Bộ môn: Chuẩn mực kế toán quốc tế IAS 18 GIẢI BÀI TẬP NHÓM CHUẨN MỰC 18: DOANH THU Giảng viên hướng dẫn: cô Bùi Thị Thu Hương Nhóm thực hiện: nhóm lớp 21.2lt2 hội trường B9 Các thành viên: Lê Đức Mạnh Nguyễn Thị Ngà Vương Thị Hồng Nhung Nguyễn Thị Oanh Phạm Thị Phượng Lê Văn Tâm STT: 29 STT: 30 STT: 31 STT: 32 STT: 33 STT: 34 Nhóm thực hiện: nhóm lớp 21.2LT2_HTB9 Bộ môn: Chuẩn mực kế toán quốc tế IAS 18 BÀI LÀM Tình 1: a) TH: lãi suất thực tế = lãi suất danh nghĩa = 10% -Tiền lãi cố đinh trả năm = 10% x 100.000= 10.000 đ - Giá mua trái phiếu= 10.000/(1+10%) + 10.000/(1+10%)^2 + 10.000/(1+10%)^3 + 10.000/(1+10%)^4 + 10.000/(1+10%)^5 + 100.000/(1+10%)^5= 100.000 (đ) - Ta có bảng sau: ĐVT: đồng Năm Lãi trái phiếu Lãi trái Giá trị ghi sổ nhận năm phiếu trái phiếu trái phiếu 01/01/2000 100.000 31/12/2000 10.000 10.000 100.000 31/12/2001 10.000 10.000 100.000 31/12/2002 10.000 10.000 100.000 31/12/2003 10.000 10.000 100.000 31/12/2004 10.000 10.000 100.000 Vậy doạnh thu tiền lãi mà doanh nghiệp ghi nhận năm sau: - Năm 2000: 10.000x1.000=10.000.000 đồng - Năm 2001: 10.000x1.000=10.000.000 đồng - Năm 2002: 10.000x1.000=10.000.000 đồng - Năm 2003: 10.000x1.000=10.000.000 đồng - Năm 2004: 10.000x1.000=10.000.000 đồng b) TH: Lãi suất thực tế = 8%< Lãi suất danh nghĩa=10% - Giá mua trái phiếu= 10.000/(1+8%) + 10.000/(1+8%)^2 + 10.000/(1+8%)^3 + 10.000/(1+8%)^4 + 10.000/(1+8%)^5 + 100.000/(1+8%)^5 = 107.985 đ Nhóm thực hiện: nhóm lớp 21.2LT2_HTB9 Bộ môn: Chuẩn mực kế toán quốc tế - Ta có bảng tính tiền lãi phân bổ phụ trội sau: Năm 01/01/2000 31/12/2000 31/12/2001 31/12/2002 31/12/2003 31/12/2004 Lãi trái phiếu nhận năm (của trái phiếu) 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 50.000 Lãi trái phiếu (của trái phiếu) 8.639 8.530 8.412 8.285 8.149 42.015 IAS 18 ĐVT: đồng Phân bổ Giá trị ghi sổ phụ trội trái (của phiếu (của trái phiếu) trái phiếu) 1.361 1.470 1.588 1.715 1.851 7.985 107.985 106.624 105.154 103.566 101.851 100.000 Như doanh thu mà doanh nghiệp ghi nhận năm sau: (bao gồm tiền lãi khoản phụ trội) - Năm 2000: (10.000-1.361)x1.000 = 8.639x1.000 = 8.639.000 đồng - Năm 2001: (10.000-1.470)x1.000 = 8.530x1.000 = 8.530.000 đồng - Năm 2002: (10.000-1.588)x1.000 = 8.412x1.000 = 8.412.000 đồng - Năm 2003: (10.000-1.715)x1.000 = 8.285x1.000 = 8.285.000 đồng - Năm 2004: (10.000-1.851)x1.000 = 8.149x1.000 = 8.149.000 đồng c) Lãi suất thực tế=12%> lãi suất danh nghĩa=10% - Giá mua trái phiếu= 10.000/(1+12%) + 10.000/(1+12%)^2 + 10.000/(1+12%)^3 + 10.000/(1+12%)^4 + 10.000/(1+12%)^5 + 100.000/(1+12%)^5 = 92.790 đ Nhóm thực hiện: nhóm lớp 21.2LT2_HTB9 Bộ môn: Chuẩn mực kế toán quốc tế IAS 18 Ta có bảng tính tiền lãi phân bổ chiết khấu sau: Năm 01/01/2000 31/12/2000 31/12/2001 31/12/2002 31/12/2003 31/12/2004 Lãi trái phiếu nhận hàng năm (của trái phiếu) 