Quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh thái nguyên

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ ÁNH NGỌC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Hà Nội - 2016 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ ÁNH NGỌC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Thị Kim Chi XÁC NHẬN CỦA GVHD XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ Hà Nội - 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu khoa học, độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thị Ánh Ngọc LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài : “ Quản lý thuế Thu Nhập Cá Nhân địa bàn tỉnh Thái Nguyên” nhận đƣợc hƣớng dẫn, động viên giúp đỡ nhiều cá nhân tập thể Tôi xin đƣợc bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất cá nhân tập thể tạo điều kiện giúp đỡ trình học tập nghiên cứu Trƣớc tiên xin chân thành cảm ơn PGS.TS Nguyễn Thị Kim Chi, cô giáo hƣớng dẫn luận văn cho Cô giúp có phƣơng pháp nghiên cứu đắn, nhìn nhận vấn đề cách khoa học, logic Qua giúp cho đề tài có ý nghĩa thực tiễn có tính khả thi Tiếp theo, xin trân trọng cảm ơn Ban lãnh đạo, tập thể cán thuế Cục thuế tỉnh Thái Nguyên góp ý tạo điều kiện cho trình thực luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu, Khoa Kinh tế trị, Bộ phận sau Đại học - phòng Đào Tạo trƣờng Đại Học Kinh tế - Đại Học Quốc Gia Hà Nội tạo điều kiện giúp đỡ mặt trình học tập hoàn thành luận văn Cuối cùng, xin cảm ơn gia đình bạn bè ủng hộ giúp đỡ cho hoàn thành nghiên cứu này.Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc giúp đỡ quý báu Thái Nguyên, ngày tháng Tác giả luận văn Nguyễn Thị Ánh Ngọc năm MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC BẢNG ii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ iii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ iii MỞ ĐẦU .1 CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ KHOA HỌCVỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Tổng quan tài liệu nghiên cứu liên quan đến đề tài 1.1.1 Tình hình nghiên cứu nƣớc 1.1.2 Tình hình nghiên cứu nƣớc 1.2 Cơ sở lý luận thuế TNCN quản lý thuế TNCN .9 1.2.1 Những vấn đề chung thuế thu nhập cá nhân 1.2.2 Tổng quan Quản lý thuế Thu nhập cá nhân 16 1.3 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế TNCN 26 1.3.1 Hệ thống văn Pháp luật sách thuế TNCN nƣớc ta .26 1.3.2 Thuế TNCN số quốc gia giới 28 1.3.3 Kinh nghiệm nƣớc thuế TNCN quản lý thuế TNCN .30 1.3.4 Bài học kinh nghiệm thuế tỉnh Thái Nguyên 32 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 33 2.1 Lựa chọn địa bàn nghiên cứu 33 2.2 Khung phân tích .33 2.3 Phƣơng pháp cụ thể 35 2.3.1 Phƣơng pháp thu thập thông tin 35 2.3.2 Phƣơng pháp xử lý - tổng hợp .36 2.3.3 Phƣơng pháp phân tích thông tin .37 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN 38 3.1 Khái quát kinh tế-xã hội tỉnh Thái Nguyên cục thuế Thái Nguyên 38 3.1.1 Điều kiện tự nhiên kinh tế - xã hội tỉnh Thái Nguyên 38 3.1.2 Khái quát cục Thuế Thái Nguyên 41 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Thái Nguyên 45 3.2.1 Công tác tổ chức máy quản lý thuế 45 3.2.2 Quy trình quản lý thu thuế Thu nhập cá nhân tỉnh Thái Nguyên 48 3.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Thái Nguyên 59 3.3.1 Những kết đạt đƣợc .59 3.3.2 Những hạn chế nguyên nhân .62 CHƢƠNG 4: ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN 69 4.1 Định hƣớng nhằm nâng cao công tác quản lý thuế TNCNtrên địa bàn tỉnh Thái Nguyên 69 4.1.1 Đảm bảo chủ trƣơng, sách pháp luật thuế giai đoạn .69 4.1.2 Đảm bảo công xã hội nguồn thu cho NSNN 69 4.