Luận văn đề tài kế toán tổng hợp

LI M U Sau năm thực công đổi mới, đất nớc ta dần chuyển sang kinh tế thị trờng có quản lý Nhà nớc theo định hớng xã hội chủ nghĩa, doanh nghiệp có điều kiện thuận lợi để phát triển kinh doanh Tuy hội luôn đồng nghĩa với thử thách khó khăn Các doanh nghiệp muốn đứng vững thị trờng phải chấp nhận cạnh tranh tìm cho phơng án kinh doanh đạt hiệu cao Để thực đợc điều doanh nghiệp phải tiến hành cách đồng yếu tố nh khâu trình sản xuất kinh doanh Cùng với thay đổi kinh tế thay đổi cách nhìn nhận hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp điều kiện hội nhập mở cửa, tham gia tổ chức kinh tế khu vực giới Do không doanh nghiệp tỏ lúng túng, nhiều doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hiệu chí dẫn đến phá sản Trong chế nh câu hỏi đặt cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh gì? sản xuất nh nào? kinh doanh hàng hoá sản xuất cho ai? bán hàng hoá cho đối tợng để mục đích cuối có nhiều lợi nhuận, khẳng định vai trò nh vị trí thơng trờng Với vai trò nhân viên kế toán đặc biệt ngành kế toán tổng h_một ngành khong chuyên sâu vào môn kế toán nhng lại đợc học nhiều môn ngành kế toán.Chính mà em cần phải học hỏi va trau dồi kiến thức chuyên ngành nh kiến thức cần thiết xã hội để giúp cho Giám Đốc nh toàn Công ty có đợc lợi nhuận cao Vì mà sau chuẩn bị trờng đợc nhà trờng tạo điều kiện thực tập cuối khoá Công ty cổ phần Song Phát với thời gian hai tháng giúp em hiểu chuyên ngành kế toán tổng hợp vận dụng kiến thức học vào thực tế Báo cáo thực tập gồm ba phần: Phần I: Tình hình chung doanh nghiệp Phần II: Tìm hiểu nghiệp vụ chuyên môn Phần III: Nhận xét kiến nghị Phần I Tìm hiểu chung doanh nghiệp I Những đặc điểm chung Công ty cổ phần Song Phát Những vấn đề chung Tên giao dịch Việt Nam: Công ty cổ phần Song Phát Tên giao dịch quốc tế: SONG PHAT JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt: SP,JSC Trang Địa trụ sở chính: Số 50 ngõ 31, phố Đội Nhân, phờng Vĩnh Phúc, quận Ba Đình, thành phố Hà Nội Trụ sở Công ty: 539 Kim Mã - Hà Nội Số tài khoản: Mã số thuế: Số đăng ký kinh doanh: 0103006126 Điện thoại: 04.7714855 Fax: 04.7714866 Qúa trình hình thành phát triển Công ty cổ phần Song Phát Công ty cổ phần Song Phát đơn vị chuyên ngành kinh doanh phục vụ có đầy đủ t cách pháp nhân, Công ty hạch toán theo phơng pháp hạch toán độc lập Công ty cổ phần Song Phát đợc thành lập vào ngày 07/12/2000 với tổng số vốn điều lệ 4.800 triệu đồng với ngành nghề kinh doanh là: Đại lý mua bán ký gửi hàng hoá Cho thuê văn phòng Xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông, cầu đờng, thuỷ lợi Đại lý ký gửi hàng hoá đờng hàng không Kinh doanh siêu thị, trung tâm thơng mại, cửa hàng tự chọn Vận tải hàng hoá vận chuyển hành khách Mua bán đồ dùng cá nhân gia đình Xuất nhập mặt hàng Công ty kinh doanh Dịch vụ giao nhận hàng hoá Dịch vụ nhận uỷ thác xuất nhập Đại lý tàu biển Dịch vụ bốc dỡ hàng hoá cảng Dịch vụ môi giới hải Đại lý kinh doanh, dịch vụ bu viễn thông Từ vào hoạt động kinh doanh đến Công ty đạt đợc hiệu kinh tế cao, hàng hoá hoá đợc mở rộng, tạo đợc uy tín với khách hàng đợc khẳng định kinh tế thị trờng Tuy nhiên Công ty trải qua bớc khó khăn gia sản phẩm, hàng hoá nhập vơi giá cao, đối thủ cạnh tranh nhiều Nhng Trang cạnh tranh gay gắt, khó khăn lại tao cho công ty say mê tâm công việc nhiêu Để từ tạo đợc uy tín, tin tởng khách hàng đến ký hợp đồng với Công ty Tuy bớc đầu chuẩn bị cho phát triển Công ty nhng đạt đợc hiệu đáng lể Lợi nhuận mà doanh nghiệp đạt đợc hàng năm khoảng trăm triệu đồng tạo đơc công ăn việc làm cho ngời lao động, từ làm cho kinh tế đất nớc ta ngày phát triển bớc khẳng định vị trí, vai trò nớc Việt Nam thị trờng quốc tế Măc dù thời gian thành lập Công ty Cổ Phần Song Phát đợc thành lập năm với số lợng công nhân viên Công ty 25 ngời đợc hởng lơng bình quân 1,5 triệu đồng /ngời tháng Điều cho ta thay tình hình kinh doanh Công ty tơng đối ổn định có xu hớng phát triển thêm đa phơng thức khác nhằm tăng lợi nhuận cho Công ty Xem tình hình tiêu thụ Công ty ta thấy số lợng sản phẩm hàng hoá tiêu thụ hàng năm tơng đối cao,Công ty bán hàng theo hình thc trực tiếp, bán buôn, bán lẻ, gửi bán Chức , nhiệm vụ Công ty Công ty cổ phần Song Phát chuyên kinh doanh mặt hàng đồ chơi trẻ em nh: Đồ chơi LEGO,BABIE, Gấu Bông cụ thể nh 111\WB Dreamy Baby,30600\WB,3002 xe chạy đứng, 6907 xếp hình