Hệ thống tài khoản kế toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC

Hệ thống tài khoản kế toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tậ...

Lời mở đầuTrong công tác quản lý, các thông tin kinh tế đặc biệt là những thông tin từ tài liệu kế toán của các đơn vị là đặc biệt quan trọng.Với chức năng của mình hệ thống thông tin kế toán đã thu thập thông tin từ quá trình kinh tế của đơn vị thông qua chứng từ kế toán. Tuy nhiên thông tin từ chứng từ kế toán là những thông tin đơn lẻ và độc lập về từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh , từng tài sản, từng nguồn vốn.Vì vậy để các thông tin trên trở nên hữu ích cho người sử dụng chúng đã được chuyển vào xử lý trên các tài khoản kế toán. Do yêu cầu quản lý các đơn vị cần phải có số liệu tổng hợp trong kỳ kinh doanh của tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vì thế cần thiết phải có một phương pháp tổng hợp tất cả các số liệu trong kỳ kinh doanh – đó là phương pháp tổng hợp và cân đối kế toán. Trong đó việc quan trọng sau mỗi kỳ kinh doanh đó là lập bảng cân đối kế toán sao cho phù hợp với tài khoản kế toán đã được định khoản từ trước. Sau đây nhóm 11 sẽ nghiên cứu về tài khoản kế toán, bảng cân đối kế toán và mối quan hệ giữa chúng trong quá trình tổng hợp thông tin về kết quả hoạt động của doanh nghiệp sau mối kỳ kinh doanh”1.Tài khoản kế toán.1.1. Khái niệm tài khoản kế toán:Phương pháp tài khoản kế toán là phương pháp kế toán phân loại để phản ánh và kiểm tra một cách thường xuyên liên tục, có hệ thống tình hình và sự vận động của từng đối tượng kế toán.1.2. Nội dung và kết cấu của tài khoản kế toánTài khoản kế toán là hình thức biểu hiện của phương pháp tài khoản kế toán được sử dụng để phản ánh, kiểm tra, giám sát từng đối tượng kế toán cụ thể trong đơn vị.Tài khoản kế toán phản ánh, kiểm tra và giám sát tình hình hiện có và sự vận động của từng đối tượng kế toán cụ thể. Sự vận động của từng đối tượng kế toán cụ thể là sự vận động của hai mặt đối lập.Để phản ánh cả hai mặt vận động của đôi tượng kế toán, tài khoản kế toán phải được xây dựng theo hình thức hai bên. Theo quy ước chung thì tài khoản kế toán hình chữ T. bên trái gọi là bên Nợ còn bên phải gọi là bên Có.Sơ đồ kết cấu chung của tài khoản kế toán dưới dạng chữ T như sau: Tài khoản .Nợ ( Ghi tên gọi của TK) CóTài khoản kế toán phản ánh các đối tượng kế toán theo 3 chỉ tiêu:Số dư đầu kỳSố phát sinh tăng trong kỳSố dư cuối kỳ1.3. Phân loại tài khoản kế toán:Phân loại tài khoản kế toán là việc sắp xếp các tài khoản kế toán thành từng loại tài khoản, từng nhóm tài khoản có những đặc trưng giống nhau dựa trên cơ sở tiêu thức phân loại nhất định.1.3.1. Phân loại tài khoản theo nội dung kinh tế:* Loại tài khoản tài sản:Bao gồm các tài khoản phản ánh các đối tượng là tài sản của đơn vị. căn cứ vào nội dung cụ thể, loại tài khoản tài sản được chia thành các nhóm tài khoản sau: - Nhóm tài khoản phản ánh tài sản tiền Hệ thống tài khoản kế toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC Số SỐ HIỆU TK TT Cấp Cấp 1 TÊN TÀI KHOẢN LOẠI TÀI KHOẢN TÀI SẢN 01 02 03 04 05 111 Tiền mặt 1111 Tiền Việt Nam 1112 Ngoại tệ 112 Tiền gửi Ngân hàng 1121 Tiền Việt Nam 1122 Ngoại tệ 121 Chứng khoán kinh doanh 