Xu hướng hòa nhập và hội tụ kế toán quốc tế của các quốc gia, bài học kinh nghiệm cho việt nam

Quá trình hội tụ kế toán quốc tế ngày càng được sự quan tâm của các tổ chức quốc tế về kế toán cũng như các quốc gia trên thế giới. Nhiều quốc gia đã chủ động và tích cực tham gia bằng việc áp dụng chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế (IASIFRS) trong đó có cả Việt Nam. Tuy nhiên, viễn cảnh hội tụ kế toán quốc tế từ chuẩn mực đến thực tiễn là cả một quá trình đầy thử thách bởi thực trạng việc vận dụng chuẩn mực của các quốc gia và từng khu vực theo những phương pháp tiếp cận khác nhau. Nên trước tình hình đó, cần phải nghiên cứu nghiên cứu và tổng hợp lại, làm sáng tỏ hơn nữa Xu hướng hòa nhập và hội tụ kế toán quốc tế của các quốc gia,sau đó có thể đưa ra những ý kiến đóng góp về bài học kinh nghiệm cho Việt Nam.

MỤC LỤC

MỤC LỤC 1

LỜI MỞ ĐẦU 2

TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI TẠI VIỆT NAM 3

PHẦN 1 TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN VÀ XU HƯỚNG HÒA HỢP HỘI TỤ KẾ TOÁN QUỐC TẾ 4

1.1 Định nghĩa về kế toán và chuẩn mực kế toán 4

1.1.1 Định nghĩa về kế toán 4

1.1.2 Định nghĩa về chuẩn mực kế toán 4

1.2 Đặc điểm quá trình hòa hợp – hội tụ kế toán 4

1.2.1 Nguyên nhân hòa hợp – hội tụ kế toán 4

1.2.2 Quá trình hội tụ kế toán quốc tế 5

PHẦN 2 CÁC MÔ HÌNH HỘI TỤ KẾ TOÁN TRÊN THẾ GIỚI 7

2.1 Mô hình hội tụ toàn bộ 7

2.2 Mô hình hội tụ theo hướng tiệm cận 7

2.3 Mô hình hội tụ từng phần 7

PHẦN 3 XU HƯỚNG HÒA NHẬP VÀ HỘI TỤ KẾ TOÁN QUỐC TẾ CỦA MỘT SỐ QUỐC GIA 9

3.1 Nước Úc 9

3.2 Nước Mỹ 9

3.3 Nước Trung Quốc 10

PHẦN 4 BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO VIỆT NAM 12

4.1 Khái quát về hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam 12

4.2 Những thành quả và tồn tại trong quá trình xây dựng hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam 12 4.2.1 Thành quả 12

4.2.2 Tồn tại 12

4.3 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 13

KẾT LUẬN 16

Tài liệu tham khảo 17

LỜI MỞ ĐẦU

Trong những năm gần đây, nền kinh tế thế giới đã và đang phát triển theo xu hướng toàn cầu hóa .Xu hướng hòa nhập và hội tụ toán quốc tế ngày càng được sự quan tâm của các quốc gia trên thế giới

Xu hướng hòa nhập và hội tụ toán quốc tế ngày càng được sự quan tâm của các quốc gia trên thế giới Nhiều quốc gia đã chủ động và tích cực tham gia bằng việc áp dụng chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế (IAS/IFRS) Hoà nhập và hội tụ kế toán quốc tế là xu thế tất yếu khách quan trong tiến trình phát triển Trước tình hình đó, một quốc gia đang phát triển như Việt Nam không thể đứng ngoài dòng chảy của xu hướng này

Hội nhập với thế giới, tranh thủ tối đa các cơ hội do toàn cầu hóa mang lại là cách tốt nhất

để giúp Việt Nam rút ngắn con đường phát triển, thu hẹp khoảng cách và từng bước đuổi kịp các nước tiên tiến về kinh tế Muốn được như vậy, Việt Nam phải cải tiến hệ thống kế toán cho phù hợp với thông lệ quốc tế, cung cấp được những thông tin trung thực và đáng tin cậy giúp cho các nhà đầu tư có niềm tin khi đưa ra quyết định Tuy nhiên, lộ trình và chiến lược hội tụ kế toán quốc tế tại Việt Nam vẫn còn chưa rõ nét

Vì lý do này mà chúng tôi đã chọn đề tài: “Xu hướng hòa nhập và hội tụ kế toán quốc tế của các quốc gia, bài học kinh nghiệm cho Việt Nam” làm bài thảo luận của mình.

