Hoàn thiện kiểm tra và phân tích báo cáo tài chính với việc tăng cường quản trị tài chính trong các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở việt nam

Bộ giáo dục đào tạo trờng đại học kinh tế quốc dân Phạm thành long Hoàn thiện kiểm tra, phân tích báo cáo tài với việc tăng cờng quản trị tài doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam Chuyên ngành: Kế toán, Kiểm toán Phân tích Mã số: 62.34.30.01 Luận án tiến sĩ kinh tế Ngời hớng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Thị Đông PGS.TS Nghiêm Văn Lợi Hà nội, 2008 ii Lời cam đoan Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Các số liệu minh hoạ luận án trung thực Các kết luận án cha đợc công bố công trình khác Tác giả luận án Phạm Thành Long iii mục lục Lời cam đoan ii mục lục iii Danh mục ký hiệu viết tắt .v Danh mục bảng biểu vi Danh mục sơ đồ vi Danh mục biểu đồ vi mở đầu 1 Tính cấp thiết đề tài luận án: Tổng quan nghiên cứu .2 Mục đích ý nghĩa nghiên cứu luận án: .4 Đối tợng phạm vi nghiên cứu: Phơng pháp nghiên cứu: 5 Những điểm luận án: 6 Bố cục CủA LUậN áN chơng sở lý luận kiểm tra phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vừa nhỏ .7 1.1 vai trò nội dung quản trị tài doanh nghiệp 1.2 tổng quan Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp 16 1.3 kiểm tra báo cáo tài doanh nghiệp 26 1.4 tổng quan phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 34 1.5 Phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vừa nhỏ .38 1.6 mối quan hệ kiểm tra, phân tích báo cáo tài với quản trị tài vấn đề Tổ chức kiểm tra, phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vừa nhỏ 71 Kết luận chơng 77 Chơng 2: thực trạng kiểm tra, phân tích báo cáo tài Doanh nghiệp vừa nhỏ Việt nam .78 2.1 tổng quan tình hình phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ việt nam 78 2.2 đặc điểm doanh nghiệp vừa nhỏ việt nam có ảnh hởng tới kiểm tra, phân tích báo cáo tài 85 2.3 thực trạng kiểm tra, phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vừa nhỏ việt nam .90 2.4 Kinh nghiệm - Một số mô hình kiểm tra, phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vừa nhỏ đối tợng sử dụng thông tin chủ yếu 114 2.5 đánh giá thực trạng Kiểm tra, phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vừa nhỏ việt nam 128 Kết luận chơng .146 Chơng 3: hoàn thiện kiểm tra, phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vừa nhỏ việt nam 147 3.1 cần thiết phải hoàn thiện kiểm tra, phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vừa nhỏ việt nam 147 3.2 Nguyên tắc quan điểm hoàn thiện 153 iv 3.3 Các giải pháp hoàn thiện kiểm tra báo cáo tài doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam 157 3.4 Các giải pháp hoàn thiện phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vừa nhỏ việt nam 166 3.5 Điều kiện để thực giải pháp hoàn thiện 181 Kết luận chơng .187 kết luận 188 Danh mục công trình đ công bố tác giả .191 Danh mục tài liệu tham khảo 192 Phụ lục 195 v Danh mục ký hiệu viết tắt BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCTC Báo cáo tài BTC Bộ Tài CF Chi phí CFBH Chi phí bán hàng CFQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp DN Doanh nghiệp DNVVN Doanh nghiệp vừa nhỏ DT Doanh thu ĐTDH Đầu t dài hạn ĐTNH Đầu t ngắn hạn HN Hà Nội KTQD Kết kinh doanh NV Nguồn vốn NVCSH Nguồn vốn chủ sở hữu TPHCM Thành phố Hồ Chí Minh TS Tài sản TSCĐ Tài sản cố định TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn VCĐ Vốn cố định VLĐ Vốn lu động VN Việt Nam vi Danh mục bảng biểu Biểu số 1.1 Chỉ tiêu phân loại DNVVN số nớc giới 39 Biểu số 2.1: Số doanh nghiệp vừa nhỏ đến ngày 31/12/2005 phân theo quy mô vốn loại hình doanh nghiệp 80 Biểu số 2.2: Số doanh nghiệp vừa nhỏ đến ngày 31/12/2005 phân theo quy mô lao động loại hình doanh nghiệp 83 Biểu số 3.1 Mô hình xây dựng nội dung kiểm tra BCTC gắn với nội dung quản trị TCDN 163 Biểu số 3.2 Hệ thống tiêu phân tích BCTC theo nội dung quản trị tài 173 Biểu số 3.3: Hệ thống tiêu phân tích BCTC theo hiệu lực thời gian định quản trị .176 Biểu số 3.4: Hệ thống tiêu phân tích BCTC theo loại hình định quản trị .176 Danh mục sơ đồ Sơ đồ 1.1: Vị trí báo cáo kế toán .17 Sơ đồ 1.2: Quan hệ tỉ suất khả sinh lời BCTC 68 Sơ đồ 1.3: Quan hệ kiểm tra, phân tích báo cáo tài với Quản trị TCDN 73 Sơ đồ 2.1: Mô hình tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh DN vừa nhỏ Việt Nam 87 Sơ đồ 2.2: Mô hình tổng quát máy kế toán DNVVN Việt Nam .89 Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm tra báo cáo tài DNVVN có vốn nhà nớc 102 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ máy quản lý công ty THHH VECOM Tech 110 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty TNHH VECOM Tech .110 Sơ đồ 2.6: Khái quát vấn đề tồn phân tích báo cáo tài DNVVN VN .145 Sơ đồ số 3.1: Khái quát hệ thống nguyên tắc hoàn thiện kiểm tra, phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam 154 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ quy trình tổ chức kiểm tra báo cáo tài doanh nghiệp vừa nhỏ 160 Sơ đồ 3.3: Quy trình xây dựng chế độ kế toán gắn với mục tiêu phân tích BCTC 167 Sơ đồ 3.4: Mô hình phân tích Suất sinh lời vốn đầu t DN nhỏ 178 Sơ đồ 3.5: Tổ chức phân tích báo cáo tài mối quan hệ với kiểm tra BCTC quản trị tài DN .180 Danh mục biểu đồ Biểu đồ số 2.1: Tỉ lệ số lợng DN VN theo quy mô vốn đầu t 81 Biểu đồ số 2.2: Cơ cấu DN vừa nhỏ VN theo quy mô vốn đầu t 82 Biểu đồ số 2.3: Cơ cấu số lợng DN vừa nhỏ VN theo quy mô vốn loại hình DN 83 Biểu đồ số 2.4: Tỉ trọng loại DN phân loại theo quy mô lao động 84 mở đầu Tính cấp thiết đề tài luận án: Sau 20 năm thực đổi mới, kinh tế nớc ta đ đạt đợc nhiều thành tựu đáng kể Quá trình công nghiệp hoá, đại hoá kinh tế hội nhập với khu vực quốc tế ngày đợc đẩy mạnh Trong giai đoạn nay, để đẩy mạnh nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc, việc phát triển doanh nghiệp có ý nghĩa vô quan trọng Trong đó, phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ yêu cầu tất yếu khách quan, loại hình doanh nghiệp có nhiều u điểm lợi để phát triển tốt kinh tế thị trờng Qua nhiều năm phát triển, doanh nghiệp vừa nhỏ đ chứng minh tầm quan trọng đ có đóng góp đáng kể cho kinh tế nớc nhà Những yêu cầu khách quan kinh tế đ đem lại cho doanh nghiệp vừa nhỏ hội lớn để phát triển khẳng định mình, nhiên thách thức không nhỏ mà doanh nghiệp phải vợt qua để tồn phát triển Để tồn phát triển ổn định kinh tế thị trờng, đóng góp nhiều cho công phát triển kinh tế chung đất nớc doanh nghiệp vừa nhỏ phải quan tâm đến việc tăng cờng hiệu sản xuất - kinh doanh Tăng cờng hiệu sản xuất - kinh doanh đợc thể dới nhiều góc độ khác Một vấn đề đợc coi trọng hàng đầu tăng cờng hiệu quản trị tài doanh nghiệp Để đạt đợc mục tiêu này, doanh nghiệp cần sử dụng kết hợp nhiều biện pháp khác Kiểm tra Phân tích báo cáo tài biện pháp quan trọng mà nhà quản lý cần thực Kết kiểm tra phân tích xác, kịp thời, khoa học sở quan trọng để định có tính chiến lợc quản trị kinh doanh Bên cạnh đó, kiểm tra phân tích báo cáo tài góp phần hỗ trợ quan quản lý Nhà nớc việc quản lý vĩ mô hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên, việc kiểm tra phân tích báo cáo tài cha đợc quan tâm thích đáng trình quản lý doanh nghiệp vừa nhỏ Mặt khác, hệ thống phơng pháp tiêu phân tích báo cáo tài doanh nghiệp nhiều bất cập Việc tổ chức kiểm tra (về nội dung, phơng pháp kiểm tra) báo cáo tài doanh nghiệp vừa nhỏ thể nhiều yếu Nhận thức đợc tầm quan trọng vấn đề này, tác giả đ chọn vấn đề: hoàn thiện kiểm tra, phân tích báo cáo tài với việc tăng cờng quản trị tài doanh nghiệp vừa nhỏ việt nam để làm đề tài nghiên cứu luận án tiến sĩ Tổng quan nghiên cứu Các vấn đề báo cáo tài chính, quản trị tài chính, kiểm tra, phân tích báo cáo tài nh vấn đề liên quan tới doanh nghiệp vừa nhỏ đ đợc số tác giả Việt Nam nghiên cứu từ cuối năm 80 Tuy nhiên, hầu hết đề tài nghiên cứu tập trung vào vấn đề lĩnh vực kinh doanh cụ thể Tác giả Phạm Thị Gái (năm 1988) luận án Hiệu kinh tế phân tích hiệu kinh tế công nghiệp khai thác đ đề cập đến vấn đề phân tích báo cáo tài phần phân tích hiệu kinh tế Tác giả Nguyễn Ngọc Quang (năm 2002) luận án Hoàn thiện hệ thống tiêu phân tích tài doanh nghiệp xây dựng Việt Nam đ đề cập sâu đến phơng pháp, kỹ thuật hệ thống tiêu phân tích tài chính, nhiên, phần giải pháp vận dụng chủ yếu tập trung vào đặc thù doanh nghiệp xây dựng Tác giả Trần Thị Nam Thanh (năm 2004) đề cập đến tổ chức kế toán quản trị tài loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ luận án Hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán doanh nghiệp có quy mô