1. Trách nhiệm quyết toán thuế thu nhập cá nhân (QTT TNCN) TCTTN thuộc diện chịu thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công (TLTC) có trách nhiệm khai QTT TNCN và QTT TNCN thay cho các cá nhân có uỷ quyền không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai QTT TNCN. Công ty xổ số, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp bán hàng đa cấp không phải khai QTT TNCN đối với nghĩa vụ khấu trừ thuế TNCN của các cá nhân làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp nhưng phải nộp kèm theo bảng kê thu nhập trả cho các đại lý kèm theo tờ khai thángquý cuối cùng của năm 2015. 2. Nơi nộp hồ sơ QTT TNCN Đối với các TCTTN đã đăng ký và thực hiện kê khai thuế qua mạng (iHTKK) thì không cần đến cơ quan Thuế (CQT) để nộp hồ sơ QTT TNCN bản giấy. Đối với TCTTN chưa thực hiện khai thuế qua mạng: Nộp tại Cục Thuế, Chi Cục Thuế trực tiếp quản lý TCTTN.
CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI MỘT SỐ ĐIỂM LƯU Ý KHI THỰC HIỆN QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN NĂM 2015 I ĐỐI VỚI TỔ CHỨC, CÁ NHÂN CHI TRẢ THU NHẬP (TCTTN) Trách nhiệm toán thuế thu nhập cá nhân (QTT TNCN) - TCTTN thuộc diện chịu thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công (TLTC) có trách nhiệm khai QTT TNCN QTT TNCN thay cho cá nhân có uỷ quyền không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập khai QTT TNCN - Công ty xổ số, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp bán hàng đa cấp khai QTT TNCN nghĩa vụ khấu trừ thuế TNCN cá nhân làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp phải nộp kèm theo bảng kê thu nhập trả cho đại lý kèm theo tờ khai tháng/quý cuối năm 2015 Nơi nộp hồ sơ QTT TNCN - Đối với TCTTN đăng ký thực kê khai thuế qua mạng (iHTKK) không cần đến quan Thuế (CQT) để nộp hồ sơ QTT TNCN giấy - Đối với TCTTN chưa thực khai thuế qua mạng: Nộp Cục Thuế, Chi Cục Thuế trực tiếp quản lý TCTTN Hồ sơ khai QTT TNCN Tờ khai số 05/KK-TNCN Phụ lục số 05-1/BK-TNCN, 05-2/BK-TNCN, 05-3/BK-TNCN kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC Trường hợp Phần mềm kê khai tích hợp mẫu biểu theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC khai theo Tờ khai số 05/QTT-TNCN Phụ lục 05-1/BK-QTT-TNCN, 05-2/BK-QTT-TNCN,053/BK-QTT-TNCN kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC Giảm trừ gia cảnh (GTGC) người phụ thuộc (NPT): NPT đăng ký có đầy đủ hồ sơ chứng minh NPT theo quy định điểm g Khoản Điều Thông tư số 111/2013/TT-BTC tính GTGC năm 2015, kể trường hợp NPT chưa CQT cấp mã số thuế (MST) TCTTN có trách nhiệm khai kê khai đầy đủ 100% NPT tính giảm trừ năm 2015 vào Phụ lục bảng kê 05-3/BK-TNCN Đối với NPT cấp MST cần khai thông tin tiêu [06] “STT”, [07] “Họ tên người nộp thuế”, [08] “MST người nộp thuế”, [09] “Họ tên người phụ thuộc”, [11] “MST người phụ thuộc”, [14] “Quan hệ với người nộp thuế”, [21] “Thời gian tính giảm trừ từ tháng”, [22] “Thời gian tính giảm trừ đến tháng” Thực QTT TNCN TCTTN thông báo cho đối tượng cá nhân cư trú có thu nhập từ TLTC thuộc diện ủy quyền cho TCTTN để cá nhân lập uỷ quyền QTT theo mẫu 02/UQQTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC gửi TCTTN TCTTN toán thay cho cá nhân khoản thu nhập từ TLTC TCTTN chi trả Các trường hợp thuộc diện ủy quyền QTT TNCN: - Cá nhân có thu nhập từ TLTC ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên TCTTN thực tế làm việc vào thời điểm uỷ quyền QTT, kể trường hợp không làm việc đủ 12 tháng năm - Cá nhân có thu nhập từ TLTC ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên TCTTN, đồng thời có thu nhập vãng lai nơi khác bình quân tháng năm không 10 triệu đồng/tháng đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% có thu nhập từ kinh doanh, từ cho thuê tài sản nộp thuế theo phương pháp khoán quy định Thông tư số 92/2015/TT-BTC - Cá nhân người lao động điều chuyển từ TCTTN đến TCTTN trường hợp tổ chức cũ thực chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi doanh nghiệp Cuối năm người lao động có ủy quyền QTT TNCN tổ chức phải thu lại chứng từ khấu trừ thuế TNCN tổ chức cũ cấp cho người lao động (nếu có) để làm tổng hợp thu nhập, số thuế khấu trừ QTT TNCN thay cho người lao động Các bước thực QTT TNCN: 4.1 Cập nhật mã số thuế cá nhân 4.2 Cài đặt phần mềm hỗ trợ khai QTT TNCN: Truy cập trang thông tin điện tử http://www.gdt.gov.vn/wps/portal/home/hotrokekhai, http://www.kekhaithue.gdt.gov.vn để tải phần mềm hỗ trợ kê khai (phiên HTKK 3.3.5, iHTKK 3.1.6, iTaxviewer 1.1.3 hơn) 4.3 Nhập liệu vào phụ lục bảng kê trước, liệu từ phụ lục tự động kết chuyển sang tờ khai QTT TNCN 4.4 Kết xuất liệu file Excel để lưu TCTTN, kết xuất liệu file XML để gửi CQT 4.5 Gửi hồ sơ QTT TNCN: - Đối với TCTTN khai thuế điện tử: Sử dụng phần mềm kê khai điện tử (phiên iHTKK 3.1.6 hơn), truy cập vào trang: http://www.kekhaithue.gdt.gov.vn để gửi file liệu Trường hợp sử dụng dịch vụ TVAN thực gửi file liệu thông qua nhà cung cấp dịch vụ, gửi hồ sơ QTT giấy - Đối với TCTTN chưa khai thuế điện tử: Hồ sơ QTT TNCN gồm file liệu (XML), hồ sơ QTT TNCN giấy có ký tên, đóng dấu + Gửi file liệu QTT đến CQT theo hình thức: Gửi file liệu trang thông tin điện tử http://www.tncnonline.com.vn ghi file liệu vào USB gửi trực tiếp Bộ phận cửa địa điểm nhận QTT TNCN CQT trực tiếp quản lý + Gửi hồ sơ QTT giấy đến CQT trực tiếp quản lý TCTTN phải đóng trang bìa tệp vào hồ sơ giấy, file liệu phải gửi đến trước đồng thời với giấy 4.6 Theo dõi kết gửi file liệu: + Tại trang http://www.nhantokhai.gdt.gov.vn TCTTN khai thuế điện tử + Tại trang http://www.tncnonline.com.vn TCTTN chưa khai thuế điện tử Thời hạn nộp hồ sơ khai QTT TNCN - Thời hạn nộp hồ sơ QTT TNCN chậm ngày 30/03/2016 II ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CÓ THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG Các trường hợp cá nhân trực tiếp QTT TNCN với CQT Có số thuế phải nộp thêm; Có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo; Trừ trường hợp sau: - Cá nhân thuộc diện uỷ quyền uỷ quyền QTT TNCN cho TCTTN toán thay - Cá nhân người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy phí bảo hiểm mà người sử dụng lao động doanh nghiệp bảo hiểm khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% khoản tiền phí bảo hiểm tương ứng với phần người sử dụng lao động QTT TNCN phần thu nhập Nơi nộp hồ sơ QTT TNCN - Tại Cục Thuế nơi cá nhân nộp hồ sơ khai thuế năm: Áp dụng cá nhân có thu nhập từ TLTC trực tiếp khai thuế với CQT - Tại Cục Thuế Chi cục Thuế trực tiếp quản lý TCTTN: Áp dụng cá nhân tính GTGC cho thân TCTTN Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc tính GTGC cho thân TCTTN cuối nộp hồ sơ QTT TNCN CQT quản lý TCTTN cuối