Giải Pháp Nâng Cao Hiệu Quả Sử Dụng Vốn Tại Xí Nghiệp Xây Dựng Số 2

Lời nói đầu Sau thời gian chuyển đổi chế kinh tế nớc ta đạt đợc số thành tựu đáng kể bớc ổn định kinh tế chuẩn bị cho phát triển nhảy vọt,tránh nguy tụt hậu bắt kịp với xu hớng phát triển giới.Tuy nhiên ,chuyển đổi chế kinh tế đồng nghĩa với việc chấp nhận khó khăn ,thử thách hội , điều tác động lớn đến hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp.Với môi trờng hoạt động thoáng , cạnh tranh gay gắt tự đòi hỏi doanh nghiệp phải gồng vợt qua khó khăn thử thách tận dụng hội tồn phát triển, ngợc lại doanh nghiệp bị đào thải.Chính coi kinh tế thị trờng động lực để thúc đẩy doanh nghiệp tìm kiếm giải pháp để nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh nhằm khẳng định vai trò vị trí thị trờng.Trong số giải pháp , giải pháp vốn vấn đề doanh nghiệp cần phải đặt lên hàng đầu trình tìm kiếm đờng phát triển Xuất phát từ quan điểm kết hợp với thực trạng sử dụng vốn Xí nghiệp xây dựng số thuộc Công ty thiết kế-xây dựng dầu khí em chọn đề tài Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn Xí nghiệp xây dựng số " làm đề tài nghiên cứu phục vụ cho trình thực chuyên đề thực tập Chuyên đề bao gồm chơng: Chơng I :Lý luận vốn hiệu sử dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp Chơng II :Thực trạng hiệu sử dụng vốn kinh doanh Xí nghiệp xây dựng số Chơng III :Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Xí nghiệp xây dựng số Em xin chân thành cảm ơn thầy Vũ Duy Hào cán nhân viên phòng Kế toán-Xí nghiệp xây dựng số tận tình hớng dẫn giúp đỡ em hoàn thành chuyên để thực tập tốt nghiệp Chơng i: lý luận vốn hiệu sử dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp I.Vốn nguồn vốn doanh nghiệp Khái niệm đặc điểm phân loại vốn kinh doanh 1.1.Khái niệm vốn kinh doanh: Đối với doanh nghiệp để tiến hành trình sản xuất kinh doanh phải có vốn Vốn điều kiện tiên có ý nghĩa quan trọng trình kinh doanh doanh nghiệp Có vốn để đầu t mua sắm yếu tố cho trình sản xuất kinh doanh , t liệu lao động , đối tợng lao động , sức lao động Do tác động sức lao động vào đối tợng lao động thông qua t liệu lao động mà hàng hóa dịch vụ đợc tạo tiêu thụ thị trờng , doanh nghiệp đợc thu tiền.Để đảm bảo tồn phát triển doanh nghiệp kết thu đợc từ hoạt động sản xuất kinh doanh phải bù đắp toàn chi phí bỏ có lãi Nh thấy số tiền ứng ban đầu không đợc bảo tồn mà tăng thêm hoạt động kinh doanh mang lại Từ phân tích cho ta thấy : Vốn kinh doanh doanh nghiệp biểu tiền toàn tài sản hữu hình vô hình đợc đầu t vào trình sản xuất kinh doanh nhằm mục đích sinh lời 1.2.Đặc điểm vốn kinh doanh : Để quản lý phân biệt vốn kinh doanh với loại vốn khác ta cần tìm hiểu đặc điểm vốn kinh doanh Vốn kinh doanh đại diện cho lợng tài sản định , điều có nghĩa vốn biểu giá trị tài sản hữu hình vô hình nh nhà xởng máy móc , thiết bị , chất xám thông tin Cùng với phát triển kinh tế thị trờng tiến khoa học kỹ thuật tài sản vô hình ngày phát triển phong phú giữ vai trò quan trọng việc tạo khả sinh lời doanh nghiệp nh :nhãn hiệu , quyền phát minh sáng chế , bí công nghệ Vốn phải đợc vận động sinh lời đạt mục tiêu kinh doanh Vốn đợc biểu tiền , để biến thành vốn đồng tiền phải đợc vận động sinh lời Trong trình vận động vốn thay đổi hình thái biểu , nhng điểm xuất phát điểm cuối vòng tuần hoàn phải đồng tiền Đồng tiền phải quay nơi xuất phát với giá trị lớn , mục tiêu kinh doanh lớn doanh nghiệp Vốn phải đợc tích tụ tập trung đến lợng định phát huy đợc tác dụng để đầu t vào sản xuất kinh doanh , điều cho thấy để sử dụng vốn cách có hiệu đòi hỏi doanh nghiệp phải tính toán xác lợng vốn cần sử dụng tránh tình trạng thiếu vốn doanh nghiệp rơi vào bị động thừa vốn ảnh hởng nhiều đến chi phí hội trình sử dụng vốn ,không thể quay vòng vốn nhanh Vì doanh nghiệp dựa vào tiềm sẵn có mà phải tìm cách huy động thu hút vốn từ nhiều nguồn khác nh :góp vốn liên doanh , vay nợ , phát hành cổ phiếu Vốn có giá trị mặt thời gian :Thông qua đặc điểm doanh nghiệp phải lu ý đến ảnh hởng yếu tố bên nh lạm phát , tình hình phát triển kinh tế đặc biệt phải tính toán vòng quay vốn hợp lý Vốn phải gắn liền với chủ sở hữu : vốn góp ,vốn liên doanh chủ sở hữu bên tham gia liên doanh ,góp vốn, vốn vay thuộc sở hữu Ngân hàng chủ nợ khác , nghiên cứu kỹ vấn đề điều cần thiết giúp doanh nghiệp có phơng án sử dụng vốn dài hạn ngắn hạn hiệu Vốn đợc coi hàng hoá đặc biệt : điều có nghĩa vốn phải có đầy đủ giá trị giá trị sử dụng , giá trị hàng hoá vốn thân , giá trị sử dụng vốn thể chỗ đa vào sản xuất kinh doanh tạo giá trị lớn giá trị ban đầu Nh hàng hoá khác vốn đợc mua bán thị trờng nhng ngời ta mua bán quyền sử dụng yếu tố làm cho vốn trở thành hàng hoá đặc biệt khác loại hàng hoá khác Ngời thừa vốn đa vốn vào thị trờng , ngời cần vốn tới thị trờng vay phải trả khoản phí cho lợng vốn vay (lãi) Trong trình quyền sở hữu vốn không thay đổi mà thay đổi quyền sử dụng vốn 1.3.Vai trò vốn kinh doanh: Đối với doanh nghiệp ,vốn có vai trò quan trọng định đến tồn phát triển doanh nghiệp ,nó vừa sở để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh lại tiêu đánh giá kết hoạt động sản xuất kinh doanh Bên cạnh vốn yếu tố có ảnh hởng lớn đến lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xác lập vị doanh nghiệp thơng trờng Điều thể rõ chế thị trờng với cạnh tranh ngày gay gắt , doanh nghiệp phải không ngừng cải tiến máy móc thiết bị đầu t đại hoá công nghệ tất yếu tố muốn đạt đợc đòi hỏi doanh nghiệp phải có lợng vốn đủ lớn sử dụng vốn có hiệu Mặt khác doanh nghiệp muốn mở rộng phạm vi hoạt động tiến hành tái sản