Bài tiểu luận được chia thành những phần chính sau:

Phần 1: Tổng quan về hệ thống kế toán và xu hướng hòa hợp– hội tụ kế toán quốc tế

Phần 2: Xu hướng hòa nhập và hội tụ kế toán quốc tế của một số quốc gia

Phần 3: Các mô hình hội tụ kế toán trên thế giới

Phần 4: Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam

TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI TẠI VIỆT NAM

Quá trình hội tụ kế toán quốc tế ngày càng được sự quan tâm của các tổ chức quốc tế về

kế toán cũng như các quốc gia trên thế giới Nhiều quốc gia đã chủ động và tích cực tham gia bằng việc áp dụng chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế (IAS/IFRS) trong đó có cả Việt Nam Tuy nhiên, viễn cảnh hội tụ kế toán quốc tế từ chuẩn mực đến thực tiễn là cả một quá trình đầy thử thách bởi thực trạng việc vận dụng chuẩn mực của các quốc gia và từng khu vực theo những phương pháp tiếp cận khác nhau Nên trước tình hình đó, Việt Nam cũng đã có rất nhiều

nghiên cứu liên quan đến “Xu hướng hòa nhập và hội tụ kế toán quốc tế của các quốc gia, bài học kinh nghiệm cho Việt Nam” để có thể lựa chọn mô hình hội tụ kế toán cho phù hợp, đưa ra

những lộ trình rõ ràng trong quá trình hội nhập, đáp ứng được sự phát triển kinh tế như:

Ths Trần Quốc Thịnh, 3/2012 Thách thức của quá trình hội tụ kế toán quốc tế và những kinh nghiệm cho Việt Nam, sav.gov.vn (http://www.sav.gov.vn/) Bài viết này bàn luận về những

thách thức của quá trình hội tụ kê toán tại một vài quốc gia Từ đó rút ra được bài học kinh nghiệm cho Việt Nam trong quá trình hội nhập kế toán quôc tế

Phạm Hoài Hương, Mức độ hài hòa giữa chuẩn mực kế toán Việt Nam và chuẩn mực kế

toán quốc tế, Tạp chí Khoa học và công nghệ, ĐH Đà Nẳng số 52010 Cho biết về mức độ phù

hợp và hài hòa của chuẩn mực kế toán Việt Nam và chuẩn mực kế toán quốc tế đang diễn ra như thế nào Có những điểm nào phù hợp và chưa phù hợp, biện pháp để khắc phục vấn đề

Tăng Thu Hà, 2011.Quá trình hòa hợp – hội tụ kế toán quốc tế và phương hướng, giải pháp của Việt Nam Luận văn thạc sĩ kinh tế Trường Đại Học Kinh Tế TP Hồ Chí Minh

Đề cương bài giảng “ Lý Thuyết Kế Toán”, 12/2015 Hệ Cao Học Trường Đại Học Công

Nghiệp Hà Nội Cung cấp thêm nhiều kiến thức lý thuyết cơ bản về xu hướng hòa nhập và hội tụ

kế toán quốc tế

Các công trình nghiên cứu đó đã có những đóng góp và đạt được thành tựu nhất định đối với quá trình hòa nhập và hội tụ kế toán quốc tế củaViệt Nam Sau đây chúng em xin phép được

đi nghiên cứu và tổng hợp lại, làm sáng tỏ hơn nữa Xu hướng hòa nhập và hội tụ kế toán quốc tế của các quốc gia,sau đó có thể đưa ra những ý kiến đóng góp về bài học kinh nghiệm cho Việt Nam