vừa nhỏ Các đề xuất luận án chủ yếu tập trung vào vấn đề tổ chức hạch toán kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ, có nội dung liên quan đến tổ chức hệ thống báo cáo tài chính, tổ chức lập, trình bày báo cáo tài Ngoài ra, nhiều nghiên cứu nớc khác: Trần thị Cẩm Thanh (năm 2001) với nghiên cứu Hoàn thiện lập phân tích báo cáo tài với việc tăng cờng quản lý Công ty Xổ số Kiến thiết khu vực Nam Trung Bộ; Nguyễn Đình Hà (năm 2002) với đề tài Hoàn thiện nội dung phân tích tình hình tài Tổng công ty Hàng không Việt Nam; Nguyễn Văn Hiếu (năm 2003) với đề tài Hoàn thiện hệ thống báo cáo tài với việc phân tích tài DN xây dựng Việt Nam; Vũ Văn Hoàng (năm 2003) nghiên cứu vấn đề Hoàn thiện hệ thống báo cáo tài với việc tăng cờng quản lý tài doanh nghiệp xây lắp Việt Nam; Cung Tố Lan (năm 2004) với đề tài Hoàn thiện hệ thống báo cáo tài với việc phân tích tình hình tài Công ty Điện lực I; Nguyễn Thị Hơng (năm 2005) nghiên cứu Hoàn thiện hệ thống báo cáo tài với việc phân tích tình hình tài DN ngành điện khu vực phía Bắc; Đỗ Quỳnh Trang (năm 2006) nghiên cứu Phân tích tình hình tài nhằm nâng cao hiệu quản trị tài lực đấu thầu TCT XD công trình giao thông I; Nguyễn Thị Hằng (năm 2006) nghiên cứu Hoàn thiện công tác phân tích tài Công ty cổ phần Dợc Việt Nam; Lê Việt Anh (năm 2007) nghiên cứu đề tài Hoàn thiện phân tích tình hình tài doanh nghiệp dệt may tỉnh Hải Dơng; Phạm Thị Thanh (2007) nghiên cứu Hoàn thiện phân tích báo cáo tài Tập đoàn Phú Thái; Các tác giả nớc có nhiều nghiên cứu vấn đề này: Clyde P.Stickney (năm 1990) sâu nghiên cứu việc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp mối quan hệ với nguyên tắc chung kế toán, tập trung nghiên cứu việc phân tích báo cáo tài nhằm mục tiêu đánh giá lợi ích rủi ro kinh doanh doanh nghiệp; Clyde P.Stickney Paul R.Brown (năm 1999) có nghiên cứu sâu việc trình bày báo cáo tài phân tích báo cáo tài doanh nghiệp, nội dung nghiên cứu tập trung nhiều vào việc sử dụng phơng pháp toán học phân tích báo cáo tài chính; Richard G.P.McManhon, Scott Holmes, Patrick J.Hutchinson David M.Forsaith (năm 1993) đ nghiên cứu đầy đủ quản trị tài doanh nghiệp có quy mô nhỏ Nhìn chung, hầu hết nghiên cứu tác giả nớc chủ yếu sâu vào xem xét số vấn đề: hệ thống báo cáo tài chính; kiểm tra, kiểm soát; phân tích báo cáo tài phân tích tình hình tài chính; tổ chức kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ nghiên cứu hầu hết giới hạn phạm vi doanh nghiệp ngành kinh tế cụ thể, cha có nghiên cứu tập trung vào ảnh hởng quy mô doanh nghiệp tới vấn đề quản trị tài chính, phân tích báo cáo tài hay nghiên cứu trình xây dựng hệ thống báo cáo tài cho doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Ham, nữa, cha có nghiên cứu đề cập đến mối quan hệ kiểm tra, phân tích báo cáo tài gắn với mục tiêu tăng cờng quản trị tài doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam 4 Chính vậy, luận án cần làm rõ chất, chức năng, vai trò quản trị tài chính, kiểm tra báo cáo tài chính, phân tích báo cáo tài chính, ảnh hởng quy mô doanh nghiệp vừa nhỏ tới vấn đề trên, đồng thời, phải làm rõ mối quan hệ chặt chẽ vấn đề này; từ đa giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm tra, phân tích báo cáo tài gắn với việc tăng cờng quản trị tài doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam Mục đích ý nghĩa nghiên cứu luận án: 3.1 Mục đích nghiên cứu luận án - Hệ thống hoá lý luận kiểm tra phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vừa nhỏ gắn với quản trị tài doanh nghiệp - Nghiên cứu thực trạng tình hình kiểm tra phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam - Đề quan điểm phơng hớng nhằm hoàn thiện hệ thống tiêu, phơng pháp kiểm tra phân tích báo cáo tài phù hợp với đặc điểm kinh tế - kĩ thuật doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam 3.2 ý nghĩa nghiên cứu luận án - Khẳng định vai trò quan trọng loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ nghiệp phát triển kinh tế đất nớc - Khẳng định tầm quan trọng ý nghĩa hoạt động kiểm tra, phân tích báo cáo tài việc tăng cờng hiệu quản trị tài doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam - Đề xuất đợc quan điểm biện pháp thực khả thi kiểm tra phân tích báo cáo tài góp phần tăng cờng quản trị tài doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam - Góp phần hoàn thiện hệ thống công cụ quản lý kinh tế quản trị kinh doanh kinh tế thị trờng 5 Đối tợng phạm vi nghiên cứu: 4.1 Đối tợng nghiên cứu luận án Đối tợng nghiên cứu luận án hoạt động kiểm tra phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vừa nhỏ, đợc xem xét gắn với mục tiêu tăng cờng quản trị tài Luận án sâu nghiên cứu hệ thống tiêu, phơng pháp, cách thức tổ chức thực trình kiểm tra, phân tích báo cáo tài việc sử dụng thông tin kết phân tích doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam 4.2- Phạm vi nghiên cứu luận án Phạm vi nghiên cứu luận án số doanh nghiệp vừa nhỏ cụ thể với hai loại hình công ty Trách nhiệm hữu hạn công ty Cổ phần hoạt động lĩnh vực sản xuất, thơng mại, dịch vụ, xây dựng; công ty kiểm toán; ngân hàng thơng mại; công ty t vấn tài đầu t; công ty quản lý quỹ Phơng pháp nghiên cứu: - Trong trình nghiên cứu để thực đề tài, tác giả vận dụng phơng pháp vật biện chứng, vật lịch sử, t logic để phân tích vấn đề lý luận thực tiễn vị trí, vai trò doanh nghiệp vừa nhỏ cần thiết phải hoàn thiện hoạt động kiểm tra, phân tích báo cáo tài doanh nghiệp - Quán triệt quan điểm Đảng, sách Nhà nớc doanh nghiệp trình nghiên cứu - Sử dụng phơng pháp thống kê kinh tế phân tích hoạt động kinh tế, đồng thời áp dụng phơng pháp nghiên cứu định tính định lợng để giải nhiệm vụ nghiên cứu - Số liệu trình bày luận án đợc khai thác từ nhiều nguồn khác nhau: từ doanh nghiệp vừa nhỏ cụ thể thuộc ngành sản xuất kinh doanh đ nêu trên, số liệu thống kê quốc gia, số liệu thống kê Bộ Tài chính, số liệu Ngân hàng giới Website tổ chức, quan quản lý Nhà nớc có liên quan tới doanh nghiệp vừa nhỏ 6 Những điểm luận án: - Trình bày cách khoa học toàn diện kiểm tra phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam lý luận thực tiễn - Làm rõ mối liên hệ kiểm tra, phân tích báo cáo tài với việc tăng cờng quản trị tài doanh nghiệp vừa nhỏ - Đa kiến nghị khả thi xây dựng hoàn thiện phơng pháp, hệ thống tiêu kiểm tra phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam Bố cục CủA LUậN áN Tên luận án Hoàn thiện kiểm tra, phân tích báo cáo tài với việc tăng cờng quản trị tài doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam Luận án gồm: Mở đầu, ba chơng, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, phụ lục Tên gọi chơng cụ thể nh sau: Chơng : sở lý luận kiểm tra phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vừa nhỏ Chơng 2: Thực trạng kiểm tra phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vừa nhỏ việt nam Chơng 3: hoàn thiện kiểm tra phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vừa nhỏ Việt nam chơng sở lý luận kiểm tra phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1 vai trò nội dung quản trị tài doanh nghiệp 1.1.1 Bản chất chức tài doanh nghiệp 1.1.1.1 Bản chất tài doanh nghiệp Trong hệ thống tài kinh tế, hoạt động tài doanh nghiệp khâu quan trọng, phạm trù kinh tế khách quan gắn liền với đời tồn kinh tế thị trờng, kinh tế hàng hoá tiền tệ Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần phải đảm bảo đợc lợng vốn định; vốn tiền tệ tiền đề cần thiết, thiếu doanh nghiệp Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh, vốn tiền tệ doanh nghiệp bị biến đổi tuân theo quy luật chu chuyển định Dới góc độ tài chính, nói trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp trình hình thành, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp Các luồng tiền tệ vào, luồng tiền khỏi doanh nghiệp tạo thành vận động luồng tài doanh nghiệp, gắn với hoạt động đầu t, hoạt động sản xuất kinh doanh thờng xuyên doanh nghiệp Tóm lại, nói tài doanh nghiệp trình tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ phát sinh trình hoạt động doanh nghiệp nhằm đạt đợc mục tiêu đ đề Nh vậy, hoạt động tài doanh nghiệp hoạt động doanh nghiệp liên quan tới việc tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ Tuy nhiên, gắn liền với hoạt động tài doanh nghiệp, tồn quan hệ tài Đối với loại hình doanh nghiệp, hình thức sở hữu vốn khác nhau, quan hệ tài doanh nghiệp tồn dạng thức khác Nhng tựu trung, quan hệ tài doanh nghiệp thờng bao gồm mối quan hệ kinh tế đợc biểu đo lờng thớc đo giá trị, cụ thể: - Quan hệ tài doanh nghiệp với Nhà nớc: thấy qua việc Nhà nớc cấp vốn cho doanh nghiệp