xuất mở rộng sau chu kỳ kinh doanh vốn doanh nghiệp phải sinh lời tức hoạt động kinh doanh phải có lãi đảm bảo vốn doanh nghiệp đợc bảo toàn phát triển Điều cho thấy vốn sở để doanh nghiệp tiếp tục đầu t mở rộng phạm vi sản xuất , thâm nhập vào thị trờng tiềm từ mở rộng thị trờng tiêu thụ , nâng cao uy tín doanh nghiệp thơng trờng Nhận thức đợc vai trò quan trọng nh doanh nghiệp cần thận trọng trình quản lý sử dụng vốn Bắt đầu từ công tác phân loại vốn tìm nguồn tài trợ cho phù hợp với yêu cầu lợng vốn thời gian sử dụng.Chỉ làm tốt công tác doanh nghiệp nghĩ đến vấn đề nâng cao hiệu sử dụng vốn , mở rộng phạm vi hoạt động ,tiến hành tái sản xuất mở rộng ,tăng uy tín doanh nghiệp thị trờng 1.4.Phân loại vốn Để trình quản lý sử dụng vốn trở nên dễ dàng thuận lợi đạt hiệu cao , doanh nghiệp phải phân loại vốn thành loại khác tuỳ theo mục đích loại hình doanh nghiệp Tuy nhiên theo cách phân loại chung vốn đợc chia thành hai loại: 1.4.1.Vốn cố định: Vốn cố định biểu tiền giá trị tài sản cố định ,sự vận động gắn liền với vận hành chu chuyển tài sản cố định ,chính để nghiên cứu sâu vốn cố định trớc hết ta phải tìm hiểu đặc điểm tài sản cố định Tài sản cố định t liệu lao động chủ yếu doanh nghiệp mà theo quy định nhà nớc phải thỏa mãn hai điều kiện : -Thời gian sử dụng tối thiểu phải năm trở lên -Phải có giá trị đủ lớn theo quy định phù hợp với tình hình kinh tế thời kỳ (hiện từ triệu đồng trở lên) Khi tham gia vào trình sản xuất tài sản cố bị hao mòn dần giá trị (vốn cố định ) đợc dịch chuyển phần vào chi phí kinh doanh.Khác với đối tợng lao động, tài sản cố định tham gia nhiều chu kỳ kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu đến lúc hỏng.Tuỳ khu vực, quốc gia mà quy định tài sản khác nh có nhiều tài sản cố định Theo quy định hành Việt Nam tài sản cố định bao gồm hai loại: -Tài sản cố định hữu hình: Tài sản cố định hữu hình t liệu lao động chủ yếu, có hình thái vật chất , có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh nhng giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu Ví dụ: nhà cửa , thiết bị, máy móc,phơng tiện vận tải truyền dẫn Tiêu chuẩn định nhận biết tài sản cố định hữu hình: t liệu lao động tài sản cố định có kết cấu độc lập hệ thống bao gồm nhiều phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau, để thực hay số chức định mà thiếu phận hệ thống không hoạt động đợc, đồng thời thoả mãn hai nhu cầu sau: -Có thời gian sử dụng từ năm năm trở lên -Có giá trị từ năm triệu đồng trở lên Trờng hợp có hệ thống gồm nhiều tài sản riêng lẻ liên kết với phận cấu thành có thời gian sử dụng khác thiếu phận mà hệ thống thực đợc chức hoạt động nó, mà yêu cầu quản lý đòi hỏi phải quản lý riêng phận tài sản đợc coi tài sản cố định hữu hình độc lập Ví dụ nh khung động máy bay -Tài sản cố định vô hình:là tài sản cố định hình thái vật chất thể lợng giá trị đợc đầu t có liên quan trực tiếp đến nhiều chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp.Ví dụ nh: chi phí sử dụng đất, Chi phí phát minh sáng chế Tiêu chuẩn nhận biết tài sản cố định vô hình:mọi khoản chi phí thực tế doanh nghiệp bỏ có liên quan trực tiếp tới hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đồng thời thoả mãn hai điều kiện mà không thành tài sản cố định hữu hình coi nh tài sản cố định vô hình Theo chế độ hành doanh nghiệp phân loại tài sản cố định theo tính chất tài sản cố định cụ thể là: Tài sản cố định dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh gồm: + Tài sản cố định hữu hình +Tài sản cố định vô hình Tài sản cố định dùng cho mục đích phúc lợi, nghiệp an ninh quốc phòng Tài sản cố định doanh nghiệp bảo quản giữ hộ cho đơn vị khác giữ hộ nhà nớc theo định quan nhà nớc có thẩm quyền Tuy nhiên định1062 TC/QĐ/CSTC/ ngày 14/11/1996 Bộ tài việc ban hành chế độ quản lý, sử dụng khấu hao tài sản cố định có quy định riêng nh sau: Tuỳ theo yêu cầu quản lý doanh nghiệp tự phân loại chi tiết tài sản cố định theo nhóm cho phù hợp Việc nghiên cứu cấu vốn cố định có ý nghĩa quan trọng trình quản lý sử dụng vốn cố định Khi nghiên cứu cấu vốn cố định phải xét hai góc độ nội dung kế hoạch quan hệ phận so với toàn Vấn đề phải xây dựng cấu vốn nói chung cấu vốn cố định nói riêng cho phù hợp, hợp lý với đặc điểm kinh tế kỹ thuật sản xuất, phù hợp với trình độ phát triển khoa học kỹ thuật trình độ quản lý để tạo điều kiện tiền đề cho việc sử dụng quản lý vốn cách hợp lý hiệu Thông qua trình tìm hiểu tài sản cố định ta đa kết luận vốn cố định biểu tiền giá trị tài sản cố định,sự vận động vốn cố định vận động giá trị tài sản cố định, trình sản xuất kinh doanh luân chuyển phần nhiều chu kỳ sản xuất hoàn thành vòng tuần hoàn tài sản cố định hết thời gian sử dụng Vốn cố định phận quan trọng thiếu vốn kinh doanh doanh nghiệp Vì doanh nghiệp muốn nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh trớc hết doanh nghiệp phải làm tốt công quản lý , tổ chức phân bổ sử dụng vốn cố định 1.4.2.Vốn lu động: Nếu doanh nghiệp có vốn cố định điều không đảm bảo chu kỳ sản xuất kinh doanh đợc bình thờng, nh phải có vốn lu động, nguồn vốn hình thành tài sản lu động, lợng tiền ứng trớc để có tài sản lu động Khác với tài sản cố định, tài sản lu động tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh chuyển dịch lần toàn giá trị vào sản phẩm tạo nên thực tế sản phẩm Đặc điểm tài sản lu động tài sản cố định lúc trí với phải giảm tối thiểu chênh lệch thời gian để tăng hiệu sử dụng vốn Cơ cấu vốn lu động tỉ lệ phận cấu thành vốn lu động mối quan hệ loại loại so với tổng số Xác định cấu vốn lu động hợp lý có ý nghĩa quan trọng công