Nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại cục thuế nước CHDCND Lào

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH   PHONTHILATH MAYSOUK PHONTHILATH MAYSOUK NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ NƯỚC CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ NƯỚC CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO CHUYÊN NGÀNH: KINH TẾ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG MÃ SỐ: 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGSTS TRƯƠNG THỊ HỒNG TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2011 TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2011 LỜI CẢM ƠN Trước tiên, xin gửi lời cảm ơn tới cô hướng dẫn luận văn tôi, LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu riêng tôi, không PGSTS Trương Thị Hồng, tạo điều kiện, động viên giúp đỡ hoàn chép Nội dung luận văn có tham khảo sử dụng tài liệu, thông tin thành tốt luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn tới thầy cô khoa Kinh tế đăng tải tác phẩm, tạp chí trang web theo danh mục tài liệu ngân hàng Trong suốt trình nghiên cứu, thầy cô kiên nhẫn, luận văn hướng dẫn,hộ trợ giúp động viên nhiều Sự hiểu biết sâu sắc khoa học, kinh nghiệm thầy cô, tiền đề giúp đạt thành tựu kinh nghiệm quý báu, quan tâm, giúp đỡ Tôi Xin cám ơn, Phòng sau đại học, Trường đại học Khoa học kinh tế,TPHCM tạo điều kiện thuận lợi cho làm việc khoa để tiến hành tốt luận văn TP.HCM, ngày 01 tháng 07 năm 2011 Tác giả luận văn Tôi xin cảm ơn, bạn bè lớp Ngày khóa 18 gia đình bên tôi, cổ vũ động viên lúc khó khăn để vượt qua hoàn thành tốt luận văn Tôi xin chân thành   PHONTHILATH MAYSOUK MỤC LỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Bảng(2.1): Tổng số thu thuế cản ước năm 2007-2008 36 CHDCND LÀO : CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO NSNN : NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC DNNN : DOANH NGHIỆP NHÀ NƯỚC CBCNV : CÁN BỘ CÔNG NHÂN VIÊN QH : QUỐC HỘI BTC : BỘ TÀI CHÍNH GTGT : GIÁ TRỊ GIA TĂNG ICT : CÔNG NGHỆ THÔNG TIN CNTT :CÔNG NGHỆ THÔNG TIN NNT : NGƯỜI NỘP THUẾ ĐTNT : ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ Bảng(2.2): Tổng hợp số thu thuế cục địa phương quản lý năm 39 Bảng(2.3): Tổng hợp số thu nước năm 2008-2009 43 Bảng(2.4):Tổng hợp số thu thuế cục địa phương quản lý năm 2008-2009 46 Bảng(2.5): Tổng hợp số thu thuế nước năm 2009-2010 51 Bảng(2.6):Tổng hợp số thu thuế cục địa phương quản lý năm 2009-2010 53 Bảng(2.7): Tổng hợp công tác kiểm tra, tra thuế năm qua 57 Bảng(2.8): Tổng hợp số liệu kiểm tra, tra thuế năm 2007-2008 58 Bảng(2.9): Tổng hợp số kiểm tra, tra thuế năm 2008-09 59 Bảng(2.10): Tổng hợp số kiểm tra, tra thuế năm 2009-2010 60 1.1.5.3  Cơ cấu nhân sự: 15  1.1.5.4  Quy định CBCNV thuế: 15  MỤC LỤC Trang DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT MỤC LỤC CÁC BẢNG BIỂU 1.1.5.5  Nhiệm vụ quyền hạn cán thuế: 15  1.1.5.6  Đồng phục biểu trưng: 16  1.2  KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ: 16  1.2.1  Khái niệm ý nghĩa kiểm tra, tra thuế: 16  LỜI MỞ ĐẦU TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC KIỂM TRA, 1.2.1.1  Khái niệm: 16  THANH TRATHUẾ 1  1.2.1.2  Ý nghĩa: 17  1.1  TỔNG QUAN VỀ THUẾ: 1  1.2.2  Nguyên tắc kiểm tra, tra: 18  1.1.1  Khái niệm: 2  1.2.3 Nhiệm vụ quyền hạn kiểm tra, tra thuế: 19  1.1.2  Chức năng, vai trò thuế 4  1.2.4 Nhiệm vụ quyền hạn phận kiểm tra nội bộ: 19  1.1.2.1  Chức chủ yếu thuế kinh tế 4  1.2.5 Nhiệm vụ quyền hạn phận kiểm tra bên ngoài: 19  1.1.2.2  Vai trò thuế kinh tế 7  1.2.6  Hình thức kiểm tra, tra thuế: 20  1.1.3  Phân loại thuế 9  1.2.6.1 Kiểm tra đối tượng nộp thuế: 20  1.1.3.1  Thuế gián thu 9  1.2.6.2 Kiểm tra nội ngành thuế: 23  CHƯƠNG 1.1.3.2  Thuế trực thu 10  CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA VÀ THANH TRA 1.1.4  Các nguyên tắc quy định hệ thống thuế: 13  THUẾ TẠI CỤC THUẾ CHDCND LÀO 27  1.1.4.1  Nguyên tắc công bằng: 13  2.1  VỊ TRÍ VÀ NHIỆM VỤ CỦA CỤC THUẾ NƯỚC CHDCND LÀO: 27  1.1.4.2  Nguyên tắc quán: 13  2.1.1  Vị trí cục thuế: 27  1.1.4.3  Nguyên tắc thuận lợi: 13  2.1.2 Nhiệm vụ cục thuế: 28  1.1.4.4  Nguyên tắc tiết kiệm: 14  2.1.3 Cơ cấu tổ chức cục thuế: 31  1.1.4.5  Nguyên tắc hiệu quả: 14  2.2  THỰC TRẠNG TỔ CHỨC THU THUẾ TẠI CỤC THUẾ NƯỚC 1.1.4.6  Nguyên tắc co dãn: 14  CHDCND LÀO: 34  1.1.4.7  Nguyên tắc trung gian kinh tế: 14  2.2.1  Thực trạng thu thuế năm 2007-2008: 34  1.1.5  Tổ chức hoạt động quan thuế: 14  2.2.1.1  So sánh việc thu thuế theo sắc thuế: 35  1.1.5.1  Nhiệm vụ quyền hạn: 14  2.2.1.2  So sánh số thu thuế theo cấp quản lý: 38  1.1.5.2  Cơ cấu tổ chức: 15  2.2.2  Thực trạng thu thuế năm 2008-2009: 42  2.2.2.1  So sánh số thu loại thuế năm: 43  3.2.2  Tăng cường tổ chức thực hiện, tuyên truyền luật pháp quy 2.2.2.2  So sánh số thu loại thuế theo cấp quản lý: 45  định kiểm tra, tra thuế: 71  2.2.3  Thực trạng thu thuế năm 2009-2010: 50  3.2.3  Nâng cao nghiệp vụ chuyên môn: 72  2.2.3.1 So sánh số thu loại thuế năm: 50  3.2.4  Hoàn thiện hệ thống cấu tổ chức: 74  2.2.3.2 So sánh số thu loại thuế theo cấp quản lý: 53  3.2.5  Nâng cao hiệu việc sử dụng hệ thống công nghệ thông 2.3  THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI tin:…… 74  CỤC THUẾ CHDCND LÀO: 56  3.2.6  Xem xét công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra hàng 2.3.1  Thực trạng công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế năm 2007- năm:… 75  2008:… 58  3.2.7 Nâng cao hiệu biện pháp nghiệp vụ tiến hành kiểm tra, 2.3.2  Thực trạng công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế năm 2008- tra sở ĐTNT: 75  2009:… 59  3.2.8 Tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra, tra: 77  2.3.3  Thực trạng công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế năm 2009- 3.2.9 Thường xuyên tổng kết, đánh giá hiệu công tác kiểm tra, 2010:… 60  tra:…… 77  2.4  NHỮNG THUẬN LỢI, HẠN CHẾ VÀ NGUYÊN NHÂN LIÊN QUAN 3.2.10  Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ: 77  ĐẾN CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ CHDCND LÀO: 62  3.2.11  Phối hợp chặt chẽ với bên liên quan: 78  2.4.1  Những thuận lợi: 62  3.2.12 Các giải pháp người nộp thuế: 79  2.4.2  Những hạn chế: 63  KẾT LUẬN: 81  2.4.3  Nguyên nhân: 65  TÀI LIỆU THAM KHẢO 83  CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ NƯỚC CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO 68  3.1  ĐỊNH HƯỚNG CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ - CHDCND LÀO: 68  3.2  CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ CHDCND LÀO: 70  3.2.1  Hoàn thiện văn pháp luật: 70  đẩy nhanh vững tra, kiểm tra thuế cục thuế nước LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Với xu mở rộng hội nhập kinh tế khu vực quốc tế CHDCND Lào Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Nghiên cứu lý luận thuế công tác tra, kiểm tra thuế công tác Kiểm tra, Thanh tra hoạt động quan trọng - Phạm vi nghiên cứu thực trạng công tác tra, kiểm tra Cục nhằm đảm bảo an toàn, nâng cao hiệu sản xuất, kinh doanh sản xuất thuế Lào thời gian qua Trên sở tìm kiểm, đề xuất giải pháp nâng hàng hóa, vận hành theo chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế góp phần phát triển sản CHDCND Lào Trong đócông tác tra, kiểm tra thuế hoạt động mang tính chất đặc thù Thanh tra, kiểm tra thuế thời gian qua đóng góp đáng kể vào chống thất thu thuế mà nhằm đảm bảo công bằng, động viên chủ thể kinh tế phát huy nguồn lực đẩy mạnh sản xuất , nâng cao suất lao động Tuy nhiên, công tác tra, kiểm tra thuế có hạn chế đòi hỏi phải nghiên cứu nhằm cải tiến, đổi nâng caohơn công tác để đáp ứng yêu cầu thực tiễn đặt Với đòi hỏi cấp thiết đó, chọn đề tài:“NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ NƯỚC CHDCND LÀO” làm luận văn thạc sỹ kinh tế Mục tiêu nghiên cứu - Góp phần làm rõ lý luận tra, kiểm tra nói chung ngành thuế nói riêng xuất, kinh doanh phạm vi nước Các vấn đề khác đề cập luận văn nhằm phục vụ cho việc làm rõ mục tiêu nghiên cứu đề tài Ý nghĩa khoa học đề tài Đề tài có đề xuất nhiều giải pháp thiết thực phù hợp với thực tiễn công tác tra, kiểm tra thuế Lào hiệntại thời gian tới Tạo sở khoa học cho Sở thuế có định hướng định quản ý thuế mang lại hiệu cao Mặt khác đề tài tài liệu tham khảo hữu ích người quan tâm đến lĩnh vực thuế, chống thất thu thuế nhằm đảm bảo công bằng, động viên chủ thể kinh tế phát huy nguồn lực đẩy mạnh sản xuất, nâng cao suất lao động Kết cấu đề tài: Ngoài phần mở đầu, kết luận phụ lục luận văn gồm có chương: - Khẳng định cần thiết khách quan việc nâng cao hiệu công tác Chương I: Tổng quan thuế công tác kiểm tra, tra thuế tra, kiểm tra thuế Lào - Nghiên cứu thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Lào giai đoạn 2006-2010, sở rút thành tựu nguyên nhân hạn chế công tác tra, kiểm tra - Trên sở định hướng đổi mới, nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế nguyên nhân hạn chế, luận văn đề xuất giải pháp Chương II: Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế Lào Chương III: Các giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế CHDCND Lào Nội dung cụ thể chương luận văn trình bày sau: CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRATHUẾ thu nhập cấp xã hội cách bình đẳng, đảm bảo phân phối lại nhà nước, góp phần tăng trưởng kinh tế - xã hội 1.1.1 Khái niệm: Từ thời kỳ cổ điển có nhiều quan điểm thuế như: 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ: Từ xã hội loài người xuất phân chia xã hội thành hai - Theo quan điểm Nhà nước thời cổ điển cho rằng: giai cấp khác giai cấp thống trị giai cấp bị thống trị; giai cấp thống trị “Thuế gắn bó chặt chẽ với chi tiêu Nhà nước ( NN )” tự cho Nhà nước Vì từ có xuất Nhà nước cho thực tế khách quan Nhà nước dùng quyền lực để huy động thấy Nhà nước giai cấp có quyền lực cao quản lý, xuất khoản thu mà gắn liền với xuất hiện, tồn phát triển NN Nhà nước đòi hỏi cần phải có cải vật chất cần thiết chi cho hoạt động thường - Theo quan điểm nhà kinh tế cổ điển cho rằng: xuyên máy Nhà nước nhằm đảm bảo cho Nhà nước tồn tại, trì quyền “Thuế gắn bó với nhiệm vụ kinh tế, theo quan điểm Keynes lực thực chức quản lý xã hội Nhà nước sử dụng quyền cho “ Thuế công cụ để can thiệp chu kỳ lực ban hành pháp luật, ấn định hình thức tự nguyện bắt buộc phát triển vượt qua khủng hoàng” đó, việc cải cách sách thể nhân pháp nhân phải đóng góp cho Nhà nước phần cải mà họ làm thuế tác động đến thời hạn sử dụng mà tác động đến việc hình thành qũy tiền tệ tập trung Nhà nước Đối với hình thức huy động tự tăng trưởng đầu tư, mở rộng sản xuất, mở rộng thị trường lao động nguyện thuế coi nguồn thu quan trọng nhất, tình - Theo quan điểm nhà kinh tế đại cho rằng: hình phát triển kinh tế - xã hội tăng trưởng phát triển hàng “Thuế gắn bó với việc cung cấp hàng hóa công; theo quan điểm hóa dịch vụ điều kiện thuận lợi việc thu thuế từ hoạt động kinh Paul A Sammuelson cho “Thuế gọi “giá” hàng doanh xã hội hóa công mà hưởng” Nhìn chung Nhà nước quốc gia giới thu thuế không Ngoài nhiều quan điểm thuế Kokkollhell Bruy có quan thu thuế từ người dân mà thu từ thể nhân, pháp nhân tổ chức mà điểm “Thuế khoản nộp bắt buộc tiền (hay nộp hàng hóa, dịch hoạt động kinh doanh hay sản xuất kinh doanh thường trú hay cư trú phải vụ) công ty hộ gia đình cho NN, trình hoàn lại chúng có nghĩa vụ thực nộp thuế cho ngân sách nhà nước, Cộng hòa dân ta không nhận trực tiếp hàng hóa hay dịch vụ nữa, khoản nộp cho NN không chủ nhân dân Lào ( CHDCND Lào ) quốc gia ứng dụng hệ thống phải khoản tiền phạt vi phạm pháp luật theo định tòa án thu thuế giống quốc gia khác giới chẳng hạn: thuế doanh thu, thuế Theo quan điểm nhà kinh tế đại cho thấy thuế tiêu thụ, thuế thu nhập, phí lệ phí Thu thuế nhiệm vụ, trách nhiệm phương pháp có chức đặc biệt mà NN dùng quyền lực để chuyển nặng nề có vai trò quan trọng nhằm thúc đẩy khuyến khích sản xuất – dịch phần thu nhập tài từ lĩnh vực tư nhân sang linh vực NN, mục đích vụ để góp phần thực dự toán thu Ngân sách nhà nước ( NSNN ), để điều chỉnh thực chức nhiệm vụ kinh tế - xã hội NN Thuế khoản đóng góp bắt buộc theo quy định pháp luật thể từ NN Thuế thực nhiệm vụ phân phối lại hàng hóa công (tất nhân pháp nhân theo mức độ thu nhập nhằm phục vụ cho chi tiêu công Mặc dù, có nhiều quan điểm thuế kể từ cổ điển đại, người sử dụng chung) - Thuế có tính pháp lý cao: nghĩa thuế tính thu theo mức thuế suất theo luật thuế CHDCND Lào quy định khái niệm ý nghĩa thuế sau: quy định luật, mà luật thông qua duyệt Quốc hội 1.1.2 Thuế nghĩa vụ tiền cá nhân, pháp nhân, tổ chức người 1.1.2.1 Chức chủ yếu thuế kinh tế nước hoạt động kinh doanh hay sản xuất thường xuyên hay tạm thời CHDCND Lào người có thường trú hay nơi kinh doanh Lào có thu nhập từ hoạt động nước phải nộp thuế theo thuế suất quy định luật thuế Chức năng, vai trò thuế  Chức phân phối phân phối lại: chức bản, đặc thù thuế Ngay từ lúc đời thuế phương tiện dùng để động viên nguồn tài vào Cơ quan thuế: tổ chức trực thuộc Bộ tài chính, có trách nhiệm thực luật thuế, thu NSNN, phí lệ phí Công chức thuế: dân Lào nhận biên chế bầu làm nhiệm vụ quan thuế