Luận văn hoàn thiện tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại nhà máy thuốc lá thăng long

GVHD: Phạm Thị Vân Huyền Trờng CĐKTKTTM L I NểI U Ngày xu toàn cầu hoá kinh tế diễn mạnh mẽ toàn Thế Giới Sù héi nhËp cđa c¸c hiƯp héi, c¸c tỉ chøc kinh tế, tự hoá kinh tế quốc gia, châu lục đà trở nên tất yếu Việt Nam không nằm xu chung ®ã NỊn kinh tÕ níc ta hiƯn ®ang chuyển sang kinh tế thị trờng có quản lý Nhà nớc theo định hớng xà hội chủ nghĩa Với chế này, doanh nghiệp đơn vị kinh tế độc lập, tự chủ tài chính, tự hạch toán, tự chịu trách nhiệm kết hoạt động Để tồn phát triển chế thị trờng, điều kiện định doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải tiêu thụ đợc sản phẩm hàng hoá Có nh doanh nghệp thu hồi đợc vốn nhanh để quay vòng vốn bù đắp cho chi phí đà bỏ ra, thu đợc lÃi tái sản xuất tích luỹ đầu t, mở rộng quy mô kinh doanh Vì vậy, sản xuất tiêu thụ vấn đề cần quan tâm hàng đầu doanh nghiệp Cũng nh nhiều doanh nghiệp khác kinh tế thị trờng, Nhà máy thuốc Thăng Long luôn quan tâm tới việc tổ chức tiêu thụ sản phẩm nhằm thu lợi nhuận lớn cho nhà máy Là doanh nghiệp chuyên sản xuất kinh doanh thuốc điếu việc bán hàng khâu cuối quan trọng để từ có sở lập kế hoạch tiêu thụ cho kỳ kinh doanh tới Đó lý để nhà quản lý doangh nghiệp phải nghiên cứu, hoàn thiện phơng pháp quản lý nhằm thúc đẩy trình tiêu thụ sản phẩm hàng hoá Một công cụ quản lý quan trọng có vai trò tích cực việc quản lý điều hành kiểm soát hoạt động tiêu thụ kế toán tiêu thụ Kế toán tiêu thụ phận công việc phức tạp chiếm tỉ trọng lớn toàn công việc kế toán Việc tổ chức hợp lý trình kế toán, kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá yêu Chuyên đề tốt nghiệp SVTT: Hoàng Thị Thanh Thuỷ3CKT4 GVHD: Phạm Thị Vân Huyền Trờng CĐKTKTTM cầu cần thiết không riêng với doanh nghiệp Nhận thức đợc tầm quan trọng vấn đề này, qua nghiên cứu lý luận đợc tiếp xúc trực tiếp với thực tế công tác kế toán Nhà máy thuốc Thăng Long với hớng dẫn nhiệt tình cán bộ, nhân viên phòng tài kế toán nhà máy, em đà mạnh dạn chọn đề tài : Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Nhà máy thuốc Thăng Long Bài chuyên đề gåm ba phÇn: PhÇn thø nhÊt: Lý ln chung vỊ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Phần thứ hai: Thực trạng tổ chức công tác kế toán bán hàng Nhà máy thuốc Thăng Long Phần thứ ba: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Nhà máy thuốc Thăng Long Chuyên đề tốt nghiệp SVTT: Hoàng Thị Thanh Thuỷ3CKT4 Trờng CĐKTKTTM GVHD: Phạm Thị Vân Huyền Chuyên đề tốt nghiệp SVTT: Hoàng Thị Thanh Thuỷ3CKT4 GVHD: Phạm Thị Vân Huyền Trờng CĐKTKTTM PhÇn thø nhÊt Lý ln chung vỊ tỉ chøc kÕ toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp I Vai trò tổ chức công tác kế toán bán hàng Thơng mại thực chất trình trao đổi hàng hoá thông qua mua bán thị trờng Theo nghĩa rộng, thơng mại trình kinh