Tên công ty: Công Ty Cổ Phần Xây Dựng & Thương Mại Bắc Trung Bộ -Tên giao dịch : NOPTH CENTRAL TRADING AND CORNTUCTION JOINT STOCK COMPANY -Tên viết tắt: NOCETCOM -Trụ sở chính : Số 63 Đường Phong Định Cảng, Thành Phố Vinh Nghệ An. -Điện thoại: 0383.855 388 ; 0383210508 -Fax: 0383 855 388 -Email: bactrungbo63@yhoo.com.vn - Mã số thuế: 2900445823 Do cục thuế tỉnh Nghệ An cấp -Tài khoản số: 5101000000562-2 tại Ngân hàng đầu tư và phát triển Nghệ An. -Giấy CNĐKKD: số 2703000826 Được cấp ngày 27tháng 02 năm 2006 -Vốn Điều lệ của công ty: 1300 000 000 đồng Tiền thân của Công ty Xây Dựng & Thương Mại Bắc Trung Bộ là Công ty TNHH Xây Dựng và Thương Mại Bắc Trung Bộ được thành lập và đi vào hoạt động ngày 22/05/2001 theo giấy chứng nhận Công ty TNHH có hai thành viên trở lên . ĐKKD Số :2702000161 do phòng đăng ký kinh doanh sở kế hoạch đầu nghệ an cấp ngày 22/05/2001 mang tên công ty TNHH xây Dựng Bắc Trung Bộ nhưng do nhu cầu của xã hội và thực tiễn của Công ty và thực hiện chính sách của đang và chính phủ nên công ty đã chuyển đổi hình thức mô hình hoạt động của công ty thành công ty cổ phần xây dựng và thương mại bắc trung bộ hoạt động theo giấy ĐKKD Số :2703000826 do phòng đăng ký kinh doanh -sở kế hoạch đầu tư nghệ an cấp chuyển đổi ngày 27/02/2006 tuy công ty hoạt động còn non trẻ về tuổi đời nhưng mà công ty đã khẳng định là một doanh nghiệp có tiềm năng phát triển mạnh. và tầng bước xác định mình .
TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ === === TRẦN THỊ ÁI BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đơn vị thực tập: Công ty cổ phần xây dựng thương mại Bắc Trung Bộ Đề tài: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ Ngành: Kế toán Vinh, tháng 03 năm 2012 ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ === === BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ Ngành: Kế toán Người hướng dẫn : Th.s Đặng Thị Thúy Anh Người thực : Trần Thị Ái MSV : 0854010584 Lớp : 49B1 – Kế toán Vinh, tháng 03 năm 2012 Sinh viên: Trần Thị Ái Lớp: 49B1 - Kế toán ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP MỤC LỤC 2.4 Tổ chức kế tốn chi tiết ngun vật liệu Cơng ty 26 2.4.1 Chứng từ kế toán sử dụng 26 2.4.2 Tài khoản kế toán sử dụng .27 2.4.3 Kế tốn chi tiết tình hình nhập xuất vật liệu công ty 27 Biểu mẫu 2.13 Phiếu nhập kho 41 2.6 Kế toán kiểm kê vật liệu, công cụ dụng cụ công ty .48 7.1 Kết đạt được: 52 2.7.2 Hạn chế tồn 53 2.7.3 Kiến nghi, đóng góp 54 KẾT LUẬN 56 Sinh viên: Trần Thị Ái Lớp: 49B1 - Kế toán ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP DANH MỤC SƠ ĐỒ 2.4 Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty 26 2.4.1 Chứng từ kế toán sử dụng 26 2.4.2 Tài khoản kế toán sử dụng .27 2.4.3 Kế tốn chi tiết tình hình nhập xuất vật liệu công ty 27 Biểu mẫu 2.13 Phiếu nhập kho 41 2.6 Kế toán kiểm kê vật liệu, công cụ dụng cụ công ty .48 7.1 Kết đạt được: 52 2.7.2 Hạn chế tồn 53 2.7.3 Kiến nghi, đóng góp 54 KẾT LUẬN 56 Sinh viên: Trần Thị Ái Lớp: 49B1 - Kế toán ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP DANH MỤC BẢNG BIỂU 2.4 Tổ chức kế tốn chi tiết ngun vật liệu Cơng ty 26 2.4.1 Chứng từ kế toán sử dụng 26 2.4.2 Tài khoản kế toán sử dụng .27 2.4.3 Kế toán chi tiết tình hình nhập xuất vật liệu cơng ty 27 Biểu mẫu 2.13 Phiếu nhập kho 41 2.6 Kế tốn kiểm kê vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty .48 7.1 Kết đạt được: 52 2.7.2 Hạn chế tồn 53 2.7.3 Kiến nghi, đóng góp 54 KẾT LUẬN 56 Sinh viên: Trần Thị Ái Lớp: 49B1 - Kế toán ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT NVL CCDC CPXD TM BTB CNĐKKD ĐKKD TNHH ∑ TS