CHUYÊN đề HOÀN THIỆN CÔNG tác THU THUẾ NGOÀI QUỐC DOANH HUYỆN bảo yên, TỈNH lào CAI

Trang 1

LỜI MỞ ĐẦU

Sự hớnh thỏnh vỏ phõt triển của Ngỏnh Thuế cụ quan hệ mật thiết với

sự hớnh thỏnh vỏ phõt triển của Nhỏ nước, thuế lỏ cừng cụ chủ yếu trong việc

thu ngón sõch của Nhỏ nước, nụ gụp phần điều tiết vĩ mừ nền kinh tế, thực

hiện vai trú phón phối cõc nguồn lực tỏi chợnh

Với định hướng phõt triển vỏ xu thế hội nhập của nước ta hiện nay thớ việc quản lý thu thuế hết sức phức tạp vỏ gặp khừng ợt khụ khăn, vừa đảm bảo nguồn thu cho ngón sõch Nhỏ nước vỏ vừa phải phỳ hợp, đảm bảo cho phõt triển són xuất của cõc thỏnh phan kinh tế

Cũng như những vấn để chung trong việc quản lý thu thuế của cả nước thớ chuyởn đề nỏy đụng gụp cho ngỏnh thuế huyện Bảo Yởn một số giải phõp nhằm tăng cường cừng tõc quản lý thu thuế nụi chung va thu thuờ ngoai quốc doanh nụi riởng, đảm bảo thực hiện tốt phõp luật thuế vỏ tăng thu ngón sõch

địa phương nhằm phõt triển kinh tế xọ hội huyện Bảo Yởn theo kịp sự phõt

triển kinh tế - xọ hội của tỉnh vỏ của đất nước - Tỉnh cấp thiết của chuyởn đề

Thuế lỏ nguồn thu chủ yởu của ngón sõch Nhỏ nước vỏ thuế lỏ một trong những cừng cụ rất quan trọng trong việc điều tiết vĩ mừ nền kinh tế Chợnh sõch thuế của Nhỏ nước luừn cụ quan hệ chặt chẽ đến việc giải quyết lợi ợch kinh tế giữa cõc chủ thể trong xọ hội, đồng thời õnh hưởng trực tiếp đến cõc vẫn đề vĩ mừ như : tiết kiệm, đầu tư, tăng trưởng kinh tế Việc hoỏn thiện chợnh sõch thuế sao cho phỳ hợp với hoỏn cảnh kinh tế - xọ hội lỏ sự quan tóm hỏng đầu của Nhỏ nước

Cỳng với sự phõt triển của đất nước, hệ thống thuế Việt Nam ngỏy cảng đổi mới hoỏn thiện, phỳ hợp với nền kinh tế thị trường vỏ hội nhập với

thể giới

Việc đổi mới chợnh sõch thuế của Nhỏ nước ta trong thời gian vừa qua gụp phần khừng nhỏ trong việc khuyến khợch đầu tư trong nước vỏ đầu tư nước ngoỏi, thỷc đóy sản xuất kợnh doanh của cõc thỏnh phần kinh tế, tạo nguồn thu lớn cho ngón sõch, gụp phần tăng cường quản lý vỏ điều tiết vĩ mừ nởn kinh tế Bởn cạnh mặt tợch cực của chợnh sõch thuế hiện hỏnh của Nhỏ

Trang 2

ở tất cả cõc thỏnh phần kinh tờ của nước ta hiện nay như: trốn thuế, lợi dụng

việc hoỏn thuở để “rỷt lửi” ngón quỹ nha nước

Nước ta đang đổi mới theo hướng cừng nghiệp hoõ - hiện đại hoõ vỏ

đang tiến đần đến việc hội nhập với thế giới; cõc thỏnh phần kinh tế đang phõt

triển nhanh vỏ đa đạng, do đụ nhiễu chợnh sõch thuế đọ lạc hậu vỏ tạo nhiều

kẽ hớ Vậy cần phải tiếp tục đỗi mới vỏ điều chợnh cõc chợnh sõch thuế cho phủ hợp lỏ rất cần thiết

Tại văn kiện Đại hội Dang toỏn quốc lần thứ IX khẳng định “Tiếp tục cải cõch hệ thống thuế phỳ hợp với tớnh hớnh đất nước vỏ cam kết quốc tế, đơn giản hụa cõc sắc thuế; từng bước õp dụng hệ thống thuế thống nhất,

khừng phón biệt đầu tư trong nước vỏ đầu tư nước ngoỏi Nuừi dưỡng nguồn thu vỏ thu đỷng thu đủ theo quy định của phõp luật Hiện đại hoõ cừng tõc quan lý thu thuế của phõp hiật Hiện đại hụa cừng tõc quản lý thu thuế của

Nhỏ mước” Tại văn bản số 147/TB/TW ngỏy 16/7/2004 của Ban Chấp hỏnh

Trung ương Đăng thừng bõo kết luận của Bộ Chợnh trị về chiến lược cải cõch hệ thống thuế đến năm 2010 đọ khẳng định : “Chiến lược cải cõch hệ thừng thuế lỏ một trong những nội dung lớn của chiến lược tỏi chợnh đến năm 2010, cụ quan hệ chặt chẽ với quõ trớnh hội nhập kinh tế quốc tế

Trong những năm qua, chỷng ta đọ cụ những tiến bộ trong việc cải cõch hệ thừng thuế theo hướng tạo hỏnh lang phõp luật trong chợnh sõch thuế, quản lý thuế, nóng cao trõch nhiệm của cõc tổ chức vỏ cõ nhón trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhỏ nước, đồng thời từng bước điền chỉnh cõc sắc

thuế phủ hợp với lộ tớnh hội nhập quốc tế”

Cỳng với những vấn để chung trong việc quan ly thu thuế của nước ta thớ huyện Bảo Yởn tỉnh Lỏo Cai cũng cụ nhiều vẫn để trong việc quản lý thu thuế trởn địa bản nhất lỏ việc quản lý thu thuế ngoỏi quốc đoanh, tớnh trạng vi phạm phõp luật thuế đọ lỏm ảnh hưởng đến ngón sõch địa phương vỏ việc đầu tư cơ sở hạ tầng nhằm phõt triển kinh tế của huyện

Vậy cừng tõc quản lý thu thuế đạt hiệu quả sẽ khừng chỉ ý nghĩa về

kinh tế mỏ nụ cún gụp phần ờn định chợnh trị Đề đưa ra cõc giải phõp quản lý

thu thuế cho phỳ hợp nhằm nóng cao hiệu quả quản lý thu thuế lỏ rất cần thiết Qua thực trạng việc thực hiện phõp luật thuở của huyện Bảo Yởn từi chọn chuyởn để : Hoỏn thiện cừng tõc thu thuế ngoỏi quốc doanh huyện Bảo Yởn tỉnh Lỏo Cai

Trang 3

- Mục đợch nghiởn cứu

Trởn cơ sở lỏm rử những vấn đề lý luận chung về thuế, phón tợch đõnh giõ tớnh hớnh thực tế về cừng tõc quản lý thu thuế, từ đụ đưa ra cõc giải phõp

nhằm tăng cường cừng tõc quõn lý thu thuở ngoỏi quừc đoanh của địa phương gụp phần thỷc đầy kinh tế của huyện

- Đối tượng vỏ phạm vi nghiởn cứu

- Đừi tượng nghiởn cứu : Nội dung của chuyởn đề chủ yếu nghiởn cứu õp dụng một số cơ chế chợnh sõch thuế vỏo thực tiễn vỏ quản lý thuế ở cấp địa phương trởn địa bỏn huyện

- Phạm vi nghiởn cứu : Quản lý thu thuế trởn địa bỏn huyện Bảo Yởn trong 3 năm

- Phương phõp nghiởn cứu

Để thực hiện những mục tiởu, việc nghiởn cứu đề tỏi dựa trởn phương phõp luận duy vật biện chứng vỏ duy vật lịch sử Ngoỏi ra cún õp dụng cõc phương phõp khõc như : phương phõp thừng kở, phương phõp hệ thừng, phương phõp phón tợch

* Kết cầu chuyởn đề

~ Chuyởn đề gồm cụ 3 chương:

- Lời mở dầu

- Chương I: Một số vấn đề lý luận cơ bõn về thuế ngoỏi quốc đoanh - Chương II : Thực trạng cừng tõc thu thuế ngoỏi quốc doanh

- Chương III: Một số giải phõp nhằm hoỏn thiện cừng tõc thu thuế ngoỏi quốc doanh

Trang 4

CHƯƠNG I

MOT SO VAN DE LY LUAN CO BAN VE THUE

NGOAI QUOC DOANH

I một sờ van đề về thuế 1 Khõi niệm

- Sự ra đời của thuế gắn liền với sự ra đời vỏ phõt triển của Nhỏ nước

Để đuy trớ hoạt động của Nhỏ nước cần phải cụ nguồn tỏi chợnh để chỉ tiởu

nhằm đuy trớ bộ mõy quản lý Nhỏ nước vỏ chỉ cho cõc cừng việc thuộc chức năng của Nhỏ nước : xóy dựng vỏ phõt triển cơ sở hạ tóng, quốc phúng, an ninh, phỷc lợi cừng cộng

Do vậy đến nay, thuế được coi lỏ nghĩa vụ của cừng dón vỏ cõc tổ chức kinh tế trong xọ hội Ở Việt Nam quy định của phõp luật : “Thuế lỏ một khoản nộp cho Nhỏ nước được phõp luật quy định theo mức thu vỏ thời hạn nộp Hay nụi cõch khõc thuế lỏ hớnh thức đụng gụp theo nghĩa vụ do Luật quy định cho cõc doanh nghiệp vỏ cõc thỏnh phần kinh tế trong xọ hội nộp cho Nhỏ nước bằng phón thu nhập của mớnh”

1.1 Đặc điểm

Từ khõi niệm trởn ta thấy thuế lỏ một cừng cụ lỏi chợnh của Nhỏ nước, được sử dụng để hớnh thỏnh nởn quỹ tiởn tệ tập trung nhắm sử dụng cho mục đợch cừng cộng Thuế cụ cõc đặc điểm cơ bản sau :

- Tợnh cỗ định của thuế

Nhỏ nước ban hỏnh sắc thuế để lỏm cừng cụ, bắt buộc cõc thỏnh phần kinh tế trong xọ hội phải đụng gụp nghĩa vụ thuế Luật thuế ban hỏnh một mức thu cố định cho cõc hỏng hụa dịch vụ Do cụ cõc mức cố định nỏy mỏ Nhỏ nước cụ thể tợnh trước được nguồn thu của mớnh, người nộp thuế cũng cụ thể tợnh trước được mức sẽ phõi nộp lỏ bao nhiởu trong thu nhập của mớnh cho Nhỏ nước Thuế lỏ nguồn thu lớn vỏ thụ một cõch thưởng xuyởn của Nhỏ

nước, chỉ cần cụ hoạt động sản xuất kinh doanh lỏ phõi nộp thuế cho Nhỏ nước Do đụ nhỏ nước cụ nguồn tải chợnh đề chỉ trả thường xuyởn ổn định cho

cõc nhu cầu của mớnh

Trang 5

Nhỏ nước sử dụng quyền lực của mớnh bắt buộc cõc thỏnh phần kinh tế cụ sản xuất kinh doanh đều phải đụng một phan thu nhập của mớnh dưới hớnh thức nộp thuế cho ngón sõch Nhỏ nước Do vậy Nhỏ nước đọ ban hỏnh cõc sắc thuế trực thu, giõn thu đế buộc người sản xuất kinh doanh, người tieu dỳng dịch vụ, người cụ thu nhập cao phải nộp thuế theo quy định của cõc luật

thuế do Nhỏ nước ban hỏnh

- Tợnh khừng hoỏn trả trực tiếp

Tợnh khừng hoỏn trả trực tiếp thể hiện trởn khợa cạnh : người nộp thuế vỏo ngón sõch Nhỏ mước khừng cụ quyền đời hỏi nhỏ nước phải cung cấp hỏng hụa, dịch vụ cừng cộng trực tiếp cho mớnh (điểm nỏy thuế khõc với phợ, lệ phợ lỏ phợ, lệ phợ mang tợnh chất hoỏn trả trực tiếp cho người hưởng thụ) Người nộp thuế sẽ nhận được một phần dịch vụ cừng cộng Nhỏ nước cung cấp chung cho cả cộng đồng, giõ trị phần dịch vụ đụ khừng nhất thiết phải trỳng với khoản thuế mỏ họ phải nộp cho Nhỏ nước

