Hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán trong các công ty chứng khoán Việt nam

i MỞ ĐẦU Với vai trò khơi thông dòng vốn đầu tư vào sản xuất kinh doanh, thị trường chứng khoán (TTCK) có vai trò quan trọng kinh tế là: thúc đẩy việc tích lũy, tập trung vốn để đáp ứng nhu cầu xây dựng sở vật chất kỹ thuật cho kinh tế Hiện nay, Việt Nam có Sở Giao dịch Chứng khoán TP.Hồ Chí Minh, Sở Giao dịch Chứng khoán Hà Nội với 410 loại chứng khoán niêm yết, tổng giá trị vốn hóa lên tới hàng nghìn tỷ đồng Công ty chứng khoán (CTCK) tác nhân quan trọng thiếu trình phát triển TTCK Vai trò CTCK thể qua nghiệp vụ doanh nghiệp Thông qua hoạt động này, CTCK thật tạo ảnh hưởng mạnh mẽ đến phát triển kinh tế nói chung TTCK nói riêng Để thực xứ mệnh định chế tài trung gian đạt kết nay, không kể đến vai trò tổ chức hạch toán kế toán CTCK Với mong muốn, nghiên cứu thực tế đưa giải pháp hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán CTCK Việt Nam giúp CTCK ngày phát triển bền vững kinh tế Việt Nam nói chung TTCK Việt Nam nói riêng Tôi chọn đề tài: “Hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán Công ty Chứng khoán Việt Nam” ii CHƯƠNG I: TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TRONG CÔNG TY CHỨNG KHOÁN 1.1 Tổng quan thị trường chứng khoán Nghiên cứu tổng quan TTCK khía cạnh Lịch sử hình thành phát triển thị trường chứng khoán Vai trò TTCK, chức thị trường cấu trúc thị trường Nguyên tắc hoạt động thị trường hàng hóa thị trường chứng khoán Luận văn nghiên cứu hàng hóa thị trường giác độ người khảo sát thị trường Đồng thời nghiên cứu chủ thể tham gia thị trường, nhấn mạnh chủ thể phát hành – nguồn cung hàng hóa cho thị trường chứng khoán Có nhiều nhân tố đảm bảo cho thị trường hoạt động thông suốt Trong có nhân tố mà luận văn không đề cập tới tổ chức hỗ trợ thị trường, tổ chức quản lý giám sát thị trường 1.2 Công ty chứng khoán Chương luận văn nghiên cứu sâu CTCK khía cạnh: chức kinh tế nói chung TTCK nói riêng; đặc trưng quản lý; nghiệp vụ công ty chứng khoán Đặc biệt khung tài công ty chứng khoán tổ chức hạch toán kế toán 1.2.1 Định nghĩa công ty chứng khoán Ở Việt Nam, CTCK công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn thành lập hợp pháp Việt Nam Ủy ban Chứng khoán Nhà nước cấp giấy phép thực loại hình kinh doanh chứng khoán iii 1.2.2 Vai trò công ty chứng khoán CTCK có vai trò đặc biệt kinh tế đại CTCK trung gian tài chính, kênh chuyển vốn từ nơi dư thừa sang nơi có nhu cầu sử dụng vốn CTCK thực chế chuyển đổi giúp nhà đầu tư thực mong muốn chuyển tiền mặt thành chứng khoán ngược lại cách nhanh chóng CTCK cung cấp cho nhà đầu tư thông tin loại chứng khoán toàn thị trường 1.2.3 Nghiệp vụ công ty chứng khoán CTCK thực một, số toàn nghiệp vụ: môi giới chứng khoán, tự doanh chứng khoán, bảo lãnh phát hành chứng khoán, tư vấn lưu ký chứng khoán CTCK phép thực nghiệp vụ bảo lãnh phát hành chứng khoán thực nghiệp vụ tự doanh chứng khoán Luận văn nghiên cứu nghiệp vụ khía cạnh: quy trình hoạt động nghiệp vụ, sản phẩm nghiệp vụ 1.3 Vai trò, yêu vầu nguyên tắc tổ chức hạch toán kế toán quản lý CTCK Tổ chức thành lập mối quan hệ theo trật tự định yếu tố định nội dung hệ thống Tổ chức