TSNH TSDH NPT VCSH ∑ NV TVCKTĐT NNH BHXH BHYT KPCĐ TSCĐ CPTM XL ĐK Sinh viên: Trần Thị Ái Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ Cổ phần xây dựng thương mại Bắc Trung Bộ Chứng nhận đăng ký kinh doanh Đăng ký kinh doanh Trách nhiệm hữu hạn Tổng tài sản Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Tổng nguồn vốn Tiền khoản tương đương tiền` Nợ ngắn hạn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn Tài sản cố định Cổ phần thương mại xây lắp Định kỳ Lớp: 49B1 - Kế tốn ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP LỜI NĨI ĐẦU Trong kinh tế thị trường với quản lý điều tiết nhà nước, kế toán với chức có vai trị quan trọng việc phản ánh cung cấp thông tin kinh tế tài phục vụ trực tiếp cho cơng tác quản lý kinh tế tài nhà nước Để tồn phát triển tuân theo quy luật vận hành kinh tế đầy khó khăn, doanh nghiệp phải biết tận dụng biện pháp kinh tế cách linh hoạt, khéo léo hiệu Trong khơng thể thiếu quan tâm đến cơng tác tổ chức kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ nói riêng Bởi lẽ NVL, CCDC yếu tố cấu thành sản phẩm, tổ chức kế toán NVL, CCDC tốt đảm bảo cho việc cung cấp đầy đủ kịp thời nguyên vật liệu cần thiết cho trình sản xuất, kiểm tra giám sát việc chấp hành định mức dự trữ, góp phần giảm bớt chi phí nâng cao lợi nhuận cho công ty Đặc biệt cơng việc kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty xây dựng Nhận thức rõ tầm quan trọng cơng tác kế tốn này, thời gian thực tập công ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại Bắc Trung Bộ em xin đưa đề tài : “Thực trạng kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở công ty Bắc Trung Bợ” cho báo cáo tốt nghiệp Nội dung đề tài gồm hai phần : Phần 1: Tổng quan cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần xây dựng thương mại Bắc Trung Bộ Phần 2: Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty CP XD TM Bắc Trung Bộ Do thời gian thực tập công ty ngắn, trình độ chun mơn cịn nhiều hạn chế nên báo cáo khơng tránh khỏi sai sót Vì em mong hướng dẫn tận tình cô giáo trực tiêp hướng dẫn Đặng Thị Thúy Anh, thấy mơn khoa cùng tồn thể anh chị công ty nơi em thực tập giúp em hồn thành tốt chương trình thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Trần Thị Ái Lớp: 49B1 - Kế toán ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP PHẦN MỘT TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG & THƯƠNG MẠI BẮC TRUNG BỘ 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN -Tên công ty: Công Ty Cổ Phần Xây Dựng & Thương Mại Bắc Trung Bộ -Tên giao dịch : NOPTH CENTRAL TRADING AND CORNTUCTION JOINT STOCK COMPANY -Tên viết tắt: NOCETCOM -Trụ sở : Số 63 Đường Phong Định Cảng, Thành Phố Vinh Nghệ An -Điện thoại: 0383.855 388 ; 0383210508 -Fax: 0383 855 388 -Email: bactrungbo63@yhoo.com.vn - Mã số thuế: 2900445823 Do cục thuế tỉnh Nghệ An cấp -Tài khoản số: 5101000000562-2 Ngân hàng đầu tư phát triển Nghệ An -Giấy CNĐKKD: số 2703000826 Được cấp ngày 27tháng 02 năm 2006 -Vốn Điều lệ công ty: 1300 000 000 đồng Tiền thân Công ty Xây Dựng & Thương Mại Bắc Trung Bộ Công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Bắc Trung Bộ thành lập vào hoạt động ngày 22/05/2001 theo giấy chứng nhận Công ty TNHH có hai thành viên trở lên ĐKKD Số : 2702000161 phòng đăng ký kinh doanh sở kế hoạch đầu nghệ an cấp ngày 22/05/2001 mang tên công ty TNHH xây Dựng Bắc Trung Bộ nhu cầu xã hội thực tiễn Công ty thực sách phủ nên cơng ty chuyển đổi hình thức mơ hình hoạt động công ty thành công ty cổ phần xây dựng thương mại bắc trung hoạt động theo giấy ĐKKD Số :2703000826 phòng đăng ký