PHẦN 1 TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN VÀ XU HƯỚNG HÒA HỢP

HỘI TỤ KẾ TOÁN QUỐC TẾ 1.1 Định nghĩa về kế toán và chuẩn mực kế toán

1.1.1 Định nghĩa về kế toán

Theo Neddles, Anderson & Caldwell (2003), Viện Kế toán Công chứng Hoa Kỳ vào năm

1941 khái niệm về kế toán như sau : kế toán là nghệ thuật ghi chép, phân loại và tổng hợp một cách có ý nghĩa và dưới hình thức bằng tiền các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, các sự kiện mà ít nhiều có liên quan đến tài chính, và giải trình kết quả của việc ghi chép này Định nghĩa này của

kế toán chú trọng đến nhiệm vụ giữ sổ sách cố hữu của người kế toán

Theo điều lệ tổ chức kế toán Nhà nước Việt Nam thì kế toán được xem là việc ghi chép, tính toán bằng con số dưới hình thức giá trị, hiện vật và thời gian lao động, chủ yếu dưới hình thức giá trị để phản ánh kiểm tra tình hình vận động của các loại tài sản, quá trình và kết quả sản xuất kinh doanh, sử dụng vốn của Nhà nước, cũng như của từng tổ chức, xí nghiệp

Ngày nay, với quan điểm mới, kế toán không chỉ quan tâm đến việc giữ sổ sách mà kế toán liên quan đến toàn bộ các hoạt động bao gồm việc hoạch định chiến lược, giải quyết vấn

đề về tài chính kế toán và đánh giá tổng quát các hoạt động của doanh nghiệp Kế toán ngày nay phải chú trọng việc xử lý thông tin kế toán cho người sử dụng thông tin dù họ ở bên trong hay bên ngoài doanh nghiệp

1.1.2 Định nghĩa về chuẩn mực kế toán

Chuẩn mực kế toán (accounting standards) là những quy định và thủ tục liên quan đến việc ghi nhận, đo lường, đánh giá và công bố thông tin kế toán

Theo thông lệ phổ biến ở các quốc gia trên thế giới, cơ quan nghiên cứu và công bố chuẩn mực kế toán quốc gia thường là các Hiệp hội nghề nghiệp, Bộ tài chính hoặc các tổ chức vừa có tính chất Nhà nước, vừa có tính nghề nghiệp như:

Ở Anh: Chuẩn mực kế toán do Hội đồng Chuẩn Mực Kế Toán Quốc Tế (IASB) công bố

Ở Mỹ: Chuẩn mực kế toán do Hội đồng Chuẩn Mực Kế Toán Tài Chính (FASB) ban hành

Ở Pháp: Chuẩn mực kế toán do Hội đồng Kế Toán quốc gia soạn thảo, Bộ Kinh Tế Tài Chính (CNCC) ban hành

Ở Việt Nam: Chuẩn mực kế toán do Bộ Tài Chính ban hành

1.2 Đặc điểm quá trình hòa hợp – hội tụ kế toán

1.2.1 Nguyên nhân hòa hợp – hội tụ kế toán

Quá trình toàn cầu hóa cùng sự phát triển nhanh chóng của thị trường vốn quốc tế đòi hỏi phải nâng cao chất lượng thông tin tài chính, đảm bảo lợi ích cho các nhà đầu tư Do sự khác nhau về môi trường văn hóa, pháp lý, chính trị, quá trình hình thành và phát triển các hội nghề nghiệp, mỗi quốc gia đều có các tổ chức thiết lập hệ thống chuẩn mực riêng BCTC của các quốc gia khác nhau được lập theo các chuẩn mực khác nhau Từ đó cung cấp các kết quả khác nhau,

thậm chí trái ngược nhau Vì thế yêu cầu phải thiết lập một hệ thống chuẩn mực chung luôn được xem là vấn đề bức thiết trong bối cảnh thương mại quốc tế hiện nay