hạch toán kế toán CTCK việc tạo mối quan hệ qua lại theo trật tự xác định yếu tố định chất chức hạch toán kế toán Tổ chức hạch toán kế toán CTCK có chức tổ chức hệ thống thông tin tình hình biến động tài sản nguồn hình thành tài sản, giám sát tình hình quản lý sử dụng tài sản Trong điều kiện TTCK thị trường đòi hỏi thông tin kế toán tốc độ tổ chức hạch toán kế toán giữ vai trò quan trọng Bởi tổ chức hạch toán kế toán CTCK cung cấp khung cho phận tài đơn vị iv 1.4 Nội dung tổ chức hạch toán kế toán công ty chứng khoán 1.4.1 Tổ chức máy kế toán Tổ chức máy kế toán tạo quan hệ tác nghiệp cấp máy kế toán bố trí nhân kế toán Vì thế, xây dựng máy kế toán phải dựa sở khối lượng công tác kế toán phải thực lao động kế toán đơn vị 1.4.2 Tổ chức hạch toán kế toán Luận văn nghiên cứu tổ chức hệ thống chứng từ, tổ chức hệ thống tài khoản, tổ chức hệ thống sổ, báo cáo kế toán CTCK Việt Nam sở lý thuyết 1.4.3 Tổ chức kiểm tra, kiểm soát hệ thống thông tin kế toán Có thể nói kiểm tra, kiểm soát hệ thống thông tin kế toán hoạt động thiếu CTCK Luận văn khái quát hoạt động kiểm tra kiểm soát thông tin kế toán công ty từ khâu tổ chức chứng từ, hạch toán phản ánh nghiệp vụ lên báo cáo tài 1.4.4 Phân tích, xử lý thông tin sử dụng thông tin kế toán quản lý công ty chứng khoán Hiện nay, công tác phân tích, xử lý thông tin kế toán CTCK thực sở số liệu khứ Kế toán trưởng lập báo cáo nhanh phản ánh thực trạng khứ Trên sở báo cáo nhanh nhà quản trị dự báo tình hình kinh doanh kỳ kế toán v CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TRONG CÁC CÔNG TY CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM 2.1 Tổng quan công ty chứng khoán Việt Nam Trước hết luận văn tìm hiểu trình hình thành phát triển TTCK Việt Nam, đặc điểm kinh doanh kết kinh doanh hai công ty chứng khoán chọn nghiên cứu là: Công ty cổ phần chứng khoán Sài gòn đại diện cho CTCK cổ phần CTCK Ngân hàng Công thương Việt Nam đại diện cho CTCK trực thuộc ngân hàng thương mại Sau đó, sâu nghiên cứu thực trạng tổ chức hạch toán kế toán hai đơn vị 2.2 Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán CTCK Việt Nam 2.2.1 Tổ chức máy kế toán Có thể nói, máy kế toán CTCK tương đối cồng kềnh: vừa bố trí nhân thực kế toán giao dịch vừa đảm bảo nhân theo dõi chi tiêu nội Các CTCK Việt Nam có trụ sở chi nhánh Hà Nội TP.Hồ Chí Minh, máy kế toán CTCK tổ chức theo kiểu phân tán Kế toán chi nhánh có sổ riêng, cuối chuyển số liệu cho trụ sở Kế toán trụ sở thực tổng hợp số liệu toàn công ty tính doanh thu, lợi nhuận tổng hợp Kế toán giao dịch hai công ty bố trí giống nhau, thực nghiệp vụ nộp tiền, rút tiền, chuyển khoản tiền tài khoản công ty công ty có yêu cầu nhà đầu tư sở phê duyệt kế toán phụ trách giao dịch Tại CTCK Ngân hàng Công thương công việc giao dịch khách hàng kế toán đảm nhiệm, CTCK Sài Gòn có kế toán viên đảm nhiệm vi Do yêu cầu nắm bắt số liệu để xử lý công việc thị trường thông tin tốc độ, kế toán trưởng CTCK Việt Nam tổ chức kế toán nội theo kiểu trực tuyến Kế toán trưởng trực tiếp điều hành công việc kế toán viên Tại CTCK Sài Gòn, công tác lưu ký tách biệt với công tác kế toán tổ chức thành phòng riêng Trưởng phòng lưu ký phụ trách Bộ máy kế toán tài