kinh doanh -sở kế hoạch đầu tư nghệ an cấp chuyển đổi ngày 27/02/2006 cơng ty hoạt động cịn non trẻ tuổi đời mà công ty khẳng định doanh nghiệp có tiềm phát triển mạnh tầng bước xác định Những năm gần Công ty không ngừng phát triển, khai thác tối đa công suất sản xuất, tiến hành kinh doanh có hiệu Vì quy mơ hoạt động công ty ngày mở rộng không quy mô, mà chủng loại ngày chứng tỏ vị công ty lên khắp nước 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG & THƯƠNG MẠI BẮC TRUNG BỘ 1.2.1.Chức nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh * Chức nhiệm vụ : Sinh viên: Trần Thị Ái Lớp: 49B1 - Kế toán ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP Tuy cơng ty có tuổi đời cịn non trẻ lại công ty thực tốt nhiệm vụ nghĩa vụ sau: + Thực kinh doanh đúng ngành nghề quy định giấy phép kinh doanh phòng đăng ký kinh doan – sở kế hoạch đầu tư nghệ an cấp + Tầng bước khắc phục nhược điểm tổ chức sản xuất kinh doanh nâng cao suất lao động , không ngừng tiến khoa học kỷ thuật nâng cao chất lượng sản phẩm phù hợp với ngành kinh doanh xây dựng thương mại + Chấp hành điều khoản nhà nước ban hành ,thưc đúng luật nhà nước, thực chế độ sách quản lý sử dụng vốn ,vật tư , tài sản, bảo toàn vốn, phát triển vốn, thực nghĩa vụ đóng thuế với nhà nước + Đối với nội Cơng ty quản lý tốt đội ngũ cán nhân viên, công nhân theo phân cấp quy định Thương mại ,thực chế độ sách nhà nước người lao động , không ngừng nâng cao, bồi dưỡng, đào tạo chuyên môn nghiệp vụ, phát triển nguồn nhân lực, phân phối lợi nhuận theo kết công hợp lý * Ngành nghề kinh doanh + Xây dựng công trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng thủy lợi, điện năng, điên chiếu sáng đô thị, san lấp mặt bằng, thi cơng cáp quang , đèn tín hiệu + Mua bán, cho thuê, xe, máy, thiết bị xây dựng công trình + Sản xuất, mua, bán kinh doanh vật liệu xây dựng + Vận chuyển hàng hóa đường + Tư vấn thiết kế cơng trình đường dây điện trạm biến áp từ 35kv trở xuống 1.2.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh, quy trình cơng nghệ * Đặc điểm sản xuất kinh doanh : Do đặc điểm sản xuất công ty hoạt đông ngành xây dựng riêng lẽ cơng trình hình thức hoạch tốn khác với hình thức hoạch tốn lĩnh vực khác ,và cơng ty có đặc điểm sản xuất liên tục, phức tạp, trải qua nhiều giai đoạn khác Mỗi cơng trình có dự tốn thiết kế riêng thực hiện, thi công nhiều địa bàn khác nhau, thời gian thi công kéo dài Việc nắm quy trình cơng nghệ sản phẩm giúp cho việc tổ chức hạch toán yếu tố chi phí hợp lý, tiết kiệm chống lãng phí thất thốt, theo dõi bước q trình tập hợp chi phí sản xuất đến giai đoạn cuối cùng Từ góp phần làm giảm giá thành cách đáng kể, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh cơng ty *Quy trình cơng nghệ : Cơng ty có quy trình cơng nghệ s đồ sau Sinh viên: Trần Thị Ái Lớp: 49B1 - Kế toán ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP Sơ đồ 1.1 :QUY TRÌNH CƠNG NGHỆ CỦA CƠNG TY CPXD TM BTB Sơ thảo nhận thầu Lập kế hoạch xây lắp Tiến hành thi công Mua vật liệu Giám sát nghiệm thu cơng trình hạng mục với đội thi cơng Bàn giao tốn cơng trình cho chủ đầu tư Duyệt, tốn cơng trình hạng mục Nghiệm thu cơng trình với chủ đầu tư Sinh viên: Trần Thị Ái Lớp: 49B1 - Kế toán ĐẠI HỌC VINH XK03 XK04 25/01 25/01 BÁO CÁO THỰC TẬP Xuất xi măng cho 58 cơng trình 59 Xuất bu lơng cho 60 cơng trình 61 …… …… …………… NK09 26/01 - NK xi … măng 621 7.042.000 152 621 7.042.000 2.600.000 152 … 2.600.000 … … ………… 62 152 8.730.000 63 133 873.000 …………… Hoàng Mai 64 ……… …… …………… … … 331 …… …… 9.603.000 …………… ………… 03 28/01 Thu tiền cơng trình 72 112 73 HĐ007 28/01 