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 50.000 Lãi trái phiếu (của trái phiêu) 11.135 11.217 11.423 11.594 11.787 57.210 Phân bổ chiết khấu (của trái phiếu) 1.135 1.217 1.423 1.594 1.787 7.210 ĐVT: đồng Giá trị ghi sổ (của trái phiếu) 92.790 93.925 95.196 96.619 98.213 100.000 Như doanh thu tiền lãi mà doanh nghiệp mà doanh nghiệp ghi nhận năm sau (bao gồm tiền lãi khoản chiết khấu): - Năm 2000: (10.000+1.135)x1.000=11.135x1.000 = 11.135.000 đồng - Năm 2001: (10.000+1.217)x1.000=11.217x1.000 = 11.217.000 đồng - Năm 2002: (10.000+1.423)x1.000=11.423x1.000 = 11.423.000 đồng - Năm 2003: (10.000+1.594)x1.000=11.594x1.000 = 11.594.000 đồng - Năm 2004: (10.000+1.787)x1.000=11.787x1.000 = 11.787.000 đồng Trình bày ảnh hưởng tiêu BCTC 31/12/2001: - Báo cáo thu nhập chi tiết 31/12/2000 (BCKQKD) THa: tiêu doanh thu tiền lãi: 10.000.000 đồng THb: tiêu doanh thu tiền lãi: 8.639.000 đồng THc: tiêu doanh thu tiền lãi: 11.135.000 đồng Tình 2: 1) - Ngày 13/06/N: Nhóm thực hiện: nhóm lớp 21.2LT2_HTB9 Bộ môn: Chuẩn mực kế toán quốc tế IAS 18 + Khoản chiết khấu thương mại mà khách hàng (N) hưởng mua lần với số lượng lớn: 10x10+5x10=150 USD + Khoản chiết khấu toán mà khách hàng (N) hưởng toán ngay: 0.2%x(10x1.000+5x700-150)=26,7 USD + Doanh thu lô hàng là: 10x1.000+5x700-150=13.350 USD - Ngày 12/11/N: + Khoản chiết khấu thương mại mà khách hàng © hưởng: 15x10=150 USD + Khoản giảm giá hàng bán mà khách hàng © hưởng: 15x100=1.500 USD + Doanh thu lô hàng là: 15x1.000-150-1.500=13.350 USD 2) Sự ảnh hưởng tiêu trình bày BCTC ngày 31/12/N: - Báo cáo thu nhập chi tiết 31/12/N (BCKQKD): +Chỉ tiêu doanh thu bán hàng tăng: 13.350+13.350=26.700 USD + Chỉ tiêu khoản giảm trừ doanh thu tăng: 150+150+1.500=1.800 USD + Chỉ tiêu giá vốn hàng bán tăng: (10+15)x500+5x300=14.000 USD + Chỉ tiêu chi phí bán hàng tăng: 26.7 USD - Báo cáo tình hình tài 31/12/N (BCĐKT): + tiêu tiền tăng: 26.700 USD + Chỉ tiêu hàng tồn kho tăng: 14.000 USD + Chỉ tiêu Thuế khoản phải nộp tăng + Chỉ tiêu LNST tăng Tình 3: a) Hợp đồng 1: (X) ký với (Y) - phần công việc hoàn thành năm 2010 xác đinh 1/3 = >Doanh thu hợp đồng (1) ghi nhận: 1/3x300.000=100.000 USD - Chi phí ghi nhận năm 2010 hợp đồng là: 50.000 USD b) Hợp đồng 2: (X) ký với (A) Nhóm thực hiện: nhóm lớp 21.2LT2_HTB9 Bộ môn: Chuẩn mực kế toán quốc tế - Đánh giá phần công việc hoàn thành: IAS 18 Tỉ lệ phần công việc hoàn thành 2010= Khối lượng công việc hoàn thành/Khối lượng công việc phải hoàn thành =(200/1.000)X100%=20% - Doanh thu hợp đồng (2) ghi nhận năm 2010 là: 20%x1.000.000=200.000 USD - Chi phí hợp đồng (2) ghi nhận năm 2010 40.000 USD c) Hợp đồng 3: (X) ký với (B) - Đánh giá phần công việc hoàn thành: Tỉ lệ công việc hoàn thành 2010= Chi phí thức tế phát sinh/Chi phí ước tính để hoàn thành hợp đồng =(5.000/10.000)x100%=50% - Doanh