1211 Cổ phiếu 1212 Trái phiếu 128 131 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 1281 Tiền gửi có kỳ hạn 1288 Các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn Phải thu khách hàng 06 133 Thuế GTGT khấu trừ 1331 1332 07 08 136 Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ Phải thu nội 1361 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 1368 Phải thu nội khác 138 Phải thu khác 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý 1386 Cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cược 1388 Phải thu khác 09 141 Tạm ứng 10 151 Hàng mua đường 11 152 Nguyên liệu, vật liệu 12 153 Công cụ, dụng cụ 13 154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 14 155 Thành phẩm 15 156 Hàng hóa 16 157 Hàng gửi bán 17 211 Tài sản cố định 18 2111 TSCĐ hữu hình 2112 TSCĐ thuê tài 2113 TSCĐ vô hình 214 Hao mòn tài sản cố định 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 2142 Hao mòn TSCĐ thuê tài 2143 Hao mòn TSCĐ vô hình 2147 Hao mòn bất động sản đầu tư 19 217 Bất động sản đầu tư 20 228 Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 21 229 2291 Dự phòng tổn thất tài sản Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh 2292 Dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác 2293 Dự phòng phải thu khó đòi 2294 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 22 23 241 Xây dựng dở dang 2411 Mua sắm TSCĐ 2412 Xây dựng 2413 Sửa chữa lớn TSCĐ 242 Chi phí trả trước LOẠI TÀI KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ 24 331 25 333 Phải trả cho người bán Thuế khoản phải nộp Nhà nước 3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 33311 Thuế GTGT đầu 33312 Thuế GTGT hàng nhập 3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt 3333 Thuế xuất, nhập 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335 Thuế thu nhập cá nhân 3336 Thuế tài nguyên 3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất 3338 Thuế bảo vệ môi trường loại thuế khác 33381 Thuế bảo vệ môi trường 33382 Các loại thuế khác 3339 Phí, lệ phí khoản phải nộp khác 26 334 Phải trả người lao động 27 335 Chi phí phải trả 28 336 Phải trả nội 29 338 Phải trả, phải nộp khác 30 31 3381 Tài sản thừa chờ giải 3382 Kinh phí công đoàn 3383 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế 3385 Bảo hiểm thất nghiệp 3386 Nhận ký quỹ, ký cược 3387 Doanh thu chưa thực 3388 Phải trả, phải nộp khác 3411 Vay nợ thuê tài Các khoản vay 3412 Nợ thuê tài 341 352 Dự phòng phải trả 3521 3522 Dự phòng bảo hành sản phẩm hàng hóa Dự phòng bảo hành công trình xây dựng 3523 Dự phòng tái cấu doanh nghiệp 3524 Dự phòng phải trả khác 312 353 33 Quỹ khen thưởng phúc lợi 3531 Quỹ khen thưởng 3532 Quỹ phúc lợi 3533 Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ 3534 Quỹ thưởng ban quản lý điều hành công ty 356 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 3561 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 3562 Quỹ phát triển khoa học công nghệ hình thành TSCĐ LOẠI TÀI KHOẢN VỐN CHỦ SỞ HỮU 34 411 Vốn đầu tư chủ sở hữu 4111 Vốn góp chủ sở hữu 41111 Cổ phiếu phổ thông có quyền biểu 41112 Cổ phiếu ưu đãi 35 413 4112 Thặng dư vốn cổ phần 4118 Vốn khác Chênh lệch tỷ giá hối đoái 36 418 Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 