Đối tượng chịu thuế suất 0%

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 MỤC LỤC Mẫu số: 01/TTĐB 13 1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 I. ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ, ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ TTĐB 1. Đối tượng chịu thuế 1.1. Hàng hoá: a. Thuốc lá điếu, xì gà; b. Rượu; c. Bia; d. Ôtô dưới 24 chỗ ngồi; đ. Xăng các loại, nap - ta (naphtha), chế phẩm tái hợp (reformade component) và các chế phẩm khác để pha chế xăng; e. Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống; g. Bài lá; h. Vàng mã, hàng mã. 1.2. Dịch vụ: a. Kinh doanh vũ trường, mát - xa (Massage), Ka - ra - ô - kê (Karaoke); b. Kinh doanh ca-si-nô (casino), trò chơi bằng máy giắc-pót (jackpot); c. Kinh doanh gôn (golf): bán thẻ hội viên, vé chơi gôn; đ. Kinh doanh xổ số. 2. Đối tượng nộp thuế TTĐB là tổ chức, cá nhân (gọi chung là cơ sở) có sản xuất, nhập khẩu hàng hoá và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB. - Tổ chức sản xuất, nhập khẩu hàng hoá, kinh doanh dịch vụ bao gồm: + Các tổ chức kinh doanh được thành lập và đăng ký kinh doanh theo Luật doanh nghiệp, Luật doanh nghiệp nhà nước và Luật hợp tác xã; + Các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính tri - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác; 2 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 + Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi và bên nước ngồi tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước ngồi tại Việt Nam; các Cơng ty nước ngồi và tổ chức nước ngồi hoạt động kinh doanh ở Việt Nam khơng theo Luật đầu tư nước ngồi tại Việt Nam; - Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập và các đối tượng kinh doanh hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu. II. CÁC TRƯỜNG HỢP HÀNG HỐ KHƠNG PHẢI CHỊU THUẾ TTĐB 1. Hàng hố do các cơ sở sản xuất, gia cơng trực tiếp xuất khẩu ra nước ngồi bao gồm cả hàng hố bán, gia cơng cho doanh nghiệp chế xuất. 2. Hàng hố do cơ sở sản xuất bán hoặc uỷ thac cơ sở kinh doanh xuất khẩu để xuất khẩu theo hợp đồng kinh tế. 3. Hàng hố mang ra nước ngồi để bán tại hội chợ triển lãm ở nước ngồi. 4. Hàng hố nhập khẩu trong các trường hợp sau: - Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại. - Q tặng của các tổ chức, cá nhân nước ngồi cho các cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân. Q tặng được xác định theo mức quy định của Chính phủ hoặc của Bộ Tài chính. Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngồi được hưởng tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao do Chinh Phủ Việt Nam quy định phù hợp với các điều ước quốc tế mà Việt Nam đã ký kết hoặc tham gia. - Hàng hố mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thế nhập khẩu của cá nhân người Việt Nam và người nước ngồi khi xuất, nhập cảnh qua cửa khẩu Việt Nam. 5. Hàng hố chuyển khẩu, q cảnh, mượn đường qua Việt Nam theo các hình thức: 3 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Hàng hoá được vận chuyển từ nước xuất khẩu đến nước nhập khẩu có qua cửa khẩu Việt Nam nhưng không làm thủ tục nhập khẩu vào Việt Nam và không làm thủ tục xuất khẩu ra khỏi Việt Nam; - Hàng hoá được vận chuyển từ nước xuất khẩu đến nước nhập khẩu có qua cửa khẩu Việt Nam và đưa vao kho ngoại quan, không làm thủ tục nhập khẩu vào Việt Nam và không làm thủ tục xuất khẩu Đối tượng chịu thuế suất 0% Theo Thông tư 