chuẩn mực kế toán quốc tế 1

Bài tập nhóm Môn: chuẩn mực kế toán quốc tế Nhóm – lớp 21.2-lt1 (giảng đường b9) Thành viên: Mai Tiến Đạt Đỗ Thị Thu Hà Nông Thị Thu Hà Nguyễn Diệu Hằng Đoàn Thị Thu Hiền Dương Mạnh Hùng Nguyễn Thị Liên 21.01 21.01 21.01 21.01 21.01 21.01 21.01 Kế toán thuê TS bên thuê – thuê TC MMMDCXXIV Ngày 1/1/2012, Công ty Sông Hồng thuê máy khoan bê tông, Tài sản có giá trị hợp lí triệu đồng Thời hạn thuê năm, Mỗi năm công ty phải trả 10 triệu đồng vào đầu năm Tỷ lệ lãi suất ngầm định 12%/năm Tài sản khấu hao theo pp đường thẳng (giả sử kì hạn thuê thời gian sử dụng hữu ích tài sản) ● ● Bút toán ghi nhận TS thời điểm khởi đầu thuê 1/1/2012: Nợ TK TS thuê TC 34,6 Có TK NPT thuê TC 34,6 Bút toán ghi nhận việc toán tiền thuê: Nợ TK NPT thuê TC 10 Có TK tiền 10 Năm NPT đnăm Nợ trả Dư nợ C PTC 2012 34,019 10 24,019 2,882 2013 26,901 7,118 16,901 2,028 2014 18,929 7,972 8,929 1,071 2015 10 8,929 0 NPT NH: 2,882+7,118=10 NPT DH: 16,901 ● Bút toán ghi nhận chi phí khấu hao (31/12/2012) Nợ TK CPKH 8,505 Có TK KHLK ● 8,505 Bút toán ghi nhận chi phí tài phải trả (31/12/2012) Nợ TK CPTC 2,882 Có TK CPTCPT 2,882 Kế toán thuê TS bên cho thuê – thuê TC: MMMCDLVI Công ty A nhận thuê máy công ty MBC thời gian năm bắt đầu ngày 01/01/2013 Trong hợp động thuê quy định tiền thuê trả hàng năm tỷ vào cuối năm Cuối thời hạn thuê không mua lại tài sản, giá trị lại không đảm bảo 100 triệu Chi phí liên quan tới thuê Tài sản 100 triệu Giá trị lý tài sản 3,5 tỷ Lãi suất ngầm định 12,69%/năm Các bút toán ghi nhận giao dịch trên: Đầu tư gộp= 5*1 tỷ + 100 triệu= 5,1 tỷ Giá trị = 3,6 tỷ DTTC chưa thực = 5,1 – 3,6= 1,5 tỷ Đầu tư = 3,6 tỷ ● Tại khởi điểm khởi đầu thuê: Nợ TK nợ cho thuê TC Có TK liên quan 3,600 3,600 ● Tại thời điểm nhận tiền thuê Nợ TK liên quan 1,000 Có TK Nợ cho thuê 873,1 Có TK thu lãi cho thuê TC 126,9 Kế toán thuê TS bên thuê – thuê hoạt động II DN X thực hợp đồng thuê hoạt động nhà kho vào ngày 1/1/N sau: (dvt: 1000d) ● ● ● ● ● Thời hạn thuê: tháng Tiền thuê: 2000/tháng Thuế GTGT: 10% Tiền kí cực thời gian thuê: 15,000 Nguyên giá tài sản thuê: 30,000, sử dụng 10 năm Trả trước tiền thuê tháng tiền mặt từ tháng thứ thuê Yêu cầu: Hợp đồng thuê hạch toán nào? Bài làm ● ● ● Khi nhận TSCD thuê hoạt động, kế toán ghi đơn: Nợ Tk 001: 30000 Tiền kí cược: Nợ TK144 15000 Có Tk 111 15000 Phản ánh tiền thuê trả trước tháng: Nợ Tk 142 12,000 Nợ Tk 133 1,200 Có Tk 111 ● 13,200 Ghi nhận TS thuê BCTC bên thuê hoạt động doanh nghiệp không phản ánh giá trị tài sản thuê BCDKT doanh nghiệp mà phản ánh chi phí tiền thuê hoạt động vào chi phí kinh doanh kì Định kì phân bổ CPSXKD: Nợ Tk 642 2,000 Có TK 142 2,000 Kế toán thuê TS bên cho thuê – thuê hoạt động Công ty B cho công ty A thuê hoạt động TSCĐ, giá thuê 14 triệu/ tháng VAT = 10% Tài sản cho thuê có nguyên giá 2,4 tỉ đồng, thời gian sử dụng hữu ích 16 năm, khấu hao năm Thời hạn thuê năm 01/01/N Công ty A toán tiền thuê tiền mặt định kì hàng tháng Hạch toán nghiệp vụ phát sinh công ty B thời điểm cho thuê tài sản, định kì nhận tiền cho thuê trích khấu hao TSCĐ hàng tháng biết chi phí phát sinh ban đầu liên quan trực tiếp đến kí hợp đồng cho thuê triệu