Tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện quảng điền, tỉnh thừa thiên huế

PHẦN I: MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN Nguồn thu từ thuế đáp ứng phần lớn nhu cầu chi tiêu Nhà nước, giúp Nhà nước tạo chủ động vốn, kinh phí để thực tốt chức năng, nhiệm vụ Nhận thưc tầm quan trọng thuế, từ ngày đầu thành lập nước, Ế Đảng Nhà nước ta quan tâm đến công tác thuế Qua nhiều lần sửa đổi, U bổ sung sách thuế ngày hoàn thiện, phù hợp với điều kiện kinh ́H tế xã hội đất nước có xu hội nhập với kinh tế giới Công cải cách thuế bước hai với nội dung thay thuế doanh thu thuế lợi tức TÊ thuế giá trị gia tăng (GTGT) thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tạo nên chuyển biến việc thực thi sách thuế H Một bước đột phá công tác quản lý thuế Luật Quản IN lý thuế Quốc hội khóa XI thông qua ngày 29/11/2006, có hiệu lực từ ngày K 1/7/2007 Theo đó, quan thuế quản lý thuế theo chế tự khai, tự tính tự nộp thuế Đây phương thức quản lý tiên tiến, đại hầu O ̣C giới áp dụng Theo chế quản lý thuế tổ chức, cá nhân nộp thuế ̣I H vào kết hoạt động sản xuất kinh doanh tự kê khai, tự nộp tiền thuế vào ngân sách Nhà nước Cơ quan thuế không can thiệp vào trình thực Đ A nghĩa vụ thuế tổ chức cá nhân kinh doanh, nâng cao vai trò trách nhiệm tổ chức, cá nhân việc chấp hành pháp luật thuế, giúp sở sở sản xuất kinh doanh hạn chế sai sót, sai phạm thiếu hiểu biết gây ra, giảm thiểu chi phí không cần thiết cho sở sản xuất kinh doanh quan thuế Bên cạnh đó, quan thuế có điều kiện tập trung nguồn lực phục vụ cho việc tư vấn hỗ trợ cho tổ chức, cá nhân nộp thuế, tăng cường công tác tra, kiểm tra sở sản xuất kinh doanh có vi phạm pháp luật thuế, tạo điều kiện cho quan thuế tổ chức quản lý thuế hiệu Chi cục thuế Quảng Điền giao nhiệm vụ quản lý thu ngân sách phát sinh địa bàn huyện Đây huyện nằm phía Bắc tỉnh Thừa Thiên Huế, tái lập từ năm 1990, nhanh chóng với tỉnh tạo thế, tạo đà vững bước lên, xây dựng huyện bước trở thành trung tâm kinh tế-văn hóa ngày vững mạnh Trong trình phát triển kinh tế, huyện luôn quan tâm xây dựng sở hạ tầng, trung tâm thương mại chợ nông thôn, quy hoạch khu dành cho phát triển công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp, làng nghề truyền thống, kinh Ế tế trang trại nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp địa bàn mở rộng quy mô, U đầu tư vốn vào kinh doanh tạo nguồn thu cho ngân sách địa phương ngày đáp ́H ứng nhu cầu chi tiêu huyện Kết thu ngân sách qua năm tăng, nhờ hệ thống sách thuế TÊ ngày bổ sung hoàn thiện, thực chương trình cải cách đại hóa hệ thống thuế; trình độ nhận thức, tính tuân thủ pháp luật thuế người nộp H thuế trình độ chuyên môn nghiệp vụ đội ngủ công chức thuế IN nâng lên, tổ chức máy quan thuế cấp ngày hoàn thiện, tinh gọn K góp phần tạo thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển Tuy nhiên, hệ thống sách thuế, chế quản lý thuế bổ sung chưa kịp O ̣C thời thay đổi cho phù hợp với tình hình thực tế; quy trình nghiệp vụ thuế ̣I H chưa đồng bộ, chưa ứng dụng tiến công nghệ thông tin công tác quản lý thuế Tổ chức máy quan thuế bất cập, trình độ Đ A chuyên môn nghiệp vụ cán thuế chưa đáp ứng yêu cầu công cải cách đại hóa hệ thống thuế dẫn đến thất thu thuế xảy phổ biến Mặc khác, chế quản lý thuế tổ chức, cá nhân kinh doanh tự khai, tự tính, tự nộp tiền thuế vào NSNN xảy phổ biến trình trạng người nộp thuế không tuân thủ pháp luật thuế, kê khai không đầy đủ nghĩa vụ thuế, làm thất thu ngân sách Nhà nước, ảnh hưởng đến tính bình đẳng hoạt động sản xuất kinh doanh Hàng năm, số thu thuế GTGT, thuế TNDN từ doanh nghiệp chiếm tỷ trọng 50% số thu lĩnh vực quốc doanh Chính sách thuế GTGT, thuế TNDN thường xuyên có thay đổi bổ sung nhiều bất cập, chưa phù hợp với thực tiễn; công tác quản lý thu chưa hoàn thiện, tình trạng doanh nghiệp trốn lậu thuế xảy phổ biến, gây thất thu ngân sách Nhà nước Xác định tầm quan trọng thấy cần phải có giải pháp công tác quản lý thuế doanh nghiệp nhằm tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước đồng thời tạo công bằng, bình đẳng hoạt động sản xuất kinh doanh, chọn đề tài “Tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn huyện Quảng Điền, tỉnh Thừa Thiên Ế Huế” làm luận văn thạc sĩ U Mục đích nghiên cứu ́H 2.1 Mục tiêu tổng quát TÊ Mục tiêu tổng quát luận văn phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp đăng ký kê khai, nộp thuế Chi cục thuế Quảng Điền (doanh nghiệp quốc doanh) Trên sở H kiến nghị giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT thuế TNDN đối IN với doanh nghiệp để tăng nguồn thu cho NSNN K 2.2 Mục đích cụ thể (1) Hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế nói chung, thuế GTGT ̣C thuế TNDN nói riêng, công tác quản lý thuế quan thuế O (2) Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT thuế ̣I H TNDN, nhân tố ảnh hưởng đến trình quản lý thuế, mặt tồn hạn Đ A chế công tác quản lý thuế GTGT, TNDN doanh nghiệp địa bàn huyện Quảng Điền (3) Kiến nghị, đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn huyện Quảng Điền để tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Chi cục thuế Quảng Điền doanh nghiệp đăng ký kê khai, nộp thuế GTGT thuế TNDN địa bàn huyện 3.2 Nội dung nghiên cứu Hoạt động quản lý thu nộp thuế GTGT thuế TNDN 3.3 Phạm vi không gian Địa bàn huyện Quảng Điền, tỉnh Thừa Thiên Huế 3.4 Phạm vi thời gian Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu nộp thuế giai đoạn 20072009 đề xuất giải pháp đến năm 2012 Ế Kết cấu luận văn U Ngoài phần Mở đầu, phần Kết luận, kiến nghị, luận văn chia làm 03 ́H chương sau: thuế TNDN doanh nghiệp TÊ Chương 1: Tổng quan lý luận thuế công tác quản lý thuế GTGT Chương 2: Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT thuế H TNDN doanh nghiệp Chi cục thuế Quảng Điền giai đoạn 2007- IN 2009 K Chương 3: Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT thuế TNDN Đ A ̣I H O ̣C doanh nghiệp địa bàn huyện Quảng Điền, tỉnh Thừa Thiên Huế PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I: TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ THUẾ, QUẢN LÝ THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN 1.1 LÍ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ, THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN 1.1.1 Khái niệm, chất, chức thuế 1.1.1.1 Khái niệm Ế Từ trước đến nay, sách báo kinh tế giới chưa có thống U khái niệm thuế Nhìn chung quan điểm nhà kinh tế đưa ́H nhìn nhận từ khía cạnh khác thuế, chưa phản ánh đầy đủ chất chung phạm trù TÊ Chẳng hạn, theo nhà kinh điển thuế quan niệm đơn giản: “Để đạt quyền lực công cộng đó, cần phải có đóng góp người H công dân nhà nước, thuế” [3] IN Còn theo Benjamin Franklin, tác giả tuyên ngôn K độc lập tiếng nước Mỹ đưa lời tuyên bố bất hủ lịch sử thuế khoá: “Trong sống tất yếu, chết thuế” [3] O ̣C Sau khái niệm thuế ngày bổ sung hoàn thiện Trong ̣I H từ điển hai tác giả người Anh Chrisopher Pass Bryan Lowes cho rằng: “Thuế biện pháp Chính phủ đánh thu nhập cải vốn nhận Đ A cá nhân hay doanh nghiệp (thuế trực thu), việc chi tiêu hàng hoá dịch vụ (thuế gián thu) tài sản” [3] Một định nghĩa thuế tương đối hoàn chỉnh nêu lên “Economics” hai nhà kinh tế Mỹ K.P.Makkohhell C.L.Bryu sau: “Thuế khoản chuyển giao bắt buộc tiền (hoặc chuyển giao hàng hoá, dịch vụ) công ty hộ gia đình cho Chính phủ, mà trao đổi họ không nhận cách trực tiếp hàng hoá dịch vụ cả, khoản nộp tiền phạt mà án tuyên phạt hành vi vi phạm pháp luật”[3 ] Gần số công trình nghiên cứu thuế nhà kinh tế cho rằng, để vạch rõ chất thuế định nghĩa phải nêu bật khía cạnh sau đây: nội dung kinh tế thuế đặc trưng quan hệ tiền tệ Nhà nước với pháp nhân thể nhân; mối quan hệ dạng tiền tệ nảy sinh cách khách quan có ý nghĩa xã hội đặc biệt việc chuyển giao thu nhập có tính chất bắt buộc theo mệnh lệnh Nhà nước xét theo khía cạnh luật pháp, thuế khoản nộp cho Nhà nước pháp luật quy định theo Ế mức thu thời hạn định U Kết hợp hạt nhân hợp lý quan niệm thuế kể trên, nêu ́H lên khái niệm