219/2013/TT- BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài Chính Điều Quy định đối tượng chịu thuế suất 0% thuế giá trị gia tăng cụ thể sau: Đối tượng chịu thuế suất 0% Hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng xuất Áp dụng hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình nước khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hoá, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT xuất a) Hàng hóa xuất bao gồm: - Hàng hóa xuất nước ngoài, kể uỷ thác xuất khẩu; Hàng hóa bán vào khu phi thuế quantheo quy định Thủ tướng Chính phủ; hàng bán cho cửa hàng miễn thuế; - Hàng hoá bán mà điểm giao, nhận hàng hoá Việt Nam; Phụ tùng, vật tư thay để sửa chữa, bảo dưỡng phương tiện, máy móc thiết bị cho bên nước tiêu dùng Việt Nam; - Các trường hợp coi xuất theo quy định pháp luật: + Hàng hoá gia công chuyển quy định pháp luật thương mại hoạt động mua, bán hàng hoá quốc tế hoạt động đại lý mua, bán, gia công hàng hoá với nước + Hàng hoá xuất chỗ theo quy định pháp luật + Hàng hóa xuất để bán hội chợ, triển lãm nước b) Dịch vụ xuất bao gồm dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân nước tiêu dùng Việt Nam; cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan tiêu dùng khu phi thuế quan c) Vận tải quốc tế quy định khoản bao gồm vận tải hành khách, hành lý, hàng hoá theo chặng quốc tế từ Việt Nam nước ngoàihoặc từ nước đến Việt Nam, điểm đến nước ngoài, không phân biệt có phương tiện trực tiếp vận tải hay phương tiện d) Dịch vụ ngành hàng không, hàng hải cung cấp trực tiếp cho tổ chức nước thông qua đại lý, bao gồm: Các dịch vụ ngành hàng hải áp dụng thuế suất 0%: Dịch vụ lai dắt tàu biển; hoa tiêu hàng hải; cứu hộ hàng hải; cầu cảng, bến phao; bốc xếp; buộc cởi dây; đóng mở nắp hầm hàng; vệ sinh hầm tàu; kiểm đếm, giao nhận; đăng kiểm đ) Các hàng hóa, dịch vụ khác: - Hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình nước khu phi thuế quan; Hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT xuất khẩu, trừ trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn khoản Điều này; - Dịch vụ sửa chữa tàu bay, tàu biển cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước Điều kiện áp dụng thuế suất 0%: a) Đối với hàng hoá xuất khẩu: - Có hợp đồng bán, gia công hàng hoá xuất khẩu; hợp đồng uỷ thác xuất khẩu; Có chứng từ toán tiền hàng hoá xuất qua ngân hàng chứng từ khác theo quy định pháp luật; - Có tờ khai hải quan theo quy định b) Đối với dịch vụ xuất khẩu: Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức, cá nhân nước khu phi thuế quan; - Có chứng từ toán tiền dịch vụ xuất qua ngân hàng chứng từ khác theo quy định pháp luật; c) Đối với vận tải quốc tế: Có hợp đồng vận chuyển hành khách, hành lý, hàng hoá người vận chuyển người thuê vận chuyển Có chứng từ toán qua ngân hàng hình thức toán khác coi toán qua ngân hàng Đối với trường hợp vận chuyển hành khách cá nhân, có chứng từ toán trực tiếp d) Đối với dịch vụ ngành hàng không, hàng hải: d.1) Dịch vụ ngành hàng không áp dụng thuế suất 0% thực khu vực cảng hàng không quốc tế, sân bay, nhà ga hàng hoá hàng không quốc tế đáp ứng điều kiện sau: Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức nước ngoài, hãng hàng không nước yêu cầu cung ứng dịch vụ tổ chức nước ngoài, hãng hàng không nước ngoài; Có chứng từ toán dịch vụ qua ngân hàng hình thức toán khác coi toán qua ngân hàng d.2) Dịch vụ ngành hàng hải