Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH xây dựng và dịch vụ nam ninh

Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội LỜI NÓI ĐẦU Hiện kinh tế thị trường, mục tiêu tìm kiếm lợi nhuận mục tiêu doanh nghiệp, chi phối đến hoạt động doanh nghiệp Bất kỳ doanh nghiệp ln tìm thực thi giải pháp nhằm hạ giá thành nâng cao chất lượng sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Nhưng để làm điều khơng đơn giản, địi hỏi phải tìm hướng cho doanh nghiệp chế độ kế toán hợp lý Việc hạch toán chi phí để tính giá thành sản phẩm định đến kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp việc tăng hay giảm chi phí sản xuất ảnh hưởng trực tiếp đến tiêu kinh tế khác Trong công tác quản lý kinh tế doanh nghiệp chi phí sản xuất tính giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp doanh nghiệp yếu tố quan trọng quan tâm hàng đầu chúng gắn liền với kết hoạt động sản xuất doanh nghiệp, đồng thời sở để nhà nước kiểm soát vồn đầu tư xây dựng thu thuế Chính thơng tin chi phí sản xuất tính giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp trở nên vô quan trọng, cung cấp phận kế toán mà đặc biệt kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Nó giúp cho nhà quản lý có nhìn tổng thể chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh trực tiếp cơng ty, qua nhà quản lý giám sát hoạt động kinh doanh chặt chẽ, đưa định kịp thời, đắn xác Ở doanh nghiệp việc hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp ln đặt lên hàng đầu cho phép tính tốn cách xác, đầy đủ khách quan khoản mục chi phí bỏ Thực tốt cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp sở để giám sát hoạt động Từ phát huy tiềm nằng mạnh Nhận thức vấn đề trọng điểm Công ty TNHH Xây Dựng Dịch Vụ Nam Ninh không ngừng đổi hoàn thiện cho phù hợp với yêu cầu quản lý Nhà Nước Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Nhận thức ý nghĩa quan trọng vấn đề trên, qua thực tập Công ty TNHH Xây Dựng Dịch Vụ Nam Ninh em dần tiếp cận với thực tiễn làm sáng tỏ vấn đề lý luận mà em trang bị suốt quá trình học tập trường hướng dẫn tận tình thầy giáo hướng dẫn TS Nguyễn Thế Khải với giúp đỡ anh chị kế tốn phịng Tài Chính Kế tốn cơng ty giúp em thời gian qua Em thực chuyên đề tốt nghiệp với đề tài: “Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty TNHH xây dựng dich vụ Nam Ninh” Ngoài lời mở đầu kết luận, nội dung luận văn em gồm có chương chính: Chƣơng I: Những vấn đề chung kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp xây lắp Chƣơng II: Thực tế cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty TNHH Xây Dựng Dịch Vụ Nam Ninh Chƣơng III: Nhận xét, đánh giá số ý kiến đề xuất cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty TNHH Xây Dựng Dịch Vụ Nam Ninh Để hoàn thành luận văn em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ cán phịng kế tốn Cơng ty TNHH Xây Dựng Dịch Vụ Nam Ninh Đặc biệt hướng dẫn tận tình Thầy giáo TS Nguyễn Thế Khải Em xin chân thành cảm ơn! Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp CCDC Công cụ dụng cụ CP Chi phí CPSX Chi phí sản xuất DNXL Doanh nghiệp xây lắp GTGT Giá trị gia tăng TMNB Trường mầm non B KLXL Khối lượng xây lắp KPCĐ Kinh phí cơng đồn MTC Máy thi cơng NCTT Nhân cơng trực tiếp NVLTT Nguyên vật liệu trực tiếp SXC Sản xuất chung SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định VNĐ Đơn vị tiền tệ tính Việt Nam đồng XDCB Xây dựng Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CHƢƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP…………………………………………………………… 1.1 Đặc điểm hoạt động xây lắp ảnh hưởng đến tổ chức kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp 1.2 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất 1.2.1 Khái niệm chi phí sản xuất 1.2.2 Phân loại chi phí sản xuất 1.2.3 Đối tượng kế tốn tập hợp chi phí sản xuất 10 1.2.4 Phương pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất 10 1.2.5 Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang 16 1.3 Kế toán giá thành sản phẩm xây lắp 17 1.3.1 Khái niệm giá thành sản phẩm 17 1.3.2 Đối tượng tính giá thành sản phẩm 17 1.3.3 Phân loại giá thành sản phẩm 17 1.3.4 Phương pháp tính giá thành 18 CHƢƠNG 2: THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ NAM NINH……………………………………………………… 20 2.1 Tổng quan công ty TNHH Xây Dựng Dich Vụ Nam Ninh 20 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Doanh nghiệp 20 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty TNHH Xây Dựng Dịch Vụ Nam Ninh 21 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý doanh nghiệp 22 2.1.4 Tổ chức máy kế toán doanh nghiệp 23 2.1.5 Các sách kế tốn doanh nghiệp áp dụng 24 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội 2.1.6 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh số năm 25 2.2 Thực tế công tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành cơng ty TNHH xây dựng dịch vụ Nam Ninh 25 2.2.1 Đối tượng tập hợp chi phí 25 2.2.2 Phương pháp kế tốn tập hợp chi phí sản xuất 26 2.2.3 Kế toán giá thành sản phẩm xây lắp 36 CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ NAM NINH 38 3.1 Nhận xét, đánh giá cơng tác kế tốn 38 3.1.1.Ưu điểm 38 3.1.2 Một số tồn 39 KẾT LUẬN Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội CHƢƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 1.1 Đặc điểm hoạt động xây lắp ảnh hƣởng đến tổ chức kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xây lắp có đặc điểm sau: - Sản phẩm xây lắp cơng trình hạng mục cơng trình, vật kiến trúc…có quy mô, giá trị lớn, kết cấu phức tạp sản phẩm lại mang tính đơn chiếc, thời gian để xây dựng hồn thành kéo dài, thi cơng ngồi trời chịu nhiều tác động lớn địa chất cơng trình, điều kiện tự nhiên Các đặc điểm sản phẩm nói ảnh hưởng lớn đến chi phí phát sinh đến phương pháp tập hợp chi phí, đối tượng tập hợp chi phí, phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang, phương pháp tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp - Hoạt động xây lắp tiến hành theo hợp đồng đơn vị chủ đầu tư đơn vị nhận thầu, hợp đồng quy định cụ thể phương thức toán, giá trị tốn…,do tính chất hàng hóa sản phẩm xây lắp khơng giống với hàng hóa thơng thường Ví dụ hợp đồng quy định bên nhận thầu tốn theo tiến độ kế hoạch phần cơng việc hoàn thành thuộc hợp đồng xây dựng nhà thầu tự xác định cách đáng tin cậy theo phương pháp quy định coi sản phẩm hoàn thành bàn giao - Trong hoạt động xây lắp, chế khoán áp dụng rãi với nhiều hình thức khốn khác nhau, khốn gọn cơng trình, khốn phần cơng việc, hạng mục, khoản mục chi phí …Việc áp dụng hình thức khốn chi phối đến cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành doanh nghiệp xây lắp kế toán bàn giao tốn