2 Vai trú của thuế

2.1, Thuế Lỏ cừng cụ chỷ yếu huy động nguồn lực vật chất cho Nhỏ nước

Thuế lỏ cừng cụ quan trọng của Nhỏ nước trong quõ trinh quản lý kinh tế Để huy động được nguồn lực vật chat cho ngón quỹ Nhỏ nước thớ Thuế lỏ cừng cụ chủ yếu chiếm số lớn trong nguồn thu, dờ dam bao cho nhu cầu chỉ tiởu của Nhỏ nước trong quõ trớnh thực hiện cõc chức năng xọ hội nụi chung

Sử dụng cừng cụ thuế để huy động tiền thuế cho Nhỏ nước cụ ưu điểm: + Phạm vi thu thuế rộng; đối tượng nộp thuế sồm toỏn bộ thể nhón vỏ phõp nhón hoạt động kinh tế,

+ Nguồn huy động tập trung thừng qua thuế lỏ từng sản phóm xọ hội vỏ thu nhập quừc dón trong nước tạo ra Nhờ đụ một bộ phận đõng kẻ thu nhập xọ hội tập trung trong tay Nhỏ nước để đảm bõo cõc nhu cầu chỉ tiởu vỏ cõc biện phõp kinh tế xọ hội Mặt khõc nguồn thu từ thuế được đóm bảo tập trung một cõch nhanh chụng, thường xuyởn vỏ ổn định

+ Đóy cũng lỏ biện phõp hữu ợch của cừng cụ tỏi chợnh

2.2 Thuế lỏ cừng cụ điều tiết vĩ mừ nền kinh tế của Nhỏ nước trong nền kinh tẾ thị trường

Trong nởn kinh tế thị trường, Nhỏ nước cụ khả năng sử dụng chợnh sõch thuế đề điều tiết vĩ mở nền kinh tế Điều đụ xuất phõt từ chức năng điều

Trang 6

chỉnh của Thuế Vớ lợi ợch xọ hội, Nhỏ nước cụ thờ ting thuế hay giảm thuế đối với cõc đối tượng nộp thuế, để kợch thợch hay hạn chế sự phõt triển của cõc ngỏnh, lĩnh vực khõc nhau của nền kinh tế nhằm giữ vững cón bằng ổn định thị tiường để thỷc đóy phõt triển kinh tế Trong thời kỳ phõt triển quõ mức, cụ nguy cơ dẫn đến mất cón đối, bằng cõch tăng thuế, thu hẹp đầu tư, Nhỏ nước cơ thể giữ vững nhịp độ tăng trưởng theo mục tiởu đọ đề ra Việc điều chỉnh chợnh sõch thuế cần gụp phần hớnh thỏnh cơ cấu ngỏnh hợp ly theo yởu cầu phõt triển nền kinh tế trong từng giai đoạn Trong khi õp dụng cõc chợnh sõch thuế cho từng ngỏnh, từng loại hỏng hụa, địch vụ khõc nhau Nhỏ nước cụ thẻ thỷc đóy sự phõt triển ngỏnh quan trọng nhất, giữ vững vị trợ then chụt trong nền kinh tế hoặc san bằng lốc độ tăng trưởng giữa cõc ngỏnh nghề

Với sự phõt triển của nền kinh tế quốc dón, Nhỏ nước cần phải khuyến khợch tợch luỹ trong cõc doanh nghiệp để tạo ra nguồn vốn dầu tư Việc thay đổi chợnh sõch thuế cụ thể ảnh hưởng đến quy mừ, tốc độ tợch luỳ tiền tệ do đụ tõc động đến quõ trớnh đầu tư phõt triởn kinh tế,

Thuế được sử dụng như một cừng cụ cụ hiệu quả để gụp phần thực hiện chợnh sõch đối ngoại vỏ bảo hộ nền sản xuất trong nước vỏ thỷc đẩy húa hợp kinh tế khu vực vỏ trởn thế giới

'thừng qua việc điều chỉnh thuế xuất nhập khẫu, kịp thời qua từng thời

kỳ đọ tạo nởn điền kiện hạn chế hỏng nhập khẩum để bảo hộ những mặt hỏng trong nước sản xuất

2.3 Thuế thực hiện vai trú phón phối của nguồn tỏi chợnh, gụp phần đõm bảo cừng bằng xọ hội

Sử dụng cừng cụ thuế nhỏ nước cụ thể điều tiết thu nhập một cõch hợp lý, giảm bớt sự bất cừng bằng trong xọ hội

Nếu sử dụng tốt cừng cụ nảy thớ chợnh nụ sẽ trở thỏnh động lực khuyến khợch cõc thỏnh phần kinh tế phõt triển

Ngỏy nay trong nền kinh tế thị trường, thuế ngỏy cỏng cụ vị trợ quan trọng trong quõ trớnh phõt triển kinh tế - xọ hội vỏ mở rộng quan hệ hợp tõc quốc tế Hoặc định cõc chợnh sõch thuế phải đõm bõo phõt huy vai trú lỏ cừng cụ của Nhỏ nước điều tiết nền kinh tế bằng cõc sắc thuế

Trang 7

cả tạo mọi điều kiện cho cõc thỏnh phần kinh tế kinh doanh vỏ cạnh tranh lỏnh mạnh, nhằm mục tiởu phõt triễn kinh tế - xọ hội vỏ tăng thu ngón sõch,

3 Phón loại thuế

Khõi niệm: phón loại thuế lỏ sự sắp xếp cõc sắc thuế trong một hệ

thống chợnh sõch thuế thỏnh những nhụm khõc nhau theo tiởu thức nhất định

Để phón loại thuế người ta dựa vỏo nhiều tiởu thức khõc nhau Từ thực tở sử dụng tiởu thức phón loại thuở ở nước ta vỏ thở giới, cõc tiởu thức phón loại thuế rất đa dạng vỏ tuỳ thuộc vỏo mục tiởu quản lý của mỗi quốc gia để đưa ra cõc tiởu thức khõc nhau: phón loại thuở theo phương thức đõnh thuở, theo cơ sở tợnh thuế, phạm vi điều chỉnh của sắc thuế, theo tợnh chất thuế suất

Dưới đóy lỏ một số tiởu thức phón loại thuế cơ bản thường được õp

dụng

3.1 Phón loại dựa theo phương thức tợnh thuế

Cõc hớnh thức thuế, suy cho cỳng đều đõnh vỏo thu nhập của cõc tổ chức, cõ nhón trong xọ hội Tuy nhiởn, tuỳ thuộc vỏo phương thức tợnh thuế lỏ

thuế trực tiếp hay giõn tiếp vỏo thu nhập mỏ người ta chia hệ thống thuế thỏnh

hai loại thuế trực thu vỏ thuế giõn thu

3.1.1 Thuế trực thu : Thuế trực thu lỏ loại thuế đõnh trực tiếp vỏo thu

nhập của cõc đối tượng lỏ cõ nhón, tổ chức kinh tế Đối với thuế nỏy người

chịu thuế đồng thời lỏ người nộp thuế

3.1.2 Thuế giõn thu

Lỏ loại thuế đõnh vỏo người tiởu dỳng, nụ được cộng vỏo giõ cả của hỏng hụa, địch vụ Người tiởu đỳng lỏ người chịu thuế cuỗi cỳng

* Căn cứ vỏo đối tượng đõnh thuế người ta cụ thể chỉa ra cõc loại thuế

nhu sau :

(1) Loại thuế đõnh vỏo hỏng hụa dịch vụ : gồm thuế tiởu thụ đặc biệt,

thuế giõ trị gia tăng (VAT), thuế xuất nhập khẩu (thuế quan)

(2) Loại thuế đõnh vỏo thu nhập gồm cụ : thuế thu nhập cõ nhón, thuế

Trang 8

(3) Loại thuế đõnh vỏo tỏi sản : thuế (lệ phợ) trước bạ, thuế nhỏ đất,

thuế tỏi sản,

(4) Loại thuế đõnh vỏo hoạt động khai thõc tỏi nguyởn : gồm cụ thuế tỏi nguyởn

Phón chia loại thuế như trởn nhằm phõt huy tõc dụng của từng loại thuở, bao quõt được cõc nguồn thu cón động viởn cho ngón sõch Nhỏ nước, vừa phõt huy được vai trú của cừng cụ thuở nợi chung trong co chở thị trường

4 Một số sắc thuế đối với khu vực ngoỏi quốc doanh

4,1 Thuế thu nhập doanh nghiệp

Lỏ loại thuế trực thu đõnh vỏo phần thu nhập sau khi trừ cõc khoõn chỉ

phi hop ly cụ liởn quan đến thu nhập của tổ chức, cõ nhón sản xuất, kinh

doanh, dịch vụ Thuở thu nhập doanh nghiệp thỷc đầy sản xuất kinh doanh, lỏ

một phần thu của ngón sõch Nhỏ nước, đõm bảo đụng gụp cừng bằng hợp lý

giữa cõc tổ chức, cõ nhón sản xuất kinh doanh dịch vụ cụ thu nhập

Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp lỏ cõc tổ chức, cõ nhón sản xuất, kinh doanh hỏng hụa, địch vụ cụ thu nhập đều phải nộp thuế

- Căn cứ tợnh thuế thu nhập chịu thuế vỏ thuế suất :

Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp — thu nhập chịu thuế x thuế suất (%) + Thu nhập chịu thuế gồm thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh, địch vụ vỏ thu nhập khõc (kế cõ thu nhập kinh doanh ở nước ngoỏi)

Thu nhập chịu thuế cõc khoản chỉ phợ

từ hoạt động SX, KD, = Doanh - hợp lý cụ liởn quan

dịch vụ thu đến thu nhập chịu thuế

+ Doanh thụ để tợnh thu nhập chịu thuế lỏ toỏn bộ tiền bõn hỏng, tiền gia cừng, tiởn cung ứng địch vụ, kở cả trợ giõ, phụ thu, phụ trợ mỏ cơ sở kinh doanh được hưởng

+ Cõc khoản chỉ phợ hợp lý được trừ để tợnh thu nhập chịu thuế gồm

cõc khoản như : khẩu hao tỏi sản cố định, chi phi nguyởn vật liệu, chi phợ tiền

Trang 9

phợ trõ nợ vốn vay, chỉ phợ quảng cõo tiếp thị, cõc khoản thuế, chỉ phợ cụ liởn quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh

+ Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp õp dụng đối với cơ sở kinh doanh lỏ 28% đối với cõc hoạt động tớm kiếm thăm dú, khai thõc dầu khợ vỏ tỏi nguyởn quý hiếm khõc từ 28% đến 50% phỳ hợp từng dự õn, từng cơ sở sản xuất kinh đoanh

4.2 Thuế mừn bỏi

Thuế mừn bỏi lỏ loại thuế được õp dụng cho tất cả cõc tổ chức, cõ nhón sản xuất kinh doanh trởn lọnh thổ Việt Nam (kể cả cõc xợ nghiệp cụ vốn đầu tư nước ngoỏi) cụ doanh thu, cụ thu nhập đều lỏ đối tượng của loại thuế nảy

- Mức thu thuế mừn bỏi được quy định như sau :