37 419 Cổ phiếu quỹ 38 421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 4211 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước 4212 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm LOẠI TÀI KHOẢN DOANH THU 39 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 5111 Doanh thu bán hàng hóa 5112 Doanh thu bán thành phẩm 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ 5118 Doanh thu khác 40 515 Doanh thu hoạt động tài 41 521 Các khoản giảm trừ doanh thu 5211 Chiết khấu thương mại 5212 Hàng bán bị trả lại 5213 Giảm giá hàng bán LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH 42 611 Mua hàng 43 631 Giá thành sản xuất 44 632 Giá vốn hàng bán 45 635 Chi phí tài 46 642 Chi phí quản lý kinh doanh 6421 Chi phí bán hàng 6422 Chi phí quản lý doanh nghiệp LOẠI TÀI KHOẢN THU NHẬP KHÁC 47 711 Thu nhập khác LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ KHÁC 48 811 Chi phí khác 49 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp TÀI KHOẢN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 50 911 Xác định kết kinh doanh Lời mở đầu Trong công tác quản lý, các thông tin kinh tế đặc biệt là những thông tin từ tài liệu kế toán của các đơn vị là đặc biệt quan trọng.Với chức năng của mình hệ thống thông tin kế toán đã thu thập thông tin từ quá trình kinh tế của đơn vị thông qua chứng từ kế toán. Tuy nhiên thông tin từ chứng từ kế toán là những thông tin đơn lẻ và độc lập về từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh , từng tài sản, từng nguồn vốn.Vì vậy để các thông tin trên trở nên hữu ích cho người sử dụng chúng đã được chuyển vào xử lý trên các tài khoản kế toán. Do yêu cầu quản lý các đơn vị cần phải có số liệu tổng hợp trong kỳ kinh doanh của tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vì thế cần thiết phải có một phương pháp tổng hợp tất cả các số liệu trong kỳ kinh doanh – đó là phương pháp tổng hợp và cân đối kế toán. Trong đó việc quan trọng sau mỗi kỳ kinh doanh đó là lập bảng cân đối kế toán sao cho phù hợp với tài khoản kế toán đã được định khoản từ trước. Sau đây nhóm 11 sẽ nghiên cứu về tài khoản kế toán, bảng cân đối kế toán và mối quan hệ giữa chúng trong quá trình tổng hợp thông tin về kết quả hoạt động của doanh nghiệp sau mối kỳ kinh doanh” 1.Tài khoản kế toán. 1.1. Khái niệm tài khoản kế toán: Phương pháp tài khoản kế toán là phương pháp kế toán phân loại để phản ánh và kiểm tra một cách thường xuyên liên tục, có hệ thống tình hình và sự vận động của từng đối tượng kế toán. 1.2. Nội dung và kết cấu của tài khoản kế toán Tài khoản kế toán là hình thức biểu hiện của phương pháp tài khoản kế toán được sử dụng để phản ánh, kiểm tra, giám sát từng đối tượng kế toán cụ thể trong đơn vị. Tài khoản kế toán phản ánh, kiểm tra và giám sát tình hình hiện có và sự vận động của từng đối tượng kế toán cụ thể. Sự vận động của từng đối tượng kế toán cụ thể là sự vận động của hai mặt đối lập. Để phản ánh cả hai mặt vận động của đôi tượng kế toán, tài khoản kế toán phải được xây dựng theo hình thức hai bên. Theo quy ước chung thì tài khoản kế toán hình chữ T. bên trái gọi là bên Nợ còn bên phải gọi là bên Có. Sơ đồ kết cấu chung của tài khoản kế toán dưới dạng chữ T như sau: Tài khoản . Nợ ( Ghi tên gọi của TK) Có Tài khoản kế toán phản ánh các đối tượng kế toán theo 3 chỉ tiêu: Số dư đầu kỳ Số phát sinh tăng trong kỳ Số dư cuối kỳ 1.3. Phân loại tài khoản kế toán: Phân loại tài khoản kế toán là việc sắp xếp các tài khoản kế toán thành từng loại tài khoản, từng nhóm tài khoản có những đặc trưng giống nhau dựa trên cơ sở tiêu thức phân loại nhất định. 1.3.1. Phân loại tài khoản theo nội dung kinh tế: * Loại tài khoản tài sản: Bao gồm các tài khoản phản ánh các đối tượng là tài sản của đơn vị. căn cứ vào nội dung cụ thể, loại tài khoản tài sản được chia thành các nhóm tài khoản sau: - Nhóm tài khoản phản ánh tài sản tiền và các khoản tương đương tiền. - Nhóm tài  Hạch toán Tài khoản kế toán theo QĐ số 15 251 GIẢI THÍCH NỘI DUNG, KẾT CẤU VÀ PHƯƠNG PHÁP GHI CHÉP TÀI KHOẢN KẾ TOÁN THEO QĐ 15 LOẠI TÀI KHOẢN I TÀI SẢN NGẮN HẠN Loại tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có, tình hình biến động tăng, giảm tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp. Tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp là những tài sản thuộc quyền sở hữu và quản lý của doanh nghiệp, có thời gian sử dụng, luân chuyển, thu hồi vốn trong một kỳ kinh doanh hoặc trong một năm. Tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp có thể tồn tại dưới hình thái tiền, hiện vật (vật tư, hàng hóa), dưới dạng đầu tư ngắn hạn và các khoản nợ phải thu. Tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp bao gồm: Vốn bằng tiền; Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn; Các khoản phải thu; Hàng tồn kho và các tài sản ngắn hạn khác. Thuộc loại tài khoản này còn bao gồm tài khoản chi sự nghiệp. Hạch toán kế toán tài sản ngắn hạn cần lưu ý: 1. Kế toán các loại tài sản thuộc tài sản ngắn hạn phải tuân thủ các nguyên tắc đánh giá giá trị quy định cho từng loại tài sản: Vốn bằng tiền, đầu tư ngắn hạn, các khoản phải thu, các khoản tạm ứng, các khoản cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn, hàng tồn kho… 2. Đối với các loại tài sản ngắn hạn thuộc nhóm đầu tư ngắn hạn, các tài khoản nợ phải thu, hàng tồn kho được đánh giá và phản ánh giá trị trên các tài khoản kế toán theo giá gốc. Cuối niên độ kế toán nếu giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho thấp hơn giá gốc thì được lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, đối với các khoản phải thu đã được phân loại là khoản nợ phải thu khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được thì được lập dự phòng phải thu khó đòi. Khoản dự phòng giảm giá, dự phòng phải thu khó đòi không được ghi trực tiếp vào các tài sản ngắn hạn mà phải phản ánh trên một tài khoản riêng (Tài khoản dự phòng) và được ghi chép, xử lý theo quy định của chế độ tài chính hiện hành. Tài khoản dự phòng giảm giá, dự phòng phải thu khó đòi về tài sản ngắn hạn được sử dụng để điều chỉnh giá trị ghi sổ kế toán của tài sản ngắn hạn nhằm xác định được giá trị thuần có thể thực hiện được của các tài sản ngắn hạn trên Bảng Cân đối kế toán. Loại tài khoản Tài sản ngắn hạn có 24 tài khoản, chia thành 6 nhóm: 252 Nhóm Tài khoản 11 – Vốn bằng tiền, có 3 tài khoản: - Tài khoản 111 - Tiền mặt; - Tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng; - Tài khoản 