khối, xe điều khiển mini Công ty xây dựng kế hoạch tiêu thụ sản phẩm hàng hoá nh đề phơng hớng thc kế hoạch Đảm bảo, bảo toàn tăng trởng vốn suốt trình kinh doanh sở tuân thủ pháp luật nhà nớc Thực nghĩa vụ nhà nớc qua hình thức nộp thuế GTGT, loại phí Quan tâm chăm lo đến đời sống toàn cán công nhân viên mặt vật chất nh tinh thần Nh chức năng, nhiệm vụ vhủ yếu Công ty chủ yếu thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nớc, kinh doanh ngành nghề đăng ký, tạo đợc uy tín với khách hàng để mở rộng thị trờng tiêu thụ, tạo cho công nhân viên niềm tin niềm hăng say công việc Tổ chức máy quản lý Trong doanh nghiệp việc tổ chức quản lý cần thiết đợc đảm bảo cách chặt chẽ tình hình sản xuất doanh nghiệp, nâng cao chất lợng phục vụ Công ty cổ phần Song Phát chế độ thủ trởng với quy mô vừa Trang nhỏ, công tác quản lý phù hợp, với máy đợc tổ chức theo kiểu trc tuyến chức Đứng đầu Giám đốc , giúp cho Giam đốc hai Phó Giám đốc hệ thống phòng ban có nhiệm vụ định Cơ cấu máy Công ty cổ phần Song Phát Giám đốc điều hành Phó giám đốc thờng trực Văn phòng Phòng kinh doanh Phó giám đốc kinh doanh Phòng kế toán Phòng Marketing Kho Bộ phận Chức phận Công ty.Bộ phận bán giao Mọi hoạt động Công ty nằm dới dự điều hành Giám đốc hàng hàng Phó Giám đốc Giám đốc điều hành : Là ngời điều hành cao nhất, chung cho moi hoạt động Công ty, đồng thời ngời chịu trách nhiệm cao trực tiếp kết hoạt động sản xuất kinh doanh ,đời sống tinh thần cán công nhân viên, mở rộng quan hệ cac doanh nghiệp khác trởng thành Công ty Hai Phó Giám đốc: Giúp Giam đốc điều hành huy trực tiếp hoạt động kinh doanh theo tiến độ, đảm bảo kế hoạch đặt Phó Giám đốc thờng trực: Thay mặt Giám đốc đề định điều hành Công ty trờng hợp Giám đốc vắng cố vắn cho Giám đốc việc xảy định quản lý kinh doanh Phó Giám đốc kinh doanh: Chịu trách nhiệm hoạt động kinh doanh Trang Công ty, thiết lập nguồn hàng xây dựng hợp đồng với đối tác cố vấn cho Giám đốc việc định quản lý kinh doanh Văn phòng đầu mối giao tiếp chủ yếu hoạt động giao dịch ,đối ngoại, lễ tân, tiếp khách, tiếp nhận, lu trữ, xử lý thông tin đến Xây dựng mẫu hợp đồng, văn bản, chép, chuẩn bị tài liệu cần thiết cho Công ty Phòng kinh doanh :Làm việc trực với khách hàng, xây dựng chế giá mc chiết khấu , tổ chức nhận hàng hoá Phòng kế toán : Làm việc theo đạo trực tiếp Giám đốc điều hành, làm việc với quan thuế, quản lý quỹ thu chi nội bộ, theo dõi phụ trách công nợ khách hàng , bảo mật tuyệt đối thông tin tình hình tài Công ty Phòng Marketing: Chịu trách nhiệm tìm kiếm đầu cho hàng hoá, thiết lập kênh phân phối chăm sóc khách hàng, xây dựng cac chơng trình Marketing quản cáo thơng hiệu, xây dựng sở liệu khách hàng , xây dựng hệ thống biểu cho cửa hàng hoá Kho: Quản lí số có máy thực tế số có hàng hoá tài sản cố định (TSCĐ) lu trữ Công ty Bộ phận bán hàng: Chịu quản lý trực tiếp phòng kinh doanh , riêng với cửa hàng trởng phải báo cáo định kỳ tình hình bán hàng Bộ phận giao hàng: Làm việc dới đạo phòng kinh doanh Công ty cổ phần Song Phát áp dụng cấu tổ chức máy kế toán tập trung loại hình máy công việc kế toán đợc thực tập trung phòng kế toán Công ty phận đơn vị trực thuộc Công ty không tổ chức máy kế toán riêng mà bố trí nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hớng dẫn, thực kế hoạch ban đầu, thu thập, kiểm tra chứng từ định kỳ gửi chứng từ phòng kế toán tập trung Công ty Kế toán trởng Bộ máy kế toán Công ty đợc thể qua sơ đồ sau: Thủ quỹ Nhân viên phòng kế toán Kế toán khoTrang Kế toán lơng Bộ máy kế toán gồm ngời có độ tuổi trung bình 25 với trình độ chuyên môn đội ngũ phòng kế toán đợc đào tạo kỹ càng, khả tiếp thu điều lạ để áp dụng vào thực tế nhanh Do nhân viên phòng kế toán phù hợp với yêu cầu công việc Nhiệm vụ ngời phòng kế toán Kế toán trởng Là ngời phụ trách chung, điều hành công tác kế toán, thực nhiệm vụ, quy định chế độ kế toán theo quy định Giám đốc ký duyệt, chứng từ thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng chứng từ khác Là ngời lập kế hoạch tài chính, quản lý thực kế hoạch tài chính, bảo quản lu trữ hồ sơ tài liệu, sổ sách chứng từ kế toán theo chế độ quy định Thủ quỹ Thu chi chỗ, quy định theo phiếu thu, phiếu chi hợp lý, không đợc chi cha có phiếu chi ký duyệt Đối chiếu quỹ báo cáo tồn quỹ hàng ngày, bảo quản, quản lý tiền mặt hàng ngày an toàn tránh mát, h hỏng Mỗi ngời phòng kế toán có mối quan hệ chặt chẽ với Do đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp phù hợp với công tác kế toán Công ty cổ phần Song Phát Hình thức kế toán Công ty cổ phần Song Phát Kế toán ngành quan trọng giúp cho Công ty đảm bảo tính trung thực, khách quan, xác, đắn hợp lý Công ty cổ phần Song Phát Chứng bảng liệt kê chứng từ áp dụng hình thức kế toán nhật ký từ, chung Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Sổ quỹ Nhật ký chứng từ chuyên dùng Các sổ, thẻ kế toán chi tiết Nhật ký chung Sổ Trang Báo cáo kế toán Bảng tổng hợp chi tiết Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Hình thức nhật ký chung có đặc điểm là: - Sử dụng nhật ký chung để phản ánh tất nghiệp vụ kế toán theo trình tự thời gian trớc vào sổ - Sổ kế toán sử dụng: + Sổ nhật ký chung nhật ký chuyên dùng( đơn vị có quy mô lớn) + Sổ + Sổ thẻ kế toán chi tiết Quy trình chuyển chứng từ - Hàng ngày vào chứng từ gốc kiểm tra hợp lệ, kế toán ghi nhật ký chung theo trình tự thời gian Các chứng từ gốc đợc ghi vào nhật ký chuyên dùng, tổng hợp ghi vào nhật ký chung Sau ghi nhật ký chung số liệu nhật ký chung lần lợt chuyển ghi vào sổ - Các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt đồng thời ghi vào sổ quỹ - Các nghiệp vụ có liên quan đến đối tợng cần hạch toán chi tiết đồng thời ghi sổ, thẻ kế toán chi tiết, cuối tháng tổng hợp vào bảng tổng hợp chi tiết, sau đối chiếu số liệu sổ vào bảng tổng hợp chi tiết đợc dùng để lập báo cáo kế toán u nhợc điểm hình thức nhật ký chung - Ưu điểm: Công ty cổ phần Song Phát sử dụng hình thức nhật ký chung việc ghi chép đơn giản, kết cấu số đơn giản thuận tiện cho công tác kế toán máy vi tính, phù hợp với trang thiết bị kỹ thuật tính toán xử lý thông tin mức cao - Nhợc điểm: Việc tổng hợp số liệu báo cáo không kịp thời phân công công tác cán kế toán không hợp lý II Những thuận lợi khó khăn chủ yếu ảnh hởng đến sản xuất kinh doanh kế toán giai đoạn Những thuận lợi: Công ty cổ phần Song Phát hoạt động lĩnh vực kinh doanh mặt hàng đồ chơi trẻ em Loại măt hàng đơc gia đinh co quan tâmvà Trang ý đến nhiều Măt hàng có u điểm giúp cho trẻ phat triển tri thông minh, tăng thêm sc sáng tạo Công ty có máy quản lý co lực trình độ đội ngũ công nhân viên có nhiều kinh nghiệm, có tinh thần trách nhiêmm công việc Trong quan hệ với đối tác làm ăn, Công ty ngời giữ chữ tín,tạo niềm tin cho khách hàng khoản tiền đợc sử dụng mục đích, Công ty tạo cho đối phơng cảm giác an toàn ký kết hợp đồng Những khó khăn Bên cạnh nhng thuận lợi ,Công ty vấp phải số khó khăn ,vì nhiều lý khac nh thời gian thành lập Công ty cha đợc lâu nên cha phổ biến thị trờng Mặt khác mặt hàng hoá kinh doanh có giá trị cao nên cha hoà nhập vào sống gia đình khó khăn, mặt hàng cạnh tranh nhiều gây khó khăn cho Công ty tiêu thụ hàng hoá Phần II: tìm hiểu nghiệp vụ chuyên môn I Kế toán tiền lơng Kế toán lao động tiền lơng Khái niệm - Lao động hoạt động chân tay, hoạt động trí óc ngời nhằm biến đổi vật thể tự nhiên thành vật thể cần thiết để thoả mãn nhu cầu xã hội - Tiền lơng biểu tiền phận sản phẩm xã hội mà ngời lao động đơc sử dụng để bù đắp hhao phí lao động trình sản xuất (tái sản xuất) ý nghĩa kế toán lao động tiền lơng: Đối với toàn xã hội - Thực tốt kế toán lao động tiền lơng góp phần thực tốt sách đảng Nhà nớc ngời lao động - Là biện pháp tích cực đảm bảo cân đối tiền hàng, góp phần ổn định lu thông tiền tệ Đối với doanh nghiệp Hạch toán tốt kế toán lao động giup cho quản lý lao động vào nề nếp thúc đẩy việc chấp hành kỷ luật lao động, tăng suất lao động hiệu suất công tác,đảm bảo nguyên tắc phân phối theo lao động Quy trình trình tự ghi sổ kế toán lao động tiền lơng Hàng ngày kế toán vào bảng chấm công Bảng đợc lập riêng cho phận ghi rõ ngày làm việc, nghỉ việc ngời lao động Bảng chấm công Tổ trởng hoặcTrởng phòng ban trực tiếp ghi để Trang nơi công khai để ngời lao động giám sát thời gian lao động họ Cuối tháng bảng chấm công dùng để tổng hợp thời gian lao động tính lơng cho phận phận hởng lơng theo thời gian Căn vào bảng chấm công kế toán biết đợc công nhân viên nghỉ hay không nghỉ việc để từ lập bảng toán lơng cho phận.Từ bảng toán lơng phận kế toán lập bảng toán lơng toàn doanh nghiệp Trong bảng toán lơng đợc ghi rõ khoản toấn lơng đợc lĩnh công nhân viên Cac khoản toán trợ cấp Bảo hiểm xã hội (BHXH), Bảo hiểm y tế (BHYT) đợc lập bảng tơng tự Khi kế toán tập hợp chứng từ phát sinh tháng lập bảng Phân Bổ Tiền Lơng cac khoản trích theo lơng Bảng tập hợp tất cac khoản phải trả công nhân viên khoản khấu trừ nh BHXH, BHYT Khi lập chứng từ toán xong kế toán lại tổng hợp lại để ghi vào sổ tài khoản(TK) TK334,TK338 Khi Sổ đợc lập xong kế toán đối chiếu với bảng phân bổ tiền lơng cac khoản khấu trừ theo lơng Cuối kế toán ký duyệt giao cho việc liên quan ký nhận lu giữ chứng từ Viêc tập hợp tiền lơng có tác dụng chủ yếu phục vụ đắc lực cho công tác tính giá thành sản phẩm, hàng hoá dịch vụ đợc xác Sơ đồ luân chuyển chứng từ Công ty cổ phần Song Phát Ngày nghỉ ốm Bảng chấm công Chứng từ kết lao động Bảng toán lơng phận Bảng toán lơng toàn doanh nghiệp Hình thc trả lơng ởBảng Côngphân ty cổ bổphần số Song Phát Căn vào đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty xử dụng hình thức tính lơng theo thơig gian Hình thức trả lơng cho ngời lao động vào thời gian làm việc thực tế để trả lơng, tiền lơng công nhân viên đợc trả làm hai lần tháng Lần 1: Trả lơng từ ngày 15 đến ngày 16 hàng tháng trả 50% tiền thực lĩnh Lần 2: Trả lơng từ ngày 28 đến ngày 31 hàng tháng trả 50% số tiền thực lĩnh xòn lại Công ty xử dụng chứng từ sổ sách sau để theo dõi tình hình toán lơng Công ty - Bảng chấm công - Bảng toán lơng phân Trang - Bảng toán lơng toàn doanh nghiệp - Bảng phân bổ tiền lơng - Sổ TK334,TK338 Phơng pháp tính lơng khoản trích theo lơng 4.1.Phơng pháp tính lơng khoản trích theo lơng Căn vào thời gian làm việc thc tế ngời lao động để tính tiền lơng phải trả cho ngời theo hệ số lơng(HSL), mức lơng Lơng thời gian làm Phải trả tháng Mức lơng tối thiểu (Mtt) x = Số ngày làm việc theo chế độ (26) Mtt Lơng nghỉ lễ, học, nghỉ phép Hệ số lơng (HSL) x x HSL = Số ngày Làm việc Thực tế Số ngày nghỉ lễ,học, họp,phép x 26 Lơng nghỉ ốm Mtt x HSL x = Số ngày nghỉ ốm x 75% 26 Trong đó: Mức lơng tối thiểu cho toàn Công ty tháng 320.000 đồng Ngoài cán công nhân viên đợc hởng khoản nh: Phụ cấp = Hệ số phụ cấp (HSPC) *Mức lơng tối thiểu(Mtt) Công ty cổ phần Song Phát quy định HSPC: Phòng quản lý: 0,5 Phòng kế toán, Phòng Kinh doanh : 0,4 Còn lại đựơc hởng 0,2 ( bao gồm phòng bán hàng) Tiền ăn ca dựơc hởng 8.000 đồng/ngời/ngày Tiền thởng mà công nhân viên Công ty đợc hơng theo mức xếp loại: +Loại A: 200.000 đồng/ tháng + Loại B: 150.000 đồng/ tháng +Loại C: 100.000 đồng / tháng 4.2 Các khoản trích theo lơng Các khoản trích tính vào chi phí: Theo chế độ hành Công ty thực tính BHXH, BHYT theo quy định - Quỹ BHXH 15% - Quỹ BHYT 2% Các khoản khấu trừ lơng Trang 10 mua hàng) phiếu nhập kho 301 (phần mua hàng) giá trị hàng hoá nhập = Số lợng x Đơn giá thực tế hàng hoá nhập kho + Cột xuất kỳ: giá trị hàng hoá xuất kỳ = Số lợng x Đơn giá bình quân hàng hoá + Cột tồn cuối kỳ: Tồn cuối kỳ = Tồn đầu kỳ + Nhập kỳ Xuất kỳ Ví dụ: Trong tháng Công ty cổ phần Song Phát có tình hình nhập xuất tồn nh sau - Tồn đầu tháng 3: 20 111/WB Dreamy Baby, đơn giá 450.000 đồng, 15 30600/WB, đơn giá 400.000 đồng - 2/3 nhập 110 111/WB Dreamy Baby, đơn giá 500.000 đồng, 120 30600/WB, đơn giá 440.000 đồng - 5/3 bán cho chị Hằng 50 30600/WB - Ngày 6/3 bán cho siêu thị Tràng Tiền 60 30600/WB - Ngày 7/3 bán cho chi Châu 80 111/WB Dreamy - Ngày 10/3 nhập mua 100 111/WB Dreamy Baby với giá mua là500.000 đồng, mua 150.000 đồng 111/WB vớ giá mua 440.000 đồng - Ngày 26/3 bán cho siêu thị Marko 100 111/WB Dreamy, 120.000 30600\WB Biết Công ty cổ phần Song Phát áp dụng phơng phấp tính thuế theo phơng pháp khấu trừ sử dụng phơng pháp tính đơn giá bình quân cho hàng hoá xuất kho Cho biêt giá bán 111/WB Dreamy 800.000đồng/1 con, giá bán 30600\WB 600.000đồng/1 Căn vào tài liệu thực tế Công ty kế toán lập hoá đơn GTGT Hoá đơn GTGT Liên 3: Dùng để toán Số 216 Ngày 07 tháng năm 2005 Đơn vị bán hàng : Công ty cổ phần Song Phát Địa : 539 Kim Mã - Hà Nội Số tài khoản : 012010000059721 Mã số thuế :0101582516 Họ tên ngời mua hàng: Chị Châu Địa : Cửa hàng Minh Châu Hình thức toán: Thanh toán 1/2 tiền mặt lại trả chậm STT Tên hàng hoá, dịch vụ 111/WB Dreamy Baby ĐVT Con Số lợng 80 Đơn giá 800.000 Thành tiền 64.000.000 Cộng tiền hàng : 64.000.000 Thuế suất (5%) : 3.200.000 Cộng tiền toán : 67.200.000 Viết chữ : Sáu mơi bảy triệu hai trăm nghìn đồng chẵn Sau nhận đợc hoá đơn kế toán tiền hành lập phiếu xuất Phiếu xuất kho Số 200 Ngày 07 tháng năm 2005 Nợ TK 632 Có TK 156 Họ tên ngời nhận hàng: Chị Châu Đơn vị : Cửa hàng Minh Châu Lý : Xuất bán Xuất