+ Đối với cõc tổ chức kinh tế nộp thuế mừn bỏi căn cứ vỏo vốn đăng ký kinh doanh ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phờp đầu tư Được chỉ tiết theo bảng sau : Bậc thuờ mừn Vấn đăng ký Mức Tỏn nam Bậc I Trởn 10 tỷ đồng 3.000.000 Bậc 2 _ "TừStỵđếndướil0g ` 20000007” Bậc 3 ` Từ2 tý đến dưới 5tý ˆ 1.500.000 Bậc 4 : Dusi2tydờng ˆ 1.000.000

Trang 10

4.3 Thuế giõ trị gia tăng

Thuế giõ trị gia tăng lỏ thuế giõn thu, từ lóu đọ được nhiều nước trởn thế giới õp dụng thay thờ cho thuế doanh thu để khắc phục nhược điểm “thuế chồng lởn thuế” của thuế doanh thu,

Ở Việt Nam Luật thuế giõ trị gia tăng được Quốc hội khoõ IX nước Cộng hoỏ xọ hội chủ nghĩa Việt Nam thừng qua tại kỳ họp thứ I1 vỏ cụ hiệu lực từ ngỏy 01 thõng 01 năm 1999,

Thuế giõ trị gia tăng lỏ thuế đõnh trởn phần giõ trị tăng thởm của hỏng hụa vỏ dịch vụ phõt sinh trong quõ trớnh sản xuất, lưu thừng đến tiởu dỳng vỏ được thu ở khóu tiởu thụ hỏng hớa, dịch vụ

- Đối tượng chịu thuế giõ trị gia tăng lỏ hỏng hụa, địch vụ dỳng cho sản

xuất kinh doanh, trừ cõc đối tượng khừng thuộc diện chịu thuế giõ trị gia tăng được quy định rử tại điều 4 của Luật

- Đối tượng nộp thuế lỏ tổ chức, cõ nhón sản xuất - kinh đoanh hỏng hụa dịch vụ chịu thuế “gọi chung lỏ cơ sở kinh doanh) vỏ từ chức cõ nhón khõc nhập khẩu hỏng hụa chịu thuế (gọi chung lỏ người nhập khẩu) lỏ đối tượng nộp thuế

- Căn cứ tợnh thuế giõ trị gia tăng: lỏ giõ tợnh thuế vỏ thuế suất Giõ tợnh

thuế được Luật quy định chỉ tiết õp đụng cho từng lĩnh vực hoạt động của hỏng hụa, dịch vụ Cụ thờ đối với hỏng hụa, dịch vụ lỏ giõ bõn chưa cụ thuế giõ trị gia tăng; đối với hỏng hụa nhập khẩu lỏ giõ nhập tại cửa khóu; đối với cõc hoạt động cho thuở tỏi sản lỏ số tiền thuế thu từng kỳ Dối với hỏng hụa, dịch vụ chịu thuế tiởu thụ đặc biệt lỏ khóu sản xuất, kinh doanh trong nước lỏ

giõ bõn đọ cụ thuế tiởn thu đặc biệt nhưng chưa cụ thuế giõ trị gia tăng

- Thuế suất thuế giõ trị gia tăng hiện nay chỉ quy định 3 mức thuế suất

Trang 11

- Phương phõp tợnh thuế ; cụ bai phương phõp lỏ phương phõp khẩu trừ

vỏ phương phõp tợnh trực tiếp trởn giõ trị gia tăng

* Đối với phương phõp khấu trừ thuế : Được tợnh theo cõc bước sau :

Số thuếGTGT = Thuở GTGT Thuở GTGT dau vỏo

33 Há đầu ra được khóu trừ

phải nộp

Giõ tợnh thuế của Thuế suất thuế GTGT ThuởGTGT = dịchvuhỏnghụa x của hỏng hỷa dịch vụ

đầu ra ban ra đụ

Tổng số thuế GTGT ghi trởn hoõ đơn Số thuếGTGT = GTGT mua hỏng hụa, dịch vụ chịu thuế

đầu vỏo GTGT

Đối tượng nộp thuế giõ trị gia tăng theo phương phõp khấu trừ thuế lỏ cõc đơn vị, tổ chức kinh doanh, bao gỗm cõc doanh nghiệp Nhỏ nước, doanh nghiệp cụ vốn đầu tư nước ngoỏi, doanh nghiệp tư nhón, cõc cừng ty cờ phan, hợp tõc xọ cõc đơn vị tổ chức kinh doanh khõc

* Đối với phương phõp tợnh thuế trực tiếp trởn giõ trị gia tăng; được tợnh như sau :

GTGT của hỏng hụa Thuế suất thuế của

'Thuế GTGT ne GTG dịch vụ chịu thuế : * hỏng hụa dịch vụ đụ

phải nộp

1 Giõ trị tăng thởm của hỏng hụa, dịch vụ được tợnh như sau :

Giõ trị tăng Giõ thanh toõn của Giõ thanh toõn của thởm của hỏng = hỏng hụa,dịchvụ - hỏng hụa, dịch vụ

hụa dịch vụ ban ra mua vỏo tương ứng

Đi tượng của thuế giõ trị gia tăng trực tiếp lỏ: tổ chức, cõ nhón sản xuất, kinh doanh lỏ người Việt Nam, từ chức, cõ nhón nước ngoỏi kinh doanh

Trang 12

tại Việt Nam khừng thuộc cõc hớnh thức đầu tư theo Luật đầu tư nước ngoỏi tại Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ cõc điều kiện về chế độ số sõch, hụa đơn chứng từ để lỏm căn cứ tớnh thuế theo phương phõp khấu trừ thuế, Cõc cơ sở kinh doanh mua bõn vỏng, bạc, đõ quý, ngoại tệ

Đối với phương phõp tợnh thuế trực tiếp cụ 3 cõch tợnh : a) Tợnh trực tiếp trởn giõ trị gia tăng

Thuở GTGT phải nộp =_ GTGT x thuế suất (%)

- Doanh số Doanh số x thuếsuất

đầu ra đầu vỏo (%)

=> Tỷ lệ giõ trị gia tăng của hỏng hụa, dịch vụ được quy định tại cõc địa phương tỉnh, thỏnh phừ trởn cơ sở quy định khung của Bộ Tỏi chợnh - Tổng cục Thuế

- Cõch tợnh nỏy õp dụng đối với cõc hộ kinh đoanh chỉ thực hiện đầy đủ số sõch kế toõn đầu ra /Đoanh số bõn hỏng) mỏ khừng theo đối được đầu vỏo (nhập hỏng hờa, vat tu)

b) Tinh thuế trởn doanh số khoõn Thuế GTGT phải nộp Doanh số Tỷ lệ Thuế xuất (hoõn * GTGT Ÿ (%)

- Cõch tợnh nảy õp dụng những hộ kinh đoanh loại nhỏ chưa cụ đủ điều kiện thực hiện số sõch kế toõn, hụa đơn chứng từ theo quy định

4.4 Thuế nhỏ đất

Phõp lệnh thuế nhả, đất do Hội đồng Nhỏ nước ban hỏnh ngỏy

Trang 13

+ Thuế nhỏ, đất khừng thu vỏo đất nừng nghiệp, lóm nghiệp, nuừi trồng thuỷ sản vỏ lam mudi

+ Thuế nhỏ, đất được tợnh bằng hiện vật nhưng được thu bằng tiền Tuy nhiởn mức thu cao hơn rất nhiều so với thuế sử dụng đất nừng nghiệp

- Dễi tượng nộp thuế nhỏ, đất :

Tất cả cõc tổ chức, cõ nhón cụ quyền sử dụng hoặc trực tiếp sử dụng đót ở, đót xóy dựng cừng trớnh

- Căn cứ tợnh thuế :

Căn cử tợnh thuế lỏ diện tợch, hạng đất vỏ mức thuế sử dụng đất nừng

nghiệp của một đơn vị diện tợch

! Diện tợch tợnh thuế lỏ toỏn bộ diện tợch đất của tổ chức, cõ nhón quản ly str dung

+ Hạng đắt vỏ mức thuế õp dụng

4.5 Tiền thuở đất

Tiền thuở đất lỏ khoản thu điều tiết vỏo thu nhập đo sử dụng đất mang lại, lỏ khả năng sinh lợi của đất do tõc động cỷa yếu tế con người Chợnh vớ vậy tiền thuở đất lỏ một khoản thụ thường xuyởn hỏng năm khõ ổn dịnh của ngón sõch nhỏ nước

- Đối tượng nộp tiền thuở đất :

+ Tổ chức kinh tế sử dụng đất để sản xuất, kinh đoanh

+ Tổ chức kinh tế đầu tư xóy dựng kết cấu hạ tầng đụ tại khu cừng nghiệp, khu chế xuất, khu cừng nghệ cao

1 Tổ chức kinh tế được giao đất sử dụng vỏo san xuất nừng nghiệp, lóm

nghiệp, nuừi trồng thuỷ sản, lỏm muối sau ngỏy 01/01/1999

+ Cõc đổi tượng giao đất khừng phải thu tiền sử dụng đất, nếu sử dụng một phón diện tợch đọt được giao vỏo sản xuót, kinh doanh, dịch vụ thớ phải nộp tiởn thuở đót đỗi với phón diện tợch dọt sử dụng vỏo sản xuót kinh doanh dịch vụ

Trang 14

+ Tổ chức, cõ nhón lỏm nhiệm vụ khai thõc khoõng sản, vật liệu xóy

dựng hỏng năm phải thực hiện nộp tiền thuở đất đối với phần điện tợch đất

đang thực hiện khai thắc

+ Hộ gia đớnh, cõ nhón cụ nhu cầu sử dụng đất để sản xuất, kinh doanh + Hộ gia đớnh sử dụng đất nừng nghiệp vượt hạn mức

- Đối tượng khừng phải nộp tiền thuở đất :

+ Hộ gia đớnh, cõ nhón được nhỏ nước giao đất dễ lỏm nhỏ ở + Tố chức kinh tế đầu tư xóy dựng nhỏ ở để bõn hoặc cho thuở

1 Từ chức kợnh tế đầu tư xóy dựng kết cấu hạ tang để chuyển nhượng hoặc cho thuở quyền sử dụng đất găn liởn với kết cóu hạ tang đụ

+Tờ chức kinh tế được giao đất cụ thu liền sử dụng đất để tạo vốn xóy dựng cơ sở hạ tầng theo dự õn do Thủ trớng Chợnh phủ quyết định

+ Cõc đối tượng được giao đất sử dụng vỏo mục đợch cừng cộng

+ Hộ gia đớnh, cõ nhón trực tiếp lao động nừng nghiệp, lóm nghiệp, nuừi trồng thuỷ sõn, lỏm muỗi sử dụng đất vỏo mục đợch sản xuất nừng nghiệp, lóm nghiệp, nuừi trồng thuỷ sản, lỏm muối trong hạn mức

+ Tổ chức từn giõo đang sử dụng

+ Tế chức kinh tế đọ nhận chuyển nhượng quyền sử đụng đất hợp phõp từ người khõc hoặc đọ được Nhỏ nước giao đất cụ thu tiền sử đụng đất mỏ tiởn đụ khừng cụ nguồn gốc từ ngón sõch Nhỏ nước thớ khừng phải chuyởn sang thuở đất Trường hợp nhận chuyển nhượng quyển sử dụng đất nừng nghiệp, lóm nghiệp kộm theo chuyển mục đợch sử dụng đất được cơ quan Nhỏ nước cụ thấm quyền cho phờp mỏ tiền đọ trả cho việc nhận chuyển nhượng, chuyển mục đợch sử dụng đất khừng cụ nguồn gốc tử ngón sõch Nhỏ nước thớ khừng phải chuyển sang thuở đất, khừng phải nộp tiền thuở đất,

+ Tổ chức Nhỏ nước được cơ quan Nhỏ nước cho phờp sử dụng giõ trị quyền sử dụng đất gụp vốn liởn doanh,

+ Tổ chức, cõ nhón được phờp khai thõc khoõng sản trong lúng đất khừng phải nộp tiền thuở đất đối với phần diện tợch khừng sử dụng trởn mặt

