Luận văn tổng hợp về công tác kế toán tại công ty bánh kẹo hải châu

Phần I Khái quát đặc điểm công ty Bánh kẹo Hải Châu I Lịch sử hình thành phát triển: Công ty bánh kẹo Hải Châu (trớc nhà máy Hải Châu ) trực thuộc Tổng công ty mía đờng I Bộ Nông nghiệp phát triển Nông thôn Trụ sở đặt tại: 15 Mạc Thị Bởi Q Hai Bà Trng Hà Nội Diện tích mặt bằng: ( tính phần mở rộng ) 55.000 m2 Trong đó: - Nhà xởng: 23.000 m2 - Văn phòng: 3.000 m2 - Kho bãi: 5.000 m2 - Phục vụ công cộng: 24.000 m2 Công ty bánh kẹo Hải Châu đợc hai tỉnh Thợng Hải Quảng Châu Trung Quốc giúp đỡ xây dựng (vì có tên gọi Hải Châu) thành lập ngày 02/09/1965 đơn vị trực thuộc Tổng công ty mía đờng I- Bộ Nông nghiệp PTNT Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh chủ yếu ( Theo giấy phép Kinh doanh cấp ngày 29/9/1994): - Kinh doanh sản phẩm bánh kẹo - Kinh doanh sản phẩm mì ăn liền - Kinh doanh bột gia vị - Kinh doanh sản phẩm nớc uống có cồn cồn - Kinh doanh vật t nguyên liệu, bao bì ngành công nghiệp thực phẩm - Xuất nhập trực tiếp với nớc mặt hàng Công ty kinh doanh Doanh số trung bình công ty: Mấy năm gần đạt dới 65 tỷ đồng/ năm Theo kế hoạch năm 1996 1997 tốc độ tăng trởng năm dới 20% Quá trình hình thành phát triển công ty Bánh kẹo Hải Châu đợc tóm tắt nh sau: * Thời kỳ đầu thành lập (1965 1975) Vốn đầu t: chiến tranh đánh phá đế quốc Mĩ nên công ty không lu giữ đợc số liệu ban đầu Năng lực sản xuất: gồm Phân xởng sản xuất mì sợi:gồm dây chuyền máy bán giới công suất 2.5-3 / ca Sản phẩm chính: mì sợi lơng thực, mì thanh, mì hoa Phân xởng Bánh: gồm dây chuyền máy giới công suất 2,5 / ca Sản phẩm là: Bánh quy (Hơng Thảo, quy dứa, quy bơ, quýt) Bánh lơng khô (phục vụ quốc phòng) Phân xởng kẹo: gồm dây chuyền bán giới công xuất dây 1,5 /ca Sản phẩm : Kẹo cứng, kẹo mềm ( chanh, cam, cà phê) Số cán công nhân viên: bình quân 850 ngời/ năm Trong giai đoạn chiến tranh phá hoại đế quốc Mĩ (1972) nên nhà xởng, máy móc thiết bị bị h hỏng Công ty đợc Bộ tách phân xởng kẹo sang nhà máy miến Hà Nội thành lập Nhà máy Hải Hà (nay Công ty bánh kẹo Hải Hà - Bộ Công nghiệp) * Thời kỳ 1976-1985: Sang thời kỳ Công ty khắc phục thiệt hại sau chiến tranh vào hoạt động bình thờng Năm 1976 Bộ nông nghiệp Thực phẩm cho nhập nhà mày sữa Mẫu Sơn (Lạng Sơn) thành lập phân xởng sâý phun Phân xởng sản xuất hai mặt hàng: Sữa đậu nành:Công xuất 2,4- 2,5 /ca Bột canh: Công suất 3,5 ngày Năm 1978 Bộ Công Nghiệp thực phẩm cho diều động dây chuyền Mì ăn liền từ công ty Sam Hoa (TP Hồ Chí Minh) thành lập Phân xởng Mì ăn liền Công suất dây:2,5 /ca Do nhu cầu thị trờng tình trạng thiết bị Công ty lý dây chuyền Hiện công ty dã nâng cấp đa vào hoạt động dây chuyền Năm 1982 khó khăn bột mì nhà nớc bỏ chế độ độn sợi mì thay lơmg thực Công ty đợc Bộ công nghiệp thực phẩm cho ngừng hoạt động Phân xởng Mì lơng thực Công ty tận dụng mặt lao động đồng thời đầu t 12 lò sản xuất Bánh kem xốp công xuất 240kg/ca sản phẩm phía bắc Số cán công nhân viên: Bình quân 1250 ngời/năm * Thời kỳ 1986- 1991 : Năm 1989 1990 : Tận dụng nhà xởng Phân xởng Sấy phun công ty lắp đặt dây truyền sản xuất bia với công suất 2.000 lít/ngày Năm 1990-1991 : Công ty lắp đặt thêm dây truyền sản xuất Bánh qui Đài Loan nớng bánh lò điện khu nhà xởng cũ Công suất 2.5-2.8 tấn/ca Số cán công nhân viên : Bình quân 950 ngời/ năm * Thời kỳ 1992 đến : Công ty đẩy mạnh sản xuất sâu vào mặt hàng truyền thống (Bánh, kẹo ) mua sắm thêm thiết bị mới, thay đổi mấu mã mặt hàng, nâng cao chất lợng sản phẩm cho phù hợp với thị hiếu ngời tiêu dùng Năm 1993 mua thêm dây chuyền sản xuất Bánh kem xốp CHLB Đức công suất / ca Đây dây chuyền sản xuất bánh đại Việt Nam Năm 1994 mua thêm dây chuyền phủ Sôcôla CHLB Đức công xuất 500kg.ca dây chuyền phủ Sôcôla cho sản phẩm bánh Năm 1996 Công ty liên doanh với Bỉ thành lập công ty liên doanh sản xuất Sôcôla Sản phẩm chủ yếu xuất khẩu(70%) Năm 1996 công ty mua lắp đặt thêm hai dây chuyền sản xuất keo CHLB Đức Đó là: - Dây chuyền sản xuất keo cứng công suất 2400kg/ca - Dây chuyền sản xuất kẹo mềm công suất 3000kg/ca Số cán công nhân viên bình quân thời kỳ 705 ngời /năm Nh với việc đại hoá công nghệ sản xuất lợng công nhân sản xuất giảm đáng kể, số lợng sản phẩm sản xuất chất lợng sản phẩm đợc nâng cao Năm 1998:đầu t mở rộng dây chuyền sản xuất bánh kẹo Hải Châu- công suất thiết kế /ca Năm 2001: đầu t mở rộng dây chuyền sản xuất bánh kem xốp (CHLB Đức) công suất thiết kế 1,6 /ca Lúc nhu cầu đầu t mở rộng sản xuất nên số công nhân tăng so với trớc, bình quân 1000 ngời /1 năm * Trong suốt trình phát triển mình, Công ty vinh dự nhận đợc nhiều phần thởng cao quý: Năm 1973: Huân chơng kháng chiến hạng II Năm 1979, 1980, 1981: Huân chơng lao động hạng III Năm 1994 TLĐLĐ Việt Nam tặng cờ Đơn vị lao động xuất sắc Năm 1996 đợc thởng : Huân chơng chiến công hạng III Năm 1997 đợc tặng thởng Huân chơng lao động hạng III Tại hội chợ hàng tiêu dùng năm 1997 Công ty đợc tặng khen huy chơng vàng sản phẩm kẹo, Công ty đợc tặng tiêu chuẩn chất lợng vàng Có đợc phần thởng cao quý trình phát triển công ty đạt đợc thành tích đáng kể Xin xem kết sản xuất kinh doanh công ty Bánh kẹo Hải Châu năm gần đây: Bảng 1: Bảng kết sản xuất kinh doanh Chỉ tiêu Đơn vị 1999 2000 2001 Giá trị tổng sản luợng Tr.đ 104.873 119.948 137.784 Tổng doanh thu Lãi sau thuế Tr.đ Tr.đ 129.583 2.430 138.150 2.622 152.129 2.914 9.500 900 10.300 1.268 11.800 1.308 Các khoản nộp NS Thu nhập bình quân Tr.đ 1000đ Qua bảng ta thấy qua ba năm hoạt động từ năm 1999 - 2001 qua thăng trầm, song công ty Bánh kẹo Hải Châu ngày khằng định mình, kết sản xuất kinh doanh năm sau cao năm trớc Cụ thể : tổng doanh thu năm 2000 so với năm 1999 tăng 6,611% tơng ứng với 8.567 triệu đồng; năm 2001 tăng 10,119% so với năm 2000 tơng ứng với mức tăng 19.979 triệu đồng Lợi nhuận năm 2000 so với năm 1999 tăng 7,8903% ứng với 282 triệu đồng, năm 2001 so với năm 2001 tăng 11,126% ứng với 429 triệu đồng Các khoản nộp ngân sách không ngừng tăng lên Thu nhập bình quân cán công nhân viên công ty ngày cao II Đặc điểm máy quản lý công ty Bánh kẹo Hải Châu : Bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh công ty bánh kẹo Hải Châu chia làm hai phận: Ban giám đốc phòng ban chuyên môn * Ban giám đốc : Gồm có đồng chí: - Giám đốc - Phó giám đốc KTSX - Phó giám đốc KD Giám đốc phụ trách chung tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Phó giám đốc KTSX giúp việc cho giám đốc mặt công tác kỹ thuật, bồi dỡng nâng cao trình độ công nhân, điều hành kế hoạch tác nghiệp phân xởng Phó giám đốc KD giúp việc cho giám đốc mặt công tác chiến lợc kinh doanh sách gía cả, công tác kinh doanh tiêu thụ sản phẩm , công tác quản trị hành đời sống, quản lý đất đai dụng cụ , thiết bị văn phòng * Các phòng ban chuyên môn: Với đặc điểm doanh nghiệp chuyên sản xuất kinh doanh bánh kẹo công ty có phòng ban 2.1 Phòng tổ chức lao động: Gồm cán công nhân viên có trình độ đại học chuyên tham mu cho giám đốc mặt công tác tổ chức cán bộ, tổ chức đầu mối sản xuất kinh doanh , xây dựng kế hoạch tiền lơng, soạn thảo qui chế , nội quy, điều động tuyển dụng lao động, 2.2 Phòng Kỹ thuật: Gồm cán nhân viên kỹ s, đồng chí phó phòng phụ trách phòng (kỹ s công nghệ), đồng chí phó phòng(Kỹ s điện , Kỹ s công nghệ) Phòng kỹ thuật tham mu cho giám đốc mặt công tác: công tác tiến kỹ thuật, quản lý qui trình công nghệ sản xuất qui trình kỹ thuật, nghiên cứu mặt hàng , mẫu mã bao bì, đào tạo công nhân kỹ thuật an toàn, 2.3 Phòng Kế hoạch vật t: Gồm 17 cán nhân viên có trình độ đại học kỹ s thủ kho 12 bốc vác Phòng vật t tham mu cho giám đốc mặt kế hoạch tổng hợp ngắn hạn, dài hạn kế foạch tác nghiệp, kế hoạch giá thành, điều độ sản xuất hàng ngày, cung ứng vật t, 2.4 Phòng kế toán Thống kê- Tài (gọi tắt Phòng Tài vụ ) Gồm 11 cán nhân viên, tham mu cho giám đốc công tác kế toán , thống kê tài 2.5 Phòng Hành chính: Gồm 10 cán nhân viên , trởng phòng, bác sỹ phó phòng 24 cán nhân viên nhà ăn (1 quản lý , thống kê) Tham mu cho giám đốc công tác hành chình