6765 NK10 -NK cầu dao 131 120.000.000 74 152 32.650.000 chống sé van 75 133 3.265.000 - Thuế gtgt 76 -NK bu lông 77 152 1.550.000 - Thuế gtgt 78 133 155.000 loại,cầu chì ống, 30/01 112 79 120.000.000 … … 35.915.000 331 …… …… 1.705.000 ……… ………… 2.835.384.000 2.835.384.000 Cộng phát sinh tháng 01/2012 Sinh viên: Trần Thị Ái Lớp: 49B1 - Kế toán ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP Biểu mẫu 2.19: Sổ nguyên vật liệu Công ty CPXD TM Bắc Trung Bộ Số 63- Đường Phong Đình Cảng- TP.Vinh- N.A Mẫu sớ S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ -BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng) SỔ CÁI TÀI KHOẢN( trích) Tháng 01 năm 2012 TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu CT Chứng từ Diễn giải Nhật GS SH NT Đơn vị tính: Đồng ký TK chung đối Trang TT ứng Số tiền Nợ Có dịng I Sớ dư đầu kỳ 342.824.644 II Phát sinh kỳ 1/1 1139 1/3 Mua gạch nhập 331 22.600.000 … …… … …………… … ……… 11/01 PNK04 11/01 Nhập kho xi măng BS 331 12.252.000 11/01 PNK04 11/01 Nhâp kho xi măng HM 331 17.102.000 12/01 PNK05 12/01 Nhập kho bu lông 111 1.250.000 12/01 PNK05 12/01 Nhập kho tiếp địa 111 500.000 15/01 PNK06 15/01 Nhập kho thép 112 200.000.000 331 385.000.000 950.000 …… … ……… 18/01 PNK07 18/01 Nhập kho bu lông 111 25/01 PXK03 25/01 Xuất kho xi măng 621 7.042.000 25/01 PXK04 25/01 Xuất kho bulong 621 2.600.000 28/01 0076765 28/01 Mua cầu dao 112 32.650.000 loại,cầu chì ống,chống sét van 29/01 PNK09 29/01 Nhập kho cát 331 15.700.000 30/01 NK10 30/01 Nhập kho bulong 331 1.550.000 30/01 XK05 30/01 Xuất kho thép 621 275.000.000 30/01 XK06 30/01 Xuất kho bulong 621 1.550.000 Cộng phát sinh tháng 980.600.000 872.500.000 01/2012 Số dư cuối kỳ Sinh viên: Trần Thị Ái 450.924.644 Lớp: 49B1 - Kế toán ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP Biểu mẫu 2.20: Sổ công cụ dụng cụ Công ty CPXD TM Bắc Trung Bộ Số 63- Đường Phong Đình Cảng- TP.Vinh- N.A CT GS Mẫu sớ S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ -BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng) SỔ CÁI TÀI KHOẢN( trích) Tháng 01 năm 2012 TK 153-Công cụ dụng cụ Đơn vị tính: Đồng Nhật ký chung TK Sớ tiền Diễn giải đới Trang TT Nợ Có ứng dịng Chứng từ SH NT I Số dư đầu kỳ II.Phát kỳ 25.275.20 sinh 5/1 NK01 5/1 Nhập kho trụ đỡ máy biến áp 112 5/1 XK02 5/1 Xuất kho trụ đỡ máy biến áp 621 30/1 NK11 30/1 Nhập kho máy in 111 31/01 XK07 31/01 Xuất kho máy in 642 19.500.00 9.750.000 4.780.000 4.780.000 Cộng phát sinh tháng 01/2012 24.280.00 Số dư cuối kỳ 35.025.20 14.530.00 2.6 Kế tốn kiểm kê vật liệu, cơng cụ dụng cụ cơng ty Cuối kỳ, phịng kế tốn vật tư – thiết bị thủ kho để tiến hành kiểm kê vật tư Cịn cơng cụ dụng cụ cuối năm tài cơng ty lại thực việc kiểm kê lần, công cụ cần nâng cấp bảo dưỡng hội đồng kiểm kê lập danh sách đưa lên cho giám đốc ký duyệt để chi kinh phí tu sữa Kết kiểm kê ghi chép phản ánh lên biên kiểm kê Sau kiểm kê, tiến hành đối chiếu số liệu thực tế kiểm kê với số liệu phòng kế tốn Sau kế tốn tính giá trị chênh lệch cho loại vật tư trước lập báo cáo vào kết kiểm kê Chênh lệch thừa thiếu = Số tồn kho kiểm kê – Số tồn kho sổ sách Khi phát chênh lệch cần tìm ngun nhân để có định xử lý kịp thời - Phát thừa kiểm kê, ĐK: Sinh viên: Trần Thị Ái Lớp: 49B1 - Kế toán ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP Nợ TK 152, TK 153 Có TK 3388 - Phát thiếu kiểm kê + Do chênh lệch định mức, ĐK: Nợ TK 1388 Có TK 152, TK153 + Do chênh lệch định mức, ĐK: Nợ TK 632 Có TK 152, TK 153 Biểu mẫu 2.21: Biên kiểm kê vật tư, cơng cụ, sản phẩm, hàng hóa Cơng ty CPXD TM Bắc Trung Bộ Số 63- Đường TP.Vinh- N.An