tổng quát thuế sau: Thuế khoản chuyển giao thu nhập bắt buộc từ thể nhân pháp TÊ nhân cho Nhà nước theo mức độ pháp luật quy định Khoản chuyển giao thu nhập hình thức thuế để phục vụ cho mục tiêu công cộng Nguồn thu thuế H không sử dụng cho mục tiêu cá nhân [3] IN 1.1.1.2 Bản chất K Bản chất thuế thể thuộc tính bên vốn có thuế Những thuộc tính có tính ổn định tương đối qua giai đoạn phát triển ̣C Nghiên cứu thuế, người ta nhận thấy thuế có đặc điểm riêng để phân biệt O với công cụ tài khác sau: [3] ̣I H Thứ nhất: Thuế khoản chuyển giao thu nhập tầng lớp xã hội cho Nhà nước mang tính bắt buộc phi hình Tính bắt buộc phi hình Đ A thuộc tính vốn có thuế, phân biệt thuế với hình thức huy động tài khác ngân sách nhà nước Tính cưỡng bức, bắt buộc việc chuyển giao thu nhập bắt nguồn từ lý sau: Hình thức chuyển giao thu nhập hình thức thuế không gắn với lợi ích cụ thể người nộp thuế, sử dụng phương pháp tự nguyện việc chuyển giao Để đảm bảo nhu cầu chi tiêu công cộng, nhà nước tất yếu phải sử dụng quyền lực trị để bắt buộc đối tượng có thu nhập phải chuyển giao Trong xã hội đại, thành viên cộng đồng có nhu cầu cao hàng hoá công cộng Mà đại phận hàng hoá công cộng nhà nước sản xuất cung cấp phải bỏ chi phí, chi phí bù đắp từ nguồn thu nhập người thụ hưởng hàng hoá công cộng Thứ hai: Thuế khoản đóng góp không mang tính chất hoàn trả trực tiếp Nghĩa khoản đóng góp công dân hình thức thuế không đòi hỏi phải hoàn số lượng khoản thu mà nhà nước thu từ công dân đó, khoản Ế vay mượn Nó hoàn trả lại cho người nộp thuế thông qua chế đầu tư U NSNN ́H Thứ ba: Các khoản chuyển giao thu nhập hình thức thuế giới hạn phạm vi biên giới quốc gia với quyền lực pháp lý Nhà nước TÊ người tài sản Tóm lại, thuộc tính thuế phản ánh chất H nội dung bên thuế Từ thuộc tính đó, giúp phân biệt thuế IN với hình thức động viên khác NSNN nhiều phương diện khác K 1.1.1.3 Chức năng, vai trò thuế Trong kinh tế vận động theo chế thị trường tạo động lực thúc ̣C đẩy sản xuất phát triển, kích thích suất, nâng cao chất lượng hiệu quả, thúc O đẩy trình xã hội hoá sản xuất Tuy nhiên, bên cạnh đó, chế thị trường ̣I H mang nhiều khuyết tật khó tránh khỏi như: Tính tự phát vốn có thị trường thường xuyên gây cho xã hội lãng phí không nhỏ tài nguyên, lao động, Đ A tiền vốn dẫn đến độc quyền, thủ tiêu cạnh tranh giảm hiệu chung kinh tế Đặc biệt chế phân phối qua thị trường thường khoét sâu ngăn cách người giàu người nghèo, làm sinh tượng tiêu cực mặt xã hội Tạo nên bất ổn kinh tế xã hội Nhận thức rõ mặt ưu, nhược điểm đó, ngày hầu hết quốc gia giới thừa nhận tính cần thiết khách quan can thiệp Nhà nước vào trình kinh tế xã hội để phát huy mặt tích cực hạn chế tối đa khuyết tật chế thị trường Một công cụ quan trọng mà Nhà nước sử dụng để can thiệp thuế Vai trò thuế biểu cụ thể chức thuế điều kịên kinh tế - xã hội định Trong điều kiện kinh tế thị trường, với thay đổi phương thức can thiệp Nhà nước vào hoạt động kinh tế, thuế đóng vai trò quan trọng trình phát triển kinh tế xã hội Ngày tất Quốc gia, Chính phủ thực hành vi đánh thuế Việc đánh thuế Nhà nước nhằm hai mục tiêu chính: - Động viên phần nguồn tài quốc gia để nuôi sống máy Ế U - Dùng thuế để thực chức kinh tế - xã hội đất ́H nước Thực hai mục tiêu thể vai trò thuế TÊ kinh tế thị trường a Thuế công cụ chủ yếu tạo lập nguồn thu cho ngân sách nhà nước H Từ xưa đến nay, nói vai trò đích thực thuế tạo lập nguồn thu IN cho ngân sách Nhà nước nhằm để nuôi máy cai trị trang trải chi phí thực K chức Nhà nước Nhà nước trước hết dùng sức mạnh quyền lực để bắt buộc thể ̣C nhân pháp nhân trích phần thu nhập hoạt động kinh tế mang lại O góp vào quỹ chung gọi ngân sách nhà nước để tiêu dùng Để việc đóng góp ̣I H đảm bảo công bằng, tránh tuỳ tiện, Nhà nước quy định đóng góp theo luật lệ định gọi Luật thuế Đ A Với xu hướng chi tiêu công cộng ngày mang tính quy luật, nói ngày tất quốc gia, thuế trở thành nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Theo số liệu thống kê, giới có nhiều