gồm 10 kế toán Mỗi kế toán viên làm tất nghiệp vụ chịu lãnh đạo trực tiếp kế toán trưởng; kế toán viên luôn hỗ trợ, thay giải công việc có người nghỉ đột xuất làm công việc mang tính thời điểm kế toán trưởng phân công Khác với CTCK Sài Gòn, kế toán lưu ký CTCK Công thương trực thuộc Phòng kế toán tài kế toán đảm nhiệm Công tác theo dõi chi tiêu CTCK Công thương 12 kế toán viên đảm nhiệm công việc phân thành mảng rõ ràng, công việc kế toán trưởng trực tiếp điều hành quản lý Có thể nói, khó khăn tương đối lớn hạch toán kế toán CTCK Việt Nam phần mềm kế toán chưa thể đáp ứng tốt yêu cầu quản lý lượng nghiệp vụ lớn đồng thời phải theo dõi kết hợp hai mảng số liệu: kế toán giao dịch kế toán nội 2.2.2 Tổ chức chứng từ Nghành kinh doanh chứng khoán nghành đặc thù, vậy, loại chứng từ bản, có thêm hai loại chứng từ đặc thù Phiếu lệnh chứng từ toán bù trừ giao dịch chứng khoán Tổ chức chứng từ CTCK thực tương đối hợp lý khâu tập hợp, soát xét Tại CTCK, lượng nghiệp vụ lớn, nhân có hạn khâu hậu kiểm chưa thực vii 2.2.3 Tổ chức hệ thống tài khoản Hệ thống tài khoản CTCK chia làm phân hệ Phân hệ 1: tài khoản giao dịch nhà đầu tư Phân hệ 2: hệ thống tài khoản theo dõi số liệu nội bảng, ngoại bảng Hệ thống tài khoản thuộc phân hệ hai tổ chức dựa hệ thống tài khoản Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Thông tư số 95/2008/TT-BTC ngày 24/10/2008 Bộ Tài Trong hệ thống tài khoản này, tài khoản 321 - Thanh toán bù từ giao dịch chứng khoán tài khoản 324 – Tiền gửi giao dịch chứng khoán nhà đầu tư coi tài khoản đặc thù ngành kinh doanh chứng khoán Các công ty chứng khoán chi tiết hai tài khoản thành: - TK 32111 - Tiền gửi toán bù từ giao dịch chứng khoán (GDCK) - TK 32411 - Tiền gửi NĐT để GDCK - TK 32421 - Tiền gửi NĐT chờ toán Để kết nối hệ thống số liệu giao dịch hệ thống số liệu nội bộ, tài khoản TK 324- Tiền gửi nhà đầu tư tích hợp với tài khoản giao dịch cá nhân NĐT Mỗi loại giao dịch mã hoá tiêu chí Các bút toán tiêu chí theo dõi tham chiếu theo thứ tự số đếm tăng dần Sau toàn số liệu giao dịch nhận sang hệ thống nội ghi tài khoản đặc thù TK 321, 324 Ví dụ: Nghiệp vụ nộp tiền CTCK Ngân hàng Công thương Công ty cổ phần chứng khoán Sài Gòn Khi nhà đầu tư nộp tiền, kế toán giao dịch lập Phiếu nộp tiền lựa chọn tiêu chí giao dịch "nộp tiền" Cuối ngày giao dịch, điện toán thực điều khiển toàn bút toán tiêu chí "nộp tiền" vào bảng kê hạch toán nghiệp vụ nộp tiền chuyển số liệu sang phần mền kế toán nội viii 2.2.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán Thao tác hạch toán kế toán CTCK hoàn toàn thực máy vi tính Căn vào hệ thống tài khoản chi tiết, thể lệ kế toán nhà nước Các công ty tổ chức hệ thống sổ đảm bảo quy chế phù hợp với yêu cầu quản lý riêng công ty Hệ thống sổ CTCK phân thành hai hệ thống: sổ chi tiết sổ tổng hợp Sổ chi tiết mở cho tất tài khoản chi tiết kế toán dễ dàng đối chiếu số liệu sổ Sổ tổng hợp thiết kế dạng: Bảng cân đối tài khoản tổng hợp Hàng ngày, vào chứng từ soát xét, kế toán xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có, nội dung bút toán để nhập liệu vào máy tính theo biểu nhập chứng từ thiết kế sẵn Các thông tin sau cập nhật theo quy trình phần mềm tự động ghi