Luận văn công tác kế toán thu mua và tiêu thụ hàng hoá tại công ty TNHH đức lân

LI M U Trong kinh tế quốc dân, doanh nghiệp thơng mại có vai trò lớn Nó gắn sản xuất với tiêu dùng, đáp ứng nhu cầu ngày tăng đời sống xã hội, thúc đẩy sản xuất lĩnh vực khác kinh tế phát triển, góp phần hình thành cấu kinh tế hợp lý, đẩy nhanh tiến trình hội nhập kinh tế nớc ta với nớc khu vực giới, thực mục tiêu kinh tế xã hội Đảng Nhà nớc giai đoạn Từ chuyển đổi chế kinh tế sang chế thị trờng có điều tiết vĩ mô Nhà nớc, hoạt động doanh nghiệp thơng mại có khác biệt so với hoạt động chế kế hoạch hoá tập trung Trong chế cũ, doanh nghiệp thơng mại đợc Nhà nớc lo cho đầu vào lần đầu Nhng chế mới, doanh nghiệp thơng mại phải tự tìm đầu vào, đầu cho mình, tự tổ chức quản lý kinh doanh cho có hiệu Để tồn phát triển, doanh nghiệp thơng mại phải tổ chức đợc tốt hai khâu trình lu chuyển hàng hoá mua vào bán Công ty TNHH Đức Lân doanh nghiệp thơng mại việc phải thực tốt ba khâu ngoại lệ Hai khâu có quan hệ mật thiết với Mặc dù mục đích doanh nghiệp thơng mại tiêu thụ hàng hoá nhng muốn có hàng để bán thờng xuyên, liên tục doanh nghiệp phải tổ chức thu mua hàng hóa Chính việc thu mua, tổ chức nguồn hàng góp phần thực chức năng, mục tiêu doanh nghiệp Qua thể sức mạnh kinh tế doanh nghiệp để cạnh tranh với doanh nghiệp khác thị trờng Nhận thức đợc tầm quan trọng vấn đề đó, tìm hiểu thực tế công tác kế toán Công ty TNHH Đức Lân, em chọn đề tài: Kế toán hàng hoá tiêu thụ hàng hoá làm nội dung chuyên đề Mục đích chuyên đề tìm hiều thực trạng công tác kế toán thu mua tiêu thụ hàng hoá Công ty TNHH Đức Lân Từ đó, khó khăn tồn kiến nghị số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán đơn vị Bản chuyên đề gồm ba phần: Phần một: Khái quát chung trình hình thành phát triển công ty TNHH Đức Lân Phần hai: Thực tế công tác kế toán hàng hoá tiêu thụ hàng hoá công ty TNHH Đức Lân Phần ba:Một số biện pháp đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty TNHH Đức Lân Với nỗ lực thân, cố gắng song điều kiện thời gian thực tập kiến thức thân hạn chế nên chuyên đề tránh khỏi thiếu sót, mong nhận đợc đóng góp thầy cô để chuyên đề đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Phan Đăng Ninh ban giám đốc, nhân viên phòng kế toán Công ty TNHH Đức Lân giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề ! Phần I Khái quát chung công ty TNHH Đức Lân I Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Đức Lân Với 13 năm hoạt động, Công ty TNHH Đức Lân trải qua lần cấp giấy phép hoạt động kinh doanh Lần ngày 14/11/1994, lần cuối 17/01/2007 Sở Kế hoạch đầu t Thành phố Hà Nội cấp Trong năm đầu thành lập, công ty gặp nhiều khó khăn thị trờng, lao động, maý móc thiết bị, kinh nghiệm song công ty đạt đợc mục tiêu đề ra, nâng cao uy tín cuả công ty thị trờng, nộp thuế đầy đủ hạn cho quan thuế,Hiện Công ty TNHH Đức Lân phấn đấu hớng tới Cổ phần hoá, làm tăng Nguồn vốn kinh doanh Đó biểu tích cực Tên công ty : Công ty TNHH Đức Lân Tên giao dịch : DUC LAN COMPANY LIMITED Tên viết tắt: DUC LAN CO.LTD Trụ sở: Số 345 đờng Trần Khát Chân, phờng Thanh Nhàn, Quận Hai Bà Trng, Thành phố Hà Nội Điện thoại: 04.9725070 Fax: 04.9725081 Email: marketing1@duclan.com Website: www.duclan.com Giấy phép kinh doanh số 042421 Mã số thuế: 0100232438 Tài khoản công ty Ngân hàng Nông Nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam TG: - 140031010054 (VNĐ) - 1400206001513(USD) Ngành nghề kinh doanh: - Buôn bán hàng t liệu sản xuất ( mặt hàng máy trang thiết bị văn phòng ) - Buôn bán t liệu tiêu dùng ( mặt hàng thiết bị điện lạnh gia dụng ) - Lắp đặt bảo dỡng thiết bị điện tử chuyên dụng, công nghiệp - Buôn bán, lắp đặt, bảo hành thiết bị động lực điện nh máy nổ, máy phát điện, động điện, máy nông nghiệp, công nghiệp, hàng hải, máy phát lợng Vốn điều lệ STT Tên sáng lập viên Lê An Nhơn Lê Thăng Long Giá trị vốn góp (VNĐ) 3.000.000.000 2.250.000.000 Phần % vốn góp 50% 37.5% Chức vụ Giám đốc P Giám đốc Lê Quốc