theo phiếu chi số 001, ĐVT: 1000đ III ● ● Kế toán cty B hạch toán Tại thời điểm cho thuê tài sản: Nợ TK 627 2,000 Có TK 111 2,000 Định kì hàng tháng nhận tiền thuê cty A trả: Nợ TK 111 Có Tk 511 ● IV 15,400 14,000 Có TK 3331 1,400 Định kì tính trích khấu hao TSCĐ Mức khấu hao năm: 2,400,000 : 16=150,000 Khấu hao hàng tháng: Nợ TK627 12,500 150,000 : 12 = 12,500 Có TK 214 12,500 Kế toán giao dịch bán thuê lại – hình thức thuê TC Ví dụ 1: Ngày 1/1/N thiết bị X doanh nghiệp P có giá trị ghi sổ 80,000 USD Doanh nghiệp bán thiết bị với giá 108,143USD (bằng giá trị hợp lý) sau thuê lại hình thức thuê tài năm, năm phải trả 300,00USD vào cuối năm eez Biết thời gian sử dụng hữu ích tài sản năm, tỉ lệ lãi suất ngầm định 12% Hãy trình bày bút toán liên quan để ghi nhận giao dịch ? b Ví dụ 2: Doanh nghiệp A bán TSCĐ Y vào ngày 1/1/N với giá 121,120 USD (giá trị hợp lý), giá trị ghi sổ tài sản 150,000USD Công ty thuê lại tài sản theo phương thức thuê tài năm (thời gian sử dụng lại tài sản) Tiền thuê phải trả 30,000 USD vào ngày 1/1 hàng năm Biết tỷ lệ lãi suất ngầm định 12% Hãy trình bày bút toán liên quan đến giao dịch trên? Bài làm Ví dụ 1: ● Tại thời điểm bán tài sản ngày 1/1/N: Nợ TK tiền Có TK tài sản Có TK thu nhập hoãn lại ● 108,143 80,000 28,143 Giá trị toán khoản toán tiền thuê tối thiểu: 30000 1+12% + 30000(1+12%)2 + 30000(1+12%)3 + 30000(1+12%)4 + 30000(1+12%)5 =108143 (bằng giá trị hợp lý) Ta có: Nă m N NPT đầu năm 108143 CP tài 12977 Tiền thuê trả 30000 Nợ gốc NPT cuối trả năm 17023 91120 N+1 91120 10934 30000 19066 72054 N+2 72054 8646 30000 21354 50700 N+3 50700 6084 30000 23916 26784 N+4 26784 3216 30000 26784 ● Giao dịch thuê lại ngày 1/1/N Nợ TK Tài sản thuê tài 10,8143 Có TK nợ phải trả thuê TC dài hạn 91,120 Có TK nợ phải trả thuê tài ngắn hạn: 17,023 Ngày 31/12/N kế toán ghi bút toán sau: ● Phản ánh chi phí khấu hao: Nợ TK chi phí khấu hao 21,628.6 Có TK hao mòn lũy kế: ● Phân bổ thu nhập hoãn lại: Nợ TK thu nhập hoãn lại Có TK thu nhập: ● 21,628.6 5,628.6 5,628.6 Phản ánh việc toán tiền thuê: Nợ TK chi phí TC 12,977 Nợ TK nợ phải trả thuê TC 17,023 Có TK tiền: ● 30,000 Kết chuyển nợ dài hạn sang nợ ngắn hạn Nợ TK nợ phải trả thuê TC dài hạn: 19,066 Có TK nợ phải trả thuê TC ngắn hạn: 19,066 Ví dụ 2: Giá trị khoản toán tiền thuê tối thiểu: 30000 + 30000 1+12% + 30000(1+12%)2 + 30000(1+12%)3 + 30000(1+12%)4 =121120 (giá trị hợp lý) Ta có: Nă m N N+1 N+2 N+3 N+4 ● NPT đầu Tiền năm thuê trả 121120 30000 102054 30000 80700 30000 56784 30000 30000 30000 Nợ gốc Số dư nợ trả năm 30000 91120 19066 72054 21354 50700 23916 26784 26784 CPTC NPT phải trả cuối năm 10934 102054 8646 80700 6084 56784 3216 30000 0 Tại thời điểm thuê lại: Nợ TK tài sản thuê TC 121,120 Có TK nợ phải trả thuê tài dài hạn 91,120 Có TK nợ phải trả thuê tài ngắn hạn 30,000 ● Bút toán ghi nhận việc toán tiền thuê: Nợ TK nợ phải trả Có TK tiền ● Bút toán phản ánh khấu hao 30,000 30,000 Nợ TK chi phí khấu hao 242,24 Có TK khấu hao 242,24 Phân bổ chi phí hoãn lại: ● Nợ Tk chi phí 5,776 Có TK chi phí hoãn lại 5,776 ● Ghi nhận chi phí tài : Nợ TK chi phí tài 10,934 Có TK chi phí tài phải trả 10,934 ● Chuyển nợ dài hạn thành