200đ/kg
- Ngày 25/03: Xuất kho 1.500 kg
Yêu cầu: Tính trị giá vật liệu A xuất kho trong tháng 03/2009 theo các phương pháp:
- Bình quân gia quyền
- Nhập trước – Xuất trước
- Nhập sau – Xuất trước
- Thực tế đích danh
Bài 11
Doanh nghiệp Trường Hải có bảng cân đối kế toán đầu kỳ như sau:
Tiền mặt 200.000.000 Nguồn vốn kinh
Trang 7TSCĐ hữu hình 2.200.000.000 Phải trả NLĐ 30.000.000
Hao mòn TSCĐ (20.000.000)
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ:
1 Mua hàng hóa nhập kho trị giá 120.000.000đ, chưa bao gồm thuế GTGT 10%, chưa trảngười bán
2 Tính lương ở bộ phận bán hàng là 32.000.000đ, bộ phận quản lý doanh nghiệp là20.000.000đ
3 Xuất bán hàng hóa tại kho, trị giá 150.000.000đ; giá bán 180.000.000đ đã thu bằngchuyển khoản
4 Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng là 12.000.000đ, ở bộ phận quản lý doanhnghiệp là 6.000.000đ
5 Thanh toán khoản phải trả người bán ở kỳ trước bằng chuyển khoản
6 Nhận được giấy báo Có của ngân hàng về số tiền khách hàng còn nợ ở kỳ trước
7 Thông báo thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp trong kỳ là 9.000.000đ
8 Chi tiền mặt nộp thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ vào ngân sách nhà nước
Yêu cầu:
1 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
2 Phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh lên sơ đồ chữ T
Bài 12
1 Công ty TNHH Minh Tiến có các nghệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ như sau
Mua 10.000 sản phẩm nhâp kho, đơn giá mua 11.200đ/sp chưa bao gồm thuế suất thuếGTGT 10%, chưa thanh toán cho nhà cung cấp, chi phí vận chuyển thanh toán bằng tiềntạm ứng bao gồm 10 % thuế GTGT là 2.200.000đ
2 Mua 1 thiết bị dùng cho bộ phận quản lý trị giá 30.000.000đ, chưa bao gồm thuế GTGT5%, thanh toán cho người bán bằng tiền gửi ngân hàng Chi phí lắp đặt đã thanh toán bằngtiền mặt là 1.100.000đ đã bao gồm thuế GTGT 10% Thiết bị này được đầu tư bằng quỹ đầu
tư phát triển
3 Xuất kho 5.000 sản phẩm bán cho công ty A với đơn giá 12.000đ/sp, chưa bao gồm thuếsuất thuế GTGT 10% Khách hàng đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng Chi phí vậnchuyển thanh toán bằng tiền mặt là 2.200.000đ đã bao gồm thuế GTGT 10%
4 Tiền lương phải trả cho nhân viên bộ phận bán hàng là 30.000.000đ, bộ phận quản lýdoanh nghiệp là 20.000.000đ, trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định
5 Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng là 12.000.000đ, bộ phận quản lý doanh nghiệp
Trang 8Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên biết rằng doanh nghiệp tính thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khaithường xuyên, các tài khoản đầu kỳ có đủ số dư để hoạt động
II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng:
1- Ngày 02/03: Mua 900kg nguyên vật liệu A nhập kho đơn giá chưa có thuế GTGT 10% là61.000đ/kg, chưa trả tiền người bán, chi phí vận chuyển là 2.200.000 đã bao gồm thuếGTGT 10% thanh toán cho bên cung câp dịch vụ bằng tiền mặt
2- Ngày 05/03: Phát hiện 2% số nguyên vật liệu không đủ phẩm chất trả lại cho người bán ởnghiệp vụ 1