Khánh Cộng 750.000.000 12.5% Th ký 6.000.000.000 100% X II Đặc điểm tổ chức kinh doanh Công ty TNHH Đức Lân Công ty TNHH Đức Lân công ty đợc bảo trợ tập đoàn Fuji Xerox Singapo - tập đoàn chuyên sản xuất máy thiết bị văn phòng nên ngành nghề kinh doanh Công ty TNHH Đức Lân phân phối thiết bị máy văn phòng Do lĩnh vực cần số vốn lớn nên cạnh tranh công ty khác công ty TNHH Đức Lân ít, hầu nh bạn hàng thân thiết Tuy nhiên để có đợc chỗ đứng nh công ty phải trải qua nhiều khó khăn Do mặt hàng máy văn phòng có giá trị lớn, h hỏng thờng khó chữa nên công ty phải có sách bảo quản khắt khe Thị trờng hoạt động lớn nhng phải có chế độ khuyến tốt thu hút đợc nhiều bạn hàng lâu năm, tin cậy 13 năm nhìn lại, Công ty TNHH Đức Lân đạt khiến nhà kinh doanh bị thuyết phục Công ty có mạng lới kinh doanh rộng lớn khắp đất nớc Doanh số hàng tháng công ty đợc sử dụng không kinh doanh mà phúc lợi làm tăng uy tín công ty Công ty nhiều lần đợc Chính phủ khen tặng, tập đoàn Fuji Xerox biểu dơng Hiện đất nớc gia nhập WTO, Công ty TNHH Đức Lân phải cố gắng nhiều để mở rộng thị trờng lớn lĩnh vực kinh doanh chủ yếu, trở thành tập đoàn kinh tế lớn Hiện công ty có đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, giàu kinh nghiệm hoạt động với phơng châm châu, biển, niềm tin, nên ngày có chỗ đứng kinh tế thị trờng Sau số tiêu phản ánh kết hoạt động công ty năm vừa qua: Biểu số Công ty TNHH Đức Lân 345 Trần Khát Chân- Hai Bà Trng- HN MST: 0100232438 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Năm 2006 Mã số Doanh thu bán hàng 01 & cung cấp dịch vụ tiêu Các khoản giảm trừ doanh thu 02 25.446.269.560 Luỹ kế đầu năm 25.446.269.560 - - Năm 10 25.446.269.560 25.446.269.560 11 20.191.989.883 20.191.989.883 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10-11) Doanh thu hoạt động tài 20 5.254.279.677 5.254.279.677 21 6.605.352 6.605.352 Chi phí tài Trong chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh 22 23 24 993.797.064 993.797.064 3.717.524.836 993.797.064 993.797.064 3.717.524.836 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20+21-22-24) 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 30 549.563.129 549.563.129 31 32 1.762.522 57.346.910 1.762.522 57.346.910 12 Lợi nhuận khác (40 = 31-32 ) 13 Tổng lợi nhuận kế toán trớc thuế TNDN (50 =30+40) 14 Chi phí thuế TNDN 15 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 50-51) 40 (55.584.388) (55.584.388) 50 493.978.741 493.978.741 51 60 138.314.048 355.664.693 138.314.048 355.664.693 Doanh thu ( 10 =01-02) Giá vốn hàng bán III Đặc điểm tổ chức quản lý công ty TNHH Đức Lân Toàn hoạt động công ty đặt dới đạo trực tiếp giám đốc thông qua hội đồng thành viên Bên dới phó giám đốc hệ thống phòng ban chức thực nhiệm vụ Văn phòng: Sắp xếp, phân phối lao động cách hợp lý, xây dựng kế hoạch cán quản lý xây dựng chế độ tiền lơng, bảo hiểm, thởng phạt Phòng kinh doanh bao gồm nhiều phận nghiên cứu thị trờng: tiếp thị, kho, đội xe Sơ đồ máy hoạt động công ty: Giám đốc Phó giám đốc Phòng kế toán Phòng marketing Phòng Kỹ thuật Thủ kho Chức cụ thể: Giám đốc: Chịu trách nhiệm trớc toàn thể công ty việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh thực kế hoạch đề Phó Giám đốc: Giúp Giám đốc điều hành công việc chung có thẩm quyền định công việc công ty Giám đốc vắng Giúp giám đốc tổ chức thi công, hoàn thiện đảm bảo chất lợng công trình, tình trạng máy móc thiết bị vật t toàn công ty, đề xuất mua sắm kịp thời thiết bị vật t Phòng Kế toán: có nhiệm vụ giúp giám đốc công ty quản lý mặt tài để công ty thực đầy đủ sách chế độ Nhà nớc, thờng xuyên kiểm tra phận để đảm bảo thực tiết kiệm kinh doanh có lãi Phòng marketing: Có chức năng, nhiệm vụ tổ chức nghiên cứu thị trờng, tiếp thị, giới thiệu, bán sản phẩm hàng hoá Phòng kỹ thuật: Chủ yếu tham gia tổ chức, điều hành giám sát công trình mặt kỹ thuật thi công Thủ kho: Quản lý tài sản, vật t, CCDC công ty mặt số lợng, nhằm để đối chiếu, so sánh với kế toán vật t Lân