DE TAI KE TOAN TONG HOP

Báo cáo thực tập tốt nghiệp  GVHD: I - MỞ ĐẦU Cơ chế thị trường tạo nên chủ động thực cho doanh nghiệp, doanh nghiệp chủ động việc xây dựng phương án sản xuất kinh doanh, tiêu thụ sản phẩm Doanh nghiệp phải tự trang bị, bù đắp chi phí, chịu rủi ro, chịu trách nhiệm kết hoạt động sản xuất kinh doanh mình, mơi trường kinh doanh ln có cạnh tranh gay gắt mơi trường pháp lý Nhà nước quản lý tài Các đơn vị sản xuất cạnh tranh với khuôn khổ luật định để tồn phát triển với mục đích thu lợi nhuận tối đa Lợi nhuận thu kinh doanh thước đo trình độ quản lý, trình độ tổ chức sản xuất hạch toán kế toán doanh nghiệp Cùng với hoạt động phát triển kinh tế thị trường nhiều thành phần Công ty TNHH xây dựng ABCluôn trọng đến công tác hạch tốn, kế tốn giữ vai trị vị trí khơng thể thiếu q trình quản lý kinh doanh cho có hiệu Xuất phát từ việc nắm bắt tầm quan trọng kế toán doanh nghiệp xây dựng nên em mạnh dạn chọn nghiên cứu đề tài “ Các nghiệp vụ kế tốn Cơng ty TNHH xây dựng ABC” để làm đề tài báo cáo thực tập tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu: - Vận dụng kiến thức học vào thực tế, đồng thời học hỏi tích luỹ kinh nghiệm thực tế - Hệ thống hố sở lý luận chung cơng tác kế tốn DN xây dựng - Tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH xây dựng ABC - Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn Công ty, đồng thời đề giải pháp nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn Công ty TNHH xây dựng ABC Phạm vi nghiên cứu: SV: Nguyễn Quốc Trình Lớp YB09- KTTH Báo cáo thực tập tốt nghiệp  GVHD: - Nghiên cứu DN xây dựng - Về không gian : Công ty TNHH xây dựng ABC - Về thời gian : Từ ngày 22/9/2013 đến 15/12/2013 - Phạm vi nội dung: Nghiên cứu nghiệp vụ kế tốn Cơng ty TNHH xây dựng ABC sáu tháng đầu năm 2013 Phương pháp nghiên cứu: - Phương pháp thu thập thơng tin - Phương pháp hạch tốn kế tốn - Phương pháp phân tích đánh giá Kết cấu báo cáo: Nội dung báo cáo phần mở đầu kết luận gồm chưong : Chưong I : Giới thiệu khái quát chung Công ty TNHH xây dựng ABC Chương II : Thực trạng công tác kế tốn Cơng ty TNHH xây dựng ABC Chưong III : Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH xây dựng ABC CHƯƠNG I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH XD ABC 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 1.1.1 Tên, địa công ty: - Tên Cơng ty : CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG ABC - Tên giao dịch quốc tế : ABCCONSTRUCTION Co.,Ltd - Tên Công ty viết tắt : Công ty TNHH ABC - Giấy phép kinh doanh số: 5200797173 ngày 15/09/2001 Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Yên Bái cấp - Có trụ sở đóng tại: Tổ dân phố 17, thị trấn Yên Thế, huyện Lục Yên, tỉnh Yên Bái - Điện thoại: 0947825079 - Mã số thuế: 5200797173 1.1.2 Thời điểm thành lập Công ty: SV: Nguyễn Quốc Trình Lớp YB09- KTTH Báo cáo thực tập tốt nghiệp  GVHD: Tiền thân công ty ba đội xây dựng tư nhân chuyên xây dựng cơng trình dân dụng, giao thơng, thủy lợi Năm 1996 theo yêu cầu quản lý nhà nước hoạt động xây dựng, ba đội xây dựng hợp thành lập Hợp tác xã xây dựng Yên Thế cấp Chứng hành nghề xây dựng số 78/QLXD Sở Xây dựng tỉnh Yên Bái cấp Thực chế thành lập doanh nghiệp Nghị định Chính phủ việc xếp lại doanh nghiệp, sau