vào Sổ chi tiết tài khoản Bảng cân đối tài khoản Tại thời điểm nào, có yêu cầu quản lý, kế toán đối chiếu số dư Sổ chi tiết tài khoản với Bảng cân đối tài khoản để lập báo cáo tài Cuối tháng, năm Sổ chi tiết tài khoản, Bảng cân đối tài khoản in ra, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế toán ghi tay 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Hệ thống báo cáo tài CTCK chấp hành quy định mẫu, nội dung, phương pháp tính toán, trình bày, thời gian lập nộp báo cáo tài theo chế độ pháp luật hành Hệ thống báo cáo tài dùng công ty chứng khoán gồm: ix Loại báo cáo Mẫu số Bảng cân đối kế toán B01-CTCK Báo cáo kết kinh doanh B02-CTCK Thuyết minh BCTC B09-CTCK Báo cáo lưu chuyển tiền tệ B03-CTCK Bộ Báo cáo tài quý, năm gửi tới UBCKNN, Sở GDCK TP.Hồ Chí Minh, Sở GDCK Hà Nội, Trung tâm lưu ký theo thời hạn UBCKNN quy định Tại CTCK Ngân hàng Công thương Báo cáo tài tháng, quý, năm gửi chủ sở hữu Ngân hàng Công thương Việt Nam Ngoài Báo cáo tài năm gửi đến Cơ quan thuế, Cơ quan thống kê Bộ Tài quy định quan chủ quản (nếu có) Các doanh nghiệp kinh doanh chứng khoán sử dụng phần mềm kế toán máy vi tính nên biểu mẫu hệ thống báo cáo tài thiết kế sẵn phần mềm cập nhật, sửa đổi theo thay đổi Chế độ kế toán Hệ thống báo cáo quản trị, công ty loại báo cáo lập dạng giản đơn để phục vụ yêu cầu tức thời ban giám đốc 2.2.6 Tổ chức hạch toán kế toán hoạt động kinh doanh - Kế toán nghiệp vụ môi giới (Sơ đồ 2.10) - Kế toán nghiệp vụ tư vấn bán đấu giá (Sơ đồ 2.11) - Kế toán nghiệp vụ tư vấn tài (Sơ đồ 2.12) - Kế toán nghiệp vụ tự doanh (Sơ đồ 2.13) - Kế toán hoạt động repo (Sơ đồ 2.14) - Kế toán chi phí xác định kết kinh doanh (Sơ đồ 2.16, 2.17) x 2.2.7 Kiểm tra kế toán kiểm soát thông tin kế toán Tại CTCK Việt Nam, công việc bước đầu thực Tuy nhiên mức độ chuyên sâu chưa cao, tổ chức để phục vụ cho yêu cầu quản lý nội doanh nghiệp Trên sở khảo sát thực trạng tổ chức hạch toán kế toán CTCK Ngân hàng Công thương Công ty chứng khoán Sài Gòn Tôi mạnh dạn đánh giá kết công ty chứng khoán đạt được: 2.2.8 Đánh giá thành đạt được: Chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp kinh doanh chứng khoán bước hoàn thiện, từ khâu tổ chức phân công lao động kế toán, tổ chức phần mềm sử dụng việc tổ chức: hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ, hạch toán nghiệp vụ kinh tế báo cáo kế toán tương đối tốt Không có vi phạm chuẩn mực, chế độ kế toán pháp luật hành Công tác kiểm tra, kiểm soát hệ thống thông tin kế toán thực đảm bảo hạn chế sai sót hệ thống thông tin kế toán rủi ro quản lý doanh nghiệp Bên cạnh thành đạt được, tổ chức hạch toán kế toán thể tồn định 2.2.9 Tồn nguyên nhân - Tại CTCK Việt Nam, chứng từ kế toán tập hợp chung, lưu tổng hợp theo ngày, chưa lưu riêng cho hoạt động kinh doanh, thương vụ Do đó, trình cung cấp số liệu theo thời điểm cho nhà quản trị khó đầy đủ - Các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh chung tập hợp vào tài khoản 642 ví dụ chi phí khấu hao tài sản, chi phí tiếp khách, chi phí đối ngoại, chi phí điện, nước, điện thoại,… Vì có thời điểm số phát sinh Nợ tài khoản 642 lớn tổng số phát sinh Nợ tài khoản 631 Cách hạch toán chi phí chưa hợp lý xi - Doanh thu, chi