1.2.2 Quá trình hội tụ kế toán quốc tế

Khái niệm “hội tụ” (convergence) lần đầu tiên được IASC (Uỷ ban chuẩn mực kế toán quốc tế) đề cập đến trong Báo cáo chiến lược của mình năm 1998 và sau đó khái niệm này được khẳng định trong Hiến chương của IASB (Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế) như một mục tiêu của tổ chức này Quá trình hội tụ kế toán quốc tế được chia thành 2 giai đoạn: Giai đoạn từ năm 1973 đến năm 2001 - Giai đoạn trước hội tụ và giai đoạn từ năm 2001 đến nay - Giai đoạn hội tụ

+ Giai đoạn trước hội tụ (1973 - 2001) - giai đoạn hội tụ Đây là giai đoạn đầu của hòa hợp

kế toán quốc tế, được đánh dấu khi IASC hình thành và kết thúc, chuyển giao vai trò cho IASB

Ở giai đoạn này, mức độ hòa hợp mới chỉ dừng lại ở việc IASC cho phép các công ty nước ngoài được phép lựa chọn chuẩn mực kế toán quốc tế thay cho chuẩn mực kế toán quốc gia Tuy nhiên, trong giai đoạn này, sự hình thành của IASC xảy ra cùng lúc với quá trình hội tụ kế toán quốc tế và chưa thành công trong việc thay đổi các chuẩn mực kế toán hiện tại hoặc ban hành các chuẩn mực mới Các công ty đa quốc gia chưa áp dụng nhiều các quy định của Chuẩn mực kế toán quốc tế

+ Do đó, đến năm 2001, IASC tiến hành tái cấu trúc để hình thành Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế (IASB) với mục tiêu nhằm thúc đẩy quá trình hòa hợp kế toán Theo đó, thuật ngữ

“hội tụ” bắt đầu được chính thức sử dụng để thay thế cho thuật ngữ “hòa hợp” trước đây Trong giai đoạn này, IASB đã tiến hành chỉnh sửa, xem xét lại các Chuẩn mực BCTC hiện hành và ban hành mới dưới tên chuẩn mực BCTC quốc tế Hội tụ kế toán trong giai đoạn này không chỉ dừng lại trong các quy định mà còn thể hiện sâu sắc trong thực tế Từ năm 2005, việc áp dụng Chuẩn mực BCTC trong việc lập và trình bày BCTC trở nên phổ biến hơn ở các nước Hoa Kỳ, Hàn Quốc, Canada, Nga, Mexico, Trung Quốc, Tuy nhiên, mức độ tuân thủ giữa các quốc gia là không giống nhau

1.2.3 Đặc điểm của quá trình hòa hợp – hội tụ kế toán quốc tế

- Nguyên nhân hòa hợp - hội tụ kế toán quốc tế: Quá trình toàn cầu hóa cùng với sự phát triển nhanh chóng của thị trường vốn quốc tế đòi hỏi phải nâng cao chất lượng thông tin tài chính, đảm bảo lợi ích cho các nhà đầu tư Do sự khác nhau về môi trường văn hóa, hệ thống pháp lý, chính trị, quá trình hình thành và phát triển các hội nghề nghiệp, mỗi quốc gia đều có các tổ chức thiết lập hệ thống chuẩn mực riêng Báo cáo tài chính của các quốc gia khác nhau được lập theo các chuẩn mực khác nhau Từ đó cung cấp các kết quả khác nhau, thậm chí trái ngược nhau Vì thế yêu cầu phải thiết lập một hệ thống chuẩn mực kế toán “chuẩn” luôn được xem là một vấn đề vô cùng bức thiết trong bối cảnh thương mại quốc tế hiện nay

- Mặc dù IASB đã ban hành rộng rãi các chuẩn mực kế toán quốc tế, thế nhưng việc áp dụng toàn văn thường gặp rất nhiều khó khăn Vì thế chỉ có thể vận dụng các chuẩn mực kế toán quốc tế và điều chỉnh cho thích hợp với bối cảnh của từng quốc gia

