Bài giảng nguyên lý kế toán giảng viên TRẦN văn THẢO CHƯƠNG 3 tài KHOẢN và GHI sổ kép

NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Người trình bày TS.TRẦN VĂN THẢO Trøng ĐH KINH TẾ TP.HCM 12/05/16 NGUYEN LY KE TOAN ĐẶT VẤN ĐỀ  CÓ CÁCH NÀO ĐỂ TỔ CHỨC GHI NHẬN VÀ KIỂM SOÁT MỘT CÁCH KHOA HỌC TÌNH HÌNH HIỆN CÓ VÀ SỰ BIẾN ĐỘNG CỦA TÀI SẢN DN 12/05/16 NGUYEN LY KE TOAN PHƯƠNG PHÁP TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP 12/05/16 TÀI KHOẢN GHI SỔ KÉP KẾ TOÁN TỔNG HP VÀ KẾ TOÁN CHI TIẾT MỐI QUAN HỆ GIỮA TÀI KHOẢN VÀ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN, BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH ĐỐI CHIẾU KIỂM TRA VIỆC GHI CHÉP TRÊN CÁC TÀI KHOẢN HỆ THỐNG TÀI KHOẢN NGUYEN LY KE TOAN TÀI KHOẢN – KHÁI NIỆM  LÀ PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN PHẢN ÁNH TÌNH HÌNH HIỆN CÓ, TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG CỦA CÁC ĐỐI TƯNG KẾ TOÁN MỘT CÁCH THƯỜNG XUYÊN LIÊN TỤC VÀ CÓ HỆ THỐNG BẰNG THƯỚC ĐO TIỀN TỆ 12/05/16 NGUYEN LY KE TOAN TÀI KHOẢN – KẾT CẤU Tài khoản có kết cấu hai bên :  - Bên trái: gọi bên Nợ  - Bên phải: gọi bên Có  12/05/16 NGUYEN LY KE TOAN TÀI KHOẢN -KẾT CẤU CHỨNG TỪ SỐ 12/05/16 DIỄN GIẢI NGÀY NGUYEN LY KE TOAN TK ĐỐI ỨNG SỐ TIỀN N CÓ TÀI KHOANÛ-KẾT CẤU  SƠ ĐỒ TK DÙNG TRONG HỌCTẬP N 12/05/16 CÓ NGUYEN LY KE TOAN NGUYÊN TẮC GHI CHÉP TRÊN TÀI KHOẢN THEO PHƯƠNG TRÌNH KT TS = + - NPT - + + VCSH - + DT CP + 12/05/16 NGUYEN LY KE TOAN - - + TÀI KHOẢN-NGUYÊN TẮC GHI CHÉP TÀI KHOẢN TÀI SẢN SỐ DƯ ĐẦU KỲ  SỐ PS TĂNG SỐ PS GIẢM CỘNG SPS CỘNG SPS    SỐ DƯ CUỐI KỲ 12/05/16 NGUYEN LY KE TOAN TÀI KHOẢN-NGUYÊN TẮC GHI CHÉP TÀI KHOẢN NGUỒN VỐN    SỐ PS GIẢM  CỘNG SPS SỐ DƯ ĐẦU KỲ SỐ PS TĂNG CỘNG SPS   12/05/16 SỐ DƯ CUỐI KỲ NGUYEN LY KE TOAN 10 3.1 KẾ TOÁN TỔNG HP   Để đơn giản, học tập trình bày theo sơ đồ chữ T Nợ   TK PTNB Có Nợ TK NL-VL 250.000 (1) (1) 250.000 Có (1) Dùng để quan hệ đối ứng TK sử dụng sơ đồ chữ T 12/05/16 NGUYEN LY KE TOAN 26 3.2 KẾ TOÁN CHI TIẾT  Kế toán chi tiết thu thập, xử lý, ghi chép cung cấp thông tin chi tiết đơn vị tiền tệ, đơn vị vật đơn vị thời gian lao động theo đối tượng kế toán 12/05/16 NGUYEN LY KE TOAN 27 3.2 KẾ TOÁN CHI TIẾT  THỰC HIỆN BẰNG TK CẤP 2,3 VÀ SỔ CHI TIẾT  12/05/16 NGUYEN LY KE TOAN 28 3.3 MỐI QUAN HỆ GIỮA KẾ TOÁN TH VÀ KẾ TOÁN CT  - Cộng số dư , số phát sinh nợ, số phát sinh có tài khoản cấp với số dư, số phát sinh nợ, số phát sinh có tài khoản cấp 12/05/16 NGUYEN LY KE TOAN 29 MỐI QUAN HỆ GIỮA KẾ TOÁN TH VÀ KẾ TOÁN CT  - Cộng số dư, số phát sinh nợ, số