kho : Công ty cổ phần Song Phát STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Trang 36 Số lợng Đơn giá Thành tiền 111/WB Dreamy Baby Con Trang 37 80 469.000 39.680.000 Công ty cổ phần Song Phát Phiếu thu Ngày 07 tháng năm 2005 số 04 Nợ TK 111 Có TK 511 Ngời nộp tiền : Chị Châu Địa : Cửa hàng Minh Châu Lý nộp : Thanh toán tiền mua hàng Số tiền : 33.600.000 đồng Viết chữ : Ba mơi ba triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo chứng từ gốc, hoá đơn GTGT 216 Căn vào chứng từ liên quan kế toán lập thẻ kho cho mặt hàng Công ty cổ phần Song Phát Tên kho: Hàng hoá thẻ kho Ngày lập thẻ tháng năm 2005 Tờ số: 016 Tên hàng hoá: 111/WB Dreamy Baby Đơn vị tính : Con Mã số: STT Chứng từ SH NT 004051 02/3 07/3 10/3 26/3 Diễn giải Tồn đầu tháng Nhập mua Bán cho Chị Châu Nhập mua Xuất bán cho Siêu thị Marko Cộng Ngày Số lợng Ký xác nhận Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn kế toán 20 02/3 110 07/3 80 10/3 100 100 210 Tồn cuối tháng 180 50 Ngày 31 tháng năm 2005 Kế toán trởng ( Ký, họ tên) Thủ kho ( Ký, họ tên) Ví dụ: Tồn cuối tháng mặt hàng 111/WB Dreamy Baby Công ty cổ phần Song Phát đợc tính nh sau: Tồn cuối kỳ = 20 + 210 180 = 50 (đồng Tên kho: Hàng hoá Trang 38 thẻ kho Ngày lập thẻ tháng năm 2005 Tờ số: 017 Tên hàng hoá: 30600/WB Đơn vị tính : Chiếc Mã số: STT Chứng từ SH NT Diễn giải Tồn đầu tháng 004051 02/3 Nhập mua 05/3 Bán cho Chị Hằng 6/3 Bán cho siêu thị tràng tiền 004052 10/3 Nhập mua 26/3 Xuất bán cho Siêu thị Marko Cộng Tồn cuối tháng Ký xác Ngày Số lợng nhận Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn kế toán 15 02/3 120 05/3 50 06/3 60 10/3 150 270 120 230 55 Ngày 31 tháng năm 2005 Thủ kho Kế toán trởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Ví dụ: Tồn cuối tháng mặt hàng 30600/WB Công ty cổ phần Song Phát đợc tính nh sau: Tồn cuối kỳ = 15 + 270 230 = 55 (con) Trích sổ chi tiết hàng hoá tháng năm 2005 Công ty cổ phần Song Phát Căn vào thẻ kho kế toán tiến hành lập sổ chi tiết hàng hoá cho mặt hàng Trang 39 Công ty cổ phần Song Phát Sổ chi tiết hàng hoá TK 156 Tháng năm 2005 Đơn vị tính: con, MS: 111 Tên hàng hoá: 111/WB Dreamy Baby Chứng từ SH NT 004051 02/3 07/3 10/3 26/3 Diễn giải Tồn đầu tháng Nhập mua Bán cho chị Châu Nhập mua Bán cho siêu thị Marko Cộng TK ĐƯ 450.000 111 112, 131 112 131 Nhập Đơn giá SL Xuất TT 500.000 469.000 110 55.000.000 500.000 469.000 100 50.000.000 Tồn cuối tháng Trang 40 210 105.000.000 SL TT 80 39.680.000 100 180 49.600.000 89.280.000 SL 20 Tồn TT 9.000.000 50 24.720.000 Công ty cổ phần Song Phát Sổ chi tiết hàng hoá TK 156 Tháng năm 2005 Đơn vị tính: chiếc, MS: 30600 Tên hàng hoá: 30600/WB Chứng từ SH 004051 NT 02/3 05/3 06/3 10/3 26/3 Diễn giải Tồn đầu tháng Nhập mua Bán cho chị Hằng Bán cho siêu thị Tràng Tiền Nhập mua Bán cho siêu thị Marko Cộng TK ĐƯ Nhập Đơn giá 400.000 111 111 440.000 438.000 131 438.000 112 131 440.000 438.000 Tồn cuối tháng Trang 41 SL 120 Xuất TT 52.800.000 150 66.000.000 270 118.800.000 SL Tồn TT 50 21.900.000 60 26.280.000 120 230 52.560.000 100.740.000 SL 15 TT 6.000.000 55 24.060.000 Bảng tổng hợp tình hình nhập, xuất, tồn hàng hoá Từ ngày 01 tháng năm 2005 đến ngày 31 tháng năm 2005 STT Mã hàng hoá 111 30600 Tên hàng hoá 111/WB Dreamy Baby Con Tồn đầu kỳ SL TT 20 9.000.000 30600/WB Chiếc 15 6.000.000 270 118.800.000 230 100.740.000 55 24.060.000 35 150.000.000 480 223.800.000 410 190.020.000 105 48.780.000 Cộng ĐVT Trang 42 Nhập kỳ SL TT 210 105.000.000 Xuất kỳ SL TT 180 89.280.000 Tồn cuối kỳ SL TT 50 24.720.000 Chứng từ SH NT Diễn giải Đã ghi sổ Tài khoản Nợ Số trang trớc chuyển sang Nhập kho hàng hoá x 156 /305 Giá vốn hàng hoá x 632 06/3 Giá vốn hàng hoá x 632 07/3 Giá vốn hàng hoá x 632 10/3 Nhập kho hàng hoá x 156 26/3 Giá vốn hàng hoá x 632 004051 02/3 Có 111 156 156 156 112 156 Số phát sinh Nợ 107.800.000 21.900.000 26.280.000 39.680.000 116.000.000 102.000.000 Có 107.800.000 21.900.000 26.280.000 39.680.000 116.000.000 102.000.000 Cộng chuyển trangsau Căn vào phiếu nhập, phiếu xuất kho hàng hoá kế toán vào sổ nhật ký chung Sổ nhật ký chung Căn vào nhật ký chung kế toán lập sổ TK 156 Sổ TK 156 Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Trang 43 Tháng năm 2005 Số phát sinh SH NT 004051 02/3 /305 06/3 07/3 10/3 26/3 Số d đầu tháng Nhập kho hàng hoá Giá vốn hàng hoá Giá vốn hàng hoá Giá vốn hàng hoá Nhập kho hàng hoá Giá vốn