doanh, khâu tất yếu trình tái sản xuất đợc coi mạch máu trình sản xuất tiêu dùng Hoạt động thơng mại thực chức chủ yếu mua, bán, trao đổi, dự trữ hàng hoá Trong đó, bán hàng khâu cuối trình hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp thơng mại thông qua bán hàng, giá trị giá trị sử dụng hàng hoá đợc thực hiện, vốn doanh nghiệp thơng mại đợc chuyển từ hình thái vật hàng hoá sang hình thái giá trị (tiền tệ), doanh nghiệp thu hồi đợc vốn bỏ ra, bù đắp đợc chi phí có nguồn tích lũy để mở rộng kinh doanh Mỗi doanh nghiệp đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập, tự tổ chức, quản lý hoạt động kinh doanh Đối với doanh nghiệp thơng mại phải tổ chức nhiều hoạt động khác nh tạo nguồn mua hàng, nghiên cứu thị trờng, quản lý dự trữ Trong bán hàng khâu quan trọng nhất, có bán đợc hàng hoá doanh nghiệp thu hồi đợc vốn kinh doanh, thu đợc lợi nhuận mở rộng hoạt động kinh doanh Tổ chức tốt công tác bán hàng yếu tố quan trọng kích thích tăng trởng kinh tế mở rộng thị trờng cho sản xuất kỳ kinh doanh Mặt khác, điều góp phần vào việc chuyển dịch cấu kinh tế nâng cao chất lợng sản phẩm Bán hàng kéo theo phát triển sản xuất, nguồn thu hút lao động lớn với thu nhập ổn định góp phần giải tình trạng thất nghiệp nâng cao đời sống dân c Chuyên đề tốt nghiệp SVTT: Hoàng Thị Thanh Thuỷ3CKT4 GVHD: Phạm Thị Vân Huyền Trờng CĐKTKTTM Chính vậy, việc tổ chức tốt công tác kế toán bán hàng có ý nghĩa quan trọng trình sản xuất sản phẩm xà hội nói chung hoạt động sản xuất kinh doanh nói riêng II Yêu cầu tổ chức công tác kế toán bán hàng quản lý kinh tế tài Trong kinh tế thị trờng với chế quản lý kinh tế mới, Nhà nớc không bù lỗ cho doanh nghiệp, doanh nghiệp có quyền tự chủ kinh doanh, có quan hệ bình đẳng trớc pháp luật Do vậy, nhà quản ký phải sử dụng tốt công cụ kế toán nhằm đa định đắn, phù hợp, xác giúp cho doanh nghiệp hoạy động hớng có lÃi Để thực tốt vai trò nhiệm vụ kinh doanh doanh nghiệp phải tuân thủ theo yêu cầu sau: Đảm bảo hàng hoá tham kí kết hợp đồng phải đạt chủ tiêu chất lợng, mẫu mà phong phú, giá phù hợp để công ty kinh doanh có lÃi Nắm vững điều kiện tham gia kí kết hợp đồng Bám sát thị trờng mục tiêu, nghiên cứu sâu phạm vi hoạt động thị trờng tiềm Tìm hiểu cụ thể rõ ràng mặt bên đối tác nh: t cách pháp nhân, tình hình tài chính, uy tín kinh doanh thơng trờng Các yếu tố quan trọng, đảm bảo cho tính hợp pháp, an toàn khả thực hợp đồng Kế hoạch bán hàng hoá phải đợc xem xét cách cẩn thận kỹ lỡng sở hợp đồng kinh tế với khả sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Ngoài ra, tiêu pháp lệnh nh tiêu doanh thu, có hớng dẫn kiểm tra quan chủ quản quan quản lý cấp trên, tiêu kế haọch khác doanh nghiệp phải tự xây dựng quản lý nh tiêu vốn, chi phí Khi lý hợp đồng bên phải vào tình hình thực hợp đồng điều khoản quy định hợp đồng để có tranh chấp tuỳ thuộc vào tình hình cụ thể để có phơng pháp giải thích hợp Chuyên đề tốt nghiệp SVTT: Hoàng Thị Thanh Thuỷ3CKT4 GVHD: Phạm Thị Vân Huyền Trờng CĐKTKTTM Nh vậy, hoạt động kinh doanh bán hàng hoá, yêu cầu quản lý đợc đặt chặt chẽ, thể tổng hợp trình hoạt động tất khâu nghiệp vụ từ chuẩn bị hàng hoá để kí hợp đồng đến việc tổ chức thực lý hợp đồng III Nguyên tắc chung hạch toán kế toán bán hàng 1.Thời điểm xác định hàng hoá đợc tiêu thụ Trong kinh tế thị trờng, doanh nghiệp thơng mại phục vụ cho số lợng đông đảo ngời tiêu dùng, bao gồm cá nhân, đơn vị sản xuất, kinh doanh khác quan tổ chức xà hội Vì thế, doanh nghiệp kinh doanh thơng mại bán hàng theo nhiều phơng thức khác nh bán buôn, bán lẻ hàng hoá, đại lý ký gửi Trong phơng thức bán hàng lại thực dới nhiều hình thức khác (trực tiếp, chuyển hàng chờ chấp nhận,) Thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng thời điểm hàng hoá đợc xác định tiêu thụ Cụ thể: - Bán buôn qua kho, bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thứcgiao hàng trực tiếp: Thời điểm ghi nhận doanh thu thời điểm đại diện bên mua ký nhận đủ hàng, toán tiền hàng chấp nhận nợ - Bán buôn qua kho, bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng: Thời điểm ghi nhận doanh thu thời điểm thu đợc tiền bên mua bên mua xác nhận đà nhận đợc hàng chấp nhận toán - Bán lẻ hàng hoá: Thời điểm ghi nhận doanh thu thời điểm nhận đợc báo cáo bán hàng nhân viên bán hàng - Bán hàng đại lý ký gửi: Thời điểm ghi nhận doanh thu thời điểm sở đại lý, ký gửi toán tiền hàng hay chấp nhận toán thông báo hàng đà bán đợc Hàng hoá đợc coi hoàn thành việc bán doanh nghiệp thơng mại, đợc ghi nhận doanh thu bán hàng phải đảm bảo điều kiện định tho quy định hành, đợc coi hàng bán phải thoả mÃn điều Chuyên đề tốt nghiệp SVTT: Hoàng Thị Thanh Thuỷ3CKT4 GVHD: Phạm Thị Vân Huyền Trờng CĐKTKTTM kiện sau - Hàng hoá phải thông qua trình mua, bán toán theo phơng thức toán định - Hàng hoá phải đợc chuyển quyền sở hữu từ doanh nghiệp thơng mại (bên bán) sang bên mua doanh nghiệp thơng mại đẵ thu đợc tiền hay loại hàng hoá khác đợc ngời mua chấp nhận nợ - Hàng hoá bán phải thuộc diện kinh doanh doanh nghiệp, doanh nghiệp mua vàp gia công, chế biến hay nhận vốn góp, nhận cấp phát, tặng thởng, Ngoài ra, trờng hợp sau đợc coi hàng bán: * Hàng hoá xuất để đổi lấy hàng hoá khác, đợc gọi hàng đối lu hay hàng đổi hàng * Hàng hoá xuất để trả lơng, tiền thởng cho công nhân viên, toán thu nhập cho thành viên doanh nghiệp * Hàng hoá xuất làm quà, biếu tặng, quảng cáo, chào hàng, * Hàng hoá xuất dùng nội bộ, phục vụ cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp * Hàng hoá hao hụt, tổn thất khâu bán, theo hợp đồng bên mua chịu Xác định doanh thu hàng hoá bán ra: Theo quy định hành Bộ Tài Chính, Quyết định số 129/2001 QĐ - BTC ngày 31/12/2001 Thông t 89/2002/ TT BTC hớng dẫn kế toán thực chuẩn mực Doanh thu thu nhập khác doanh thu đợc xác định nh sau: - Doanh thu bán hàng : số tiền ghi hoá đơn bán hàng, hợp đồng cung cấp lao vụ, dịch vụ hay doanh thu bán hàng tiêu giá trị sản lợng hàng hoá đợc thực cho việc bán sản phẩm, hàng hoá cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng Công thức: Doanh thu bán hàng = Khối lợng hàng tiêu thụ Chuyên đề tốt nghiệp x Giá bán đơn vị hàng bán SVTT: Hoàng Thị Thanh Thuỷ3CKT4 GVHD: Phạm Thị Vân Huyền Trờng CĐKTKTTM Trong đó, giá bán đơc ghi nhận theo giá toán (giá có thuế) giá cha có thuế (thuế VAT) - Doanh thu bán hàng thuần: phần lại doanh thu bán hàng sau đà trừ khoản giảm trừ doanh thu Công thức xác định: Doanh thu = Tổng - doanh thu Các khoản giảm trừ IV Nhiệm vụ kế toán Trong quản lý kinh doanh doanh nghiệp thơng mại kế toán giữ vai trò quan trọng công cụ hiệu lực để điều hành, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, kiểm tra việc bảo vệ sử dụng tài sản, vật t, tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh tự chủ tài donh nghiệp Ngoài ra, công cụ để thực tốt hạch toán kinh doanh Do đó, kế toán đơn vị kinh doanh hàng hoá phải thực tốt, phận kế toán bán hàng Trong doanh nghiệp thơng mại, nghiệp vụ bán hàng có nhiệm vụ sau: - Ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ xác tìnhd hình bán hàng doanh nghiệp kỳ giá trị số lợng hàng bán tổng số mặt hàng, địa điểm bán hàng, phơng thức bán hàng - Tính toán phản ánh xác tổng giá toán hàng bán bao gồm doanh thu bán hàng, thuế giá trị gia tăng đầu nhóm mặt hàng, hóa đơn, khách hàng, đơn vị trực thuộc (theo cửa hàng, quầy hàng,) - Xác định xác giá mua thực tế lợng hàng đà tiêu thụ, đồng thời phân bổ chi phí thu mua cho hàng tiêu thụ nhằm xác định kết bán hàng - Kiểm tra đôn đốc tình hình thu hồi quản lý tiền hàng, quản lý Chuyên đề tốt nghiệp SVTT: Hoàng Thị Thanh Thuỷ3CKT4 GVHD: Phạm Thị Vân Huyền Trờng CĐKTKTTM khách nợ, theo dõi chi tiết theo khách hàng, lô hàng, số tiền mà khách nợ, thời hạn tình hình trả nợ - Tập hợp đầy đủ, xác, kịp thời khoản chi phí bán hàng thực tế phất sinhvà kết chuyển (hay phân bổ) chi phí bán hàng cho hàng tiêu thụ, làm để xác định kết kinh doanh - Cung cấp thông tin cần thiết tình hình bán hàng, phục vụ cho việc đạo, điều hành hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Tham mu cho lÃnh đạo giải pháp để thúc đẩy trình bán hàng Từ nhiệm vụ ta thấy, kế toán bán hàng thực đóng vai trò quan trọng cần thiết cho trình sản xuất kinh doanh hàng hoá Nhất giai đoạn nay, với đổi sâu sắc, triệt để chế quản lý kinh tế đà đòi hỏi phải cải tiến hoàn thiện công tác kế toán nhằm nâng cao chất lợng quản lý kinh tÕ V V Néi dung tỉ chøc kÕ to¸n b¸n hàng cácdoanh nghiệp Hạch toán giá vốn hàng bán 1.1 Phơng pháp xác định giá vốn Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hay doanh nghiệp thơng mại trị giá vốn hàng hóa bao gồm giá mua hàng hóa phí thu mua phân bổ tơng ứng Giá mua hàng hóa xuất kho đợc tính theo phơng pháp đánh giá hàng tồn kho thích hợp Phần phí thu mua hàng hóa đợc tập hợp, phân bổ, kÕt chun ci kú t theo tÝnh chÊt ph¸t sinh có liên quan trực tiếp hay gián tiếp tới lô hàng nhập vào, xuất bán Để xác định giá vốn hàng hoá tiêu thụ doanh nghiệp sử dụng phơng pháp sau: 1.1.3 Phơng pháp đơn giá bình quân: Theo phơng pháp giá thực tế hàng xuất bán đợc tính theo công thức sau: Giá thực tế hàng hoá xuất kho = Số lợng hàng hoá xuất kho Chuyên đề tốt nghiệp Giá bình quân x đơn vị hàng hoá SVTT: Hoàng Thị Thanh Thuỷ3CKT4 GVHD: Phạm Thị Vân Huyền Trờng CĐKTKTTM Trong đó, đơn giá bình quân đơn vị hàng hoá đợc tính theo công thức sau: - Giá thực tế bình quân kỳ dự trữ: Giá thực tế hàng hóa Giá thực tế bình quân kỳ dự trữ Giá thực tế hàng hóa + tồn đầu kỳ = Lợng thực tế hàng nhập kỳ Lợng thực tế hàng hoá + hóa tồn đầu kỳ nhập kỳ Tuy nhiên, độ xác không cao việc tính toán tiêu đợc thực vào cuối tháng nên ảnh hởng lớn đến tiến độ khâu kế toán khác doanh nghiệp - Giá bình quân cuối kỳ trớc: Giá thực tế hàng hóa tồn đầu kỳ (cuối kỳ trớc) Lợng thực tế hàng hóa tồn đầu kỳ (cuối kỳ trớc) Ưu điểm phơng pháp phản ánh kịp thời giá mua thực tế hàng hóa xuất kho, nhiên độ xác không cao nh thị trờng biến động Giá kỳ tăng (giảm) đột biến so với kỳ trớc không ảnh hởng đến trị giá mua hàng hóa xuất kho kỳ mà lại ảnh hởng đến trị giá mua hàng hóa tồn kho đầu kỳ, điều gây tác động đến kỳ sau Giá vốn hàng hoá kỳ thấp so với giá thùc tÕ nÕu gi¸ thùc tÕ nÕu gi¸ thùc tÕ tăng ngợc lại cao giá thực tế giảm Phần biến động biến động giá nằm giá trị hàng tồn kho cuối kỳ - Giá bình quân sau lần nhập: Giá thực tế hàng hóa Giá bình quân sau lần nhập = tồn trớc nhập Lợng thực tế hàng hóa trớc nhập + + Giá thực tế hàng hóa nhập Lợng thực tế hàng hóa nhập Ưu điểm phơng pháp giá tơng đối xác, kịp thời, song việc tính toán lại tơng đối phức tạp, nhiều thời gian công sức Chuyên đề tốt nghiệp SVTT: Hoàng Thị Thanh Thuỷ3CKT4 10 GVHD: Phạm Thị Vân Huyền Trờng CĐKTKTTM Chứng từ số : 2/10 Địa : 23B6 Ngọc Khánh, Ba Đình, Hà Nội Biên kiểm nghiệm số Nhập kho thành phẩm Danh Tên nhÃn Đơn điểm hiệu VT tính 01 Menthol Bao ngày tháng 10 năm 2003 ngày tháng 10 năm 2003 vị Số lợng Theo Thực chứng nhập từ 20.000 20.000 2.150 43.000.000 Céng 43.000.000 Céng thµnh tiỊn ( viết chữ ) : Bốn mơi ba triệu đồng chẵn Thủ kho Ngời giao Chuyên đề tốt nghiệp Phụ trách cung tiêu SVTT: Hoàng Thị Thanh Thuỷ3CKT4 88 GVHD: Phạm Thị Vân Huyền Trờng CĐKTKTTM b Hạch toán chi tiết Căn vào phiếu nhập vật t, kế toán tiêu thụ cập nhật vào máy tính cuối tháng cho in bảng kê chi tiết hàng bán bị trả lại ( biểu 18) Căn vào bảng kê chi tiêt hàng trả lại kế toán sử dụng số tổng hợp ghivào NKCT số (biểu12) từ làm sở ghi vào sổ TK 511(biểu 13) Biểu 18 Bảng kê chi tiết hàng trả Tháng 10 năm 2003 Chuyên đề tốt nghiệp 