Phong Đình Mẫu sớ S08- DNN Cảng- (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ, CÔNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Kho : Thanh thủy - Thời điểm kiểm kê: Ngày 01 tháng 01 năm 2012 - Ban biên kiểm kê gồm: Ông/ bà: Nguyễn Văn Vui Chức vụ: Giám đốc Đại diện : Trưởng ban Ông/ bà : Nguyễn Thị Lệ Thu Chức vụ: Kế toán trưởng Đại diện: Ủy viên Ông/ bà: Nguyễn Thị Thoan Chức vụ: Thủ kho Đại diện: Ủy viên Kết kiểm kê có vật tư sau đây: Tên vật tư Thép Xi măng Đá Gạch Dầu Giám đốc (Ký,họ tên) ĐVT Tồn sổ sách TT Chênh lệch SL TT Ghi SL TT Kg Tấn 7.272.000 7.272.000 M3 404.000 404.000 Viên 6.436.900 5.900 6.436.900 Lít 9.326.500 575 9.326.500 Ngày 01 tháng 01 năm 2012 Kế toán trưởn Thủ kho Trưởng ban kiểm kê (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Trần Thị Ái SL 5.900 575 Tồn thực tế Lớp: 49B1 - Kế toán ĐẠI HỌC VINH Sinh viên: Trần Thị Ái BÁO CÁO THỰC TẬP Lớp: 49B1 - Kế toán ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP Biểu mẫu 2.22: Biên kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa Cơng ty CPXD TM Bắc Trung Bợ Số 63- Đường TP.Vinh- N.An Phong Đình Mẫu sớ S08- DNN Cảng- (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ, CƠNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HĨA Kho : Thanh thủy - Thời điểm kiểm kê: Ngày 01 tháng 01 năm 2012 - Ban biên kiểm kê gồm: Ông/ bà: Nguyễn Văn Vui Chức vụ: Giám đốc Đại diện : Trưởng ban Ông/ bà : Nguyễn Thị Lệ Thu Chức vụ: Kế tốn trưởng Đại diện: Ủy viên Ơng/ bà: Nguyễn Thị Thoan Chức vụ: Thủ kho Đại diện: Ủy viên Kết kiểm kê có vật tư sau đây: Tồn sổ sách Tên công cụ ĐVT Xẻng Cái Quần áo bảo Bộ hộ lao động Trụ đỡ biến Cái áp Giám đốc (Ký,họ tên) Tồn thực tế Chênh lệch Số lượng 13 12 Thành tiền 598.000 1.620.000 Số lượng 13 12 Thành tiền 589.000 1.620.000 Số lượng 0 9.750.000 9.750.000 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Ghi Thành tiền Ngày 01 tháng 01 năm 2012 Trưởng ban kiểm kê (Ký, họ tên) Đánh giá thực trạng giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty CPXD TM Bắc Trung Bộ Trong điều kiện kinh tế thị trường doanh nghiệp muốn tồn đứng vững hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải có hiệu Muốn đạt điều cơng tác quản lý, cơng tác tổ chức sản xuất phải chặt chẽ doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh hướng tới mục tiêu cuối cùng lợi nhuận Để đạt mục đích doanh nghiệp phải có cách tổ chức, biện pháp khác Đặc biệt biện pháp tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm nhiều doanh nghiệp quan tâm Sinh viên: Trần Thị Ái Lớp: 49B1 - Kế toán ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP Là doanh nghiệp vừa nhỏ nên Công ty CPXD TM Bắc Trung Bộ không tránh khó khăn, thử thách Bên cạnh doanh nghiệp lại phải cạnh tranh với nhiều doanh nghiệp khác cùng ngành Song trước tình hình đó, Cơng ty khơng ngừng đầu tư trang thiết bị, máy móc đại nhằm nâng cao suất chất lượng hạ giá thành sản phẩm Vì Cơng ty khơng giữ vững thị trường mà càn mở rộng thị trường liên tục làm ăn có lãi Có thể nói kết mà Công ty cố gắng đạt được, tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm vẫn đảm bảo chất lượng công trình biện pháp mà cơng ty áp dụng Cơng ty CPXD TM Bắc Trung Bộ Công ty xây dựng phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Vì vậy, việc tổ chức cơng tác kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng quan tâm sâu sắc Qua trình tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng Cơng ty, em nhận thấy có kết đạt hạn chế sau: 7.1 Kết đạt được: - Về máy quản lý: Các phòng ban chức gọn nhẹ, phù hợp với đặc