3- Ngày 11/03: Mua 1 CCDC trị giá 9.000.000đ sử dụng cho bộ phận quản lý doanh nghiệptrong 12 tháng
4-Ngày 18/03: Xuất kho nguyên vật liệu A phục vụ cho sản xuất là 1200kg, cho bộ phậnbán hàng là 400kg
5- Ngày 20/03: Mua 500 kg nguyên vật liệu B, đơn giá chưa có thuế GTGT 10% là28.000đ/kg, đã thanh toán cho người bán bằng chuyển khoản Chi phí vận chuyển là500.000đ chưa bao gồm thuế GTGT 5%, chưa thanh toán cho bên cung cấp dịch vụ vận tải.6- Ngày 24/03: Xuất kho 300 kg nguyên vật liệu A và200 kg nguyên vật liệu B cho sảnxuất sản phẩm
7 Chuyển khoản thanh toán hết số tiền mua nguyên vật liệu còn nợ người bán
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên biết rằng doanh nghiệp tính thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khaithường xuyên, tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp nhập trước – xuất trước
Bài 14
A Bảng cân đối kế toán của một doanh nghiệp ở đầu kỳ như sau:
(ĐVT: 1000đ)
II Chi phí trả trước 0 4.Lợi nhuận chưa
Trang 91 TSCĐHH 30.000
Tổng cộng tài sản 72.000 Tổng cộng nguồn vốn 72.000
B Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
1 Mua NVL về nhập kho, giá hóa đơn là: 22.000 chưa trả tiền người bán (trong đó thuếGTGT là 2.000)
2 Chi tiền mặt là 880 để trả công vận chuyển số vật liệu trên, đã bao gồm thuế GTGT10%
3 Xuất kho nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm là 10.000
4 Xuất kho công cụ dụng cụ trị giá 1.000 tính cho:
- Phân xưởng sản xuất là 800
- Quản lý toàn doanh nghiệp: 200
5 Tính lương phải trả cho CNV trong tháng, tổng số 5.500 trong đó:
- Lương công nhân sản xuất sản phẩm: 3.000
- Lương nhân viên quản lý phân xưởng: 1.500
- Lương nhân viên quản lý doanh nghiệp: 1.000
6 Xuất tiền mặt chi lương cho cán bộ công nhân viên: 6.000
7 Trích khấu hao tài sản cố định trong tháng tính cho:
- Quản lý sản xuất: 300
- Quản lý toàn doanh nghiệp: 200
8 Cuối tháng doanh nghiệp hoàn thành nhập kho với số lượng 500 sản phẩm, biết giátrị sản phẩm dở dang cuối kỳ là 2.600
9 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK chi phí phải trả trước vào thờiđiểm cuối kỳ
1 Xuất kho hàng hóa bán cho người mua:
- Gía bán là: 88.000 Đơn vị mua trả ngay bằng tiền mặt
- Gía thực tế xuất kho là 60.000
2 Chi phí công vận chuyển bốc dỡ số hàng trên là 550 đã chi bằng tiền mặt
3 Xuất kho công cụ dụng cụ dùng cho:
- Bộ phận bán hàng: 1.000
- Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 1150
4 Tính ra tiền lương phải trả: 20.000 cho:
- Bộ phận bán hàng: 15.000
- Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 5.000
5 Tính BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định
6 Trong kỳ doanh nghiệp thu được 20.000 do liên doanh chia lãi và 30.000 do lãi tiềngửi ngân hàng (lãi liên doanh được nhập quỹ tiền mặt, lãi tiền gửi được gửi ngânhàng
7 Tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp: 8.000
Trang 108 Các bút toán kết chuyển cuối kỳ
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Bài 16
I Cho bảng cân đối kế toán tại thời điểm đầu kỳ của 1 doanh nghiệp (ĐVT: 1000đ)
1.2 Tiền gửi ngân hàng 75.000 Trong đó VAT phải nộp 10.000
