THUẾ 2016 Lý thuyết chung về thuế

THUẾ Giảng viên: Đinh Hương Thảo Viện Ngân hàng – Tài Đại học Kinh tế quốc dân Email: dinhhuongthao.neu@gmail.com ĐT: 0969168159 Lý thuyết chung Thuế Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế Các yếu tố cấu thành nên sắc thuế Phân loại thuế Tính chất hệ thống thuế tối ưu Tác động thuế kinh tế Cải cách thuế Khái niệm, đặc điểm & vai trò thuế 1.1 Khái niệm thuế • • • • • • • • Thuế bầu sữa mẹ nuôi dưỡng phủ - K.Marx Thuế nhà nước thu dân mà không bù lại – V.I.Lênin Trên giới không nói chắn, trừ chết thuế - Benjamin Franklin Thứ khó hiểu giới thuế thu nhập - Albert Einstein Thuế giá phải trả cho xã hội văn minh Nghệ thuật đánh thuế giống vặt lông ngỗng cho thu nhiều lông gây tiếng kêu Mọi người có nghĩa vụ nộp thuế theo luật định – Điều 47 – Hiến pháp sửa đổi năm 2013 Đóng thuế nghĩa vụ quyền lợi công dân Khái niệm, đặc điểm & vai trò thuế Nghĩa vụ lợi ích cá nhân, quan điểm xã hội & sức mạnh hệ thống pháp luật Khái niệm, đặc điểm & vai trò thuế Một nghiên cứu sinh người Việt Nam học tập Nhật Bản Một lần đứng chờ xe buýt, NCS nhìn thấy người Nhật Bản quét rác vỉa hè gần Ngay lúc đấy, ô tô Lexus đời vô đắt tiền đậu lại gần nơi Trên xe người đàn ông sang trọng bước xuống ngang qua người quét đường Ngay lập tức, người quét đường dừng việc quét don, đứng thẳng người cúi đầu chào Khi người quét đường xong việc, đến ngồi nghỉ trạm xe buýt NCS chào hỏi bắt chuyện Sau hồi nói chuyện NCS hỏi: “ Người đàn ông có phải ông chủ hay người quen anh không?” Người quét đường trả lời: “ Không phải” NCS lại hỏi: “ Thế anh chào ông người giàu có à?” Câu trả lời: Khái niệm, đặc điểm & vai trò thuế “Ồ, ông ta người giàu có Bạn có nhìn thấy xe đắt tiền không? Ông ta mua xe chi trả khoản thuế vô lớn nhờ khoản thuế mà phúc lợi xã hội cải thiện Việc cúi chào thể kính trọng người nộp thuế” NCS đến lúc cảm nhận lợi ích cá nhân nhận được, sức mạnh hệ thống pháp luật quan điểm xã hội hình thành nhận thức sâu sắc thuế Khái niệm, đặc điểm & vai trò thuế Những sắc thuế kỳ lạ giới * Thuế hòa bình Những người yêu chuộng hoà bình khắp nơi sẵn lòng đóng thuế giới không tiếng súng máu chảy Sắc thuế tồn Cộng hoà Ghinê - quốc gia tiến châu Phi vào thập kỷ 60, 70 kỷ XX Mỗi năm chiến tranh đất nước này, người dân Ghinê sẵn lòng đóng thuế 70 franc Bỉ, họ, yên bình vô giá Khái niệm, đặc điểm & vai trò thuế Những sắc thuế kỳ lạ giới * Thuế bụi Chuyện diễn Acmênia Bộ Kinh tế nước quy định: gia đình không giữ gọn gàng, cho khoảng sân phải trả tiền thuế bụi theo số mét vuông diện tích sân không Vì vậy, để tránh bị phạt tiền, gia đình thi đua giữ nhà cửa Bạn chưa biết đến chổi học tập điều nhé! Khái niệm, đặc điểm & vai trò thuế Những sắc thuế kỳ lạ giới * Thuế không Là sắc thuế tiếng Liên Xô cũ, đưa năm 1941 nhằm thu tiền để hỗ trợ cho bà mẹ nhiều con, giúp họ có điều kiện nuôi dưỡng nên người Thuế áp dụng Mông Cổ Tuy nhiên, dân số giới bùng nổ, nước chậm phát triển, thuế không áp dụng Khái niệm, đặc điểm & vai trò thuế Những sắc thuế kỳ lạ giới * Thuế bóng Xuất Venezia (Bắc Ý) từ năm 1993 Bạn thường bực nhìn nhà có ban công thò đường nhiều làm mỹ quan đường phố, hay cửa hàng ăn bày tràn bàn ghế đường Những vi phạm mà xuất Venezia phải nộp tiền thuế suốt ngày Vì thuế bóng đánh vào vật dù hay quán cà phê, cửa hàng mà bóng chúng che xuống tài sản tập thể đất đai Nghiêm khắc nên đây, chuyện lấn chiếm đất công không tưởng Cải cách thuế (B2) 6.2 Giai đoạn 1996 – 2004 (Cải cách Thuế bước II) • Luật thuế giá trị gia tăng số 02/1997/QH9 (thay cho Luật thuế doanh thu) • Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 57-L/CTN (thay cho Luật thuế lợi tức) • Pháp lệnh thuế tài nguyên số 05/1998/PL-UBTVQH ngày 16/04/1998 (thay Pháp lệnh thuế tài nguyên ban hành ngày 30/03/1990) Cải cách thuế (B2) Sửa đổi số luật