cơng trình, hạng mục cơng trình - Trong ngành xây lắp, yêu cầu tiêu chuẩn chất lượng quy định cụ thể hồ sơ thiết kế duyệt, định mức kinh tế - kỹ thuật Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội nhà nước ban hành sở để xác định giá thành dự tốn cơng trình, hạng mục cơng trình 1.2 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất 1.2.1 Khái niệm chi phí sản xuất Chi phí sản xuất biểu tiền tổng số hao phí lao động sống lao động vật hóa mà doanh nghiệp đẻ xây dựng cơng trình, hạng mục cơng trình thời kỳ định 1.2.2 Phân loại chi phí sản xuất Với loại doanh nghiệp, chi phí sản xuất có nội dung kinh tế khác nhau, công dụng khác yêu cầu quản lý loại khác Để lập kế hoạch tính xác giá thành sản phẩm, để khống chế thống loại chi phí, nhằm nghiên cứu yếu tố giá thành sản phẩm, yêu cầu khách quan phải phân loại chi phí sản xuất thành nhóm riêng theo tiêu thức định 1.2.2.1 Phân loại theo nội dung, tính chất kinh tế Tồn chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp chia thành yếu tố sau: - Chi phí ngun vật liệu gồm tồn chi phí đối tượng lao động như: nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, vật liệu thiết bị xây dựng - Chi phí nhân cơng tồn tiền công, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, KPCĐ khoản khác phải trả cho người lao động - Chi phí khấu hao TSCĐ tồn phải trích khấu hao, trích trước chi phí sửa chữa lớn tháng tất loại TSCĐ có doanh nghiệp - Chi phí dịch vụ mua số tiền phải trả loại dịch vụ mua ngoài, thuê phục vụ cho việc sản xuất chi phí thuê máy, tiền nước, tiền điện - Chi phí khác tiền chi phí phát sinh q trình hoạt động sản xuất ngồi bốn yếu tố chi phí nói chi phí tiền mặt, chi phí tiếp khách Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Phân loại theo tiêu thức giúp ta hiểu kết cấu, tỷ trọng loại chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh, giúp doanh nghiệp dự tốn chi phí sản xuất kinh doanh cho kỳ sau 1.2.2.2 Phân loại chi phí sản xuất dựa vào mục đích, cơng dụng chi phí Mỗi yếu tố chi phí sản xuất phát sinh kỳ có mục đích cơng dụng định hoạt động sản xuất xây lắp Theo cách phân loại này, vào mục đích cơng dụng chi phí sản xuất để chia khoản mục chi phí khác nhau, khoản mục chi phí bao gồm chi phí có mục đích cơng dụng, khơng phân biệt chi phí có nội dung kinh tế Tồn chi phí sản xuất phát sinh kì chia làm khoản mục chi phí sau: Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp: Bao gồm chi phí nguyên liệu, vật liệu sử dụng trực tiếp để sản xuất sản phẩm xây lắp, sản phẩm công nghiệp, thực dịch vụ, lao vụ kì sản xuất kinh doanh Chi phí nguyên liệu, vật liệu phải tính theo giá thực tế xuất dùng Chi phí nhân cơng trực tiếp: Bao gồm khoản thù lao lao động phải trả cho công nhân trực tiếp xây lắp công trình, cơng nhân phục vụ thi cơng (như cơng nhân vận chuyển bốc dỡ vật tư phạm vi mặt xây dựng công nhân chuẩn bị thi công, thu dọn trường ) Với khoản chi phí tiền lương cơng nhân điều khiển máy tính đơn giá XDCB tính vào chi phí nhân cơng trực tiếp Cịn chi phí tiền lương cán quản lý cơng trình (bộ phận gián tiếp) tính vào chi phí sản xuất chung khơng phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sử dụng máy thi cơng: Bao gồm tồn chi phí sử dụng xe, máy thi công phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp cơng trình theo phương thức thi cơng hỗn hợp vừa