ngân sách Nhà nước (có tất kiểu Nhà nước).Về mặt lịch sử, chức huy động nguồn tài chức đầu tiên, phản ánh nguyên nhân nảy sinh thuế.Thông qua chức này, qũy tiền tệ tập trung Nhà nước hình thành để đảm bảo sở vật chất cho hoạt động thường xuyên tồn Nhà Cán thuế: công chức thuế bầu làm nhiệm vụ địa điểm quan nước Bằng chức này, Nhà nước tiến hành tham gia phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân xã hội Chức phân Đặc trưng thuế: phối phân phối lại thu nhập thuế huy động phận thu nhập quốc - Thuế khoản thu có tính bắt buộc, thuế phần thu dân hình thức tiền tệ vào ngân sách Nhà nước Phần lớn thuế đánh hàng nhập mà NN sử dụng quyền lực bắt buộc thu thuế từ người nộp, hóa thu nhập Người có thu nhập cao sử dụng nhiều hàng hóa, dịch vụ thu nhập không nhận từ tự nguyện người nộp thuế, NN người nộp thuế nhiều Số tiền sau lại Nhà nước chi nhằm thực quan có thẫm quyền quản lý NN bắt buộc thu thuế nhằm sách kinh tế-xã hội, tạo tính công tương đối cho xã hội.Trong phục vụ cho việc chi tiêu công xã hội chừng mực định, chức phân phối phân phối lại tạo điều kiện - Thuế khoản thu không hoàn trả trực tiếp: nghĩa khoản thu từ thuế không cho đời phát huy tác dụng chức điều tiết thuế hoàn trả lợi ích trực tiếp cho người nộp, mặt khác người có nghĩa vụ nộp thuế quyền yêu cầu lợi ích hoàn lại trực tiếp cho mình, Vì tiền Chức phân phối phân phối lại có vị trí ngày quan trọng Ðiều thuế nộp khỏan tiền mua trực tiếp hàng hóa, dịch vụ giải thích phát triển, mở rộng chức Nhà nước việc thực nhiều sách khác nhau, có việc can thiệp Nhà nước vào nâng cao Nhà nước sử dụng thuế để tác động lên lợi ích kinh tế các qúa trình kinh tế chủ thể lợi ích kinh tế quốc dân Với công cụ thuế, can thiệp Nhà  Chức điều tiết kinh tế Chức điều tiết thuế nhận thức sử dụng rộng rãi từ năm đầu kỷ XX gắn liền với vai trò điều chỉnh Nhà nước kinh tế Việc tăng cường vai trò kinh tế - xã hội Nhà nước dẫn đến tốc độ chi tiêu Nhà nước ngày tăng lên hậu qủa tất yếu đòi hỏi Nhà nước phải mở rộng qũy tài Nhà nước, hình thành chủ yếu từ việc thu thuế Nhu cầu nguồn tài lớn Nhà nước cần phải tăng cường chức thuế để tác động cách có hiệu qủa đến kinh tế quốc dân Chính qúa trình chức phân phối phân phối lại chức điều chỉnh thuế sử dụng cách thực nước không mang tính chất mệnh lệnh, bắt buộc chủ thể phải kinh doanh hay không kinh doanh mà chủ yếu tạo lựa chọn chủ thể kinh doanh Giữa hai chức thuế có mối quan hệ gắn bó mật thiết với Chức phân phối phân phối lại thuế nguyên nhân ảnh hưởng đến vận động phát triển chức điều tiết Nhưng chức điều tiết thuế có tác động ngược lại đến chức phân phối phân phối lại thu nhập Nguồn tài mà Nhà nước tập trung dạng thuế tiền đề can thiệp Nhà nước diện rộng theo chiều sâu tới qúa trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Ngược lại, việc điều tiết, xếp sản xuất Nhà nước nhằm vào việc thúc đẩy nhanh tốc độ tăng trưởng kinh tế lại tạo điều kiện để tăng thu nhập tầng lớp nhân dân sở quan trọng để mở Ðiều có nghĩa nội dung điều tiết theo mục tiêu dự liệu trước vào qúa trình huy động tập trung nguồn tài Bằng cách sử dụng để kích thích kìm hãm tốc độ tăng trưởng, tăng cường làm yếu tích lũy tiết kiệm, mở rộng thu hẹp nhu cầu có khả toán dân cư, đẩy nhanh làm chậm lại chu kỳ khủng hoảng kinh tế, Nhà nước thực điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội phạm vi quốc gia rộng phạm vi tác động chức phân phối phân phối lại Sự thống nội chức hoàn toàn không loại trừ mâu thuẩn nội chức hai chức Sự tăng cường chức phân phối phân phối lại làm cho nguồn thu Nhà nước tăng lên Ðiều có nghĩa mở rộng khả Nhà nước việc thực chương trình kinh tế xã hội Mặc khác, việc tăng cường chức phân phối phân phối lại Thực chức điều chỉnh thuế thông qua việc quy định hình thức cách qúa mức làm tăng gánh nặng thuế hậu qủa làm giảm động lực phát thu thuế khác nhau, xác định đắn đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế; triển kinh tế, nhiều trường hợp làm hạn chế vai trò chức điều tiết xây dựng xác, hợp lý mức thuế phải nộp có tính đến khả người Ðó tính hai mặt thuế, có khả làm ảnh hưởng đến kinh tế nộp thuế Trên sở Nhà nước kích thích hoạt động kinh tế vào qũy đạo cách tích cực, ảnh hưởng cách tiêu cực Tính hai mặt chung kinh tế quốc dân, phù hợp với lợi ích toàn xã hội Trong điều tác động cần phải xem xét nghiêm túc kỹ lưỡng tiến trình hoạch kiện chuyển sang chế thị trường, vai trò kích thích kinh tế thông qua thuế định, xây dựng, ban hành sách pháp luật thuế Nhà nước giai đoạn phát triển kinh tế- xã hội định Ngoài chức chủ yếu trên, chức chủ yếu thuế tất kinh tế cải cách mức độ công hình thức thuế, thu nhập thời kỳ tác động thúc đẩy phát triển sản xuất hàng hóa dịch vụ làm tăng công ăn việc làm tăng thu nhập làm cho kinh tế tăng trưởng liên tục  Vai trò khuyến khích đầu tư: nước thể tỷ lệ phần trăm GDP mà ta gọi chức vĩ mô thuế hay tỷ lệ vĩ mộ thuế 1.1.2.2 Vai trò thuế kinh tế Có nghĩa NN muốn khuyến khích hoạt động kinh doanh để xuất tạo thu nhập cho người dân nước NN quy định Chúng ta biết NN quan thu thuế từ người nộp thuế để chi tiêu mức thuế suất xuất hàng hóa với mức thuế suất thấp hay quy định cho hoạt động lợi ích công mà mục đích việc thu thuế từ người nộp miễn thuế từ xuất hàng hóa để tạo điều kiện cho việc sản xuất hàng hóa thuế khoản thu chiếm phần lớn tất khoản thu khác NSNN Vì vậy, thuế có vai trò quan trọng nhiều mặt như:  Vai trò công cụ chủ yếu Nhà nước nhằm huy động tập trung phần cải vật chất xã hội vào ngân sách Nhà nước:  Vai trò việc quản lý tiêu dùng người dân: Chính số loại hàng hóa có tính chất lãng phí, có hại cho sức khỏe không cần thiết sống người dân chẳng hạn như: thuốc lá, bia, rựu, Nhà nước tiêu hoạt động xã hội lợi ích công cho NN có quy định cho loại hàng hóa phải nộp thuế với mức thuế suất cao người dân quốc gia chi tiêu cho xây dựng hạ tầng sở, đường loại hàng hóa khác phải nộp thêm loại thuế khác Quy định mà NN ban hành xã, mạng lưới điện lực, nước sạch, nhà trường, bệnh viện chi cho việc an cách để quản lý tiêu dùng người dân ninh, quốc phòng Chính vậy, NN cần phải có nguồn thu nhập đầy đủ nhằm chi tiêu cho hoạt động nên việc thu thuế từ đối tượng nộp thuế khoản thu mà nhà nước thu   Vai trò thực sách ưu đãi NN: Có ngĩa NN có sách khuyến khích ngành nghề đó, NN có quy định giảm thuế hay có sách miễn thuế ngành nghề Vai trò việc phân phối thu nhập: kể hoạt động liên quan đến ngành nghề NN Lào có sách Nhân dân quốc gia có khả tạo nguồn thu khác nhau, khuyến khích lĩnh vực giáo dục giao dục tư nhân NN chưa thể đáp để quản lý thu