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Thái Nguyên 70 4.2.1 Giải pháp chung 70 4.2.2 Giải pháp cụ thể 72 KẾT LUẬN .79 TÀI LIỆU THAM KHẢO 80 PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Stt Ký hiệu Nguyên nghĩa CBCC Cán công chức CQCT Cơ quan chi trả CQT Cơ quan Thuế ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng MST Mã số thuế NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc TNCN Thu nhập cá nhân i DANH MỤC CÁC BẢNG STT Bảng Nội dung Trang Bảng 1.1 Biểu thuế lũy tiến phần thuế Thu nhập cá nhân 15 Bảng 1.2 Biểu thuế suất toàn phần thuế Thu nhập cá nhân 15 Bảng 3.1 Kết thu thuế TNCN tổng nguồn thu địa 42 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Bảng 3.5 bàn tỉnh Thái Nguyên từ năm 2012-2014 Tổ chức máy quản lý thu thuế theo chức 46 củaCục thuế Thái Nguyên Kết cấp mã số thuế TNCN giai đoạn 2012- 2014 49 Tổng hợp kết khai thuế TNCN giai đoạn 2012 - 51 2014 Kết kiểm tra thuế TNCN giai đoạn 2012-2014 ii 57 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ STT Sơ đồ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 3.1 Nội dung Khung phân tích giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Thái Nguyên Bộ máy tổ chức Cục thuế tỉnh Thái Nguyên Trang 34 44 DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ STT Biểu đồ Nội dung Biểu đồ 3.1 Kết thu thuế TNCN giai đoạn 2012 -2014 43 Biểu đồ 3.2 Kết cấp MST TNCN giai đoạn 2012- 2014 49 Biểu đồ 3.3 Tỷ lệ nguồn tìm hiểu thông tin cấp MST 50 Biểu đồ 3.4 Tỷ lệ đánh giá hiệu sử dụng công nghệ thông tin CQCT NNT có thu nhập từ kinh doanh iii Trang 53 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN)là loại thuế trực thu phổ biến kinh tế thị trƣờng Tại Việt Nam, sắc thuế có đối tƣợng chịu thuế đối tƣợng nộp thuế đông đảo phức tạp Quản lý thuế nói chung, quản lý thu thuế TNCN nói riêng giải pháp quan trọng góp phần cân đối thu, chi ngân sách nhà nƣớc Thuế TNCN từ tiền lƣơng tiền công ngày chiếm tỷ trọng lớn nguồn thu NSNN Đặc biệt ngân sách tỉnh miền núi nhƣ Thái Nguyên Những năm qua, kinh tế Việt Nam bƣớc hội nhập phát triển nƣớc khu vực giới Cùng với hội nhập phát triển kinh tế, hệ thống sách Thuế bƣớc đƣợc sửa đổi, bổ sung hoàn thiện, phù hợp với thông lệ quốc tế, thể tốt vai trò công cụ quản lý điều tiết vĩ mô có hiệu Nhà nƣớc kinh tế, góp phần giúp Chính phủ điều hành kinh tế vĩ mô, kiểm soát thu nhập phận nhân dân để hoạch định sách phát triển kinh tế, trị, văn hóa, an sinh xã hội…cho phù hợp, đồng thời góp phần ổn định nguồn thu ngân sách, quản lý hiệu nguồn thu thuế TNCN, đảm bảo công xã hội việc thực nghĩa vụ thuế Tuy nhiên, song hành với điều đó,nhiều loại thuế đã, cắt giảm theo lộ trình cam kết quốc tế làm cho ngân sách cấp, có ngân sách tỉnh Thái Nguyên hụt thu từ khoản thuế Vì vậy, việc hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN để hạn chế khoản hụt thu ngân sách trở nên cấp thiết Hoạt động quản lý thuế TNCN từ tiền lƣơng, tiền công công tác quan trọng quản lý tài nhà nƣớc Hoạt động bao gồm mặt công tác nhƣ: Quản lý cá nhân thuộc diện kê khâi, nộp thuế, tính thuế khoản đƣợc khấu trừ theo quy định pháp luật thuế Tuyên truyền, phổ biến đƣờng lối Đảng, sách Nhà nƣớc, quy định pháp luật thuế TNCN, góp phần nâng cao nhận thức ngƣời dân tác dụng Thuế nói chung thuế TNCN nói riêng nghiệp bảo vệ xây dựng phát triển đất nƣớc Từ nâng cao ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế Thứ hai, hàng năm cần mở