điểm, quy mô hoạt động công ty Với quy mô quản lý hơp lý tạo điều kiện cho quản lý chủ động sản xuất, quan hệ với khách hàng có uy tín thị trường, đảm bảo đứng vững cạnh tranh - Về tổ chức máy kế tốn: Cơng ty xây dựng cho đội ngũ kế tốn vững vàng có bề dày kinh nghiệm cơng tác kế tốn, áp dụng kịp thời chế độ kế toán hành Công việc phân công cụ thể phù hợp với trình độ nhân viên kế tốn từ tạo điều kiện phát huy nâng cao trình độ kiến thức cho người Phương pháp kế toán sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên, phương pháp tương đối phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Cơng ty Nó phản ánh kịp thời tình hình sản xuất kinh doanh, cung cấp đầy đủ thông tin cho nhà quản lý doanh nghiệp - Về việc sử dụng tài khoản: Các tài khoản kế toán Công ty sử dụng hợp lý, phù hợp với điều kiện Công ty Các tài khoản mở chi tiết gắn liền với cơng trình, hạng mục cơng trình tạo điều kiện cho cơng tác kiểm tra, đối chiếu dễ dàng - Về hình thức sổ kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung làm giảm đáng kể đến công tác kế tốn ngun vật liệu - Về cơng tác kế tốn ngun vật liệu: Nhìn chung Cơng ty xây dựng thực kế hoạch thu mua nguyên vật liệu kịp thời, khơng xảy tình trạng phải ngừng việc thiếu nguyên vật liệu Bên cạnh xây dựng định mức dự trữ phòng kế toán, kỹ thuật sát với nhu cầu thực tế cơng trình, khơng dẫn đến tình trạng ứ Sinh viên: Trần Thị Ái Lớp: 49B1 - Kế toán ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP đọng vốn dự trữ nhiều nguyên vật liệu Việc xây dựng định mức cơng trình, hạng mục cơng trình sát thực tế tránh lãng phí ngun vật liệu Ngồi việc phân loại nguyên vật liệu chi tiết loại dễ dàng quản lý - Về hệ thống kho: Các kho nguyên vật liệu xếp chân cơng trình nên thuận lợi cho việc bảo quản xuất nguyên vật liệu vào sử dụng - Về kế tốn chi tiết ngun vật liệu: Cơng ty tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song phù hợp với đặc điểm nguyên vật liệu, đặc điểm ngành sản xuất - Đối với trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho: Công ty áp dụng đơn giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền Phương pháp phù hợp với kết cấu công ty, trình xuất nguyên vật liệu dễ dàng quản lý phương án khác, đơn giá loại nguyên vật liệu tương đương Tuy nhiên bên cạnh kết đạt bật q trình hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty có số tồn sau: 2.7.2 Hạn chế tồn tại - Việc phân loại đánh giá nguyên vật liệu: Để xây dựng hồn thiện cơng trình, Cơng ty phải sử dụng khối lượng lớn nguyên vật liệu gồm nhiều loại với thành phần, tính khác Do muốn quản lý tốt cần phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu cách khoa học - Về cơng tác kế tốn tổng hợp ngun vật liệu: Tại Công ty xuất vật tư vào sử dụng thi cơng lập phiếu xuất kho có số loại vật tư đặc điểm khó cân đong đo đếm sỏi, đá, cát nên thường đến cuối xác định số tồn tính số xuất kỳ - Về luân chuyển chứng từ: Địa bàn hoạt động Công ty rộng nên việc luân chuyển chứng từ chậm việc cung cấp chứng từ nhập, xuất chậm so với ngày quy định Do nhiều ảnh hưởng đến báo cáo nhanh nguyên vật liệu - Về việc vận chuyển nội bộ: Từ kho cơng trình đến kho cơng trình khác làm tốn thêm khoản chi phí vận chuyển - Về việc xuất hoá đơn GTGT: Vật tư sử dụng không hết, xuất bán q trình xuất bán Cơng ty lại khơng xuất hố đơn GTGT mà vào phiếu xuất kho.Nên doanh thu vật tư bán nhỏ mua vào - Đối với trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho: Vì Cơng ty gồm nhiều loại vật tư nên việc theo dõi đơn giá số lượng nhập dễ bị nhầm lẫn + Về tổ chức máy Sinh viên: Trần Thị Ái Lớp: 