thu hợp đồng (3) ghi nhận năm 2010 là: 50%x500.000=250.000 USD - Chi phí ghi nhận là: 5.000 USD d) ảnh hưởng đến tiêu trình bày BCTC 31/12/2010: - Báo cáo thu nhập chi tiết 31/12/2010 (BCKQKD): + Chỉ tiêu doanh thu cung cấp dịch vụ tăng: 100.000+200.000+250.000=550.000 USD + Chỉ tiêu Chi phí tăng: 50.000+40.000+5.000=95.000 USD Tình 4: 1) Trong giá bán 10.000 USD công ty (A) bao gồm doanh thu thay bóng chiếu cho khách hàng (N) năm lien tiếp - Doanh thu thay bóng đèn chiếu năm năm là: 300/(100%x(100%-25%))=400 (USD) - Như doanh thu ghi nhận vào 14/05/2011 là: 10.000-5x400=8.000 USD 2) Sự ảnh hưởng đến tiêu trình bày BCTC năm: - Báo cáo thu nhập chi tiết 31/12/2011: Chỉ tiêu doanh thu bán hàng tăng: 8.000 USD - Báo cáo thu nhập chi tiêt 31/12/2012: Chỉ tiêu doanh thu bán hàng tăng: 400 USD - Báo cáo thu nhập chi tiết 31/12/2013: Chỉ tiêu doanh thu bán hàng tăng: 400 USD Nhóm thực hiện: nhóm lớp 21.2LT2_HTB9 Bộ môn: Chuẩn mực kế toán quốc tế - Báo cáo thu nhập chi tiết năm 2014: IAS 18 Chỉ tiêu doanh thu bán hàng tăng: 400 USD Báo cáo thu nhập chi tiết năm 2015: Chỉ tiêu doanh thu bán hàng tăng: 400 USD -Báo cáo thu nhập chi tiết năm 2016: Chỉ tiêu doanh thu bán hàng tăng: 400 USD Tình 5: 1) Doanh thu bán hàng ghi nhận từ việc bán ô tô cho khách hàng (S) ngày 04/01/2010: 20.000+ 7.000/(1+10%)+ 5.000/(1+10%)^2+ 5.000/(1+10%)^3+ 3.000/(1+10%)^4= 36301,5 USD 2) Sự ảnh hưởng đến tiêu trình bày BCTC 31/12/2010: - Báo cáo tình hình tài 31/12/2010 (BCĐKT): + tiêu hàng tồn kho giảm: 30.000 USD + Chỉ tiêu tiền tăng: 20.000 USD - Báo cáo thu nhập chi tiết 31/12/2010 (BCKQKD): +Chỉ tiêu doanh thu bán hàng tăng: 36301,5 USD Tình 6: 1) Ghi nhận doanh thu: - Năm 2010: 100.000 $ - Năm 2011: 100.000 $ - Năm 2012: 100.000 $ 2) Đinh khoản: -1/1/2010: Nợ TK Tiền: 300.000 Có TK Tiền thuê nhận trước: 300.000 -31/12/2010: Nợ TK tiền thuê nhận trước: 100.000 Có TK doanh thu cho thuê văn phòng: 100.000 -31/12/2011: Nợ TK tiền thuê nhận trước: 100.000 Có TK doanh thu cho thuê văn phòng: 100.000 - 31/12/2012: Nợ TK tiền thuê nhận trước: 100.000 Có TK doanh thu cho thuê văn phòng: 100.000 - Nhóm thực hiện: nhóm lớp 21.2LT2_HTB9 Bộ môn: Chuẩn mực kế toán quốc tế IAS 18 3) Trình bày ảnh hưởng đến tiêu trình bày BCTC - Năm 2010: +Báo cáo tình hình tài 31/12/2010 (BCĐKT): Chỉ tiêu tiền tăng: 300.000 $ + Báo cáo thu nhập chi tiết 31/12/2010: Chỉ tiêu Doanh thu cho thuê văn phòng tăng: 100.000$ - Năm 2011: + Báo cáo thu nhập chi tiết 31/12/2011: Chỉ tiêu doanh thu cho thuê văn phòng tăng: 100.000$ - Năm 2012: + Báo cáo thu nhập chi tiết 31/12/2012: Chỉ tiêu Doanh thu cho thuê văn phòng tăng: 100.000$ Tình 7: 1) Công ty (XYZ) - ghi nhận doanh thu năm 2005: 1.000.000 USD - Ghi nhận chi phí: 25%x1.000.000=250.000 USD 2) Đại lý (A) - Ghi nhận doanh thu năm 2005: 25%x1.000.000=250.000 