thuế trở thành công cụ giúp phân phối thu nhập người mà ứng đầy đủ sở hạ tầng vật chất lĩnh vực giáo dục so với nhu cầu học NN quy định mức thuế suất cho phù hợp theo khả người có nghĩa vụ nộp sinh sinh viên không riêng nơi học, môn học, công cụ nhân giảng dạy thuế, nghĩa người dân có thu nhập cao phải nộp thuế nhiều, người có thu thiếu Vì thế, NN Lào khuyến khích giáo dục, điển hình nhập thấp phải nộp thuế thấp tương đương miễn thuế doanh thu hoạt động kinh doanh lĩnh vực giáo dục có  Vai trò điều tiết vĩ mô kinh tế: Nhà nước sử dụng điều lệ thuế để giữ gìn kinh tế hay điều tiết sách ưu đãi thuế nhập công cụ dùng cho việc giáo dục với mức thuế nhập 1% miễn thuế doanh thu từ nhập kinh tế giảm thuế suất, miễn số sắc thuế điều lệ mà NN sử dụng sử dụng cán kiểm tra có trình độ hiểu biết, có khả chuyên môn định, Tăng cường kiểm tra, hướng dẫn đơn vị kinh doanh tổ chức hệ chăm chỉ, có trách nhiệm công tác, có kinh nghiệm công việc lần thống kế toán tốt, phản ánh tình hình hoạt động thực tế doanh nghiệp, kiểm tra thuế đòi hỏi cán thuế phải có trình độ hiểu biết định khuyến khích đối tượng nộp thuế kê khai nộp chế độ thuế, theo dõi lại kết mặt để tiến hành kiểm tra phải có trình độ hiểu biết thuế, kỹ thuật kế kiểm tra lần để yêu cầu doanh nghiệp chi trả nợ thuế theo biên toán, kỹ thuật tra quy định khác liên quan công tác kiểm tra thuế Do đó, kiểm tra lập, đòi nợ thuế năm trước cho bước giảm xuống thấy công tác kiểm tra thuế công việc phức tạp khó khăn mà cách áp dụng quy tắc phù hợp với vấn đề cán kiểm tra phải người có trình độ hiểu biết kết hợp với kinh nghiệm cao, Tăng cường cưỡng chế pháp luật thuế, kế toán, kê khai thuế quản lý cấu tổ chức nội cục thuế thường xuyên bố trí thay thuế khoán.Việc áp dụng biện pháp xử lý doanh nghiệp không thực cán làm cho thiếu liên tục thực công tác có số công nghĩa vụ phải có đồng ý chấp thuận từ tổ chức cấp ty phải dùng nhiều thời gian để kiểm tra hay có trường hợp không hoàn thành 3.2.4 Hoàn thiện hệ thống cấu tổ chức: kéo dài nhiều năm mà không kiểm tra Đối với vấn đề cần phải cải Hệ thống tổ chức phải cải cách phù hợp hợp lý với thực tế công việc thiện chế quản lý cán cách có hệ thống, việc bố trí cán cần xem xét tạo điều kiện cho việc kiểm tra có thêm hiệu Sự thống trình độ hiểu biết cán chuyên lĩnh vực phải bố trí phù hợp pháp luật thuế phải tổ chức không phân biệt cấp hay nơi thời gian qua cục thuế cục có vấn đề cán thừa thiếu, nghĩa không người nộp thuế không tin tưởng đối người có chuyên lĩnh vực lại nhận nhiệm vụ làm cho công tác bố trí với cán kiểm tra thuế mà ảnh hưởng làm giảm tuân thủ pháp luật họ cán không phù hợp với thực tế Mặt khác, có bố trí cán nhận nhiệm vụ Cơ cấu tổ chức công tác kiểm tra, tra thuế phải phân công nhiệm kiểm tra, tra thuế nên có lên kế hoạch cụ thể trước, đồng thời cán vụ đạo sát xao, thống việc lập kế hoạch, theo dõi đánh giá kết kiểm tra nên bồi dưỡng việc kiểm tra, tra, kỹ thuật kế toán rõ kiểm tra thời kỳ nhằm đảm bảo tài nguyên sẵn có nhân lực ràng để đảm bảo công tác kiểm tra, tra có thống nhất, công kiểm tra, tra thuế sử dụng hiệu hay không để làm cho công quy định pháp luật tác kiểm tra, tra đạt kế hoạch đề Dù vậy, nguồn nhân lực cán kiểm tra thuế công việc 3.2.5 Nâng cao hiệu việc sử dụng hệ thống công nghệ thông tin: cần đào tạo văn quy định liên quan kiểm tra, tra thực Sử dụng hệ thống công nghệ thông tin ( ICT ) công cụ cần tế trình độ hiểu biết, khả kỹ thuật cá nhân khác có thiết công tác kiểm tra, tra hệ thống quản lý đối tượng nộp thuế nhiều mặt hạn chế Vì vậy, làm để cán có khả kiểm tra hiệu việc kê khai nộp thuế chi trả nợ thuế, đồng thời công cụ kết nối quả, cấu tổ chức cục thuế cần tăng cường việc phấn đấu thu hút vốn thời thông tin cần thiết từ bên liên quan kiểm tra kết nối với cấp địa gian để tổ chức hội thảo bồi dưỡng mặt liên quan công tác kiểm tra cho phương làm cho công việc tìm kiếm thông tin dễ dàng Hiện nay, cục thuế cán kiểm tra thuế tiến hành sử dụng hệ thống việc kết nối với ngành, theo 73 74 dõi tìm kiếm thông tin doanh nghiệp không kê khai thuế chưa thể thực thông tin danh thu doanh nghiệp, cục thuế phải tăng nhật ký tra) - Trọng yếu: Tầm quan trọng điều chỉnh kết luận tra cường nâng cấp hệ thống nến thực tốt giúp hiểu thông tin Ngoài việc thực bước trình tự theo quy trình, cán làm tình hình hoạt động tổ chức thông tin khác phục vụ cho việc lập kế hoạch công tác kiểm tra, tra thuế cần phải hiểu rõ chất, giai đoạn cần thiết hệ thống báo cáo đầy đủ phải thực tiến hành kiểm tra, tra sở Các giai đoạn cần thiết 3.2.6 Xem xét công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra hàng năm: Việc lựa chọn ĐTNT để kiểm tra, tra thuế vào tiêu chí đánh giá rủi ro, chưa có thang điểm để chấm điểm theo tiêu chí rủi ro để tra sau: Chuẩnbị tra: Cán kiểm tra, tra phải đảm bảo nắm sơ ĐTNT phân loại theo thứ tự từ mức rủi ro cao đến mức thấp nhấp Để công tác xây kế hoạch kiểm tra, tra quy mô, ngành nghề, quy trình sản xuất dựng kế hoạch kiểm tra, tra thuế hiệu quả, xác định đối tượng cần sách pháp luật có tác động đến ĐTNT kiểm tra, tra thuế, tác giả kiến nghị vấn đề sau: Tập hợp thông tin: - Trên sở tiêu chí đánh giá rủi ro quy trình kiểm tra, tra Bằng hình thức vấn tham quan nhà máy, cán kiểm tra, thuế, Cục thuế xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro thuế tra thu thập thông tin cập nhật liệu có hoạt động hệ thang điểm tương ứng với loại rủi ro, tổng hợp kết đánh giá thống kế toán ĐTNT rủi ro xếp loại rủi ro từ cao xuống thấp Căn vào nguồn lực cán kiểm tra, tra thuế chọn ĐTNT để kiểm tra, tra thuế theo mức độ rủi ro thuế từ cao đến thấp - Ứng dụng tin học vào việc phân tích, chọn ĐTNT để kiểm tra, tra thuế: Để công tác lập kế hoạch kiểm tra, tra thuế khoa học hơn, tốn nhiều thời gian cho việc phân tích hồ sơ 3.2.7 Nâng cao hiệu biện pháp nghiệp vụ tiến hành kiểm tra, Đánh giá hệt hống kế toán đơn vị độ tin cậy việc tuân thủ pháp luật thuế: Cán kiểm tra,thanh tra cần phân tích kỹ lưỡng hệ thống kế toán đơn vị: mạnh điểm yếu Kiểm tra: Dựa vào thông tin thu thập bước đầu, cán kiểm tra, tra đưa hình thức kiểm tra để xác định mức tuân thủ Sau phân tích kết quả, cán kiểm tra, tra tiếp tục mở rộng hình thức kiểm tra tra sở ĐTNT: Bất kể quy trình kiểm tra, tra cần số tiêu chí để trì hướng, đảm bảo tính hợp lý, thống dễ hiểu Những tiêu chí chủ yếu cần phải quan tâm: thực hình thức kiểm tra khác Hoàn thành kiểm tra, tra: Khi định kết thúc kiểm tra, tra, cán kiểm tra, tra - Đánh giá rủi ro: Rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soátvà rủi