phí hoạt động kinh doanh theo dõi riêng, số tổng hợp hoạt động Do đó, nhà quản trị nhìn thấy kết kinh doanh chung phận, chưa thể đánh giá hiệu kinh doanh hợp đồng, thương vụ kinh doanh Đồng thời, nhà quản trị chưa thể đánh giá lực nhân viên kinh doanh, đối tác kinh doanh Do đó, chưa thể đưa sách khen thưởng đáng, kịp thời cho nhân viên nội đối tác bên Đặc biệt phận môi giới, nhìn vào kết kinh doanh chung phận môi giới, ban lãnh đạo đánh giá lực nhân viên để tìm nhân viên tiêu biểu ban lãnh đạo lầm tưởng kết môi giới thu thị trường đem lại - Khi nhận chứng từ kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế không hợp lý có số bút toán vi phạm nguyên tắc ghi nhận doanh thu, chi phí - Hiện nay, CTCK phát sinh nghiệp vụ góp vốn để thành lập công ty cổ phần (không sở kinh doanh đồng kiểm soát) với tỷ lệ 5%-10%, kế toán hạch toán khoản vốn góp tài khoản 223 – đầu tư vào công ty liên kết Theo thông tư 95/2008/TT-BTC ngày 24/10/2008 có ba tài khoản phản ánh nghiệp vụ góp vốn là: tài khoản 221 – đầu tư vào công ty con, tài khoản 222 – vốn góp liên doanh (góp vốn vào sở kinh doanh đồng kiểm soát), tài khoản 223 – đầu tư vào công ty liên kết Trong đó, tài khoản 221 dùng để hạch toán công ty nắm giữ 50% quyền biểu hay nắm giữ 50% vốn chủ sở hữu Tài khoản 223 dùng để phản ánh giá trị khoản đầu tư trực tiếp vào công ty liên kết, khoản đầu tư chiếm 20% - 50% vốn chủ sở hữu Quy định gây khó khăn cho CTCK việc theo dõi khoản góp vốn Đồng thời khoản mục đầu tư báo cáo tài công ty không phản ánh xác thông tin kinh tế Gây trở ngại quan xii chủ quản thống kê, tổng hợp, phân tích triển vọng tổ chức kinh doanh - Hệ thống báo cáo quản trị đưa số liệu doanh thu tổng hợp, so sánh số thực với số kế hoạch Chưa có so sánh doanh thu đạt chi phí bỏ Hơn nữa, hoạt động kinh doanh chứng khoán hoạt động dịch vụ, lực nhân viên kinh doanh phải trú trọng, nhà quản lý đánh giá lực nhân viên dựa doanh số họ Nhưng CTCK chưa theo dõi tổng hợp doanh số Ví dụ: Báo cáo hoạt động tự doanh, môi giới CTCK Ngân hàng Công thương CTCK Sài Gòn tổng hợp doanh thu chung phận tự doanh Chưa tổng hợp doanh số nhân viên tự doanh để đánh giá lực nhân viên Báo cáo hoạt động tư vấn đưa số doanh thu tổng hợp, công nợ tổng hợp với đối tác Chưa tập hợp doanh thu, chi phí theo hợp đồng làm sở cho việc đánh giá tiến độ thực hợp đồng nhóm tư vấn xiii CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TRONG CÁC CÔNG TY CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM Trên sở tồn kết hợp nghiên cứu chiến lược phát triển TTCK Việt Nam, CTCK Việt Nam kinh tế Tác giả đưa số giải pháp khắc phục tồn 3.1 Tổ chức máy kế toán Thứ nhất, kế toán trưởng doanh nghiệp kinh doanh chứng khoán cần trình ban lãnh đạo tính cấp thiết phải bổ sung nhân lực cho phòng kế toán Tránh tình trạng lao động căng thẳng kéo dài nhiều ngày, để giảm thiểu sai sót không đáng có xảy Tại số CTCK tổ chức máy theo phương thức: nhân viên làm tất nghiệp vụ luân phiên giải công việc nên tổ chức lại theo kiểu phân hóa rõ ràng chức năng, nhiệm vụ nhân viên Tạo điều kiện cho nhân viên nghiên cứu, tìm hiểu quy chế nhà nước, quy trình công ty để có độ sâu nghiệp vụ 3.2 Tổ chức hệ thống chứng từ Doanh nghiệp nên tổ chức tập hợp chứng từ theo loại hoạt động kinh doanh để làm sở hạch toán Tạo điều kiện cho việc tập hợp doanh thu, chi phí chi tiết cho hoạt động kinh doanh, thương vụ kinh doanh Giám đốc lãnh đạo phụ trách kế toán cần ký vào phiếu hạch toán, hóa đơn giá trị gia tăng đảm bảo tính chặt chẽ khâu luân chuyển chứng từ tránh trường hợp hóa đơn giá trị gia tăng toán lại hai lần Doanh nghiệp nên thành lập phận hậu kiểm để kiểm tra, soát xét lại chứng từ đảm bảo tính chặt chẽ, đầy đủ khoa học việc lưu trữ chứng từ Doanh nghiệp nên xây dựng phần mềm để thực xuất hóa đơn giá trị gia tăng đặc thù cho dịch vụ môi giới làm hạch toán doanh thu môi giới xiv Đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng đảm bảo tính chặt chẽ hạch toán doanh thu 3.3 Tổ chức hệ thống tài khoản hạch toán kế toán Trên sở hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐBTC Thông tư số 95/2008/TT-BTC việc ban hành hướng dẫn chế độ kế toán áp dụng cho CTCK Các công ty xây dựng hệ thống tài khoản phải phản ánh toàn nghiệp vụ kinh tế phát sinh phục vụ cho kế toán tài kế toán quản trị Cụ thể: Tổ chức hệ thống tài khoản theo dõi nghiệp vụ tự doanh Để quản lý danh mục đầu tư nhân viên tự doanh, đồng thời trợ giúp cho ban lãnh đạo đánh giá hiệu kinh doanh nhân viên tự doanh Bộ phận kế toán cần chi tiết tài khoản 0121- chứng khoán giao dịch tự doanh, 121 - chứng khoán thương mại, 5112 - doanh thu hoạt động đầu tư chứng khoán tài khoản 6312 - chi phí hoạt động đầu tư chứng khoán, cho nhân viên tự doanh Từ theo dõi doanh thu, chi phí tự doanh chứng khoán nhân viên Công việc có ý nghĩa quan trọng việc đánh giá lực nhân viên tự doanh, tạo điều kiện phân tích nguyên nhân khách quan, chủ quan ảnh hưởng đến kết tự doanh toàn công ty Công việc sở để phận nhân xây dựng định mức lương theo hiệu công việc nhân viên Từ đó, đưa phương pháp sử dụng quỹ lương có hiệu Tổ chức hệ thống tài khoản theo dõi nghiệp vụ môi giới Doanh nghiệp tiết tài khoản theo dõi phí môi giới cho nhân viên môi giới Kết hợp với phận môi giới phân nhóm khách hàng giao cho nhân viên môi giới chăm sóc nhóm khách hàng Từ nắm lượng giao dịch nhóm khách hàng Trên sở đánh giá hiệu môi giới nhân viên; phân tích yếu tố khách quan chủ quan ảnh hưởng đến hoạt động môi giới công ty xv Công việc tạo điều kiện cho phận nhân việc phân loại nhân viên; xây dựng mức lương, thưởng cho nhân viên môi giới xây dựng phương pháp sử dụng quỹ lương có hiệu Tổ chức hệ thống tài khoản theo dõi nghiệp vụ tư vấn Để tạo điều kiện theo dõi tiến độ, hiệu hợp đồng, nhóm tư vấn, doanh nghiệp nên mở đầy đủ tài khoản để hạch toán chi phí, doanh thu tư vấn chi tiết cho hợp đồng tư vấn Tổ chức hệ thống tài khoản theo dõi chi phí chung Doanh nghiệp nên sử dụng tài khoản 637- chi phí trực tiếp chung mở chi tiết cho hoạt động môi giới, tự doanh, tư vấn, lưu ký để hạch toán chi phí lương, khấu hao, công tác phí, tiếp khách, tiền điện, tiền nước, điện thoại hoạt động kinh doanh Để theo dõi sát chi phí kinh doanh hoạt động, doanh nghiệp cần xây dựng tiêu chí phân bổ chi phí trực tiếp chung cho hoạt động kinh doanh Ví dụ: chi phí khấu hao, điện thoại, chi phí điện, nước thực phân bổ theo đầu người Đối