2 Phải thu của khách hàng 50.000 3 Vay dài hạn NH 60.000
3.1 Nguyên vật liệu 50.000 5.Phải trả công nhân viên 20.0003.2 Công cụ dụng cụ 15.000 B Nguồn vốn chủ sở hữu
3.3 Sản phẩm dở dang 30.000 1 Nguồn vốn kinh doanh 200.0003.4 Thành phẩm 65.000 2 Lợi nhuận chưa phân phối 45.000
II Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
1 Vay dài hạn ngân hàng mua TSCĐ, giá ghi trên hóa đơn: 77.000 đã bao gồm thuế GTGT10%, chi phí lắp đặt chạy thử: 3.300, đã chi bằng tiền mặt (trong đó thuế GTGT là 300)
1 Mua nguyên vật liệu về nhập kho, tổng giá thanh toán bao gồm thuế GTGT 10% là22.000, tiền hàng chưa trả người bán Chi phí vận chuyển bốc dỡ số vật liệu trên về đếndoanh nghiệp là: 1.650 , trong đó thuế GTGT là 150 đã chi bằng tiền gửi ngân hàng
2 Ngân hàng báo cho doanh nghiệp biết đã thu được tiền về số hàng gửi bán kỳ trước giávốn là 15.000, giá bán gồm thuế GTGT 10% là: 19.800
3 Xuất kho NVL, dùng trực tiếp để sản xuất là: 30.000 Dùng cho phân xưởng là 3.000,dùng cho quản lý doanh nghiệp là 4.000
4 Tính tiền lương phải trả CNV là 20.000.Trong đó:
- Lương công nhân trực tiếp sản xuất: 10.000
- Lương nhân viên quản lý phân xưởng: 4.000
- Lương nhân viên quản lý doanh nghiệp: 6.000
5 Tính khấu hao TSCĐ, tổng số là 3.000 Trong đó:
- Khấu hao nhà xưởng máy móc thuộc phân xưởng: 1.000
- Khấu hao TSCĐ thuộc quản lý của doanh nghiệp: 2.000
6 Cuối kỳ hoàn thành nhập kho 1.000 sản phẩm theo giá thành công xưởng thực tế Biếtgiá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ bằng trị giá sản phẩm dở dang đầu kỳ
7 Xuất kho thành phẩm gửi bán theo giá vốn: 40.000
8 Khách hàng báo cho doanh nghiệp biết đã chấp nhận mua ¾ số hàng gửi bán ở nghiệp
vụ 8, với giá bán chưa thuế của số hàng chấp nhận là 50.000, thuế suất thuế GTGT 10%.Khách hàng chưa thanh toán tiền hàng cho doanh nghiệp Số hàng gửi bán bị trả lạidoanh nghiệp nhập kho đầy đủ
9 Chi tiền mặt để thanh toán toàn bộ tiền lương phải trả cho CNV
Trang 1110 Kết chuyển thu, chi, lãi (lỗ)
11 Thực hiện nghiệp vụ khấu trừ thuế GTGT
Yêu cầu:
a Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
b Lập bảng CĐKT vào thời đỉểm cuối kỳ
(Biết: Đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)
Bài 17:
Doanh nghiệp sản xuất thương mại và kinh doanh dịch vụ trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tếphát sinh như sau:
1 Xuất kho công cụ dụng cụ dùng cho bộ phận quản lý phân xưởng thuộc loại phân bổ
2 lần, trị giá ban đầu là 8.000.0000đ
2 Tính tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất 10.000.000đ, cho cán bộquản lý phân xưởng 6.000.000đ,
3 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định tính vào các chi phí liênquan và tiền lương của công nhân viên
4 Xuất kho NVL chính 20.000.000đ, vật liệu phụ 2.000.000đ đưa vào sản xuất sảnphẩm, vật liệu phụ sử dụng ở bộ phận phân xưởng là 1.000.000
5 Trích khấu hao ở phân xưởng sản xuất, gồm:
- Máy móc thiết bị: nguyên giá 200.000.000đ, tỷ lệ khấu hao 12%/năm
- Phương tiện vận tải: nguyên giá 150.000.000đ, tỷ lệ khấu hao 20%/năm
- Nhà xưởng: nguyên giá 400.000.000đ, tỷ lệ khấu hao là 12%/năm