Trang 15

4.6 Thuế tiởu thụ đặc biệt

Thuế tiởu thụ đặc biệt lỏ một loại thuế giõn thu đõnh vỏo một số loại

hỏng hụa, dịch vụ nhất định Nụ được đõnh thuế độc lập với cõc loại thuế như giõ trị gia tăng, thuế xuất khẩu nhằm tạo nguồn thu cho ngón sõch, thực hiện điều tiết thu nhập của những người cụ nhiễu tiền, ngoỏi ra nụ cún cụ tõc dụng hướng dẫn tiởu dỳng, bảo vệ mừi trường

a) Đặc điểm của thuế tiởu thụ đặc biệt

! Thuế tiởu thụ đặc biệt lỏ một loại thuế giõn thu, một yếu tố cấu thỏnh

trong giõ hỏng hụa va dich vụ, ngoỏi tiởn dỳng cuối cỳng lỏ đối tượng phải gõnh chịu khoản thuở nỏy

- Đối tượng của thuở thụ nhập đặc biệt thường chỉ giới hạn ở những hỏng hụa vỏ dịch vụ đặc biệt ằ trong danh mục hỏng hụa vỏ dịch vụ đặc biệt do Nhỏ nước quy định thuở tiởu thu đặc biệt cụ đối tượng chịu thuế hẹp, chỉ bao gồm những hỏng hụa, dịch vụ mang tợnh đặc biệt Việc coi một hỏng hụa lỏ đặc biệt hay thừng thường lỏ tuỳ thuộc vỏo luật phõp của từng quốc gia

Ở Việt Nam cõc mặt hỏng được coi lỏ đặc biệt vỏ phải chịu thuế tiởu thụ đặc

biệt như: Thuốc lõ, rượu, bia, hoạt động súng bạc Thuế cún cụ thể ấn định bằng số tuyệt đối cho một đơn vị sản phẩm hoặc một tỷ lệ nhất định trởn giõ bõn của sản phẩm hỏng hụa hay giõ địch vụ cung cấp Cõch tợnh thuế đơn giản va chi phi quản lý thu thuế thấp

! Thuế tiởu thụ đặc biệt thường cụ mức thuế suất cao nhằm điều tiết

thu nhận vỏ hướng dẫn tiởu ding hop ly

+ Thuế liởu thụ đặc biệt chỉ thu một lần ở khóu sản xuất hoặc khóu

nhập khẩu, khi mặt hỏng nỏy chuyởn qua khóu lưu thừng thớ khừng phải chịu

thuế tiởu thụ đặc biệt Đặc điểm nỏy cho phờp phón biệt thuế tiởu thụ đặc biết với thuế giõ trị gia tăng Thuế giõ trị gia tăng được thu trởn mỗi khóu sản xuất luón chuyển của hỏng hụa, địch vụ

b) Đối tượng chịu thuế tiởu thụ đặc biệt

Theo Luật thuế tiởu thụ đặc biệt hiện hỏnh, việc xõc định hỏng hụa, dich vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiởu thụ đặc biệt được dựa trởn 2 căn cứ sau

Trang 16

- Hỏng hụa , dịch vụ đụ cụ phải được tiởu dỳng trong phạm vi lọnh thờ Việt Nam (thị trường nội địa) do vậy hỏng hụa chịu thuế tiởu thụ đặc biệt xuất khẩu vỏ được bõn vỏo khu chế xuất được miễn thuế tiởu thụ đặc biệt

Dựa trởn cõc căn cứ nởu trởn, tại điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế tiởn thụ đặc biệt quy định đừi tượng chịu thuế tiởu thụ đặc

biệt bao gồm cõc hỏng hụa, dịch vụ: Thuốc lõ, rượu, bia, ừ từ dưới 24 chỗ

ngồi; xăng cõc loại; kinh doanh vũ trường, mõt xa, ka ra 6 kở; kinh đoanh giải trợ cụ đặc cược

e) Đối tượng nộp thuế tiởu thụ đặc biệt

Luật thuế tiởu thụ đặc biệt biện hỏnh quy định đối với nộp thuế tiởu thụ

đặc biệt :

Đối tượng nộp thuế lỏ cõc tổ chức, cõ nhón cụ hoạt động sản xuất, nhập khóu hỏng hụa, kinh doanh địch vụ chịu thuế tiởu thụ đặc biệt

Đối tượng nộp thuế tiởu thụ đặc biệt theo Thừng tư 119/2003/TT-BTC ngỏy 12/12/2003 gừm :

~ Tổ chức són xuất, nhập khóu hang hụa, kinh doanh dịch vụ gồm : + Đăng ký kinh đoanh, thỏnh lập theo Luật Doanh nghiệp, Luật Doanh nghiệp Nhỏ nước, Luật HTX,

+ Cõc từ chức kinh tế của Tổ chức chợnh trị, tổ chức chợnh trị xọ hội tổ

chức xọ hội, tổ chức xọ hội nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhón dón, tổ chức sự nghiệp vỏ cõc tổ chức khõc

1 Cõc đoanh nghiệp cụ vốn đầu tư nước ngoỏi vỏ nước ngoỏi hợp tõc kinh doanh theo Luật đầu tư nước ngoỏi tại Việt Nam; cõc Cừng ty nước ngoỏi kinh doanh ở việt Nam khừng theo Luật đầu tư nước ngoỏi ở Việt Nam

- Cõ nhón, hộ gia đớnh, nhụm người kinh doanh độc lập vỏ cõc đối tượng kinh doanh khõc cụ hoạt động sản xuất, kinh đoanh, nhập khóu

đ) Căn cứ tợnh thuế

Trang 17

Thuế tiởuthụ — Giõtợnhthuếtiấu Thuế suất thuế

đặc biệt phải nộp thụ đặc biệt Ầ tiởu thụ đặc biệt - Giõ tỉnh thuế tiởu thụ đặc biệt lỏ giõ bõn hỏng hụa, dịch vụ của cơ sở sản xuất chưa cụ thuế tiởu thụ đặc biệt vỏ chưa cụ thuế giõ trị gia tăng

+ Đối với hỏng hụa sản xuất trong nước :

Giõ bõn chưa cụ thuế tiởu thụ đặc

= biệt

1 + thuế suất thuế tiởu thy đặc biệt

Giõ tợnh thuế tiởu

thụ đặc biệt

+ Đối với hỏng hụa nhập khẩu :

Giõ tợnh thuế tiởu thụ

đặc biệt hỏng nhập =

khẩu

Giõ tợnh thuế + Thuế nhập

nhập khẩu khấu

IL CONG TAC QUAN LY THU THUE NGOAI QUOC DOANH

1, Thuờ ngoai quốc doanh,

Khai niờm: “Danh thuờ lỏ sự chia sẻ lợi ợch giữa Nhỏ nước với cõc tổ chức, cõ nhón hoạt động sản xuất, kinh doanh Trong một xọ hội dón chủ, sự chia sẻ đụ phải đảm bảo cừng bằng giữa cõc tổ chức cõ nhón hoạt động sản xuất kinh doanh ở cõc vỳng vỏ tuyệt đại đa số người nộp thuế chấp nhận”

thuế ngoỏi quốc doanh bao gồm cõc loại thuế như: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giõ trị gớa tăng, thuế mừn bỏi, thuế tỏi nguyởn, vỏ cõc loại thu khõc

Thuế ngoải quốc đoanh lỏ loại thuế đõnh vỏo cõc tổ chức, cõ nhón

thuộc cõc thỏnh phón kinh tế khừng thuộc sở hữu Nhỏ nước

2 Nhón tố ảnh hưỡng tới cừng tõc thu thuế ngoỏi quắc doanh

2,1 Nhón tố khõch quan

Tỳ khi chuyển đổi cơ chế từ cơ chế bao cấp sang cơ chế thị trường, nước †a đọ mở cửa quan hệ hợp tõc với cõc nước trong khu vực vỏ trởn thế

Trang 18

giới, việc thừng thương hỏng hụa qua cửa khẩu thuận tiện Đóy lỏ một nhón tổ tợch cực, nhưng ngược lại nởu khừng được quản lý thớ nụ sẽ tõc động xấu đến việc phõt triển kinh tế vỏ lỏm ảnh hưởng đến nguồn thu cho đến việc phõt

triển kinh tế vỏ lỏm ảnh hướng đến nguồn thu cho ngón sõch Nhỏ nước dẫn

dễn cụ nguy cơ lỏm mắt cừng bằng trong xọ hội

Do đụ, ngỏy 6/12/2004 Thủ tướng Chợnh phủ đọ cụ quyết định số 201/2004/QĐ-TTg về việc phở đuyệt chương trớnh cải cõch hệ thừng thuế đến

năm 2010, trong đụ mục tiởu tống quõt lỏ “Xóy dựng hệ thống chợnh sõch

thuế đồng bộ, cụ cơ cấu hợp lý phỳ hợp với nền kinh tế thị trường định hướng

xọ hội chỷ nghĩa, gắn hiện đại hụa với cừng tõc quản lý thuế nhằm đõm bảo chợnh sõch động viởn thu nhập quốc đón, đảm bảo nguồn lực tỏi chợnh phục

vụ sự nghiệp cừng nghiệp hụa, hiện đại hụa đất nước, gụp phần thực hiện

cừng bằng xọ hội vỏ chủ động hội nhập quốc tế”

Cụ thể lộ trớnh cải cõch thuế được thể hiện như sau :

- Thuế giõ trị gia tăng: Dến 2008 sẽ hoỏn thiện theo hướng giảm bớt số lượng nhụm hỏng hụa, dịch vụ khừng chịu thuế tạo điều kiện cho việc tợnh thuế, khấu trừ thuế được liởn hoỏn giữa cõc khóu trong quõ trớnh sản xuất kinh doanh; õp dụng một mức thuế suất để đảm bảo cừng bằng về nghĩa vụ thuế vỏ đơn giản trong việc tợnh thuế giõ tị gia tăng của hỏng hụa, dịch vụ; hoỏn thiện phương phõp tợnh thuế, tiến tới xõc định ngưỡng doanh thu chịu thuế giõ trị gia tăng để thực hiện một phương phõp khấu trừ, phỳ hợp với thừng lệ quốc

tế

- Thuế xuất - nhập khẩu : Hoỏn thiện Luật thuế xuất nhập khẩu theo hướng khuyến khợch tối đa xuất khẩu, sửa đổi cõc quy định về thuế xuất, giõ tợnh thuế, thời hạn nộp thuế để thực hiện cam kết vỏ thừng lệ quốc tế; sửa đối quy trớnh, thủ tục nộp thuế cho phỳ hop với Luật Hải quan, gụp phần tăng cường quản lý hoạt động xuất, nhập khẩu theo cam kết quốc tế,

- Thuế thu nhập doanh nghiệp :

Sẽ hoỏn thiện theo hướng giảm mức thuế suất, giảm điện miễn giảm thuở; thừng nhất mức thuở suất vỏ ưu đọi thuở giữa cõc thỏnh phón kinh tở để đảm bảo khuyến khợch đầu tư vỏ bảo đóm bớnh đăng trong cạnh tranh

- Thuế tiởu thụ đặc biệt :

Đến năm 2008 sẽ hoỏn thiện theo hướng mở rộng dối tượng chịu thuế tiởu thụ đặc biệt, điều chỉnh thuở suót thuở tiởu thụ đặc biệt cho phỳ hợp với mục tiởu điều tiết thu nhập vỏ hướng dẫn tiởu thụ Tiến tới xoõ bỏ miễn, giảm

Trang 19

thuế tiởu thụ đặc biệt để đõm bõo cừng bằng, bớnh dang về nghĩa vụ thuế vỏ nguyởn tắc khừng phón biệt đối xử giữa hỏng hụa sản xuất tụng nước vỏ hỏng nhập khẩu

- Thuế sử dụng đắt, thuế tỏi nguyởn :

Đến năm 2008 sẽ hoỏn thiện theo hướng mở rộng đối tượng chịu thuế vỏ đối tượng nộp thuế

- Thuế bảo vệ mừi trường : Đến năm 2008 sẽ trớnh Quốc hội ban hỏnh Luật thuế bảo vệ mừi trường theo hướng đối tượng chịu thuế lỏ cõc sản phẩm hỏng hụa, địch vụ góy ừ nhiễm mừi trường; căn cứ tợnh thuế được xõc định phỳ hợp với từng loại hỏng hụa, dịch vụ góy ừ nhiễm mừi trường Nguồn thu nỏy chỉ dỳng riởng cho mục đợch bảo vệ mừi tường, sẽ khừng sử dụng cho mục đợch khõc

- Thuế tỏi sản : Đến 2008 sẽ trớnh Quốc hội ban hỏnh Luật thuế tỏi sản theo hướng mở rộng đừi tượng tỏi sản chịu thuở dờ đảm bảo cừng băng giữa cõc từ chức, cõ nhón cụ quyởn sở hữu, sử dụng tỏi sản

- Phợ, lệ phợ : được sắp xếp theo hướng tiếp tục rỏ soõt, bọi bừ hoặc sửa đổi cõc loại phợ, lệ phợ khừng hợp lý tóy cản trở sản xuất vỏ anh đưởng đến đời ừng Cõc loại phợ thu do cung cấp dịch vụ cừng sẽ chuyền dan sang gia dịch vụ, cõc loại phợ mang tinh chất thuế chuyển thỏnh thuế, thống nhất mức thu phợ vỏ lệ phợ đối với cõc tổ chức, cõ nhón trong nước vỏ tổ chức, cõ nhón nước ngoai dờ thực hiện cừng bằng xọ hội

- Thuế thu nhập cõ nhón :

Mở rộng, đối tượng nộp thuế, thu hẹp sự khõc biệt giữa đối tượng nộp thuế lỏ người Việt Nam với người nước ngoỏi

2.2 Nhón tố chủ quan

Chợnh sõch, phõp luật của Nhỏ nước với vai trú lỏ cừng cụ quản lý, giỷp cho nhỏ quản lý thực hiện được cõc mục tiởu đở ra Chợnh sõch phỳ hợp với điều kiện khõch quan vỏ cõc nhón tố chủ quan thớ chợnh sõch mới chỉ thỏnh cừng trởn phương tiện lý thuyết mỏ mục tiởu quản lý chưa thực hiện được

Quản lý lỏ khoa học vỏ cũng lỏ nghệ thuật Để chợnh sõch đi vỏo cuộc sừng, được xọ hội chóp nhận vỏ thực hiện theo thớ khi đề ra chợnh sõch cõc nhỏ quản lý phải tợnh đến nhón tổ con người lỏm cốt lửi

Chợnh vớ vậy một chủ trương sai, một chợnh sõch sai sẽ dẫn đến hậu quả khừng theo mong đợi vỏ sẽ góy cản trở cho phõt triởn kinh tế, ảnh hưởng trực

Trang 20

tiếp đến đời sống sinh hoạt của người dón Khi thực hiện chợnh sõch phõp luật thuế cần đõm bảo tợnh nghiởm minh, ý thức trõch nhiệm, nghĩa vụ của cơ quan thu thuế đến đối tượng nộp thuế

- Đừi với cơ quan thuế :

Lỏ hệ thống tổ chức quan lý thuế thống nhất trong cả nước; chịu sự lọnh đạo của ngỏnh dọc vỏ chợnh quyền địa phương Cừng tõc quản lý thuế theo chế độ người nộp thuế tự tợnh thuế, tự kở khai vỏ nộp thuế theo thừng bõo cau cơ quan thuế Tổ chức quản lý thuế được tố chức thỏnh 3 bộ phận độc lập : Bộ phận cấp đăng ký mọ số thuế, nhận vỏ kiởm tra tờ khai thuế; Bộ phận tợnh thuế thừng bõo nộp thuế vỏ đừn đốc thu nộp thuế; Bộ phận thanh tra : kiểm tra, xử lý vi phạm về thuế

Hiện nay Ngỏnh Thuế từng bước thực hiện chuyởn mừn hoõ quản lý thuế theo chức nang, nang cao trinh dờ can bd thuế; hiện đại hụa toỏn diện cừng tõc quản lý thuế cõ vẻ phương phõp quản lý, thủ tục hỏnh chợnh, bộ may tổ chức, đội ngũ cõn bộ, õp dụng cừng nghệ thừng tin để nóng cao hiệu lực, hiệu quả cừng tõc, quản lý, kiểm soõt cõc đối tượng chịu thuế, đổi tượng nộp thuế; nóng cao trớnh độ vỏ phẩm chất đạo đức cỷa cõn bộ thuế theo hướng chuyởn sóu, chuyởn nghiệp; tạo mừi trường dón chủ, lỏnh mạnh trong cơ quan thừng qua việc ban hỏnh chế độ lỏm việc, cụ sự giõm sõt kiểm tra giữa cõc tổ chức vỏ cõ nhón

- Đỗi với người nộp thuế :

Trớnh độ hiểu biết về thuế, ý thức chấp hỏnh cõc luật, phõp lệnh về thuế

của đại bộ phận nhón dón cún hạn chế; tớnh trạng trốn thuế, gian lận thuở, nợ đọng thuế cún diễn ra khõ phổ biến ở nhiều nơi

- Đối với cõc cơ quan cụ liởn quan

Sự phối hợp giữa cõc cơ quan với nhau cún thiếu chặt chẽ, đồng bộ; một số cõn bộ thuế cún thiếu phẩm chất đạo đức vỏ nghiệp vụ yếu kờm dẫn đến khi thực hiện chợnh sõch thuế

â dung cừng tõc quản lý thuế nguỏi quốc doanh

Trang 21

Hiệu quả của toỏn bộ cừng tõc quản lý thuế một phần cơ bản phụ thuộc vỏo vẫn đề tổ chức bộ mõy quản lý thuế Do vậy, tố chức bộ mõy quản lý thuế cũng lỏ một nội dung quan trọng trong cừng tõc quản lý thuế

Khi xóy dựng tổ chức bộ mõy quản lý thuế, cõc nước đều phải giải quyết một số vấn để chung cụ tợnh cơ bản sau:

- Vị trợ vỏ quan hệ giữa ngỏnh thuế vỏ Bộ tỏi chợnh: Trong tổ chức bộ mõy thu thuế, vấn đề đặt ra trước tiởn lỏ vị trợ quan hệ giữa ngỏnh thuế với Bộ tỏi chợnh Ngỏnh thuế lỏ một bộ phận trực thuộc Bộ tỏi chợnh hay lỏ cơ quan độc lập với Bộ tải chợnh

- Mỗi quan hệ của ngỏnh thuế với chợnh quyền địa phương lỏ vấn đẻ rất quan trọng trong việc tố chức bộ mõy quản ly thuế, bởi vi trong thực tế cừng tõc tố chức thu thuế vỏ thi hỏnh phõp luật thuế cần phải cụ sự phối hợp chặt

chẽ giữa chợnh quyền địa phương cõc cấp

- Mỗi quan hệ giữa ngỏnh thuế vỏ hải quan: Tuỳ thuộc vỏo sự phõt triển của nền kinh tế mỏ ngỏnh thuế va hải quan lỏ tổ chức riởng biệt hay sõt nhập

- Mừ hớnh ngỏnh thuế ở cõc địa phương lỏ vẫn để cụ tầm quan trọng hỏng đầu trong cừng tõc tổ chức bộ mõy ngỏnh Vớ nụ cụ vai trú Quyết định trong việc thực hiện nhiệm vụ của từng ngỏnh

Tổ chức bộ mõy ngỏnh thuế của Việt Nam cụ đặc điểm cơ bản sau: + Tế chức quản lý bộ mõy thu thuế thường dược từ chức theo loại hớnh đối tượng nộp thuế hoặc theo sắc thuế

ở tổng cục thuế được tổ chức theo từng sắc thuế, cục thuế vỏ chỉ cục thuế tổ chức theo từng loại hớnh đối tượng cụ sự kết hợp của từng sắc thuế

+ Tổ chức quõn lý thuế xóy dựng theo địa bỏn hỏnh chợnh địa phương gồm 3 cấp: Trung ương, Tỉnh, Huyện

+ Ngỏnh thuế ngoỏi chức năng quản lý thuế cún cụ thởm chức năng phụ như kiểm tra hoạt động của cõc đoanh nghiệp

3.2 Triển khai thực hiện cơ chế chợnh sõch thuế

Xõc lập kế hoạch thu thuế lỏ cừng việc đầu tiởn trong hệ thống cõc biện phõp quản lý thu thuế, nhằm xõc định định tợnh vỏ định lượng lỏm cơ sở phõp lý cho quõ trớnh tổ chức thực hiện Dối với huyện Bảo Yởn, kế hoạch thu thuế

Trang 22

được thừng qua hội đồng nhón dón cỳng kế hoạch phõt triển kinh tế - xọ hội Dao bao tợnh thống nhất, minh bạch vỏ lỏ căn cứ để thực hiện nhiệm vụ thu của cả năm Việc quản lý thu thuế được thừng qua hệ thống cõc cơ quan như thuế, kho bạc, tỏi chợnh vỏ chịu sự giảm sõt của HĐND huyện

3.3 Cừng tõc quản lý nguồn thu

Bao gồm việc xõc dịnh cõc loại đối tượng thuộc trõch nhiệm quản lý thu thuế, xõc định vỏ phón loại đối tượng nộp thuế hỏng thõng, hỏng kỳ Cừng tac quan lý đối tượng nộp thuế lỏ cừng việc quan trọng trong hoạt động quản ly thu thuế, đảm bõo đỷng quy định đề ra: Cõc loại đối trợng đều phải được vỏo danh bạ quản lý, trởn cơ sở thu thuế hỏng năm phải cụ sự đối chiếu với co quan thống kở chuyởn ngỏnh để xõc định cõc loại đối tượng cụ thay đổi hay khừng

Để thực hiện cừng việc nảy, cõc đội thuế được phón cừng quản ly thu

thuế tại địa bỏn hoặc một số đội thuế khõc phải cụ trõch nhiệm điều tra khõo

sõt để nắm được toỏn bộ cõc loại đối tượng thuộc quyền vỏ trõch nhiệm Quyết định lập danh sõch Bao cao về chỉ cục để lập hoặc bố sung vỏo danh bạ, số bộ thuế nếu cụ phõt sinh, Cừng tac quan lý đối tượng lỏ cừng việc cụ tợnh Quyết định đến cừng tõc quản lý thu thuở vớ nếu khừng quản lý được đối tượng sẽ khừng thu được thuế

- Cừng tõc tổ chức lập số bộ thuế

Điều tra xõc định vỏ quản lý doanh số tợnh thuế, xõc định thu nhập chịu

thuế, số phải nộp thuế hỏng thõng, hỏng ky trong năm

Thực hiện cừng việc nỏy tố nghiệp vụ thuế hướng dẫn nghiệp vụ đối với cõc đối tượng nộp thuế vỏ cõc tổ đội điều tra, xõc minh doanh số thực tế theo từng thời ởm, đối với những tờ khai thuế, đồng thời hướng dẫn,

tra, nhận vỏ duyệt tờ khai thuở đối với những đối tượng lỏ cõc doanh nghiệp; cõc hộ nộp theo phương phõp khấu trử thuế vỏ những hộ kinh doanh tợnh thuế nhỏ đắt, thuế đất cho cõc doanh nghiệp vỏ hộ kinh doanh trởn địa bỏn, thu phợ,

lệ phợ vỏ cõc loại thu khõc theo quy định Tổ kế hoạch, kế toõn cụ chức năng giỷp lọnh đạo chỉ cục lập bộ thuế, tợnh thuế, ra thừng bõo thu hỏng thõng,

hỏng kỳ cho cõc đối tượng nộp thuế, đồng thời lập dự toõn thu hỏng thõng,

hỏng quý, năm cho cõc tổ đội vỏ toỏn chỉ cục, lập bõo cõo định kỳ kết quả thu Bộ phận nỏy cụ trõch nhiệm theo đối chấm số bộ thuế hỏng thõng để xõc định

Trang 23

những đỗi tượng cún nợ động trong kỳ, đẳng thời thừng bõo cho cõc đội thuế vỏ chỉ cục

- Cừng tõc đừn đốc thu nộp tiền thuế:

Cõc đội thuế hỏng thõng, hỏng kỳ cụ trõch nhiệm đừn đốc đối tượng nộp thuế, sau khi đối chiờu danh sõch đối tượng cún nợ đọng thuế, tiến hỏnh

để xuất cõc biện phõp xử lý theo quy định vỏ ra Quyết định xử phạt hỏnh

chợnh về thuế hoặc phối hợp với cõc ngỏnh chức năng tiễn hỏnh cưỡng chế

thuế theo quy định của phõp luật

- Cừng tõc thanh tra - kiểm tra xử lý

Bộ phận thanh tra - kiểm tra của chỉ cục giỷp lọnh đạo chỉ cục trong

việc từ chức thanh tra - kiểm tra đối tượng nộp thuế vỏ cõn bộ cừng chức thuế trong thực hiện chợnh sõch thuế vỏ cõc chế độ quản lý, giải quyết cõc khiếu nại về thuế, tham mưu xử lý cõc vi phạm về thuế, phối hợp với cõc cơ quan chức năng thực hiện cừng tõc chống buừn lậu, chốn thuế trởn địa ban vỏ thực hiện cõc Quyết định cưỡng chế về thuế

- Cừng tõc quản lý an chỉ: Giỷp cho lọnh đạo chỉ cục cừng tõc quản lý cõn bộ theo chức năng của cơ quan, thực hiện cừng tõc văn thư - lưu trữ vỏ tai vụ của chỉ cục

3,4 Tổ chức thực hiện cõc biện phõp hỏnh thu

Kế hoạch thu cụ thể hoỏn thỏnh trong điều kiện són xuất kinh đoanh bớnh thường, chợnh sõch quản lý kinh tế tỏi chợnh của Nhỏ nước khừng cụ biến đừi lớn, khi cõc biện phõp hỏnh thu tốt

Trởn cơ sở xõc định mục tiởu hỏng thõng, tổ chức phối hợp cõc lực lượng vỏ õp dụng cõc p quan lý thu thuế, thanh tra, kiểm tra theo đối vỏ đừn

đốc cõc đối tượng nộp thuế hoỏn thỏnh nghĩa vụ đụng gụp đỷng thời hạn, thực

Trang 24

CHƯƠNG II

THỰC TRẠNG CễNG TạC THU THUấ NGOáI QUỐC DOANH TREN DIA BAN HUYEN BAO YEN - LAO CAI

1 BAC DIEM KINH TE - XA HOI CUA HUYEN BAO YEN 1 Vị trợ địa lý - đặc điểm tự nhiởn

1 Về điều kiện tự nhiởn (1)

Bảo Yởn lỏ một trong 9 huyện, thỏnh phố của tỉnh Lỏo Cai cụ tổng điện

tợch tự nhiởn ư2.384 ha, chiếm 12,95% so với diện tợch tự nhiởn toỏn tợnh

(diện tợch tự nhiởn toỏn tỉnh 635.708 ha) lỏ huyện miền nỷi phợa Bắc giõp huyện Bảo Thắng, huyện Bắc Hỏ, phợa nam giõp huyện Lục Yởn vỏ Văn Yởn tỉnh Yởn Bõi, phợa đừng giõp huyện Quang Bớnh tỉnh Hỏ Giang, phợa Tóy giõp huyện Văn Bản, Trung tóm huyện lý cõch thỏnh phố Lỏo Cai 75 km về phợa

Tóy Nam Lỏ địa bỏn cự trỷ của L6 dón tộc sinh sống với dón số 75.370 người (tợnh đến 12/2005) chiếm 13,1% so với dón số toỏn tỉnh; mật độ dón số bớnh quón 91 ngườikm” Tỷ lệ tăng dón số tự nhiởn 1,5% Dia pidi

được chia thỏnh Iư đơn vị hỏnh chợnh, trong đụ cụ I7 xọ vỏ I thị trấn, cụ 8 xọ thuộc diện đặc biệt khụ khăn theo chương trớnh 135 của Chợnh phủ , mạng lưới giao thừng cụ trục đường quốc lộ 70 vỏ tuyến đường sắt chạy từ cửa khẩu quốc tế Lỏo Cai về Hỏ Nội Quốc lộ 279 chạy từ huyện Than Uyởn tỉnh Lai Chóu sang huyện Quang Bớnh - Hỏ Giang Cụ sừng Hồng vỏ sừng Chảy chạy qua địa bỏn huyện Độ cao trung bớnh từ 200 - 450” so với mặt biến

Trởn cơ sở tổng hợp, phón tợch đõnh giõ tõc động của cõc điều kiện tự nhiởn, kinh tế xọ hội huyện Bảo Yởn đến sản xuất nừng nghiệp cụ thể rỷt ra một số tõc động mạnh mở đến thực trạng phõt triển sản xuất nừng nghiệp của huyện Những yếu tỗ chợnh vẻ điền ki chỉ phối nhiều đến sõn xuất nừng nghiệp của huyện gồm yởu tờ đất đai, khợ hậu, nguồn nước

1,1, Về đất đai

Tổng hợp cõc tỏi liệu nghiởn cứu vỏ khảo sõt, quy hoạch đất đai cấp huyện năm 2001, quy hoạch đất đai cấp xọ năm 2004, huyện Bõo Yởn cụ cõc loại đất san :

Trang 25

- Dat nừng nghiệp 46.357,7 ha chiởu 56,2 diện tự nhiởn Trong đụ sản

xuất nừng nghiệp 10.899,6 ha; đất lóm nghiệp 35.238,6 ha; đất nuừi trồng thuỷ sản 219,44 ha

- Đất phi nừng nghiệp : 4.449,2 ha, chiếm 5,4% điện tợch tự nhiởn Trong đụ đất ở 479,5 ha; đất chuyởn đỳng 1.060,7 ha; Đất nghĩa trang, nghĩa địa 64,9 ha; đất sừng suối vỏ mặt nước chuyởn dỳng 2.844,2 ha

- Dất chưa sử dụng 31.676 ha chiếm 38,4% diện tợch tự nhiởn Về tỉnh hớnh quản lý đất chưa sử dụng hỏng năm đều giảm để sử dụng vỏo san xuất nừng lóm nghiệp (đất chưa sử dụng giảm 3.944,3 ha so với năm 2000)

1.2 Về khợ hậu

Khợ hậu huyện Bảo Yởn mang đặc điểm nhiệt đới nong va 4m chiu anh hưởng chở độ giụ mỳa, một năm cụ 4 mỳa rử rệt; nhiệt độ trung bớnh thõng cao nhất 29 - 30°C, thấp nhất L0 - 15°C, độ óm bớnh quón 85 - 87% Lượng mưa cao nhất 1.994””, thập nhất 1.450”, Hướng giụ chợnh ảnh hưởng đến thời tiết toỏn vỳng lỏ :

- Giụ đừng nam (từ thõng 5 đến thõng 10)

- Giụ đừng bắc (từ thõng 11 đến thõng 4 năm san)

1.3 Về thuỷ văn

Trang 26

Những năm qua cỳng với sự phõt triển chung của toỏn tỉnh, được sự hỗ

trợ của Nhỏ nước thừng qua cõc chương trớnh dự õn về phõt triển kinh tế xọ hội ở miền nỷi Huyện Bảo Yởn đọ cụ bước phõt triển đõng kở Tổng sản phẩm xọ hội (GDP) cỷa huyện tăng từ 225.000triệu đồng năm 2000 lởn 378.760 triệu đồng năm 2005 (theo giõ cố định năm 1994) Tốc độ tăng trưởng bớnh quón GDP hỏng năm từ năm 2000 đến năm 2005 đạt 10,5 - 11% GDP bớnh quón đầu người năm 2005 đạt 5,025 triệu đồng, (GDP bớnh quón chung toỏn tỉnh đạt 4,85 triệu đồng) Cơ cấu kinh tế của huyện cụ sự chuyển dịch, tăng tỷ trọng cóy cừng nghiệp — xóy đựng cơ bản vỏ dịch vụ thương mại, giảm tỷ trọng nừng lóm nghiệp; Tuy vậy nừng nghiệp vẫn chiếm tỷ trọng cao trong GDP, cừng nghiệp xóy dựng cơ bản, dịch vụ chiếm tỷ trọng cún thấp, quõ trớnh chuyển địch cún chậm vỏ chưa ổn định Cơ cấu tỷ trọng kinh tế thể hiện tỷ trọng nừng lóm nghiệp giảm từ 65.9% năm 2000 xuống cún 59,65% năm 2005, bớnh quón giảm 1,25%/nam Ty trong ngỏnh cừng nghiệp - xóy dựng cơ bản tăng từ 15,3% năm 2000 lởn 16,05% năm 2005 Tỷ trọng ngỏnh thương mại dich vụ tăng từ 18,8% năm

Trang 27

.|z.Thương mại - dich vu vB cern d BB 24,3, 182.44 _% 153 | 1605 1049 3_| GDP bớnh quón đần người | lui 3.200 5.025 157,03 6 | Sản lượng lượng thực - S õn 19.034 | 29/058 152,66 |

7 |Bớnh quón lương thự chười _ lượn 270 | 38526 |

ư | Tổng thu thuế vỏ phợ trởn địa bản | Ậ#m 4.780 | 10.235 21412 |

2.2 So sõnh một số chợ tiởu kớnh tế nừng nghiệp cỷa huyện đối tỉnh Lỏo Cai

Bõo Yởn lỏ huyện cửa ngử, vỳng thấp của tợnh, cụ những tiềm năng thế mạnh nhất dịnh Tuy nhiởn vẫn lỏ địa bỏn huyện miễn nỷi, địa hớnh phức tạp, khợ hậu khắc nghiệt, kinh tế nừng lóm nghiệp vẫn chiếm tỷ trọng lớn, sự chuyởn địch cơ cấu diễn ra cún chậm So sõnh một số chợ tiởu của huyện với tỉnh năm 2005 nhự sau :

2.3 Tớnh hớnh dón số vỏ lao động

Số liệu thống kở đón số huyện Bảo Yởn năm 2005 lỏ 75.370 người; mật độ bớnh quón 91 người/km”, phón bố khừng đồng đều, tập trung ở trung tóm thị trấn, thị tứ, trung tóm xọ, ven đường quốc lộ 70, quốc lộ 279; tại cõc xọ

vỳng sóu vỳng xa mật độ đón số thấp như Tón Tiến, Vĩnh Yởn, Điện Quan,

Minh Tón, Thượng Hỏ, Xuón Thượng, Tón Dương, tý lệ tăng dón số tự nhiởn đao động ở mức bớnh quón chung 1,5% Dón số nừng nghiệp 64.968 người chiếm 86,2% dan sờ chung toỏn huyện Trớnh độ đón trợ thấp, số lao động cụ trớnh độ kỹ thuật cao rất hạn chế, lao động giản đơn lỏ chủ yếu, phón cừng lao động chưa rử rệt vỏ chưa cụ kế hoạch khai thõc sử dụng hợp lý, đo vậy huyện cần phải quy hoạch đảo tạo nguồn nhón lực trong lĩnh vực nừng nghiệp, bồ trợ

sản xuất phỳ hợp điều kiện địa phương, đặc thủ, bõn sắc dón tộc

Trang 28

Biểu 3 : Dón số vỏ lao động năm 2005 huyện Bõo Yởn

Số Tởn xọ thị trấn Diện tợch tự Nhón khẩu Lao động

TT a nhiởn (km) (người) (người)

|_| Thi tran Phd Rang 13,61 3.840

Trục giao thừng chợnh 14 quốc lộ 70 chạy qua địa bỏn huyện 5Ikm do Bộ Giao thừng Vận tải quản lý đi qua 7 xọ theo hướng từ Bắc xuốgn Nam, từ cửa khóu quốc tế Lỏo Cai - Hỏ Nội Tuyển đường tỉnh lộ 279 chạy qua địa bản 53 km theo hướng Đồng - Tóy đi qua 6 xọ từ tợnh Hỏ Giang sang tỉnh Lai Chóu Đường liởn xọ 18 tuyến tổng chiều dỏi 175 km Tuyến dỏi nhất lỏ 35km (Phố Rang - Tón Dương - Xuón Húa - Vĩnh Yởn - Nghĩa Đừ - Tón Tiến); tuyến ngắn nhất 3km (Phố Rang - Yởn Sơn) Đường nội xọ cụ chiều dỏi 271km Nhớn chung đường liởn xọ chủ yếu lỏ cấp phối, trong đụ B0% đi được

28

Trang 29

cả 4 mỳa Tuy nhiởn đọ xuống cấp qua thời gian sử dụng, nguồn kinh phợ cụ hạn nởn khả năng duy tru bảo dưỡng cụ hạn vỏ yếu tố giao thừng vận tải cũng

đang lỏ trở ngại lớn ảnh hưởng đến lưu thừng trao đối hỏng hụa 3.2 Thuỷ lợi

Những năm qua cõc cừng trớnh thuy lợi được đầu tư, nóng cấp, sửa chữa, từng bước đõp ứng nhu cầu tưới tiởu vỏ sinh hoạt của nhón đón Toỏn huyện cụ 65 cầu mõng; 210 cống; 46 đập trỏn, 312 mương dẫn nước; trong đụ bởn từng hụa 122 km Cụ 10 đập chợnh; trong đụ đập rọ thờp 3 cõi; đập xóy 7 cõi, đập đất 121 cõi Hiện nay đang lập dự õn đầu tư 43 cừng tớnh thuỷ lợi để

tưới tiởu cho 150 ha điện tợch với số vốn 30 tỷ đồng bằng nguồn trõi phiếu

chợnh phủ

3.3 Điện lưới

Hệ thống điện lưới quốc gia đọ cụ trục chợnh đến 18/18 xọ, thị trần, tý

lệ hộ dỳng điện 72% trởn từng số 152.253 hộ Nguồn điện quốc gia 110KV

vỏ 35 KV kờo từ Việt Trớ lởn Lỏo Cai vỏ năm 2006 xóy dựng thởm đường 220 KV mua từ Trung Quốc đọ húa mạng từ tỉnh Vón Nam - Trung Quốc vỏo hệ thống điện lưới quốc gia Ngoỏi ra một số vỳng sóu vỳng xa chưa được đầu tư điện lưới nhón dón dỳng mõy thuỷ điện nhỏ để phục vụ sinh hoạt

4 Thực trạng kợnh tế - xọ hội của huyện Bọo Yởn

Từ lợi thế vị trợ địa lý như Huyện Bõo Yởn co cõc tuyến giao thừng xuyởn suốt chiều dai di qua Trung tam huyện với cõc huyện khõc của tỉnh va

cõc tỉnh đồng bằng sừng Hồng cõch thủ đừ Hỏ Nội 280 km về phợa Nam vừa lỏ thị trường, vừa lỏ nhón tế tõc động đặc biệt đến phõt triển kinh tế của huyện nụi riởng vỏ của tỉnh nụi chung; vừa lỏ lợi thế, vừa lỏ thõch thức về sản phẩm

hỏng hụa sản xuất ra phải cụ sức cạnh tranh mạnh mới cụ khả năng tiếp thị tốt nhất vỏ cụ thị phần trởn thị trường trong vỏ ngoỏi nước,

Đến thời điểm năm 2006 toỏn huyện cụ 20 doanh nghiệp ngoỏi quốc

doanh lỏ cõc cừng ty TNHH vỏ cừng ty cỗ phần, doanh nghiệp tư nhón

Kinh tế tập thế hiện tại đang chưa phõt triển, trởn địa bỏn huyện cụ 3 hợp tõc xó Trong đụ | hop tõc xọ sản xuất vỏ 2 hợp tõc xọ kinh doanh nghề

vận tải

Số hộ sản xuất, kinh doanh trởn toỏn huyện cụ 911 hộ tập trung vỏo

Trang 30

Biểu số 4: Số lượng doanh nghiệp NQD theo loại hớnh vỏ ngỏnh nghề kinh doanh ( Nguồn s : sừ liệu của Chỉ cục thuế huyờn Bao Yờn) ` , , Loại hớnh Doanh nghiệp Ngỏnh nghề 'Từng sừ C.ty eờ phan | C.ty TNHH | DNTN Tổng số 23 - Sản xuất 3 1 - xóy dựng 13 6 - Vận tải 6 1 1 - Thuong nghiờp 1 1

- Kinh tế cõ thờ phất triển chủ yởu ở Thị trấn Phố Rảng ( Irung tóm

huyện) trởn địa bỏn toỏn huyện cụ 5 chợ phcu vụ cho cõc xọ vỏ vỳng lón cận như: chợ xọ Bảo hỏ phục vụ cho xọ Tón An thuộc chuyện Van ban vỏ một sừ xọ khõc của tỉnh Yởn Bõi

- Một số hạn chế của kinh tế ngoỏi quốc doanh:

+ Cõc cơ sở sản xuất, kinh doanh ngoỏi quốc doanh cụ quy mừ quõ nhỏ, vốn ợt, cừng nghệ lạc hậu vỏ phón bỗ khừng đều giữ cõc vỳng vỏ cõc ngỏnh nghề, tỷ trọng kinh doanh ngỏnh sản xuất cõc sản phẩm noong — lóm nghiệp ( lợi thở của đị phương) cún ợt

+ Sự phõt triển kinh tế ngoỏi quốc doanh cún mang tợnh ty phar, mat cón đối, nhiều hộ kinh doanh khừng ỗn định vỏ cụ số vốn kinh doanh thấp

30

Trang 31

Il THỰC TRẠNG CễNG TAC THU THUE TREN BAN HUYEN BAO YEN,

Trang 32

- Tổng số biởn chế: 29 người ~ Trớnh độ chuyởn mừn + Đại học: 5

+ Trung cấp: 24

- Lực lượng cõn bộ được bế tợ như sau + Ban lọnh đạo: 3 người

Gồm: + Chi cục Trưởng +02 Chi cục Phụ

+ Tổ tham mưu giỷp việc: = 3 tổ = 13 người

+ Đội thuế: Xọ, thị trấn, chợ, lưu thừng, đội quản lý cõc doanh nghiệp ngoỏi quốc doanh, đội trước bạ, thu khõc tại văn phúng chỉ cục: 4 đội = 13 người

- Hoạt động của Ban lọnh đạo Chợ cục vỏ cõc tổ đọ được phón cừng như Sau:

+ Chỉ cục trưởng: Chiu trach nhiệm chung về mọi mặt trong hoạt động của Chi cục, động thời trực tiếp chỉ đạo điền hỏnh cõc tố tợnh thuở, thừng kề vỏ dự toõn thuở, Xọ, thị trần, chợ, lưu thừng, đội quản lý doanh nghiệp

+ Một chợ cục phụ giỷp việc cho Chi cục trưởng vỏ quản lý: Từ nghiệp vụ từng hop (nghiờp vụ hồ trợ, xử lý đữ liệu, ấn chỉ vỏ quản lý thu lệ phợ, phi, thu khõc, lập KH); Từ hỏnh chợnh quản lý nhón sự vả tỏi vụ

! Một chỉ cục phụ giỷp việc cho Chỉ cục trưởng vỏ quản lý: Tổ thanh tra - kiởm tra vỏ một sừ nhiệm vụ khõc do lọnh đạo phận cừng

- Chức năng hoạt động của cõc tổ tham mưu giỷp việc: + Tổ xử lý đữ liệu:

Giỷp Chỉ cục Trướng Chỉ cục thuế lập dự toõn thu thuế hỏng thang, quý, năm theo chế độ quy định, lập số đanh bạ cõc tổ chức, cõ nhón Tiộp thuế,

tiếp nhận tờ khai thuế, kiểm tra vỏ nhập dữ liệu về căn cứ tợnh thuế, lập số thuế, in thừng bõo thuế, kế toõn theo đửi, thực hiện thống kở vỏ lập Bõo cõo

theo chế độ quy định

+Tổ nghiệp vụ - Hỗ trợ:

Trang 33

Giiỷp việc cho lọnh đạo trong việc thực hiện cõc hoạt động hỗ trợ cõc tổ

chức, cõ nhón nộp thuế, tổ chức thực hiện cừng tõc tuyởn truyền phõp luật

thuế, khảo sõt tớnh hớnh sản xuất kinh đoảnh đề cụ kế hoạch điều tra, điều chỉnh đoanh thu vỏ mức thuế của cõc hd, phối hợp với cõc tổ, đội thuế trong việc lập dựtoõn thu, xử lý tờ khai tợnh thuế của cõc đối tượng nộp thuế theo phương phõp kở khai, tự tợnh thuế

+ Từ thanh tra - kiểm tra thuế:

Thanh tra, kiểm tra việc chấp hỏnh phõp luật thuế của cõc tổ chức cõ nhón nộp thuế, kiểm tra nội bộ cơ quan trong việc thực hiện phõp luật thuế, cõc chế độ quản lý, xử lý cõc hỏnh vi vi phạm trong lĩnh vực thuế, giải quyết

cõc khiếu nại, tế cõo

+ Tế hỏnh chợnh, quản lý nhón sự, tỏi vụ:

Thực hiện cừng tõc văn thư, lưu trữ, quản lý nhón sự, tỏi vụ vỏ từ chức cõc phong trỏo văn hoõ, văn nghệ, TI)TT vỏ cõc phong trỏo thi đua khõc

+ Tổ quản lý ấn chỉ:

Quản lý, sử dụng, cấp phõt, bõn hụa đơn ấn chỉ thuế; theo dửi quản lý, thanh toõn cõc loại biởn bản thuế, ấn chỉ thuế Phối kết hợp với cõc bộ phận chức năng lỏm rử vỏ đề xuất sử ly cõc vi phạm về sử đụng ấn chỉ thuế, lập bõo cõo tớnh hớnh sử dụng ấn chỉ theo quy định

+ Đội quản lý thu phợ, lệ phợ vỏ thu khõc:

Quản lý thu phợ, lệ phợ trước bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, trởn

cấp quyền str dung đất, cõc khoõn đầu giõ về đất đai tỏi sản như tiền thuế đất, phợ, lệ phợ, cõc khoản thu khõc phõt sinh trởn địa bỏn thuộc thóm quyền quản lý của Chi cục

+ Dội quản lý doanh nghiệp

Quản lý thu thuế cõc đoanh nghiệp, cõc tổ chức nộp thuế vỏ cõ nhọn thuộc điện nộp thuờ thu nhập theo phón cấp quản lý

Tổ chức cho cõc đơn vị, cõ nhón nộp thuế trởn địa bỏn quản lý được đăng ký cấp mọ số thuế; tiếp nhận tờ khai thuế; chuyển tờ khai, quyết định miễn, giảm, hoỏn thuế cho tổ sử lý dữ liệu; thực hiện ấn định thuế đối với tố chức, cõ nhón phải ấn định theo quy định

Trang 34

+ Đội thuế xọ, thị trắn, chợ:

Quan ly thu thuế trởn địa ban xọ, thi tran: Lap danh sõch va quan lý thu thuế cõc tổ chức, cõ nhón nộp thuế trởn địa bỏn; hướng dẫn, giải thợch cho cõc dỗi tượng nộp thuế thực hiện kở khai dăng ký cấp mọ số thuế vỏ vỏo số bộ thuế, nhận thừng bõo chuyởn cho đối tượng nộp thuế, tổ chức kiểm tra việc thực hiện số sõch kế toõn, hoõ đơn chứng từ đối với những trường hợp thực hiện chế độ kế toõn hộ kinh doanh, nộp thuế theo phương phõp tự kở khai thuế, điều tra xõc định doanh thu vỏ mức thuế, lỏm thủ tục khoõn lại thuế cho những hộ gia đớnh kợnh doanh loại nhỏ

2, Việc thực hiện phõp luật vỏ chợnh sõch thuế

Trởn địa bản huyện Bảo Yởn việc thực hiện phõp luật, chợnh sõch thuế

tương đối hiệu quõ Chỉ cục thuế huyện Bảo Yởn cũng đỳng nhiều biện phõp

tuyởn truyền vận động nhón dón, tổ chức sản xuất kinh doanh trởn địa ban hiếu biết về phõp luật thuế như: đưa lởn phương tiện thừng tin đại chỷng như truyền thanh, truyền hớnh, kẻ vẽ pa nừ õp phợch tuyởn truyền mọi nơi nhất lỏ những nơi dón cư sinh sống nhiều vỏ cụ nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra thường xuyởn nhằm mục đợch nóng cao nhận thức của cõc tổ chức, cõ nhón thực hiện nghĩa vụ thuế

3 Cừng tõc thanh tra, kiểm tra quón lý đối tượng nộp thuế

Thanh tra lỏ nội dung quan trọng của việc quõn lý thu thuế, thanh tra, kiểm tra thuế được thực hiện bởi cơ quan chuyởn mừn của ngỏnh thuế ở chỉ cục thuế huyện lỏ tổ thanh tra, kết hợp với tổ nghiệp vụ hỗ trợ Nội dụng của cừng việc nỏy lỏ thanh tra - kiểm tra cõc đối tương nộp thuế vỏ thanh tra - kiểm tra nội bộ Chi cục theo kế hoạch của Ban lọnh đạo vỏ theo định kỳ

Cõc đối tượng của thanh tra - kiểm tra lỏ cõc hộ kinh doanh nộp thuế theo phương phõp khóu trừ thuế, cõc doanh nghiệp ngoỏi quốc doanh, cõc hội

kinh đoanh sử dụng hoõ đơn bõn hỏng vỏ thực hiện chế độ kế toõn hộ chưa chấp hỏnh đỷng cõc chế độ vỏ sử dụng hoõ đơn chứng từ, chế độ ghỉ chờp số

kế toõn, chế độ kở khai thuế

Qua cừng tõc thanh tra - kiếm tra nhằm chắn chỉnh những sai phạm vỏ kịp thời xử lý những trường hợp vớ phạm, tạo sự cừng bằng vỏ bớnh đẳng giữa cõc đối tượng nộp thuế

Trang 35

Cừng tõc thanh tra - kiểm tra nội bộ được thực hiện theo định kỳ hỏng năm, nhằm chấn chỉnh cõn bộ thuế trong quõ trớnh thực thi nhiệm vụ Kiểm cõc quy trớnh trong quản lý thu thuế, quản lý đối tượng nộp thuế tự kở khai tợnh thuế

tra việc thực hiệ

4 Một số kết quả đạt được trong cừng tõc quản lý thuế

- Tổng cõc loại thuế vỏ thu khõc năm 2004 lỏ: 3.381 =131,4 %KH,

- Tổng cõc loại thuế vỏ thu khõc năm 2005 lỏ: 4.455 = 139,6 %KH - Tổng cõc loại thuế vỏ thu khõc năm 2006 lỏ: 4.983 — 110,6 %KH

a Chỉ tiết kết quả thu năm 2004 được chia theo nguồn (Chia theo sac

thuế vỏ thỏnh phần kinh tế),

Bảng 1: kết quả thực hiện năm 2004 theo nguồn

( Nguừn số liệu: bảo cõo tớnh hớnh thực biện dự toõn thu ngắn sõch năm 2004

của Chỉ cục thuế huyện Bảo Yởn) ĐT: triệu đồng Năm 2004 Chỉ tiởu -

Kở hoạch Thực hiện TH/KH (%)

Trang 36

7- Tiền thuở nhỏ 5 5 100,0 8- Phợ, lệ phợ 330 347 105,0 9- Thu khõc 650 755 116,1

Biểu 2 Kết qua thu nim 2004 chia theo thỏnh phần kinh tế:

( Nguừn số liệu: bõo cõo tớnh bớnh thực hiện dự toõn thu ngón sõch năm 2004 của Chỉ cục thuở huyện Bảo Yởn) ĐVT: triệu đừng

St Loại thuế phọi nộp | Thuởthu | Thuế tỏi Thuế | Thuế mừn

nhập nguyởn VAT bỏi doanh nghiệp Thỏnh phần nộp thui Tổng số 762,645 29,475 | 1002/764| 190,116 1 | Kinh tế tập thế 318,981 - 136,578 4,000 2 (| Kinh đờ or nhan 443,664 29,475 | 866,186 | 186,116 + | Doanh nghiờp tư nhón 7,207 9,651) 148/418 1143 + | Kinh tế cõ thể 417,182 8,150] 413,305 9316 + | Kinh tế hỗn hợp 19,275 11,674 | 304,463 8,250

- Qua số liệu trởn ta thấy số thu năm 2004 tăng hơn kế hoạch giao lỏ

31,4%, chủ tiởu tăng thu ở khu vực ngoỏi quốc doanh vỏ thuế nhỏ đất Trong

đụ thuế ngoỏi quốc doanh tăng cao hơn kế hoạch lỏ 52,7%; thuế nhỏ đất cao gấp đừi kế hoạch giao lỏ 100% Nguyởn nhón của viởc tăng cao lỏ do cõc hộ kinh doanh tham gia tăng vỏ cừng tõc quan lý của Chỉ cục thuế chặt chế hơn, việc thất thu thuế được giảm dẫn Cõc đội thuế đều hoỏn thỏnh vượt kế hoạch được gao Đặc biệt lỏ đội thuế Phố Rỏng do cừng tõc quõn lý thuế sõt sao hon

do vậy đọ hoỏn thỏnh vượt mức kế hoạch 27,18% vỏ tổ nghiệp vụ vượt 43,33%, chủ yếu lỏ tăng thuế nhỏ đất

36

Trang 37

b Chỉ tiết cõc khoản thu năm 2005 được chia theo nguờn (Chia theo

sắc thuở vỏ thỏnh phón kinh từ

Biểu 3: kết qua thực hiện năm 2005 theo nguồn

Trang 38

Biểu 4 Kờt qua thu nim 2005 chia theo thanh phan kinh tế:

( Nguón số liệu: bõo cõo tớnh hớnh thực hiện dự toõn thu ngón sõch năm 2005

của Chỉ cục thuở huyờn Bảo Yởn) DVT: triệu đừn

St 1.aại thuế phải nộp | Thuở thu | Thuế tỏi Thuế | Thuế mừn

nhập nguyởn VAT bỏi doanh nghiệp Thanh phần nộp thu: Tống số 662,185 | 271/646 | 1.516,/588| 333,333 1 | Kinh tế tập thờ 1777 - 107,472 40 2 | Kinh tế tự nhón 654,408 | 271,646 | 1.409,116 | 329.333 + | Doanh nghiệp tư nhón 138,794 129,154 328,196 136,452 + | Kinh tờ ca thờ 503,889 3,081 | 346,140| 180,150 +_| Kinh tế hỗn hợn 21725| 139/411 534,78 12,731 - Năm 2005 số thu của huyện tăng hơn so với kế hoạch giao lỏ 39,6% , tập trung tăng ở một số sắc thuế: Thuế ngoỏi quốc doanh tăng 50,8%; thuế nhỏ đất tăng 41,3%, tiền thuở đất tăng 67,9% Nguyởn nhón tăng của cõc sắc thuế trởn lỏ do Chỉ cục đọ khảo sõt, hiệp thương đưa 101 hộ kinh doanh đủ điều kiện vỏo quản lý thu thuế; tổ chức kiếm tra rỏ soõt nguồn thu trởn địa bỏn, đừn đốc cõc hộ kinh doanh nộp thuế nợ luón chuyến, thuế phõt sinh hỏng thõng kịp thời vỏ ngón sõch Tuế nhỏ đất thực hiện thu 113 triệu đồng tằn 41,3% so với kế hoạch thuế nhỏ đất tăng cao lỏ do điều chỉnh hệ số đường

phố vỏ đưa cõc đối tượng được cấp đất vỏo lập bộ thu thuế, Cõc khoõn thu

phợ, lệ phợ vỏ thu khõc chủ yếu lỏ tăng phợ tham quan của khu di tợch lịch sử; một số loại phợ như lệ phợ trước bạ chưa đạt kế hoạch lỏ đo giao dịch về chuyển nhượng sử dụng đất trong năm trởn địa bỏn phõt sinh ợt Một số đội thuế hộ kinh đoanh nhận thức cún hạn chế, nờ trõnh sự kiểm tra của cõn bộ thuế, khừng tự giõc kở khai hay kở khai khừng trung thực vỏ cũng như tỉnh trạng trung của cả nước lỏ người mua hỏng khừng cụ thụi quen lấy hoõ đơn vỏ

Trang 39

đóy cũng lỏ nguyởn nhón lớn tạo kẽ hở cho cõc hộ kinh doanh chắn thuế vỏ gian lận thuế

c Chỉ tiết kờt qua thn nam 2006 duoc chia theo nguờn (Chia theo sắc thuế vỏ thỏnh phón kinh tộ

Biểu 5: kết quả thực hiện năm 2006 theo nguồn

( Nguừn số liệu: bảo cõo tớnh hớnh thực hiện dự toõn thu ngón sõch năm 2006

Trang 40

Biểu 6 Kết qua thu nim 2006 chia theo thỏnh phần kinh tế:

( Nguón số liệu: bõo cõo tớnh hớnh thực hiện dự toõn thu ngón sõch năm 2006

của Chỉ cục thuở huyện Bảo Yởn)

Stt Laại thuế phọi nệp | Thuở thu | Thuế tỏi Thuế | Thuế mừn

+ | Kinh tế hỗn hợp Trong năm 2006 tổng số thu đạt 4.983 triệu đồng tăng vượt kế hoạch 21,379 18,043 | 836,995 11,00 6% số thu nỏy tăng hơn cỳng kỳ 19% chủ yếu tăng ở một số loại thuế: Thuế

ngoỏi quốc doanh đạt 2.808,66 triệu đồng đạt 114,7% kế hoạch, thuế nhỏ đất đạt 132 triệu đồng bằng 101,7% kế hoạch , phợ, lệ phợ đạt 572 triệu đồng bằng

105,9% kế hoạch

Nguyởn nhón hoỏn thỏnh kế hoạch vỏ vượt mức kế hoạch thu 2006 lỏ do Chỉ cục thuế đọ triển khai thu chỉ tiết tới từng hộ ngay từ đầu năm kế hoạch, tiễn hỏnh khảo sõt điều chỉnh doanh thu tợnh thuế, cừngkhai ổn định mức thuế cả năm cho õcc hộ kinh doanh theo quy định, tăng cường cừng tõc

thanh tra, kiểm tra tớnh hớnh kinh đoanh, ghi chờp số sõch, lập chứng từ hoõ

đơn của cõc hộ tọưc hiện số sõch kế toõn doanh thu hang thõng Cõc doanh nghiệp thuộc cõc thỏnh phần kinh tế ngoỏi quốc doanh hoạt động sản xuất kinh đoanh tương dổi ừn định, riởng đối với cõc doanh nghiệp xóy dựng cơ bản chủ yếu lỏ hoỏn thỏng cõc cừng trớnh chuyển tiếp, đang thi cừng nởn doanh thu khừng cao, số thuế phõt sinh trong thõng bị óm do chưa được thanh toõn vốn Cũng như nhiều năm trước thớ khả năng nhận thức về phõp luật thuế

Định dạng
Số trang	58
Dung lượng	812,08 KB