IV Công tác tổ chức công tác kế toán Công ty TNHH Đức Hình thức tổ chức công tác kế toán: Hiện nay, công ty áp dụng hình thức công tác kế toán tập trung, theo hình thức toàn công tác kế toán tổ chức thực phòng kế toán tài vụ công ty Hình thức tạo điều kiện cho việc kiểm tra đạo đảm bảo lãnh đạo công ty với toàn hệ thống kinh doanh Ngoài hình thức thuận tiện việc phân công chuyên môn hoá công việc nhân viên kế toán Nhiệm vụ cuả phòng kế toán hớng dẫn kiểm tra việc thực thu thập xử lý thông tin kế toán ban đầu, thực chế độ hạch toán quản lý tài theo quy định Bộ tài Đồng thời, phòng kế toán công ty cung cấp thông tin tình hình tài cuả công ty cách đầy đủ, xác kịp thời Từ giúp đỡ cho ban giám đốc để đề biện pháp quy định phù hợp với đờng lối phát triển Công ty Cơ cấu máy kế toán sau: Sơ đồ máy kế toán công ty TNHH Đức Lân đợc trình bày nh Sơ đồ máy kế toán Kế toán tr ởng Kế toán vốn tiền Kế toán công nợ Kế toán vật t- Tài sản Kế toán tiền lơng Thủ quỹ Kế toán trởng: ngời chịu trách nhiệm trớc giám đốc quan tài cấp vấn đề liên quan đến tài Đồng thời hớng dẫn đạo kế toán viên thông qua chế độ sách kinh tế tài Bộ Tài ban hành nh:chế độ chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, chế độ sổ kế toán, chế độ báo cáo kế toán thông tin hớng dẫn thi hành chế độ kế toán Ngoài có nhiệm vụ kiểm tra số liệu phận kế toán khoá sổ kế toán cuối kỳ, lập bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh kỳ Kế toán vốn tiền: Theo dõi thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, toán với ngời mua, ngời bán, hạch toán khoản tạm ứng, lập chứng từ thu chi Đồng thời phụ trách việc giao dịch quan hệ vay vốn ngân hàng Kế toán công nợ: Theo dõi khoản toán nội doanh nghiệp với khách hàng với ngân sách Nhà nớc Kế toán vật t, tài sản: Theo dõi chi tiết, tổng hợp tình hình nhậpxuất- tồn vật liệu, công cụ dụng cụ, đối chiếu số liệu với thủ kho, theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ tính khấu hao hàng tháng TSCĐ Kế toán lơng khoản trích theo lơng: Có nhiệm vụ trích lơng cho toàn cán công nhân viên công ty, trích BHXH, BHYT, KPCĐ, lập bảng toán lơng, bảng phân bổ tiền lơng BHXH Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý, bảo quản quỹ tiền mặt, séc, ngoại tệ két công ty Hàng ngày phải có trách nhiệm lập báo cáo quỹ tiền mặt Hình thức kế toán công ty: Theo chế độ kế toán hành áp dụng công ty niên độ kế toán ngày 01/01 năm N đến 31/12 năm N Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép sổ kế toán đồng Việt Nam nguyên tắc phơng pháp chuyển đổi đồng tiền khác áp dụng tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng ngân hàng Nhà nớc Việt Nam thông báo thời điểm hạch toán Hệ thống chứng từ kế toán mà công ty áp dụng theo biểu mẫu ban hành Nhà nớc Phơng pháp tính thuế GTGT công ty phơng pháp khấu trừ thuế Toàn chứng từ kế toán công ty đợc áp dụng theo chế độ kế toán hành Công ty vận dụng chế độ tài khoản theo quy định chung cho doanh nghiệp theo quy định số QĐ15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trởng Bộ Tài Chính sử dụng hình thức nhật ký chung Đặc trng hình thức việc ghi sổ kế toán tổng hợp đợc vào chứng từ gốc Tuy nhiên công ty sử dụng phần mềm kế toán Unesco hạch toán nên giúp cho việc hạch toán đợc dễ dàng hơn, cần nhập chứng từ gốc voà máy, sau phần mềm tự cập nhật chứng từ để sổ TK có liên quan tới chứng từ Hình thức nhật ký chung bao gồm Bộ chứng từ gốc, sổ Quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi, sổ chi tiết toán, sổ chi tiết VL - TP HH, sổ nhật kí chung sổ nhật ký đặc biệt, bảng tổng hợp Tuy nhiên công ty hạch toán máy nên thể chứng từ nh sau: Chứng từ kế toán Phần mềm kế toán Máy vi Tính Sổ kế toán -Bảng kê tổng hợp -Sổ chi tiết -Sổ tổng hợp Báo cáo tài Ghi : Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Phần II Tình hình thực tế công tác kế toán hàng hóa tiêu thụ hàng hoá công ty TNHH Đức Lân I Công tác kế toán hàng hoá Công ty TNHH Đức Lân Đặc điểm công tác quản lý hàng hoá Công