năm hoạt động, tháng 12 năm 2003 Hợp tác xã xây dựng Yên Thế chuyển thành Công ty TNHH XD ABC với thành viên, tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh theo Luật doanh nghiệp Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam khoá X kỳ họp thứ thông qua ngày 12/6/1999 luật khác có liên quan 1.1.3 Hình thức hoạt động Công ty TNHH xây dựng ABC hoạt động theo hình thức Cơng ty TNHH có thành viên trở lên, có tư cách pháp nhân kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh 1.1.4 Tình hình lao động Cơng ty Tổng số cán công nhân viên làm việc công ty: 89 người, cụ thể sau: + Trình độ đại học: người + Trung cấp CN: người + CN kỹ thuật: 42 người + Lao động phổ thông: 35 người Trong đó, cơng nhân viên tham gia sản xuất trực tiếp 77 người, cán công nhân viên gián tiếp 12 người Ngồi cịn có số Lao động phổ thơng ngồi danh sách huy động thêm tuỳ theo yêu cầu công việc 1.2 Mục tiêu ngành nghề kinh doanh Công ty - Mục tiêu : Công ty thành lập nhằm đáp ứng nhu cầu xây dựng địa bàn tỉnh Yên Bái, tạo thêm việc làm cho người lao động, tăng thu nhập, mở rộng quy mô lực thi công, đạt hiệu sản xuất kinh doanh SV: Nguyễn Quốc Trình Lớp YB09- KTTH Báo cáo thực tập tốt nghiệp  GVHD: - Các ngành nghề kinh doanh: Công ty TNHH XD ABC thành lập sở Hợp tác xã xây dựng Yên Thế tham gia với 10 năm kinh nghiệm ngành xây dựng với ngành nghề kinh doanh: xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông thủy lợi, san lấp mặt bằng, móng cơng trình Trải qua q trình xây dựng phát triển tới công ty lớn mạnh không ngừng lực chuyên môn tín nhiệm thị trường Để bước đứng vững phát triển chế mới, tạo điều kiện kinh doanh lành mạnh công ty xây dựng đội ngũ cán có trình độ chun mơn cao, nhiều kỹ sư, cán trung cấp có lực công tác kỹ thuật quản lý xây dựng, có đội ngũ thợ tay nghề giỏi đủ sức đảm nhận thi cơng cơng trình có quy mô đơn giản đến phức tạp Công ty trang bị đồng hệ thống máy móc thiết bị thi cơng cơng trình như: máy đầm, máy xúc đào, máy trộn bê tông, máy hàn điện, máy trộn vữa, cắt gạch sắt, giàn giáo, máy cưa xẻ… với xe tải tự đổ xe loại….đảm bảo cho công tác thi công liên tục với chất lượng cao Bên cạnh đó, cơng ty trang bị hệ thống máy vi tính nhằm nâng cao công tác kiểm tra thiết kế kỹ thuật, lập dự tốn tốn cơng trình, kiểm tra số liệu hồ sơ, giúp cho công tác quản lý, xử lý số liệu nhanh chóng, xác Hiện cơng ty tiến hành hàng chục cơng trình với tổng giá trị lên tới gần 10 tỉ đồng, số thuế nộp ngân sách nhà nước ngày tăng cao 1.3 Cơ cấu máy quản lý Công ty Để phù hợp với điều kiện quản lý đạo phục vụ cho q trình sản xuất cơng ty xây dựng máy quản lý điều hành theo mơ hình trực tuyến chức dựa quan hệ đạo, báo cáo thống chặt chẽ phận Mỗi phòng ban hay phận đảm nhận chức nhiệm vụ riêng để đảm bảo cho trình sản xuất, hoạt động cơng ty diễn liên tục, kịp thời có hiệu Bộ máy tổ chức quản lý công ty tổ chức theo sơ đồ sau: SV: Nguyễn Quốc Trình Lớp YB09- KTTH Báo cáo thực tập tốt nghiệp  GVHD: SƠ ĐỒ BỘ MÁY TỔ CHỨC CƠNG TY Hội đồng thành viên Giám đốc cơng ty Phó giám đốc kỹ thuật Phịng vật tư Đội xây dựng số Phịng kế tốn Đội xây dựng số Đội xây dựng số Phòng kỹ thuật Đội sản xuất mộc Đội khí Các tổ sản xuất nhỏ SV: Nguyễn Quốc Trình Lớp YB09- KTTH Báo cáo thực