Bài giảng 15 Giới thiệu thuế Đỗ Thiên Anh Tuấn Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright “Việc phủ có khả buộc người đóng góp để tài trợ hàng hóa công giúp phủ có khả buộc người đóng góp để tài trợ cho nhóm lợi ích.” Nỗi ám ảnh thuế “Things as certain as death and taxes, can be more firmly believed.” In this world nothing can be said to be certain, except death and taxes Daniel Defoe, 1726 “The art of taxation consists in so plucking the goose as to obtain the largest amount of feathers with the least possible amount of hissing.” Benjamin Franklin, 1789 J.B Colbert, 1665 Có muốn nộp thuế cách tự nguyện? Việc tuyên truyền người dân có ý thức nộp thuế liệu có hiệu quả? Nội dung • Những vấn đề chung thuế • Các thuộc tính quan trọng hệ thống thuế “tốt” gì? • Hệ thống thuế tác động lên hiệu kinh tế nào? • Làm để đánh giá hệ thống thuế “công bằng”? Thuế đặc điểm thuế • Đóng góp mang tính bắt buộc cho phủ mà không gắn với lợi ích cụ thể • Chuyển quyền kiểm soát nguồn lực kinh tế từ người nộp thuế sang nhà nước • Nguồn thu chung phân bổ thông qua sách chi tiêu phủ • Nộp tiền vật Thuế suất sở thuế Chức thuế • Tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước • Đáp ứng nhu cầu chi tiêu phủ • Phân bổ nguồn lực, phân phối thu nhập điều tiết quan hệ kinh tế • Công cụ quản lý kinh tế vĩ mô, công cụ sách tài khóa Tính chất thuế • Thuế lũy tiến (progressive tax): thuế suất trung bình tăng thu nhập tăng – VD: Thuế thu nhập cá nhân • Thuế tỷ lệ (proportional tax): thuế suất trung bình không đổi thu nhập chịu thuế tăng – VD: Thuế thu nhập doanh nghiệp • Thuế lũy thoái (regressive tax): thuế suất trung bình giảm thu nhập chịu thuế tăng – VD: Thuế VAT • Thuế trọn gói (lump-sum tax): thuế đánh lượng cố định vào đối tượng hay giao dịch cụ thể, giá trị – VD: Thuế khoán, thuế thân nguyên lý thuế khóa Adam Smith + nguyên lý bổ sung • • • • • • • • • • Tính công Nguyên lý Smith Tính chắn thuế Nộp thuế thuận tiện khóa Tính kinh tế việc thu thuế Thiết kế đơn giản Tính trung lập Khuyến khích tăng trưởng hiệu kinh tế Tính minh bạch Tính tuân thủ Độ tin cậy nguồn thu – Cần phải chấp nhận đánh đổi? thuộc tính hệ thống thuế “tốt” • Hiệu kinh tế – Hệ thống thuế không nên can thiệp vào phân bổ nguồn lực hiệu • Đơn giản mặt hành – Hệ thống thuế phải dễ dàng tương đối không tốn thực thi • Linh hoạt – Hệ thống thuế nên có khả đáp ứng cách dễ dàng tự động số trường hợp tình hình kinh tế thay đổi • Trách nhiệm trị minh bạch – Hệ thống thuế nên thiết kế minh bạch, cho cá nhân xác nhận họ nộp • Công – Hệ thống thuế phải công cách đối xử tương cá nhân khác Ảnh hưởng mặt tài thuế • Cơ cấu vốn tối ưu (vay nợ hay phát hành cổ phần?) • Lựa chọn sách cổ tức (tiền mặt hay cổ phiếu?) • Lựa chọn sách tiền lương (DN mua bảo hiểm cho người lao động hay trả lương để người lao động tự mua?) • … Ảnh hưởng mặt tổ chức thuế • Luật thuế đối xử khác thu nhập công ty TNHH với công ty trách nhiệm vô hạn • Luật thuế thường đánh thuế công ty trả lương cho người lao động • Luật thuế không đánh thuế việc tiêu dùng nội công ty Ảnh hưởng cân tổng quát thuế • Thuế đánh vào tiền lương hay sinh lợi từ vốn làm thay đổi trạng thái cân kinh tế thông qua tác động dây chuyền • Chẳng hạn, thuế tiền lãi làm giảm cung tiết kiệm => giảm trữ lượng vốn => giảm suất lao động => giảm tiền lương • Tác động cân theo chiều hướng hoàn toàn trái ngược với ý định luật Ảnh hưởng thông báo vốn hóa • Một số ảnh hưởng thuế cảm nhận từ trước ban hành, từ lúc thông báo – VD: Nếu tin tới phủ đánh thuế lên nhà ở, giá nhà tăng/giảm? • Thuế tương lai tài sản phản ánh giá tài sản vào thời điểm thông báo thuế (vốn hóa) Sự biến dạng không biến dạng thuế khóa • Thuế không gây biến dạng dân chúng hay doanh nghiệp làm để thay đổi nghĩa vụ thuế họ • Thuế không gây biến dạng gọi thuế trọn gói (lumpsum tax) – VD: Thuế thân • Thuế phụ thuộc vào đặc điểm cố hữu thay đổi gọi thuế trọn gói • Thuế trọn gói không dẫn đến thay