nợ ngắn hạn : Nợ TK nợ phải trả thuê tài dài hạn 19,066 Có tài khoản nợ phải trả thuê tài ngắn hạn 19,066 c Ví dụ 3: Công ty A có tài sản nguyên giá 100,000, ngày 1/1/N Công ty A bán tài sản cho công ty B với giá bán giá trị hợp lý 60.000 sau thuê lại hình thức thuê tài năm, thời gian sử dụng hữu ích tài sản năm Giá trị hao mòn lũy kế ngày bán 60,000 ( đvt : 1000đ) Các bút toán liên quan ghi nhận giao dịch trên: ● Tại thời điểm bán tài sản: Nợ TK TIỀN 60,000 Có TK TÀI SẢN 40,000 Có TK THU NHẬP HOÃN LẠI 20,000 Hàng năm ghi: ● Nợ TK chi phí khấu hao Có TK khấu hao lũy kế 60,000/4= 15,000 15,000 ● Nợ TK thu nhập hoãn lại Có TK thu nhập d 20,000/4= 5,000 5,000 Ví dụ 4: Công ty A có tài sản NG: 500,000, HMLK: 350,000, ngày 1/1/N công ty bán cho công ty B tài sản với giá bán giá trị hợp lý 100,000, sau thuê lại hình thức thuê tài thời gian năm, thời gian sử dụng hữu ích TS năm Bút toán liên quan đến giao dịch trên: ● Nợ TK tiền Nợ TK chi phí chờ phân bổ Có TK tài sản 100,000 50,000 150,000 Hằng năm ghi: ● Nợ TK chi phí khấu hao Có TK khấu hao lũy kế ● Nợ TK chi phí thuê tài sản Có TK chi phí chờ phân bổ V 100,000/5 = 20,000 20,000 50,000/5= 10,000 10,000 Kế toán giao dịch bán cho thuê lại hình thức cho thuê hoạt động: ĐVT: 1000Đ VD 1: DN A có TSCĐ K với giá trị ghi sổ tài sản: 50,000; giá trị hợp lí: 55,000 ; giá bán 55,000 DN bán thuê tài sản với hình thức thuê hoạt động vòng năm.Trình bày bút toán liên quan để ghi nhận giao dịch trên? edl Do giá bán giá trị hợp lí nên khoản lãi ghi nhận kì Nợ TK Tiền b ● ● 55,000 Có TK TS 50,000 Có TK thu nhập 5,000 VD 2: DN A có TSCĐ K với NG: 300,000; GTCL: 250,000; giá trị hợp lí: 240,000 ; giá bán 220,000 Thuê lại hình thức thuê hoạt động vòng năm TH 1: Khoản lỗ không bù đắp khoản thuê tương lai thấp giá thuê thị trường TH 2: Khoản lỗ bù đắp khoản thuê tương lai thấp giá thuê thị trường Trình bày bút toán liên quan để ghi nhận giao dịch trên? ● TH 1: Nợ TK Tiền 220,000 Nợ TK Chi phí 30,000 Có TK TS ● 250,000 TH 2: Nợ TK Tiền 220,000 Nợ TK Chi phí 10,000 Nợ TK Chi phí hoãn lại 20,000 Có TK TS 250,000 Hằng năm: Nợ TK Chi phí Có TK chi phí hoãn lại c 4,000 4,000 VD 3: : DN A có TSCĐ K với NG: 300,000; GTCL: 250,000; giá trị hợp lí: 260,000; giá bán 280,000 Thuê lại hình thức thuê hoạt động vòng năm Khoản lỗ bù đắp khoản thuê tương lai thấp giá thuê thị trường.Trình bày bút toán liên quan để ghi nhận giao dịch trên? ● Nợ TK Tiền 280,000 Có TK thu nhập 10,000 Có TK TS 250,000 Có TK Thu nhập hoãn lại 20,000 Hằng năm: ● Nợ TK TN hoãn lại 4,000 Có TK thu nhập d ● 4,000 VD 4: DN A có TSCĐ K với NG: 300,000; GTCL: 250,000; giá trị hợp lí: 260,000 ; giá bán 220,000 Thuê lại hình thức thuê hoạt động vòng năm Khoản lỗ bù đắp khoản thuê tương lai thấp giá thuê thị trường Nợ TK tiền 220,000 Nợ TK chi phí hoãn lại 30,000 Có TK TS 250,000 Hằng năm: ● Nợ TK chi phí Có TK chi phí hoãn lại 6,000 6,000 [...]...trường.Trình bày các bút toán liên quan để ghi nhận giao dịch trên? ● Nợ TK Tiền 280,000 Có TK thu nhập 10 ,000 Có TK TS 250,000 Có TK Thu nhập hoãn lại 20,000 Hằng năm: ● Nợ TK TN hoãn lại 4,000 Có TK thu nhập d ● 4,000 VD 4: DN A có TSCĐ K với NG: 300,000; GTCL: 250,000;