tập tốt nghiệp  GVHD: 1.4 Một số kết đạt năm gần Công ty KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH STT 10 11 Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Tổng tài sản 13.962.443.737 Doanh thu 18.070.754.746 Tiền mặt 672.792.754 Tiền gửi ngân hàng 102.907.493 Phải thu khách hàng 3.477.133.230 Nguyên liệu, vật liệu 240.215.247 Vay ngắn hạn 4.220.000.000 Nguồn vốn kinh doanh 4.375.000.000 Lợi nhuận tích luỹ 2.756.041.217 Các quỹ doanh nghiệp Lợi nhuận chưa phân phối 240.215.247 (Nguồn số liệu: Phịng kế tốn) 14.893.753.011 19.005.973.221 1.227.157.607 60.814.783 3.518.221.493 280.992.152 3.950.000.000 4.375.000.000 2.870.552.039 354.552.039 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG ABC 2.1 KHÁI QT CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 2.1.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán công ty Từ thành lập tới công tác tài kế tốn cơng ty tổ chức chặt chẽ Bộ máy kế toán tổ chức theo hình thức tập trung hồn chỉnh: Bao gồm phần hành kế toán đảm nhiệm từ việc ghi chép, xử lý chứng từ ban đầu, ghi sổ kế tốn lập báo cáo tài Ở đội sản xuất khơng có máy kế tốn riêng mà có nhân viên kế Kế tốn trưởng toán thực việc ghi chép ban đầu, theo dõi chi tiết sau gửi phịng kế tốn cơng ty để hạch tốn Kế tốn ngun vật liệu KT tiền lương khoản trích SV: Nguyễn Quốc Trình Kế tốn TT, KT nghiệp vụ khác KT tập hợp CPSX, tính giá thành Nhân viên kế tốn đội sản xuất KT TSCĐ kiêm thủ quỹ Lớp YB09- KTTH Báo cáo thực tập tốt nghiệp  GVHD: * Chức năng, nhiệm vụ phận: - Kế toán trưởng: trực tiếp điều hành vấn đề tài chính, chịu trách nhiệm trước pháp luật vấn đề có liên quan đến tình hình tổ chức công ty Đồng thời tham mưu cho giám đốc đạo nghiệp vụ tài theo quy định tài chính, hướng dẫn đạo mặt kế tốn tài cho nhân viên kế tốn, kiện tồn cơng tác kế tốn đơn vị - Kế tốn tốn nghiệp vụ khác: Có nhiệm vụ tổng hợp hồ sơ khối lượng dự án gửi Chủ đầu tư đề nghị toán, kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ thu chi để lập phiếu thu, phiếu chi chuyển cho kế toán trưởng giám đốc phê duyệt - Kế toán NVL: Có nhiệm vụ phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn kho NVL - Kế toán tiền lương khoản trích theo lương: Có nhiệm vụ tính tốn phân bổ tiền lương, BHXH, BHYT cho đơn vị, phòng ban công ty Xác định quỹ lương trả tiền BHXH cho người lao động - Kế toán tập hợp CPSX tính giá thành: Có nhiệm vụ tổng hợp nhiệm vụ phát sinh tháng, quý cơng trình, hạng mục cơng trình Tổng hợp thơng tin có liên quan đến kinh tế tài chính, tập hợp yếu tố chi phí để tính giá thành - Kế toán TSCĐ kiêm thủ quỹ: Tổng hợp đầy đủ, xác kịp thời giá trị TSCĐ có, tình hình tăng, giảm, di chuyển TSCĐ….Tính tốn phân bổ khấu hao TSCĐ, lập kế hoạch chi phí sửa chữa lớn…Đồng thời phản SV: Nguyễn Quốc Trình Lớp YB09- KTTH Báo cáo thực tập tốt nghiệp  GVHD: ánh tăng, giảm tồn quỹ tiền mặt, đảm bảo cho khoản thu, chi hợp lý, mục đích - Nhân viên kế tốn đội sản xuất: có nhiệm vụ thống kê, theo dõi tình hình cụ thể việc thu, chi khoản vốn ứng từ công ty để cuối kỳ hạch tốn, tốn với cơng ty Tập hợp chứng từ chi phí như: CP vật liệu, CP nhân cơng, CP chung làm lương, BHXH để tốn cho cơng nhân 2.1.2 Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn Hình thức kế