Lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH thương mại chung hằng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN KIỂM TỐN Sinh viên : Phạm Thị Kim Oanh Giảng viên hướng dẫn: ThS Hồ Thị Thanh Hương HẢI PHỊNG - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - TÊN ĐỀ TÀI KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI CHUNG HẰNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Sinh viên : Phạm Thị Kim Oanh Giảng viên hướng dẫn: ThS Hoà Thị Thanh Hương HẢI PHÒNG - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Phạm Thị Kim Oanh Mã SV: 1212401079 Lớp: QT1601K Ngành: Kế toán - Kiểm toán Tên đề tài: Lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Chung Hằng NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)  Tìm hiểu lý luận cơng tác lập phân tích BCĐKT doanh nghiệp sản xuất kinh doanh  Tìm hiểu thực tế cơng tác lập phân tích BCĐKT đơn vị thực tập  Đánh giá ưu khuyết điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích BCĐKT nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt công tác hạch toán kế toán Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Sưu tầm, lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ công tác lập phân tích BCĐKT năm 2015 Cơng ty TNHH Thương mại Chung Hằng …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH Thương mại Chung Hằng …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Hoà Thị Thanh Hương Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: Truờng Đại học Dân lập Hải Phòng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiệc cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Chung Hằng Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày 18 tháng năm 2016 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 09 tháng năm 2016 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Phạm Thị Kim Oanh ThS Hoà Thị Thanh Hương Hải Phòng, ngày tháng năm 2016 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị MỤCLỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC LẬPVÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TRONGDOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài (BCTC) doanh nghiệp (DN) 1.1.1 Khái niệm cần thiết Báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế 1.1.2 Mục đích vai trị Báo cáo tài 1.1.3 Đối tượng áp dụng 1.1.4 Yêu cầu Báo cáo tài 1.1.5 Những nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài 1.1.6 Hệ thống Báo cáo tài theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài 1.2Bảng cân đối kế toán phương pháp lập Bảng cân đối kế toán 1.2.1 Bảng cân đối kế toán kết cấu Bảng cân đối kế toán 1.2.2 Cơ sở số liệu, trình tự phương pháp lập Bảng cân đối kế toán 14 1.3 Phân tích Bảng cân đối kế tốn 21 1.3.1 Sự cần thiết việc phân tích BCĐKT 21 1.3.2 Các phương pháp phân tích BCĐKT 22 1.3.3 Nội dung phân tích Bảng cân đối kế toán 23 1.4 Sự khác tiêu Bảng cân đối kế tốn thơng tư 200 định 48/2006/QĐ-BTC sửa đổi theo thông tư 138 25 CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN CỦA CƠNG TY TNHHTHƯƠNG MẠI CHUNG HẰNG 27 2.1 Tổng quát Công ty TNHH Thương mại Chung Hằng 27 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Thương mại Chung Hằng 27 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty TNHH Thương Mại Chung Hằng 29 2.1.3 Thuận lợi, khó khăn thành tích đạt Cơng ty TNHH Thương mại Chung Hằng năm gần 29 2.1.4 Đặc điểm cấu tổ chức Công ty TNHH Thương mại Chung Hằng 31 2.