quản trị , đời sống ,y tế, nhà trẻ mẫu giáo, 2.6 Ban bảo vệ- tự vệ- TH, thi đua: Gồm 27 cán nhân viên, trởng ban, phó ban, 25 nhân viên bảo vệ Tham mu cho giám đốc công tác bảo vệ , tự vệ, thực nghĩa vụ quân sự, 2.7 Ban xây dựng bản: Gồm 15 cán nhân viên, phó ban , kỹ s, 13 công nhân Tham mu cho giám đốc công tác xây dựng kế hoạch vật t, dự án đầu t, sửa chữa nhỏ, III Đặc điểm cấu tổ chức hệ thống sản xuất kinh doanh : công ty bánh kẹo Hải Châu cấu sản xuất kinh doanh đợc tổ chức thành phân xởng đơn vị phụ thuộc 3.1 Phân xởng Bánh I: Số cán công nhân viên khoảng 155 ngời, quản đốc, phó quản đốc, nhân viên kinh tế, 105 công nhân trực tiếp sản xuất ,và 43 công nhân hợp đồng thời vụ Phân xởng chuyên sản xuất sản phẩm bánh quy xốp, quy kem lơng khô 3.2 Phân xởng Bánh II: Gồm quản đốc , phó quản đốc, nhân viên kinh tế , nhân viên kỹ thuật khoảng 140 công nhân trực tiếp sản xuất 70 công nhân thời vụ Phân xởng chuyên sản xuất kem xốp, Sôcôla 3.3 Phân xởng Bánh III: Gồm quản đốc, phó quản đốc, nhân viên kỹ thuật, nhân viên kinh tế khoảng 135 công nhân sản xuất trực tiếp, 50 công nhân thời vụ Phân xởng chuyên sản xuất bánh quy xốp , quy kem 3.4 Phân xởng Kẹo: Gồm quản đốc, phó quản đốc, nhân viên kinh tế, nhân viên kỹ thuật khoảng 60 công nhân trực tiếp sản xuất , 20 công nhân thời vụ Phân xởng chuyên sản xuất loại kẹo cứng kẹo mềm 3.5 Phân xởng Bột canh: Gồm quản đốc, phó quản đốc, nhân viên kinh tế 100 công nhân trực tiếp sản xuất , 60 công nhân thời vụ Phân xởng chuyên sản xuất loại bột canh thờng , bột canh I-ốt 3.6 Phân xởng Cơ điện: Gồm phó quản đốc ,1 kỹ s, nhân viên kinh tếvà khoảng 20 công nhân chuyên gia công phụ tùng chi tiết máy cho dây chuyền sản xuất , phục vụ điên , nớc , cho sản xuất 3.7 Bộ phận in phun điên tử: Gồm phụ trách, nhân viên kinh tế, số công nhân khoảng 20 ngời Nhiệm vụ phận in ngày tháng sản xuất hạn sử dụng tất bao bì sản phẩm 3.8 Cửa hàng giới thiệu sản phẩm : Gồm khoảng 15 ngời, cửa hàng trởng, lái xe, lại nhân viên Nhiệm vụ tổ chức bán GTSP cửa hàng tiêu thụ sản phẩm địa bàn Hà Nội phụ cận 3.9 Văn phòng đại diện TP HCM: Tổ chức tiêu thụ sản phẩm địa bàn TP HCM tỉnh phía Nam 3.10 Văn phòng đại diện TP Đà Nẵng: Tổ chức tiêu thụ địa bàn TP Đà Nẵng tỉnh miền Trung Tây Nguyên Sơ đồ tổ chức máy công ty xin xem bảng IV Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty bánh kẹo Hải Châu: * Đặc điểm tổ chức máy kế toán: Để đảm bảo lãnh đạo tập trung thống công tác kế toán, thuận tiện cho việc sử dụng kế toán máy, dễ phân công công tác, kiểm tra xử lý cung cấp kịp thời thông tin, công ty Bánh kẹo Hải Châu lựa chọn hình thức kế toán tập trung để tổ chức máy kế toán Bộ máy Phòng Tài vụ gồm 11 thành viên, có Kế toán trởng kiêm Trởng phòng, Kế toán giá thành kiêm Phó phòng , thủ quỹ cán kế toán phụ trách phần kế toán khác Cán nhân viên phòng Tài vụ có trình độ Đại học trở lên đa số có kinh nghiệm công tác kế toán Nhiệm vụ chức cụ thể cán công nhân viên Phòng Tài vụ : - Kế toán trởng: Là ngời chịu trách nhiệm cao hoạt động kế toán công ty Là ngời tổ chức , điều hành máy kế toán, kiểm tra thực ghi chép luân chuyển chứng từ Ngoài ra, kế toán trởng hớng dẫn , đạo việc lu trữ tài liệu , sổ sách kế toán , lựa chọn cải tiến hình thức kế toán cho phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh công ty Chức quan trọng Kế toán trởng tham mu cho Ban giám đốc giúp Ban giám đốc đa quýết định xác sản xuất kinh doanh đơn vị - Phó phòng Tài vụ kiêm kế toán giá thành: ngời thay Kế toán trởng giải công việc tạm thời lúc Kế toán trởng công tác nghỉ việc Là ngời theo dõi tập hợp chi phí sản xuất phát sinh doanh nghiệp để từ tính giá thành định giá bán sản phẩm - Kế toán Ngân hàng: quản lý loại vốn ngân hàng, phụ trách việc vay trả , giao dịch với ngân hàng - Kế toán công nợ : theo dõi hạch toán khoản công nợ công ty mua hàng hoá quan khác - Kế toán tiêu thụ : tổnghợp , thống kê việc tiêu thụ sản phẩm - Kế toán TSCĐ: thực việc theo dõi biến động tăng giảm TSCĐ, tiến hành trích