49B1 - Kế toán ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP Hiện nay, số lượng nhân viên kế tốn cịn nên nhân viên đảm nhận hai đén ba phần hành kế toán Khối lượng cơng việc lớn gây áp lực cho nhân viên, đặc biệt thời gian toán cơng trình tốn cuối năm + Hạch tốn chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song dẫn đén ghi chép trùng lặp kho kế toán Khối lượng ghi chép nhiều, Chủng loại nguyên vật liệu nhiều, việc nhập – xuất diễn thường xuyên nên công việc kiểm tra không thường xuyên mà dồn chủ yếu vào cuối tháng sé gây khó khăn việc nắm bắt tình hình nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu 2.7.3 Kiến nghi, đóng góp Qua thời gian thực tập, tìm hiểu Công ty cùng với kiến thức học Là sinh viên em xin nêu lên vài kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty * Thứ nhất: Về phân loại kế toán nguyên vật liệu Đối với xây lắp sản phẩm cơng trình, hạng mục cơng trình, thứ tạo nên từ nhiều loại nguyên vật liệu Vì việc phân loại nguyên vật liệu trở thành yêu cầu thiết yếu công tác quản lý Việc phân loại nguyên vật liệu cách khoa học, hợp lý đáp ứng yêu cầu quản lý Tại Công ty tất vật liệu xem vật liệu xem cơng dụng chúng cơng dụng loại q trình sản xuất khác nhau, có loại trực tiếp tham gia cấu thành sản phẩm công trình sắt, thép, xi măng, Có loại có tác dụng phụ xăng, dầu, sơn, Việc Cơng ty xem tất nguyên vật liệu khơng có sở Do em xin kiến nghị Công ty cần phải phân loại nguyên vật liệu cách hợp lý vào nội dung kinh tế nguyên vật liệu để chia thành: - Nguyên vật liệu chính: Chẳng hạn sắt, thép, đá, cát, - Nguyên vật liệu phụ: Chẳng hạn sơn, xăng dầu, - Phụ tùng thay thế: Như chi tiết máy, ốc vít, * Thứ hai: Về việc luân chuyển chứng từ Do đặc điểm địa bàn hoạt động Cơng ty rộng, cơng trình nằm nơi, chứng từ, thơng tin cơng trình gửi phịng kế tốn chậm Sau nhận chứng từ, kế toán phải tiến hành xếp, phân loại lượng chứng từ lớn Như vậy, dễ dẫn đến nhầm lẫn , thiếu sót kỳ tiến độ thi cơng gấp rút, thi cơng nhiều cơng trình chi phí ngun vật liệu lớn Để khắc phục tình trạng này, theo em Công ty nên thúc dẩy nhân viên kế tốn cơng trình định kỳ gửi số liệu thu thập phịng kế tốn Như cung cấp kịp thời báo cáo nguyên vật liệu * Thứ ba: Để quản lý tốt số lượng chất lượng nguyên vật liệu tất vật tư mua từ nguồn khác phải làm thủ tục nhập kho kể ngun vật liệu xuất thẳng cho cơng trình Nếu ngun vật liệu xuất trực tiếp cho cơng trình khơng qua nhập kho Cơng ty thường hạch tốn: Sinh viên: Trần Thị Ái Lớp: 49B1 - Kế toán ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP Nợ TK 621, TK 627, TK 642 Có TK 111, TK 112, TK 331, Làm Cơng ty khó quản lý chất lượng ngun vật liệu Do Cơng ty nên làm thủ tục nhập kho sau xuất kho quản lý tốt chất lượng số lượng, vào chứng từ nhập kế toán định khoản: Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 111, TK 112, TK 141, Căn vào chứng từ xuất kế toán ghi Nợ TK 627, TK 621, TK 642, Có TK 152 * Thứ tư: Khi doanh nghiệp bán nguyên vật liệu (thừa, không sử dụng đến) ngồi khơng xuất hố đơn GTGT mà dựa vào phiếu xuất kho điều dẫn đến tiêu cực Vì bán ngun vật liệu ngồi Cơng ty nên xuất hố đơn GTGT * Thứ năm: Ghi chép số liệu, phản ánh thông tin chứng từ + Trên phiếu nhập kho: Hiện nay, viết phiếu nhập kho tiền thuế GTGT vẫn phản ánh lên phiếu nhập kho không cần thiết Trên phiếu nhập kho cần phản ánh tiêu: Số lượng theo chứng từ, số lượng thực nhập đơn giá, thành tiền thuế GTGT kế toán vật tư ghi + Trên thẻ kho Tại kho, thủ kho theo dõi tình hình nhập xuất tồn vật tư thẻ kho Khi xuất vật tư để thi cơng cơng trình thủ kho nên ghi chép cụ thể