hàng hoá 111 632 632 632 112 632 Cộng phát sinh Số d cuối tháng Nợ 20.500.000 107.800.000 116.000.000 223.800.000 54.000.000 Có 21.900.000 26.280.000 39.680.000 102.160.000 190.020.000 Hình thức tiêu thụ hàng hoá Công ty cổ phần Song Phát Tiêu thụ hàng hoá khâu quan trọng hoạt động sản cuất kinh doanh Trong trình tiêu thụ hàng hoá Công ty quan hệ, giao tiếp giao tiếp với nhiều khách hàng khác Đối với khách hàng Công ty lựa chọn hình thức toán cho phù hợp Công ty sử dụng số hình thức sau để toán với khách hàng - Bán hàng ngay: Khi khách hàng nhận hàng, khách hàng trả tiền mặt - Bán trả chậm: Khi khách hàng nhận hàng viết phiếu trả chậm - Công ty cổ phần Song Phát tính thuế theo phơng pháp khấu trừ với thuế suất 5% Thủ tục, chứng từ kế toán: Trong công tác tiêu thụ hàng hoá , chứng từ bađầu sử dụng hoá đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi Sơ đồ trình tự kế toán tiêu thụ hàng hoá Phụ kiện hợp đồng Bảng kê HĐ chứng từ hàng hóa bán Sổ Theo dõi xuất hàng Hoá đơn GTGT Sổ chi tiết phải thu khách hàng Sổ nhật ký chung Báo cáo xuất Trang 44 Sổ TK 131, TK 511 Hàng ngày diễn nghiệp vụ Xuất hàng hoá giao cho khách hàng, kế toán nhận chứng từ mở sổ theo dõi xuất hàng hoá để ghi sổ chứng từ, ngày tháng chứng từ, tên hàng hoá Sổ theo dõi cuất hàng hoá dùng để đối khớp số lợng, đơn giá bán, ngày xuất hàng hoá không phụ thuộc phạm vi hạch toán ghi đầy đủ chứng từ cần thiết Căn vào hoá đơn GTGT kế toán mở sổ chi tiết phải thu khách hàng chi tiết theo khách hàng Cuối tháng, kế toán tập hợp hoá đơn GTGT để ghi vào kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán làm sở kê khai thuế với quan thuế Ví dụ: Trích sổ theo dõi xuất hàng hoá tháng năm 2005 ghi sổ chi tiết phải thu khách hàng Sổ sách kế toán cho thấy vận động cách linh hoạt phù hợp với tình hình kinh doanh doanh nghiệp Sổ theo dõi xuất hàng hoá TK 131 : Phải thu khách hàng Đối tợng: Siêu thị Marko Ngày xuất 07/3 26/3 Tên hàng hoá 111/WB Dreamy Baby 111/WB Dreamy Baby Tên ngời mua hàng Bán cho chi Châu Bán cho siêu thị Marko cộng Xuất hàng hoá SL Đơn giá 80 100 800.000 800.000 180 Thành tiền 64.000.000 80.000.000 144.000.000 Sổ chi tiết phải thu khách hàng TK 131 : Phải thu khách hàng Đối tợng: Siêu thị Marko Chứng từ SH NT Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Nợ Trang 45 Có Số d Nợ Có Số d đầu tháng 26/3 -Xuất 111/WB Dreamy Baby Thuế suất (5%) 26/3 - Xuất 30600/WB Thuế xuất (5%) 511 80.000.000 333 511 333 4.000.000 72.000.000 3.600.000 Cộng 159.600.000 Số d cuối tháng 159.600.000 Căn vào hoá đơn, chứng từ, phiếu nhập, phiếu xuất, Kế toán lập Sổ nhật ký bán hàng Sổ nhật ký bán hàng Tháng năm 2005 Chứng từ Ngày tháng ghi Số Ngày sổ 05/3 06/3 07/3 26/3 Ghi nợ TK Diễn giải Bán cho chị Hằng Bán cho siêu thị tràng Tiền Bán cho chị Châu Bán cho siêu thị Marko 111 131 112,131 131 Tổng cộng phat sinh tháng Ghi có TK 511 30.000.000 36.000.000 64.000.000 152.000.000 228.000.000 Sổ nhật ký chung Chứng từ Diễn giải kiện SH NTPhụ lao động Đã ghi sổ Tháng năm 2005 Tài khoản Số phát sinh Nợ Có Phụ kiện lao động Trang 46 Phụ kiện Nợ Có - Kết chuyển doanh thu - Kết chuyển giá vốn bán hàng - Kết chuyển chi phí bán hàng - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết chuyển lãi 551 911 911 632 911 641 911 642 911 421 228.000.000 190.020.000 550.000 228.000.000 190.020.000 550.000 770.300 770.300 36.659.700 36.659.700 Trong số tiền phần kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp đợc lắy từ bảng trích ví dụ Kết chuyển lãi phần chênh lệch doanh thu với khoản chi phí giá vốn hàng bán Lãi = 228.000.000 190.020.000 550.000 770.300 = 36.659.700 đồng Căn vào nhật ký chung kế toán lập sổ TK 911 để xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Song Phát Sổ TK 911 Xác định kết kinh doanh Tài khoản đối ứng Chứng từ SH NT Diễn giải 31/3 Kết chuyển doanh thu 31/3 31/3 Kết chuyển chi phí bán hàng 31/3 Kết chuyển cho phí quản 31/3 lý doanh nghiệp Kết chuyển giá vốn Kết chuyển lãi từ kinh doanh Cộng phát sinh Số tiền Nợ Có 511 641 642 550.000 770.000 632 421 190.020.000 36.659.000 228.000.000 228.000.000 Trang 47 228.000.000 Phần iii: nhận xét kiến nghị Đánh giá chung tình hình công tác quản lý, kinh tế, công tác kế toán Công ty cổ phần Song Phát Công ty cổ phần Song Phát hoạt động lĩnh vực kinh doanh Trong chuyển mạnh mẽ chế thị trờng, hoạt động kinh doanh Công ty bị hạn chế nhiều song