phân bổ khấu hao cho đối tợng sử dụng - Kế toán tiền lơng: phụ trách việc hạch toán tiền lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ, tiền công, tiền thởng khoản phải trả cho ngời lao động - Kế toán tổng hợp: xác định kết kinh doanh, tổng hợp số liệu, chứng từ mà kế toán giao cho, kiểm tra việc ghi chép, luân chuyển chứng từ sau báo lại cho Kế toán trởng - Thủ quỹ : theo dõi việc thu chi tiền mặt hàng ngày Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty Bánh kẹo Hải Châu Kế toán trởng Trởng phòng Tài vụ Phó phòng Tài vụ - Kế toán giá thành Thủ quỹ KT quỹ TM KT Ngân hàng KT công nợ KT tiền lơng BHXH KT tiêu thụ KT vật t KT TSCĐ KT tổng hợp * Đặc điểm tổ chức sổ kế toán: Với qui mô vừa , địa bàn hoạt động tập trung lại có điều kiện thuận lợi sử dụng kế toán máy, công ty Bánh kẹo Hải Châu nghiên cứu lựa chọn hình thức Nhật ký chung để tổ chức sổ kế toán cho đơn vị Theo hình thức hàng ngày vào chứng từ gốc đợc kiểm tra hợp pháp Kế toán nhập liệu vào máy gõ lệnh với chơng trình cài sẵn máy tính tự động ghi vào Nhật ký chung sau tự động chuyển sang Sổ TK liên quan Đối với đối tợng cần hạch toán chi tiết kế toán vào chứng từ gốc để vào sổ chi tiết, cuối tháng vào sổ chi tiết kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết Sau đối chiếu số liệu bảng tổng hợp chi tiết với số liệu ghi sổ Cuối kỳ vào sổ bảng tổng hợp chi tiết để lập BCKT Hình thức đợc thể qua sơ đồ sau: Chứng từ gốc Máy tính Sổ quỹ Nhật ký chung Sổ Ghi chú: Sổ (thẻ ) kế toán chi tiết Bảng tổng hợp kế toán chi tiết Bảng cân đối số PS : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng Báo cáo TC : Đối chiếu kiểm tra : Ghi định kỳ(5-7 ngày) Theo hình thức này, hàng ngày vào chứng từ gốc đợc kiểm tra hợp pháp, kế toán nhập liệu vào máy gõ lệnh với chơng trình cài sẵn máy tính tự động tập hợp vào Sổ Nhật ký chung sau máy tự động ghi vào Sổ Tài khoản liên quan Đối với đối tợng cần hạch toán chi tiết kế toán vào chứng từ gốc mở Sổ chi tiết máy vào sổ Cuối tháng vào Sổ chi tiết kế toán tiến hành lập Bảng tổng hợp chi tiết vào Sổ để lập Bảng cân đối số phát sinh Sau đối chiếu số liệu Bảng tổng hợp chi tiết với số liệu ghi chép Sổ Cuối kỳ máy tổng hợp số liệu đa Báo cáo tài Phần II Thực trạng công tác kế toán công ty Bánh kẹo Hải Châu Công ty Bánh kẹo Hải Châu áp dụng chế độ kế toán ban hành theo QĐ 1141 ngày 01/11/1995 Nhà nớc Hình thức kế toán áp dụng hình 10 Bình quân gia quyền - Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thờng xuyên hay KKĐK): phơng pháp kê khai thờng xuyên 2.6- Phơng pháp tính toán khoản dự phòng, tình hình trích lập hoàn nhập dự phòng Chi phí XSKD theo yếu tố 3.1 Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố Yếu tố chi phí 1.Chi phí nguyên vật liệu Số tiền 2.Chi phí nhân công 3.CHi phí khấu hao tài sản cố định 4.Chi phí dịch vụ mua 5.Chi phí tiền khác Tổng cộng: 3.3 Tình hình thu nhập công nhân viên Chỉ tiêu Tổng quỹ lơng Tiền lơng Tổng thu nhập Tiền lơng bình quân Thu nhập bình quân Kế hoạch 12.000.000.000 Thực Kỳ Kỳ trớc 12.427.000.000 11.451.000.000 1.250.000 1.300.000 1.268.000 1.308.000 1.240.000 1.268.000 Lý tăng, giảm: Tiền lơng tăng tổng quỹ lơng tăng theo doanh thu 3.4 Tình hình tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu Chỉ tiêu Số d đầu Tăng kỳ I Nguồn vốn KD Ngân sách NN cấp Tự bổ sung Vốn liên doanh Vốn cổ phần II Các quỹ 1.Quỹ phát triển KD Quỹ dự trữ Quỹ khen thởng Quỹ phúc lợi 20.407.917.710 14.864.511.700 5.543.406.010 1.470.742.030 3.535.133.140 2.201.637.824 833.248.781 500.246.535 580.714.192 134.495.560 346.218.632 Giảm kỳ 1.470.742.030 467.627.394 121.408.762 446.218.632 Số cuối kỳ 21.878.659.740 14.864.511.700 7.014.148.040 3.648.219.938 2.214.724.622 833.248.781 600.246.535 145 III.Nguồn vốn đầu t XDCB Ngân sách cấp: Nguồn khác Tổng cộng 437.495.962 303.704.534 268.704.534 472.495.962 400.000.000 37.495.962 303.704.534 268.704.534 400.000.000 72.495.962 24.772.042.370 2.355.160.756 736.331.928 25.999.375.640 Lý tăng giảm: - Nguồn vốn kinh doanh tăng đầu t quỹ phát triển sản xuất kinh doanh nguồn vốn đầu t XDCB vào mua sắm TSCĐ - Quỹ phát triển sản xuất kinh doanh tăng trích từ lợi nhuận để lại giảm đa vào đầu t mua sắm TSCĐ - Quỹ dự trữ tăng trích lập quỹ dự phòng tài quỹ dự phòng việc làm từ lợi nhuận để lại - Quỹ khen thởng, quỹ phúc lợi tăng trích từ lợi nhuận để lại giảm chi tiêu - Nguồn vốn đầu t XDCB tăng trích từ lợi nhuận để lại giảm đa vào đầu t mua sắm TSCĐ 3.5 Tình hình tăng giảm khoản đầu t vào đơn vị khác Chỉ tiêu Số đầu Tăng kỳ kỳ Giảm kỳ Số cuối kỳ Kết đầu t I.Đầu t ngắn hạn 1.Đầu t chứng khoán Đầu t ngắn hạn khác II.Đầu t dài hạn 1.Đầu t chứng khoán 2.Đầu t vào liên doanh 3.Đầu t dài hạn khác Tổng cộng Lý tăng giảm: 146 3.6 Các khoản phải thu nợ phải trả Báo cáo lu chuyển tiền tệ (LCTT) 4.1 Khái niệm: Báo cáo LCTT báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiêu kỳ doanh nghiệp theo hoạt động kinh doanh hoạt động đầu t hoạt động tài 4.2 Mục đích: Nhằm cho ngời sử dụng biết đợc thông tin biến động tiền khoản tơng đơng tiền 4.3 Kết cấu: Báo cáo LCTT gồm phần: Phần I : Lu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh phản ánh toàn tiền thu chi liên quan đến hoạt động doanh nghiệp nh tiền thu từ bán hàng, chi trả cho ngời cung cấp chi phí khác tiền (chi phí văn phòng phẩm) Phần II: Lu chuyển từ hoạt động đầu t phản ánh toán dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu t doanh nghiệp Phần III: Lu chuyển tiền từ hoạt động tài Phản ánh toàn tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động tài doanh nghiệp Dòng tiền lu chuyển đợc tính bao gồm khoản thu chi liên quan nh: Tiền vay nhận đợc, thu lãi tiền gửi, trả lãi, tiền vay 4.4 Phơng pháp lập báo cáo LCTT: 147 Tại công ty Bánh kẹo Hải Châu lập báo cáo LCTT theo phơng pháp trực tiếp - Căn để lập báo cáo LCTT + Sổ kế toán theo dõi thu chi vốn tiền (tiền mặt tiền gửi) + Bảng cân đối kế toán (mẫu số 01-DN) + Sổ kế toán theo dõi chi tiết khoản phải thu phải trả Lu chuyển tiền tệ quí III năm 2001 STT I Chỉ tiêu Lu chuyển tiền từ hoạt động SXKD Tiền thu bán hàng Tiền thu từ khoản nợ phải thu Tiền thu từ khoản khác Tiền trả cho ngời bán Tiền trả cho CBCNV nộpthuế khoản khác cho Tiền NN trả cho khoản nợ phảI trả Tiền khác Tiền trẩ cho khoản khác Lu chuyển tiền từ hoạt động SXKD II Lu chuyển từ hoạt động đầu t Tiền thu hồi từ khoản đt vào đơn vị khác thu từ lãi khoản đầu t vào đơn Tiền vị khác Tiền thu bán TSCĐ Tiền đầu t vào đơn vị khác Tiền mua tàI sản cố định Lu chuyển t hoạt động đầu t III Lu chuyển từ hoạt động tài Tiền thu vay Tiền thu chủ sở hữu góp vốn Tiền thu từ lãI tiền gửi Mã số Đơn vị: đồng Kỳ Kỳ trớc 20 21 22 23 24 25 30 31 32 33 148 Tiền trả nợ vay Tiền hoàn vốn cho chủ sở hữu lãi trả cho nhà đầu t vào Tiền DN Lu chuyển từ hoạt động tài IV Lu chuyển kỳ V Tiền tồn đầu kỳ VI Tiền tồn cuối kỳ 34 35 36 40 50 60 70 Phần iii đánh giá chung công tác kế toán công ty Bánh kẹo Hải Châu Sau gần 40 năm xây dựng trởng thành với thăng trầm công ty Bánh kẹo Hải Châu bớc lớn mạnh không ngừng mặt, doanh nghiệp nhà nớc sản xuất động hiệu chế thị trờng.Sản phẩm công ty có mặt nhiều thị trờng nớc Có đợc thành nhờ nỗ lực phần đấu tập thể lãnh đạo Công ty đội ngũ công nhân viên gần 40 năm qua Trong trình sản xuất kinh doanh, công ty không ngừng nâng cao trình độ quản lý sản xuất , quản lý công nghệ, mở rộng qui mô sản xuất, qui mô tiêu thụ sản phẩm, luôn tìm tòi nghiên cứu sáng tạo cải tiến hợp lý hoá sản xuất quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Do sản phẩm tiêu thụ ngày nhiều, đời sống cán công nhân viên ngày nâng cao Đó kết quả, phần thởng xứng đáng cho nỗ lực phấn đấu không ngừng hệ công nhân viên thời gian vừa qua Nhận thức đợc cách đắn cạnh tranh gay gắt chế thị trờng, việc đa định phù hợp đợc tiến hành sở phân tích hoạt động kinh tế, qua đánh giá cách đầy đủ khách quan tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty mà nội dung chủ yếu công tác kế toán Dới góc độ sinh viên thực