loại nguyên vật liệu xuất kho không nên ghi chép chung chung Ví dụ: Xuất thép phải ghi rõ thép trịn, hộp, vằn… khơng ghi chung chung thép + Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng tài khoản 151 “ hàng mua đương” để phản ánh vật tư cụ thể xác * Thứ sáu: + Cần chú ý thiết kế dụng cụ, lán trại, lều bạt thật tốt để cần sử dụng để bảo quản loại NVL dễ dàng hơn, tránh tác động thời tiết, khí hậu Để tránh tình trạng vật tư bị mát trình thi cơng khơng có kho bãi bảo quản, cần phân công công nhân luân phiên thay trông coi NVL, CCDC, bắt bồi thường làm hư hỏng, mát - Vật tư mua phải kiểm tra chất lượng theo đúng kỹ thuật thi công cơng trình, hạn chế tình trạng vật tư chất lượng, gây ảnh hưởng tới chất lượng cơng trình Theo dõi chặt chẽ tình hình sử dụng nguyên vật liệu thực tế kì đội thi công Sinh viên: Trần Thị Ái Lớp: 49B1 - Kế toán ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP KẾT LUẬN Nguyên vật liệu yếu tố đầu vào thiếu trình sản xuất đặc biệt doanh nghiệp xây dựng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn giá thành cơng trình Nhận thấy tầm quan trọng nguyên vật liệu trình sản xuất, Công ty CP XD TM Bắc Trung Bộ đưa giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ nói riêng cơng tác kế tốn nói chung Cũng phần hành kế tốn khác kế tốn ngun vật liệu có vai trị quan trọng công việc quản lý, sử dụng vật tư tiết kiệm có hiệu quả, chất lượng cơng tác kế toán nguyên vật liệu định đến chất lượng cơng trình, đến giá thành sản phẩm Do để hạch tốn xác giá thành sản phẩm khơng thể thiếu hạch tốn xác ngun vật liệu Trong thời gian thực tập Công ty, trang bị kiến thức thực tế cùng với hướng dẫn bảo tận tình thầy, giáo anh chị phịng tài kế tốn giúp em hoàn thành báo cáo chuyên đề " Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ tại Công ty CPXD TM Bắc Trung Bợ" Với tất nội dung trình bày chắn báo cáo em không tránh khỏi thiếu sót Kính mong bảo thầy, giáo anh chị phịng tài kế tốn cơng ty, đăc biệt giáo hướng dẫn thực tập Đặng Thúy Anh, để em hoàn thiện báo cáo Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên Trần Thị Ái Sinh viên: Trần Thị Ái Lớp: 49B1 - Kế toán ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO I Sách PGS.TS Lưu Thị Hương (chủ biên), giáo trình tài doanh nghiệp NXB Thống kê, năm 2005 Giáo trình Tài doanh nghiệp - Bộ xây dựng, NXB xây dựng năm 2004 PGS.TS Lưu Thị Hương, PGS.TS Vũ Duy Hào (đồng chủ biên), Quản trị tài doanh nghiệp, NXB tài chính, năm 2006 Giáo trình Kế tốn Tài GS.TS Ngơ Thế Chi TS Trương Thị Thủy- NXB Tài Giáo trình Luật Thương Mại (tập I)- trường Đại học Luật Hà Nội (để tìm hiểu điều lệ công ty cổ phần) Hệ thống chế độ kế tốn DN- Bộ Tài chính- NXB Tài II Báo tạp chí (các số năm 2009- 2010) Tạp chí tài Thời báo kinh tế Việt Nam III Các tài liệu khác Bài giảng thầy cô giáo khoa kinh tế- Trường Đại học Vinh Các báo cáo tài chính, hồ sơ lực nhà thầu, sổ sách chứng từ công ty CPXD TM Bắc Trung Bộ Các Quyết Định TC mà Công ty áp dụng Sinh viên: Trần Thị Ái Lớp: 49B1 - Kế toán ... pháp đánh giá nguyên vật liệu nhập kho - Đối với nguyên vật liệu nhập kho mua ngoài: Đây nguồn cung cấp chủ yếu Công ty Trị giá thực tế nguyên vật = liệu nhập kho - = Giá mua nguyên vật liệu Chi... điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty CPXD TMBTB 2.1.1 Khái niệm: - Nguyên liệu, vật liệu: Là đối tượng mua hoặc tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Công... vận chuyển nội - Đối với nguyên vật liệu xuất dùng không hết trị giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất dùng 3.2 Phương pháp đánh giá nguyên vật liệu xuất