ro phát vấn ĐTNT lần sau cùng, sau hoàn thành gửi báo cáo cần thiết cho - Chất lượng làm việc tài liệu (các ghi chép thực tra ĐTNT đơn vị quan thuế 75 76 3.2.8 Tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra, tra: Hoạt động kiểm tra, tra thuế thực hiệu định phục vụ tốt cho NNT 3.2.11 Phối hợp chặt chẽ với bên liên quan: xử lý sau kiểm tra, tra thuế thực kịp thời đầy đủ Vì vậy, Cục Các thông tin sử dụng công tác kiểm tra, tra không nằm thuế Lào cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra, tra ngành thuế mà phải tìm hiểu thêm thông tin từ bên liên quan thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra, tra thuế Những hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có liên quan đến nghiều ngành, trường hợp cố tình không thực định xử lý, Cục thuế cần phối hợp chặt để đảm bảo hiệu công tác kiểm tra cao cán kiểm tra, chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thực định xử lý tra thuế cần thiết phải tìm hiểu thêm thông tin bên liên quan đến việc kiểm cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh tra mình, muốn đạt cần tăng cường hợp tác với bên liên 3.2.9 Thường xuyên tổng kết, đánh giá hiệu công tác kiểm tra, quan, là: - Ngành hải quan: cần phối hợp để xin thông tin nhập-xuất hàng hóa tra: Định kỳ hang quý, năm Cục thuế nên có báo cáo chuyên đề công tác cung cấp khác, trả thuế xuất-nhập kê khai cửa để làm sở kiểm tra, tra thuế, báo cáo nêu lên ưu điểm hạn chế qua thông tin ghi số chi trừ thuế phải nộp doanh nghiệp xem xét số công tác kiểm tra, tra thuế, tổng hợp vướng mắc lãnh đạo lượng hàng hóa mà doanh nghiệp nhập để phân phối nước thông qua buổi họp giải vướng mắc kinh nghiệm qua công tác thông tin cần thiết khác công tác kiểm tra Bởi vì, thời gian qua việc kiểm tra, tra thuế thực tiễn cán làm công tác kiểm tra, tra thuế cung cấp thông tin doanh nghiệp với số lượng thực tế bán chưa (những sai phạm mà trình kiểm tra, tra thuế phát khớp làm cho cần phải tìm thêm thông tin từ bên để làm bất cập sách thuế) để từ cán làm công tác kiểm tra, tính thuế tra thuế học hỏi trao đổi nâng cao trình độ nghiệm vụ, chuyên môn 3.2.10 Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ: Bên cạnh giải pháp nêu trên, việc tăng cường công tác kiểm tra nội có vai trò quan trọng công tác quản lý thuế nói chung - Ngành công thương: phối hợp để thêm thông tin số lượng hàng hóa là: sắt thép, sợi, xăng dầu, xi măng công cụ khác sử dụng dự án lớn thuộc sách phủ - Ngành kế hoạch đầu tư: để thêm thông tin sách ưu đãi loại công tác kiểm tra, tra thuế rói riêng.Thông qua công tác kiểm tra nội bộ, thuế thời gian qua quy định miễn thuế cho số doanh nghiệp quan thuế giám sát tất hoạt động phận quản lý, chưa sát phù hợp với pháp luật thuế, gây khó khăn thực cách trung thực, khách quan Điều hạn chế hành vi nhũng nhiễu, tùy tiến hành kiểm tra có số hiệp định chưa ký kết với tiện quản lý thu thuế nói chung công tác kiểm tra, tra thuế nói phủ không quy định rõ việc thực nghĩa vụ thuế loại, riêng, làm thất thu cho ngân sách, gây phiền hà cho NNT hướng tới mục tiêu xây có trường hợp kéo dài thời gian kiểm tra hay có trường hợp giải dựng ngàn hthuế sạch, vững mạnh, phù hợp với xu hội nhập quốc tế cần thiết phải nhìn lại hiệp định 77 78 - Phối hợp với Bộ, tỉnh, thành phố ban ngành liên quan thông tin xây dựng sở hạ tầng: đường xã, trường học, bệnh viện, thủy Kết luận chương 3: Chương 3, sở định hướng nguyên nhân hạn chế luận điện, khai thác mỏ mà thời gian qua có nhiều vấn đề không giải văn đưa biện pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra, tra như: việc soạn thảo hợp đồng công ty với đại diện thuế cục thuế Lào tương lai như: phủ có ghi phải miễn thuế lại ý kiến xem xét Bộ tài chinh - Hoàn thiện văn pháp luật cục thuế, việc cung ứng thông tin giá trị xây dựng công cụ sử - Tăng cường tổ chức thực hiện, tuyên truyền luật pháp quy định dụng công việc mà chưa tìm Do việc tiến hành kiểm tra, tra thuế kiểm tra cần tăng cường hợp tác với bên liên quan để bước nâng - Nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cao hiệu công tác kiểm tra, tra thuế - Hoàn thiện hệ thống cấu tổ chức 3.2.12 Các giải pháp người nộp thuế: Người nộp thuế cần tự giác chủ động thực nghĩa vụ thuế thường xuyên cập nhật thông tin sách thuế thông qua kênh tư vấn trực tiếp quan thuế, điện thoại, truy cập vào website ngành thuế, tự nghiên - Nâng cao hiệu việc sử dụng hệ thống công nghệ thong tin - Xem xét côngtác xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra hàng năm - Nâng cao hiệu biện pháp nghiệp vụ tiến hành kiểm tra, tra sở ĐTNT cứu tìm hiểu hay thuê dịch vụ tư vấn thuế; tự tính, tự khai nộp thuế xác, - Tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra, tra trung thực, đầyđủ, kịp thời - Thường xuyên tổng kết, đánh giá hiệu công tác kiểm tra, tra Người nộp thuế nên đầu tư vào công nghệ thông tin để phục vụ kinh doanh môi trường hội nhập, đăng ký sử dụng hóa đơn tự in Nâng cao ý thức trách - Tăng cường công tác kiểm tra nội - Phối hợp chặt chẽ với bên liên quan nhiệm xã hội, có nghĩa vụ nộp thuế 79 80 KẾT LUẬN: Nhìn chung, tình hình kiểm tra, tra chống thất thu thuế Cục thuế Hoàn thiện hệ thống cấu tổ chức Nâng cao hiệu việc sử dụng hệ thống công nghệ thông tin CHDCND LÀO thời gian qua tương đối tốt Công tác kiểm tra, tra Xem xét côngtác xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra hàng năm đạt tiêu, công tác chống thất thu thực tốt không ngừng nâng số thu Nâng cao hiệu biện pháp nghiệp vụ tiến hành kiểm tra, thuế cho ngân sách nhà nước Cán công nhân viên ngành thuế vui vẻ, nhiệt tình thực sách chế độ thuế Công tác kiểm tra, tra thuế bước đưa đối tượng nộp thuế thực tra sở ĐTNT Tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra, tra Thường xuyên tổng kết, đánh giá hiệu công tác kiểm tra, tra pháp luật, phát huy tinh thần tự giác đối tượng nộp thuế 10 Tăng cường công tác kiểm tra nội công tác thu thuế góp phần vào việc triển khai thực luật thuế 11 Phối hợp chặt chẽ với bên liên quan Kết đạt công tác kiểm tra, tra thuế góp phần không nhỏ vào việc nâng cao hiệu quản lý Nhà Nước thuế thực nhiệm vụ 12 Các giải pháp người nộp thuế Tác giả tin giải pháp nêu viết này, phần giúp công tác quản lý thuế nói chung công tác kiểm tra, tra thuế nói riêng thu ngân sách ngành Cùng với quan tâm đạo kịp thời ban lãnh đạo Bộ tài nâng cao hiệu giai đoạn tương lai ban lãnh đạo Cục thuế, giúp đỡ Bộ , ban ngành giúp Trong trình nghiên cứu, tác giả cố gắng hoàn thiện cho đội kiểm tra, tra thuế xác định đối tượng, mục tiêu trọng tâm, để từ kiến thức để luận văn đạt chất lượng cao để giải pháp đưa dễ có kế hoạch thích hợp việc chống thất thu thuế, trốn thuế thời gian vừa dàng áp dụng thực tiễn Tuy nhiên, trình độ tiếng Việt trình độ qua chuyên môn có hạn vã lại kiến thức vô hạn nên luận văn khó tránh khỏi Dù Cơ cấu ngành thuế có nhiều thay đổi công tác thu ngành sai sót nhận định mang tính chủ quan Tác giả mong nhận hoàn thành nhiệm vụ vượt tiêu đề Trong công tác kiểm tra, tra đóng góp ý kiến từ quí đọc giả để luận văn hoàn chỉnh góp phần đáng kể vào nhiệm vụ thu NSNN Cục thuế CHDCND LÀO Tuy mang tính thực tiễn nhiên, để công tác quản lý thuế nói chung công tác kiểm tra, tra thuế nói riêng đạt hiệu hơn, tác giả có nhóm giải pháp cần thực sau: Hoàn thiện văn pháp luật Tăng cường tổ chức thực hiện, tuyên truyền luật pháp quy định kiểm tra, tra thuế Nâng cao nghiệp vụ chuyên môn 81 82 Phụ lục 01 TÀI LIỆU THAM KHẢO - Tài liệu Việt Nam PGS.TS Sử Đình Thành TS Bùi Thị Mai Hoài, Giáo trình tài công phân tích sách thuế - NXB Lao động xã hội – 2009 TS Phan Hiển Minh, Giáo trình thuế-NXB thống kê 2009 Bộ tài chính: www.mof.gov.vn Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn Các đối tượng hoạt động có nộp, miễn thuế doanh thu sở, thời gian tính thu thuế doanh thu: Nhập hàng hóa, sản phẩm từ nước vào phạm vi nước CHDCND Lào Bán hàng hóa, sản phẩm nhập hay sản xuất nước, không phân biệt bán buôn hay bán lẻ, bán toán ngay, bán chịu, bán gửi hay trao đổi - Tài liệu Lào Quốc hội, Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội CHDCND Các dịch vụ mà hoạt động kinh tế nhập sản xuất LÀO giai đoạn 2011-2015 Quốc hội, Báo cáo tổng kết thực kế hoạch năm 2006- 2010 đất nước nhận như: kinh doanh vận tải, vận chuyển, viễn thông, xây dựng, thuê bán hàng hóa mà việc cung ứng lao động cho người khác đổi với thù lao hay qui hoạch quản lý thị trường, qui hoạch phát triển đất để bán quyền sử dụng đất, kinh doanh khách sạn, du lịch, ăn uống, hoạt động văn hóa văn Bộ tài – Cục thuế, Các văn pháp quy thuế Cục thuế - Sở kế hoạch CNTT, Báo cáo tổng kết ngành thuế nghệ, thể thao, vui chơi, y tế, tư vấn, môi giới Đại diện, bảo hiểm tài sản, năm 2006-2010; Cục thuế - Sở tra, kiểm tra thuế, Báo cáo tổng kết công tác kiểm tra thuế năm 2008; nhận thù lao, trừ trường hợp miễn theo quy định văn Cục thuế - Sở tra, kiểm tra, Báo cáo tổng kết công tác kiểm tra thuế năm 2009 ; Cục thuế - Sở tra, kiểm tra thuế, Báo cáo tổng kết công tác kiểm tra thuế năm 2010 ; Cục thuế - Kế hoạch thu thuế năm 2011 kế hoạch năm casino hoạt động kinh doanh khác mà có cung ứng lao động pháp luật thuế +Việc miễn thuế doanh thu: Đối tượng miễn thuế doanh thu bao gồm như: Nhập giống, giống vật nuôi thuốc trừ sâu Nhập dụng cụ, công cụ, hóa chất dùng cho công tác nghiên cứu khoa học; 2011-2015 Các web side: Nhập vàng phục vụ cho công tác in tiền - Web tài Lào - Web cục thuế Lào - Web sở kế hoạch – đầu tư Lào Nhập tiền giấy hay tiền kim loại Nhập hay hoạt động kinh doanh tem thuế hay tem thư sử dụng lĩnh vực quan NN Nhập máy bay dụng cụ phục vụ vận tải hàng không quốc tế; 83 Nhập hàng hóa, kể xăng dầu dầu khác phục vụ cho máy bay hoạt động vận tải quốc tế 21 Hoạt động giáo dục như: nhà mẫu giáo, nhà trẻ, tiểu học, trung học, trường dạy nghề, cao đẳng, đại học, trung tâm giáo dục khác Nhập hàng hóa bán cho cán lãnh sứ quan, đại sứ quán 22 Hoạt động kinh doanh với mục đích từ thiện mà tổ chức tổ tổ chức quốc tế CHDCND Lào theo đồng ý cho phép Bộ ngoại chức Nhà nước, mặt trận tổ quốc, tổ chức quần chúng, tổ chức xã giao hội cho phép Nhập hàng hóa có tạm thời miễn hay ngừng thu thuế nhập theo quy định văn pháp luật thu 23 Hoạt động kinh doanh ngân hàng, tổ chức tài chính, bảo hiểm y tế, bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm vật nuôi bảo hiểm trồng; 10 Nhập khẩu, bán thuốc vắc xin, chứa bệnh thú vật thuốc cổ truyền; 24 Phân hữu sản xuất nước 11 Bán sản phẩm nông nghiệp mà nông dân tự sản xuất lấy 25 Xe cứu hỏa, xe cấp cứu, xe người khuyết tật xe chuyên dùng khác 12 Bán sản phẩm nông nghiệp, mỹ nghệ mà sản xuất người dân hay cán công chức hộ gia đình hay thành viên hợp tác xã 13 Hoạt động nuôi giống trồng, trồng rừng, trồng công nghiệp, trồng ăn trồng làm thuốc 14 Bán hàng hóa nước ngoài, phí dịch vụ gói bao bi bảo hiểm liên quan đến việc xuất sử dụng hoạt động hành hoạt động an ninh quốc phòng; 26 Dụng cụ nhân tạo thể người vật dùng công tác nghiên cứu lĩnh vực khoa học y tế 27 Hàng hóa- dịch vụ cung cấp cho dự án viện trợ không hoàn lại có điều lệ quy định riêng + Cơ sở, thời gian tính thu thuế doanh thu: 15 Bán sách giáo trình, báo tạp chí cho phép Cơ sở tính thuế doanh thu: 16 Vận tải quốc tế dịch vụ kèm vận tải quốc tế; vận tải quốc tế có Cơ sở tính thuế doanh thu quy định chi tiết theo trường hợp sau đây: nghĩa vận chuyển khách hay hàng hóa từ nước Lào hay từ Đối với việc nhập hàng hóa từ nước giá tính thuế nhập Lào sang nước qua đường bộ, sông hay đường hàng không cộng thuế nhập cộng thuế tiêu thu ( có ) 17 Vận chuyển sức người, sức thú loại hay thuyền động 18 Cho thuê bất động sản như: đất, nhà hay bất động sản khác mà với mục đích không hoạt động kinh doanh; Đối với hàng hóa tiêu thụ nước giá bán chưa có thuế doanh thu Đối vơi hàng hóa thuê sản xuất giá thuê sản xuất ( bao gồm: giá thuê, giá vật liệu chi phí khác có liên quan đến việc thuê sản xuất) Đối với hàng hóa bán trả góp tính theo giá hàng hóa mà người mua phải 19 Dịch vụ xuất nước trả tất 20 Hoạt động ngành nghề tự cá nhân mà địa điểm kinh Đối với dịch vụ tổng danh thu từ hoạt động dịch vụ đó; doanh cụ thể Đối với hàng hóa dịch vụ nộp thuế tiêu thụ sở tính có thuế tiêu thụ chưa có thuế doanh thu + Thời gian thính thu thuế doanh thu: Thời gian thính thu thuế doanh thu có quy định rõ trường hợp sau đây: có hoạt động có thu nhập phải trích thuế doanh thu để nộp NSNN theo quy định luật thuế Trường hợp doanh nghiệp hoạt động kinh doanh chủ dự án Đối với hàng hóa nhập từ nước thuế doanh thu tính thu CHDCND Lào trích thuế doanh thu từ thể nhân hay pháp nhân có hoạt động nộp tờ trình khai thuế nhập kinh doanh nước phải phân biệt tờ khai loại thuế cụ thể 10 Đối với hàng hóa tiêu thụ nước thuế doanh thu tính thu trình quan thuế vòng 15 ngày kể từ ngày phát hóa đơn thu tiền giao nộp hàng hóa hay chuyển quyền sử dụng hay xuất hóa đơn thu tiền mà không phân biệt người mua có trả tiền hay chưa trả tiền; 11 Đối với dịch vụ thuế doanh thu tính hoàn tất hay hoàn thành theo hạng mục công trình + Thuế suất việc kê khai thuế doanh thu: Thuế suất thuế doanh thu hoạt động sản xuất nước, nhập khẩu, buôn bán, dịch vụ bao gồm mức thuế suất: 12 Mức 5% 13 Mức 10% Cách kê khai thuế doanh thu có quy định theo trường hợp sau đây: 14 Đối với người nhập loại hàng hóa từ nước phải trình tờ khai thuế nhập cửa để nộp thuế doanh thu, thuế phải thu đủ trước hàng hóa khỏi cửa 15 Trường hợp bán hàng hóa sản xuất, dịch vụ, nhập người nhập hay người bán phải trình tờ khai danh thu hoạt động kinh doanh trước quan thuế nơi đăng ký trước ngày 15 tháng sau để nộp thuế tháng 16 Trường hợp doanh nghiệp hoạt động kinh doanh chủ dự án CHDCND Lào nhận hóa đơn thu tiền từ thể nhân hay pháp nhân nước Phụ lục 02 Phương pháp tính thuế: Đối tượng chịu thuế: + Phương pháp khấu trừ: Hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng (bao gồm Phương pháp áp dụng cho đơn vị, tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp hàng hoá , dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngoài) trừ nhóm hàng hoá dịch thành lập theo luật doanh nghiệp nhà nước, luật doanh nghiệp, hợp tác xã, doanh vụ không thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định nghiệp có vốn đầu tư nước đơn vị, tổ chức kinh doanh khác trừ Đối tượng nộp thuế: đối tưọng áp dụng tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp thuế giá trị gia tăng theo luật định Các tổ chức cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá dịch vụ Theo phương pháp này: chịu thuế GTGT, không phân biệt ngành nghề, hình thức tổ chức kinh doanh (gọi Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu -Thuế GTGT đầu vào khấu chung sở kinh doanh) tổ chức cá nhân khác nhập hàng hoá, mua dịch vụ từ nước chịu thuế giá trị gia tăng đối tượng nộp thuế trừ Căn tính thuế: Trong đó: Giá toán hàng hoá dịch vụ bán chịu thuế GTGT Thuế GTGT đầu = Giá tính thuế GTGT HH, DV * Thuế suất + Thuế suất thuế GTGT Thuế suất 0%: áp dụng hàng hoá xuất khẩu, hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình nước công trình doanh nghiệp chế xuất Hàng hoá xuất bao gồm hàng hoá gia công xuất khẩu; hàng hoá bán cho cửa hàng miễn thuế; hàng hoá dịch vụ không thuộc diện chịu thuế giá trị giá tăng xuất Thuế GTGT đầu vào = Tổng số thuế GTGT toán ghi hóa đơn GTGT mua HH, DV chứng từ nộp thuế GTGT HH nhập + Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng: Phương pháp áp dụng cho đối tượng sau: cá nhân sản xuất, kinh doanh người việt nam; tổ chức cá nhân nước kinh doanh Việt Nam không thuộc hình thức đầu tư nước việt nam chưa thực đầy đủ Thuế suất 5%: áp dụng hàng hoá dịch vụ tiêu dùng thiết yếu Thuế suất 10%: áp dụng hàng hoá, dịch vụ không nằm mức thuế suất 0%, 5% điều kiện kế toán, hoá đơn chứng từ để làm tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế Theo phương pháp này: Thuế GTGT phải nộp = GTGT HH, DV * Thuế suấtGía trị gia tăng = Gía toán HH, DV bán ra- giá toán HH, DV mua vào tương ứng Phụ lục 03 Đối tượng chịu thuế thiêu thụ: Một số loại hàng hóa dịch vụ phải chịu thuế tiêu thụ bao gồm loại hàng hóa dịch vụ sau đấy: 17 Xăng dầu 18 Rựu hay đồ uống có chất rựu 19 Nước uống có gas, nước tinh khiết, sô đa, nước uống tăng lực, nước uống đóng trai nước uống khác tương tự 20 Thuốc sợi, thuốc bao, thuốc xi ga 21 Nước hoa, đồ làm đẹp 22 Bài loại tượng tự, pháo hoa 23 Xe gia đình, xe tải, xe hơi, xe máy, xe 24 Tàu, thuyền thể thao (có động cơ) thiết bị lắp ráp 25 Đồ điện như: máy điều hòa, máy thu sóng tivi, máy âm thanh, máy ảnh, máy ghi âm, máy thu hình, máy quay phim, nhạc cụ linh kiện 26 Máy ướp lạnh, máy đun nước, máy giặt, máy hút bụi 27 Nhập khẩu, bán dịch vụ bàn bi a hay snooker, bàn bóng đá bàn trò chơi khác 28 Dịch vụ vui trơi: vũ trường, sản nhảy, karaoke 29 Sử dụng dịch vụ điện toại di động, ti vi dây gáp, internet 30 Sổ số 31 Casino Các đối tượng miễn thuế tiêu thụ: Hàng hóa dịch vụ miễn thuế tiêu thụ bao gồm có đối tượng sau: 32 Các đối tượng bị đánh thuế tiêu thụ kể mà xuất nước theo chứng nhận cán liên quan nước Lào 33 Dầu đốt sáng 50.65% 34 Cồn 90 độ dùng trực tiếp công tác y tế 51.70% 35 Một số hàng hóa dịch vụ tiêu thụ hay dịch vụ cho tổ chức đại sứ 52.75% nước tổ chức quốc tế CHDCND Lào theo quy định Bộ 53.90% ngoại giao 36 Hàng hóa miễn thuế nhập theo luật thuế nhập Kê khai thuế tiêu thụ ( đối tượng nộp thuế ): Người nhập khẩu, sản xuất số loại hàng hóa dịch vụ quy định Cơ sở tính thuế, thuế suất, kê khai nộp thuế tiêu thụ: văn pháp luật thuế có trách nhiệm kê khai nộp thuế tiêu thụ theo trường Cơ sở tính thuế tiêu thụ: hợp sau đây: Cơ sở tính thuế tiêu thụ có quy định cụ thể theo trường hợp sau: 54 Trường hợp nhập người nhập phải nộp tờ khai thuế nhập 37 Trường hợp hàng hóa nhập từ nước giá tính thuế nhập khẩu có hoạt động nhập hàng hóa cửa để nộp thuế, thuế cộng với số thuế nhập phải nộp đủ trước xuất hàng hóa khỏi cửa 38 Trường hợp hàng hóa sản xuất thuê sản xuất nước giá bán 55 Trường hợp sản xuất dịch vụ nước, người sản xuất người hoạt nơi sản xuất chưa có thuế tiêu thụ động kinh doanh hàng tháng phải nộp tờ khai thuế tiêu thụ trước mặt 39 Trường hợp hàng hóa dịch vụ tự sử dùng làm quà tặng, quà biếu quan thuế nơi đăng ký thuế trước ngày 15 tháng sau để nộp thuế tiêu giá hàng hóa dịch vụ tượng tự bán cho người khác địa điểm thụ tháng thời gian Thuế suất thuế tiêu thụ bao gồm: 40.5% 41.10% 42.12% 43.15% 44.20% 45.24% 46.25% 47.30% 48.50% 49.60% tổng thu chi phí cho phép năm kế toán Trong trường hợp Phụ lục 04 không tính số chênh lệch phải lấy số tổng lợi nhuận năm Miễn giảm thuế lợi tức: Tổng lợi nhuận năm lấy lợi nhuận năm nhân với thuế suất thuế Đối tượng có phép từ Chính phủ để đầu tư cho dự án lĩnh vực sách ưu tiên CHDCND Lào miễn thuế nộp thuế lợi tức lợi tức loại hình kinh doanh Chính phủ quan quy định cụ thể quy định quản lý đội tượng nộp theo mức thuế suất giảm dần theo trường hợp có quy định luật khuyễn khích đầu tư Để có miễn giảm thuế theo mức thuế giảm dần người đầu tư thuế theo hệ thông thực chế độ kế toán kiểu thông thường tỷ lệ lợi nhuận chung theo loại hình kinh doanh đề cập phải tuân thủ nguyên tắc kế toán quy định điều luật kế Cách tính thuế lợi tức: toán tài doanh nghiệp Trương hợp bị thiên tai theo nguyên nhân bão lũ, bệnh tật, thảm họa, Doanh nghiệp tư nhân hay thể nhân mà không tuân thủ nguyên tắc kế toán tuân thủ khôgn đầy đủ phải tính thuế lợi tức sau đây: chiến tranh, miễn giảm thuế phủ quy định Việc tính thuế lợi tức phải nộp phải lấy danh thu năm nhân với tỷ lệ Cơ sở tính mức thuế suất thuế lợi tức: lợi nhuận chung loại hình kinh doanh có quy định luật thuế Trường Cơ sở tính thuế lợi tức bao gồm hai phương pháp sau: hợp cá nhân thể nhân quy