USD 3) Đinh khoản: Nợ TK Tiền: 750.000 Nợ TK Chi phí bán hàng: 250.000 Có TK Doanh thu bán hàng: 1.000.000 4) Sự ảnh hưởng đến tiêu BCTC năm 2005 công ty (XYZ): - Báo cáo tình hình tài 31/12/2005: Chỉ tiêu Tiền tăng: 750.000 USD - Báo cáo thu nhập chi tiết 31/12/2005: Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng tăng: 1.000.000 USD Chỉ tiêu chi phí tăng: 250.000 USD Tình 8: a)Giá trị khoản tiền mà công ty (B) phải trả thêm: 2.200/(1+10%)=2.000 $ -Doanh thu mà công ty (A) ghi nhận ngày 1/1/N: 8.000+2.000=10.000 $ b)Định khoản: -ngày 1/1/N: Nhóm thực hiện: nhóm lớp 21.2LT2_HTB9 Bộ môn: Chuẩn mực kế toán quốc tế IAS 18 Nợ TK Giá vốn hàng bán: 10.000 Có TK Hàng tồn kho: 10.000 Nợ TK Hàng tồn kho: 8.000 Nợ TK phải thu khách hàng: 2.000 Có TK Doanh thu bán hàng: 10.000 -Ngày 1/1/N+1: Công ty B toán hết: Nợ TK Tiền: 2.200 Có TK Phải thu khách hàng: 2.000 Có TK Doanh thu tiền lãi: 200 C)ảnh hưởng đến tiêu BCTC - Năm N: + Báo cáo tình hình tài 31/12/N: Chỉ tiêu Hàng tồn kho giảm: 2.000$ Chỉ tiêu Phải thu khách hàng tăng: 2.000$ + Báo cáo thu nhập chi tiết 31/12/N: Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng tăng: 10.000$ - Năm N+1 +Báo cáo tình hình tài 31/12/N+1: Chỉ tiêu tiền tăng: 2.200$ +Báo cáo thu nhập chi tiết 31/12/N+1: Chỉ tiêu Doanh thu tiền lãi tăng: 200$ Tình 9: 1) Doanh thu công ty (A) ghi nhận trao đổi tài sản: 6.000+1.200=7.200 $ 2) Định khoản: Nợ TK Chi phí: 2.000 Nợ TK Giá vốn hàng bán: 8.000 Nợ TK Hao mòn lũy kế: 10.000 Có TK NX,MM,TB: 20.000 Nợ TK NX,MM,TB: 6.000 Nợ TK Tiền: 1.200 Có TK Doanh thu: 7.200 3)Ảnh hưởng đến tiêu trình bày BCTC: - Báo cáo tình hình tài 31/12/N: Chỉ tiêu Nguyên giá NX,MM,TB giảm: 14.000$ Nhóm thực hiện: nhóm lớp 21.2LT2_HTB9 Bộ môn: Chuẩn mực kế toán quốc tế IAS 18 Chỉ tiêu Hao mòn lũy kế giảm: 10.000 $ Chỉ tiêu tiền tăng: 1.200$ - Báo cáo thu nhập chi tiết 31/12/N: Chỉ tiêu Doanh thu tăng: 7.200$ Chỉ tiêu Chi phí tăng: 2.000$ Chỉ tiêu Giá vốn hàng bán tăng: 8.000$ Tình 10: Thêm điều kiện 1/1/2008, khách hàng (B) toán tiền mặt 1)Doanh thu ghi nhận vào ngày 1/1/2007 là: 2/(1+12%) = 1,79 (tỷ) 2)Định khoản: - Ngày 1/1/2007: Nợ TK Phải thu khách hàng: 1,79 Có TK Doanh thu: 1,79 - Ngày 1/1/2008: Nợ TK Tiền: Có TK Phải thu khách hàng: 1,79 Có TK Doanh thu tiền lãi: 0,21 3) ảnh hưởng đến tiêu trình bày BCTC: - Năm 2007: +Báo cáo thu nhập chi tiết 31/12/2007: Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng tăng 1,79 tỷ - Năm 2008: +Báo cáo tình hình tài 31/12/2008: Chỉ tiêu Tiền tăng tỷ + Báo cáo thu nhập chi tiết 31/12/2008: Chỉ tiêu Doanh thu tiền lãi tăng: 1,79 tỷ THANK YOU!!! 10 Nhóm thực hiện: nhóm lớp 21.2LT2_HTB9 Bộ môn: Chuẩn mực kế toán quốc tế IAS 18 11 Nhóm thực hiện: nhóm lớp 21.2LT2_HTB9 [...]...Bộ môn: Chuẩn mực kế toán quốc tế IAS 18 11 Nhóm thực hiện: nhóm 5 lớp 21. 2LT2_ HTB9