ty TNHH Đức Lân Sản phẩm công ty máy văn phòng nh máy fax, máy in, máy photocopy, loại mực, máy in, phụ tùng loại máy trên, nhằm phục vụ cho công tác văn phòng Sau nhập mua máy móc, khâu quản lý bảo quản quan trọng Do việc tổ chức tốt kho chứa máy móc quan trọng Công ty có kho chứa hàng lớn : kho 345 Trần Khát Chân kho 65 Nguyễn Đức Cảnh Chìa khoá Thủ kho giữ; xuất hàng, phải có đầy đủ giấy tờ hợp lệ Nếu trình xuất nhập máy móc, vật t xảy trờng hợp mát thiếu hụt, tuỳ trờng hợp cụ thể công ty có cách sử lý riêng Giám đốc thủ kho lập biên truy tìm nguyên nhân mát Ngời gây trịu trách nhiệm trớc Hội đồng kỷ luật công ty; không tìm nguyên nhân tính vào chi phí khác Tình chức công tác kế toán hàng hoá tiêu thụ hàng hoá 2.1 Đánh giá hàng hoá (nhập xuất kho) hình tổ Tại Công ty TNHH Đức Lân, máy móc vật t đợc đánh giá theo phơng pháp thực tế đích danh Việc đánh giá theo phơng pháp giúp cho việc tiêu thụ hàng hoá đợc đơn giản, dễ dàng thuận tiện, dễ hạch toán Tuy nhiên cách mang lại nhiều rắc rối nhiều lúc không xuất đợc lợng hàng hoá tồn lâu kho 2.2 Trình tự luân chuyển chứng từ 2.2.1 Thủ tục nhập kho Khi mua vật liệu, chi phí vận chuyển bên bán trả công ty thuê Nếu bên bán trả chi phí đợc cộng vào giá mua hàng hoá Nếu công ty thuê ngoài, chi phí đợc tính vào chi phí sản xuất chung kỳ không đợc cộng vào giá mua hàng hoá Nh giá mua thực tế bao gồm giá hoá đơn bán hàng Tuy nhiên với hàng hoá nhập kho nhập chi phí vận chuyển, bảo hiểm đợc cộng vào giá trị hàng hoá Các phơng thức thu mua hàng hoá a Mua hàng nội địa (thờng áp dụng kho công ty không đủ hàng để bán cho khách hàng): Doanh nghiệp cử cán cung ứng mang giấy uỷ nhiệm nhận hàng đến bên cung cấp để nhận hàng Các chứng từ mua hàng bên cung cấp lập phải ghi rõ mặt hàng, đơn giá số tiền toán để phòng kế toán kiểm tra ghi sổ số hàng kho doanh nghiệp b Nhập hàng hoá: Đối với công ty TNHH Đức Lân loại hàng hoá công ty đa số nhập phần lớn loại mặt hàng nớc cha sản xuất đợc.Việc nhập hàng hoá tiến hành theo phơng thức nhập trực tiếp: Sau ký kết hợp đồng nhập với tổ chức kinh tế n ớc ngoài, doanh nghiệp phải làm đơn xin mở L/C gửi đến ngân hàng phục vụ Khi doanh nghiệp nhận đợc giấy báo lô hàng nhập đến biên giới doanh nghiệp phải cử cán đến ngân hàng chấp nhận trả tiền cho đơn vị xuất khẩu, trả phí mở L/C cho ngân hàng nhận chứng từ nhận hàng Hàng hoá sau tới kho đợc công ty lập biên kiểm nhận hàng hoá ( tơng tự mẫu biểu Bộ Tài Chính) Sau kiểm định chật lợng mẫu mã hàng hoá nh chứng từ mà bên bán giao, thủ kho vào biên để lập phiếu nhập kho Trên phiếu nhập kho phải theo dõi tiêu: số lợng giá trị Khi vào thẻ kho cần theo dõi mặt số lợng Số lợng thực tế vào phiếu nhập kho theo giá hoá đơn khách hàng bàn giao để ghi vào cột giá đơn vị nhân với số lợng thực nhập để ghi vào cột thành tiền phiếu nhập Đồng thời thủ kho xem xét số thực nhập số hoá đơn có chênh lệch phải yêu cầu ngời giao hàng ký nhận số lợng hàng thực tế nhập hoá đơn để theo dõi số thực tế toán Phiếu nhập kho lập thành liên: thủ kho sau kí nhận đầy đủ phiếu nhập, thủ kho giữ lại 01 liên, 01 liên chuyển cho kế toán để kế toán tiện theo dõi toán số lợng hàng nhập Sau kế toán hạch toán vào tài khoản liên quan để lập báo cáo tài đợc xác Khi mua hàng hóa nhập kho vào hoá đơn GTGT tờ khai hải quan để tính Cuối tháng, sổ đợc in, đóng dấu niêm phong cẩn thận Biểu số 34 Sổ Cái Tài khoản: 911 - " Xác định kết kinh doanh Tháng 03 năm 2007 D nợ đầu kỳ: Chứng từ Ngày Diễn giải Số hiệu 31/03 KCGV03 K/c giá vốn T3 31/03 KCCFQLDN03 K/c CFQLDN T3 31/03 KCCFTC03 K/c CFTC T3 31/03 KCCFKHAC03 K/c CF khác T3 31/03 KCDT03 K/c Dthu bán hàng T3 31/03 KCDTTC K/c Dthu tài T3 31/03 KCTNKHAC03 K/c thu nhập khác T3 31/03 KCCPTTNDN03 K/c thuế TNDN T3 31/03 KCLAI03 K/c lãi T3 Cộng phát sinh D nợ cuối kỳ TK đ/ - Số phát sinh PS Nợ PS Có 632 2.775.469.831 372.124.530 642 94.742.859 635 7.364.212 811 511 515 711 14.811.540 821 38.086.812 421 3.290.306.430 3.302.599.788 3.302.599.788 - 12.293.358 - Lập, Ngày31 Tháng 03 Năm 2007 Ngời lập biểu Kế toán trởng Từ sổ TK 911, kế toán lập báo cáo kết kinh doanh Tháng 03 nộp cho chi cục thuế quận Hai Bà Trng trớc ngày 20/04/2007 Ngời lập ký duyệt báo cáo phải chịu trách nhiệm hoàn toàn trớc Pháp luật Biểu số 35 Công ty TNHH Đức Lân 345 Trần Khát Chân- Hai Bà Trng- HN MST: 0100232438 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Tháng 03 năm 2007 tiêu Doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Mã số 01 3.290.306.430 Luỹ kế đầu năm 3.290.306.430 Năm 02 Doanh thu ( 10 =01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh 10 3.290.306.430 3.290.306.430 11 20 2.675.469.831 514.836.599 2.675.469.831 514.836.599 21 12.293.358 12.293.358 22 23 24 94.742.859 94.742.859 372.124.530 94.742.859 94.742.859 372.124.530 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20+21-22-24) 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác (40 = 31-32 ) 13 Tổng lợi nhuận kế toán trớc thuế TNDN 30 60.262.568 60.262.568 31 32 40 7.364.212 (7.364.212) 7.364.212 (7.364.212) 50 52.898.352 52.898.352 (50 =30+40) 14 Chi phí thuế TNDN 15 Lợi nhuận sau thuế TNDN(60 = 50-51) IV 51 60 14.811.540 38.086.812 14.811.540 38.086.812 Kế toán thuế GTGT Công ty TNHH Đức Lân Công ty TNHH Đức Lân nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Hàng tháng doanh nghiệp làm bảng kê khai hàng hoá đầu ra, đầu vào tờ khai thuế GTGT nộp lên cục thuế để kiểm tra Do Công ty TNHH Đức Lân sử dụng hoàn toàn phần mềm kế toán công tác hạch toán kế toán nên thuế GTGT Khi cập nhật chứng từ, kế toán phản ánh chứng từ đầu vào đầu với % thuế suất tơng ứng nên TK 133 333 tự chạy sổ tơng ứng tự động lên tờ khai thuế GTGT Cách làm nhanh tiện lợi nên tiết kiệm đợc nhiều thời gian ghi sổ sách kế toán, bảng kê, tờ khai vào cuối tháng Cuối tháng, kế toán công ty có trách nhiệm làm bút toán kết chuyển Thuế GTGT đợc khấu trừ thuế GTGT phải nộp ngân sách Nhà nớc VD: Tháng 03 năm 2007, tổng doanh thu doanh nghiệp đạt đợc 3.290.306.430 với thuế GTGT đầu tơng ứng là: 289.628.427 Còn giá trị hàng hoá mua vào 289.047.050 tơng ứng với số thuế: 28.217.464 Khi kết chuyển kế toán thực bút toán: Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ: Nợ TK 333111: 28.217.464 Có TK 133111: 28.217.464 Thuế GTGT phải nộp NSNN là: 261.410.963 Khi doanh nghiệp nộp thuế GTGT vào tháng tiếp theo, có chứng từ nộp tiền, kế toán ghi: Nợ TK 333111: 261.410.963 Có TK 11211: 261.410.963 Khi theo dõi thuế GTGT, kế toán theo dõi sổ chi tiết thuế GTGT sổ TK 133, TK333 Biểu số 36 Chứng từ SH 49491 NH0301/01 8903837 36761 47008 Sổ TK 133 Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ Ngày 31 tháng 03 năm 2007 Số tiền TK Diễn giải đối ứng Nợ NT Số d đầu tháng Số phát sinh 01/03 TT cớc thuê bao 1111 25.000 01/03 Phí ngân hàng 11211 1.000 06/03 TT tiền điện 1111 228.942 16/03 TT tiền xăng xe 1111 95.455 30/03 TT tiền vận chuyển 1111 38.095 Có KCGTGT03 31/03 Kết chuyển thuế GTGT Cộng SPS Số d cuối tháng Biểu số 37 28.217.464 28.217.464 28.217.464 28.217.464 Sổ TK 333 Thuế khoản phải nộp NN Trích Thuế GTGT Ngày 31 tháng 03 năm 2007 Chứng từ SH NT 3101 3102 3151 19563 88201 333111 X X Diễn giải Số d đầu tháng Số phát sinh 02/03 Bán mực máy 02/03 Bán mực máy TK đối ứng Nợ Số tiền Có 135.414.273 1311 1311 45.000 49.500 07/03 Bán máy 455 11211 9.603.000 12/03 Bán trống mực 1111 48.000 23/03 Bán khối trống+ phụ tùng 11211 88216 27/03 Bán máy 450 NH0327/04 27/03 Nộp thuế GTGT T02/07 KCGTGT03 31/03 Kết chuyển thuế GTGT Cộng SPS Số d cuối tháng 720.000 1311 11211 135.414.273 133111 28.217.464 X X 163.631.737 13.634.000 289.628.427 261.410.963 Phần III Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán hàng hoá tiêu thụ hàng hoá Công ty TNHH Đức Lân V Nhận xét chung công tác kế toán Công ty TNHH Đức Lân Trong năm gần đây, Đảng Nhà nớc đề nhiều chủ trơng, đờng lối, sách phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, đa dạng hoá loại hình sở hữu, mở rộng quan hệ kinh tế