thủ công vừa kết hợp máy Chi phí sản xuất chung: Gồm chi phí phục vụ xây lắp đội phận sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xây lắp Đây chi phí phát sinh phận, đội xây lắp, ngồi chi phí vật liệu nhân cơng trực tiếp (kể phần trích cho quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội tế, kinh phí cơng đồn tiền lương phải trả cho tồn cơng nhân viên chức phận, đội toàn tiền ăn ca đội, phận) Phân loại theo mục đích, cơng dụng chi phí có tác dụng xác định số chi phí chi cho lĩnh vực hoạt động doanh nghiệp, làm sở để tính giá thành kết hoạt động sản xuất Theo cách phân loại chi phí sản xuất chế tạo sản phẩm chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm hoàn thành 1.2.2.3 Phân loại chi phí sản xuất dựa vào phƣơng pháp tập hợp chi phí vào đối tƣợng chịu chi phí Theo cách phân loại này, chi phí sản xuất phân loại thành: Chi phí trực tiếp: Là chi phí có liên quan trực tiếp đến q trình sản xuất loại sản phẩm, công việc định bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi cơng, chi phí sản xuất chung Chi phí gián tiếp: Là chi phí sản xuất liên quan đến việc sản xuất nhiều loại sản phẩm, nhiều công việc Kết cấu chi phí gián tiếp tương tự chi phí trực tiếp, chi phí phát sinh phận quản lí đội thi cơng doanh nghiệp xây lắp Vì kế toán phải tiến hành phân bổ cho đối tượng có liên quan theo tiêu thức thích hợp 1.2.2.4 Phân loại theo quan hệ chi phí với khối lƣợng cơng việc, sản phẩm hồn thành Để thuận lợi cho việc lập kế hoạch kiểm tra chi phí, đồng thời làm đề định kinh doanh, tồn chi phí sản xuất kinh doanh lại phân theo quan hệ với khối lượng công việc hồn thành Theo cách này, chi phí chia thành biến phí định phí Biến phí chi phí thay đổi tổng số, tỉ lệ so với khối lượng cơng việc hồn thành, chẳng hạn chi phí ngun liệu, nhân cơng trực tiếp Cần lưu ý rằng, chi phí biến đổi tính đơn vị sản phẩm lại có tính cố định Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh Cơng Nghệ Hà Nội Định phí chi phí khơng đổi tổng số so với khối lượng cơng việc hồn thành, chẳng hạn chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí thuê mặt bằng, phương tiện kinh doanh, Các chi phí tính cho đơn vị sản phẩm lại biến đổi số lượng sản phẩm thay đổi Có nhiều cách phân loại khác dự tốn cơng trình xây lắp chi phí sản xuất phân cơng theo khoản mục 1.2.3 Đối tƣợng kế tốn tập hợp chi phí sản xuất Đối tượng kế tốn tập hợp chi phí sản xuất cơng trình, hạng mục cơng trình, giai đoạn quy ước hạng mục cơng trình có giá dự tốn riêng nhóm cơng trình, đơn vị thi cơng Việc xác định đối tượng kế tốn tập hợp chi phí sản xuất ảnh hưởng trực tiếp đến việc tính giá thành sản phẩm xây lắp 1.2.4 Phƣơng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất 1.2.4.1 Kế tốn tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Đối với doanh nghiệp xây lắp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi phí nguyên, vật liệu chính, vật liệu phụ, cấu kiện, phận kết cấu cơng trình, vật liệu ln chuyển…tham gia vào cấu thành thực thể cơng trình giúp cho việc thực hoàn thành khối lượng xây lắp như: xi măng, gạch, cát, đá, sỏi, gỗ, xi măng đúc sẵn, cốp pha, dàn giáo…chi phí nguyên vât liệu trực tiếp khơng bao gồm chi phí vật liệu, nhiên liệu sử dụng cho máy thi công cho cơng việc quản lý đội cơng trình Kế tốn tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phải