lớp đào tạo nâng cao trình độ sử dụng máy tính khai thác thông tin mạng cho đội ngũ cán thuế, đảm bảo đạt 90% cán thuế sử dụng thành thạo ứng dụng công tác nghiệp vụ, 65% ngƣời sử dụng làm việc môi trƣờng mạng Vì hầu hết cán thuế sử dụng mở mạng xem báo trò giải trí, chƣa biết khai thác liệu mạng ĐTNT để đánh giá phân tích mức độ rủi ro doanh nghiệp, đề xuất biện pháp quản lý cho phù hợp với tình trạng thực tế Thứ ba, cần đào tạo chỗ kỹ cho cán thuế, đào tạo theo hƣớng cầm tay việc Vì thực tế, số cán công chức cục thuế Thái Nguyên không đồng nhận thức, trình độ nên khó quy tụ đƣợc ngƣời giỏi, có kinh nghiệm truyền đạt cho ngƣời khác Nên thành lập, đoàn tra, kiểm tra thuế cần phải có xen kẽ ngƣời giỏi ngƣời hạn chế trình độ để họ làm quen vận dụng vào công việc làm Thứ tƣ, để thực tốt công tác quản lý thu thuế, chống thất thu thuế, việc giáo dục, rèn luyện phẩm chất, đạo đức cán thuế vô cần thiết quan trọng Do đặc thù công việc thƣờng xuyên phải giải vấn đề lợi ích kinh tế đối tƣợng nộp thuế nhà nƣớc, để thực hành vi gian lận thuế đƣợc trót lọt, không bị phát hiện, ĐTNT mua chuộc, cám dỗ, san sẻ lợi ích vật chất cho cán thuế Vì vậy, lĩnh, phẩm chất đạo đức cán thuế không tốt dẫn đến vi phạm pháp luật thiếu tinh thần trách nhiệm, để lọt hành vi vi phạm pháp luật, gây thất thu ngân sách nhà nƣớc Hàng năm, cần xây dựng kế hoạch luân chuyển cán (kể cán lãnh đạo quản lý) Mỗi địa bàn cán quản lý từ 2-5 năm, tránh tình trạng cán công tác lâu địa bàn thông đồng, mắc ngoặc với ĐTNT để trốn thuế làm thất thu NSNN 4.2.2.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Cục thuế cần quan tâm đến việc đào tạo, bồi dƣỡng nghiệp vụ thuế, phƣơng pháp tuyên truyền để cán thuế, cán sở nắm sách, chế độ, từ mục đích, ý nghĩa đến nội dung cụ thể luật thuế, đủ khả làm tròn nhiệm vụ tuyên truyền viên giỏi thuế 74 Những “bản tin thuế ” Tổng cục thuế số cục thuế phát hành phải kịp thời cung cấp thông tin phong phú, hƣớng dẫn công tác “ bắt mạch” nhu cầu, cần thiết góp phần nâng cao hiểu biết toàn diện cho cán thuế hoạt động toàn nghành, địa phƣơng, số nƣớc để vận dụng tháo gỡ vƣớng mắc, khó khăn hàng ngày Trong thời gian tới, Cục thuế Chi cục thuế cần tìm cách không ngừng phối hợp chặt chẽ với quan quản lý báo chí, thông tin tuyên truyền đại chúng (báo hình, báo nói, báo viết…) từ trung ƣơng đến địa phƣơng, khai thác đƣợc mạnh phƣơng tiện để truyền bá kịp thời, sâu rộng thông tin, sách, chế độ thuế khắp từ thành thị đến nông thôn để tầng lớp dân cƣ có điều kiện tiếp cận, hiểu rõ vai trò, vị trí thuế chế thị trƣờng, nghĩa vụ thuế quyền lợi công dân qua công tác thuế, bƣớc biến thuế thành công tác quần chúng cụ thể Đảng toàn dân.Các chủ trƣơng sách thuế ngày đến với dân không ngừng góp phần nâng cao tinh thần giác ngộ kiến thức để dân biết, dân làm, dân bàn, dân kiểm tra Bên cạnh đó, sách thuế gần gũi, thiết thực thông qua việc sáng tác ca khúc, xây dựng kịch, tiểu phẩm, phim thuế nhằm biểu dƣơng ngƣời tốt, việc tốt, phê phán tình trạng trốn nợ thuế.Những việc góp phần cho hình thức tuyên truyền thuế thêm sinh động, hấp dẫn, dễ vào lòng ngƣời, giải đáp đƣợc số vƣớng mắc thuế phát sinh sống đời thƣờng Cục thuế nên thƣờng xuyên phối hợp với ban tuyên giáo tỉnh đƣa vấn đề cần tuyên truyền đạo thuế thời kỳ vào thông báo nội Đảng trở thành thông tin thuế nhằm hỗ trợ tuyên truyền giáo dục thuế có hiệu Công tác tuyên truyền huyện, thị xã, thành phố cần đƣợc quan tâm giải thiết thực buổi sinh hoạt, giao ban quan, đoàn thể; hệ thống loa truyền