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Chung Hằng 32 2.2 Thực trạng công tác lập Bảng Cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Chung Hằng 35 2.2.1 Căn lập bảng CĐKT Công ty TNHH Thương mại Chung Hằng 35 2.2.2 Quy trình lập bảng CĐKT Công ty TNHH Thương mại Chung Hằng 35 2.2.3 Nội dung bước lập bảng CĐKT Công ty TNHH Thương mại Chung Hằng 36 2.3 Thực trạng cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Chung Hằng 59 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI CHUNG HẰNG 60 3.1 Một số định hướng phát triển Công ty TNHH Thương mại Chung Hằng thời gian tới 60 3.2 Những ưu điểm hạn chế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng Công ty TNHH Thương mại Chung Hằng 60 3.2.1 Những ưu điểm 60 3.2.2 Mặt hạn chế 61 3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Chung Hằng 62 3.3.1 Ý kiến thứ nhất: Nâng cao trình độ cho nhân viên kế toán 62 3.3.2 Ý kiến thứ hai: Công ty TNHH Thương mại Chung Hằng nên thực cơng tác phân tích Bảng cân đối kế toán 62 3.3.3 Ý kiến thứ ba: Công ty TNHH Thương mại Chung Hằng nên áp dụng phần mềm kế toán vào cơng tác hạch tốn kế tốn 70 KẾT LUẬN 74 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 75 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình lập Bảng cân đối kế tốn 15 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Thương mại Chung Hằng 31 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty 32 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký chung Công ty TNHH Thương mại Chung Hằng 34 Sơ đồ 2.4: Tổng hợp bút toán kết chuyển Công ty TNHH Thương mại Chung Hằng năm 2015 47 DANH MỤC BẢNGBIỂU Biểu 1.1: Mẫu bảng cân đối kế toán (Theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC sửa đổi theo Thông tư số 138/2011/TT-BTC) 12 Biểu 1.2: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TÀI SẢN 23 Biểu 1.3: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU NGUỒN VỐN 24 Biểu 2.1: Danh sách thành viên góp vốn 28 Biểu 2.2: Một số tiêu kết kinh doanh Công ty năm gần 30 Biểu 2.3: Phiếu chi 37 Biểu 2.4: Giấy nộp tiền 38 Biểu 2.5: Trích sổ Nhật ký chung năm 2015 39 Biểu 2.6: Trích Sổ TK 111 năm 2015 40 Biểu 2.7 : Trích Sổ TK 112 năm 2015 41 Biểu 2.8: Trích Sổ TK 131 năm 2015 43 Biểu 2.9: Trích Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng năm 2015 44 Biểu 2.10: Trích Sổ TK 331 năm 2015 45 Biểu 2.11 : Trích Bảng tổng hợp chi tiết phải trả người bán năm 2015 46 Biểu 2.12 : Bảng cân đối số phát sinh năm 2015 50 Biểu 2.13: Bảng cân đối kế toán năm 2015 57 Biểu 3.1: Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản Công ty TNHH Thương mại Chung Hằng 65 Biểu 3.2: Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Công ty TNHH Thương mại Chung Hằng 68 Biểu 3.3: Bảng phân tích khả toán 69 Biểu 3.4: Giao diện làm việc phần mềm kế toán MISA SME.NET 2012 71 Biểu 3.5: Giao diện làm việc phần mềm kế toán Bravo 6.3SE 72 Biểu 3.6: Giao diện làm việc phần mềm kế toán Fast Accounting 73 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT 1.BCTC Báo cáo tài 2.QĐ-BTC Quyết định Bộ tài 3.BTC Bộ Tài 4.HĐKD Hoạt động kinh doanh 5.TT-BTC Thơng tư Bộ Tài 6.BCĐKT Bảng cân đối kế toán 7.TSCĐ Tài sản cố định 8.DN Doanh nghiệp 9.TK Tài khoản 10.NĐ-CP Nghị định Chính Phủ 11 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 12.NH Ngắn hạn 13 SXKD Sản xuất kinh doanh Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Chung Hằng - Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi nhận đầy đủ, xác phịng kế tốn Cơng ty Cơng việc hàng ngày phân công rõ ràng cho người điều hành kế tốn trưởng - Cơng ty áp dụng hệ thống sổ sách chế độ kế toán ban hành theo Quyết định số: 48/2006/QĐ - BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính, thực phương pháp kế tốn hàng tồn kho, tính giá trị hàng xuất kho, trích khấu hao TSCĐ đăng ký ban đầu Hệ thống tài khoản Công ty cập nhật theo định - Công ty áp dụng hình thức ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung, hình thức vừa mang tính chất tổng hợp, vừa mang tính chất chi tiết, phù hợp với trình độ kế tốn viên, giúp cơng tác quản lý, tìm kiếm liệu tiến hành cách thuận tiện, nhanh chóng Về cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn -Bảng cân đối kế toán lập theo chế độ kế toán ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Thông tư 138/2011/TT-BTC ban hành ngày 04/10/2011 Bộ Tài -Các chứng từ giám sát, kiểm tra, đối chiếu chặt chẽ, đảm bảo xác nội dung số liệu sổ sách Báo cáo tài -Các báo cáo tài ln đảm bảo kịp thời, xác nhằm phục vụ cho việc minh bạch hóa tình hình tài 3.2.2 Mặt hạn chế Ngồi ưu điểm kể trên, cơng tác kế tốn Cơng ty cịn mặt hạn chế sau: 1.Cơng ty chưa sử dụng phần mềm kế tốn áp dụng cho cơng việc kế tốn nói chung lập BCTC, BCĐKT nói riêng Do thơng tin kế tốn cung cấp thường chậm thời hạn thiếu xác, lượng thơng tin chưa cao, kế tốn phải nhiều thời gian công sức việc lập BCTC lập BCĐKT 2.Trình độ chun mơn đội ngũ kế toán chưa đồng đều, dẫn tới việc phối hợp thiếu nhịp nhàng phần hành kế toán, khó tránh khỏi vướng mắc việc tổng hợp số liệu để lập BCTC.Phịng kế tốn có người, kế toán trưởng kế toán viên Kế tốn trưởng có Đại học kế toán viên học đến Cao đẳng nên chưa thể hoàn toàn đảm nhận SINH VIÊN: PHẠM THỊ KIM OANH - LỚP: QT1601K 61 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Chung Hằng việc lập BCTC cáo tài Chính nên kế tốn trưởng khơng thể tâm vào việc phân tích BCTC doanh nghiệp 3.Sau lập BCTC, Công ty chưa tiến hành phân tích BCTC nói chung BCĐKT nói riêng nên chưa thể thấy rõ tình hình tài chính, tình hình biến động tài sản nguồn vốn Cơng ty Vì nên chưa đáp ứng kịp thời thơng tin cho nhà quản lý để họ đưa định quản lý tài cách xác đầy đủ nhất, đưa giải pháp khắc phục hạn chế cịn tồn Cơng ty 3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Chung Hằng Qua thời gian thực tập Công ty, em tìm hiểu ưu nhược điểm cơng tác hạch tốn kế tốn lập Báo cáo tài trình bày Vận dụng kiến thức học, em xin nêu số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty TNHH Thương mại Chung Hằng 3.3.1 Ý kiến thứ nhất: Nâng cao trình độ cho nhân viên kế tốn Các nhân viên kế tốn Cơng ty có trình độ chun mơn chưa đồng đều, dẫn tới việc phối hợp thiếu nhịp nhàng phần hành kế tốn, khó