tôn trọng nguyên tắc sau: - Vật liệu sử dụng cho cơng trình phải tính chi phí trực tiếp cho cơng trình đó, dựa vào khối lượng thực tế sử dụng dựa vào đơn giá thực tế - Cuối kỳ, Khi cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành, kế toan pahir kiểm kê để xác định số vật liệu xuất kho chưa sử dụng hết cịn lại cơng trường, phận sản xuất để tính số vật liệu sử dụng, đồng thời 10 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Chênh lệch tỷ trọng (%) Doanh thu bán hàng 101.442.287.292 93.314.550.632 (8.127.736.660) (8,01) 83.605.004.392 92.909.553.703 9.304.549.374 11,13 9.709.546.303 8.532.733.589 (1.176.812.7140) (12,12) 268.793.172 62.806.984 (205.986.188) (76,63) Chi phí hoạt động tài 5.353.889.568 5.102.827.694 (251.061.892) (4,69) Chi phí quản lý 3.985.794.239 3.028.271.328 (957.522.911) (24,02) 638.655.650 464.441.551 (174.214.099) (27,28) 498.102.682 149.941.746 (348.160.936) (69,89) Chi phí khác 1.176.374.796 13.867.777 (1.162.507.019) (98,82) Thu nhập khác 1.674.477.478 163.809.523 (1.510.667.955) (90,22) Tổng Lợi nhuận trước thuế 962.544.233 788.597.396 (173.946.837) (18,07) Chi phí thuế TNDN hành 134.756.192 110.403.635 (24.352.557) (18,07) Lợi nhuận sau thuế TNDN 827.788.041 678.193.761 (149.594.280) (18,07) cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận khác Phụ lục 12: Công ty TNHH Xây Dựng Và Dịch Vụ Nam Ninh Mẫu số 01-VT Khu 11, TT Hàng Trạm, H n Thủy, Hịa Bình (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO 57 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Ngày 02 tháng 10 năm 2012 Số : 025 Họ tên người nhận hàng : Nguyễn Xuân Hòa Địa chỉ: Khu 11, Thị trấn Hàng Trạm, H n Thủy, Hịa Bình Nhập kho: Doanh nghiệp S Nhãn hiệu quy cách phẩm T chất vật tư (sản phẩm hàng T hóa) Xi măng Hoàng Thạch Số lượng Mã số ĐVT Tấn Yêu Thực cầu nhập 65 65 Đơn Giá Thành tiền 1.095.000 71.175.000 Cộng 71.175.000 Tổng số tiền (Viết chữ): Bảy mươi mốt triệu trăm bảy mươi lăm nghìn đồng chẵn Người lập phiếu (ký, họ tên) Người nhận hàng (ký, họ tên) Thủ kho (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Thủ trường đơn vị (ký, họ tên) Phụ lục 13: Công ty TNHH Xây Dựng Và Dịch Vụ Nam Ninh Mẫu số 02-VT Khu 11, TT Hàng Trạm, H n Thủy, Hịa Bình (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 07 tháng 10 năm 2012 58 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Số: 032 Họ tên người nhận: Nguyễn Quang Khiết Lý xuất kho: Xuất NVL cho cơng trình trường Mần non B Xuất kho: Doanh nghiệp ĐVT: Đồng STT Tên, nhãn hiệu, quy cách sản phẩm Thép Mã số Số lượng Thực Yêu xuất cầu ĐVT Tấn Đơn giá Thành tiền 17.500.000 70.000.000 Cộng 70.000.000 Viết chữ: Bảy mươi triệu đồng chẵn Người lập phiếu (ký, họ tên) Người nhận hàng (ký, họ tên) Thủ kho (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Thủ trường đơn vị (ký, họ tên) Phụ lục 14: Công ty TNHH Xây Dựng Và Dịch Vụ Nam Ninh Mẫu số S02c1-DNN Khu 11, TT Hàng Trạm, H n Thủy, Hịa Bình (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 621 Tài khoản 621 TMNB - CPNVLTT (Trích tháng 10/2012) 59 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội ĐVT: Đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ SH NT A B C 04/10/1 07/10/1 31/10/1 Diễn giải D Số dƣ đầu n m kho vật 04/10/1 Xuất tư cho cơng trình TMNB NKC Tran STT g sổ dịng E kho vật 07/10/1 Xuất tư cho