thị xã, phƣờng, thôn nên đƣợc tận dụng để thông báo kịp thời kết thu nộp thuế, nhắc nhở, đôn đốc trƣờng hợp dây dƣa, nộp thuế 75 chậm Giải đáp thắc mắc phát sinh cụ thể hàng ngày địa phƣơng, góp phần đảm bảo công tác thuế đƣợc thực công khai, nghiêm chỉnh 4.2.2.5 Tăng cường công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế TNCN Đối với cán làm công tác tra, kiểm tra thuế, Cục thuế phải tuyên truyền cho cán có lực, phẩm chất tốt để đảm đƣơng công việc Vì số cán làm công tác tra, kiểm tra không đọc, phân tích đƣợc báo cáo tài doanh nghiệp, dẫn đến để doanh nghiệp cố tình hoạch toán sai, gây thất thu thuế Mặt khác, thực chế quản lý tự khai, tự nộp, ĐTNT tự chịu trách nhiệm tự giác việc kê khai, tính thuế nộp thuế vào NSNN Nên ngành thuế chƣa kiểm soát đƣợc ĐTNT, thu nhập chịu thuế để thất thu thuế TNCN số cao, tƣợng trốn thuế, tƣợng ảnh hƣởng tiêu cực đến mục tiêu tạo nguồn cho ngân sách đảm bảo tính công thuế Cục thuế cần tuyên truyền ĐTNT tuân thủ luật thuế hỗ trợ ĐTNT phải nâng cao chất lƣợng, hiệu công tác tra, kiểm tra thuế để phát đối tƣợng có hành vi trốn thuế, sai phạm quan thuế, cán thuế Đồng thời tra , kiểm tra thuế giúp quan thuế tìm sơ hở, hạn chế tạo điều kiện cho ĐTNT trốn thuế sách thuế Việc tra, kiểm tra thƣờng xuyên làm giảm bớt ý định trốn thuế ĐTNT, tăng tính nghiêm túc quan chi trả thu nhập việc khấu trừ thu nhập trƣớc chi trả tránh đƣợc trƣờng hợp thông đống, cấu kết cán thuế với NNT Thanh tra, kiểm tra thuế đảm bảo việc thu thu đủ thuế cho nguồn thu ngân sách quốc gia Trong thời gian qua, công tác tra, kiểm tra thuế TNCN nƣớc ta nói chung ngành thuế Thái Nguyên nói riêng chƣa đƣợc coi trọng Vì vậy, thời gian tới quan thuế cần tăng cƣờng công tác kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế NNT để phát trƣờng hợp cố tình khai man, trốn thuế, cƣơng áp dụng biện pháp xử lý vi phạm hành kê khai thuế Đến năm 2020, Cục thuế Thái Nguyên cần xây dựng kế hoạch tuyển dụng dài hạn cán bổ sung lực lƣợng làm công tác tra, kiểm tra số lƣợng 76 chất lƣợng, trình độ chuyên môn đạo đức nghề nghiệp từ 30 -35% cán làm công tác tra, kiểm tra thuế 100% cán tra, kiểm tra đƣợc tập huấn hƣớng dẫn kỹ năng, phƣơng pháp tra nhƣ phân tích báo cáo tài chính, phân tích số liệu tờ khai thuế, kỹ thuật vấn đối tƣợng nộp thuế, trình tự kiểm tra sổ sách, chứng từ, khai thác liệu NNT 4.2.2.6 Tăng cường đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế Thực việc phân loại nợ phân tích nợ đến ĐTNT theo tiêu chí: nợ khó khăn kinh tế (tác động khủng hoảng), nợ ý thức chấp hành luật, nợ tích, bỏ trốn, phá sản hay lỗi chủ quan quan thuế để có biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy định pháp luật Triển khai chƣơng trình ứng dụng quản lý tới Chi cục, xây dựng phần mềm hỗ trợ việc thống kê, theo dõi số liệu giảm, miễn thuế, gia hạn nộp thuế… để cập nhật thông tin kịp thời, đảm bảo việc loại nợ đƣợc xác Tập trung thục có hiệu biện pháp cƣỡng chế nợ thuế Xây dựng thực tốt chế phối hợp với ngành liên quan quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Kịp thời báo cáo UBND cấp để đạo quan chức địa bàn phối hợp với quan thuế việc đôn đốc thu hồi nợ đọng thực biện pháp cƣỡng chế nợ thuế có liên quan 4.2.2.7 Kết hợp chặt chẽ quan chức Muốn thực tốt công tác quản lý thu thuế việc kết hợp chặt chẽ quan thuế với quan chức khác xem nhẹ Sự hỗ trợ sở Kế hoạch - Đầu tƣ, sở Công An, sở Lao động thƣơng binh & xã hội sở khác việc quản lý vi phạm điều cần thiết Việc không giảm bớt gánh nặng cho cục