tác sử dụng có hiệu vốn lu động.Nó đáp ứng yêu cầu vốn khâu,từng phận ,trên sở đáp ứng đợc nhu cầu sản xuất kinh doanh nâng cao hiệu sử dụng vốn Để quản lý sử dụng vốn có hiệu việc phân loại vốn lu động cần thiết Căn vào trình tuần hoàn luân chuyển vốn lu động đợc chia làm loại: Vốn dự trữ: phận vốn dùng để mua nguyên vật liệu, phụ tùng thay dự trữ đa vào sản xuất Vốn sản xuất phận vốn trực tiếp dùng cho giai đoạn sản xuất nh sản phẩm dở dang, chờ chi phí phân bổ Vốn lu thông phận vốn trực tiếp phục vụ cho giai đoạn lu thông nh: thành phẩm , vốn tiền mặt Căn vào việc xác định vốn ngời ta chia vốn lu động thành hai loại: Vốn định mức:là vốn lu động quy định mức tối thiểu cần thiết cho sản xuất kinh doanh.Nó bao gồm vốn dự trữ, vốn sản xuất , sản phẩm hàng hoá mua dùng cho tiêu thụ sản phẩm, vật t thuê chế biến Vốn lu động không định mức: số vốn không phát sinh trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhng để tính toán định mức nh: thành phẩm đờng gửi đi, vốn kế toán Căn vào hình thái biểu vốn lu động bao gồm : +Tiền mặt chứng khoán bán đợc +Các khoản phải thu +Các khoản dự trữ , vật t hàng hoá Căn vào nguồn hình thành vốn lu động bao gồm: Vốn lu động bổ xung số vốn doanh nghiệp tự bổ xung từ lợi nhuận, khoản tiền phải trả nhng cha đến hạn nh tiền lơng, tiền nhà Vốn lu động ngân sách cấp: loại vốn mà doanh nghiệp nhà nớc đợc nhà nớc giao quyền sử dụng Vốn liên doanh liên kết: vốn doanh nghiệp nhận liên doanh, liên kết với đơn vị khác Vốn tín dụng: vốn mà doanh nghiệp vay ngân hàng đối tợng khác để kinh doanh Mỗi doanh nghiệp cần phải xác định cho cấu vốn lu động hợp lý hiệu quả.Đặc biệt quan hệ phận vốn lu động thay đổi nên ngời quản lý cần phải nghiên cứu để đa cấu phù hợp với đơn vị thời kỳ, giai đoạn 2.Các nguồn vốn doanh nghiệp : 2.1.Căn vào tính chất sở hữu: 2.1.1.Nguồn vốn chủ sở hữu : Khi doanh nghiệp đợc thành lập chủ đầu t doanh nghiệp phải bỏ số vốn định Đối với doanh nghiệp nhà nớc vốn tự có ban đầu vốn ngân sách nhà nớc cấp Đối với doanh nghiệp t nhân vốn tự có số vốn pháp định cần thiết để xin đăng ký thành lập doanh nghiệp ,tức số vốn tối thiểu chủ doanh nghiệp phải bỏ để đợc thành lập doanh nghiệp theo quy định pháp luật Với công ty cổ phần nguồn vốn cổ đông đóng góp để thành lập công ty Mỗi cổ đông chủ sở hữu công ty mà mức độ quyền hạn tham gia vào công ty theo tỉ lệ góp vốn đồng thời chịu trách nhiệm hữu hạn trị giá số cổ phần mà họ nắm giữ 2.1.2.Nợ phải trả: Bất doanh nghiệp muốn vào hoạt động không dựa vào nguồn vốn chủ sở hữu mà phải tận dụng mối quan hệ huy động thêm vốn từ bên nh :Vay ngân hàng ,vay tổ chức tín dụng đơn vị kinh tế khác Thậm chí trình sản xuất kinh doanh có khả doanh nghiệp phải nợ ngời bán ,nợ lơng công nhân viên để tích luỹ vốn đáp ứng nhu cầu vốn lớn khâu trì đợc hoạt động.Tất khoản đợc hạch toán vào khoản mục nợ phải trả doanh nghiệp nên sau thời hạn định theo thỏa thuận doanh nghiệp phải trả gốc lãi cho chủ nợ.Trong trờng hợp ngời tài trợ cho doanh nghiệp ngời chủ sở hữu doanh nghiệp doanh nghiệp huy động vốn từ nguồn bị áp lực phải trả nợ không tự chủ mặt tài chính.Mặc dù nguồn tài trợ từ khoản vay nợ chỗ dựa vững cho doanh nghiệp cần vốn để trì hoạt động sản xuất kinh doanh hay tích luỹ vốn để tái sản xuất mở rộng qui mô hoạt động Đây cách phân chia phổ biến kinh tế thị trờng.Dựa vào cách phân chia doanh nghiệp thiết lập cấu nguồn tài trợ tối u để tăng cờng hiệu sử dụng vốn 2.2 Căn vào thời gian huy động : Xét theo thời gian huy động vốn kinh doanh doanh nghiệp đợc chia làm hai loại: 2.2.1.Nguồn tài trợ dài hạn Đây nguồn có tính chất ổn định mà doanh nghiệp sử dụng dài hạn vào hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nh đầu t mua sắm TSCĐ phận tài sản lu động tối thiểu cần thiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nó có u điểm giúp cho doanh nghiệp giải đợc nhiều vấn đề có tính chất dài hạn mà không gặp khó khăn vấn đề toán hoàn trả Nguồn tài trợ dài hạn nhận đợc dới hình thức vay nợ dài hạn , vốn cổ phần mua bán trao đổi công cụ tài trợ dài hạn thị trờng vốn nh :cổ phiếu ,trái phiếu hình thức tài trợ tín dụng khác Cổ phiếu thờng Cổ phiếu thờng :là chứng khoán thể quyền sở hữu vĩnh viễn công ty dự kiến trớc thời gian đáo hạn Giá trị ghi bề mặt cổ phiếu gọi mệnh giá cổ phiếu (Par Value).Giá cổ phiếu thị trờng gọi thị giá Trị giá cổ phiếu đợc phản ánh sổ sách công ty cổ phần gọi giá trị ghi sổ Mệnh giá có ý nghĩa phát hành cổ phiếu hay thời gian ngắn Thị giá phản ánh đánh giá thị trờng , phản ánh lòng tin nhà đầu t hoạt động công ty.Thị giá thay đổi xung quanh giá trị cổ phiếu tuỳ thuộc quan hệ cung cầu thị trờng Số lợng cổ phần tối đa mà công ty đợc quyền huy động đợc gọi vốn pháp định Số lợng cổ phiếu tơng ứng với số vốn pháp định đợc ghi điều lệ doanh nghiệp gọi vốn điều lệ Những cổ phần đợc đa bán cho dân chúng đầu t gọi cổ phần dự kiến phát hành số lợng phát hành thờng thấp số lợng ghi điều lệ Tổng số lợng cổ phần tối đa mà công ty đợc phép phát hành gọi vốn cổ phần : Vốn cổ phần =Tổng giá trị tài sản - khoản nợ Các cổ đông nắm giữ cổ phiếu thờng ngời sở hữu công ty , có quyền tham gia kiểm soát điều khiển công việc công ty tuỳ theo tỉ lệ cổ phần mà họ nắm giữ Tuy nhiên trờng hợp phát hành cổ phiếu để huy động vốn công ty cần phải lu ý đến vấn đề bảo vệ công ty trớc thôn tính cổ phiếu công ty khác điều có nghĩa công ty phải tính đến tỉ lệ cổ phần tối thiểu mà cổ đông đợc phép nắm giữ để trì tỉ lệ cân đối sở hữu công ty Cổ phiếu u tiên:Là loại cổ phiếu có tỉ lệ cổ tức cố định Ngời chủ cổ phiếu u tiên có quyền đợc toán lãi trớc cổ đông thờng Nếu số lợi nhuận ròng đủ để trả cổ tức cho cổ đông u tiên cổ đông thờng không đợc nhận cổ tức kỳ đó.Thông thờng tổng số vốn huy động cổ phiếu u tiên chiếm tỷ trọng nhỏ Nhng trờng hợp công ty muốn tăng vốn chủ sở hữu chống lại phá sản công ty nhng không muốn san sẻ quyền lãnh đạo cổ phiếu u tiên lại công cụ hữu hiệu đặc điểm cổ phiếu u tiên cổ đông u tiên có quyền bỏ phiếu đầy đủ nh cổ đông cổ phiếu thờng Chỉ trờng hợp cổ phiếu u tiên không đợc trả cổ tức cổ đông u tiên đợc quyền bỏ phiếu.v.v Trái phiếu công ty: Trái phiếu công ty giấy vay nợ dài hạn trung hạn công ty phát hành.Tuỳ theo tập quán nớc công ty phát hành trái phiếu với kỳ hạn khác Trên thực tế trái phiếu công ty có nhiều loại loại lại có đặc điểm khác nh chi phí trả lãi , cách thức trả lãi , khả lu hành tính hấp dẫn trái phiếu Vì trớc phát hành nhà phát hành cần phải hiểu rõ đặc điểm u nhợc điểm loại trái phiếu Trái phiếu có bảo đảm : Đây loại trái phiếu đợc bảo đảm tài sản công ty.Những tài sản để đảm bảo cho trái phiếu phát hành thờng bất động sản doanh nghiệp , số trờng hợp vật bảo đảm nhà xởng hay thiết bị đắt tiền Đồng thời tài sản làm vật bảo đảm cho nhiều lần phát hành trái phiếu nhng phải thoả mãn điều kiện tổng giá trị tất trái phiếu không đợc lớn giá trị tài sản chấp Trái phiếu bảo đảm : Ngợc lại với trái phiếu có bảo đảm , trái phiếu bảo đảm trái phiếu tài sản cụ thể cụ thể để đảm bảo cho khả toán chúng , nhng chúng đợc bảo đảm chắn thu nhập tơng lai giá trị lý tài sản doanh nghiệp theo thứ tự u tiên luật phá sản tức quyền lợi u tiên trái phiếu đứng trớc cổ phiếu , nhng trái phiếu trái phiếu phát hành có thứ tự u tiên cao trái phiếu phát hành trớc chúng Trái phiếu trả lãi theo thu nhập : Là trái phiếu mà tiền lãi đợc trả ngời vay thu đợc lợi nhuận ,nếu doanh nghiệp năm có thu nhập cao số tiền lãi phải trả theo qui định trái chủ đợc nhận toàn tiền lãi,ngợc lại lợi nhuận mà ngời vay thu đợc nhỏ số tiền lãi trái chủ đợc nhận tiền trả khoản thu nhập số tiền thiếu đợc chuyển sang năm tuỳ theo qui định khế ớc hai bên.Loại trái phiếu có tính linh hoạt cao thích hợp với doanh nghiệp gặp khó khăn tài Trái phiếu có lãi suất cố định: Lãi suất trái phiếu số tiền ngời vay phải trả cho trái chủ đợc tính chi phí bỏ để đợc sử dụng vốn ,số tiền đợc trả lần hay nhiều lần tuỳ theo qui định ngời phát hành Trái phiếu có lãi suất cố định loại trái phiếu phổ biến loại trái phiếu công ty , lãi suất trái phiếu đợc ghi mặt trái phiếu không thay đổi suốt kỳ hạn Trái phiếu có lãi suất thả : Trong điều kiện kinh tế có lạm phát lãi suất thị trờng không ổn định dẫn đến lãi suất danh nghĩa trái phiếu bị ảnh hởng làm cho trái phiếu có lãi suất cố định không đợc u chuộng công ty thờng phát hành trái phiếu có lãi suất thả ,lãi suất loại trái phiếu phụ thuộc vào số nguồn lãi suất quan trọng nh lãi suất LIBOR(London Inter bank offered Rate)hoặc lãi suất PR ( Prime Rate).Thông thờng lãi suất trái phiếu lấy lãi suất trái phiếu kho bạc làm chuẩn đợc định kỳ điều chỉnh sau khoảng thời gian định theo qui định Những trái phiếu hấp dẫn nhà đầu t điều kiện kinh tế không ổn định , thị trờng tài biến 10 Bên cạnh thành tựu đạt đợc xí nghiệp bộc lộ số hạn chế công tác quản lý sử dụng vốn nh: 2.1.Hạn chế công tác quản lý sử dụng vốn cố định: Theo số liệu bảng cấu tài sản xí nghiệp ta thấy tỷ trọng tài sản cố định cấu tài sản 9.01% nh cha hợp lý.Mặc dù giữ tỷ trọng tài sản lu động cao tài sản cố định cấu tài sản chung ngành xây dựng nhng loại hình sản xuất kinh doanh xí nghiệp xây lắp xí nghiệp phải thờng xuyên đổi cải tiến trang thiết bị máy móc nhằm nâng cao suất hoạt động máy ,đẩy mạnh tiến độ công trình ,rút ngắn thời gian quay vòng vốn.Trong với giá trị tài sản cố định nh xí nghiệp cha đáp ứng đợc yêu cầu Bên cạnh xí nghiệp cha mở rộng qui mô hoạt động , lợng xe tải cho thuê xí nghiệp cho thuê xe lại hình thức kinh doanh chủ yếu xí nghiệp Mở rộng đợc qui mô hoạt động Xí nghiệp tận dụng đợc hội tăng doanh thu lợi nhuận 2.2 Hạn chế công tác quản lý sử dụng tài sản lu động: 2.2.1 Công tác quản lý chi phí sản xuất kinh doanh dở dang : Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang khoản mục hàng tồn kho nằm công trình thi công dở dang xí nghiệp.Trớc thi công công trình xí nghiệp phải bỏ vốn mua thuê trang bị thêm số tài sản cố định cần thiết ,ngoài xí nghiệp phải ứng trớc khoản đầu t vào tài sản lu động ,nguyên liệu vật liệu phục vụ cho công trình.Nếu công tác thi công công trình theo tiến độ thi công vấn đề nhng ngợc lại công trình không hoàn thành tiến độ (điều thờng xảy ra)sẽ dẫn đến tình trạng vốn bị ứ đọng công trình ,thiết bị vật t, nhân lực kéo dài thời gian ngừng sản xuất ,một số chi phí tăng lên :chi phí thuê máy móc ,lơng nhân công ,tiền lãi vay Đây nguyên nhân làm giảm số vòng quay vốn lu động kéo dài thời gian quay vòng vốn dẫn đến tình trạng hiệu sử dụng vốn không cao Nguyên nhân làm tăng tài sản lu động hàng tồn kho xí nghiệp thiếu vốn ,một công trình muốn hoàn thành tiến độ phải có sẵn sàng đáp ứng nhu cầu vốn để đầu t cho tài sản cố định tài sản lu động cần thiết trình thi công.Tuy nhiên xí nghiệp xây dựng số điều lúc diễn đợc công ty cấp vốn để đảm bảo cho hoạt động xí nghiệp nhng công ty cấp nguồn để mua tài sản cố định không cấp vốn lu động,nếu xí nghiệp cần vốn để đầu t cho tài sản lu động phải vay công ty trả lãi 0.55% /tháng.