cơng trình TMNB K/c CP 31/10/1 nguyên vật liệu trực tiếp 154 TMNB G Số hiệu TK ĐƯ H Số Phát sinh Nợ Có 152 13.040.00 152 70.000.00 154 TMN B 83.040.0 00 83.040.00 Cộng PS nợ 83.040.0 00 Cộng PS có Số dƣ cuối n m Ngày 31 tháng 10 năm 2012 Ngƣời ghi sổ: ( Ký, ghi rõ họ tên ) Kế toán trƣởng ( Ký, ghi rõ họ tên ) Giám đốc (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Phụ lục 14: Công ty TNHH Xây Dựng Và Dịch Vụ Nam Ninh Mẫu số 02-LĐTL Khu 11, TT Hàng Trạm, H n Thủy, Hịa Bình (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) ảng toán tiền lƣơng cho nhân viên phận v n phòng 60 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Tháng 10/ 2012 ĐVT: Đồng STT Họ tên Chức Vụ Lƣơng thỏa thuận CKTT lƣơng (23%) CKTT lƣơng (9.5%) Tổng Ký lƣơng nhận thực nhận Hồng Cơng Đồi GĐ 5.000.000 1.150.000 475.000 4.525.000 Hồng Cơng Ninh PGĐ 4.500.000 1.035.000 427.500 4.072.500 PGĐ 4.500.000 1.035.000 427.500 4.072.500 KTT 3.800.000 874.000 361.000 3.439.000 KT 3.000.000 690.000 285.000 2.715.000 CBKT 3.300.000 759.000 313.500 2.986.500 NVKT 2.700.000 621.000 256.500 2.443.500 NVKT 2.700.000 621.000 256.500 2.443.500 NVHC 2.500.000 575.000 237.500 2.262.500 TQ 2.200.000 506.000 209.000 1.991.000 10 Vũ Văn Mạnh Nguyễn Thị Minh Nguyễn Thị Thúy Hà Nguyễn Đức Linh Phạm Thanh Tuấn Trần Mạnh Thành Đào Huy Hoàng Nguyễn Thu Thủy Cộng 34.200.000 7.866.000 3.249.000 30.951.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2012 Kế tốn Cơng ty TNHH Xây Dựng Và Dịch Vụ Nam Ninh Mẫu số S02c1-DNN Khu 11, TT Hàng Trạm, H n Thủy, Hịa Bình (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Phụ lục 16: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 622 Tài khoản 622 TMNB - CPNCTT (Trích tháng 10/2012) ĐVT: Đồng 61 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Chứng từ SH NT A B C D Số dƣ đầu n m E Diễn giải … 31/10/12 Có 334 115.520.800 Tiền lương cho nhân công thi công K/c chi phí nhân cơng trực tiếp sang TK154 TMNB 31/10/12 TL 10 31/10/12 Nợ G Số hiệu TK ĐƯ H NKC Trang STT sổ dòng Ngày tháng ghi sổ 31/10/12 Số Phát sinh 154 TMN B Cộng PS nợ 115.520.800 115.520.800 Cộng PS có 115.520.800 Số dƣ cuối n m Ngày 31 tháng 10 năm 2012 Ngƣời ghi sổ: ( Ký, ghi rõ họ tên ) Phụ lục 17: Kế toán trƣởng ( Ký, ghi rõ họ tên ) Giám đốc (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) ảng tính khấu hao tài sản cố định Đối tƣợng: Cơng trình TMN Nội Dung Ngun giá Số n m khấu hao Số khấu hao tháng Máy trộn bê tông 35.250.000 489.583 Máy xúc 451.675.000 12 3.136.632 Máy ủi 452.430.000 10 3.770.250 STT 62 Ghi Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Máy đầm Nhà xưởng, văn phòng 25.450.000 302.976 1.115.120.500 20 4.646.335 Phương tiện vận tải 855.653.980 15 4.753.633 Thiết bị văn phòng 54.245.700 904.095 Cộng 2.989.825.180 18.003.504 Phụ lục 18: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 17 tháng 10 năm 2012 Mẫu số: 01GTKT - 3LL Ký hiệu: AA/2010B Số: 0006190 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM Tổng Hợp Cát Tường Địa chỉ: 68 Xuân Mai - Hà Nội MST : 0102003486 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Đức Linh 63 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Tên đơn vị : Công ty TNHH Xây Dựng Dịch Vụ Nam Ninh Địa : Khu 11, TT Hàng Trạm, H Yên Thủy, Hịa Bình Hình thức tốn: TM/CK Tên hàng hoá, dịch vụ STT A B Thuê máy thi công MST: 5400205593 ĐVT C Số lượng Đơn giá Thành tiền 3=1x2 11.820.000 Cộng tiền hàng 11.820.