áp dụng thuế suất 0% thực khu vực cảng đáp ứng điều kiện sau: Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức nước ngoài, người đại lý tàu biển yêu cầu cung ứng dịch vụ tổ chức nước người đại lý tàu biển; Có chứng từ toán dịch vụ qua ngân hàng tổ chức nước có chứng từ toán dịch vụ qua ngân hàng người đại lý tàu biển cho sở cung ứng dịch vụ hình thức toán khác coi toán qua ngân hàng  Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 MỤC LỤC Mẫu số: 01/TTĐB 13 1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 I. ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ, ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ TTĐB 1. Đối tượng chịu thuế 1.1. Hàng hoá: a. Thuốc lá điếu, xì gà; b. Rượu; c. Bia; d. Ôtô dưới 24 chỗ ngồi; đ. Xăng các loại, nap - ta (naphtha), chế phẩm tái hợp (reformade component) và các chế phẩm khác để pha chế xăng; e. Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống; g. Bài lá; h. Vàng mã, hàng mã. 1.2. Dịch vụ: a. Kinh doanh vũ trường, mát - xa (Massage), Ka - ra - ô - kê (Karaoke); b. Kinh doanh ca-si-nô (casino), trò chơi bằng máy giắc-pót (jackpot); c. Kinh doanh gôn (golf): bán thẻ hội viên, vé chơi gôn; đ. Kinh doanh xổ số. 2. Đối tượng nộp thuế TTĐB là tổ chức, cá nhân (gọi chung là cơ sở) có sản xuất, nhập khẩu hàng hoá và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB. - Tổ chức sản xuất, nhập khẩu hàng hoá, kinh doanh dịch vụ bao gồm: + Các tổ chức kinh doanh được thành lập và đăng ký kinh doanh theo Luật doanh nghiệp, Luật doanh nghiệp nhà nước và Luật hợp tác xã; + Các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính tri - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác; 2 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 + Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi và bên nước ngồi tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước ngồi tại Việt Nam; các Cơng ty nước ngồi và tổ chức nước ngồi hoạt động kinh doanh ở Việt Nam khơng theo Luật đầu tư nước ngồi tại Việt Nam; - Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập và các đối tượng kinh doanh hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu. II. CÁC TRƯỜNG HỢP HÀNG HỐ KHƠNG PHẢI CHỊU THUẾ TTĐB 1. Hàng hố do các cơ sở sản xuất, gia cơng trực tiếp xuất khẩu ra nước ngồi bao gồm cả hàng hố bán, gia cơng cho doanh nghiệp chế xuất. 2. Hàng hố do cơ sở sản xuất bán hoặc uỷ thac cơ sở kinh doanh xuất khẩu để xuất khẩu theo hợp đồng kinh tế. 3. Hàng hố mang ra nước ngồi để bán tại hội chợ triển lãm ở nước ngồi. 4. Hàng hố nhập khẩu trong các trường hợp sau: - Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại. - Q tặng của các tổ chức, cá nhân nước ngồi cho các cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân. Q tặng được xác định theo mức quy định của Chính phủ hoặc của Bộ Tài chính. Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngồi được hưởng tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao do Chinh Phủ Việt Nam quy định phù hợp với các điều ước quốc tế mà Việt Nam đã ký kết hoặc tham gia. - Hàng hố mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thế nhập khẩu của cá nhân người Việt Nam và người nước ngồi khi xuất, nhập cảnh qua cửa khẩu Việt Nam. 5. Hàng hố chuyển khẩu, q cảnh, mượn đường qua Việt Nam theo các hình thức: 3 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Hàng hoá được vận chuyển từ nước xuất khẩu đến nước nhập khẩu có qua cửa khẩu Việt Nam nhưng không làm thủ tục nhập khẩu vào Việt Nam và không làm thủ tục xuất khẩu ra khỏi Việt Nam; - Hàng hoá được vận chuyển từ nước xuất khẩu đến nước nhập khẩu có qua cửa khẩu Việt Nam và đưa vao kho ngoại quan, không làm thủ tục nhập khẩu vào Việt Nam và không làm thủ tục xuất khẩu ra khỏi Việt Nam; - Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 MỤC LỤC Mẫu số: 01/TTĐB 13  Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 I. ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ, ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ TTĐB 1. Đối tượng chịu thuế      !"#$%& '()*+ ,* -*./ *,0120/1 /*1 -3*./45*( 1678 9!:;  <=>>>>? 0@  A/B/B #CD3E F3G 0H/ +,I::1-F+0+!+4J,F041- F+:+!,:- 0KLM/NO+*P ,Q4* - F!,2- R93J3SL! FT: 2. Đối tượng nộp thuế TTĐB  TUV,WL:@-P:X; Y*4. 34D3E 9 D 6 +TU:X; Y*4.4D3E&/ Z[ TU4 Y*3(4\4 1 ]Y 8*]Y 8*"3]Y * B Z[ TU4 ^ TU_ 0D TU_ 0+B9 T UB9 TUB9+78*L3D3G 0VV TU :`8*3 TU4 # Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Z[8*P3a "3J" / * 4 1]Y a " )A8 b/[! N"3 TU") 94@A8 b/4! 1]Y a " )A8 b/ +[V9P/H49Y*3  4) 9:X; 4Y*4. II. CÁC TRƯỜNG HỢP HÀNG HOÁ KHÔNG PHẢI CHỊU THUẾ TTĐB L:@:X; ! 0` *; 4.0" &/X!8*;  #L:@:X; cd L:@4; 4.5; 4. 1*&4  e/0"5 )9 05B/@"  $Y*4. 0 0H*: +38 0V)38 04!) +f c^ TUV"Lg " TU_ 0D TU_ 0D+B9 TUB9+7 8*L3D3G 0VVf cD 1/UgND ^[_*^c^9_ 6&h^ TUV"@ J./i 0<)[j^A8 b/gND*h*3"7" g /A8 b/B4\4 c / +/ 1H 0 J.\/i Y* 4.^VHA8 b/3H"4; Y*X gk4.A8 b/ lN54.gX/HgA8 b/ 1  U e Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 +3YN5 <"; 4."Y*4.P gk4.A8 b/4!/ ^ EY*4.3A8 b/3 4!/ ^ E; 4.04mA8 b/ +3YN5 <"; Trung tâm Học liệu ĐH Cần Thơ @ Tài liệu học tập và nghiên cứu TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA LUẬT BỘ MÔN: LUẬT THƯƠNG MẠI W  X LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Đề Tài: NGHIÊN CỨU VỀ ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ THU NHẬP THEO PHÁP LUẬT VIỆT NAM Cán bộ hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: PHAN ĐĂNG HỬU MSSV: 5044173 LỚP: LK 0463A1 TS. LÊ THỊ NGUYỆT CHÂU Cần Thơ, 05/2008 Trung tâm Học liệu ĐH Cần Thơ @ Tài liệu học tập và nghiên cứu Nghiên cứu về đối tượng chịu thuế thu nhập theo pháp luật thuế Việt Nam GVHD: TS. Lê Thị Nguyệt Châu - 1 - SVTH: Phan Đăng Hửu NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………… ………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………… ………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Cần Thơ, ngày……tháng……năm……… Trung tâm Học liệu ĐH Cần Thơ @ Tài liệu học tập và nghiên cứu Nghiên cứu về đối tượng chịu thuế thu nhập theo pháp luật thuế Việt Nam GVHD: TS. Lê Thị Nguyệt Châu - 2 - SVTH: Phan Đăng Hửu NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………… ………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………… ………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………. Cần Thơ, ngày……tháng……năm……… Trung tâm Học liệu ĐH Cần Thơ @ Tài liệu học tập và nghiên cứu Nghiên cứu về đối tượng chịu thuế thu nhập theo pháp luật thuế Việt Nam GVHD: TS. Lê Thị Nguyệt Châu - 3 - SVTH: Phan Đăng Hửu MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU 4 U 1. Tính cấp thiết của đề tài 4 2. Phạm vi nghiên cứu: 5 3. Mục tiêu nghiên cứu: 5 4. Phương pháp nghiên cứu: 5 5. Bố cục luận văn: 5 CHƯƠNG I 6 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ LUẬT THUẾ THU NHẬP 6 I. KHÁI QUÁT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP: