Luận văn kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH ngân hạnh

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán, nhất là kế toán tiêu thụ hàng hoá trong công ty thương mại, em đã tìm hiểu và nghiên cứu công tác kếtoán trong công ty và hoàn thành b

MỤC LỤC

LỜI NÓI ĐẦU 3§§

CHƯƠNG1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH NGÂN HẠNH 4§§

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 4§§

1.2 Đặc điểm kinh doanh và tổ chức sản xuất kinh doanh 5§§

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý 8§§

1.3.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp 8§§

1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ 10§§

1.4 Những thuận lợi và khó khăn của công ty 12§§

1.3.1 Thuận lợi 12§§

1.3.2 Khó khăn 13§§

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH NGÂN HẠNH 14§§

2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 14§§

2.1.1 Hình thức kế toán đơn vị áp dụng 14§§

2.1.2 Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty 16§§

2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ, chính sách kế toán 17§§

2.3 Đặc điểm tổ chức một số phần hành kế toán chủ yếu 18§§

2.3.1 Kế toán vốn bằng tiền 18§§

2.3.2 Kế toán tài sản cố định 21§§

2.3.3 Kế toán hàng tồn kho 26§§

2.3.4 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 30§§

2.4 Kế toán chi tiết tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh của công ty TNHH Ngân Hạnh 34§§

2.4.1 Các phương thức bán hàng của công ty 34§§

2.4.2 Kế toán tiêu thụ hàng hoá 35§§ 1

2.4.3 Kế toán thuế GTGT 42§§

2.4.4 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 43§§

2.4.5 Kế toán giá vốn hàng bán 43§§

2.4.6 Kế toán chi phí bán hàng 46§§

2.4.7 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 51§§

2.4.8 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 55§§

CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH NGÂN HẠNH 60§

3.1 Những ưu điểm 60§

3.2 Những tồn tại 61§

3.3 Một số kiến nghị 62§

KẾT LUẬN 64§

2

LỜI NÓI ĐẦUVới tốc độ phát triển chóng mặt của nền kinh tế thị trường, tất cả các doanh nghiệp sảnxuất kinh doanh đều hướng tới mở rộng quy mô sản xuất muốn vậy mỗi doanh nghiệp luônphải chủ động tổ chức sản xuất kinh doanh có hiệu quả, chiến thắng trong cạnh tranh và đứngvững trong nền kinh tế thị trường Song, để đạt được điều này đòi hỏi các doanh nghiệp cầnphải có những chiến lược kinh doanh đúng đắn và nắm bắt được những thông tin cập nhật trênthị trường, nhất là những thông tin liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh như: chi phí,nhu cầu tiêu dùng, sự phát triển về khoa học kỹ thuật Bởi vậy, để tạo sức cạnh tranh cho sảnphẩm của mình buộc các doanh nghiệp phải nắm bắt kịp thời các thông tin để có những chiếnlược kinh doanh hợp lý, mở rộng được thị trường nhằm mục đích mang lại hiệu quả cao nhất.

Công ty TNHH Ngân Hạnh là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại,dịch vụ Trong việc quyết định sự thành công hay thất bại của công ty có một phần đóng gópkhông nhỏ của công tác kế toán Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán, nhất là

kế toán tiêu thụ hàng hoá trong công ty thương mại, em đã tìm hiểu và nghiên cứu công tác kếtoán trong công ty và hoàn thành báo cáo kiến tập với đề tài: “Kế toán tiêu thụ hàng hoá và xácđịnh kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Ngân Hạnh”

Báo cáo kiến tập của em gồm 3 chương:

Chương 1: Tổng quan về công ty TNHH Ngân Hạnh

Chương 2: Thực trạng tổ chức kế toán tại công ty TNHH Ngân Hạnh

Chương 3: Đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Ngân Hạnh

CHƯƠNG1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY

TNHH NGÂN HẠNH1.1 Lịch sử hình thành và phát triển

Tên công ty: công ty TNHH Ngân Hạnh

Mã số thuế: 0100701506

Số ĐKKD: 053980, cấp lần đầu 22/09/1997; ngày sửa đối sau cùng 28/01/2008

Cơ quan chủ quản: Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội

3

Kho của công ty: Nam Hồng – Đông Anh – Hà Nội

Tiền thân của công ty TNHH Ngân Hạnh là công ty TNHH kỹ nghệ lạnh Thăng Long

Ngày 20/7/1993 công ty TNHH kỹ nghệ lạnh Thăng Long được thành lập theo giấy phép

số 000467 GP/TLDN – 02 của UBND Thành phố Hà Nội và được trọng tài kinh tế Thành phố HàNội cấp giấy chứng nhận kinh doanh số 043354 Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của công ty là: Lắpđặt dây chuyền công nghệ chế biến thực phẩm; chế biến thực phẩm; sửa chữa tủ lạnh, máy làmkem, nước đá…

Năm 1997, với những quy chế và chính sách mở cửa của Nhà nước và nhu cầu tiêu thụ

đồ uống trong nước ngày càng gia tăng đòi hỏi công ty phải phát triển và mở rộng quy mô hơnnữa để đáp ứng nhu cầu của thị trường Trước tình hình như vậy ban giám đốc quyết địnhthành lập một công ty mới lấy tên là công ty TNHH Ngân Hạnh Ngày 22/9/1997 theo giấy chứngnhận đăng ký kinh doanh số 053980 của sở kế hoạch đầu tư Thành phố Hà Nội công ty TNHHNgân Hạnh chính thức được thành lập Công ty có số vốn điều lệ là 530.000.000 VNĐ Công tyhoạt động theo điều lệ của công ty và chịu sự quản lý của UBND thành phố Hà Nội Trụ sở chínhcủa công ty đặt tại 134 Cầu Diễn - Từ Liêm – Hà Nội

Năm 2003, công ty quyết định tăng vốn điều lệ lên 5.000.000.000 VNĐ và chuyển trụ sởchính về xóm 1 - Mễ Trì Thượng - Từ Liêm - Hà Nội

Năm 2008, vốn điều lệ của công ty tăng lên 25.000.000.000 VNĐ

1.2 Đặc điểm kinh doanh và tổ chức sản xuất kinh doanh

Với xu hướng công nghiệp hoá, hiện đại hoá, toàn cầu hoá cùng với sự phát triển mạnh

mẽ của thế giới, công ty TNHH Ngân Hạnh đã nắm bắt được nhu cầu thị hiếu và xu hướng pháttriển của thị trường, công ty đã và đang hoạt động kinh doanh trên nhiều lĩnh vực Kết quả hoạtđộng góp phần đẩy mạnh nền kinh tế quốc dân trong thời kỳ công nghiệp hoá, hiện đại hoá đấtnước hiện tại và tương lai Đồng thời với mô hình và quy mô sản xuất của công ty TNHH NgânHạnh, đã tạo ra nhiều việc làm cho lực lượng lao động cho lực lượng lao động trong nước

Công ty tiến hành hoạt động kinh doanh với giá thành đảm bảo hợp lý dựa trên phươngchâm: lấy thị trường làm hướng đạo, lấy sáng tạo làm nòng cốt, gắn chất lượng với sự tồn vongcủa công ty, lấy nhân tài làm chỗ dựa, lấy quản lý để thúc đẩy hiệu quả đưa công ty đi theo conđường nâng cao uy tín Công ty có bộ máy quản lý có năng lực, một đội ngũ công nhân viên thậntrọng trong quá trình làm việc Trong các quan hệ tín dụng với ngân hàng và các đối tác khác,công ty luôn là một khách hàng có uy tín

4

Trong thời gian đầu mới thành lập, công ty kinh doanh trong các lĩnh vực: lắp đặt dâychuyền công nghệ chế biến thực phẩm, sửa chữa tủ lạnh, máy làm kim, máy làm nước đá.

Ngày 22/9/1997 công ty TNHH Ngân hạnh chính thức được thành lập và hoạt độngtrong những lĩnh vực đã đăng ký kinh doanh sau:

- Buôn bán hàng tư liệu sản xuất.

- Chế biến thực phẩm ( nước giải khát, nước đá, bia hơi)

- Dịch vụ lắp đặt dây chuyền công nghệ chế biến thực phẩm

Năm 2003, công ty quyết định mở rộng hoạt động và đăng ký kinh doanh bổ sung một

- Sản xuất bia, rượu và các loại nước giải khát

- Thiết kế chế độ lắp đặt chuyển giao công nghệ sản xuất bia hơi, bia chai vàcác loại nước giải khát

- Lắp đặt nhà lạnh, kho lạnh, điều hoà không khí

Nhiệm vụ của công ty là mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh hơn nữa, đặt chữ tínlên hàng đầu Luôn tạo cho khách hàng cảm giác an toàn khi ký hợp đồng với công ty Hoạt độngkinh doanh ngày càng đem lại hiệu quả, lợi nhuận ngày một tăng, làm việc luôn tuân thủ phápluật

Kết quả kinh doanh của công ty trong những năm gần đây

5

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh các năm 2006, 2007, 2008

8.Chi phí quản lý doanh nghiệp

9.Lợi nhuận thuần

346.736.68591.688.5001.001.502.428

88.163.952438.838.820353.573.65585.265.165173.492.117

48.576.939

102.928.526.817

097.493.126.8435.435.399.974319.046.976

2.072.794.912601.034.6221.904.331.709

1.176.285.707802.35011.786.071(10.983.721)1.165.301.986

326.284.556

140.853.960.876

0131.644.688.4319.209.272.445362.911.575

4.700.646.358339.971.1583.271.334.187

1.260.232.3176.660.6403.997.2952.663.3451.262.895.662

353.610.785

15 Lợi nhuận sau thuế 124.852.178 839.017.430 909.284.877

( Nguồn: Phòng kế toán tài vụ công ty TNHH Ngân Hạnh)

Qua các chỉ tiêu trên cho thấy hoạt động của công ty luôn duy trì được tốc độ phát triểnkinh doanh mở rộng quy mô về vốn và tài sản qua các năm Doanh thu bán hàng của công tytăng lên qua các năm một cách nhanh chóng:

6

Năm 2006: 37.257.589.900 VNĐ: 100%;

Năm 2007: 102.928.562.817 VNĐ: tăng 276% so với năm 2006Năm 2008: 140.853.960.876 VNĐ: tăng 387% so với năm 2006

Ta thấy rằng: doanh thu bán hàng của năm 2007 tăng 2,76 lần so với năm 2006 Và năm

2008 tăng 3,87 lần so với năm 2006 Như vậy chứng tỏ công ty đã cập nhật các thông tin trên thịtrường và đã tiêu thụ các mặt hàng có số lượng lớn khiến doanh thu tăng lên nhanh chóng quacác năm

Với sự nỗ lực hoạt động của công nhân viên dưới sự quản lý của hội đồng quản trị vàban giám đốc công ty, lợi nhuận trước thuế ngày càng tăng cao:

Năm 2006: 173.429.117 VNĐ chiếm 100%

Năm 2007: 1.165.301.986VNĐ tăng 6,72 lần( 672%) so với năm 2006Năm 2008: 1.262.895.662VNĐ tăng 7,28 lần( 728%) so với năm 2006Như vậy có thể nói hoạt động của công ty đã đem lai hiệu quả cao, với tốc độ phát triểnvượt bậc, đối phó được với sự bất ổn định của thị trường và khủng hoảng kinh tế Công ty đãđóng góp một phần đáng kể vào nguồn ngân sách nhà nước Góp phần vào ổn định nền kinh tếđất nước

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý

1.3.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp

Cũng như các công ty có quy mô vừa và nhỏ khác trong cả nước, cơ cấu tổ chức bộ máycông ty hết sức gọn nhẹ nhưng đem lại hiệu quả cao

7

Cơ cấu tổ chức của công ty TNHH Ngân Hạnh

PHÒNG KINH DOANH

PHÒNG XUẤT NHẬP KHẨU

PHÓ GIÁM

ĐỐC TÀI

CHÍNH

PHÓ GIÁM ĐỐC KINH DOANH

PHÓ GIÁM ĐỐC KỸ THUẬT

quyết định tăng hoặc giảm vốn điều lệ, quyết định thời điểm và phương thức huy động thêmvốn, quyết định phương thức đầu tư và dự án đầu tư có giá trị lớn hơn 50% tổng giá trị tài sảnđược ghi trong sổ kế toán của công ty, quyết định mức lương lợi ích khác đối với giám đốc, kếtoán trưởng thông qua báo cáo tài chính hàng năm, phương án sử dụng và phân chia lợi nhuậnhoặc phương án xử lý lỗ của công ty, quyết định cơ cấu tổ chức quản lý công ty, quyết địnhthành lập chi nhánh, văn phòng đại diện các quyết định thành lập chi nhánh, văn phòng đạidiện, các quyết định được Hội đồng quản trị thông qua theo nguyên tắc lớn hơn 50% phiếuthuận Hội đồng quản trị họp định kỳ một năm một lần.

1.3.2.2 Ban giám đốc

Giám đốc công ty là người điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày của công ty, chịutrách nhiệm trước hội đồng thành viên về thực hiện các quyền và nghĩa vụ của mình như tổchức thực hiện các quyết định của Hội đồng thành viên liên quan đến hoạt động hàng ngày củacông ty, bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức danh quản lý trong công ty trừ các chứcdanh thuộc thẩm quyền của Hội đồng thành viên, ký kết hợp đồng nhân danh công ty, trừtrường hợp thuộc thẩm quyền của chủ tịch Hội đồng thành viên Trình báo cáo quyết toán tàichính hàng năm lên hội đồng thành viên, kiến nghị phương án sử dụng lợi nhuận hoặc xử lý cáckhoản lỗ trong kinh doanh

Phó giám đốc là những người hỗ trợ giám đốc trong công tác quản lý công ty ở các lĩnh vựckhác nhau như:

Phó giám đốc tài chính chuyên phụ trách về vấn đề tài chính của công ty

Phó giám đốc kỹ thuật chuyên phụ trách về các vấn đề kỹ thuật, chuyển giao công nghệ và

kỹ thuật cơ khí chế tạo nhà máy bia

Phó giám đốc kinh doanh trực tiếp quản lý mạng lưới khách hàng, thị trường tiệu thụ và cáckênh phân phối…

1.3.2.3 Phòng tổ chức – hành chính

Phòng tổ chức – hành chính giữ nhiệm vụ quản lý chung về mặt nhân sự đối với toàn công

ty, giúp giám đốc tổ chức bộ máy hoạt động của công ty, quản lý nhân viên, tuyển dụng, đào tạo

và tái đào tạo đội ngũ cán bộ năng động, sáng tạo cho công ty

1.3.2.4 Phòng kế toán tài vụ

Phòng kế toán tài vụ là nơi tiến hành mọi hoạt động về kế toán, tài chính, là cơ quan thammưu cho Ban giám đốc về các hoạt động sản xuất và kinh doanh của công ty; chịu trách nhiệm

9

lập kế hoạch tài chính cho năm; theo dõi và lập báo cáo tình hình thu chi của công ty; thực hiệncác nghiệp vụ thanh toán; theo dõi, tổng hợp, phân tích và đánh giá tình hình sử dụng vốn Từ

đó giúp ban giám đốc lập phương án tối ưu sử dụng vốn theo cách có hiệu quả nhất

1.3.2.5 Phòng kinh doanh

Phòng kinh doanh phụ trách việc tiêu thụ hàng hoá trong thị trường nội địa; tìm hiểu,nghiên cứu thị trường, dự đoán nhu cầu của thị trường, phân tích từ đó lựa chọn mặt hàng đểlập kế hoạch nhập khẩu, phân phối hàng ra thị trường sao cho hàng hoá có thể đến tận tayngười tiêu dùng; chăm sóc khách hàng truyền thống, chủ động tiếp cận các khác hàng tiềmnăng; nghiên cứu mở rộng thị trường

Với đội ngũ cán bộ công nhân viên năng động sáng tạo, nhiệt tình trong công tác vớiphương châm “ khách hàng là thượng đế” , phòng kinh doanh đã đóng vai trò rất quan trọngtrong việc mở rộng thị trường và tăng doanh thu hàng năm của công ty

Phòng xuất nhập khẩu có nhiệm vụ: xem xét kế hoạch nhập khẩu từ phòng kinh doanh;nghiên cứu tổng hợp thông tin từ thị trường nước ngoài thông qua mạng Internet hoặc trực tiếpsang tham quan các bạn hàng Từ đó sẽ lựa chọn nhà cung cấp tiến hành thương lượng ký kếthợp đồng; tiến hành các hoạt động liên quan đến nghiệp vụ nhập khẩu

1.4 Những thuận lợi và khó khăn của công ty

1.3.1 Thuận lợi

Công ty TNHH Ngân Hạnh là một công ty hoạt động trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ.Công ty kinh doanh với giá thành đảm bảo, hợp lý dựa trên phương châm: lấy thị trường làmhướng đạo, lấy sáng tạo làm nòng cốt, gắn chất lượng sản phẩm với sự tồn vong của công ty.Lấy nhân tài làm chỗ dựa, lấy quản lý để thúc đẩy hiệu quả, đưa công ty đi theo con đường nângcao uy tín sản phẩm Công ty có bộ máy quản lý có năng lực, một đội ngũ công nhân lành nghề,nhiều kinh nghiệm, có trách nhiệm và tinh thần trong quá trình làm việc Trong các quan hệ tíndụng với ngân hàng và các đối tác khác công ty luôn là một khách hàng có uy tín, các khoản vay

10

đều sử dụng đúng mục đích, luôn coi trọng chữ tín, thanh toán đầy đủ các khoản nợ khi đã đếnhạn trả, luôn tạo cho đối tác cảm giác an toàn khi ký kết hợp đồng với công ty.

Công ty đã sử dụng các loại máy móc thiết bị khá tiên tiến, phù hợp cho quá trình sảnxuất kinh doanh

Mặt khác công ty đã biết kết hợp phân cấp quản lý tài chính hợp lý trong việc sử dụngnguồn tài chính công ty như việc thu, chi các khoản tiền, phân giao những nghiệp vụ thu chi vàcân đối tài chính

1.3.2 Khó khăn

Khó khăn mà công ty TNHH Ngân Hạnh gặp phải đó là sự cạnh tranh khốc liệt trên thịtrường Mà mục tiêu chính của công ty là đạt được lợi nhuận, chính vì vậy vấn đề đặt ra là làmsao cho giá thành của sản phẩm hợp lý mà chất lượng của sản phẩm, hàng hoá lại cao Vì vậy, ítnhiều cũng gây khó khăn trong quá trình cạnh tranh trên thị trường

Mặt khác kho của công ty được đặt ở các nơi xa trụ sở chính của công ty, tình hình quản

lý hàng hoá còn chưa chặt chẽ nên thường xuyên xảy ra tình trạng thiếu và mất hàng hoá; nhất

là kho cơ khí, tình hình máy móc để bừa bãi cả ra ngoài trời làm cho thiết bị gỉ dẫn đến nhanhchóng hỏng, tuổi thọ của hàng hoá bị rút ngắn

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH NGÂN HẠNH2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

2.1.1 Hình thức kế toán đơn vị áp dụng

Hình thức kế toán công ty TNHH Ngân Hạnh là thức Nhật ký chung vì đây là hình thức

kế toán đơn giản, có nhiều thuận lợi khi ứng dụng máy tính trong xử lý thông tin kế toán trên sổ

Đặc trưng cơ bản của hình thức Nhật ký chung là: các sổ sách sử dụng gồm sổ nhật ký,

sổ cái và các sổ chi tiết cần thiết

Kết cấu và nội dung của các loại sổ trong hình thức Nhật ký chung:

- Sổ nhật ký chung: phản ánh cho mọi đối tượng, là sổ nhật ký chủ yếu, quản lý toàn bộ sốliệu kế toán của đơn vị trong một niên độ kế toán, được sử dụng để phản ánh các nghiệp vụ

11

phát sinh không phân biệt của đối tượng nào, theo thứ tự thời gian và ghi kết chuyển vào sốliệu của các nhật ký đặc biệt để quản lý chung

Sổ nhật ký chung có các đặc điểm: là sổ quyển, không sử dụng tờ rời, mở chung cho cácđối tượng, có chức năng hệ thống hoá số liệu kế toán theo thứ tự phát sinh của nghiệp vụ Cơ

sở để ghi nhật ký chung là chứng từ gốc đã lập hợp pháp, hợp lệ Nhật ký chung ghi theonguyên tắc ghi sổ kép

- Sổ cái: được mở để ghi tiếp số liệu kế toán từ sổ nhật ký, đây là sổ tổng hợp dùng để hệthống hoá các nghiệp vụ phát sinh theo từng tài khoản mở cho mỗi đối tượng hạch toán

Sổ cái có đặc điểm: ghi sau nhật ký xét trên góc độ tự phản ánh các nghiệp vụ phát sinh

đã được chứng từ hoá, được ghi theo từng đối tượng ứng với mỗi tài khoản được mở Ghi sổcái được thực hiện theo từng nghiệp vụ đã ghi trên sổ nhật ký Cơ sở ghi sổ cái là nhật kýchung Cách ghi sổ cái là nhặt đối tượng theo số liệu trên sổ nhật ký để ghi vào sổ cái của đốitượng đó

SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG

HỢP CHI TIẾT

BẢNG CÂN ĐỐI

SỐ PHÁT SINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Quan hệ đối chiếu

2.1.2 Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty

Là một đơn vị hạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân và quy mô sản xuất kinh doanhvừa Do vậy để thuận lợi cho việc quản lý thống nhất, lãnh đạo công ty đã chỉ đạo phòng tàichính kế toán áp dụng hình thức kế toán tập trung Toàn bộ công việc kế toán đều tập trung tạiphòng kế toán của công ty Tại các xưởng và nhà hàng, đội thi công được bố trí nhân viên thống

kê, quản lý có nhiệm vụ tính lương, tập hợp số liệu và gửi lên phòng kế toán

Cơ cấu tổ chức bộ máy gồm

- Kế toán trưởng: là người trực tiếp chỉ đạo bộ máy kế toán ở công ty, kiểm tra đôn đốctình hình thực hiện hạch toán của các kế toán viên Chịu trách nhiệm trước nhà nước,pháp luật, cấp trên về mặt nghiệp vụ đó là công tác tài chính kế toán, tổ chức công táchạch toán kế toán của công ty Kế toán trưởng tổ chức điều hành bộ máy kế toán, lậpcác báo cáo tài chính

- Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh: Căn cứ vào các hoá đơn bán hàng,phiếu xuất kho để theo dõi tình hình bán hàng của doanh nghiệp để từ đó xác định kếtquả kinh doanh

- Kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội: Theo dõi, tính toán đầy đủ, kịp thời các nghiệp

vụ phát sinh có liên quan đến tiền lương và bảo hiểm xã hội

- Kế toán tiền gửi ngân hàng: Căn cứ vào giấy báo Nợ, giấy báo Có, uỷ nhiệm thu, uỷnhiệm chi để theo dõi được chính xác số dư tài khoản tại ngân hàng

- Kế toán nhập khẩu: Căn cứ vào hoá đơn thương mại, vận tải đơn, chứng từ bảo hiểm, tờkhai thuế để hạch toán các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến nhập khẩu hàng hoá

- Thủ quỹ: là người chuyên thu tiền, chi tiền khi có các nghiệp vụ liên quan tới tiền mặtphát sinh, hàng ngày lập sổ quỹ tiền mặt kết hợp với kế toán thanh toán tiến hành kiểm

kê quỹ hàng tháng và khi có lệnh đột xuất

13

- Thủ kho: chịu trách nhiệm quản lý kho vật tư khi có phiếu nhập, phiếu xuất Hàng ngàylập thẻ kho và đối chiếu với kế toán bán hàng khi tiến hành kiểm kê vào cuối kỳ hoặc khi

có lệnh kiểm kê

MÔ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ, chính sách kế toán

Công ty TNHH Ngân Hạnh áp dụng Quyết định QĐ15/2006/QĐ-BTC được ban hành bởi

Bộ tài chính trong việc hạch toán kế toán.Với quy mô vừa nên công ty kiểm kê hàng tồn khotheo phương pháp kiểm kê khai thường xuyên Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ vàtính giá hàng tồn kho theo phương pháp Nhập trước - Xuất trước, đồng thời hạch toán hàng tồnkho theo phương pháp thẻ song song

Hiện nay công ty đang áp dụng phần mềm kế toán Fast accounting trong công tác quản

lý và hạch toán kế toán Ban lãnh đạo và nhân viên trong công ty đều có kiến thức và trình độ tinhọc sử dụng các phần mềm trong công tác kế toán Công ty luôn coi trọng việc đào tạo nhânviên để giúp họ thông thạo và hiểu biết hơn nữa trong lĩnh vực tin học giúp cho công ty có thểthực hiện các công tác kế toán một cách dễ dàng hơn và đạt hiệu quả tốt nhất

2.3 Đặc điểm tổ chức một số phần hành kế toán chủ yếu

2.3.1 Kế toán vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền là tài sản tồn tại trực tiếp dưới hình thức tiền tệ bao gồm tiền mặt tạiquỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển Vốn bằng tiền được sử dụng để đáp ứng nhu cầu vềthanh toán và thu hồi các khoản nợ, vì vậy quy mô vốn bằng tiền phản ánh khả năng thanh toántức thời của doanh nghiệp và là một bộ phận của vốn lưu động

KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

KẾ TOÁN NHẬP KHẨU

THỦ QUỸ

Hàng ngày, nhân viên kế toán căn cứ vào chứng từ liên quan như phiếu thu, phiếu chi,

giấy đề nghị tạm ứng… đã được ký duyệt phản ánh vào sổ sách tình hình tăng giảm số dư các tài

khoản tiền mặt tại quỹ Căn cứ vào chứng từ của ngân hàng như giấy báo Có, giấy báo Nợ,

chứng từ gốc đi làm: uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản để phản ánh vào sổ chi tiết

theo dõi tiền gửi ngân hàng

2.3.1.1 Tài khoản 111: Tiền mặt

Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy nộp tiền, uỷ nhiệm

chi, séc

Trình tự luân chuyển chứng từ thu tiền mặt:

(2) (1) (2) (3)

(4) (5)

Các bước công việc:

(1) Đề nghị nộp tiền

(2) Lập phiếu thu

(3) Ký duyệt phiếu thu

(4) Thu tiền và ghi sổ quỹ

(5) Ghi sổ kế toán và chuyển cho bộ phận lưu trữ bảo quản

Trình tự luân chuyển chứng từ chi tiền mặt:

Kế toán thanh toán

Kế toán trưởng

Thủ quỹ

Người

nhận tiền

Kế toán trưởng

Thủ quỹ

Kế toán thanh toán

Bộ phận lưu trữ

(3) (4)

Các bước công việc:

(1) Yêu cầu chi tiền(2) Duyệt chi(3) Lập phiếu chi(4) Ký duyệt phiếu chi(5) Chi tiền, ghi sổ quỹ(6) Ghi sổ kế toán và chuyển sang bộ phận lưu trữ bảo quảnCác tài khoản cấp 2 sử dụng:

- Tài khoản 1111: Tiền mặt VNĐ

- Tài khoản 1112: Tiền mặt ngoại tệ

2.3.1.2 Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng

- Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 1121: Tiền gửi ngân hàng VNĐ

Tài khoản 1122: Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ

- Sổ sách sử dụng:

Sổ nhật ký đặc biệt

Sổ nhật ký chung

Sổ cái(áp dụng cho hình thức nhật ký chung)

- Chứng từ sử dụng: Giấy báo Nợ, giấy báo Có, bản sao kê( sổ phụ)

- Trình tự luân chuyển chứng từ khi thu tiền gửi bằng séc

CHUYỂN SÉC ĐẾN NGÂN HÀNG PHỤC VỤ DOANH

NGHIỆP

NHẬN GIẤY BÁO

CÓ CỦA NGÂN HÀNG

- Trình tự khi thu tiền gửi ngân hàng bằng uỷ nhiệm chi

- Trình tự thực hiện chi bằng tiền gửi ngân hàng

Trình tự ghi sổ kế toán tài khoản 111, 112

17

Người mua hàng viết uỷ

nhiệm chi gửi ra ngân

hàng phục vụ doanh

nghiệp mua

Ngân hàng phục vụ doanh nghiệp mua chuyển tiền tới ngân hàng phục vụ doanh nghiệp mình

Doanh nghiệp nhận được giấy báo có từ ngân hàng

Giấy đề nghị thanh

toán cho người bán

Đơn vị viết séc Chuyển séc cho

Chứng từ liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

Bảng tổng hợp phiếu thu, chi

Sổ chi tiết tài khoản 111,112

Nhật ký chung

Sổ cái tài khoản

111, 112

Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 111,112

Bảng cân đối số phát sinh

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Quan hệ đối chiếu

2.3.2 Kế toán tài sản cố định

2.3.2.1 Tiêu chuẩn xác định và nguyên tắc đánh giá tài sản cố định

Tài sản cố định là các tài sản có hình thái vật chất hoặc không có hình thái vật chấtnhưng có giá trị xác định được đưa vào quá trình kinh doanh

Theo quyết định số 206/2003/QĐ – BTC, tài sản cố định đủ 4 tiêu chuẩn: chắc chắn thuđược lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó, giá trị tài sản ban đầu phải đượcxác định một cách tin cậy, có thời gian sử dụng 1 năm trở lên và có giá trị từ1.000.000VNĐ( mười triệu đồng)

Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định được đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại:

Chi phí trước khi sử dụng (nếu có)

Các khoản giảm trừ (nếu có)

Mức khấu hao năm = Nguyên giá / Số năm sử dụng = Nguyên giá * tỷ lệ khấu hao năm

Mức khấu hao tháng = Mức khấu hao năm / 12

Trong trường hợp công ty có sự biến động tăng giảm TSCĐ trong kỳ thì:

Lệ phí trước

bạ & chi phí khác

Các khoản giảm trừ (nếu có)

Nguyên giá TSCĐ nhận góp

vốn liên doanh, liên kết

Giá trị vốn góp do hội đồng quản trị định giá

Giá trị còn lại Nguyên giá Giá trị hao mòn

Số khấu hao của TSCĐ tăng thêm trong th áng

Số khấu hao của TSCĐ giảm

đi trong th áng

- Tài khoản 2111 “Nhà cửa, vật kiến trúc”

- Tài khoản 2112 “Máy móc thiết bị”

- Tài khoản 2113 “ Phương tiện vận tải, truyền dẫn”

- Tài khoản 2114 “ Thiết bị, dụng cụ quản lý”

- Tài khoản 2118 “ TSCĐ hữu hình khác”

Tài khoản 212 “ TSCĐ thuê tài chính”: phản ánh tình hình biến động của TSCĐ hữu hình,

vô hình thuê ngoài theo nguyên giá

Tài khoản 213 “ TSCĐ vô hình” : phản ánh tình hình biến động của TSCĐ vô hình theonguyên giá Tài khoản này được chi tiết thành các tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 2131 “ Quyền sử dụng đất”

- Tài khoản 2132 “ Quyền phát hành”

- Tài khoản 2133 “ Bản quyền, bằng sáng chế”

- Tài khoản 2134 “ Nhãn hiệu hàng hoá”

- Tài khoản 2135 “ Phần mềm máy vi tính”

- Tài khoản 2136 “ Giấy phép và giấy phép chuyển nhượng quyền”

- Tài khoản 2138 “ TSCĐ vô hình khác”

20

Tài khoản 214 “ Hao mòn TSCĐ” : phản ánh tình hình biến động của tài sản theo giá trị

hao mòn Tài khoản này được chi tiết thành các tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 2141 “ Hao mòn TSCĐ hữu hình”

- Tài khoản 2412 “ Hao mòn TSCĐ thuê tài chính”

- Tài khoản 2423 “ Hao mòn TSCĐ vô hình”

2.3.2.4 Thủ tục, phương pháp lập các chứng từ ban đầu về biến động tài sản cố định

Khi TSCĐ mới được đưa vào sử dụng, công ty lập hội đồng giao nhận

gồm đại diện bên giao, đại diện bên nhận và một số uỷ viên để lập “Biên

bản giao nhận TSCĐ” cho từng đối tượng tài sản cố định Đối với những tài

sản cố định cùng loại, giao nhận cùng một lúc, do cùng một đơn vị chuyển

giao thi có thể lập chung một biên bản Sau đó phòng kế toán sao lại cho

mỗi đối tượng ghi TSCĐ một bản để lưu vào hồ sơ riêng của từng tài sản cố

định Mỗi bộ hồ sơ TSCĐ bao gồm: biên bản giao nhận TSCĐ, hoá đơn mua

TSCĐ, hợp đồng, các bản sao tài liệu kỹ thuật và các chứng từ khác có liên

quan Căn cứ vào hồ sơ TSCĐ, kế toán mở thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết

từng TSCĐ của doanh nghiệp Thẻ này được phòng kế toán lập và kế toán

trưởng ký xác nhận Thẻ này được lưu tại phòng kế toán trong suốt quá

trình sử dụng TSCĐ Khi lập xong, thẻ TSCĐ được ghi vào sổ TSCĐ, sổ này

lập chung cho toàn công ty một quyển và từng đơn vị sử dụng mỗi nơi một

quyển.

Khi TSCĐ trong doanh nghiệp giảm, tuỳ từng trường hợp mà doanh

nghiệp phải lập các chứng từ như: biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản

thanh lý TSCĐ… Trên cơ sở các chứng từ này kế toán ghi giảm TSCĐ trên các

lưu trữ

(1) (2) (2) (3)

Các bước công việc:

(1) Ra quyết định tăng (giảm) TSCĐ

(2) Tiến hành giao nhận TSCĐ và lập các biên bản

(3) Lập (huỷ) thẻ TSCĐ, ghi sổ chi tiết TSCĐ, lập bảng tính và phân bổ khấu hao, ghi sổtổng hợp

22

2.3.3 Kế toán hàng tồn kho

2.3.3.1 Nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu là đối tượng lao động, khi tham gia vào quá trình sản xuất, nó tạo nên

thực thể của sản phẩm hoặc tạo điều kiện cho công cụ dụng, tài sản cố định hoạt động bình

thường

Công ty sử dụng tài khoản 152 để hạch toán nguyên vật liệu Tài khoản này dùng để ghi

chép số hiện có và tình hình tăng giảm nguyên vật liệu theo giá hiện có

2.3.3.2 Công cụ - dụng cụ

Công cụ dụng cụ là tư liệu lao động và các đồ dùng không đủ tiêu chuẩn ghi nhận tài sản

cố định.Công ty sử dụng tài khoản 153 để hạch toán công cụ - dụng cụ

Tài khoản 153 có nội dung phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại

công cụ - dụng cụ sủ dụng cho mục đích sản xuất, kinh doanh của công ty

Nguồn nhập vật liệu, công cụ - dụng cụ của công ty chủ yếu là các linh kiện chi tiết điện

tử ở nước ngoài

2.3.3.3 Hàng hoá:

Đối tượng chủ yếu trong hàng tồn kho của công ty thương mại là hàng hoá

Phương pháp tính giá hàng hoá trong công ty TNHH Ngân Hạnh

= + +

= + + -

Nội dung kinh tế của tài khoản 156 : d ùng để phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến

động tăng giảm các loại hàng hoá của công ty gồm: hàng hoá ở các kho hàng, quầy hàng

Tài khoản 156 có 3 tài khoản cấp 2:

Chi phí thu mua

Chi phí sơ chế hoàn thiện hàng

hoá

Chi phí giảm giá (nếu có)

Giá mua

hàng hoá

trong nước

Thuế nhập khẩu

Giá mua ghi trên hoá đơn

Chi phí thu mua hàng nhập khẩu

Chi phí giảm giá (nếu có)

- Tài khoản 1561: giá mua hàng hoá phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động củahàng hoá mua vào đã nhập kho.

- Tài khoản 1562: Phản ánh chi phí thu mua hàng hoá đã nhập vào trong kỳ, tình hìnhphân bổ chi phí thu mua hàng hoá cho hàng đã bán trong kỳ và hàng tồn cuối kỳ

- Tài khoản 1567: Hàng hoá bất động sản, phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến độngcủa các loại hàng hoá bất động sản trong công ty

2.3.3.4 Phương pháp tính giá thực tế hàng hoá, công cụ - dụng cụ

Hàng hoá, công cụ, dụng cụ nhập kho thì giá nhập là giá thực tế mua; hàng hoá, công cụ,dụng cụ xuất kho theo giá nhập trước xuất trước; kế toán hàng hoá, công cụ, dụng cụ theo hìnhthức kê khai thường xuyên

Kế toán chi tiết sử dụng phương pháp thẻ song song, tức là tại phòng kế toán theo dõichi tiết trên sổ chi tiết hàng hoá, còn ở kho theo dõi chi tiết trên thẻ kho

2.3.3.5 Trình tự ghi sổ

Trình tự ghi sổ kế toán ở công ty ( hạch toán chi tiết hàng hoá, công cụ - dụng cụ)

25

Trình tự ghi sổ tổng hợp:

Hàng ngày kế toán căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất kế toán vào sổ nhật ký chung và

sổ cái các tài khoản , bảng tổng hợp chi tiết Bảng này được đối chiếu với sổ cái các tài khoảnliên quan

Trình tự ghi sổ được cụ thể hoá theo sơ đồ sau:

26

Bảng kê nhập - xuất - tồn

Sổ kế toán chi tiết

Sổ kế toán tổng hợp Thẻ kho

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Quan hệ đối chiếu

2.3.4 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Tiền lương là số tiền thù lao mà doanh nghiệp phải trả cho người lao động theo số

lượng và chất lượng lao động mà họ đóng góp cho doanh nghiệp Nhằm đảm bảo cho người lao