tránh khỏi vướng mắc việc tổng hợp số liệu để lập BCTC Công ty cần đưa sách nâng cao trình độ chun mơn cho nhân viên kế toán đăng ký cho nhân viên Cơng ty tham gia học lớp nghiệp vụ chun mơn kế tốn, tìm hiểu sâu hoạt động kế tốn phân tích Báo cáo tài để giúp cho cơng tác kế tốn xác hơn, đưa thơng tin đáng tin cậy hữu ích cho nhà quản trị Từ giúp nhà quản lý đưa sách, phương hướng để Cơng ty phát triển tương lai 3.3.2 Ý kiến thứ hai: Công ty TNHH Thương mại Chung Hằng nên thực cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn Báo cáo tài nói chung Bảng cân đối kế tốn nói riêng có vai trị quan trọng Nó cung cấp thơng tin kinh tế, tài chủ yếu, giúp cho nhà quản trị đánh giá tình hình tài kết kinh doanh doanh nghiệp, đồng thời đưa định chuẩn xác trình kinh doanh tương lai Mà số liệu BCĐKT nguồn quan trọng cho SINH VIÊN: PHẠM THỊ KIM OANH - LỚP: QT1601K 62 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Chung Hằng việc đề định quản lý Do đó, Cơng ty cần coi trọng tiến hành phân tích BCĐKT cách chi tiết, đầy đủ Để phân tích BCĐKT cách hiệu quả, Cơng ty nên lập kế hoạch phân tích cụ thể theo trình tự sau:  Bước 1: Lập kế hoạch phân tích -Chỉ rõ nội dung phân tích -Chỉ rõ tiêu cần phân tích -Chỉ rõ khoảng thời gian phân tích, thời gian bắt đầu thời gian kết thúc q trình phân tích -Xác định người thực phân tích chi phí cần thiết cho hoạt động phân tích  Bước 2: Thực cơng tác phân tích Thực cơng việc phân tích dựa số liệu tổng hợp được, phương pháp phân tích chọn để tiến hành phân tích theo mục tiêu đề Sau tổng hợp kết rút kết luận Sau phân tích xong, tiến hành lập bảng đánh giá tổng hợp đánh giá chi tiết  Bước 3: Lập báo cáo phân tích (Kết thúc q trình phân tích) -Đánh giá ưu điểm nhược điểm kỳ doanh nghiệp -Chỉ nguyên nhân, nhân tố ảnh hưởng đến kết phân tích -Đề xuất biện pháp nhằm khắc phục thiếu sót, phát huy mặt tốt, đồng thời khai thác khả tiềm tàng Công ty Công ty TNHH Thương mại Chung Hằng tiến hành phân tích Bảng cân đối kế tốn năm 2015 sau: a, Phân tích biến động cấu tài sản Cơng ty TNHH Thương mại Chung Hằng Phân tích biến động cấu tài sản, nguồn vốn đánh giá tình hình phân bổ thay đổi tài sản, nguồn vốn Công ty có hợp lý hay chưa? Từ nhà quản lý Cơng ty đưa biện pháp điều chỉnh phù hợp, giúp cho công tác quản lý Công ty ngày hiệu Căn vào Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Chung Hằng năm 2015, ta tiến hành lập bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản sau: (Biểu 3.1) SINH VIÊN: PHẠM THỊ KIM OANH - LỚP: QT1601K 63 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Chung Hằng Nhận xét: Qua số liệu tính tốn Biểu 3.1 ta có số nhận xét sau: Tổng tài sản năm 2015 so với năm 2014 tăng 876.531.249 đồng, tương đương với tỷ lệ tăng 5,43% Tuy “Tài sản dài hạn” giảm, “Tài sản ngắn hạn” tăng nhiều nên làm cho tổng tài sản Công ty tăng Tài sản ngắn hạn năm 2015 tăng so với năm 2014 997.908.144 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 6,74% Tài sản ngắn hạn tăng chủ yếu Hàng tồn kho tăng Cụ thể: Chỉ tiêu “Hàng tồn kho” năm 2014 876.684.875 đồng chiếm tỷ trọng 5,43% tổng tài sản, năm 2015 3.201.804.244 đồng chiếm tỷ trọng 18,82% Vậy Hàng tồn kho năm 2015 so với năm trước tăng 2.325.119.369 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 265,22% Do năm 2015 Công ty mở rộng thị trường nên mua thêm nhiều hàng hóa bán, dẫn tới hàng tồn kho tăng Đây coi biểu tốt Công ty năm 2015 Hơn nữa, Công ty cam kết với nhà cung cấp nhập hàng theo đợt để hưởng chiết khấu thương mại Nên đến kỳ Cơng ty nhập hàng hóa với số lượng định, điều thúc đẩy Cơng ty cần tìm kiếm thêm nhiều thị trường để bán số hàng nhập SINH VIÊN: PHẠM THỊ KIM OANH - LỚP: QT1601K 64 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Chung Hằng Biểu 3.1: Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản Công ty TNHH Thương mại Chung Hằng Đơn vị tính: VNĐ Tỷ trọng Chênh lệch Chỉ tiêu A - Tài sản ngắn hạn I Tiền khoản TĐ tiền II Các khoản ĐTTC ngăn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn IV Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác B - Tài sản dài hạn I Tài sản cố định II Bất động sản đầu tư III Các khoản ĐTTC dài hạn IV Tài sản dài hạn khác Cộng tài sản Số đầu Số cuối năm năm (%) (%) Số đầu năm Số cuối năm 14.814.501.226 2.111.887.357 11.570.450.484 876.684.875 255.478.510 1.324.687.358 15.812.409.370 2.780.267.169 9.395.894.461 3.201.804.244 434.443.496 1.203.310.463 997.908.144 668.379.812 (2.174.556.023) 2.325.119.369 178.964.986 (121.376.895) 6,74 31,65 (18,79) 265,22 70,05 (9,16) 91,79 13,09 71,69 5,43 1,58 8,21 92,93 16,34 55,22 18,82 2,55 7,07 1.292.997.919 1.185.091.918 (107.906.001) (8,35) 8,01 6,96 31.689.439 16.139.188.584 18.218.545 17.015.719.833 (13.470.894) 876.531.249 (42,51) 5,43 0,20 100 0,11 100 SINH VIÊN: PHẠM THỊ KIM OANH - LỚP: QT1601K Số tiền (đ) Tỷ lệ (%) 65 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty TNHH Thương mại Chung Hằng Chỉ tiêu “Tiền khoản tương đương với tiền” năm 2015 so với năm 2014 tăng 668.379.812 đồng, tương đương với tỷ lệ tăng 31,65% Xét góc độ khả tốn biểu tốt Cơng ty có lượng tiền dự trữ tăng lên để đáp ứng nhu cầu tốn Cơng ty, doanh nghiệp có nhu cầu tốn Nhưng xét góc độ hiệu sử dụng vốn việc tồn quỹ nhiều lại làm cho hiệu sử dụng vốn giảm Chỉ tiêu “Tài sản ngắn hạn khác” tăng so với năm trước 178.964.986 đồng, tương đương với tỷ lệ tăng 70,05% Chỉ tiêu “Các khoản phải thu ngắn hạn” năm 2015 giảm 2.174.556.023 đồng so với năm 2014, tương ứng với tỷ lệ giảm 18,79% Nguyên nhân doanh nghiệp có sách, kế hoạch thu hồi nợ, làm giảm khoản phải thu khách hàng Đây coi cố gắng lớn Công ty việc đẩy mạnh công tác thu hồi công nợ, điều giúp cho Cơng ty ngày có thêm vốn để quay vịng kinh doanh, khơng bị lệ thuộc nhiều vào nguồn vốn vay Do đó, thời gian tới Cơng ty cần phát huy ưu điểm để phấn đấu giảm tỷ trọng khoản mục tổng Tài sản Tài sản dài hạn cuối năm giảm so với đầu năm 121.376.895 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 9,16% Nguyên nhân tiêu “Tài sản cố định” “Tài sản dài hạn khác” giảm Cụ thể: “Tài sản cố định” giảm 107.906.001 đồng so với năm 2014, tương ứng với tỷ lệ 8,35% Chỉ tiêu “Tài sản dài hạn khác” giảm 13.470.894 đồng so với đầu năm, tương ứng với tỷ lệ 42,51% Điều cho thấy năm vừa qua Công ty chưa quan tâm đến việc tăng sở vật chất để phục vụ cho việc kinh doanh Vì thời gian tới Công ty nên xem xét đầu tư thêm để nâng cao hiệu kinh doanh cho doanh nghiệp