thuế Thái Nguyên mà nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNCN Ngoài ra, cần phải có kết hợp chặt chẽ với quan có liên quan nhƣ Ngân hàng, Quản lý xuất cảnh, Quản lý nhà đất…để có hội trao đổi thông tin nhanh nhất, thuận tiện nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế TNCN 77 Để đảm bảo cho Cục thuế có đầy đủ quyền hạn công tác quản lý thuế TNCN nhà nƣớc cần có số văn quy định rõ quyền hạn quan thuế Đồng thời cần có văn quy định nghĩa vụ quan chức khác việc hỗ trợ quan thuế công tác quản lý thuế nói chung thuế TNCN nói riêng Các Bộ phải có nghĩa vụ đạo đơn vị thuộc thực nghiêm túc công tác khấu trừ thuế thu nhập trƣớc chi trả Bộ Lao động thƣơng binh xã hội, Bộ Kế hoạch - Đầu tƣ có trách nhiệm thông báo xác số lao động Doanh nghiệp, văn phòng đại diện…Bộ Công An có trách nhiệm hỗ trợ quan thuế việc xử lý trƣờng hợp vi phạm có hành vi chống quan thuế, không chịu thực thông báo xử phạt quan thuế… 4.2.2.8 Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm Việc xử lý trƣờng hợp vi phạm cần phải đƣợc thực cách nghiêm túc dứt khoát Nếu phát trƣờng hợp vi phạm có chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn thuế có quyền phạt đối tƣợng theo quy định Các đối tƣợng nộp thuế có trách nhiệm nộp phạt thời hạn số tiền bị phạt Nếu có hành vi chống đối cần có can thiệp quan Công An Việc xử phạt thật nghiêm minh điều kiện quan trọng để giảm bớt trƣờng hợp vi phạm 4.2.2.9 Điều chỉnh sách tiền lương Hiện nay, chế độ sách tiền lƣơng Nhà nƣớc nhiều bất cập Mức lƣơng Nhà nƣớc trả cho cán nhân viên làm việc nhiều quan thấp so với mặt chung xã hội Điều dẫn đến nhiều tƣợng tiêu cực quan Nhà nƣớc Các tƣợng tham nhũng, sách nhiễu ngƣời dân trở thành quốc nạn Chảy máu chất xám hậu tất yếu Việc sử dụng ngƣời lao động nhƣ chế độ tiền lƣơng cho ngƣời lao động không đƣợc điều chỉnh kịp thời gây nhiều hậu xấu cho xã hội Khi luật thuế TNCN khó đƣợc thực thực nghiêm túc có hiệu 78 KẾT LUẬN Thuế thu nhập cá nhân sắc thuế có phạm vi điều chỉnh rộng, đụng chạm trực tiếp đến lợi ích kinh tế cá nhân xã hội Do vậy, quản lý thuế thu nhập cá nhân chủ đề phức tạp cần có quan tâm ý cấp ngành xã hội Theo xu phát triển thời đại, việc quản lý thuế thu nhập cá nhân ngày đƣợc nâng cao trình độ, đại hóa, song bên cạnh đòi hỏi phải có phối hợp chặt chẽ, đồng quản lý cấp, ngành Với nội dung nghiên cứu đƣợc trình bày, luận văn “Quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Thái Nguyên” góp phần làm rõ chất, nội dung quản lý, thực trạng giải pháp đổi quản lý thuế thu nhập cá nhân Thái Nguyên Bám sát mục tiêu nghiên cứu, đề tài làm rõ nội dung sau: 1) Hệ thống hóa vấn đề lý luận, thực tiễn thuế thu nhập cá nhân quản lý thuế thu nhập cá nhân kinh tế thị trƣờng 2) Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân Thái Nguyên giai đoạn 2010-2014, làm rõ kết đạt đƣợc, tồn tại, yếu kém, đồng thời nêu rõ nguyên nhân tồn tại, hạn chế 3) Trên sở đó, với thách thức thời việc tiếp tục triển khai thực Luật thuế thu nhập cá nhân, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Thái Nguyên thời gian tới Việc áp dụng triệt để giải pháp luận văn góp phần nâng cao hiệu quả, hiệu lực sắc thuế quan trọng này, hạn chế không tuân thủ thực nghĩa vụ thuế ngƣời nộp thuế, đảm bảo công bằng, bình đẳng thu thuế 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Ban chấp hành TW, 2010 Chiến lược phát triển kinh tế-xã hội 2010 -2020, Hà Nội Hoàng Văn Bằng, 2009 Quản lý thuế thu nhập cá nhân: Nhân tố, công cụ, sách ảnh hƣởng đến tính