hoạt động (Nhà nớc làm chủ sở hữu doanh nghiệp, doanh nghiệp Nhà nớc) doanh nghiệp thực nghĩa vụ tài với Nhà nớc nh nộp khoản thuế, phí lệ phí, khoản đóng góp bắt buộc - Quan hệ tài doanh nghiệp với chủ thể khác: nh với nhà cung cấp, với khách hàng, với ngân hàng, với chủ nợ, thể qua quan hệ toán với đối tợng giao dịch thơng mại tín dụng - Quan hệ tài nội doanh nghiệp: thể qua mối liên hệ mặt tài doanh nghiệp với công nhân viên (thanh toán tiền lơng, thởng, phạt ), toán phận khác doanh nghiệp, quan hệ với chủ sở hữu, cổ đông, nhà đầu t việc phân phối lợi nhuận, chia cổ tức Các hoạt động tài quan hệ tài tồn song song, gắn liền với hớng vào mục tiêu kinh tế tài chung doanh nghiệp 1.1.1.2 Chức tài doanh nghiệp: Với nội dung chủ yếu gồm hai phận cấu thành nh đ nói, tài doanh nghiệp cần phải đảm bảo chức trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, cụ thể: + Chức tài trợ vốn cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp: Vốn kinh doanh điều kiện tiên cho hoạt động doanh nghiệp, để đáp ứng nhu cầu vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tài phải thể chức kiến tạo nguồn vốn cho kinh doanh Tài doanh nghiệp cần tính toán đợc nhu cầu vốn, huy động, lựa chọn nguồn vốn phù hợp sử dụng mục đích, tính chất nhằm tối đa hoá hiệu sử dụng vốn Đối với doanh nghiệp vừa nhỏ, lợng vốn đầu t tơng đối thấp, nên đòi hỏi phải có huy động tối đa đợc nguồn vốn nhằm đáp ứng cho danh mục đầu t, đồng thời, việc sử dụng vốn đòi hỏi phải thực hiệu + Chức giám đốc, kiểm tra nhằm đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao Thông qua hoạt động thu, chi tiền, tài doanh nghiệp kiểm soát giám đốc tình hình bảo đảm vốn cho sản xuất kinh doanh Bên cạnh đó, việc phân tích tỷ trọng, cấu nguồn vốn, tình hình sử dụng vốn, tài doanh nghiệp giúp nhà quản lý đánh giá phù hợp việc tài trợ nguồn vốn đặc điểm hoạt động kinh doanh Đồng thời tài doanh nghiệp kiểm tra việc chấp hành kỷ luật tài doanh nghiệp đối tợng liên quan thông qua mối quan hệ tài doanh nghiệp với ngời mua, ngời bán, ngân sách Nhà nớc, đối tợng cho vay, cán công nhân viên việc toán Thông tin tài doanh nghiệp sở để chủ thể quản lý đánh giá thành tựu nh hạn chế quan hệ toán, quan hệ tài chính, giúp cho nhà quản lý có biện pháp xử lý kịp thời nhằm trì nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh + Chức phân phối kết kinh doanh: Không đảm trách chức việc huy động vốn, tạo lập yếu tố đầu vào cho kinh doanh, tài doanh nghiệp giữ chức tính toán phân phối kết kinh doanh Việc phân phối kết thể mối quan hệ tài doanh nghiệp với Nhà nớc (về thuế thu nhập phải nộp, thu vốn phải nộp ), với cổ đông, với nhà đầu t, với công nhân viên Từ đó, tài doanh nghiệp đảm bảo việc bảo toàn phát triển nguồn vốn cho kinh doanh doanh nghiệp Hơn nữa, chức thể bao quát tài doanh nghiệp suốt trình kinh doanh, từ khâu đến khâu cuối cùng, cho phép nhà quản trị tính toán hiệu đầu t, kinh doanh thông qua việc so sánh kết đầu với yếu tố đầu vào đ bỏ + Chức dự báo: Bên cạnh chức trên, tài doanh nghiệp hỗ trợ nhà quản trị doanh nghiệp nh quan quản lý Nhà nớc việc dự báo xu hớng phát triển doanh nghiệp 1.1.2 Quản trị tài doanh nghiệp 1.1.2.1 Khái niệm quản trị tài doanh nghiệp Qua việc phân tích chất chức tài doanh nghiệp, thấy định kinh doanh doanh nghiệp, từ việc nghiên cứu, triển khai sản phẩm mới, định tung sản phẩm thị trờng, định giá bán sản phẩm, định tuyển dụng đ i ngộ ngời lao động, định huy động vốn, định mua sắm tài sản, thuê trang thiết bị tất liên quan chặt chẽ với 10 hoạt động tài doanh nghiệp thuộc phạm vi đối tợng quản trị tài doanh nghiệp Có thể xem xét quản trị tài doanh nghiệp dới nhiều góc độ khác nhau, nhiên, nói cách chung quản trị tài doanh nghiệp trình lựa chọn đa định tài chính, tổ chức thực định nhằm đạt đợc mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận, gia tăng giá trị doanh nghiệp tăng cờng khả cạnh tranh doanh nghiệp thị trờng Quản trị tài đóng vai trò quan trọng thành phần thiếu đợc quản trị doanh nghiệp nói chung, quản trị tài gắn liền với phận cấu thành khác quản trị doanh nghiệp Tuy nhiên, khẳng định quản trị tài môn khoa học độc lập, với hệ thống mục tiêu, đối tợng hệ thống phơng pháp, công cụ nghiên cứu độc lập 1.1.2.2 Vai trò quản trị tài doanh nghiệp Qua tìm hiểu chất tài doanh nghiệp nh xác định chức chủ yếu tài doanh nghiệp hệ thống tài nói chung phát triển doanh nghiệp nói riêng, thấy vai trò quản trị tài doanh nghiệp thể qua điểm chủ yếu sau: - Huy động sử dụng có hiệu vốn kinh doanh doanh nghiệp: Vốn kinh doanh yếu tố thiết yếu doanh nghiệp tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp lại hoạt động môi trờng kinh tế thị trờng Trong đó, nhiều thành phần kinh tế song song tồn tại, mặt hỗ trợ phát triển, mặt khác lại cạnh tranh với gay gắt Vốn kinh doanh doanh nghiệp điều kiện tiên tạo nên sức mạnh cạnh tranh doanh nghiệp Nhu cầu vốn doanh nghiệp ngày cao, doanh nghiệp thành lập cần vốn để bắt đầu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đ hoạt động lại cần thêm vốn để đầu t mở rộng sản xuất kinh doanh Trong kinh tế thị trờng, thị trờng vốn ngày phát triển nhằm đáp ứng nhu cầu vốn doanh nghiệp (mặt khác thoả m n nhu cầu đầu t phận vốn nhàn rỗi dân c) Khi đó, doanh nghiệp ngày chủ động việc khai thác, thu hút nguồn vốn thị trờng nhằm đáp ứng nhu cầu vốn cho hoạt động kinh doanh 11 Quản trị tài doanh nghiệp giúp cho nhà quản lý xác định xác nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh, đánh giá, kiểm định lựa chọn dự án đầu t có hiệu quả, sử dụng đòn bẩy kinh tế cách hợp lý, từ tạo cho doanh nghiệp khả thu hút huy động vốn tới mức tối đa Bên cạnh đó, quản trị tài doanh nghiệp giúp cho nhà quản lý tìm biện pháp tiết kiệm chi phí, đẩy mạnh tiêu thụ, tăng số vòng quay vốn, nâng cao khả sinh lợi vốn làm cho đồng vốn đợc sử dụng với hiệu tối đa - Điều tiết thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh: Xuất phát từ chất tài chính, khẳng định quan hệ kinh tế - tài phận tài doanh nghiệp Trong điều kiện nớc ta nói riêng nh nớc khác giới nói chung, quan hệ ngày trở nên đa dạng phức tạp Do vậy, để điều hoà lợi ích kinh tế đối tợng khác kinh tế, thiết phải có vai trò điều tiết quản trị tài doanh nghiệp Vai trò thể rõ qua nhiều khía cạnh khác nhau: Một mặt, thông qua kế hoạch tài chính, tạo sức mua hợp lý yếu tố sản xuất, thu hút nguồn lao động đáp ứng nhu cầu hoạt động kinh doanh; Căn vào giá thành sản xuất yếu tố khác tài để xây dựng giá bán hợp lý; góp phần thúc đẩy trình tiêu thụ tăng nhanh vòng quay vốn Mặt khác, sách phân phối lợi nhuận, chế độ tiền lơng, tiền thởng tạo động lực tăng suất lao động, tạo niềm tin cho ngời uy tín doanh nghiệp Vai trò điều tiết kích thích phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh tài phát huy định tác nghiệp chủ thể quản lý Với vai trò quan trọng kể trên, quản trị tài phận thiếu trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên, việc quản trị tài doanh nghiệp thể cách tích cực vai trò doanh nghiệp hay không phụ thuộc vào nhiều yếu tố khách quan nh chủ quan nh: chế độ, sách quản lý vĩ mô Nhà nớc, môi trờng kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh doanh nghiệp hay nhân tố mang tính chủ quan nh trình độ khả nh mong muốn ngời quản lý doanh nghiệp, cấu tổ chức chế độ tài doanh nghiệp 12 1.1.2.3 Nội dung quản trị tài doanh nghiệp Nội dung quản trị tài doanh nghiệp thờng đợc xem xét dới góc độ nh sau: - Nội dung quản trị tài dới góc độ định: Dới góc độ này, quản trị tài bao gồm trình đề xuất định chủ yếu sau: + Quyết định đầu t: đợc đánh giá định có tầm quan trọng quản trị tài doanh nghiệp Quyết định đầu t định liên quan đến giá trị tài sản (tổng tài sản nh loại tài sản ngắn hạn, dài hạn) mối quan hệ cân đối tài sản doanh nghiệp Một định đầu t đắn góp phần tích cực vào việc gia tăng giá trị doanh nghiệp Ngợc lại, định đầu t sai lầm làm l ng phí nguồn lực, ảnh hởng trực tiếp tới hiệu kinh doanh + Quyết định nguồn tài trợ: định liên quan đến việc lựa chọn nguồn vốn, nguồn tài trợ cho hoạt động cụ thể doanh nghiệp Nhà quản trị tài phải đa định nguồn tài trợ trờng hợp mua sắm tài sản cố định, hàng hoá, vật t, hay định phát hành trái phiếu, cổ phiếu, vay ngân hàng, định sách tín dụng thơng mai đồng thời, nhà quản trị tài cần gắn định nguồn tài trợ với mục tiêu định hớng phát triển ngắn hạn, dài hạn doanh nghiệp + Các loại định khác: bao gồm định sách phân phối lợi nhuận, định sách tiền lơng, tiền thởng đ i ngộ khác với ngời lao động, định sách giá cả, định liên quan tới phòng ngừa rủi ro - Nội dung quản trị tài dới góc độ đối tợng quản trị: Với cách tiếp cận này, đối tợng quản trị tài doanh nghiệp thờng bao gồm vấn đề sau: - Quản lý tình hình sử dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp: Vốn kinh doanh doanh nghiệp đợc hiểu toàn tài sản đợc biểu tiền (đợc lợng hoá thớc đo tiền tệ), sử dụng vào hoạt động kinh doanh với mục tiêu lợi nhuận Vốn kinh doanh doanh nghiệp đợc chia thành ba loại sau theo công 13 dụng vai trò nh tính chất chu chuyển vốn: Vốn cố định, vốn lu động vốn đầu t tài Vốn cố định biểu tiền toàn tài sản cố định doanh nghiệp sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh Quy mô vốn cố định thể lực sản xuất kinh doanh nh đặc trng lĩnh vực kinh doanh doanh nghiệp Để quản lý vốn cố định cách có hiệu quả, trớc hết cần nắm vững đặc điểm kinh tế - kỹ thuật tài sản cố định nh đặc điểm chu chuyển vốn đầu t vào tài sản cố định Tài sản cố định t liệu lao động chủ yếu có giá trị đủ lớn thời gian sử dụng đủ dài Do đó, TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh, tham gia vào trình sản xuất kinh doanh, tài sản cố định không bị thay đổi hình thái vật chất Về chu chuyển giá trị, giá trị đầu t vào tài sản cố định đợc chuyển dần vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thông qua hình thức khấu hao Từ đặc điểm trên, thấy việc bảo toàn vốn cố định bao gồm hai mặt vật giá trị Bảo toàn vốn cố định mặt vật phải theo dõi chặt chẽ tình hình tăng, giảm, tình hình sử dụng tài sản cố định phận toàn doanh nghiệp Việc kiểm kê định kỳ tài sản cố định cần thiết để nắm bắt đầy đủ thông tin tình hình sử dụng tài sản cố định, kịp thời phát tình hình thiếu, mất, tình trạng thực tế tài sản cố định, từ có biện pháp bảo dỡng, trì nâng cao lực hoạt động tài sản cố định Bảo toàn vốn cố định mặt giá trị thể việc lựa chọn phơng pháp tính khấu hao phù hợp loại tài sản cố định, sử dụng phận khác cho mục đích khác Bởi vì, bảo toàn vốn cố định giá trị phải trì đợc khả tái đầu t tài sản cố định thời điểm đ thu hồi đủ vốn, phải tính đến biến động giá cả, tỷ giá ngoại tệ nh tiến khoa học kỹ thuật Do để biết đợc thực lực vốn cố định doanh nghiệp, ta thờng theo dõi tài sản cố định ba tiêu: Nguyên giá tài sản cố định, hao mòn tài sản cố định, giá trị lại tài sản cố định 14 Quản lý vốn hoạt động: Quản lý vốn hoạt động doanh nghiệp đợc thể qua số khía cạnh sau: Vốn hoạt động điều kiện cần thiết để trì hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cách thờng xuyên liên tục Doanh nghiệp cần xác định số vốn hoạt động hợp lý, để đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh liên tục, có hiệu quả, tránh tình trạng ứ đọng, thiếu vốn cho hoạt động Công tác quản lý vốn hoạt động phụ thuộc vào đặc điểm cụ thể loại tài sản ngắn hạn: Quản lý hàng tồn kho: việc cung ứng, sử dụng, dự trữ phải phù hợp với quy mô doanh nghiệp, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Đối với doanh nghiệp vừa nhỏ, hạn chế quy mô vốn, cần đặc biệt quan tâm tới quy mô dự trữ vật t, hàng hoá, tăng cờng chu kì quay vòng hàng tồn kho nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn hoạt động Quản lý vốn tiền, doanh nghiệp cần phải xác đinh lợng tiền mặt tối thiểu để đáp ứng nhu cầu toán Thờng xuyên lập kế hoạch thu, chi tiền để có biện pháp sử dụng huy động vốn tiền phù hợp đáp ứng nhu cầu toán, góp phần ổn định hoạt động tài Quản lý khoản phải thu, phải toán, quan hệ tài quan trọng, phản ánh lợi ích nh rủi ro kinh doanh doanh nghiệp Nội dung chủ yếu khoản phải thu bao gồm: Phải thu khách hàng, phải thu đơn vị nội bộ, thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ Nội dung chủ yếu khoản phải toán bao gồm: Phải toán với ngời bán vật t, dịch vụ, hàng hoá, phải toán với ngân sách, phải toán với cán công nhân viên Thực tốt quan hệ toán này, nâng cao uy tín cho doanh nghiệp Do doanh nghiệp cần phải theo dõi chi tiết cho đối tợng số tiền, thời hạn toán, công nợ hạn để có biện pháp thu hồi công nợ, dự phòng khoản phải thu khó đòi, nhu cầu toán khoản công nợ Quản lý vốn đầu t tài chính, kinh tế thị trờng, doanh nghiệp không giới hạn đầu t phạm vi doanh nghiệp, mà đầu t bên với mục đích tìm kiếm lợi nhuận bảo toàn vốn kinh doanh Có nhiều hình thức đầu t bên doanh nghiệp: nh mua cổ phiếu, trái phiếu, góp vốn liên doanh Khi đầu t bên cần phải cân nhắc độ an toàn sức sinh lợi vốn, yêu cầu [...]