113 - Tiền đang chuyển. Nhóm Tài khoản 12 - Đầu tư tài chính ngắn hạn, có 3 tài khoản: - Tài khoản 121 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn; - Tài khoản 128 - Đầu tư ngắn hạn khác; - Tài khoản 129 - Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn. Nhóm Tài khoản 13 - Các khoản phải thu, có 5 tài khoản: - Tài khoàn 131 – Phải thu của khách hàng; - Tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ; - Tài khoản 136 – Phải thu nội bộ; - Tài khoản 138 – Phải thu khác; - Tài khoản 139 – Dự phòng phải thu khó đòi. Nhóm Tài khoản 14 – Ứng trước, có 3 tài khoản: - Tài khoản 141 – Tạm ứng; - Tài khoản 142 – Chi phí trả trước ngắn hạn; - Tài khoản 144 – Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn. Nhóm Tài khoản 15 – Hàng tồn kho, có 9 tài khoản: - Tài khoản 151 – Hàng mua đang đi Trung tâm Đào tạo Kế toán thực hành Trí Việt Địa chỉ: 251/6 Chu Văn An, P.12, Q. Bình Thạnh, Tp. HCM Trang chủ: www.ketoantriviet.com – Email: trivietacc@gmail.com Trang 1 HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN THEO QĐ 48/2006/QĐ-BTC SỐ TT Số hiệu TK TÊN TÀI KHOẢN GHI CHÚ Cấp 1 Cấp 2 Cấp 3 LO ẠI TÀI KHOẢN 1 TÀI S ẢN NGẮN HẠN 1 111 Ti ền mặt 1111 Ti ền Việt Nam 1112 Ngo ại tệ 1113 Vàng, b ạc, kim khí quý, đá quý 2 112 Ti ền gửi Ngân hàng Chi ti ết theo 1121 Ti ền Việt Nam t ừng ngân hàng 1122 Ngo ại tệ 1123 Vàng, b ạc, kim khí quý, đá quý 3 121 Đ ầu t ư tài chính ng ắn hạn 4 131 Ph ải thu của khách hàng Chi ti ết theo từng khách hàng 5 133 Thu ế GTGT đư ợc khấu trừ 1331 Thu ế GTGT đư ợc khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ 1332 Thu ế GTGT đư ợc khấu trừ của TSC Đ 6 138 Ph ải thu khác 1381 Tài s ản thiếu chờ xử lý 1388 Ph ải thu khác 7 141 T ạm ứng Chi ti ết theo đ ối tượng 8 142 Chi phí tr ả tr ư ớc ngắn hạn 9 152 Nguyên li ệu, vật liệu Chi ti ết theo yêu cầu quản lý 10 153 Công c ụ, dụng cụ Chi ti ết theo yêu cầu quản lý 11 154 Chi phí s ản xuất, kinh doanh dở dang Chi ti ết theo yêu cầu quản lý 12 155 Thành ph ẩm Chi ti ết theo yêu cầu quản lý 13 156 Hàng hoá Chi ti ết theo yêu cầu quản lý 14 157 Hàng g ửi đi bán Chi ti ết theo yêu c ầu quản lý 15 159 Các kho ản dự phòng Trung tâm Đào tạo Kế toán thực hành Trí Việt Địa chỉ: 251/6 Chu Văn An, P.12, Q. Bình Thạnh, Tp. HCM Trang chủ: www.ketoantriviet.com – Email: trivietacc@gmail.com Trang 2 1591 D ự phòng giảm giá đ ầu t ư tài chính ng ắn hạn 1592 D ự phòng phải thu khó đ òi 1593 D ự phòng giảm giá hàng tồn kho LO ẠI TÀI KHOẢN 2 TÀI S ẢN DÀI HẠN 16 211 Tài s ản cố đ ịnh 2111 TSCĐ h ữu hình 2112 TSCĐ thuê tài chính 2113 TSCĐ vô h ình 17 214 Hao mòn TSC Đ 2141 Hao mòn TSC Đ h ữu hình 2142 Hao mòn TSC Đ thuê tài chính 2143 Hao mòn TSC Đ vô h ình 2147 Hao mòn b ất đ ộng sản đ ầu t ư 18 217 B ất đ ộng sản đ ầu t ư 19 221 Đ ầu t ư tài chính dài h ạn 2212 V ốn góp liên doanh 2213 Đ ầu t ư vào công ty liên k ết 2218 Đ ầu t ư tài chính dài h ạn khác 20 229 D ự phòng gi ảm giá đ ầu t ư tài chính dài h ạn 21 241 Xây d ựng c ơ b ản dở dang 2411 Mua s ắm TSC Đ 2412 Xây d ựng c ơ b ản dở dang 2413 S ửa chữa lớn TSC Đ 22 242 Chi phí tr ả tr ư ớc dài hạn 23 244 Ký qu ỹ, ký c ư ợc dài hạn LO ẠI TÀI KHOẢN 3 N Ợ PHẢI TRẢ 24 311 Vay ng ắn hạn 25 315 N ợ dài hạn đ ến hạn trả 26 331