với nớc nên doanh nghiệp đợc quyền tự chủ kinh doanh nhiều Qua 13 năm thành lập phận kế toán công ty nói chung kế toán thu mua tiêu thụ hàng hoá doanh nghiệp nói riêng đợc tiến hành tơng đối hoàn chỉnh tổ chức chứng từ kế toán cách thức hạch toán, đảm bảo tính pháp lý hoạt động kế toán doanh nghiệp đáp ứng đợc yêu cầu thị trờng phục vụ cho công đại hoá đất nớc Mỗi hoạt động tiêu thụ hàng hoá mang lại hiệu tốt cho công ty, góp phần xây dựng cho công ty ngày vững mạnh công ty đà phát triển khẳng định đợc vị trí nớc Phòng kế toán thực tốt định mức kế hoạch hàng năm Phòng kế hoạch kinh doanh dựa số liệu phòng kế toán cung cấp để đề kế hoạch tiêu thụ hàng hoá cho sát với yêu cầu thực tế nên giúp cho doanh số Công ty TNHH Đức Lân đạt đợc kết tốt Công ty TNHH Đức Lân sử dụng phần mềm kế toán hạch toán giúp tiết kiệm đợc thời gian hạch toán, tránh tối đa việc tẩy xoá, sửa chữa chứng từ, sổ sách Mỗi nhân viên sử dụng máy tính làm cho nhân viên thời gian hao phí Việc sử dụng phần mềm làm cho việc tìm kiếm chứng từ dễ dàng hơn, sửa chữa sai sót nhanh so với cách làm thủ công Các chứng từ gốc sau đợc vào máy đợc cất vào tập file đợc đóng dấu niêm phong sau lần kiểm toán đợc cất tủ khoá VI Nhận xét công tác kế toán hàng hoá tiêu thụ hàng hoá Ưu điểm Nhìn chung công tác kế toán hàng hoá tiêu thụ hàng hoá Công ty TNHH Đức Lân đợc thực khoa học, cụ thể, dễ dàng tìm kiếm Các sổ sách chi tiết đợc trình bày rõ ràng Bộ phận kế toán có mối liên kết chặt chẽ với làm cho công việc thuận lợi nhiều Công việc đợc tổng kết theo tuần, kế toán kiểm tra sổ chi tiết thờng xuyên để nắm rõ doanh số theo dõi công nợ đợc chặt chẽ, tránh tình trạng nợ lâu, nợ đọng lớn Giữa kế toán kho có mối quan hệ chặt chẽ Mọi số liệu đợc đảm bảo tính hợp pháp Công tác kế toán thực phần mềm nên nhanh chóng, tiết kiệm thời gian chi phí Nhợc điểm Bên cạnh u điểm đáng nể, phận kế toán nhiều mặt tồn cần phải giải Trớc tiên, tình trạng kế toán kiểm kê kho mà thờng giao cho thủ kho giải Mặt hàng công ty đa dạng nhiều chủng loại loại lại gồm nhiều đơn giá công ty sử dụng trang sổ chi tiết cho đơn giá, điều làm cho giấy tờ kế toán thêm cồng kềnh, khó quản lý Công ty TNHH Đức Lân áp dụng phơng pháp ghi thẻ song song làm việc ghi chép trùng lặp kho phòng kế toán, khối lợng ghi chép lớn, chủng loại vật t nhiều việc nhập xuất thờng xuyên làm chức kiểm tra kế toán quản lý kiểm kê VII Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán hàng hóa tiêu thụ hàng hoá Hoàn thiện công tác kế toán cần thiết hạch toán kế toán công cụ dụng cụ hữu hiệu để quản lý phục vụ quản lý doanh nghiệp với nhiệm vụ cung cấp thông tin, theo dõi chi tiết quan hệ kinh tế dới biểu tiền Hoàn thiện công tác kế toán hàng hoá tiêu thụ hàng hoá quan trọng ảnh hởng trực tiếp tới lợi nhuận doanh nghiệp, doanh nghiệp thơng mại, điều lại quan trọng Qua thời gian thực tập đơn vị, em xin đề xuất vài ý kiến nhằm giúp công tác kế toán đợc hoàn chỉnh Công ty TNHH Đức Lân công ty bán hàng hoá, lại hàng hoá có giá trị cao nhng lại không lập dự phòng giảm giá Nếu xảy rủi ro thơng mại, công ty phải bỏ khoản lỗ lớn Tại công ty, phòng kinh doanh lại có trách nhiệm ghi Hoá đơn GTGT Điều không đảm bảo đợc tập trung chứng từ, dẫn đến rắc rối công tác xác định doanh thu công nợ Vì công ty nên tập trung phòng kế toán để đảm bảo tính đồng chứng từ Quản lý kho bãi tốt, xây dựng hệ thống chứng từ chặt chẽ từ ban đầu, đối chiếu thờng xuyên với khách hàng, hợp đồng hết hiệu lực phải đợc lập thủ tục nhanh, hạn chế tối đa việc khách hàng chiếm dụng nợ Cần xây dựng hệ thống danh điểm sổ danh điểm hàng hoá công ty đa dạng phức tạp chủng loại, số lợng lớn thế, để đảm bảo quản lý đợc chặt chẽ thống nhất, kiểm tra đối chiếu đợc dễ dàng phát sai sót kịp thời kho hàng, công tác lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho công ty cha đợc thực Vì cần lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, nh vậy, công ty tích luỹ đợc nguồn tài làm giảm chi phí thu nhập giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kế toán hàng tồn kho nhớ vào khoản dự phòng giảm giá tồn kho hàng mà phản ánh xác giá trị thực tế tài sản bảng cân đối Bồi dỡng nâng cao trình độ kế toán viên, đội ngũ nhân viên kế toán công ty có trình độ kinh nghiệm nhiệt tình công tác nhng để thích ứng với thay đổi chế độ kế toán Kết luận Thu mua tiêu thụ hàng hoá có vai trò quan trọng trình sản xuất kinh doanh đặc biệt ngành kinh doanh thơng mại Tiêu thụ hàng hoá định đến tồn phát triển doanh nghiệp Vì việc tổ chức công tác kế toán nói chung tổ chức công tác kế toán thu mua tiêu thụ hàng hoá nói riêng phơng thức quản lý tài doanh nghiệp Trong thời gian thực tế Công ty TNHH Đức Lân em sâu nghiên cứu số vấn đề chủ yếu thực trạng tổ chức công tác kế toán thu mua tiêu thụ hàng hoá Điều giúp em hiểu thêm rõ công tác kế toán, nhìn nhận đợc khác biệt thực tế sách Đồng thời mạnh dạn đa phơng hớng hoàn thiện Đó trình nghiên cứu đợc trình bày sở lý luận đợc vận dụng vào thực tế Công ty Em mong nhận xét góp phần nhỏ vào việc hoàn thiện công tác kế toán nói chung, kế toán thu mua tiêu thụ hàng hoá nói riêng doanh nghiệp Thời gian thực tập Công ty hội để em vận dụng kiến thức học vào thực tế thời gian Em cố gắng học hỏi trao đổi kiến thức để hoàn thành chuyên đề với đề tài: Kế toán hàng hóa tiêu thụ hàng hoá công ty TNHH Đức Lân Tuy viết chắn không tránh khỏi thiếu sót qua cách trình bày nhận xét vấn đề em mong đợc thầy cô cán Công ty thông cảm Một lần em xin chân thành cảm ơn thầy giáo hớng dẫn: Phan Đăng Ninh, cô chú, anh chị phòng kế toán với ban giám đốc Công ty tận tình bảo giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề này! Em xin chân thành cảm ơn! Học sinh thực tập Nguyễn Thị Thanh Hiền Ngày tháng ghi sổ 01/03 01/03 02/03 02/03 27/03 29/03 Chứng từ Ngày Số hiệu tháng 49491 01/03 NH0301/03 01/03 17731 02/03 3101 02/03 88230 3975 27/03 29/03 Sổ theo dõi thuế Giá trị gia tăng (Phơng pháp khấu trừ) Tháng 03 năm 2007 Số thuế Số thuế GTGT đầu GTGT đầu Diễn giải phát sinh vào phát sinh kỳ kỳ TT cớc điện thoại 25.000 Phí ngân hàng 1.000 TT tiền dấu văn phòng 61.363 Bán mực máy 45.000 Bán máy 455 9.782.000 TT cớc vận chuyển 122.857 Cộng 289.628.42 28.217.464 Số thuế GTGT phải nộp 261.410.96 Số thuế GTGT Số thuế cuối kỳ GTGT Còn Nộp nộp phải nộp thừa Sơ đồ kế toán thuế GTGT 111,112,331 133 Mua hàng hoá, dịch vụ 642 3331 K/c thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ với thuế GTGT đầu 111,112,131 333 Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ 111,112 Thuế GTGT đầu vào không đợc khấu trừ 156,642,211 133 Khi bán hàng hoá, dịch vụ 511,515,711 Nộp thuế vào NSNN 156 Thuế NK hàng NK Thuế GTGT hàng NK không đợc khấu trừ 133 Thuế GTGT hàng NK đợc ktrừ 642 Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp 821 Thuế TNDN hành Kế toán Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ Kế toán Thuế GTGT phải nộp NSNN Biểu số 12 NT Chứng từ N X 02/03 02/03 Ngời lập 0203/02 0203/07 Sổ chi tiết hàng hoá Tháng 03 năm 2007 Mã số: D280 ĐVT: hộp Tên vật liệu: Mực máy V212/230 - Kho 345 Trần Khát Chân - HBT - HN Nhập Xuất Tồn Trích yếu SL Đơn Thành SL Đơn giá Thành tiền SL Đơn giá Thành tiền giá tiền Tồn đtháng 150 303.376 45.506.400 Số PS Xuất kho 01 303.376 303.376 Xuất kho 02 303.376 606.752 - 70 303.376 21.236.320 Cộng Tồn ctháng 80 303.376 24.270.080 Kế toán trởng Biểu số 13 NT N Chứng từ 07/03 09/03 0309/01 12/03 27/03 Ngời lập X 0703/04 1203/01 2703/02 Sổ chi tiết hàng hoá Tháng 03 năm 2007 Mã số: TL200139 ĐVT: Tên vật liệu: Máy Photo KTS 186 DC - Kho 345 Trần Khát Chân - HBT - HN Nhập Xuất Tồn Trích yếu SL Đơn giá Thành tiền SL Đơn giá Thành tiền SL Đơn giá Thành tiền Tồn đtháng 02 20.932.999 41.865.998 Số PS Xuất kho 01 20.932.999 20.932.999 Nhập kho 01 26.654.800 26.654.800 Xuất kho 01 20.932.999 20.932.999 Xuất kho 01 26.654.800 26.654.800 01 26.654.800 26.654.800 03 - 68.520.798 Cộng Tồn ctháng Kế toán trởng Biểu số 26 NT GS Sổ chi tiết tài