tốn mà Cơng ty áp dụng hình thức: Chứng từ ghi sổ: Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh phòng kế tốn Cơng ty tổng hợp lại sở chứng từ, hoá đơn * Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày mùng tháng kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm * Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán Đồng Việt Nam * Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên * Phương pháp tính GTGT: tính thuế theo phương pháp khấu trừ Sơ đồ: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ thẻ kế toán chi tiết CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: (Sơ đồ ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ) Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng SV: Nguyễn Quốc Trình Lớp YB09- KTTH Báo cáo thực tập tốt nghiệp  GVHD: Đối chiếu kiểm tra 2.1.3 Các nghiệp vụ kế tốn Cơng ty - Kế tốn NVL - Kế toán Tài sản cố định - Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương - Kế tốn tập hợp CPSX tính giá thành - Kế toán toán, kế toán nghiệp vụ khác - Hệ thống báo cáo tài 2.2 KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU 2.2.1 Khi thu mua nhập kho nguyên vật liệu Do đặc điểm công tác XDCB nên vật liệu phải cung cấp đến chân cơng trình cung cấp từ nguồn mua chủ yếu Số lượng đơn giá nguyên vật liệu để thi cơng cơng trình phê duyệt thiết kế dự tốn Giá Cơng ty khảo sát trước đơn vị cung cấp gần với cơng trình thoả thuận trước, nhiên thực tế giá ghi thiết kế cao chút so với giá thực tế để tránh tình trạng có biến động giá vật liệu Cơng ty bị thua lỗ Khi nhận thầu cơng trình, Cơng ty thu mua vật liệu giới hạn cho không nhiều gây ứ đọng vốn khơng q gây ngừng sản xuất Giá vật liệu nhập kho tính giá thực tế hố đơn hợp đồng (thơng thường bao gồm chi phí vận chuyển hợp đồng mua bán thường thoả thuận vật liệu phải cung cấp chân cơng trình) Trong trường hợp có chi phí khác phát sinh q trình thu mua Cơng ty cho phép hạch tốn vào chi phí cơng trình khơng cộng vào giá vật liệu Khi thu mua vật liệu nhập kho thủ tục tiến hành sau: Khi vật liệu đến chân cơng trình sở hố đơn, giấy báo nhận hàng kế toán thống kê đội tiến hành kiểm tra khối lượng chất lượng vật liệu SV: Nguyễn Quốc Trình Lớp YB09- KTTH Báo cáo thực tập tốt nghiệp  GVHD: ghi số lượng thực nhập "Bản kê nhận hàng" có xác nhận hai bên Định kỳ theo thoả thuận bên cung cấp tháng, thống kê đội với người cung cấp lập "Biên nghiệm thu khối lượng có xác nhận bên giao bên nhận phát thừa, thiếu, không phẩm chất ghi chứng từ thống kê đội báo cho phòng Vật tư đồng thời người giao hàng lập biên kiểm kê để làm giải với bên cung cấp Thủ kho không tự ý nhập vật liệu chưa có ý kiến phịng Vật tư Phòng Vật tư vào "Bản kê nhận hàng" "Biên đối chiếu khối lượng vật tư thực hiện" có chữ ký hai bên vào "Hoá đơn GTGT" để làm thủ tục nhập vật tư "Phiếu nhập kho" , phiếu nhập kho lập thành 03 liên - Liên 1: Lưu phòng Vật tư - Liên 2: Chuyển cho phòng Kế toán để ghi sổ - Liên 3: Cán cung tiêu giữ (người mua vật tư) kèm theo hoá đơn Biểu số 1: SV: Nguyễn Quốc Trình 10 Lớp YB09- KTTH ... đơn giá thoả thuận - Các quyền lợi nghỉ lễ, nghỉ tết, ốm đau…bên nhận khốn tự lo - Trường hợp có tai nạn lao động nặng thành thương tật chết người lỗi cá nhân bên nhận khốn khơng chấp hành đầy