tập, lần làm quen với thực tế em xin mạnh dạn đa số nhận xét công tác kế toán công ty Bánh kẹo Hải 149 Châu - Bộ máy kế toán đợc tổ chức tơng đối hoàn chỉnh, đội ngũ nhân viên kế toán trẻ, có trình độ nghiệp vụ cao, nắm vững yêu cầu nhiệm vụ Từ giúp cho việc thực phần hành kế toán đợc xác, đảm bảo giám sát đạo thống Kế toán trởng Bên cạnh đó, nhân viên kế toán đợc đào tạo, tiếp cận với kiến thức nghiệp vụ , việc áp dụng thành tựu khoa học tiên tiến vào công tác kế toán để nâng cao hiệu , suất lao động, xử lý cung cấp thông tin đầy dủ, kịp thời xác cho cấp quản lý, giảm chi phí cho công tác quản lý - Các phòng ban, phân xởng, kho sản phẩm phối hợp chặt chẽ với Phòng Tài vụ đảm bảo công tác kế toán đợc tiến hành trôi trảy, nhẹ nhàng xác - Phòng Tài vụ công ty đợc tổ chức hoàn chỉnh gọn nhẹ với đội ngũ nhân viên có trình độ nghiệp vụ vững vàng, có trách nhiệm phần hành kế toán phụ trách - Hệ thống sổ sách kế toán công ty tơng đối đầy đủ, đáp ứng nhanh chóng xác thông tin hữu dụng cho đối tợng quan tâm Hiện nay, công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung thực công tác kế toán máy vi tính Đây hình thức kế toán phù hợp với qui mô thực tế tổ chức sản xuất kinh doanh công ty Việc sử dụng máy vi tính công tác kế toán công ty góp phần nâng cao hiệu quả, tốc độ xử lý thông tin đáp ứng kịp thời cho nhu cầu quản lý, nâng cao suất lao động kế toán, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác đối chiếu kiểm tra số liệu nh việc cập nhật, in ấn, lu trữ tài liệu có liên quan Tuy nhiên bên cạnh u điểm công ty khỏi có khó khăn tồn định - Về hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: Hiện nay, công ty không sử dụng TK 151- hàng mua đờng hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Khi hoá đơn mà hàng cha hoá đơn đợc lu riêng hàng xử lý Điều cha thật hợp lý - Về hạch toán chi phí nhân công trực tiếp: Công ty Bánh kẹo Hải Châu doanh nghiệp sản xuất lớn với số lợng công nhân trực tiếp sản xuất nhiều (85% tổng số cán công nhân viên) Do hàng năm có khối lợng công nhân xin nghỉ phép Vậy mà công ty không thực trích trớc tiền lơng nghỉ phép cho công nhân trực tiếp sản xuất Nh tháng mà số công nhân sản xuất xin nghỉ phép nhiều việc 150 không trích trớc tiền lơng nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất làm cho chi phí công nhân trực tiếp sản xuất tăng lên điều làm cho chi phí giá thành sản phẩm tháng tăng lên, không ổn định - Về hạch toán công cụ dụng cụ : Đối với số loại công cụ dụng cụ có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài công ty không tiến hành phân bổ dần mà lại phân bổ lần giá trị chúng vào lần sử dụng đầu tiên, điều ảnh hởng đến chi phí sản xuất giá thành sản phẩm phản ánh không xác giá thành sản phẩm kỳ kỳ liên quan - Về phơng pháp khấu hao TSCĐ: công ty áp dụng phơng pháp khấu hao theo thời gian (mức khấu hao tháng 1/12 năm) Điều cha thật hợp lý sản lợng sản phẩm tháng chênh lệch nhiều Vì vậy, tổng chi phí khấu hao phân xởng nh tháng dẫn đến chi phí khấu hao tính theo đơn vị sản phẩm tháng chênh lệch nhiều dẫn đến thực tế: tháng có sản lợng cao chi phí khấu hao thấp tháng có sản lợng thấp Kết lợi nhuận tính theo đơn vị sản phẩm hai tháng nh chêng lệch nhiều - Về phơng pháp phân bổ khấu hao TSCĐ: Khấu hao cho loại sản phẩm đợc phân bổ dựa tiêu thức sản lợng sản phẩm thực tế Điều cha hợp lý thực tế loại sản phẩm phân xởng đợc chế biến tất loại máy móc, thiết bị , dây chuyền công nghệ phân xởng Trong phân xởng Kẹo có hai dây chuyền sản xuất kẹo dây chuyền kẹo I dây chuyền kẹo II Sản phẩm phân xởng kẹo loại kẹo cứng (cứng nhân Sôcôla, cứng sữa, cứng trái cây, ) kẹo mềm (mềm Sôcôla túi bạc, mềm Sôcôla sữa, mềm cà phê sữa, ) đặc điểm sản xuất loại kẹo cứng phải trải qua giai đoạn chế biến dây chuyền kẹo I loại kẹo mềm phải trải qua giai đoạn sản xuất dây chuyền kẹo I lại sang dây chuyền kẹo II Nh thực tế theo cách phân bổ khấu hao thời sản phẩm kẹo cứng phải gánh chịu chi phí khấu hao mà lẽ loại sản phẩm kẹo mềm phải