khoản Tài khoản 112 - "Tiền gửi ngân hàng" Tháng 03/2007 Nơi mở TK: NH Nông nghiệp phát triển nông thôn- TK: 140031010054 Chứng từ Số hiệu NT Diễn giải Số tiền TK đ/ Thu Chi Tồn 1.390.812.206 Số d đầu tháng 01/03 NH0301/01 01/03 Thu bán hàng 1311 01/03 NH0301/03 01/03 Phí ngân hàng 6427 36.252.735 10.000 133111 1.000 1.425.887.000 250.000.000 1.146.359.273 07/03 NH0307/05 07/03 Trả nợ khách 3311 NH0312/02 12/03 Nộp tiền vào NH 1111 200.000.000 1.729.306.430 NH0328/04 28/03 Thu bán hàng 1311 206.064.000 2.301.560.971 12/03 28/03 Cộng SPS 1.401.761.744 1.361.783.561 1.430.790.389 Số d cuối tháng Biểu số Bảng kê hàng hoá Hợp đồng số 01,02-2007/FX-DL ngày 02,26/01/2007 TKHQ số 7666 ngày 27/02/2007 Thành Thành tiền tiền Phí VC VNĐ USD STT Tên hàng Mã số SL Đơn giá USD A B Máy Photo KTS 156 DC Máy Photo KTS 186 DC C D E F=D*E G=F*16.100 TL200138 2,000 TL200139 1,000 1,17 Chân máy 186/156 Khối đảo chụp máy 156/186 EL200396 EL200399 Trống máy C2428 Bộ quét máy DC186/156 Bộ nhớ 64MB máy 156/186 Bộ in quét máy DC506/606 74 75 76 77 Tổng cộng Phí BH Trị giá tính thuế XNK Thuế NK phải nộp H I K Thuế NK 32,200,000 234,368 74,304 32,508,672 3,182,715 35,691,387 5,865 94,426,500 687,283 217,897 95,331,681 9,333,312 104,664,993 200 600 9,660,000 70,310 22,291 9,752,602 954,815 10,707,416 90 270 4,347,000 31,640 10,031 4,388,671 429,667 4,818,337 CT350270 250 500 8,050,000 58,592 18,576 8,127,168 795,679 8,922,847 EL200452 75 150 2,415,000 17,578 5,573 2,438,150 238,704 2,676,854 EL200405 120 240 3,864,000 28,124 8,917 3,901,041 381,926 4,282,966 EM100024 1,600 1,600 25,760,000 187,494 59,443 26,006,938 2,546,172 28,553,110 158,294 2,548,533,400 18,549,500 5,880,960 2,572,963,860 251,902,359 Tổng trị giá lô hàng 2,824,866,219 Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc Tờ kê khai thuế GTGT [01] Kỳ kê khai tháng 03 năm 2007 [02] Mã số thuế :0100232438 [03] Tên sở kinh doanh: Công ty TNHH Đức Lân [04] Địa trụ sở: 345 - Trần Khát Chân - HN [05] Quận huyện: Hai Bà Trng [07] Điện thoại: 04 9725072 STT A B C I a b a b II Giá trị HHDV (cha có thuế) Chỉ tiêu Không phát sinh hoạt động mua bán kỳ Thuế GTGT đợc khấu trừ kỳ trớc chuyển sang Kê khai thuế GTGT phải nộp NSNN Hàng hoá dịch vụ mua vào Hàng hoá dịch vụ mua vào kỳ([12]=[14]+[16]; [13]]=[15]+[17] Hàng hoá, dịch vụ mua vào nớc Hàng hoá, dịch vụ nhập Điều chỉnh thuế GTGT HHDV mua vào kỳ trớc Điều chỉnh tăng Điều chỉnh giảm Tổng số thuế GTGT HHDV mua vào [22]=[13]+[19]-[21] Tổng số thuế GTGT đợc khấu trừ kỳ Hàng hoá dịch vụ bán Thuế GTGT [10] [11] [12] [14] [16] 298 047 050 [13] 122 202 336 [15] 175 844 714 [17] 28 217 464 11 163 007 17 054 457 [18] [20] [19] [21] [22] [23] 28 217 464 28 217 464 Hàng hoá, dịch vụ bán kỳ[24]=[26]+[27],[25]=[28] [24] 290 306 430 1.1 Hàng hoá, dịch vụ bán không chịu thuế GTGT [26] 181 683 248 1.2 Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế GTGT[27]=[29]+[30],[28]=[31]+[33] [27] a Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% [29] b Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% [30] 424 680 534 c Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% [32] 683 942 648 Điều chỉnh thuế GTGT HHDV bán kỳ trớc a Điều chỉnh tăng [34] 12 052 091 b Điều chỉnh giảm [36] 70 866 344 Tổng DT thuế GTGT HHDV bán ra[38]=[24]+[34]-[36],[39]=[25]+[35]-[37] [38] 231 492 177 III Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ Thuế GTGT phải nộp kỳ[40]=[39]-[23]-[11] Thuế GTGT cha khấu trừ hết kỳ này[41]=[39]-[23]-[11] 2.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn lại kỳ 2.2 Thuế GTGT đợc khấu trừ chuyển sang kỳ sau[43]=[41]-[42] Tôi xin cam đoan số liệu hoàn toàn thật chịu trách nhiệm trớc pháp luật số liệu kê khai Ngày nộp tờ khai [25] 289 628 427 [28] [31] [33] 21 234 026 268 394 401 [35] [37] [39] 289 628 427 [40] [41] [42] [43] 261 410 963 Hà Nội ngày 05 tháng 04 năm 2007 Đại diện pháp luật sở kinh doanh (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc Lê An Nhơn