Điều gây khó khăn lớn cho xí 52 nghiệp, số liệu cấu nguồn vốn xí nghiệp cho thấy phần lớn vốn xí nghiệp có đợc chiếm dụng từ khoản nợ ngắn hạn tỷ trọng nguồn tổng nguồn năm 2000 2001 lần lợt 86.55% 90.15% nh xí nghiệp đứng trớc nguy toán phải trả lãi cao năm.Chính xí nghiệp cần phải cân nhắc định vay vốn lu động công ty tổ chức khác dẫn đến số công trình bị thiếu vốn không hoàn thành kế hoạch làm tăng chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Xí nghiệp 2.2.2.Công tác quản lý hàng khoản phải thu: Trong cấu tài sản lu động khoản phải thu xí nghiệp chiếm tỷ trọng cao ,năm 2000 65.43% năm 2001 55.60% điều nguy hiểm gây tình trạng ứ đọng vốn mà thời điểm xí nghiệp thiếu vốn trầm trọng Bên cạnh xí nghiệp không giảm đợc khoản phải thu số khoản trở thành nợ khó đòi xí nghiệp,ảnh hởng không nhỏ đến việc kế hoạch hoá ngân quĩ xí nghiệp nh tốc độ luân chuyển hiệu sử dụng vốn lu động Nguyên nhân làm cho khoản phải thu xí nghiệp lớn công tác toán hạng mục công trình hoàn thành bị chậm lại.Trên thực tế thời gian từ xí nghiệp hoàn thành thi công công trình đến đợc bên A toán đầy đủ thờng lâu nhiều so với thời gian thi công thực tế công trình Bên A cần có thời gian để thẩm định chất lợng công trình cha có đủ tiền để toán cho xí nghiệp Điều gây khó khăn cho xí nghiệp việc thu hồi vốn, đầu t cho công trình khác 53 Chơng III: Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn Xí nghiệp xây dựng số - I Định hớng phát triển Xí nghiệp năm tới: Hiện kinh tế giới khu vực có chuyển biến mạnh mẽ ,tốc độ phát triển kinh tế nớc ngày cao ,sức cạnh tranh ngày lớn Trớc tình hình ,để tránh nguy tụt hậu bắt kịp với xu phát triển thời đại, Đảng Nhà nớc ta chủ trơng đổi toàn diện đẩy mạnh phát triển tất ngành nghề kinh doanh lĩnh vực hoạt động Đặc biệt lĩnh vực xây dựng , tảng sở vật chất hạ tầng kỹ thuật cho phát triển tơng lai toàn xã hội Chính lý , Xí nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng ,Xí nghiệp xây dựng số không ngừng phấn đấu vơn lên góp phần nâng cao hiệu kinh tế chung đất nớc Trong năm qua Xí nghiệp có đóng góp không nhỏ vào tỷ trọng ngành xây dựng cấu ngành nghề ỏ nớc ta.Ngoài để nâng cao tốc độ tăng trởng phát triển năm tới xứng đáng mắt xĩch quan trọng ngành xây dựng, Xí nghiệp đề số mục tiêu phơng hớng hoạt động sau năm 2001 nh: Mục tiêu tổng quát: -Nâng cao tốc độ tăng doanh thu Xí nghiệp đảm bảo năm sau cao năm trớc -Tăng tổng nộp Ngân sách -Thu nhập bình quân tháng nhân viên xí nghiệp lên đến 1.4-1.5 triệu đồng/ngời Mục tiêu phơng hớng hoạt động trớc mắt: -Tăng cờng nguồn vốn ,mở rộng qui mô hoạt động xí nghiệp ,phát triển hoạt động kinh doanh xí nghiệp theo chiều rộng chiều sâu, đầu t ,mua sắm thêm tài sản cố định nh xe tải , máy móc thiết bị phục vụ công trình -Hoàn thiện công tác tổ chức quản lý xí nghiệp ,nâng cao trình độ chuyên môn cho cán ,công nhân viên xí nghiệp ,nâng cao chất lợng nguồn nhân lực 54 -Thực biện pháp tăng lợi cạnh tranh công tác đấu thầu , phấn đấu nhận thầu nhiều công trình , đẩy nhanh tiến độ hoàn thành công trình.thực công tác quản lý thi công có hiệu chất lợng cao II Những giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn Xí nghiệp xây dựng số : Trong năm qua, Xí nghiệp cha thực làm tốt công tác kế hoạch hoá việc sử dụng vốn Chính vậy, gây bất hợp lý đầu t tài sản cố định với tài sản lu động Do đó, để tránh tình trạng này, Xí nghiệp phải kế hoạch hoá việc sử dụng vốn sản xuất kinh doanh Giải pháp giúp cho vòng quay vốn lu động nh vòng quay vốn cố định đợc gia tăng Để thực tốt công tác kế hoạch hoá việc sử dụng vốn, trớc tiên, Xí nghiệp phải nghiên cứu kỹ công trình thực hiện, lập kế hoạch thực hiện, xác định nhu cầu vốn cụ thể cho khâu trình thi công từ sử dụng vốn sản xuất kinh doanh cách tiết kiệm hiệu 1.Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn cố định: Để nâng cao hiệu sử dụng vốn Xí nghiệp thời gian tới trớc hết xí nghiệp cần chuyển đổi lại cấu vốn , tăng tỷ trọng vốn cố định lên khoảng 20% tổng vốn ,bổ xung thêm nguồn vốn cố định để đầu t cho tài sản cố định đáp ứng đầy đủ nhu cầu phơng tiện , máy móc công cụ dụng cụ phục vụ cho thi công công trình kết hợp với việc đầu t mở rộng loại hình hoạt động kiêm thêm lĩnh vực khí làm tăng hiệu tiến độ thực công trình Xí nghiệp Trong công tác quản lý tài sản cố định xí nghiệp nên tiến hành phân cấp quản lý tài sản cố định cho phận sản xuất,các công trình khác ,qui định rõ trách nhiệm quyền hạn cho phận,các công trình nhằm nâng cao trách nhiệm vật chất sử dụng tài sản cố định.Sử dụng đòn bẩy lợi ích kinh tế để nâng cao công suất sử dụng tài sản cố định trình sản xuất kinh doanh ,có hình thức thởng, phạt rõ ràng,nghiêm minh cho trờng hợp quản lý , sử dụng tài sản cố định có hiệu cao hay vi phạm nguyên tắc quản lý , bảo dỡng làm h hỏng , giảm công suất hiệu hoạt động tài sản cố định Đối với vấn đề khấu hao tài sản cố định xí nghiệp cần ý lựa chọn sử dụng phơng pháp khấu hao hợp lý ví dụ nh áp dụng phơng pháp khấu hao nhanh cho tài sản quan trọng , thời gian làm việc lớn ,cờng độ làm việc cao để thu hồi vốn đầu t nhanh bảo đảm phản ánh mức độ tài 55 sản cố định Thờng xuyên đánh giá lại tài sản vào cuối kỳ hoạt động giá tài sản biến động, nhiều máy móc thiết bị đại đời dẫn đến tình trạng hao mòn vô hình nhanh chóng làm giảm nguyên giá tài sản cố định Tăng cờng đầu t ,mua sắm, đổi TSCĐ , nhanh chóng xử lý dứt điểm TSCĐ h hỏng không sử dụng đợc nhằm thu hồi vốn cố định để tái đầu t cho TSCĐ mới.Trớc nhập trang thiết bị, máy móc, công nghệ Xí nghiệp phải xác định đợc trình độ tiên tiến trang thiết bị, máy móc nh công nghệ cách thuê chuyên gia công ty t vấn có đủ khả kinh nghiệm việc đánh giá kỹ thuật, trình độ máy móc, trang thiết bị công nghệ, có khả đánh giá mức độ phù hợp chúng với điều kiện thực tế thời tiết, khí hậu, địa lý nơi dự định đặt máy móc, trang thiết bị, công nghệ nhằm tránh tình trạng nhập phải trang thiết bị, máy móc, công nghệ lạc hậu không phù hợp, không sử dụng có hiệu quả, không đáp ứng đợc mong muốn kỹ thuật, chất lợng, gây lãng phí nguồn vốn nh không doanh nghiệp gặp phải.Bên cạnh xí nghiệp cần phải có kế hoạch sử dụng tài sản cố định cách hợp lý dây chuyền sản xuất kinh doanh nhằm khai thác hết công suất tài sản cố định ,nâng cao hiệu làm việc ,giảm chi phí khấu hao giá thành sản phẩm 2.Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động : 2.1Tổ chức cấu vốn lu động hợp lý: Cũng nh vốn cố định ,trớc sâu vào phần tìm giải pháp nâng cao hiệ sử dụng vốn lu động điều cần thiết xí nghiệp cần phải điều chỉnh lại cấu vốn lu động tỷ trọng vốn lu động cấu vốn cho hợp lý.Về cấu vốn ,qua phân tích ta nhận thấy Xí nghiệp xây dựng số xí nghiệp mà loại hình kinh doanh chủ yếu xây lắp, tài sản cố định đóng vai trò quan trọng xí nghiệp ,muốn sử dụng vốn có hiệu cần phải có đủ vốn đáp ứng nhu cầu cần thiết ,nhng theo số liệu thực tế vốn cố định chiếm 9.01% tổng vốn không đủ để hoạt động tất công trình thi công xí nghiệp gây tợng ứ đọng vốn số công trình không hoàn thành tiến độ thiếu máy nguyên vật liệu.Từ cho thấy hiệu sử dụng vốn tăng lên xí nghiệp có cấu vốn hợp lý Giải pháp cho trờng hợp nên giảm tỷ trọng vốn lu động xuống chuyển sang đầu t cho tài sản cố định Tuy nhiên vấn đề đặt làm để giảm tỷ trọng vốn lu động ,điều liên quan đến cấu vốn lu động xí nghiệp Hiện cấu vốn lu động xí nghiệp có chênh lệch rõ rệt Chỉ xét năm 56 2001 ta thấy khoản phải thu xí nghiệp chiếm 55.60% tổng vốn lu động cao nhiều so với khoản mục khác cấu Chỉ tiêu chiếm tỷ trọng cao gây nhiều khó khăn cho xí nghiệp :rủi ro nợ khó đòi ,vốn không đợc sử dụng trở thành vốn ảo Để tránh tình trạng xí nghiệp nên quản lý chặt chẽ khoản phải thu giảm khoản đến mức tối thiều ,làm nh vừa giảm rủi ro cho xí nghiệp đồng thời góp phần giảm bớt lợng vốn lu động tiết kiệm vốn đầu t cho tài sản cố định công trình thiếu vốn 2.2.Quản lý chặt chẽ khoản phải thu Các khoản phải thu có tác dụng làm doanh thu bán hàng tăng lên tài sản cố định đợc sử dụng có hiệu song làm tăng chi phí đòi nợ, chi phí trả cho nguồn tài trợ để bù đắp thiếu hụt ngân quĩ Tình trạng thực tế Xí nghiệp xây dựng số khoản phải thu có giảm năm 2001 nhng mức cao,vốn lu động Xí nghiệp bị chiếm dụng lớn xí nghiệp lại bị thiếu vốn để đầu t Chính vậy, quản lý chặt chẽ khoản phải thu để Xí nghiệp vừa gia tăng đợc doanh thu, tận dụng tối đa nguồn vốn có vừa bảo đảm tính hiệu hoạt động xí nghiệp Một số giải pháp giảm khoản phải thu: -Giải pháp giảm nợ: Trớc thi công công trình xí nghiệp cần phải thoả thuận đến thống với bên A điều khoản có hồ sơ toán bên nh chi phí trực tiếp, chi phí chung ,lãi định mức đơn giá chi tiết kèm theo.Trong trình thi công công trình phải đảm bảo thiết kế ,tiến độ thoả mãn yêu cầu kỹ thuật , chất lợng.Sau bàn giao công trình hoàn thành xí nghiệp phải yêu cầu bên A toán theo hợp đồng , không chấp nhận kéo dài thời gian toán chủ đầu t mà xí nghiệp rõ thông tin để tin cậy.Bên cạnh xí nghiệp sử dụng biện pháp khuyến khích khách hàng(hoặc chủ đầu t) toán tiền sớm nh sử dụng chiết khấu ,hồi khấu theo nhiều tỷ lệ khác tuỳ thuộc vào thời gian toán khách hàng -Giải pháp thu hồi nợ: Tiến hành xếp ,phân loại khoản phải thu theo thời gian mức độ rủi ro đồng thời thẩm định tình hình tài khả trả nợ chủ đầu t chủ nợ khách hàng thuê xe, thuê quầy Có nh xí nghiệp theo dõi đợc thời hạn khoản nợ,lập kế hoạch thu hồi nợ hạn hợp đồng Ngoài xí nghiệp phải thờng xuyên theo dõi số d khoản phải thu ,trên sở xí nghiệp định có tiến hành cho nợ tiếp hay không 57 ,kết hợp trích lập quĩ dự phòng phải thu khó đòi qui mô quĩ phải đợc điều chỉnh cho phù hợp với thay đổi tổng thể khoản phải thu , không nhiều gây lãng phí nhng không gây rủi ro toán cho xí nghiệp 2.3.Quản lý tốt hàng tồn kho: Do đặc điểm ngành nghề sản xuất kinh doanh Xí nghiệp xây dựng số xây lắp nên tài sản lu động hàng tồn kho xí nghiệp có khoản mục chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Chi phí tăng lên có nhiều công trình xí nghiệp cha đợc toán ,nó bao gồm chi phí nhân công ,chi phí nguyên vật liệu ,giá trị khấu hao tài sản cố định phát sinh trình thi công công trình Nếu khoản mục tăng lên điều đồng nghĩa với số lợng công trình thi công hoàn thành nhng cha toán tăng lên,vốn kinh doanh xí nghiệp bị ứ đọng không thu hồi ,quay vòng đợc làm cho hiệu hoạt động xí nghiệp giảm xuống.Chính giải pháp quản lý hàng tồn kho giải pháp làm giảm chi phí sản xuất kinh doanh dở dang kỳ hay nói cách khác đẩy nhanh tiến độ thi công công trình,giảm thời gian chết trình thi công đồng thời nhanh chóng hoàn tất hồ sơ toán yêu cầu bên A thực toán hợp đồng.Thông thờng công trình bị toán chậm thời gian bên A nghiệm thu công trình kiểm nghiệm chất lợng công trình bị kéo dài tài bên A vào thời điểm công trình hoàn thành khó khăn để giảm đợc chi phí sản xuất kinh doanh dở dang trờng hợp trớc thi công công trình xí nghiệp cần yêu cầu chủ đầu t khảo sát thật kỹ thiết kế công trình,làm hợp đồng rõ ràng đa điều khoản thoả thuận hai bên vấn đề thời gian thời hạn toán có ghi rõ mức độ chịu trách nhiệm bên thực sai điều khoản hợp đồng Bên cạnh để rút ngắn thời gian nghiệm thu công trình bên A xí nghiệp phải yêu cầu bên A nhanh chóng mời chuyên gia kiểm nghiệm chất lợng thi công xí nghiệp ,nếu đạt tiêu chuẩn bên A phải toán công trình thời hạn thoả thuận hai bên.Trong trờng hợp Xí nghiệp thi công công trình hạng mục công trình Công ty thiết kế-xây dựng giao xuống Quan hệ toán công trình lúc đợc thực Xí nghiệp , chủ đầu t Công ty Hạng mục công trình hoàn thành đợc thẩm định, toán chủ đầu t, sau chủ đầu t toán với Công ty Tiếp theo, Công ty đối chiếu công nợ với Xí nghiệp tiến hành toán Nh vậy, chế toán tạo khoảng trễ mặt thời gian thời điểm công trình đợc toán với thời điểm Xí nghiệp nhận đợc khoản 58 toán Việc đối chiếu công nợ toán hoàn toàn Công ty định, việc đốc thúc thu hồi nợ Công ty đảm nhiệm nhng ngời phải chờ đợi lại Xí nghiệp Do đó, thực tế có trờng hợp, Xí nghiệp đối chiếu toán mà nhiều công trình thời gian Đây nguyên nhân làm chậm tốc độ toán công nợ gây chủ động quản lý dự đoán khả đáp ứng nhu cầu vốn lu động Xí nghiệp Để khắc phục phần tình trạng này, Xí nghiệp xem xét hai hớng giải chế toán Xí nghiệp , chủ đầu t Công ty nh sau: Thứ nhất, trờng hợp Công ty thắng thầu giao cho Xí nghiệp thi công Khi công trình đợc toán, Công ty nên đứng toán toàn phần giá trị công trình (thông thờng, chênh lệch phần Xí nghiệp đợc toán phần Công ty ứng trớc cho vay thi công nằm khả toán toàn Công ty ) Nh vậy, Xí nghiệp dự trù xác thời điểm nh khối lợng đợc toán, giảm bớt thời gian chờ đợi, nâng cao hiệu sử dụng vốn Cơ chế gắn trách nhiệm thu hồi công nợ với quyền lợi Công ty làm cho hoạt động hiệu Thứ hai, Công ty uỷ quyền cho Xí nghiệp tiến hành toán hạng mục công trình trực tiếp với chủ đầu t (bên A) Cơ chế toán giảm bớt khâu trung gian, đồng thời tạo điều kiện cho Xí nghiệp bên A thơng lợng trực tiếp nhằm tìm lịch biểu toán phù hợp Sau đợc bên A toán, Xí nghiệp đối chiếu công nợ với Công ty Cơ chế tạo cho doanh nghiệp quyền chủ động cao khâu toán, dự trù vốn lu động, nhiên, không loại trừ hoàn toàn trách nhiệm Công ty việc giám sát giúp đỡ Xí nghiệp thu hồi công nợ cách nhanh chóng Thực thi giải pháp đẩy nhanh tiến độ toán công trình giảm chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Xí nghiệp đồng thời thu hồi vốn nhanh rút ngắn độ dài vòng quay vốn ,tăng số vòng quay năm, tức tăng hiệu sử dụng vốn cố định góp phần nâng cao hiệu quản lý sử dụng vốn kinh doanh xí nghiệp 2.4 Thực tốt công tác dự toán ngân quỹ Trên sở thực đồng giải pháp trên, Xí nghiệp tiến tới việc dự toán ngân quỹ Mặc dù cha cụ thể độ xác cha cao nhng chắn hẳn tình trạng hoàn toàn bị động việc quản lý dòng tiền xuất nhập quỹ nh Với chế quản lý vốn lu động hành, 59 mùa xây dựng, nhiều Xí nghiệp phải lo chạy vạy để đáp ứng đủ nhu cầu vốn lớn đột xuất phục vụ cho thi công công trình Đây lãng phí lớn chi phí nhân lực, giảm lành mạnh hoạt động tài Xí nghiệp mà bất lợi lớn Xí nghiệp cạnh tranh ngày liệt thị trờng xây dựng Để dự toán đợc ngân quỹ, phải nắm đợc quy mô thời điểm nhập xuất dòng tiền tệ Việc cải thiện chế toán, tăng cờng tốc độ thu hồi công nợ sở tốt để Xí nghiệp nắm đợc dòng tiền nhập quỹ Vấn đề lại quản lý dòng tiền xuất quỹ Đây nói công việc dễ dàng phụ thuộc nhiều vào nỗ lực quản lý thân Xí nghiệp Ngoài khoản dự trù đợc tơng đối xác nh tiền lơng Xí nghiệp trả cho cán công nhân viên, tiền sửa chữa, bảo dỡng định kỳ máy móc, mục tiêu kế hoạch hoá dòng tiền việc chi toán nguyên vật liệu đơn vị thi công Để dự đoán đợc xác nhu cầu toán nguyên vật liệu đội sản xuất, phòng kế toán tài cần phối hợp hoạt động với phòng kinh tế - kế hoạch, phòng xe máy - vật t, đội trởng đội sản xuất Ngay từ nhận đợc thiết kế công trình, phòng kinh tế - kế hoạch, phòng xe, máy - vật t phải vào hợp đồng để vạch tiến độ thi công hợp lý, dự trù trớc nhu cầu nguyên vật liệu giai đoạn thi công Đó sở để phòng kế toán - tài dự trù nhu cầu vốn lu động kỳ, đề biện pháp cân đối nguồn thu chi, bù đắp thiếu hụt cách chủ động Tất nhiên trình thực phát sinh chênh lệch cần tới điều chỉnh nhng với phối hợp chặt chẽ phòng ban nh việc điều chỉnh không phức tạp Đồng thời, phối hợp giúp cho vốn, vật t Xí nghiệp đợc quản lý chặt chẽ hơn, nghiệp vụ phận Xí nghiệp nâng cao doanh nghiệp vững vàng chế thị trờng đầy biến động 3.Một số giải huy động vốn nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn: Nâng cao hiệu huy động vốn xí nghiệp giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn xí nghiệp hiệu huy động đợc đề cập huy động đợc lợng vốn vừa đủ đáp ứng nhu cầu sử dụng với chi phí thấp, không gây khó khăn cho xí nghiệp vấn đề toán.Với chất lợng nguồn huy động nh nhà quản trị đa cấu đầu t hợp lý,đầu t mua sắm tài sản cố định hay đáp ứng nhu cầu thiếu vốn công trình thi công đẩy nhanh tiến độ hoàn thành ,thu hồi quay vòng 60 vốn tiếp tục đầu t mở rộng qui mô nâng cao hiệu hoạt động xí nghiệp Đáp ứng đợc phần yêu cầu nguồn vốn tự có đóng vai trò quan trọng trình huy động vốn xí nghiệp ,trong trờng hợp sử dụng nguồn vốn tự có Xí nghiệp tận dụng nguồn vốn nhỏ từ lợi nhuận không chia, từ quĩ nh quĩ đầu t phát triển ,quĩ khấu hao tiền thu đợc từ nhợng bán lý tài sản Mặc dù lợng vốn huy động đợc từ nguồn không cao nhng có u điểm trả chi phí huy động xí nghiệp coi nguồn vốn dài hạn đầu t vào phần tài sản cố định làm tăng tỷ trọng vốn cố định cấu vốn kinh doanh xí nghiệp.Nếu nhu cầu vốn lớn cần thiết xí nghiệp vay từ cán công nhân viên xí nghiệp ,đây nguồn vốn có tiềm xí nghiệp Do công tác quản lý sử dụng vốn xí nghiệp đạt đợc hiệu cao kéo theo kết hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp năm qua tăng lên ,thu nhập cán công nhân viên ngày cao ,vì khoản cho vay xí nghiệp khó Việc huy động từ nguồn giúp cho xí nghiệp tránh đợc thủ tục phức tạp đồng thời giúp cho cán nhân viên xí nghiệp tăng thêm thu nhập từ khoản lãi cho xí nghiệp vay vốn Mặt khác với phơng thức cách gián tiếp làm cho nhân viên xí nghiệp cảm thấy có trách nhiệm với công việc muốn xí nghiệp làm ăn có hiệu đảm bảo khả toán vay lãi Giải pháp vấn đề huy động vốn xí nghiệp nên khai thác triệt để nguồn tài trợ từ Công ty thiết kế xây dựng dầu khí ,bởi nguồn huy động trả chi phí trờng hợp xí nghiệp cần đầu t tài sản cố định công ty cấp nguồn cho xí nghiệp ,nếu cha đủ đáp ứng nhu cầu xí nghiệp vay công ty với chi phí vay vốn 0.55% /tháng.