thuế hành • Pháp lệnh thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập cao (06/02/1997 ngày 30/06/1999) • Luật thuế xuất nhập thuế tiêu thụ đặc biệt (20/05/1998) • Luật thuế chuyển quyền sử dụng đất (ngày 04/01/2000) • Năm 1992, Bộ Tài thống quản lý khoản lệ phí phí Cải cách thuế (B2) Bắt đầu tham gia vào hiệp định thương mại quốc tế FTAs (Free-Trade-Agreements) • Hiệp định tránh đánh thuế hai lần: ký kết lần với Australia (1992) – Đến 2012: 60 quốc gia • Là thành viên ASEAN năm 1995 – cam kết giảm thuế nhập theo lộ trình nước khối ASEAN (biểu thuế ATIGA) 2.6 Cải cách thuế (B2) Bắt đầu tham gia vào hiệp định thương mại quốc tế FTAs (Free-Trade-Agreements) • Hiệp định tránh đánh thuế hai lần: ký kết lần với Australia (1992) – Đến 2012: 60 quốc gia • Là thành viên ASEAN năm 1995 – cam kết giảm thuế nhập theo lộ trình nước khối ASEAN Cải cách thuế (B2) • Cam kết cắt giảm thuế nhập để hướng tới tự hóa thương mại trở thành thành viên Diễn đàn hợp tác kinh tế Châu Á - Thái Bình Dương (APEC) năm 1998 WTO năm 2007 Cải cách thuế (B2) “Bộ Tài cho biết, đến năm 2014, Việt Nam ký kết Hiệp định FTA song phương đa phương, có nghĩa vụ thuế nhập Hầu hết FTA mà Việt Nam ký kết mức độ tự hóa trung bình khoảng 90% số dòng thuế, trừ Hiệp định ASEAN Hiệp định nội khối với mức cam kết tự hóa gần 100% Mức độ tự hóa cuối FTA dự kiến đạt khoảng 90-97% số dòng thuế với thuế suất cuối 0% vào thời điểm 2020’’ 2.6 Cải cách thuế (B2) Gia nhập tổ chức quốc tế ký kết hiệp định thương mại FTAs (Free-Trade-Agreements) Cải cách thuế (B3) 6.3 Giai đoạn 2005 – 2010 (Cải cách Thuế bước III) • Thế giới vào “kỷ nguyên công nghệ thông tin” • Hội nhập kinh tế quốc tế • Ảnh hưởng chủ trương Đảng Nhà nước công nghiệp hóa – đại hóa  Đồng sách thuế, cấu hợp lý, đại hóa công tác quản lý để đảm bảo trì ổn định hệ thống thuế Cải cách thuế (B3) Ban hành văn luật: • • • • • • • Luật Quản lý thuế, có hiệu lực từ ngày 01/01/2007 điều chỉnh tất luật thuế; Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12; Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12; Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12; Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11; Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12; Luật thuế tài nguyên số 45/2009/QH12 (thay pháp lệnh thuế tài nguyên) Cải cách thuế (B4) 6.4 Giai đoạn 2011 – 2020 (Cải cách Thuế bước III) Mục tiêu: • Hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả; • Ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả; • Công tác quản lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực Cải cách thuế (B4) Nền tảng: • Thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; • Nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; • Ứng dụng công nghệ thông tin đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao Cải cách thuế (B4) Ban hành mới: • Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp số 48/2010/QH12 có hiệu lực từ 1/1/2012; • Luật thuế bảo vệ môi trường số 57/2010/QH12 có hiệu lực từ 1/1/2012; • Luật phí lệ phí số 97/2015/QH13 có hiệu lực từ ngày 1/1/2017 Cải cách thuế (B4) Hệ thống thuế, phí lệ phí hành Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Thuế giá trị gia tăng Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế xuấtkhẩu, thuế nhập Thuế tài nguyên Thuế bảo vệ môi trường Thuế sử dụng đất nông nghiệp Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 10 Phí lệ phí THANK YOU! [...]