với khoản chi chưa tập hợp đầy đủ chứng từ chi phí điện thoại, điện sáng công ty nên vào chi phí phát sinh tháng trước, dự toán chi phí cho tháng hạch toán chi phí tạm tính tháng 3.4 Tổ chức hệ thống báo cáo Để phục vụ tốt nhu cầu thông tin kế toán việc định quản lý ban lãnh đạo, phòng kế toán tài nên xây dựng thêm báo cáo quản trị phản ánh chi tiết, khoa học thông tin tình hình kinh doanh hoạt động: môi giới, tự doanh, tư vấn, lưu ký theo mẫu 01, 02, 03, 04 3.2 Điều kiện thực giải pháp hoàn thiện 3.2.1 Điều kiện vĩ mô - Bộ Tài quan hữu quan: Trước hết, Bộ tài cần bổ sung thêm tài khoản hạch toán khoản góp vốn vào công ty với tỷ lệ góp vốn nhỏ 20%, tạo điều kiện phản ánh đầy xvi đủ thông tin kinh tế cho doanh nghiệp Đồng thời hoàn thiện hệ thống tài khoản áp dụng cho công ty chứng khoán theo Thông tư 95/2008/TT-BTC ngày 24/10/2008 Bộ Tài Xây dựng hệ thống báo cáo quản trị chuẩn sở quy định quản lý TTCK Nhà nước, quản lý tài doanh nghiệp kinh doanh chứng khoán Bộ tài Đồng thời, Bộ tài cần xây dựng văn hướng dẫn thực kế toán quản trị doanh nghiệp chứng khoán Thêm vào đó, Bộ tài cần tổ chức khóa đào tạo kế toán trưởng doanh nghiệp kinh doanh chứng khoán Để đảm bảo tính đồng hạch toán kế toán hệ thống CTCK Việt Nam toàn quốc - Uỷ ban chứng khoán nhà nước Để giản lược cồng kềnh máy kế toán thực QDD/2007/QĐ-BTC ngày 24/4/2007 Bộ trưởng Bộ Tài Công văn 611/UBCKNN-QLKD tháng 5/2008, hết có UBCKNN đưa quy định ngân hàng thực nắm giữ tiền gửi nhà đầu tư để bảo vệ lợi ích nhà đầu tư CTCK Đồng thời UBCKNN cần đưa biện pháp hỗ trợ CTCK xây dựng hệ thống phần mềm đảm bảo tích hợp chuẩn xác hệ thống thông tin ngân hàng CTCK như: xây dựng phương án chuyển đổi số liệu, cung cấp mô hình quy chuẩn phần mềm giao dịch CTCK ngân hàng giữ tiền cho nhà đầu tư 3.2.2 Điều kiện vi mô Ban lãnh đạo công ty chứng khoán cần quan tâm đến nhân máy kế toán Cần bổ sung nhân cho phận kế toán, tránh tình trạng hoạt động tải, dễ tạo sai sót, nhầm lẫn Để cung cấp thông tin hoàn hảo cho phận quản lý điều kiện TTCK non trẻ biến động không ngừng, giảm công việc mang tính chất tác nghiệp cho kế toán trưởng Các công ty chứng khoán nên xếp lao động kế toán để thực công tác kế toán quản trị kết hợp với công tác kế toán tài xvii KẾT LUẬN Trong điều kiện phát triển mạnh mẽ TTCK đòi hỏi CTCK phải giữ vững vai trò định chế tài trung gian Tổ chức hạch toán kế toán đóng vai trò vô quan trọng trình vận hành, quản lý CTCK Tổ chức hạch toán tốt giúp ban lãnh đạo công ty đưa sách xác, nhanh chóng mà góp phần đẩy nhanh hoạt động toàn thị trường Phân tích đánh giá thực trạng tổ chức hạch toán kế toán Tìm nguyên nhân, từ đưa số giải pháp hữu hiệu nhằm hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán CTCK vấn đề quan trọng, không mặt lý luận mà mang ý nghĩa thực tiến lớn lao, điều kiện thị trường chứng khoán xây dựng phát triển Bằng nhiều cách tiếp cận phân tích, đánh giá kỹ lưỡng, luận văn đánh giá thực trạng tổ chức hạch toán kế toán CTCK Trên sở định hướng phát triển chung TTCK, CTCK, luận văn đưa quan điểm hệ thống giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán CTCK nhằm nâng cao chất lượng thông tin tài cho doanh nghiệp kinh doanh chứng khoán