Đây nguồn vay thay cho nguồn tài trợ vay ngân hàng xí nghiệp.Trên lý thuyết xí nghiệp không đợc vay vốn Ngân hàng dẫn đến tình trạng thiếu vốn ,thiếu nguồn huy động để có vốn bổ xung xí nghiệp nên tận dụng triệt để nguồn III Một số kiến nghị 1.Kiến nghị với Nhà nớc Để thực cách thành công giải pháp nâng cao hiệu sử dụng dụng vốn Xí nghiệp trên,bên cạnh nỗ lực Xí nghiệp,cũng cần phải có hỗ trợ nhà nớc số mặt hoạt động nh: -Nhà nớc không ngừng hoàn thiện hệ thống pháp luật tạo hành lang pháp lý thông thoáng để phát triển sản xuất kinh doanh nớc nh thu hút vốn 61 đầu t nớc ,đặc biệt ngành mũi nhọn nh ngành xây dựng.Cần sớm hoàn thiện luật liên quan đến đấu thầu ,nhận thầu ,việc phá vỡ hay làm sai hợp đồng kinh tế tạo điều kiện thuận lợi cho việc thu hồi công nợ giảm khoản phải thu Xí nghiệp.Ngoài nhà nớc nên cho phép doanh nghiệp chủ động việc xác định mức khấu trích khấu hao loại tài sản tuỳ thuộc vào mức độ sử dụng năm để phản ánh mức độ hao mòn suất sử dụng tài sản cố định -Để có mốc so sánh hiệu hợp lý cho đơn vị kinh tế thi đua phấn đầy nâng cao hiệu hoạt động ,Nhà nớc cần hoàn thiện xây dựng công bố số tiêu ngành đánh giá mức độ hiệu doanh nghiệp đồng thời phải thờng xuyên theo dõi kiểm tra thay đổi hệ thống tiêu để chỉnh sửa cho phù hợp với giai đoạn thời kỳ -Cần phải có sách mở rộng chế vay vốn, cấp vốn ,cho doanh nghiệp tạo điều kiện cho xí nghiệp đợc vay vốn ngân hàng tổ chức tín dụng nâng cao tổng số vốn huy động xí nghiệp để xí nghiệp mở rộng qui mô phát triển phát huy hết nguồn lực xí nghiệp -Sớm hoàn thiện qui định hoàn thuế ,nộp thuế,thời điểm tính doanh thu Hiện theo quan điểm chung doanh thu đợc tính kết thu đợc sau bán hàng (đối với doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thơng mại ),sau hoàn thành công trình (Đối với doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng nh Xí nghiệp xây dựng số ) nhng thc tế số khoản đợc tính doanh thu khách hàng nợ cha trả đợc hạch toán vào khoản phải thu Dẫn đến tình trạng doanh thu nhiều nhng tiền mặt thu đợc ,điều có nghĩa xuất khoản doanh thu ảo thời điểm nộp thuế nhng doanh nghiệp không đợc hoãn thuế.Chính nhà nớc cần phải qui định lại điều khoản tính thuế nộp thuế tạo điều kiện cho doanh nghiệp làm ăn có hiệu 2.Kiến nghị Công ty thiết kế-xây dựng dầu khí: -Để Xí nghiệp xây dựng số phát huy hết khả nguồn lực xí nghiệp Công ty Thiết kế-xây dựng dầu khí cần phải tạo điều kiện giúp cho xí nghiệp có đợc độc lập tự chủ mặt tài chính,chủ động việc huy động vốn danh nghĩa Công ty mà danh nghĩa xí nghiệp góp phần giải khó khăn ,đáp ứng nhu cầu vốn tức thời công trình hay giai đoạn thi công -Phần lớn khó khăn phát sinh trình sản xuất kinh doanh xí nghiệp bắt nguồn từ vấn đề thiếu vốn để giảm bớt khó khăn cho 62 xí nghiệp đồng thời tạo điều kiện để xí nghiệp phát triển hoạt động kinh doanh hoàn thành kế hoạch tiến độ công trình công ty cần phải bổ xung vốn cố định vốn lu động cho Xí nghiệp,đặc biệt vấn đề vốn lu động.Công ty nên cấp nguồn vốn lu động cho xí nghiệp nh vốn cố định làm giảm sức ép vay vốn cho xí nghiệp trút bỏ gánh nặng trả lãi đồng vốn xí nghiệp đợc đầu t hớng đem lại hiệu cao -Công ty phải thờng xuyên kiểm tra hiệu hoạt động xí nghiệp, quan tâm giúp đỡ xí nghiệp số lĩnh vực nh cải tiến ,đổi máy móc, dây chuyền công nghệ ,đầu t thêm tài sản cố định cho xí nghiệp -Công ty nên cho phép Xí nghiệp đợc giữ lại quĩ khấu hao đồng thời giảm khoản kinh phí cấp ,để xí nghiệp tăng thêm nguồn vốn bổ sung đầu t mở rộng sản xuất kinh doanh 63 Kết luận Vốn vấn đề tiên cho thành công hay thất bại doanh nghiệp kinh tế thị trờng , việc tìm kiếm đủ nguồn vốn cho sản xuất kinh doanh khó, song sử dụng vốn nh để đạt hiệu cao lại khó khăn ,và nỗi trăn trở nhiều doanh nghiệp kinh tế thị trờng Trong thời gian thực tập thực đề tài Xí nghiệp xây dựng số thuộc Công ty thiết kế xây dựng dầu khí luận văn Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn Xí nghiệp xây dựng số em đạt đợc kết sau: 1-Đã hệ thống hoá lí luận vốn ,hiệu sử dụng vốn nhân tố ảnh hởng đến hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp kinh tế thị trờng 2-Phân tích ,đánh giá thực trạng , rút kết luận quan trọng thành công ,hạn chế , nguyên nhân hạn chế hiệu sử dụng vốn Xí nghiệp xây dựng số 3-Đa số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn Xí nghiệp Tuy nhiên ,đây vấn để rộng lớn phức tạp , dày công nghiên cứu, thu thập phân tích số liệu luận văn em không tránh khỏi thiếu xót, khiếm khuyết em kính mong trân trọng đón nhận ý kiến đóng góp quý thầy cô bạn đọc Em xin chân thành cảm ơn thầy-TS Vũ Duy Hào , cán nhân viên phòng Kế toán-Xí nghiệp xây dựng số ,gia đình bạn bè giúp đỡ em hoàn thành luận văn tốt nghiệp 64 Tài liệu tham khảo 1.Giáo trình tài doanh nghiệp 2.Giáo trình tài doanh nghiệp 3.Giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh 4.Giáo trình Quản trị tài doanh nghiệp 5.Phân tích báo cáo tài dự đoán nhu cầu tài doanh nghiệp 6.Tạp chí ngân hàng 7.Tạp chí thông tin tài 8.Các báo cáo tài Xí nghiệp xây dựng số năm 2000,2001 9.Một số luận văn tốt nghiệp trờng ĐHKTQD ĐHTCKT 65 TS.Vũ Duy Hào NXB Thống kê -2000 NXB giáo dục - 1998 NXB giáo dục-1997 Trờng ĐHTCKT Đào Xuân Tiên-Vũ Công Ty 66