động đủ để tái sản xuất sức lao động và nâng cao bồi dưỡng sức lao động

Tiền lương được hạch toán theo tài khoản 334 “ phải trả người lao động” phản ánh

các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động về tiền lương,

27

Phiếu nhập, phiếu xuất, chứng từ liên quan

Bảng tổng hợp chi tiết nhập-xuất-tồn

Sổ cái tài khoản

153, 156, 632

Nhật ký chung

Sổ chi tiết tài khoản 153, 156,632

Nhật ký đặc biệt ( thu

tiền, chi tiền, mua

hàng, bán hàng )

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

tiền thưởng và các khoản trợ cấp khác mang tính chất thu nhập của người lao động Tài khoảnnày chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 3341 “ phải trả công nhân viên”

- Tài khoản 3348 “ phải trả người lao động khác”

Ngoài tiền lương, người lao động còn được hưởng các khoản phụ cấp trợ cấp bảohiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn… Các khoản này cũng đóng góp phần trợ giúpngười lao động và tăng thêm thu nhập cho họ trong các trường hợp khó khăn, tạm thời hoặcvĩnh viễn mất sức lao động

Các khoản trích theo lương được hạch toán theo tài khoản 338 Tài khoản này phảnánh các khoản phải trả, phải nộp khác, được chi tiết thành các tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 3382 “ Kinh phí công đoàn”

- Tài khoản 3383 “ Bảo hiểm xã hội”

- Tài khoản 3384 “ Bảo hiểm y tế”

Trình tự tính lương, các khoản trích theo lương và tổng hợp số liệu, liên tục lập trình

tự luân chuyển chứng từ ban đầu về lao động tiền lương, thủ tục thanh toán bảo hiểm xã hội vàcác khoản phải trả cho công nhân viên và người lao động

Hàng tháng căn cứ vào các chứng từ: bảng chấm công, phiếu xác nhận khối lượngsản phẩm hoàn thành, bảng kê khối lượng sản phẩm hoàn thành… kế toán tiền lương tính ra sốlương các khoản phải trả cho người lao động Từ bảng thanh toán tiền lương, kế toán tổng hợptiền lương phải trả theo từng đối tượng sử dụng lao động, các khoản trích theo lương theo tỉ lệquy định vào chi phí của các bộ phận sử dụng lao động và phản ánh trên bảng phân bổ tiềnlương

Hiện nay công ty đang áp dụng 2 hình thức trả lương:

- Lương khoán: áp dụng đối với cá nhân, tập thể lao động căn cứ vào khối lượng, chất

lượng công việc và thời gian hoàn chỉnh với hình thức này căn cứ vào phiếu xác nhận

công việc hoàn thành gửi lên phòng kế toán để tính lương

- Lương cộng nhật: áp dụng với những người làm công tác quản lý, chuyên môn, kỹ thuật,

nghiệp vụ, những người làm việc theo dây chuyền công nghệ, máy móc thiết bị và

những người làm công việc mà trả lương thời gian không có hiệu quả hơn các hình thức

trả lương khác Với hình thức này căn cứ vào bảng chấm công để gửi lên phòng kế toán

để tính lương

Quy trình ghi sổ kế toán

29

Bảng phân bổ lương và bảo hiểm xã hội

Bảng tổng hợp thanh toán lương toàn công ty

Chứng từ tiền lương

và thanh toán

Báo cáo tài chính

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ cái tài khoản 334,338

Nhật ký chung

Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 334, 338

Sổ thẻ chi tiết tài khoản 334,338 Bảng phân bổ tiền

lương và BHXH

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Quan hệ đối chiếu

2.4 Kế toán chi tiết tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh của công ty TNHH NgânHạnh

2.4.1 Các phương thức bán hàng của công ty

Công ty tiêu thụ hàng hoá theo phương thức bán buôn ( bán buôn chuyển thẳng và bánbuôn qua kho), bán lẻ

2.4.1.1 Phương thức bán buôn

Khách hàng của công ty chủ yếu là các tổ chức, công ty, cá nhân có nhu cầu về hàng hoá

và sản phẩm mà công ty kinh doanh Theo thoả thuận giữa công ty với khách hàng công ty cóthể thực hiện phương thức bán buôn qua kho hoặc bán buôn chuyển thẳng

Đối với phương thức bán buôn qua kho, căn cứ vào điều khoản ghi trong hợp đồng màkhách hàng đến kho nhận hàng hoặc đơn vị chuyển hàng đến cho khách, chi phí vận chuyểnthường là do đơn vị chịu Theo phương thức này, công ty có điều kiện theo dõi quản lý trực tiếptình hình nhập - xuất - tồn cũng như tình trạng bảo quản hàng hoá tránh hiện tượng thất thoát

Đối với phương thức bán buôn chuyển thẳng, được áp dụng chủ yếu cho hàng ngoạinhập từ các nước Nhật Bản, Hàn Quốc, Campuchia… Do hàng về sân bay ở xa kho của công ty

mà gần địa điểm của khách hàng hoặc do khách hàng yêu cầu thì sẽ vận chuyển hàng từ sân bay

về thẳng kho của khách hàng, chi phí vận chuyển thường được thoả thuận và ghi rõ trong hợpđồng

2.4.1.2 Phương thức bán lẻ

Phương thức bán lẻ hàng hoá chủ yếu nhằm mục đích giới thiệu sản phẩm, hàng hoá.Đồng thời công ty cũng thực hiện bán lẻ cho người tiêu dùng khi họ có nhu cầu

30