... tính thuế (cơ sở thuế) - Là cơ sở để tính ra số thuế phải nộp - Bao gồm đối tượng tính thuế và giá tính thuế + Thuế TNDN? + Thuế TTĐB? + Thuế GTGT? - Thường được tính trên một đơn vị giá trị hoặc một đơn vị vật lý 2 Các yếu tố cấu thành nên một sắc thuế * Thuế suất - Thuế suất biên: MTR  Số thuế phải nộp MTR = x 100%  Cơ sở thuế - Thuế suất trung bình: ATR ∑ Số thuế phải nộp ATR = x ∑ Giá trị cơ sở thuế. .. cấu thành nên một sắc thuế Tên gọi của thuế Đối tượng nộp thuế Đối tượng chịu thuế Căn cứ tính thuế ( cơ sở thuế ) Thuế suất Đăng kí, kê khai, nộp thuế Miễn giảm thuế 2 Các yếu tố cấu thành nên một sắc thuế * Tên gọi của thuế Thường được xác định trên cơ sở - Đối tượng chịu thuế - Kết hợp đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế - Nội dung và tính chất hoạt động * Đối tượng nộp thuế - Là người có nghĩa... công bằng theo chiều dọc 3 Phân loại thuế * Theo cơ sở tính thuế - Thuế thu nhập Ví dụ: Thuế TNCN, thuế TNDN… - Thuế tiêu dùng Ví dụ: Thuế GTGT, Thuế TTĐB, Thuế XNK… - Thuế tài sản Ví dụ: Thuế sử dụng đất nông nghiệp… 4 Tính chất hệ thống thuế tối ưu Tính hiệu quả kinh tế Tính hiệu quả hành chính Tính công bằng Tính linh hoạt Tính minh bạch 4 Tính chất hệ thống thuế tối ưu * Tính hiệu quả kinh tế -... một sắc thuế * Thuế suất Các cấu trúc thuế suất  Thuế suất cố định Ví dụ: Thuế môn bài Thuế nhập khẩu ô tô cũ Thuế môi trường - Ưu điểm: Đơn giản, dễ hiểu, dễ tính toán Tránh được gian lận thuế Khuyến khích tiêu dùng hàng hóa chất lượng cao - Nhược điểm: Số thu cố định 2 Các yếu tố cấu thành nên một sắc thuế 4200 9600 2 Các yếu tố cấu thành nên một sắc thuế  Thuế suất tỷ lệ cố định Ví dụ: Thuế GTGT... loại thuế * Theo phương thức đánh thuế - Thuế trực thu: Là loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập hoặc tài sản của người nộp thuế - khả năng và cơ hội chuyển dịch gánh nặng thuế cho người khác khó khăn hơn – Mang tính chất lũy tiến Ví dụ: Thuế TNCN, thuế TNDN, Thuế sử dụng đất nông nghiệp Ưu điểm: Tạo công bằng theo chiều dọc Nhược điểm: Chi phí quản lý lớn Dễ gây ra phản ứng từ phía người nộp thuế. .. Phân loại thuế * Theo phương thức đánh thuế - Thuế gián thu: là loại thuế không trực tiếp đánh vào thu nhập hay tài sản của người nộp thuế mà đánh một cách gián tiếp thông qua giá cả hàng hoá, dịch vụ - Mang tính chất lũy thoái Ví dụ: Thuế GTGT, Thuế TTĐB, Thuế XNK… Ưu điểm: Tạo công bằng theo chiều ngang Chi phí quản lý thấp hơn Ẩn trong giá HHDV - đem lại nguồn thu ổn định Đối tượng chịu thuế rộng... lệ cố định Ví dụ: Thuế GTGT : 0%, 5%, 10% Thuế TTĐB: 50%, 65%, 70% Thuế TNDN: 22%, 20% - Ưu điểm: Đơn giản, dễ tính toán Số thu tăng theo giá trị cơ sở thuế tăng lên - Nhược điểm: Dễ xảy ra gian lận 2 Các yếu tố cấu thành nên một sắc thuế 2 Các yếu tố cấu thành nên một sắc thuế  Thuế suất lũy tiến Ví dụ: Thuế thu nhập cá nhân  Thuế suất lũy thoái Ví dụ: Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp... TAX NO LAW 1 Khái niệm, đặc điểm & vai trò của thuế 1.2 Đặc điểm của thuế * Mang tính không hoàn trả trực tiếp - Sự chuyển giao thu nhập thông qua thuế không mang tính chất đối giá - Các khoản thuế đã nộp cho Nhà nước sẽ không được dùng phục vụ trực tiếp cho người nộp thuế  Thuế ≠ Phí & Lệ phí 1 Khái niệm, đặc điểm & vai trò của thuế 1.3 Vai trò của thuế * Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà... chịu thuế cần phải đóng một khoản thuế ngang nhau - Công bằng dọc: những người có khả năng không ngang nhau cần phải được đóng những khoản thuế khác nhau, với tương quan hợp lý đến khả năng của họ 1 Khái niệm, đặc điểm & vai trò của thuế * Thuế là công cụ để thực hiện kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất, kinh doanh - Đảm bảo thu được thuế - Đảm bảo thực hiện đúng các quy định của các luật thuế. .. vai trò của thuế Những sắc thuế kỳ lạ trên thế giới * Thuế đi vệ sinh Vua Vespasianus là người trị vì La Mã những năm 70 sau Công nguyên đã ra một sắc thuế kỳ quặc đánh vào cả nhu cầu tối thiểu của con người Sắc thuế này đương nhiên không được nhân dân ủng hộ vì họ thấy thật phi lý và nực cười khi phải mất tiền cho việc tất nhiên này 1 Khái niệm, đặc điểm & vai trò của thuế Những sắc thuế kỳ lạ trên