định danh thu quan thuế phối Theo hệ thông nguyên tắc kế toán đầy đủ kiểu thông thường kiểu phát triển; sở tính toán doanh nghiệp tư nhân pháp nhân có thực hợp với phận liên quan khác người qui định danh thu cắt theo số liệu, thông tin thực tế đủ theo nguyên tắc kế toán kiểu thông thường kiểu phát Tỷ lệ lợi nhuận chung loại hình kinh doanh có quy định sau: triển theo quy định luật kế toán tài doanh nghiệp, bao gồm hai Kinh doanh buôn bán 5% danh thu cách sau: Kinh doanh sản xuất 8% danh thu Kinh doanh vận tải xây dựng 10% danh thu Kinh doanh dịch vụ 20% danh thu - Lợi nhuận ròng từ báo cáo cuối năm mà chênh lệch tổng giá trị tài sản lại thực có toán cuối kỳ với tổng giá trị tài sản thực có thực kế toán đầu kỳ trừ khoản vốn bổ sung thêm cộng khoản chi nội doanh nghiệp kỳ kế toán - Số chênh lệch tông danh thu chi phí cho phép năm kế toán Theo hệ thống nguyên tắc kế toán kiểu thông thường mà sở tính thuế lợi tức người hoạt động kinh doanh mức độ nhỏ người hoạt động tự thực chế độ kế toán theo kiểu thông thường chênh lệch + Kinh doanh tổng hợp lấy theo tỷ lệ kinh doanh mà có danh thu có chiếm tỷ lệ cao 50% + Đối với trường hợp nhập từ nước ngoài: 20% giá trị hàng hóa gồm có thuế thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ ( có) không gồm thuế doanh thu + Đối với cá nhân nhập hàng hóa từ nước mức thuế suất là: 35% Mức thuế suất thuế lợi tức: Nộp thuế lợi tức: Thuế suất thuế lợi tức bào gồm mức thuế suất thông thường thuế suất lũy Các hoạt động kinh doanh nộp thuế lợi tức theo hệ thống kế toán kiểu thoái ( giảm dần ) sau: nhuận thực năm trước theo kế hoạch lợi nhuận ước tính năm kế - Mức thuế suất 35% dùng cho hoạt động kinh doanh cá nhân toán Đối với thuế lợi tức phải nộp năm phải tính lại quí cuối - Đối với doanh nghiệp nhà đầu tư nước thuế suất thuế lợi tức toán kế toán cuối năm Nộp thuế lợi tức chia thành quí, quí gồm thực theo luật khuyễn khích đầu tư nước CHDCND Lào có tháng sau: hiệu lực thực Quí thứ trước ngày 10 tháng năm - Doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp nộp thuế theo nguyên tắc kế toán Quí thứ hai trước ngày 10 tháng năm thông thường hoạt động kinh doanh tự thực theo tính thuế Quí thứ ba trước ngày 10 tháng 10 năm lợi tức theo luật thuế, bao gồm thuế suất cụ thể sau: Quí thứ tư trước ngày 10 tháng năm + Mức 0% (cơ sở lợi nhuận từ 2,422,000 kíp trở xuống) Trong trường hợp thuế lợi tức nộp xong quí năm + Mức 10% (cơ sở lợi nhuận từ 2,422,001 kíp đến 5,000,000 kíp) cao thuế lợi tức thực tế phải nộp năm, phần chênh lệch dương + Mức 15% (cơ sở lợi nhuận từ 5,000,001 kíp đến 10,000,000 kíp) chuyển để trích số thuế lợi tức năm + Mức 20% (cơ sở lợi nhuận từ 10,000,001 kíp đến 30,000,000 kíp) + Mức 30% (cơ sở lợi nhuận từ 30,000,001 kíp đến 60,000,000 kíp) + Mức 35% (cơ sở lợi nhuận từ 60,000,001 kíp trở lên) Mức thuế suất giảm dần (lũy thoái): Là thực theo quy định luật khuyễn khích đầu tư nước luật khuyễn khích đầu tư nước có hiệu lực thực Quyết toán, kê khai nộp thuế lợi tức: Quyết toán kê khai thuế lợi tức: Quyết toán kế toán người hoạt động kinh doanh hoạt động tự kể đại lý hay đại diện phải tổng hợp với việc toán kế toán công ty mẹ để tính kê khai thuế lợi tức năm quan mà công ty mẹ đăng ký thuế phát triển kiểu thông thường phải nộp thuế lợi tức hàng quí sở lợi Mức thuế suất thông thường: Phụ lục 05 Miễn thuế tối thiểu: Các đối tượng miễn thuế tối thiểu bao gồm: - Nhà đầu tư nước thời hạn miễn thuế lợi tức năm theo điều kiện luật khuyễn khích đầu tư nước - Nhà đầu tư nước thời hạn miễn thuế lợi tức năm theo điều kiện luật khuyễn khích đầu tư nước - Đối tượng nộp thuế theo hệ thống kế toán kiểu thông thường Các công ty có hoạt động kinh doanh bị lỗ có lãi không đủ phải có giấy chứng nhận từ quan kiểm toán hay có thừa nhận từ quan kiểm toán phủ Lào Thuế suất cách tính thuế tối thiểu: Thuế tối thiểu bao gồm thuế suất sau: - Mức thuế suất quy định 0,25% tổng danh thu năm không bao gồm thuế doanh thu hoạt động sản xuất nước - Mức thuế suất quy định 1% tổng danh thu năm không bao gồm thuế doanh thu kinh doanh hàng hóa dịch vụ hoạt động tự Cách tính nộp thuế tối thiểu: Thuế tối thiểu tính nộp năm sở tổng danh thu từ hoạt động kinh doanh mà không bao gồm thuế doanh thu tổng danh thu năm trước theo quy định văn pháp luật thuế Các đối tượng có nghĩa vụ nộp thuế phải nộp tơ khai thuế trước mặt quan thuế nơi đăng ký thuế trước ngày mồng tháng hàng năm để tính cho hóa đơn nộp thuế Phụ lục 06 Thu nhập miễn thuế: Thu nhập miễn thuế thu nhập bao gồm: - Thu nhập từ sản xuất nông nghiệp nông dân - Thu nhập từ tiền lương thấp tiền lương tối thiểu theo luật quy định - Tiền lương chuyên gia nước sang thực dự án viện trợ không hoàn lại CHDCND Lào ghi rõ hiệp ước phủ Lào với bên liên quan - Tiền lương cán ngoại giao tổ chức quốc tế CHDCND Lào - Các khoản phụ cấp khác theo phạm vi quy định luật lao động - Khoản trích quí hưu bổng hay quí thương binh khác, khoản trợ cấp vợ hay chồng va - Khoản trợ cấp lần, lương hưu, học bổng - Thu từ hoạt động văn nghệ, thể thao vơi mục đích từ thiện hay công cộng cho phép - Lãi tiền gửi, lãi cổ phiếu hay trái phiếu phủ - Tiền bảo hiển xã hội - Thu nhập từ trúng giải sổ số - Thu nhập từ khoản khen gợi giải thưởng quan giao cho đối tượng có công việc theo dõi, tìm kiếm, bảo vệ chống vi phạm pháp luật đất nước Giải thưởng từ kết nghiên cứu khoa học sáng kiến Kê khai, sở tính thuế thuế suất thuế thu nhập: Kê khai thuế thu nhập: Các đối tượng có thu nhập phải kê khai nộp thuế thu nhập trước quan thuế mà có quyền nghĩa vụ quản lý theo định Chính phủ Cơ sở tinh thuế thu nhập: Cơ sở tính loại thuế thu nhập bao gồm có sau: - Thu nhập từ tiền lương mà tiền lương cộng với giá trị vật chất lợi ích khác mặt vật chất nhận theo hợp đồng - Thu nhập từ vốn động sản bao gồm có: + khoản lợi nhuận hay loại ích khác chia cho cổ đông hay người nằm giữ cổ phiếu theo quy định công ty hay theo định hội nghị cổ đông công ty + Lợi nhuận từ việc bán cổ phiếu cổ đông hay người nắm cổ phiếu + khoản lãi từ hoạt động cho vay Phí bảo lãnh thu theo hợp đồng hay cam kết khác cho dù trực tiếp chi trả cho người có thu nhập hay chuyển vào tài khoản đối tượng có thu nhập -Thu nhập từ bất động sản tiền thuê giá trị lợi ích khác vật chất nhận theo hợp đồng hay cam kết khác -Thu nhập từ bàn quyền, thương hiệu hay tài sản trí óc khác tổng thu nhập nhận theo hợp đồng hay cam kết khác Thuế suất thuế thu nhập: + Thu nhập từ tiền lương tính theo mức thuế suất (theo biểu thuế lũy tiến phần ), sau: -Mức 0% -Mức 5% -Mức 10% -Mức 15% -Mức 20% - Mức 25%