quốc gia, số thu thuế chiếm tỷ trọng 80% tổng số thu ngân sách, nước phát triển Mỹ 90%, Nhật 95%, Pháp 95%, Cộng hoà liên Bang Đức 92,7% Ở nước ta, năm 1990, tỷ trọng thu từ thuế phí tổng thu ngân sách chiếm 76,78%, đến năm 2003 chiếm 92,9% Tỷ lệ động viên qua thuế phí GDP đạt vượt mục tiêu đề ra: Năm 1991 đạt 13,1% GDP, đến năm 2003 đạt 21,8% GDP Tuy nhiên, cần nhận thức để đảm bảo thuế trở thành nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước nghĩa động viên nguồn tài NSNN với giá Trong quốc gia mức động viên thuế bị ràng buộc nhiều yếu tố kinh tế - xã hội, trước hết yếu tố tăng trưởng kinh tế mà tiêu biểu thu nhập quốc dân bình quân đầu người b Thuế công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Trong kinh tế thị trường, thuế công cụ quản lý sắc bén hữu Ế hiệu tay nhà nước, thông qua thuế, Nhà nước thực việc kiểm kê, U kiểm soát, quản lý tất thành phần kinh tế, hoạt động sản xuất kinh ́H doanh hoạt động đời sống xã hội khác Thông qua việc xây dựng đắn cấu mối quan hệ loại thuế, TÊ xử lý đồng sách thuế (bằng việc xác định hợp lý đối tượng nộp thuế, đối tượng tính thuế, thuế suất, thuế biểu, chế độ miễn giảm ) Nhà nước điều H chỉnh toàn kinh tế theo hướng khuyến khích hoạt động sản xuất kinh IN doanh cần thiết, có hiệu Đồng thời hạn chế, thu hẹp ngành nghề, K mặt hàng cần hạn chế sản xuất, hạn chế tiêu dùng Thuế tạo điều kiện khuyến khích đầu tư hướng dẫn cạnh tranh lành mạnh, mở rộng giao lưu hàng hoá, bảo vệ O ̣C tài nguyên môi trường ̣I H Tăng trưởng kinh tế cao bền vững điều mong đợi quốc gia, cố gắng nỗ lực Chính phủ, song đời sống kinh tế thị trường cố Đ A gắng đưa đến ổn định lâu dài Mỗi kinh tế thị trường phải trải qua chu kỳ, chu kỳ dao động lên xuống tổng sản phẩm xã hội tương ứng với dao động lên xuống mức độ thất nghiệp tỷ lệ lạm phát Duy trì ổn định kinh tế với tình trạng có đầy đủ công ăn việc làm, lạm phát mức thấp để thúc đẩy kinh tế tăng trưởng bền vững hướng phấn đấu nỗ lực Chính phủ Để thực điều đó, Chính phủ sử dụng đến quyền lực tài tiền tệ Trong quyền lực tài có quyền lực đánh thuế Chính phủ Thuế với đặc điểm có quan hệ chặt chẽ đến thu nhập, tiêu dùng, tiết kiệm, đầu tư kinh tế sử dụng công cụ để góp phần tạo nên ổn dịnh kinh tế Một hệ thống sách thuế có cấu đắn, phù hợp với mức động viên vừa phải kích thích yếu tố tăng trưởng kinh tế Khi kinh tế suy thoái, Chính phủ cắt giảm thứ thuế để kích thích đầu tư, tạo thêm nhiều công ăn, việc làm thúc đẩy tăng lên cầu tiêu dùng Ngược lại, kinh tế tăng trưởng cao đưa đến kinh tế nóng, lạm phát có nguy bùng nổ, Nhà nước tăng thuế để hạn chế phía cầu phía cung Ế Tuy nhiên, cần nhận thức công cụ thuế công U cụ nhạy cảm kinh tế Vì hai tình kinh tế ́H sử dụng công cụ thuế thành công Do đó, để đưa kinh tế ổn định tương đối, với thuế phải sử dụng kết hợp đồng với công cụ TÊ khác cách nhịp nhàng c Thuế góp phần bảo đảm bình đẳng tổ chức, cá nhân, tầng H lớp dân cư, điều hoà thu nhập thực công xã hội IN Nhà nước dùng sức mạnh quyền lực để bắt buộc thể nhân trích K phần thu nhập hoạt động kinh tế mang lại để góp vào ngân sách Nhà nước Nhưng để đảm bảo công tránh tùy tiện việc đóng góp đó, O ̣C Nhà nước phải quy định theo luật lệ định gọi luật thuế theo ̣I H nguyên tắc thành viên xã hội phải bình đẳng trước pháp luật Hệ thống thuế phải áp dụng thống ngành nghề, thành Đ A phần kinh tế tầng lớp dân cư để đảm bảo bình đẳng công xã hội Sự bình đẳng công thể thông qua sách động viên giống đơn vị, cá nhân thuộc thành phần kinh tế có điều kiện hoạt động giống có thu nhập giống nhau, bảo đảm công quyền lợi nghĩa vụ công dân, đặc quyền, đặc lợi bất hợp lý cho đối tượng Công xã hội nghĩa bình quân chủ nghĩa, đòi hỏi người xã hội có thu nhập Chính sách thuế có vai trò điều hoà thu nhập, người có thu nhập cao phải đóng góp thuế cao người có thu nhập 10 Ty le sai sot ke khai thue Duoi 20% Tu 21%-40% Total Ế Valid Percent 40.0 60.0 100.0 Cumulative Percent 40.0 100.0 U Percen Frequency t 14 40.0 21 60.0 35 100.0 