b, Phân tích biến động cấu nguồn vốn Công ty TNHH Thương mại Chung Hằng Cơng tác đánh giá tình hình tài Công ty không đầy đủ dựa vào phân tích biến động cấu tài sản Vì vậy, để hiểu rõ tình hình tài Cơng ty, cần phải kết hợp phân tích biến động cấu nguồn vốn Dưới bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Công ty TNHH Thương mại Chung Hằng (Biểu 3.2) Phân tích cấu nguồn vốn thấy, để có vốn cho hoạt động kinh doanh, Công ty huy động từ nguồn mức độ ảnh hưởng SINH VIÊN: PHẠM THỊ KIM OANH - LỚP: QT1601K 66 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Chung Hằng nhân tố đến biến động nguồn vốn Qua thấy mức độ hoạt động tài khả toán khoản nợ Cơng ty Thơng qua số liệu tính tốn Biểu 3.2 ta thấy Tổng nguồn vốn năm 2015 so với năm 2014 tăng 876.531.249 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 5,43% Điều chứng tỏ năm 2015 khả đáp ứng nhu cầu vốn Cơng ty tăng lên, Cơng ty có điều kiện mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh Sự tăng nguồn vốn phụ thuộc vào hai yếu tố Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Nhưng nguồn vốn năm 2015 tăng so với năm 2014 chủ yếu Vốn chủ sở hữu tăng Cụ thể: “Vốn chủ sở hữu” năm 2015 tăng so với năm 2014 774.538.107 đồng, tương ứng với tỷ lệ 13,04% Đi sâu vào phân tích ta thấy vốn chủ sở hữu tăng lợi nhuận sau thuế tăng, điều chứng tỏ năm 2015 Cơng ty làm ăn có lãi so với năm qua Do làm cho vốn chủ sở hữu tăng Đây biểu tốt, doanh nghiệp cần phát huy kỳ tới Chỉ tiêu “Nợ phải trả” Công ty năm 2014 5.938.728.757 đồng, chiếm tỷ trọng 36,8% tổng số nguồn vốn Đến năm 2015 tiêu tăng lên 6.713.266.864 đồng, chiếm 39,45% Điều chứng tỏ Cơng ty chưa tốn khoản nợ vay, xem chiều hướng khơng tốt, doanh nghiệp cần khắc phục thời gian tới SINH VIÊN: PHẠM THỊ KIM OANH - LỚP: QT1601K 67 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Chung Hằng Biểu 3.2: Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Công ty TNHH Thương mại Chung Hằng Đơn vị tính: VNĐ Chênh lệch Chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối năm Số tiền (đ) Tỷ trọng Tỷ lệ (%) Số đầu năm Số cuối năm (%) (%) A - Nợ phải trả 5.938.728.757 6.713.266.864 774.538.107 13,04 36,80 39,45 I Nợ ngắn hạn 5.938.728.757 6.713.266.864 774.538.107 13,04 36,80 39,45 - - - - - - B - Vốn chủ sở hữu 10.200.459.827 10.302.452.969 101.993.142 1,00 63,20 60,55 I Vốn chủ sở hữu 10.200.459.827 10.302.452.969 101.993.142 1,00 63,20 60,55 Tổng cộng nguồn vốn 16.139.188.584 17.015.719.833 876.531.249 5,43 100 100 II Nợ dài hạn SINH VIÊN: PHẠM THỊ KIM OANH - LỚP: QT1601K 68 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Chung Hằng c, Phân tích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua số số tài Từ số liệu Bảng cân đối kế toán (Biểu 2.12), ta lập Bảng phân tích khả tốn Cơng ty sau (Biểu 3.3): Biểu 3.3: Bảng phân tích khả tốn Chỉ tiêu Cơng thức tính Năm 2015 (lần) Năm 2014 (lần) Chênh lệch (lần) Hệ số toán tổng quát 𝑇ổ𝑛𝑔 𝑡à𝑖 𝑠ả𝑛 2,5346 2,7176 (0,18) Hệ số toán nợ ngắn hạn 𝑇à𝑖 𝑠ả𝑛 𝑛𝑔ắ𝑛 ℎạ𝑛 2,3554 2,4946 (0,14) Hệ số toán nhanh 𝑇𝑖ề𝑛 𝑣à 𝑐á𝑐 𝑘ℎ𝑜ả𝑛 𝑡ươ𝑛𝑔 đươ𝑛𝑔 0,4141 0,3556 0,06 𝑁ợ 𝑝ℎả𝑖 𝑡𝑟ả 𝑁ợ 𝑛𝑔ắ𝑛 ℎạ𝑛 𝑁ợ 𝑛𝑔ắ𝑛 ℎạ𝑛  Hệ số toán tổng quát: Năm 2015 2,5346 thấp so với năm 2014 2,7176 Hệ số cho biết năm 2015, đồng