chịu Hơn nữa, sản lợng kẹo cứng thờng gấp 23 lần sản lợng kẹo mềm làm cho chi phí khấu hao phân bổ cho sản phẩm kẹo không sát với thực tế, dẫn đến giá thành sản phẩm cha phản ánh chi phí sản xuất thực tế phát sinh loại sản phẩm - Về việc trang bị máy vi tính : Hiện nay, công ty trang bị đợc máy vi tính cho việc thực công tác kế toán Nhng nhân viên kế toán lại phụ trách phần hành kế toán 151 riêng, nhiều lúc có trùng lặp nhu cầu sử dụng đặc biệt đến thời diểm cuối kỳ hạch toán Điều gây chậm chễ việc cập nhật chứng từ in sổ sách kế toán Mặt khác, kế toán không đủ quĩ thời gian để kiểm tra, đối chiếu, hiệu chỉnh số liệu cần thiết máy mà phải in để kiểm tra, đối chiếu gây lãng phí thời gian vật liệu quản lý Kết luận Hạch toán kế toán kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài chính, có vai trò quan trọng công tác quản lý, điếu hành kiểm soát hoạt động kinh tế Với t cách công cụ quản lý kinh tế, tài chính, kế toán lĩnh vực gắn với hoạt động kinh tế, tài đảm nhiệm hệ thống tổ chức thông tin có ích cho định kinh tế Vì vậy, kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng không với hoạt động tài nhà nớc, mà quan trọng với hoạt động tài doanh nghiệp Hoà phát triển kinh tế, hệ thống kế toán Việt Nam không ngừng đợc hoàn thiện phát triển, góp phần quan trọng vào việc tăng cờng chất lợng quản lý kinh tế doanh nghiệp nói riêng kinh tế nhà nớc nói chung Từ đặc điểm trình hoạt động sản xuất kinh doanh, vai trò quan trọng công tác hạch toán kế toán công ty Bánh kẹo Hải Châu lựa chọn hình thức kế toán phù hợp đạt đợc nhiếu kết cao hoạt động sản xuất kinh doanh Từ đó, góp phần mở rộng qui mô sản xuất, mở rộng thị trờng tiêu thụ sản phẩm 152 Từ việc vận dụng lý luận chung vào tìm hiểu thực tế công ty Bánh kẹo Hải Châu với giúp đỡ nhiệt tình thầy cô giáo khoa kinh tế pháp chế anh chị phòng Tài vụ em phần hiểu đợc phơng pháp hạch toán công ty để hoàn thành báo cáo tổng hợp Do thời gian thực tập có hạn kinh nghiệm thân hạn chế nên báo cáo không tránh khỏi sai sót Em mong có đợc góp ý thầy cô bạn Em xin chân thành cảm ơn thầy cô anh chị phòng Tài vụ công ty Bánh kẹo Hải Châu đặc biệt cô giáo hớng dẫn đă giúp em hoàn thiện đề tài Phụ lục Công ty Bánh kẹo Hải Châu Sổ nhật ký chung Đơn vị: đồng N T G S Chứng từ Diễn giải SH 041 TK Nợ TK Có Số tiền NT 15/7 15/7 18/7 4/8 Cộng trang trớc chuyển sang Mua MVT tiền mặt TSCĐ hữu hình Thuế VAT đợc khấu trừ Tiền mặt Kết chuyển nguồn vốn mua MVT Quỹ đầu t phát triển Nguốn vốn kinh doanh Rút TGNH nhập quỹ Tiền mặt Tiển gửi ngân hàng Thu hồi phế liệu PX BI CP NVL trực tiếp X 211 133 111 36.220.000 3.622.000 39.842.000 411 39.842.000 39.842.000 112 8.000.000 8.000.000 414 111 152 2.135.600 153 4/8 9/8 Nguyên vật liệu Xuất CCDC cho Bánh I CP SX chung CCDC Nhập kho vật t Nguyên vật liệu VAT đợc khấu trừ TGNH 6211 2.135.600 153 1.340.900 1.340.900 6271 152 133 112 Cộng chuyển sang trang sau Cộng trang trớc chuyển sang 16/8 16/8 10/8 20/8 97.879.000 9.787.900 107.666.900 x x Mua máy trộn TGNH TSCĐ hữu hình 211 150.000.000 Thuế VAT đợc khấu trừ TGNH Kết chuyển nguốn vốn mua máy trộn Nguốn vốn đầu t XDCB Nguốn vốn kinh doanh Chi tạm ứng lơng kỳ I Phải trả CNV Tiền mặt Xoá sổ tài sản CĐ Hao mòn luỹ kế Chi phí bất thờng TSCĐ Hữu hình 133 112 15.000.0000 165.000.000 411 165.000.000 165.000.000 111 523.192.711 523.192.711 211 124.000.000 116.000.000 240.000.000 111 5.000.000 250.000 5.250.000 721 333 165.000.000 150.000.000 15.000.000 20/8 Chi phí nhợng bán TSCĐ 20/8 Chi phí bất thờng VAT đợc khấu trừ Tiền mặt Doanh thu nhợng bán TSCĐ Tiền gửi ngân hàng Thu nhập bất thờng VAT phải nộp 414 334 214 821 821 133 112 154 30/8 Tổng hợp phân bổ tiền lơng PX bánh I Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí SX chung Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Phải trả công nhân viên 6211 900.268.877 6271 6411 6421 146.293.599 33.759.784 45.013.051 334 1.125.335.311 x x 6221 6271 6411 6421 334 338 35.468.313 5.360.374 3.854.787 4.366.213 15.436.743 