89 SVTT: Hoàng Thị Thanh Thuỷ- 3CKT4 GVHD: Phạm Thị Vân Huyền Trờng CĐKTKTTM u 20 NKCT số 10 TK 333 thuế khoản phải nộp nhà nớc Tháng 10 năm 2003 NT TN (c) Chuyên đề tốt nghiệp 90 SVTT: Hoàng Thị Thanh Thuỷ- 3CKT4 GVHD: Phạm Thị Vân Huyền Trờng CĐKTKTTM 1.1.5.Hạch toán xác định kết tiêu thụ thành phẩm a.Hạch toán chi phí bán hàng ã Tài khoản sử dụng: TK 641 chi phí bán hàng, đợc chi tiết thành tiểu khoản sau: TK 6411 : chi phí nhân viên 64111 : tiền lơng nhân viên tiêu thụ sản phẩm 64112 : kinh phí công đoàn 64113 : BHXH 64114 : BHYT 64115 : Tiền ăn ca nhân viên bán hàng TK 6412 : chi phí vËt liƯu bao b× 64121 : VËt liƯu bao b× đóng gói sản phẩm tiêu thụ 64122 : Vật liệu bảo quản, sửa chữa TSCĐ khâu tiêu thụ sản phẩm 64123 : Nhiên liệu bảo quản, vận chuyển sản phẩm tiêu thụ TK 6413 : chi phí dụng cụ đồ dùng 64131: dụng cụ thiết bị phục vụ bán hàng 64132 : chi phí quần áo, dồ dùng bảo hộ lao động TK 6414 :Chi phí khấu hao TSCĐ 64141 : Khấu hao TSCĐ đơn vị 64142 : Khấu hao TSCĐ thuê TK 6417 ; Chi phí dịch vụ mua 64171 : chi phí thuê bốc vác, vận chuyển hàng tiêu thụ 64172 : Chi phí thuê kho b·i phơc vơ tiªu thơ 64173 : TiỊn hoa hồng trả cho đại lý bán hàng, đơn vị nhận uỷ thác 64174: Chi phí thuê bảo trì, sửa chữa TSCĐ khâu tiêu thụ sản phẩm 64175 : Chi phí kiểm nghiệm, giám định 6418 : Chi phí tiền khác 64181: Chi phí thuê bảo hành sản phẩm, chào hàng, quảng cáo Chuyên đề tốt nghiệp SVTT: Hoàng Thị Thanh Thuỷ3CKT4 91 GVHD: Phạm Thị Vân Huyền Trờng CĐKTKTTM 64182 : Chi phí tiếp khách, hội nghị khách hàng 64183 : Chi phí y tế, thuốc men 64184 : Chi phÝ vƯ sinh, t¹p vơ 64188 : Chi phÝ b»ng tiỊn kh¸c Khi c¸c chi phÝ ph¸t sinh, t theo néi dung cđa tõng lo¹i chi phÝ, kế toán vào chứng từ gốc nh : Bảng chấm công, bảng toán tiền lơng BHXH, bảng tính khấu hao TSCĐ, hoá đơn chứng tõ cã liªn quan lËp phiÕu chi ( biĨu 21) BiĨu 21 PhiÕu chi Sè 126 TK Nỵ : 64171 Ngày 27 tháng 10 năm 2003 TK Có : 1111 Họ tên ngời nhận : Bùi Dơng Hải Đơn vị : CT vận tải Hùng Phát Địa : 12 Giải phóng, Hà Nội Lý chi : Thanh toán tiền vận chuyển hàng tiêu thụ Số tiền : 17308800 đồng Bằng chữ ( mời bảy triệu ba trăm linh tám nghìn tám trăm đồng ) Kèm theo chứng từ gốc Đà nhận đủ số tiền ngày 27 tháng 10 năm 2003 Ngời nhận Kế toán toán Kế toán trởng thủ trởng đơn vị Hàng ngày đựa vào chứng từ liên quan phiếu chi đà lập, kế toán nhập phiếu chi vào máy đồng thời ghi sỉ q ®Ĩ tõ ®ã tÝnh sè tån quỹ cuối ngày Dựa chứng từ gốc kế toán phản ánh thi phí bán hàng bảng kê số ( biểu 22) Chuyên đề tốt nghiệp SVTT: Hoàng Thị Thanh Thuỷ3CKT4 92 GVHD: Phạm Thị Vân Huyền Trờng CĐKTKTTM Số liệu tổng hợp chi phí bán hàng phát sinh tháng bảng kê số ( TK 641 ) đợc kết chuyển sang tài khoản 911 xác định kết tiêu thụ thành phẩm Bút toán đợc thể NKCT số ( biĨu12) Tõ NKCT sè 8, kÕ to¸n tỉng hợp vào sổ TK 641 phần ghi Nợ Chuyên đề tốt nghiệp SVTT: Hoàng Thị Thanh Thuỷ3CKT4 93 GVHD: Phạm Thị Vân Huyền Trờng CĐKTKTTM Biểu 22 Bảng kê số Tài khoản 641 Tháng 10 năm 2003 Có 1111 Nỵ 6411 64111 64112 64113 64114 64115 6412 64121 64122 64123 6413 6414 6417 64171 64173 … 641 141 1522 15311 1551 214 334 3383 229481587 217416587 2750160 511 …… 2750160 12065000 64694500 190516 190516 64694500 24923110 28686800 17308800 12502000 10882000 57211900 147542500 2045397 190516 290022 2045397 24923110 22948157 Chuyên đề tốt nghiệp 94 2750160 914146000 Tổng cộng Luỹ kÕ 239615578 217416578 2750160 6515145 868686 12065000 74450948 190516 8076901 66183531 24923110 43234197 28190800 … 1506122576 2244032666 2018642843 40278770 65015808 7540245 112555000 662405097 669905 63546141 598189051 11797952 24923110 731390359 589517150 9715750 11763277192 SVTT: Hoàng Thị Thanh Thuỷ- 3CKT4 GVHD: Phạm Thị Vân Huyền Trờng CĐKTKTTM Biểu ( 23 ) Sổ Tài khoản 641 Tháng 10 năm 2003 Số d đầu năm Nợ Có Ghi Có TK đối Tháng Tháng ứng với Nợ TK 1111 141 142 1522 15228 15311 214 334 3383 511 Céng ph¸t sinh Nợ Cộng phát sinh Có D cuối tháng Nợ Th¸ng 10 57211900 147542500 110591621 190516 3873 290022 24923110 229481587 2750160 914146000 1506122576 1506122576 Cã Kế toán ghi sổ Cộng Ngày tháng năm Kế toán trởng Chuyên đề tốt nghiệp SVTT: Hoàng Thị Thanh Thuỷ3CKT4 95 Trờng CĐKTKTTM GVHD: Phạm Thị Vân Huyền Chuyên đề tốt nghiệp SVTT: Hoàng Thị Thanh Thuỷ3CKT4 96 GVHD: Phạm Thị Vân Huyền Trờng CĐKTKTTM 1.1.5 Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp ã Tài khoản sử dụng: TK 642 chi phí quản lý doanh nghiệp, dợc chi tiết thành tiểu khoán sau: TK 6421 : chi phí nhân viên quản lý 64211 : tiền lơng nhân viên quảnlý phòng ban 64212 : kinh phí công đoàn phận quản lý 64213 : BHXH nhân viên quản lý 64214 : BHYT phận quản lý phòng ban 64215 : Tiền ăn ca nhân viên quản lý phòng ban TK 6422 : chi phí vật liệu quản lý 64221 : Chi phí văn phòng phẩm văn th 64222 : Vật liệu bảo quản, sửa chữa TSCĐ 64223 : Nhiên liệu bảo quản, phục vụ cho công tác quản lý TK 6424 :Chi phí khấu hao TSCĐ 64241 : Khấu hao TSCĐ đơn vị 64242 : Khấu hao TSCĐ thuê TK 6425 : thuế, phí , lƯ phÝ 64251 : Thu vỊ sư dơng vèn 64252 : Thuế nhà đất 64253 : Thuế môn 64254 : Lệ phí giao thông, lệ phí cầu phà 64258 : khoản phí, lệ phí khác Tk 6426 : Chi phí dự phòng 64261 : dự phòng phải thu khó đòi 64262 : Dự phòng giảm giá hàng tån kho TK 6427 ; Chi phÝ dÞch vơ mua 64271 : Chi phí điện nớc phục vụ quản lý 64272 : Chi phí điện thoại 64273 : Chi phí bảo hiểm 64274: Chi phí thuê bảo trì, sửa chữa TSCĐ 64275 : Chi phí kiểm toán Chuyên đề tốt nghiệp SVTT: Hoàng Thị Thanh Thuỷ3CKT4 97 GVHD: Phạm Thị Vân Huyền Trờng CĐKTKTTM TK 6429 : Chi phÝ b»ng tiỊn kh¸c 64291: TrÝch nép q công ty quỹ quản lý cấp 64292 : Chi phí công tác phí, tầu xe, phép 64293 : Chi phí hội nghị tiếp khách 64294 : Chi phÝ vỊ vâ trang tù vƯ 64295 : Chi phÝ tuyển