phát sinh có sổ chi tiết với số dư, số phát sinh nợ, số phát sinh có tài khoản cấp cấp2 mà chi tiết hóa 12/05/16 NGUYEN LY KE TOAN 30 MỐI QUAN HỆ GIỮA KẾ TOÁN TH VÀ KẾ TOÁN CT  - Cộng số dư , số phát sinh nợ, số phát sinh có tất sổ chi tiết với số dư, số phát sinh nợ, số phát sinh có tài khoản cấp mà chi tiết hóa Trong trøng hợp kế toán phải lập bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh để thuận tiện cho việc đối chiếu.TR116 12/05/16 NGUYEN LY KE TOAN 31 Mối quan hệ Tài khoản Bảng cân đối kế toán  - Cuối kỳ, vào số dư cuối kỳ tài khoản để lập bảng cân đối kế toán cách ghi vào khoản mục tương ứng bảng (Cột số cuối kỳ ) 12/05/16 NGUYEN LY KE TOAN 32 Đối chiếu, kiểm tra số liệu ghi chép tài khoản  Do nhiều nguyên nhân, việc ghi chép kế toán chưa phương pháp ghi sổ kép Muốn kiểm tra để sửa chữa kế toán sử dụng bảng đối chiếu số phát sinh tài khoản bảng đối chiếu số phát sinh kiểu bàn cờ 12/05/16 NGUYEN LY KE TOAN 33 Bảng đối chiếu số phát sinh tài khoản  XEM SÁCH NLKT TRANG 111 12/05/16 NGUYEN LY KE TOAN 34 HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN – DO NHÀ NƯỚC BAN HÀNH ÁP DỤNG CHO DN  XEM NLKT – 2008 TRANG 89 12/05/16 NGUYEN LY KE TOAN 35 HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN – DO NHÀ NƯỚC BAN HÀNH ÁP DỤNG CHO DN          LOẠI 1, 2: TK TÀI SẢN LOẠI 3: TK NỢ PHẢI TRẢ LOẠI 4: TK VỐN CHỦ SỞ HỮU LOẠI 5: TK DOANH THU LOẠI 6: TK CHI PHÍ SX,KD LOẠI 7: TK THU NHẬP KHÁC LOẠI 8: TK CHI PHÍ KHÁC LOẠI 9: TK XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ LOẠI 0: TK NGOÀI BẢNG 12/05/16 NGUYEN LY KE TOAN 36 NHÓM TK ĐIỀU CHỈNH GIẢM TK129 TK139 TK159 TK214 TK229 12/05/16 NGUYEN LY KE TOAN 37 NHÓM TK ĐIỀU CHỈNH TĂNG GIẢM TK 412  TK413  12/05/16 NGUYEN LY KE TOAN 38 NHĨM TK PHÂN BỔ THEO DỰ TỐN TK 142  TK 242  TK 335  12/05/16 NGUYEN LY KE TOAN 39 NHĨM TK TÍNH GIÁ THÀNH TK 621  TK 622  TK 623  TK 627  TK 154  12/05/16 NGUYEN LY KE TOAN 40 ... CHỨC GHI NHẬN VÀ KIỂM SOÁT MỘT CÁCH KHOA HỌC TÌNH HÌNH HIỆN CÓ VÀ SỰ BIẾN ĐỘNG CỦA TÀI SẢN DN 12/05/16 NGUYEN LY KE TOAN PHƯƠNG PHÁP TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP 12/05/16 TÀI KHOẢN GHI SỔ KÉP KẾ TOÁN... 13 NỘI DUNG Khi ghi vào bên N tài khoản phải đồng thời ghi vào bên CÓ tài khoản đối ứng liên quan, số tiền ghi bên Nợ bên Có phải Việc xác định ghi vào bên nợ bên có tài khoản gọi định khoản kế. .. LY KE TOAN 12 GHI SỔ KÉP KHÁI NIỆM Ghi sổ kép phương pháp kế toán dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản theo nội dung kinh tế mối quan hệ đối tượng kế toán có nghiệp vụ 12/05/16