TÊ Valid Tu 21%-40% Tu 41-60% Tu 61%-80% Tren 80% Total Cumulative Percent 57.1 77.1 94.3 100.0 ́H Valid Valid Frequency Percent Percent 20 57.1 57.1 20.0 20.0 17.1 17.1 5.7 5.7 35 100.0 100.0 Ty le DN nop chap to khai H Ty le DN khong nop to khai IN Valid Percent 85.7 14.3 100.0 Đ A Ty le DN tinh vao chi Ty le DN phi cac Ty le DN ke khai khoan chi khai doanh chi phi khong lien thu thap cao hon quan hoat hon doanh chi phi dong kinh thu thuc te thuc te doanh N Vali d Mis sing Cumulative Percent 85.7 100.0 Statistics ̣I H O Frequencies K Duoi 20% Tu 21%-40% Total ̣C Valid Percen Frequency t 30 85.7 14.3 35 100.0 Ty le DN co chung tu chi phi khong co hoa don theo quy dinh cua phap luat Ty le DN hach toan chi phi khau hao TSCD khong dung quy dinh 35 35 35 35 35 0 0 Frequency Table Ty le DN khai doanh thu thap hon doanh thu thuc te Freque ncy 12 16 35 Valid Tu 41-60% Tu 61%-80% Tren 80% Total Percent 34.3 45.7 20.0 100.0 Valid Percent 34.3 45.7 20.0 100.0 Cumulative Percent 34.3 80.0 100.0 TÊ ́H U Ế Ty le DN ke khai chi phi cao hon chi phi thuc te Frequ Valid ency Percent Percent Cumulative Percent Valid Tu 41-60% 11 31.4 31.4 31.4 Tu 61%-80% 15 42.9 42.9 74.3 Tren 80% 25.7 25.7 100.0 Total 35 100.0 100.0 ̣C K IN H Ty le DN tinh vao chi phi cac khoan chi khong lien quan hoat dong kinh doanh Valid Frequency Percent Percent Cumulative Percent Valid Tu 41-60% 25.7 25.7 25.7 Tu 61%-80% 16 45.7 45.7 71.4 Tren 80% 10 28.6 28.6 100.0 Total 35 100.0 100.0 ̣I H O Ty le DN co chung tu chi phi khong co hoa don theo quy dinh cua phap luat Đ A Valid Tu 41-60% Tu 61%-80% Tren 80% Total Frequency Percent 25.7 13 37.1 13 37.1 35 100.0 Valid Percent 25.7 37.1 37.1 100.0 Cumulative Percent 25.7 62.9 100.0 Ty le DN hach toan chi phi khau hao TSCD khong dung quy dinh Valid Frequency Percent Percent Cumulative Percent Valid Tu 41-60% 25.7 25.7 25.7 Tu 61%-80% 21 60.0 60.0 85.7 Tren 80% 14.3 14.3 100.0 Total 35 100.0 100.0 Frequencies Valid Missi ng 0 Ế Nganh Ty le DN nghe kinh Kho khan phan ung, doanh Ty le DN Thoi gian thuong gap khong gian lan gian lan kiem tra kiem hop tac nhieu Ty le DN thue tai tra tai co nhat hoan thue nop cham doanh doanh quan thue ke khai GTGT tien thue nghiep nghiep kiem tra thue 35 35 35 35 35 35 0 0 U N Statistics K IN H TÊ ́H Frequency Table Ty le DN gian lan hoan thue GTGT Freque Valid ncy Percent Percent Valid Duoi 20% 28 80.0 80.0 Tu 21%-40% 17.1 17.1 Tu 41-60% 2.9 2.9 Total 35 100.0 100.0 Cumulative Percent 80.0 97.1 100.0 ̣I H Đ A Valid Valid Percent Cumulative Percent 34.3 34.3 Frequency 12 Percent 34.3 23 65.7 65.7 35 100.0 100.0 O Valid Tu 41-60% Tu 61%80% Total ̣C Ty le DN nop cham nop tien thue 100.0 Thoi gian kiem tra thue tai doanh nghiep Valid Frequency Percent Percent Cumulative Percent Vua phai 23 65.7 65.7 65.7 Ngan 12 34.3 34.3 100.0 Total 35 100.0 100.0 Kho khan thuong gap kiem tra tai doanh nghiep Valid Trinh can bo kiem tra Thai phan ung cua doanh nghiep Total Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent 28 80.0 80.0 80.0 20.0 20.0 100.0 35 100.0 100.0 20 11 35 TÊ Duoi 20% Tu 21%-40% Tu 41-60% Total Cumulative Percent 11.4 68.6 100.0 H Valid Percent 11.4 57.1 31.4 100.0 Valid Percent 11.4 57.1 31.4 100.0 ́H Frequency U Ế Ty le DN phan ung, khong hop tac co quan thue kiem tra ̣C An uong Thuong mai Xay dung, van tai Total Frequency Percent 17.1 25.7 Đ A ̣I H O Valid K IN Nganh nghe kinh doanh gian lan nhieu nhat ke khai thue Valid Percent 17.1 25.7 Cumulative Percent 17.1 42.9 100.0 20 57.1 57.1 35 100.0 100.0 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, xác chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, thông tin trích dẫn sử dụng luận văn rõ nguồn gốc Huế, tháng năm 2010 TÊ ́H U Ế Người cam đoan Đ A ̣I H O ̣C K IN H Lê Văn Tuấn i LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm trình công tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến quý thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế Huế nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho Đặc biệt, Ế xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo PGS.TS.Bùi Dũng Thể người U trực tiếp hướng dẫn khoa học dày công giúp đỡ suốt trình nghiên ́H cứu hoàn thành luận văn TÊ Tôi xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo, cán Chi cục thuế Quảng Điền giúp đỡ thời gian thực luận văn công H tác IN Cuối cùng, xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân bên cạnh động viên, khích lệ suốt trình học tập hoàn thành luận văn K Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi ̣C khiếm khuyết, mong nhận góp ý chân thành quý thầy, cô O giáo; đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Đ A ̣I H Xin chân thành cảm ơn! Lê Văn Tuấn ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN Họ tên học viên: Lê Văn Tuấn Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Niên khóa 2007-2010 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Bùi Dũng Thể Tên đề tài: Tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn huyện Quảng Điền, tỉnh Thừa Thiên Huế Tính cấp thiết đề tài U Ế Thuế GTGT thuế TNDN hai sắc thuế thường xuyên có thay đổi bổ sung, công tác quản lý thuế có nhiều bất cập, chưa phù hợp với thực tiễn, tình trạng doanh ́H nghiệp trốn lậu thuế xảy phổ biến, gây thất thu ngân sách Nhà nước Mặc khác, nguồn TÊ thuế GTGT thuế TNDN thu từ doanh nghiệp nguồn thu chủ yếu ngân sách huyện Xác định tầm quan trọng chọn đề tài “ Tăng cường quản lý thuế giá trị gia H tăng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn huyện Quảng - Phương pháp luận ̣C - Các phương pháp cụ thể K Phương pháp nghiên cứu IN Điền, tỉnh Thừa Thiên Huế” làm luận văn thạc sĩ O + Phương pháp thu thập số liệu + Phương pháp tổng hợp xử lý số liệu ̣I H + Phương pháp phân tích + Phương pháp chuyên gia Đ A Kết nghiên cứu đóng góp khoa học luận văn - Góp phần làm rõ sở khoa học hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế; công tác quản lý thuế quan thuế - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT thuế TNDN Chi cục thuế Quảng Điền doanh nghiệp giai đoạn 2007-2009 - Đề xuất giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp để tăng nguồn thu cho NSNN, góp phần tạo bình đẳng hoạt động SXKD thành phần kinh tế iii DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT Chuyển quyền sử dụng đất CTCP: Công ty cổ phần CNH-HĐH: Công nghiệp hoá - Hiện đại hoá DN: Doanh nghiệp DNTN: Doanh nghiệp tư nhân DNNN: Doanh nghiệp Nhà nước DNNQD: Doanh nghiệp quốc doanh ĐTNT: Đối tượng nộp thuế GDP (Gross Domestic Product): Tổng sản phẩm quốc nội GTGT: Giá trị gia tăng HTX: Hợp tác xã NSNN: Ngân sách Nhà nước SDĐNN: Sử dụng đất nông nghiệp SXKD: Sản xuất kinh doanh U ́H TÊ H IN K O TNCN: Thu nhập doanh nghiệp ̣C TNDN: ̣I H TTĐB: Thu nhập cá nhân Tiêu thụ đặc biệt Trách nhiệm hữu hạn UBND: Uỷ ban nhân dân Đ A TNHH: iv Ế CQSDĐ: DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy Chi cục thuế huyện Quảng Điền 38 Biểu đồ 2.1 Cơ cấu doanh nghiệp năm 2009 theo loại hình doanh nghiệp 35 Biểu đồ 2.2 Cơ cấu doanh nghiệp năm 2009 theo ngành nghề kinh doanh .36 Biểu đồ 2.3 Tỷ trọng số thuế GTGT thuế TNDN nộp năm 2009 doanh nghiệp theo loại hình doanh nghiệp .56 Tỷ trọng số thuế GTGT thuế TNDN nộp năm 2009 Ế Biểu đồ 2.4 Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U doanh nghiệp theo ngành nghề kinh doanh 57 v DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình sử dụng đất đai huyện Quảng Điền năm 2008 30 Bảng 2.2 Tình hình dân số lao động huyện Quảng Điền giai đoạn 2006-2008 .31 Bảng 2.3 Cơ cấu giá trị sản xuất huyện Quảng Điền thời kỳ 2006-2008 33 Bảng 2.4 Số lượng doanh nghiệp, vốn đầu tư kinh doanh theo loại hình doanh Số lượng doanh nghiệp, vốn đầu tư theo ngành nghề kinh doanh U Bảng 2.5 Ế nghiệp giai đoạn 2007-2009 34 ́H giai đoạn 2007-2009 .36 Doanh thu thực doanh nghiệp giai đoạn 2007-2009 37 Bảng 2.7 Tình hình đội ngũ cán công chức Chi cục thuế TÊ Bảng 2.6 Tình hình sử dụng tài sản chi