PHẦN 2 CÁC MÔ HÌNH HỘI TỤ KẾ TOÁN TRÊN THẾ GIỚI

Như vậy, có thể thấy rằng hội tụ kế toán là đòi hỏi mang tính tất yếu với tất cả các quốc gia Mỗi một quốc gia có quá trình và phương thức hội tụ khác nhau Song tựu chung lại, có 3 phương thức hội tụ kế toán quốc tế chủ yếu: Mô hình hội tụ toàn bộ, mô hình hội tụ theo hướng tiệm cận và mô hình hội tụ từng phần

2.1 Mô hình hội tụ toàn bộ

Đây là mô hình mà các quốc gia chuyển hẳn sang sử dụng hệ thống chuẩn mực BCTC quốc tế và chấp nhận hệ thống khuôn mẫu lý thuyết này cho việc lập và trình bày BCTC

Các quốc gia lựa chọn mô hình này gồm Singapore và Philippines Tuy nhiên, cho đến nay việc chấp nhận toàn bộ chuẩn mực BCTC quốc tế tại các quốc gia này vẫn chưa hoàn thành Theo mô hình này, Hội đồng chuẩn mực BCTC quốc gia giám sát hoạt động của ISAB, tham gia quá trình góp ý các dự thảo của IFRS và khi chúng được ban hành bởi ISAB thì cũng đồng thời được công nhận là chuẩn mực BCTC quốc gia Hội đồng chuẩn mực BCTC quốc gia, được thành lập để hướng dẫn việc áp dụng chuẩn mực BCTC trên phạm vi quốc gia Mô hình này giúp tiết kiệm chi phí và thời gian cho việc soạn thảo và ban hành chuẩn mực, thông tin tài chính cung cấp sử dụng được trên phạm vi toàn cầu Từ đó, nâng cao chất lượng thông tin và khả năng tiếp cận với thị trường quốc tế

Tuy nhiên, mô hình này gây cản trở vì sự khác biệt ngôn ngữ và mức độ phù hợp giữa các quốc gia khác nhau là không như nhau

2.2 Mô hình hội tụ theo hướng tiệm cận

Đây là mô hình hội tụ kế toán mà các quốc gia không vận dụng toàn bộ chuẩn mực BCTC quốc tế mà tiến hành sửa đổi, bổ sung chuẩn mực BCTC cho phù hợp với quốc gia mình Các quốc gia lựa chọn mô hình này, gồm có: Thái Lan, Indonesia Song chưa hoàn thành

lộ trình hội tụ Hoạt động theo mô hình này, hệ thống chuẩn mực BCTC được sửa đổi, điều chỉnh cho phù hợp với tình hình thực tế của quốc gia mình Chuẩn mực kế toán quốc gia được Liên đoàn Kế toán quốc tế ban hành và hướng dẫn sử dụng Mô hình này hạn chế được những nhược điểm của mô hình hội tụ toàn phần, là mức độ phù hợp với điều kiện thực tiễn của các quốc gia cao hơn Tuy nhiên, áp dụng mô hình hội tụ này, các quốc gia phải mất một khoảng thời gian khá dài và tốn kém chi phí

2.3 Mô hình hội tụ từng phần

Hội tụ từng phần là phương thức hội tụ được thực hiện cho từng đối tượng khác nhau Trung Quốc, Mỹ, Pháp, Hàn Quốc, Hồng Kông, Đài Loan, là những quốc gia tuyên bố áp dụng

mô hình hội tụ này

Theo mô hình này, việc vận dụng chuẩn mực BCTC quốc tế được quy định áp dụng đối với các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Các công ty có quy mô lớn hoặc các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực Tài chính, Bảo hiểm, Còn lại các doanh nghiệp có quy

mô vừa và nhỏ áp dụng hệ thống chuẩn mực kế toán quốc gia Áp dụng mô hình này, HTKT

quốc gia chịu sự ảnh hưởng của Chuẩn mực BCTC quốc tế, song vẫn tồn tại hệ thống chuẩn mực