không mà Công ty động kinh doanh Đội ngũ lãnh đạo Công ty có trình độ chuyên môn động, nhạy bén, tìm phơng hớng kinh doanh có hiệu cao tạo đợc uy tín thị trờng niềm tin khách hàng Công ty Trong kinh tế thị trờng nay, để kinh doanh có lãi cần phải tìm đợc mặt hàng kinh doanh buôn bán Công ty cổ phần Song Phát sau tìm hiểu thị trờng chọn kinh doanh mặt hàng đồ chơi cho trẻ em Vì mặt hàng việc kinh doanh có lợi nhuận mà mang lại tơng lai tơi sáng cho hệ sau Những mặt hàng Công ty phong phú lại dành cho nhiều lứa tuổi từ tháng trở lên giúp cho em bé phát triển đợc trí thông minh nhạy bén sáng tạo bé Mặt hàng kinh doanh đồ chơi Công ty mang tính giáo dục cho trẻ Trong thời gian vừa qua nỗ lực thân Công ty cổ phần Song Phát tạo đợc chỗ đứng thị trờng Đó điều đáng khâm phục, nhiên Công ty gặp phải số khó khăn nên có lúc hoạt động kinh doanh đạt hiệu cha tốt, Công ty cần phải điều chỉnh lại hoạt động kinh doanh phù hợp với xu hớng phát triển đất nớc nh nâng cao chất lợng phục vụ khách hàng Trên thị trờng cạnh tranh khốc liệt nh việc tiêu thụ hàng hoá ngày trở nên khó khăn Với phơng châm Vui lòng khách đến, vừa lòng khách Công ty tạo đợc tình cảm khách hàng Công ty Đây khâu mà Công ty cần phải phát huy nhằm đem lại lơị ích cao nh uy tín thị trờng để khách hàng biết đến nhiều Bên cạnh thành tích đat đợc Công ty số tồn khách quan tác động đến: Nguồn nhập hàng hoá Công ty tơng đối xa nên việc vận chuyển gặp nhiều khó khăn nh tắc đờng, hỏng xe thời tiết Cụ thể tháng năm 2005 với cờng độ lại ngời lao động Nam Bắc đông nên trình nhập hàng hoá Công ty bị muộn ngày Làm cho Công ty không đảm bảo số lợng hàng hoá tiêu thụ Mặt khác giá mặt hàng đồ chơi Công ty lại cao nên cha đợc phổ biến em bé đặc biệt vùng nông thôn hay miền núi Vì khách hàng tơng đối hạn chế đòi hỏi Công ty phải cố gắng để giữ đợc vị trí thị trờng từ phát triển cao Nhận xét u, khuyết điểm công tác quản lý kinh tế, công tác kế toán Công ty cổ phần Song Phát Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần Song Phát dới giúp đỡ, bảo cô ban lãnh đạo Công ty anh chị phòng kế toán, thân em phần hiểu rõ đợc công việc, vai trò nhiệm vụ kế toán Công ty Mặc dù thời gian thực tập có tháng nhng cố gắng học hỏi, tìm hiểu hoàn thành đợc phần viết báo cáo thực tập theo quy định mà nhà trờng giao Qua thời gian thực tập em rút đợc số học bổ ích Đó là, học phải đôi với hành,còn có học lý thuyết cha đủ khó trở thành kế toán thực thụ giúp ích cho đơn vị Do ngành nghề nói chung kế toán nói riêng việc thực tập cần thiết quan trọng Thời gian thực tập Công ty cổ phần Song Phát giúp em bắt đợc sống bên cách vận dụng lý thuyết vào công việc thực tế Trong suốt trình thực tập Công ty cổ phần Song Phát em có số Trang 48 nhận xét sau: Công ty cổ phần Song Phát cha phải Công ty có tầm cỡ lớn thị trờng song không mà hoạt động kinh doanh Công ty bị hạn chế, khối lợng sản phẩm hàng hoá tiêu thụ gia tăng, sở kinh doanh đợc mở rộng, vốn kinh doanh ngày nhiều Đội ngũ cán công nhân viên có tinh thần, ý thức, trách nhiệm cao, thu nhập bình quân công nhân viên tơng đối tạo công ăn việc làm cho ngời lao động Giám đốc ngời có trách nhiệm việc đảm bảo đời sống ngời lao động nh hoạt động bình thờng Công ty Ngoài mối quan hệ cấp cấp dới lại hài hoà tạo đợc cảm giác thoải mái làm việc Song song với trình làm việc giám đốc tổ chức cho Công ty vui chơi giải trí nh thăm quan nghỉ mát, chơi thể thao để tăng hiệu công việc Trong công tác kế toán Công ty áp dụng phơng pháp ghi sổ tính toán ngắn gọn dễ hiểu, xác Đội ngũ kế toán sử dụng máy tính để làm việc Nguồn vốn chủ sở hữu nh vốn kinh doanh Công ty ngày nhiều Để Công ty phát triển cần phải đẩy mạnh hoạt động tiêu thụ hàng hoá, nhằm tăng doanh thu đạt đợc lợi nhuận cao Đồng thời phải trọng việc nâng cao chất lợng phục vụ khách hàng, tạo đợc uy tín thị trờng niềm tin khách hàng Công ty cổ phần Song Phát Công ty có triển vọng việc phát triển mở rộng quy mô kinh doanh với đội ngũ cán công nhân viên nhiệt tình, chu đáo Trang 49 Đơn vị: Công ty cổ phần Song Phát Bảng chấm công STT Họ tên Hệ số lơng Nguyễn Tuyết Nhung 2,8 10 11 12 Vũ Thị Bích Mai Tô Thu Xuân Hoàng Thị Hơng Đặng Thị Minh Đinh Thị Vân Anh Đào ánh Tuyết Cộng Ghi chú: o: ngày nghỉ ốm x: ngày công lao động Chức vụ Ngày tháng Ngày công Nghỉ học, họp, phép Nghỉ ốm 25 27 24 3 1 28 23 25 2 x x x x x x 2,6 2,6 2,6 Tổ trởng NVBH NVBH NVBH 29 30 31 Ngày công x x x 26 x x x x x x o x x x x x x x o x x x x x x x x o x x x 2,6 2,6 2,6 NVBH NVBH NVBH x x x x x x x x x x o x x x x x x x x x x x x x x x o (Ký, họ tên) Phụ trách phận Trang 50 (Ký, họ tên) Ngời lập [...]