tuân thủ cá nhân ngƣời nộp thuế? Tạp chí nghiên cứu Tài kế toán, số (74), tr.34-41 Bộ Tài chính, 1990 Thông tư số 38/TC/TCCB ngày 25/8/1990 hướng dẫn thực Nghị số 281/HĐBT ngày 7/8/1990 Hội đồng Bộ trưởng việc thành lập hệ thống thu thuế nhà nước trực thuộc Bộ Tài Hà Nội Bộ Tài (Dự án Việt - Pháp tăng cƣờng lực đào tạo quản lý tài công thống kê kinh tế), 2005 Nhập môn Luật thuế đại cương lý thuyết thuế Hà Nội: Nxb Chính trị Quốc gia Bộ Tài chính, 2009 Thông tư Bộ Tài số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 Hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Hà Nội Bộ Tài chính, 2013 Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định 65/2013/NĐ-CP Hà Nội Bộ Tài chính, 2013 Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP Hà Nội Bộ Tài chính, 2014 Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư156/2013/TTBTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TTBTC, 39/2014/TT-BTC 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế Hà Nội Bộ Tài chính, 2014 Thông tư 128/2014/TT-BTC hướng dẫn việc giảm thuế thu nhập cá nhân cá nhân làm việc Khu kinh tế Hà Nội 80 10 Bộ Tài chính, 2014 Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế Hà Nội 11 Bộ Tài chính, 2015 Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực thuế TNCN cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân 12 Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên, 2010 - 2014 Báo cáo tổng kết công tác quản lý thuế Chi cục, Báo cáo kết công tác kiểm tra thuế, Báo cáo cán thuế Chi cục thuế TP Thái Nguyên 13 Chính phủ, 2008 Nghị định Chính phủ số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 quy định chi tiết số điều Luật Thu nhập cá nhân Hà Nội 14 Chính phủ, 2011 Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội 15 Chính phủ, 2013 Nghị định 65/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 16 Chính phủ, 2013 Nghị định 83/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật quản lý thuế Luật quản lý thuế sửa đổi Hà Nội 17 Chính phủ, 2014 Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi Nghị định quy định thuế Hà Nội 18 Lý Phƣơng Duyên, 2009 Xã hội hóa công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam: Tại không? Tạp chí Tài Chính, số 7, tr.22-25 19 Lê Thị Thanh Hà, 2007 Giáo trình thuế Hà Nội: Nhà xuất thống kê 20 Tôn Thu Hiền Nguyễn Tiến Dũng, 2013 Tuân thủ thuế thu nhập cá nhân: Lƣợng hóa phân tích Tạp chí nghiên cứu Tài kế toán số 10 (123)/2013, tr.25-36, Hà Nội 21 Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu, 2009 Giáo trình thuế Hà Nội: Nhà xuất Tài 22 Nguyễn Thị Mỹ Linh, 2011 Thuế thu nhập cá nhân chuyển nhƣợng bất động sản: Thực trạng giải pháp Tạp chí Thương mại, số 15/2011 81 23 Phạm Hồng Mạn Trần Xuân Thịnh, 2013 Các yếu tố ảnh hƣởng đến hài lòng hộ kinh doanh kê khai thuế thu nhập cá nhân Tạp chí Tài doanh nghiệp, số 1+2/2013, tr.10-16, tr.12-18 24 Đỗ Tuyết Minh, 2009 Thanh tra , kiểm tra Thuế TNCN chi cục Thuế quận Ba Đình Luận văn tốt nghiệp thạc sỹ Quản Lý kinh tế Học Viện Chính Trị Quốc gia Hồ Chí Minh 25 Nguyễn Hải Ninh, 2011 Những yếu tố ảnh hƣởng đến việc kiểm soát thu nhập ngƣời nộp thuế trình thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Tạp chí Luật học, số 7, tr.10-15 Hà Nội 26 Nguyễn Thị Nụ, 2013 Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân địa bàn huyện Tiên Du - tỉnh Bắc Ninh Luận văn thạc sỹ kinh tế Đại học Nông nghiệp Hà Nội 27 Quách Đức Pháp, 2000 Những vấn đề cần giải để thực cải cách hành công tác thu thuế Ban tổ chức cán Chính phủ, Hà Nội 28 Lƣơng Quang Phát, 2010 Tăng cường quản lý Thuế TNCN địa bàn tỉnh Phú Thọ Luận văn thạc sỹ Quản lý kinh tế Trƣờng Đại học Kinh tế quản Trị Kinh Doanh - Đại học Thái Nguyên 29 Quốc hội, 2006 Luật số 78/2006/QH11 Luật Quản lý thuế ngày 29/11/2006 30 Quốc hội, 2007 Luật số 04/2007/QH12 Luật thuế thu nhập cá nhân ngày 21/11/2007 Hà Nội 31 Quốc hội, 2012 Luật số 26/2012/QH13 sửa đổi bổ sung luật thuế thu nhập cá nhân Hà Nội 32 Quốc hội, 2012 Luật số 31/2012/QH13 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Hà Nội 33 Quốc hội, 2014 Luật số 71/2014/QH13 Sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế Hà Nội 34 Nguyễn Thị Quỳnh, 2011 Hướng dẫn kê khai, nộp toán thuế Thu Nhập Cá Nhân Hà Nội: NXB Thống Kê 35 Thủ tƣớng Chính phủ, 2011 Quyết định số 1081/QĐ-TTg ngày 06 tháng năm 2011 Phê duyệt Quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế - xã hội Thành phố Hà Nội đến năm 2020, định hướng đến năm 2030 Hà Nội 82 36 Thủ tƣớng Chính phủ, 2012 Quyết định số 222/QĐ-TTg ngày 22 tháng 02 năm 2012 Phê duyệt Chiến lược phát triển kinh tế - xã hội Thành phố Hà Nội đến năm 2030, tầm nhìn đến năm 2050 Hà Nội 37 Tổng cục Thuế, 2010 Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục Thuế 38 Lê Xuân Trƣờng, 2010 Giáo trình Quản lý thuế Hà Nội: Nhà xuất tài 39 Trần Thị Tuyết, 2015 Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Tổng cục Thuế Luận văn thạc sĩ kinh tế Đại học Kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội 40 Viện Chiến lƣợc Chính sách tài - Bộ Tài Chính, 2010 Báo cáo số 12 xu hướng sách cải cách thuế số quốc gia Hà Nội 41 Viện quản lý lực tổ chức, 2015 Quản lý gì? Sự thống hoàn hảo lí luận thực tiễn Hà Nội Tiếng nƣớc 42 David K.H Begg, 2008 Economics 9th McGraw-Hill Education 43 Edmund Malesky, 2014 PCI 2013 The Vietnam Provincial competitiveness index 2013 (issued on 14 march 2014) 44 Grégory Homans et M Dekeyser, 2011 Les mesures fiscales du budget 2012 , La Libre Belgique, 10 décembre 2011 45 Joseph J Cordes, 2010 The encyclopedia of taxation and tax policy Washington D.C Urban Institute Press trang 196 46 John R Graham, Jana S Raedy, Douglas A Shackelford, 2011 Research in accounting for income taxes Journal of Accounting and Economics: 47 Stiglitz, Joseph E., 2000 Economics of Public Sector Third Edition, W W Norton & Company 83 PHỤ LỤC Phụ lục PHIẾU ĐIỀU TRA (Dùng cho quan chi trả thu nhập, thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công) Với mục đích tham khảo ý kiến tham gia trình thực luật thuế TNCN để đánh giá tình hình thực nghĩa vụ thuế TNCN đơn vị, tổ chức việc kê khai cấp mã số thuế cá nhân, kê khai thuế, toán thuế, nộp thuế Và để góp phần thực giải pháp kiến nghị luận văn Thạc sỹ quản lý kinh tế với đề tài “Quản lý thuế Thu Nhập Cá Nhân địa bàn tỉnh Thái Nguyên”, xin gửi tới quý đơn vị phiếu điều tra mong quý đơn vị bớt chút thời gian quý báu để đóng góp cho ý kiến có giá trị nghiên cứu thực tiễn Chúng cam kết rằng, toàn thông tin điều tra quý đơn vị tổng hợp theo nhóm đơn vị không tổng hợp theo đơn vị riêng lẻ Do vậy, thông tin riêng tổ chức đơn vị giữ kín Thông tin tổ chức, cá nhân 1.1 Thông tin chung - Tên tổ chức, cá nhân: - Địa chỉ: - Năm thành lập: - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: - Loại doanh nghiệp(Cty TNCHH, Cty liên doanh, cty cổ phần, HTX ): 1.2 Điều kiện sản xuất kinh doanh DN a Diện tích mặt bằng: m² b Tổng số lao động thƣờng xuyên có đơn vị năm 2012 - 2014 (bình quân): ngƣời Trong đó: Lao động quản lý (gián tiếp): ngƣời Lao động trực tiếp ngƣời Tình hình chấp hành quy định luật thuế TNCN 2.1 Về đăng ký, kê khai thuế - Tổ chức, cá nhân nhận đƣợc thông tin cấp mã số thuế, kê khai thuế từ đâu? + Từ quan thuế: + Từ Internet  Không  Không  Có  Có + Ý kiến khác (nếu có): 2.2 Về ứng dụng phần mềm quan thuế việc kê khai thuế TNCN nhƣ nào?  