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 1.182.000 Tổng cộng tiền toán: 13.002.000 Số tiền viết chữ: Mười ba triệu khơng trăm linh hai nghìn đồng chẵn Người mua hàng ( Ký, ghi rõ họ tên) Th trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên ) Người bán hàng ( Ký, ghi rõ họ tên ) Phụ lục 19: Công ty TNHH Xây Dựng Và Dịch Vụ Nam Ninh Khu 11, TT Hàng Trạm, H Yên Thủy, Hịa Bình Mẫu số 02-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 17 tháng 10 năm 2012 Họ tên người nhận: Nguyễn Đức Linh Địa chỉ: Khu 11, Hàng Trạm, Yên Thủy, Hịa Bình 64 Số: Nợ: 0000305 623,113(1) Có: 111 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Lý chi: Thanh toán tiền thuê máy thi công Số tiền: 13.002.000đ Viết chữ: Mười ba triệu khơng trăm linh hai nghìn đồng chẵn Kèm theo:….chứng từ gốc Ngày 17 tháng 10 năm 2012 Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Ngƣời lập Ngƣời nhận phiếu tiền (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) trƣởng (Ký,họ tên,đóng (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) dấu) Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Mƣời ba triệu khơng tr m linh hai nghìn đồng chẵn Phụ lục 20: Công ty TNHH Xây Dựng Và Dịch Vụ Nam Ninh Mẫu số S02c1-DNN Khu 11, TT Hàng Trạm, H n Thủy, Hịa Bình (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 623 Tài khoản 623 TMNB - CPSDMTC (Trích tháng 10/2012) Chứng từ Ngày tháng ghi sổ SH NT A B C Diễn giải D NKC Trang STT sổ dòn g E G 65 Số hiệu TK ĐƯ H ĐVT: Đồng Số Phát sinh Nợ Có Luận văn tốt nghiệp 12/10/1 25 12/10/1 17/10/1 17/10/1 31/10/1 31/10/1 31/10/1 31/10/1 31/10/1 31/10/1 Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Số dƣ đầu n m Xuất kho vật tư sử dụng cho MTC cơng trình TMNB Thanh tốn tiền th máy trộn bê tơng Khấu hao máy thi công Tiền lương nhân viên điều khiển MTC K/c chi phí sử dụng máy thi cơng sang TK 154TMNB 152 16.655.4 56 131(1) 111 13.002.0 00 214 18.003.5 04 334 9.350.00 154 TMN B 57.010.96 57.010.9 60 Cộng PS nợ 57.010.96 Cộng PS có Dƣ cuối n m Ngày 31 tháng 10 năm 2012 Ngƣời ghi sổ: ( Ký, ghi rõ họ tên ) Kế toán trƣởng ( Ký, ghi rõ họ tên ) Giám đốc (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Phụ lục 21: ảng phân bổ khấu hao TSCĐ Tháng 10/2012 ĐVT: Đồng TK 627- Chi phí sản xuất chung Nơi sử dụng STT Chỉ tiêu P X Toàn DN 66 TK 627(4) TK TK6 641 42 CPB chi H phí QL DN TK 241 XDC BDD Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh Cơng Nghệ Hà Nội Trích KH TSCĐ 7.540.500 Trích KH máy móc dùng cho SXSP 11.512.871 Trích KH nhà cửa, máy móc QLPX Trích KH nhà cửa QLDN 19.053.371 Cộng Ngƣời ghi sổ: ( Ký, ghi rõ họ tên ) Kế toán trƣởng ( Ký, ghi rõ họ tên ) Ngày 31 tháng 10 năm 2012 Giám đốc (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Phụ lục 22: Công ty TNHH Xây Dựng Và Dịch Vụ Nam Ninh Mẫu số S02c1-DNN Khu 11, TT Hàng Trạm, H n Thủy, Hịa Bình (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 627 Tài khoản 627 TMNB - CPSXC (Trích tháng 10/2012) ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ A 05/10/1 Chứng từ SH NT B C Diễn giải D Số dƣ đầu n m 05/10/1 Tiền lương cho NKC Tran STT g sổ dòng E G Số hiệu TK ĐƯ H 334 67 Số Phát sinh Nợ Có 19.840.000 Luận văn tốt nghiệp 2 18/10/1 18/10/1 23/10/1 