64.486.430 411 120.000.000 120.000.000 Cộng chuyển sang trang sau 30/8 30/8 31/8 31/8 31/8 Cộng trang trớc chuyển sang Trích BHXH -BHYT KPCĐ Chi phí NC trực tiếp Chi phí SX chung Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Phải trả công nhân viên Phải trả phải nộp khác Nhận tặng thởng ô tô TSCĐ hữu hình Nguồn vốn kinh doanh Kết chuyển CPNVL trực tiếp bánh I Chi phí SXKD dở dang Chi phí NVLTT Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp bánh I Chi phí SXKD dở dang Chi phí NCTT Kết chuyển chi phí SXC CP SXKD DD CP nhân viên PX CP CCDC CPNVL dùng cho SXC Chi khấu hao TSCĐ 211 1541 6211 248.433.726 248.433.726 1541 58.269.163 58.269.163 1541 48.712.769 9.450.954 1.589.173 3.218.927 26.153.486 6271 6272 6273 6274 155 Chi phí dịch vụ mua Chi phí tiền khác 31/8 6277 7.752.229 6278 548.000 Sản phẩm sản xuất bánh I hoàn thành nhập kho Thành phẩm CPSXKD dở dang 155 1541 Cộng chuyển sang trang sau 8/9 8/9 8/9 Cộng trang trớc chuyển sang Thanh toán tiền tiền điện thoại khối văn phòng CP QLDN Tiền mặt Xuất bán trực tiếp không qua kho Giá vốn hàng bán CP SXKD dở dang Tiền mặt Doanh thu hàng bán VAT phải nộp 9/9 Nhập kho công cụ dụng cụ 12/9 Công cụ dụng cụ VAT đợc khấu trừ Tiền mặt Xuất hàng bán Giá vốn hàng bán Thành phẩm Tiền gửi ngân hàng 15/9 Doanh thu hàng bán VAT phải nộp Chi phí phải trả sửa chữa lớn TSCĐ quản lý DOANH NGHIệP Xây dựng dở dang VAT đợc khấu trừ 642 111 632 1.784.558 1.784.558 511 333 2.965.560 2.965.560 5.650.502 5.136.820 5123.682 111 8.838.000 883.800 9.721.800 154 111 153 133 632 155 4.373.848 4.373.848 8.477.172 511 333 7.706.520 770.652 112 241 133 353.280.021 353.280.021 x x 428.000.000 42.800.000 156 15/9 15/9 18/9 18/9 18/9 20/9 20/9 23/9 Phải trả ngời bán Kết chuyển CP SCL TSCĐ QLDN CP trả trớc Xây dựng dở dang Cộng chuyển sang trang sau Cộng trang trớc chuyển sang Phân bổ CP SCL cho QLDN CP QLDN CP trả trớc Xoá sổ tài sản cố định đem lý Hao mòn luỹ kế TSCĐ Chi phí bất thờng Tài sản cố định hữu hình Chi phí lý TSCĐ Chi phí bất thờng Tiền mặt Thu nhập lý Phế liệu Thu nhập bất thờng Chi tiền mặt SCTX TSCĐ CP SXC Tiền mặt Xuất gửi đại lý Hàng gửi bán Thành phẩm Xuất bán Giá vốn Thành phẩm Phải thu khách hàng Doanh thu 331 470.800.000 241 428.000.000 428.000.000 x 142 x 642 142 42.800.000 42.800.000 211 124.279.130 4.283.000 128.562.450 111 1.000.000 1.000.000 721 1.500.000 1.500.000 111 2.136.286 2.136.286 155 4.537.924 4.537.924 214 821 821 152 627 157 632 155 131 511 8.810.800 8.810.800 16.923.665 15.385.150 157 28/9 30/9 30/9 VAT phải nộp Kết chuyển thuế VAT đợc khấu trừ quý III/ 01 Thuế VAT phải nộp Thuế VAT đợc khấu trừ Cộng chuyển sang trang sau Cộng trang trớc chuyển sang Nộp thuế VAT TGNH Thuế VAT phải nộp Tiền gửi ngân hàng Tạm nộp thuế thu nhập DN TGNH Thuế thu nhập DN Tiền gửi ngân hàng 333 1.538.515 133 569.019.502 569.019.502 x 3331 x 3331 2.518.340.147 112 2.518.340.147 3334 385.167.026 385.167.026 112 158 Mục lục Lới nói đầu Phần I Khái quát đặc điểm công ty Bánh kẹo Hải Châu I lịch sử hình thành phát triển công ty Bánh kẹo Hải Châu II Đặc điểm máy quản lý công ty Bánh kẹo Hải Châu III Đặc điểm cấu tổ chức hệ thống sản xuất kinh doanh VI Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty Bánh kẹo Hải Châu Phẩn II Thực trạng công tác kế toán công ty Bánh kẹo Hải Châu Chơng I Kế toán TSCĐ khấu hao TSCĐ Chơng II Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Chơng III Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Chơng IV Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Chơng V Kế toán thành phẩm Chơng VI Kế toán tiêu thụ thành phẩm, hàng hoá, dịch vụ Chơng VII Kế toán loại vốn tiền Chơng VIII Kế toán nghiệp vụ toán Chơng IX Kế toán hoạt động tài ngiệp vụ bất thờng Chơng X Kế toán tổng hợp chi tiết nguốn vốn Chơng XI Công tác kế toán toán Chơng XII Báo cáo tài kế toán Phần III Đánh giá chung công tác kế toán Công ty bánh kẹo Hải Châu Kết luận Phụ lục 2 13 13 13 33 50 60 82 91 103 113 130 134 138 142 162 166 167 159