Thuận lợi  Phức tạp  Ý kiến khác 2.3 Về chấp hành nghĩa vụ nộp thuế từ 2012-2014 - Số thuế TNCN đơn vị kê khai phải nộp:  có hay  không Nếu có + số thuế kê khai phải nộp bao nhiêu: + Số thuế nộp NSNN: + Số thuế nợ đọng: Nếu không, sao? Tình hình tra, kiểm tra thuế Từ năm 2012 đến năm 2014 tổ chức, cá nhân đƣợc quan thuế đến tra, kiểm tra chƣa?  có hay  không Nếu có: + Số lần đơn vị đƣợc tra, kiểm tra + Số thuế TNCN truy thu phạt (nếu có) + Số thuế nộp NSNN: + Số thuế nợ đọng: Tình hình hoàn thuế 4.1 Hoàn thuế Tổ chức, cá nhân thực hoàn thuế TNCN chƣa?  có hay  không Nếu có: + Số tiền đề nghị hoàn: + Số tiền đƣợc hoàn: Nếu không, sao? 4.2 Thủ tục hoàn thuế  Đơn giản hay  Phức tạp Các ý kiến khác (nếu có) Tôi xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Thị Ánh Ngọc Phụ lục PHIẾU ĐIỀU TRA (Dùng cho cá nhân có thu nhập từ kinh doanh) Với mục đích tham khảo ý kiến tham gia trình thực luật thuế TNCN để đánh giá tình hình thực nghĩa vụ thuế TNCN cá nhân việc kê khai cấp mã số thuế cá nhân, kê khai thuế, toán thuế, nộp thuế Và để góp phần thực giải pháp kiến nghị luận văn Thạc sỹ quản lý kinh tế với đề tài “Quản lý thuế Thu Nhập Cá Nhân địa bàn tỉnh Thái Nguyên”, xin gửi tới Ông (bà) phiếu điều tra mong Ông (bà) bớt chút thời gian quý báu để đóng góp cho ý kiến có giá trị nghiên cứu thực tiễn Chúng cam kết rằng, toàn thông tin điều tra Ông (bà) tổng hợp theo nhóm thu nhập không tổng hợp theo cá nhân riêng lẻ Do vậy, thông tin riêng cá nhân giữ kín Thông tin tổ chức, cá nhân 1.1 Thông tin chung - Họ tên: - Tuổi - Giới tính - Địa chỉ: - Trình độ văn hóa: - Quốc tịch: - Đơn vị công tác : Tình hình chấp hành quy định luật thuế TNCN 2.1 Về đăng ký, kê khai thuế - Ông (bà) đƣợc cấp MST cá nhân chƣa?  Đã cấp  Chƣa cấp - Ông (bà) biết đƣợc thông tin cấp mã số thuế, kê khai thuế từ đâu? + Từ quan thuế:  Không  Có + Từ Internet  Không  Có + Ý kiến khác (nếu có): 2.2 Ông (bà) cho biết việc ứng dụng phần mềm quan thuế việc kê khai thuế TNCN nhƣ nào?  Thuận lợi  Phức tạp  Ý kiến khác 2.3 Ông (bà) cho biềtvề tình hình chấp hành nghĩa vụ nộp thuế từ năm 2012 đến năm 2014 - Số thuế TNCN ông (bà) kê khai phải nộp:  có hay  không Nếu có + số thuế kê khai phải nộp bao nhiêu: + Số thuế nộp NSNN: + Số thuế nợ đọng: Nếu không, sao? Ông (bà) cho biết tình hình tra, kiểm tra thuế Từ năm 2012 đến năm 2014 Ông (bà) đƣợc quan thuế đến tra, kiểm tra chƣa?  có hay  không Nếu có: + Số lần đơn vị đƣợc tra, kiểm tra + Số thuế TNCN truy thu phạt (nếu có) + Số thuế nộp NSNN: + Số thuế nợ đọng: Tình hình hoàn thuế 4.1 Hoàn thuế Tổ chức, cá nhân thực hoàn thuế TNCN chƣa?  có hay  không Nếu có: + Số tiền đề nghị hoàn: + Số tiền đƣợc hoàn: Nếu không, sao? Các ý kiến khác (nếu có) Tôi xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Thị Ánh Ngọc TỔNG HỢP PHIẾU ĐIỀU TRA Đơn vị : % STT Nội dung Đăng ký thuế Kê khai, nộp thuế Nộp thuế (Cấp MST) Cơ quan thuế Cơ quan chi trả (tiền lƣơng, tiền công) 100 phiếu điều tra Hộ kinh doanh (thu nhập từ kinh doanh) 60 phiếu điều tra Thanh tra, kiểm tra Internet Thuận lợi Phức Ý Đã Chƣa Đã Chƣa tạp kiến nộp nộp đƣợc đƣợc kiểm kiểm tra tra khác