23/10/1 31/10/1 31/10/1 31/10/1 31/10/1 … …… 31/10/1 31/10/1 Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội công nhân giám sát cơng trình Xuất kho vật tư cho cơng trình TMNB Thanh tốn tiền điện mua ngồi phục vụ sản xuất Khấu hao máy móc thiết bị phận thi cơng Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN …………… … K/c Chi phí sản xuất chung sang TK154 TMNB 338 152 28.335.134 111 11.280.280 214 19.053.371 338 26.569.784 … ……… 154 TM NB ……… 105.078.5 69 105.078.56 Cộng PS nợ 105.078.5 69 Cộng PS có Dƣ cuối n m Ngày 31 tháng 10 năm 2012 Ngƣời ghi sổ: ( Ký, ghi rõ họ tên ) Kế toán trƣởng ( Ký, ghi rõ họ tên ) 68 Giám đốc (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Phụ lục 23: Công ty TNHH Xây Dựng Và Dịch Vụ Nam Ninh Mẫu số S02c1-DNN Khu 11, TT Hàng Trạm, H n Thủy, Hịa Bình (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 154 Tài khoản 154 - Chi phí SXKD dở dang (Trích Tháng 10/2012) ĐVT: Đồng Chứng từ Ngày tháng NT ghi sổ Sh A B Diễn giải NKC Trang STT sổ dòn g E G Số tiền Số hiệu TK đối ứng Nợ Có H C D Số dƣ đầu Số phát sinh tháng 31/10 31/10 K/c 621 sang TK 154 621 TMNB 83.040.000 31/10 31/10 K/c 622 sang TK 154 622 TMNB 115.520.800 31/10 31/10 K/c 623 sang TK 154 31/10 31/10 K/c 627 sang TK 154 623 TMNB 627 TMNB Cộng PS nợ 57.010.960 105.078.569 360.650.329 Cộng PS có 360.650.329 Dƣ cuối n m Ngày 31 tháng 10 năm 2012 Ngƣời ghi sổ: ( Ký, ghi rõ họ tên ) Kế toán trƣởng ( Ký, ghi rõ họ tên ) 69 Giám đốc (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Phụ lục 24: Công ty TNHH Xây Dựng Và Dịch Vụ Nam Ninh Mẫu số S03a-DNN Khu 11, TT Hàng Trạm, H n Thủy, Hịa Bình (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG ĐVT: Đồng (Trích tháng 10/2012) Chứng từ Ngày tháng SHCT ghi sổ Ngày tháng Diễn giải Số trang trƣớc chuyển sang Xuất kho vật tư cho 04/10/12 PX17 04/10/12 cơng trình TMNB Tiền lương cơng 05/10/12 TL09 05/10/12 nhân giám sát cơng trình Xuất kho vật tư cho cơng trình TMNB Xuất kho vật tư sử 12/10/12 PX35 12/10/12 dụng cho máy thi công 07/10/12 PX32 07/10/12 17/10/12 PC30 17/10/12 Thanh toán tiền thuê máy trộn bê tông Xuất kho vật tư cho 18/10/12 PX41 18/10/12 cơng trình TMNB Thanh tốn tiền điện PC35 23/10/12 23/10/12 mua phục vụ sản xuất Khấu hao MMTB phận thi cơng 31/10/12Trích BHXH BHYT, 31/10/12 KH10 31/10/12 31/10/12 70 Đã ghi SH TK Sổ Cái 621 Số phát sinh Nợ Có 13.040.000 152 13.040.000 627(1) 19.840.000 13.392.00 334 6.448.000 338 621 70.000.000 152 70.000.000 16.655.456 623 16.655.456 152 623 133(1) 111 627 11.820.000 1.182.000 13.002.00 28.335.134 28.335.134 152 627(8) 133(1) 10.254.800 1.025.480 11.280.280 111 627 19.053.000 214 19.053.000 627 26.569.784 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội BHTN, KPCĐ 30/10/12 Khấu hao máy thi 31/10/12 PB10 công Tiền lương cho nhân 31/10/12 TL10 31/10/12 công thi công Tiền lương cho nhân 31/10/12 TL10 31/10/12 công điều khiển máy thi công 31/10/12 31/10/12 K/c CP NVLTT CT TMNB 31/10/12 31/10/12 K/c CP NCTT CT TMNB 31/10/12 31/10/12 K/c CP MTC CT TMNB 31/10/12 31/10/12 K/c CP SXC CT TMNB … … … … Cộng chuyển trang sau 71 338 623 26.569.784 18.003.504 214 622 18.003.504 115.520.820 115.520.820 334 9.350.000 622 334 154 9.350.000 83.040.000 621 154 83.040.000 115.520.800 622 154 115.520.800 57.010.960 623 57.010.960 154 105.078.5 627 69105.078.569 … … …