kế toán quốc gia, đã dẫn đến thực trạng hội tụ kế toán không đồng đều

Tuy nhiên, đây là mô hình phù hợp với xu thế hội tụ kế toán quốc tế hiện nay

PHẦN 3 XU HƯỚNG HÒA NHẬP VÀ HỘI TỤ KẾ TOÁN QUỐC TẾ CỦA

MỘT SỐ QUỐC GIA

Hội tụ kế toán quốc tế đang trở thành một trong những vấn đề nhận được sự quan tâm lớn

từ các quốc gia trên thế giới Nhờ có quá trình hội tụ kế toán quốc tế mà thông tin được cung cấp một cách nhanh chóng, kịp thời và đáp ứng được yêu cầu có thể so sánh được giữa các quốc gia Chính vì thế, mục tiêu hội tụ quốc tế đã và đang diễn ra mạnh mẽ ở các quốc gia

3.1 Nước Úc

Úc đã có những bước chuẩn bị nhất định cho việc chuyển đổi từ CMKT Úc sang IAS/IFRS từ năm 2002 và Úc đã chính thức chuyển sang áp dụng IAS/IFRS từ ngày 01.01.2005

Úc là một trong những quốc gia đầu tiên áp dụng IAS/IFRS Tuy nhiên, Hội đồng chuẩn mực kế toán của Úc (AASB) đã xem xét việc ban hành IAS/IFRS tại riêng quốc gia Theo đó, CMKT Úc

đã có sự chỉnh sửa cho tương thích với môi trường pháp lý và những đặc điểm riêng biệt để phù hợp với Úc CMKT Úc không đơn thuần là IAS/IFRS mà bản chất đã có sự thay đổi theo hình thức A-IAS/IFRS (IAS/IFRS đã được chuyển đổi theo Úc) Sự điều chỉnh của A-IAS/IFRS bao gồm những thay đổi trong việc lựa chọn được ban hành theo IAS/IFRS và bổ sung những hướng dẫn và thay đổi một số thuật ngữ khác so với IAS/IFRS Chính sự điều chỉnh, bổ sung này dẫn đến A-IAS/IFRS không nhất quán với IAS/IFRS Việc áp dụng IAS/IFRS theo phương cách trung lập A-IAS/IFRS của Úc đã tạo nên nhiều khác biệt không chỉ trong hệ thống CMKT mà ngay cả các công ty khi áp dụng vào thực tế

Mặc dù Úc chấp nhận toàn bộ các chuẩn mực theo IAS/IFRS nhưng Úc vẫn có những điều chỉnh nhất định cho phù hợp với đặc điểm riêng của quốc gia Việc xây dựng CMKT quốc gia như Úc là một hướng tiếp cận riêng, thể hiện chính sách trung lập trong việc thực thi CMKT quốc tế

3.2 Nước Mỹ

Mỹ là quốc gia có nền kinh tế mạnh và có sức ảnh hưởng lớn đến nền kinh tế thế giới và xu hướng hội tụ kế toán quốc tế Bên cạnh đó, Mỹ là quốc gia thành viên sáng lập IASC, chính vì thế hội tụ kế toán tại Mỹ diễn ra mạnh mẽ Khi thương mại quốc tế phát triển Mỹ đã đặt ra đòi hỏi việc so sánh BCTC của các quốc gia với Mỹ Năm 1966, các quốc gia thuộc Anglo Saxon đã

có ý định hình thành một nhóm nghiên cứu quốc tế cùng với các thành viên từ Hội Kế toán viên chứng Mỹ, Anh và xứ Wales Khởi đầu của quá trình hợp tác kế toán đó là dự án đầu tiên của FASB (Hội đồng chuẩn mực kế toán tài chính Hoa Kỳ) Năm 2002 thỏa thuận Norwalk ký kết giữa IASB và FASB, xác định sự hợp tác giữa hai tổ chức nhằm xây dựng một bộ chuẩn mực kế toán quốc tế chất lượng cao toàn cầu, mở đàu cho một kỷ nguyên mới của quá trình hội tụ kế toán quốc tế

Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ (SEC) thực hiện một số động thái nhằm giúp IFRS (Chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế) được chấp nhận toàn cầu, cho phép các công ty nước ngoài bán chứng khoán tại Mỹ nộp BCTC sử dụng IFRS Đến 2008, SEC quyết định chấp nhận sử dụng IAS/IFRS và lộ trình này là cơ sở để hình thành một chuẩn mực toàn cầu

3.3 Nước Trung Quốc

Trung Quốc là quốc gia thuộc châu Á với nền kinh tế phát triển và HTKT có ảnh hưởng không nhỏ đến HTKT Việt Nam

Bộ Tài chính (BTC) Trung Quốc bắt đầu thiết lập CMKT từ năm 1988 Cuối năm 1992, BTC đã phát triển chuẩn mực cơ bản của kế toán cho hoạt động doanh nghiệp (tương tự khuôn mẫu lý thuyết) Điều này đánh dấu sự kiện trong cải cách kế toán của Trung Quốc, bãi bỏ hệ thống kế toán truyền thống và sử dụng chuẩn mực quốc tế Sau đó, khuôn mẫu lý thuyết ban hành năm 1992 được thay thế bởi 16 CMKT và những qui định khác như hệ thống kế toán cho hoạt động doanh nghiệp (ASBE) ban hành 2001 Mục đích của ASBE là so sánh thông tin tài chính, hạch toán tách biệt giữa thuế và kế toán, đảm bảo hội nhập với thực hành kế toán được chấp nhận bởi quốc tế Tuy nhiên, trước sức ép hội nhập kinh tế thế giới, Trung Quốc đã chấp nhận xây dựng hệ thống CMKT mới theo hướng hội tụ kế toán quốc tế trên cơ sở IAS/IFRS gồm

38 CMKT có hiệu lực từ ngày 1.1.2007 Việc chuyển đổi chuẩn mực Trung Quốc gần với IAS/IFRS nhưng chuẩn mực mới không phải dịch lại theo IAS/IFRS mặc dù vẫn dựa trên nền tảng, nguyên tắc cơ bản Nhìn chung, xét về hệ thống chuẩn mực, CMKT Trung Quốc đã hình thành trên nền tảng của IAS/IFRS

Tuy nhiên, giữa CMKT Trung Quốc và IAS/IFRS có những điểm khác biệt rõ rệt, cụ thể CMKT Trung Quốc không phát triển và áp dụng đầy đủ giá trị hợp lý, yêu cầu công bố các bên liên quan được chỉnh sửa lại cũng như không thực hiện đánh giá tổn thất tài sản Trong nghiên cứu của Jean Jinghan Chen and Peng Cheng (2007), về mức độ hội tụ của CMKT Trung Quốc và IAS/IFRS trong thực tế đi đến kết luận rằng Trung Quốc chỉ hội tụ về hình thức vì CMKT Trung Quốc được che đậy bên ngoài với IAS/IFRS nhưng thực chất Trung Quốc vẫn áp dụng chính sách kế toán doanh nghiệp Trong nghiên cứu của Tymothy Doupnik, Hector Perera (2007) nhìn nhận rằng phương cách tiếp cận của Trung Quốc mang tính “đối phó” giữa IAS/IFRS và thực tế Phương pháp tiếp cận này thực chất chỉ là hội tụ bên ngoài, được che đậy bởi hệ thống CMKT quốc tế nhưng thực tế Trung Quốc không vận dụng theo những nguyên tắc chuẩn mực mà vẫn thực thi chính sách kế toán doanh nghiệp Qua đó cho thấy, một thời gian dài Trung Quốc đã vận dụng “chiến thuật” nhằm thích ứng dần với những cải cách trong hệ thống kế toán quốc gia Bản chất thận trọng vẫn được quan tâm trong việc thực thi chính sách kinh tế toàn cầu

Trước sức ép ngày càng gia tăng từ các tổ chức quốc tế, đặc biệt trong hội nghị nhóm các quốc gia phát triển (G20) được tổ chức tại London tháng 4.2009, theo đó Trung Quốc phải xây