cùng, trường hợp không tính GTGC cho thân TCTTN cuối nộp hồ sơ QTT TNCN Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú tạm trú) - Tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú tạm trú): Áp dụng đối với: + Cá nhân chưa tính GTGC cho thân TCTTN + Cá nhân không ký hợp đồng lao động, ký hợp đồng lao động tháng, ký hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu nhập nơi nhiều nơi chưa TCTTN khấu trừ TCTTN khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% + Cá nhân năm có thu nhập từ TLTC nhiều nơi thời điểm toán không làm việc TCTTN Hồ sơ QTT TNCN - Tờ khai mẫu số 09/KK-TNCN, Phụ lục mẫu số 09-1/PL-TNCN, Phụ lục 093/PL-TNCN (nếu có đăng ký giảm trừ gia cảnh) kèm theo Thông tư số 156/2013/TTBTC Trường hợp Phần mềm kê khai tích hợp mẫu biểu theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC khai theo Tờ khai số 02/QTT-TNCN Phụ lục 02-1/BK-QTTTNCN - Bản chụp chứng từ chứng minh số thuế khấu trừ, tạm nộp năm, số thuế tạm nộp nước (nếu có) - Bản chụp hoá đơn chứng từ chứng minh khoản đóng góp quỹ khuyến học, từ thiện, nhân đạo tài liệu khác (nếu có) Cá nhân ký cam kết chịu trách nhiệm tính xác chụp Cá nhân QTT TNCN thực bước sau 4.1 Cài đặt phần mềm hỗ trợ khai QTT TNCN: Truy cập trang thông tin điện tử http://www.gdt.gov.vn/wps/portal/home/hotrokekhai để tải phần mềm hỗ trợ kê khai HTKK (phiên HTKK 3.3.5 hơn) 4.2 Khai toán thuế: Nhập liệu vào phụ lục bảng kê trước, liệu từ phụ lục tự động kết chuyển sang tờ khai QTT 4.3 Kết xuất liệu file XML để gửi CQT theo hình thức: Qua trang thông tin điện tử http://www.tncnonline.com.vn; Ghi vào USB gửi trực tiếp Bộ phận cửa địa điểm nhận hồ sơ QTT TNCN CQT File liệu phải gửi đến trước đồng thời với giấy 4.4 Gửi hồ sơ QTT TNCN (bản giấy): Cá nhân chuẩn bị hồ sơ QTT TNCN giấy, đóng trang bìa tệp, ký tên gửi trực tiếp Bộ phận cửa địa điểm nhận hồ sơ QTT TNCN CQT Thời hạn nộp hồ sơ khai QTT TNCN - Thời hạn nộp hồ sơ QTT TNCN chậm 30/03/2016, trừ trường hợp cá nhân có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn thuế III Xử phạt VPHC hành vi nộp hồ sơ QTT TNCN thời hạn quy định: a) Từ 01 ngày đến 05 ngày mà có tình tiết giảm nhẹ: Phạt cảnh cáo b) Từ 01 ngày đến 10 ngày: Phạt tiền từ 400.000 đồng đến 1.000.000 đồng c) Từ 10 ngày đến 20 ngày: Phạt tiền từ 800.000 đồng đến 2.000.000 đồng d) Từ 20 ngày đến 30 ngày: Phạt tiền từ 1.200.000 đồng đến 3.000.000 đồng e) Từ 30 ngày đến 40 ngày: Phạt tiền từ 1.600.000 đồng đến 4.000.000 đồng f) Từ 40 ngày đến 90 ngày 90 ngày không phát sinh số thuế phải nộp: Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng Lưu ý: Tổ chức, cá nhân nộp hồ sơ QTT TNCN cần sớm kê khai, nộp hồ sơ sớm trước thời hạn 30/03/2016, tránh nộp hồ sơ vào ngày cuối thời hạn, dễ dẫn đến tình trạng mạng tải hay ùn tắc, chờ đợi, thời gian nộp hồ sơ NNT, cá nhân nộp hồ sơ hoàn thuế TNCN không bị khống chế thời hạn nên nộp hồ sơ sau ngày 30/3/2016 Tổ chức, cá nhân nộp tiền thuế phương thức điện tử, tiền mặt chuyển khoản vào Kho bạc nhà nước ngân hàng ủy nhiệm thu Kho bạc nhà nước Để tạo điều kiện thuận lợi cho NNT thực TTHC thuế, Cục Thuế TP Hà Nội kính đề nghị tổ chức, doanh nghiệp phối hợp, hướng dẫn người lao động thuộc đối tượng phải tự QTT TNCN năm 2015 Cục Thuế TP Hà Nội thực nộp hồ sơ đơn vị liên hệ với cán quản lý thuế trực tiếp để hỗ trợ nhận hồ sơ QTT TNCN