dụng, đào tạo cán 64296 : Chi phí in tài liệu, báo chí, tạp chí 64298 : Chi phÝ l·i tiÒn vay 64299 : Chi phÝ b»ng tiền khác Giống nh chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tháng đợc phân loại theo nội dung chi phí Kế toán tập hợp chi phí phát sinh bảng kê số ( TK 642 ) Sè liƯu tỉng hỵp vỊ chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh bảng kê số cuối kỳ đợc kết chuyển sang TK 911 Bút toán đợc thể NKCT số Trên sở số liệu tổng hợp bảng kê số kế toán ghi vào sổ TK 642 cuối tháng đợc in để so sánh phục vụ cho nhu cầu quản lý nhà máy Chuyên đề tốt nghiệp SVTT: Hoàng Thị Thanh Thuỷ3CKT4 98 GVHD: Phạm Thị Vân Huyền Trờng CĐKTKTTM Biểu 24 Bảng kê số ( 642 ) Tháng 10 năm 2003 Cã 1111 141 152 153 1551 214 334 Nỵ 6421 61639874 6421 61639874 3382 3383 … Tæng céng kÕ 6421 27895024 15000217 612037138 217304600 27895024 6421 31068457 15000217 16897250 6421 2186302 6421 30356000 6422 6422 Luü 2304150 2304150 10023000 2479561 2479561 27689150 2480607 Chuyên đề tốt nghiệp 99 SVTT: Hoàng Thị Thanh Thuỷ- 3CKT4 GVHD: Phạm Thị Vân Huyền Trờng CĐKTKTTM 6422 18492000 6422 6423 6424 6427 6427 10023000 35782163 1543880 20010235 15496387 28271963 6320150 6427 17684629 … 642 1113565612 6954878 20026981 36259875 9862100 1746238 75135698 99089560 87120005 33605743 Chuyên đề tốt nghiệp 100 SVTT: Hoàng Thị Thanh Thuỷ- 3CKT4 GVHD: Phạm Thị Vân Huyền Trờng CĐKTKTTM Biểu ( 25 ) Sổ Tài khoản 642 Tháng 10 năm 2003 Số d đầu năm Nợ Có Ghi Có TK đối Tháng Tháng ứng với Nợ TK 1111 141 152 153 1551 214 334 3382 3383 Cộng phát sinh Nợ Cộng phát sinh Có D cuối tháng Nợ Th¸ng 10 Céng 69548789 20026981 36259875 9862100 17462387 75135698 99089560 87120005 33605743 1113565612 1113565612 Cã Kế toán ghi sổ Ngày tháng năm Kế toán trởng 1.1.6 Hạch toán kết tiêu thụ thành phẩm Việc xác định kết tiêu thụ thành phẩm đợc tiến hành vào cuối tháng Kế toán vào số liệu tổng hợp từ sổ khác ( NKCT số 8, NKCT số 10, bảng tổng hợp doanh thu bán hàng ) để xác định kết tiêu thụ thành phẩm tháng Công việc cụ thể dợc tiến hành nh sau: Chuyên đề tốt nghiệp SVTT: Hoàng Thị Thanh Thuỷ3CKT4 101 GVHD: Phạm Thị Vân Huyền Trờng CĐKTKTTM ã Xác định doanh thu loại thuốc tiêu thụ tháng, số liệu đợc lấy từ bảng kê chi tiết bán hàng, bảng kê chi tiết hàng bán bị trả lại, bảng tổng hợp thuế tiêu thụ đặc biệt Lập bảng tổng hợp doanh thu bán hàng ( biểu 11) ã ã Kết chuyển giá vốn hàng bán: số liệu đợc lấy từ bảng kê số Kết chuyển toàn chi phí bán hàng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp sang TK 911 - xác định kết tiêu thụ tháng: Số liệu đợc lấy từ bảng kê số ã Tính lÃi ( lỗ ) từ hoạt động tiêu thụ thành phẩm, kết đợc ghi vào NKCT số 10 ( biểu 20 ) Từ NKCT số kế toán ghi vào sổ TK 911 phần ghi Có ( biểu 12 ) Số liệu để ghi vào phần ghi nợ đợc lÊy tõ NKCT sè 10 vµ NKCT sè Chuyên đề tốt nghiệp SVTT: Hoàng Thị Thanh Thuỷ3CKT4 102