... việc tăng cờng quản trị tài chính trong các doanh nghiệp vừa và nhỏ - Đa ra các kiến nghị khả thi về xây dựng và hoàn thiện phơng pháp, hệ thống chỉ tiêu kiểm tra và phân tích báo cáo tài chính trong các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở Việt Nam 7 Bố cục CủA LUậN áN Tên luận án Hoàn thiện kiểm tra, phân tích báo cáo tài chính với việc tăng cờng quản trị tài chính trong các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở Việt Nam. .. Mở đầu, ba chơng, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, phụ lục Tên gọi của 3 chơng cụ thể nh sau: Chơng 1 : cơ sở lý luận về kiểm tra và phân tích báo cáo tài chính trong các doanh nghiệp vừa và nhỏ Chơng 2: Thực trạng kiểm tra và phân tích báo cáo tài chính các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở việt nam Chơng 3: hoàn thiện kiểm tra và phân tích báo cáo tài chính trong các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở Việt nam. .. Bộ Tài chính, số liệu của Ngân hàng thế giới và các Website của các tổ chức, cơ quan quản lý Nhà nớc có liên quan tới các doanh nghiệp vừa và nhỏ 6 6 Những điểm mới của luận án: - Trình bày một cách khoa học và toàn diện về kiểm tra và phân tích báo cáo tài chính trong các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở Việt Nam cả về lý luận và thực tiễn - Làm rõ mối liên hệ giữa kiểm tra, phân tích báo cáo tài chính với. .. nghiệp vừa và nhỏ ở Việt nam 7 chơng 1 cơ sở lý luận về kiểm tra và phân tích báo cáo tài chính trong các doanh nghiệp vừa và nhỏ 1.1 vai trò và nội dung của quản trị tài chính doanh nghiệp 1.1.1 Bản chất và chức năng của tài chính doanh nghiệp 1.1.1.1 Bản chất của tài chính doanh nghiệp Trong hệ thống tài chính của một nền kinh tế, các hoạt động tài chính doanh nghiệp là một khâu quan trọng, đây là một... Đối tợng và phạm vi nghiên cứu: 4.1 Đối tợng nghiên cứu của luận án Đối tợng nghiên cứu của luận án là hoạt động kiểm tra và phân tích các báo cáo tài chính trong các doanh nghiệp vừa và nhỏ, đợc xem xét gắn với mục tiêu tăng cờng quản trị tài chính Luận án sẽ đi sâu nghiên cứu hệ thống chỉ tiêu, phơng pháp, cách thức tổ chức và thực hiện các quá trình kiểm tra, phân tích báo cáo tài chính và việc sử... độ và khả năng cũng nh mong muốn của ngời quản lý doanh nghiệp, cơ cấu tổ chức và các chế độ tài chính của mỗi doanh nghiệp 12 1.1.2.3 Nội dung của quản trị tài chính doanh nghiệp Nội dung của quản trị tài chính doanh nghiệp thờng đợc xem xét dới các góc độ cơ bản nh sau: - Nội dung quản trị tài chính dới góc độ ra quyết định: Dới góc độ này, quản trị tài chính bao gồm quá trình đề xuất và ra các. .. doanh nghiệp còn hỗ trợ các nhà quản trị doanh nghiệp cũng nh các cơ quan quản lý Nhà nớc trong việc dự báo xu hớng phát triển của doanh nghiệp 1.1.2 Quản trị tài chính doanh nghiệp 1.1.2.1 Khái niệm quản trị tài chính doanh nghiệp Qua việc phân tích bản chất và chức năng của tài chính doanh nghiệp, có thể thấy mọi quyết định kinh doanh của doanh nghiệp, từ việc nghiên cứu, triển khai sản phẩm mới, quyết... chọn và đa ra các quyết định tài chính, tổ chức thực hiện các quyết định đó nhằm đạt đợc mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận, gia tăng giá trị doanh nghiệp và tăng cờng khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp trên thị trờng Quản trị tài chính đóng vai trò quan trọng và là thành phần không thể thiếu đợc trong quản trị doanh nghiệp nói chung, quản trị tài chính luôn gắn liền với các bộ phận cấu thành khác của quản. .. lập, phân phối và sử dụng các quỹ tiền tệ phát sinh trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp nhằm đạt đợc các mục tiêu đ đề ra Nh vậy, các hoạt động tài chính doanh nghiệp chính là những hoạt động của doanh nghiệp liên quan tới việc tạo lập, phân phối và sử dụng các quỹ tiền tệ Tuy nhiên, gắn liền với các hoạt động tài chính doanh nghiệp, luôn tồn tại các quan hệ tài chính Đối với mỗi loại hình doanh. .. tuyển dụng và đ i ngộ đối với ngời lao động, quyết định huy động vốn, quyết định mua sắm tài sản, thuê trang thiết bị tất cả đều liên quan chặt chẽ với các 10 hoạt động tài chính của doanh nghiệp và thuộc phạm vi đối tợng của quản trị tài chính doanh nghiệp Có thể xem xét quản trị tài chính doanh nghiệp dới nhiều góc độ khác nhau, tuy nhiên, nói một cách chung nhất quản trị tài chính doanh nghiệp là