... thanh toán lơng của cột các khoản khấu trừ Trang 13 Sổ cái Tác dụng: Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong liên độ kế toán Mỗi tài khoản đợc mở trên một trang sổ riêng Cuối tháng Công ty khoá sổ cái Lấy số liệu lập bảng cân đối tài khoản sau đó đối chiếu giữa các sổ tiến hành lập báo cáo tài chính Cơ sở lập: Căn cứ vào nhật ký chung kế toán lấy... kỳ Kế toán trong quá trình bán hàng đợc mở sổ chi tiết hàng hoá theo từng loại tơng ứng với phiếu nhập, phiếu xuất, kế toán phải kiểm tra từng chứng từ sau đó vào sổ chi tiết hàng hoá về số lợng Cuối tháng cộng sổ chi tiết để tính ra số nhâp, số xuất, tồn kho của từng loại hàng hoá Sau đó kế toán lập báo cáo tổng hợp nhập xuất tồn kho về số lợng và giá trị để đối chiếu giữa sổ thẻ kho và sổ kế toán tổng. .. toán tổng hợp Căn cứ vào chứng từ phiếu nhập kho, hoá đơn, sổ chi tiết cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết hàng hoá của các cột đầu kỳ, cột nhập, cột xuất, tồn cuối kỳ Căn cứ vào số liệu đó cùng với bảng giá vốn kế toán ghi vào cột số lợng hàng hoá tồn, xuất, nhập tơng ứng của từng mã hàng trên báo cáo tồn kho hàng hoá Sau khi đã tổng hợp xong hàng hoá nhập trong quý kế toán tiến hành tính toán các... khấu hao 2 Phơng pháp kế toán giảm TSCĐ TSCĐ của Công ty giảm là do thanh lý, nhợng bán Đối với TSCĐ giảm phải tập hợp đầy đủ chứng từ, hồ sơ để làm căn cứ ghi sổ kế toán Ví dụ: Tài liệu ngày 20 tháng 3 năm 2005 tại Công ty đã tiến hành thanh lý một máy Fax nguyên giá 11.000.000 đồng TSCĐ đã khấu hao hết Chi phí thanh lý 100.000 đồng, tài sản này thuộc nguồn vốn tự bổ sung Kế toán định khoản: Nợ TK... toán viết phiếu chi tiền mặt để thanh toán Căn cứ vào hoá đơn và các chứng từ khác có liên quan kế toán viết phiếu xuất cho bộ phận văn phòng Các chứng từ dùng làm căn cứ phải có đầy đủ các chữ ký xác nhận của cá nhân đơn vị có thẩm quyền 3 Hạch toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp Tại Công ty cổ phần Song Phát sử dụng TK 642 chi phí quản lý doanh nghiệp đợc kế toán theo dõi chi tiết trên các TK... và chuyển về phòng kế toán ở phòng kế toán: kế toán hàng hoá mở sổ chi tiết ghi chép phản ánh hàng ngày tình hình nhập xuất tồn kho theo chỉ tiêu số lợng và chỉ tiêu giá trị của từng loại hàng hoá Sổ chi tiết đợc mở tơng ứng với thẻ kho cho từng thứ hàng hoá và ở từng kho Cuối tháng kế toán và thủ kho tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu và phát Trang 16 hiện sai sót Chứng từ và tài khoản sử dụng -... số 5), sổ cái TK 221, sổ cái TK 214, bảng phân bổ khấu hao 1 Phơng pháp kế toán các trờng hợp tăng TSCĐ TSCĐ của Công ty tăng chủ yếu là do mua sắm máy móc thiết bị trong văn phòng khi có TSCĐ tăng trong kỳ Khi đó kế toán định khoản, lập các chứng từ có liên quan Tài khoản sử dụng: TK 211 Tài sản cố định TK 214 Hao mòn TSCĐ Ví dụ: Tài liệu tháng 03 năm 2005 có nghiệp vụ tăng TSCĐ nh sau Ngày 4/3/2005... bản thanh lý đợc lập thành ba liên bằng một liên kế toán dùng để ghi sổ kế toán Mọi trờng hợp giảm TSCĐ đều phải căn cứ chứng từ giảm TSCĐ để ghi giảm TSCĐ trên sổ chi tiết TSCĐ Các chứng từ sử dụng: Biên bản giao nhận TSCĐ, thẻ TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản đánh giá lại TSCĐ, hoá đơn GTGT, quyết định thanh lý Các sổ sách sử dụng: Sổ sách kế toán chi tiết (sổ chi tiết số 5), sổ cái TK 221,... nghiệp trong một thời kỳ nhất định và xác định bằng cách so sánh giữa một bên là tổng doanh thu và thu nhập với một bên là tổng chi phí của các hoạt động kinh tế 4 Kế toán chi tiết Công ty cổ phần Song Phát sử dụng phơng pháp thẻ song song để ghi sổ (đã thể hiện ở phần mua hàng) Kế toán đã sử dụng các tài khoản sau để xác định kết quả kinh doanh TK 156: Hàng hoá TK 511: Doanh thu bán hàng TK 632: giá vốn... 10.360.417 Phần V: Kế toán tập hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp A Kế toán tập hợp chi phí bán hàng TK sử dụng: 641 chi phí bán hàng - Chi phí bán hàng là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các hao phí về lao động sống, lao động vật hoá và các khoản chi phí cần thiết khác phát sinh trong quá trình bảo quản tiêu thụ, phục vụ trực tiếp cho quá trình tiêu thụ hàng hoá - Kế toán của Công ty