6 Trích khấu hao sử dụng ở bộ phận bán hàng
- Cửa hàng kinh doanh: nguyên giá 360.000.000đ, tỷ lệ khấu hao 12%/năm
- Thiết bị bán hàng: nguyên giá 100.000.000đ.tỷ lệ khấu hao 12%/năm
7 Trích khấu hao ở bộ phận văn phòng
- Nhà làm việc 1.000.000.000đ, tỷ lệ khấu hao 12%/năm
- Phương tiện vận tải: nguyên giá 168.000.000đ, tỷ lệ khấu hao 20%/năm
8 Phế liệu thu hồi nhập kho: 540.000đ
9 Trong kỳ doanh nghiệp sản xuất được 1.000sp, số lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ là
50 sp, đánh gía sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu chính, trị giá sảnphẩm dở dang đầu kỳ là 1.000.000đ
Yêu cầu: định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên và phản ánh vào sơ đồ tài khoản Tính
giá thành đơn vị và nhập kho thành phẩm
Trang 12Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
1 Nhập kho 5.000kg vật liệu chính và 1.000 kg vật liệu phụ, giá mua chưa có thuế GTGTlần lượt là 4.500đ/kg vật liệu chính và 2.500đ/kg vật liệu phụ, thuế GTGT 10% Doanhnghiệp chưa trả tiền người bán Chi phí vận chuyển trả bằng tiền mặt: giá cước chưa cóthuế GTGT 1.500.000đ, thuế GTGT 10% Doanh nghiệp đã phân bổ chi phí vận chuyểncho vật liệu chính là 1.000.000đ, cho vật liệu phụ 500.000đ
2 Xuất kho 6.000kg vật liệu chính cho sản xuất sản phẩm: Trong đó có 4.000kg cho sảnxuất sản phẩm A, 2.000kg cho sản xuất sản phẩm B
- Đồng thời xuất kho 500kg vật liệu phụ cho sản xuất sản phẩm Trong đó có 300kgcho sản xuất sản phẩm A, và 200kg cho sản xuất sản phẩm B
- Xuất kho 1.000 kg vật liệu chính cho bộ phận quản lý phân xưởng 150kg vật liệuphụ cho hoạt động bán hàng
3 Trích khấu hao TSCĐ vào chi phí trong kỳ:
- TSCĐ dùng để trực tiếp sản xuất sản phẩm, nguyên giá là 120.000.000đ, tỷ lệ khấu haohằng năm là 10%
- TSCĐ phục vụ cho phân xưởng sản xuất, nguyên giá là 72.000.000, tỷ lệ khấu hao là 9%
4 Tiền lương phải trả cho công nhân viên tính vào chi phí:
- Tiền lương của công nhân sản xuất sản phẩm A: 20.000.000đ
- Tiền lương của công nhân sản xuất sản phẩm B: 18.000.000đ
- Tiền lương của công nhân quản lý phân xưởng: 8.000.000đ
- Tiền lương của bộ phận bán hàng: 12.000.000đ
- Tiền lương của bộ phận quản lý: 10.000.000đ
5 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định
6 Tiền điện trả bằng tiền mặt dùng vào việc sản xuất và quản lý sản xuất tại phân xưởngchưa có thuế GTGT 10% là 5.000.000đ
7 Sản phẩm A nhập kho 3.000sp, dở dang 1000sp; sản phẩm B nhập kho 1.500sp và dởdang 500sp
Chi phí xuất dở dang cuối kỳ được tính theo chi phí nguyên vật liệu chính
8 Xuất bán hàng 1.500 sản phẩm A, giá bán là 6.500đ/sp và 1000 sản phẩm B, giá bán là7.000đ/sp
Yêu cầu:
-Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và phản ánh theo sơ đồ chữ T Xác định giáthành 2 loại sản phẩm A và B Doanh tính giá vật liệu xuất kho theo phương pháp nhậptrước, xuất trước, Chi phí sản xuất chung phân bổ theo tiền lương công nhân sản xuất
- Thực hiện bút toán kết chuyển cuối kỳ, xác định kết quả kinh doanh
- Lập bảng cân đối tài khoản và bảng cân đối kế toán(dạng đơn giản)
Bài 19:
Doanh nghiệp A có số dư đầu kỳ của một số tài khoản