đổi hành vi hay tái phân bổ nguồn lực, mà có tác dụng làm giảm thu nhập sau thuế Ảnh hưởng điều chỉnh thuế • Khi thất bại thị trường, nguồn lực phân bổ tối ưu thông qua tín hiệu giá • Khi có thất bại, việc phân bổ nguồn lực nói chung không hiệu • Thuế sử dụng để điều chỉnh thất bại thị trường, chẳng hạn ngoại tác II Chi phí hành thuế • Việc tổ chức thực hệ thống thuế làm phát sinh chi phí đáng kể – Chi phí trực tiếp (chi phí hành chính) • Tổ chức quan thuế, tiền lương, hệ thống thông tin quản lý… – Chi phí gián tiếp (chi phí tuân thủ) • Chi phí thời gian, ghi chép sổ sách, dịch vụ kế toán, luật sư thuế… • Joel Slemrod (ĐH Michigan): chi phí gián tiếp gấp bốn lần chi phí trực tiếp III Tính linh hoạt • Tình hình kinh tế thay đổi đòi hỏi phải thay đổi thuế suất, sở thuế… – Có dễ dàng điều chỉnh thuế suất, sở thuế hay không (ví dụ: điều chỉnh theo lạm phát)? – Quy trình trị có phức tạp không? – Các trở ngại, chống đôi người nộp thuế? • Chính sách bình ổn tự động – Suy thoái => giảm thuế – Tăng trưởng => tăng thuế • Độ trễ sách – Độ trễ – Độ trễ IV Trách nhiệm trị minh bạch • Quan điểm cho gánh nặng thuế khóa nên rõ ràng • Người ta mong muốn phủ không nên sức lợi dụng công dân có thông tin hạn chế • Jean-Baptiste Colbert, trưởng Tài vua Louis XIV, viết: “Nghệ thuật đánh thuế giống vặt lông ngỗng cho thu nhiều lông đồng thời huýt sáo nhất.” • Đâu hệ thống thuế “tốt” theo nghĩa minh bạch – Thuế tiêu dùng sv Thuế thu nhập – Thuế đánh thu nhập cá nhân sv Thuế đánh thu nhập doanh nghiệp V Công • Khó để tìm khái niệm hoàn hảo tính công • Công hàng ngang: cá nhân phương diện phù hợp đối xử – Thế hai cá nhân phương diện? Đáng tiếc! Không phương diện – VD: Hai anh em sinh đôi, người thích ăn kem socola người thích kem vani? • Công hàng dọc: Những cá nhân vào vị đóng thuế cao so với người khác cá nhân nên đóng thuế cao Lựa chọn sở đánh thuế • Cơ sở đánh thuế thu nhập: – Ủng hộ: cho thước đo tốt khả chi trả – Phản đối: thu nhập thể giá trị mà cá nhân đóng góp vào xã hội • Cơ sở đánh thuế tiêu dùng – VD: Hai chị em Thận Trọng Khinh Suất • Cơ sở đánh thuế thu nhập trọn đời – Sử dụng thuế trọn đời làm sở đánh thuế (thu nhập lãi miễn thuế) = sử dụng tiêu dùng trọn đời làm sở đánh thuế: có công bằng? • Cơ sở đánh thuế thu nhập hay khả tạo thu nhập? • Cơ sở thuế phúc lợi – Khó xác định độ lớn phúc lợi nhận – Có thể phân bổ nguồn lực phi hiệu quả: trả phí qua cầu Công hay hiệu quả? “Tôi cho người ta nói thiên vị người giàu, mặt khác, động khuyến khích tuyệt vời để người kiếm hai trăm nghìn đô la năm.” © The New Yorker Collection 1985 Lee Lorenz, từ cartoonbank.com Bảo lưu quyền Khuôn khổ lựa chọn hệ thống thuế • Trước hết, lựa chọn hệ thống thuế đạt hiệu Pareto • Sau đó, gắn với hàm phúc lợi xã hội – Hàm vị lợi (Utilitarian/Benthamite): phúc lợi xã hội tổng độ thỏa dụng cá nhân – Hàm phúc lợi Rawls (Rawlsian): phúc lợi xã hội độ thỏa dụng cá nhân thua thiệt Thuyết vị lợi/ Benthamite (1748-1832) • Chính phủ nên đánh thuế cho độ thỏa dụng biên thu nhập (tổn thất độ thỏa dụng lấy đô la cá nhân) người – Nếu Tí (người nghèo) có độ thỏa dụng biên thu nhập cao so với Tèo (người giàu): => giảm thuế đồng cho Tí tăng thuế đồng Tèo làm tăng tổng phúc lợi xã hội • Thuyết vị lợi sở tảng để đánh thuế lũy tiến • Lập luận giả định thu nhập không bị ảnh hưởng việc áp thuế Thực tế • Việc đánh thuế làm giảm nỗ lực làm việc, giảm thu nhập, giảm thu ngân sách • Khi thu nhập bị ảnh hưởng, đòi hỏi phải so sánh tổn thất độ thỏa dụng tăng thuế với mức tăng thu ngân sách Tức là: Hàm phúc lợi xã hội Rawlsian • Quan điểm John Rawl (1921-2002): – Xã hội nên quan tâm đến phúc lợi người thiệt thòi nhất, phải thiết kế hệ thống thuế cho tối đa hóa phúc lợi cá nhân – Chính sách làm cho người thiệt thòi khấm lên chút, làm cho phần trăm dân số giàu trở nên khấm nhiều đáng mơ ước • Hàm ý sách: tăng thuế suất tất người (trừ người thiệt thòi nhất) đến điểm mà phủ tối đa hóa thu ngân sách từ họ