cục thuế huyện Quảng Điền IN Bảng 2.8 H huyện Quảng Điền giai đoạn 2007-2009 39 giai đoạn 2007 -2009 40 Kết thực dự toán thu ngân sách địa bàn K Bảng 2.9 ̣C giai đoạn 2007-2009 .46 O Bảng 2.10 Thực dự toán thuế GTGT thuế TNDN quốc doanh ̣I H địa bàn giai đoạn 2007-2009 .47 Bảng 2.11 Tình hình thực dự toán thuế GTGT thuế TNDN DN Đ A giai đoạn 2007-2009 .49 Bảng 2.12 Tình hình doanh nghiệp đăng ký thuế giai đoạn 2007-2009 51 Bảng 2.13 Tình hình doanh nghiệp kê khai thuế, nộp thuế so với đăng ký thuế giai đoạn 2007-2009 52 Bảng 2.14 Tỷ trọng sắc thuế tỷ trọng số thu từ doanh nghiệp tổng số thu quốc doanh giai đoạn 2007-2009 54 Bảng 2.15 Kết thực thu thuế GTGT thuế TNDN theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2007-2009 55 vi Bảng 2.16 Kết thực thu thuế GTGT thuế TNDN theo ngành nghề kinh doanh giai đoạn 2007-2009………………………………………… 57 Bảng 2.17 Tình hình nợ thuế doanh nghiệp giai đoạn 2007-2009 61 Bảng 2.18 Tình hình kê khai thuế bổ sung qua kiểm tra trụ sở quan thuế 62 Bảng 2.19 Tình hình kiểm tra truy thu thuế giai đoạn 2007-2009 64 Bảng 2.20 Kết đánh giá CBCC thuế doanh nghiệp trình kê khai, nộp thuế GTGT, thuế TNDN 65 Ế Bảng 2.21 Kết khảo sát quy định thời gian kiểm tra thuế trụ sở U doanh nghiệp .69 ́H Bảng 2.22 Kết khảo sát nội dung khó khăn thường gặp trình kiểm tra thuế 70 TÊ Bảng 2.23 Kết khảo sát ngành nghề gian lận nhiều kê khai thuế 71 Bảng 2.24 Bảng tính đại lượng thống kê mô tả biến 74 H Bảng 2.25 Kiểm định trung bình nhóm khảo sát CBCC có trình độ IN đại học-CBCC rình độ trung cấp/cao đẳng 75 K Bảng 2.26 Kết đánh giá doanh nghiệp Chi cục thuế Quảng Điền trình kê khai thuế GTGT, thuế TNDN 80 O ̣C Bảng 2.27 Kết đánh giá doanh nghiệp Chi cục thuế ̣I H Quảng Điền trình thực hoàn thuế GTGT 81 Bảng 2.28 Kết đánh giá doanh nghiệp Chi cục thuế Quảng Điền Đ A trình kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp 84 Bảng 2.29 Kết đánh giá doanh nghiệp Chi cục thuế Quảng Điền việc phể biến, hướng dẫn sách thuế; mối quan hệ sách thuế chế độ kế toán 86 Bảng 2.30 Kiểm định trung bình nhóm khảo sát, doanh nghiệp có quy mô vốn đầu tư tỷ doanh nghiệp có quy mô vốn đầu tư tỷ 89 vii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Tóm lược luận văn iii Danh mục chữ viết tắt ký hiệu iv Danh mục biểu đồ, sơ đồ, đồ thị v Ế Danh mục bảng vi U Mục lục viii ́H PHẦN I: MỞ ĐẦU .1 Tính cấp thiết đề tài TÊ Mục đích nghiên cứu .3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu H Kết cấu luận văn .4 IN PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I: TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ THUẾ, QUẢN LÝ THUẾ GTGT VÀ K THUẾ TNDN ̣C 1.1 LÍ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ, THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN O 1.1.1 Khái niệm, chất, chức thuế ̣I H 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Bản chất Đ A 1.1.1.3 Chức năng, vai trò thuế 1.1.2 Thuế giá trị gia tăng 11 1.1.2.1 Khái niệm .11 1.1.2.2 Đặc điểm thuế GTGT 11 1.1.2.3 Vai trò thuế GTGT 12 1.1.2.4 Nội dung Luật thuế GTGT .13 1.1.3 Luật thuế nhập doanh nghiệp 15 1.1.3.1 Khái niệm .15 1.1.3.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.1.3.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 16 viii 1.1.3.4 Nội dung Luật thuế thu nhập doanh nghiệp .17 1.2 QUẢN LÝ THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 19 1.2.1 Quản lý thu thuế GTGT thuế TNDN 19 1.2.1.1 Khái niệm quản lý thuế 19 1.2.1.2 Sự cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp 19 1.2.1.3 Nội dung quản lý thu thuế 21 Ế 1.2.2 Doanh nghiệp, vai trò doanh nghiệp việc thực U nghĩa vụ NSNN 26 ́H 1.2.2.1 Khái niệm .26 TÊ 1.2.2.2 Vai trò doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ NSNN 26 1.2.2.3 Trách nhiệm doanh nghiệp ngân sách Nhà nước 27 CHƯƠNG 2: QUẢN LÝ THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC H DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUẢNG ĐIỀN IN GIAI ĐOẠN 2007-2009 28 K 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỰ NHIÊN KINH TẾ XÃ HỘI HUYỆN QUẢNG ĐIỀN 28 2.1.1 Vị trí địa lý địa hình 28 ̣C 2.1.1.1 Vị trí địa lý 28 O 2.1.1.2 Địa hình đất đai 28 ̣I H 2.1.2 Thời tiết, khí hậu thủy văn 29 2.1.3.Tài nguyên thiên nhiên 30 Đ A 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 31 2.1.2.1 Tình hình dân số lao động .31 2.1.2.2 Cơ sở hạ tầng kinh tế - xã hội 32 2.1.2.3 Tình hình phát triển kinh tế xã hội .33 2.1.3 Tình hình phát triển doanh nghiệp địa bàn huyện Quảng Điền .34 2.1.3.1 Số lượng doanh nghiệp, vốn đầu tư chia theo loại hình doanh nghiệp 34 2.1.3.2 Số lượng doanh nghiệp, vốn đầu tư chia theo ngành nghề kinh doanh 35 2.1.3.3 Doanh thu thực doanh nghiệp giai đoạn 2007-2009 .37 2.2 KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC THUẾ QUẢNG ĐIỀN 37 ix 2.2.1 Cơ cấu tổ chức máy 37 2.2.2 Tình hình sử dụng lao động, công chức Chi cục thuế Quảng Điền 39 2.2.3 Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ công tác thu ngân sách 40 2.3 PHƯƠNG PHÁP VÀ HỆ THỐNG CHỈ TIÊU NGHIÊN CỨU .40 2.3.1 Phương pháp nghiên cứu .40 2.3.1.1.Phương pháp luận 40 2.3.1.2 Các phương pháp cụ thể .41 2.3.2 Hệ thống tiêu nghiên cứu 43 Ế 2.3.2.1 Các tiêu phân tích công tác quản lý thu thuế 43 U 2.3.2.2 Các tiêu đánh giá chất lượng công tác công tác quản lý thuế 43 ́H 2.4 PHÂN TÍCH, ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT VÀ TÊ THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN GIAI ĐOẠN 2007-2009 .45 2.4.1 Tình hình thực dự toán thu thuế GTGT thuế TNDN 45 2.4.1.1 Tình hình thực dự toán thu ngân sách địa bàn 45 H 2.4.1.2 Thực dự toán thuế GTGT thuế TNDN quốc doanh .47 IN 2.4.1.3 Tình hình thực dự toán thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp 48 K 2.4.2 Tổ chức quản lý thu thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp 50 2.4.2.1 Quản lý doanh nghiệp kê khai đăng ký thuế (cấp mã số thuế) 50 ̣C 2.4.2.2 Quản lý thu nộp thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp 53 O 2.4.3 Công tác quản lý thu nộp quản lý nợ thuế 58 ̣I H 2.4.3.1 Công tác quản lý thu nộp thuế .58 2.4.3.2 Công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế .59 Đ A 2.4.4 Công tác kiểm tra thuế 62 2.4.5 Đánh giá CBCC thuế doanh nghiệp trình kê khai, nộp thuế GTGT, thuế TNDN 64 2.4.6 Đánh giá doanh nghiệp Chi cục thuế Quảng Điền trình quản lý thu thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp .78 2.5 NHỮNG VẤN ĐỀ CÒN TỒN TẠI TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẢN ĐIỀN 92 x CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẢNG ĐIỀN, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 97 3.1 ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỤC TIÊU TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ 97 3.1.1 Định hướng .97 3.1.1.1 Định hướng chung 97 3.1.1.2 Định hướng cụ thể 97 3.1.2 Mục tiêu 98 Ế 3.2 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT VÀ THUẾ U TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP .98 ́H 3.2.1 Tiếp tục hoàn thiện sách pháp luật thuế GTGT luật thuế TNDN 98 TÊ 3.2.2 Nâng cao lực đội ngũ cán bộ, công chức thuế đáp ứng yêu cầu cải cách đại hóa ngành thuế 101 3.2.3 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 102 H 3.2.4 Đẩy nhanh việc phát triển công nghệ tin học theo hướng đại hóa công tác IN quản lý thu thuế, tăng cường dịch vụ qua mạng để tạo điều kiện thuận lợi cho K DN 104 3.2.5 Phát triển hệ thống dịch vụ kế toán, tư vấn, kê khai thuế .104 ̣C 3.2.6 Triển khai có hiệu quy trình quản lý thuế theo chế tự tính, tự khai, tự O nộp thuế 105 ̣I H 3.2.7 Tăng cường công tác kiểm tra doanh nghiệp kiểm tra nội Chi cục 106 3.2.8 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 107 Đ A 3.2.9 Tranh thủ đồng tỉnh ủng hộ Hội đồng nhân dân UBND địa phươngphương……………………………………………………………………108 3.2.10 Triển khai có hiệu quy chế phối hợp ngành 109 PHẦN 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 110 KẾT LUẬN 110 KIẾN NGHỊ 111 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC xi