tiền vay có 2,5346 đồng tài sản đảm bảo Tuy giảm hai năm hệ số lớn chứng tỏ Cơng ty có đủ khả toán khoản vay  Hệ số toán nợ ngắn hạn: Thể mức độ đảm bảo Tài sản ngắn hạn với Nợ ngắn hạn Năm 2014, đồng Nợ ngắn hạn đảm bảo 2,4946 đồng Tài sản ngắn hạn, năm 2015 đồng Nợ ngắn hạn đảm bảo toán 2,3554 đồng Tài sản ngắn hạn Hệ số toán nợ ngắn hạn năm 2015 thấp so với năm 2014, dấu hiệu báo trước khó khăn tiềm ẩn tài mà doanh nghiệp gặp phải tương lai  Hệ số tốn nhanh: Đây nói thước đo việc huy động tài sản có khả chuyển đổi thành tiền để toán khoản nợ ngắn hạn Hệ số 0,3556 năm 2014 tăng lên 0,4141 vào năm 2015 Hệ số năm nhỏ cho thấy Công ty gặp khó khăn việc tốn nợ đến hạn SINH VIÊN: PHẠM THỊ KIM OANH - LỚP: QT1601K 69 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Chung Hằng Tóm lại: Thơng qua việc phân tích, ta thấy tình hình tài doanh nghiệp có chiều hướng xấu đi, Công ty cần cố gắng quản lý tài sản tốt để tăng khả tốn khoản nợ đến hạn Chính nên doanh nghiệp cần tiến hành phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng Báo cáo tài nói chung cuối niên độ kế tốn nhằm tìm hướng giải đắn tương lai 3.3.3 Ý kiến thứ ba: Công ty TNHH Thương mại Chung Hằng nên áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác hạch toán kế toán Trong thời buổi kinh tế thị trường nay, việc cung cấp thông tin địi hỏi xác kịp thời Hơn khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty ngày nhiều, Công ty sử dụng hình thức kế tốn thủ cơng Điều tạo thêm gánh nặng cho kế toán viên, xảy sai sót q trình hạch tốn, đưa thơng tin khơng xác làm ảnh hưởng đến định lãnh đạo Công ty Hiện thị trường có nhiều phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp, vừa dễ sử dụng mà giá lại phù hợp Có thể kể đến số phần mềm hay sử dụng như: MISA, FAST Accounting, BRAVO, Acc Pro, v v  Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2012 Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2012 gồm 13 phân hệ, thiết kế cho doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục đích giúp cho doanh nghiệp không cần đầu tư nhiều chi phí, khơng cần hiểu biết nhiều tin học kế tốn mà sử dụng làm chủ hệ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ phát sinh Phần mềm dễ sử dụng cập nhật chế độ tài Đặc biêt hơn, phần mềm hỗ trợ tạo mẫu, phát hành, in, quản lý sử dụng hóa đơn theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP (Biểu 3.4) SINH VIÊN: PHẠM THỊ KIM OANH - LỚP: QT1601K 70 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Chung Hằng Biểu 3.4: Giao diện làm việc phần mềm kế toán MISA SME.NET 2012  Phần mềm kế tốn BRAVO 6.3SE Phần mềm kế tốn Bravo có nhiều tính trội, cho phép doanh nghiệp triển khai hiệu phần hành thuộc nghiệp vụ kế toán theo dõi sổ sách kế toán, nắm rõ việc thu, mua, bán hàng hóa, quản lý tài sản hàng tồn kho, tính giá thành sản phẩm, Đặc biệt, phần mềm cho phép liên kết liệu số liệu, có chức tìm tự sửa lỗi liệu, tự lưu số liệu theo lịch lập Hơn nữa, người dùng điều chỉnh tự do, tùy theo nhu cầu doanh nghiệp để xây dựng chương trình riêng (Biểu 3.5) SINH VIÊN: PHẠM THỊ KIM OANH - LỚP: QT1601K 71 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty TNHH Thương mại Chung Hằng Biểu 3.5: Giao diện làm việc phần mềm kế toán Bravo 6.3SE  Phần mềm kế toán Fast Accounting Đây phần mềm hướng đến doanh nghiệp vừa nhỏ Mỗi năm phần mềm nâng cấp cho phiên với nhiều tính tiện ích Fast Accounting cho phép doanh nghiệp theo dõi dòng tiền, quản lý công nợ, quản lý hàng tồn kho, cung cấp chương trình tính giá thành nhiều phương pháp, cho phép quản lý số liệu liên năm, quản lý số liệu nhiều đơn vị nhiều thời kỳ khác Ngồi ra, phần mềm cịn có tính đa tác vụ, tự động hóa xử lý số liệu, tiện ích nhập liệu, hỗ trợ tốc độ lập báo cáo (Biểu 3.6) SINH VIÊN: PHẠM THỊ KIM OANH - LỚP: QT1601K 72 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Chung Hằng Biểu 3.6: Giao diện làm việc phần mềm kế tốn Fast Accounting Qua tìm hiểu số phần mềm kế tốn hay dùng, sử dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ, đặc biệt phù hợp với hình thức kinh doanh Cơng ty, em thấy phần mềm kế toán MISA phù hợp Bên cạnh tính hữu hiệu, giá hợp lý, MISA phần mềm phổ biến thường đưa vào nội dung giảng dạy trường đại học trung tâm kế tốn Vì vậy, áp dụng phần mềm q trình hạch tốn kế tốn thuận tiện nhiều, giảm áp lực nhân viên kế toán SINH VIÊN: PHẠM THỊ KIM OANH - LỚP: QT1601K 73 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Chung Hằng KẾT LUẬN Qua trình nghiên cứu lý luận kết hợp với tìm hiểu thực tế Công ty TNHH Thương mại Chung Hằng cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn, em nhận thấy vai trị quan trọng thông tin mà Bảng cân đối kế tốn mang lại, thơng tin tài từ việc phân tích tiêu Bảng cân đối kế tốn Ban giám đốc Cơng ty đối tượng quan tâm khác Vì vây, em chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Chung Hằng” làm đề tài khóa luận Đề tài giải số vấn đề sau:  Về mặt lý luận: Đã hệ thống hóa lý luận cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp  Về mặt thực tiễn: Phản ánh thực tế công tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Chung Hằng Từ đánh giá ưu, nhược điểm công tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty nói riêng Đồng thời đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Chung Hằng Do thời gian kiến thức có hạn nên viết em khơng tránh khỏi thiếu sót hạn chế định Em mong nhận góp ý giúp đỡ thầy để khóa luận em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo Th.s Hịa Thị Thanh Hương, thầy giáo Trường Đại học Dân lập Hải Phòng, Ban lãnh đạo cán kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Chung Hằng Em xin chân thành cảm ơn! Hải phòng, ngày tháng năm 2016 Sinh viên Phạm Thị Kim Oanh SINH VIÊN: PHẠM THỊ KIM OANH - LỚP: QT1601K 74 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Chung Hằng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Văn Công (2005), Chuyên khảo Báo cáo tài lập, đọc, kiểm tra, phân tích Báo cáo Tài chính,Nhà xuất Tài Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài việc ban hành chế độ kế tốn Doanh nghiệp Bộ Tài (2003), Chuẩn mực Kế tốn số 21- Trình bày Báo cáo Tài chính, theo Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 Bộ trưởng Bộ Tài Thơng tư 138/2011/TT-BTC ngày 04/10/2011của Bộ Tài hướng dẫn bổ sung chế độ kế tốn Doanh nghiệp Cơng ty TNHH Thương mại Chung Hằng: Tài liệu, sổ sách, Báo cáo tài SINH VIÊN: PHẠM THỊ KIM OANH - LỚP: QT1601K 75