Bài tập thuế

BÀI TẬP THUẾ Bài tập 1: Tình hình sản xuất kinh doanh tháng năm báo cáo doanh nghiệp sau: Số lượng sản phẩm tồn kho: - Đầu tháng: SPA: 5.000, SPB: 10.000 - Cuối tháng: SPA: 8.000, SPB: 6.000 Về sản xuất sản phẩm Trong tháng doanh nghiệp xuất kho 23 nguyên liệu X 37 nguyên liệu Y để sản xuất loại sản phẩm A, B với định mức tiêu hao nguyên vật liệu là: 0,3 kg X/SPA 0,2 kg X/SPB, 0,5 kg Y/SPA 0,3 kg Y/SPB Tình hình tiêu thụ sản phẩm: Sản phẩm A, B doanh nghiệp xuất bán tháng với giá 5.000đ/SPA 2.000đ/SPB, có: + 7.000 SPA 2.000 SPB nhận giấy báo chấp nhận trả tiền cuối tháng chưa nhận tiền + 5.000 SPA 3.000 SPB gửi bán cuối tháng chưa nhận thông báo + Số sản phẩm xuất bán lại doanh nghiệp nhận đủ tiền + Trong tháng doanh nghiệp nhận giấy báo chấp nhận trả tiền lô hàng gửi bán tháng trước gồm 10.000 SPA giá bán 5.100 đ/SP, đến cuối tháng nhận đủ tiền Yêu cầu: 1) Xác định số thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp tháng, biết thuế suất thuế GTGT loại SPA, B 10% Đơn vị đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, giá bán ghi hoá đơn giá chưa có thuế GTGT Tổng số thuế GTGT tập hợp theo hoá đơn nhập vật tư nguyên liệu, dịch vụ mua phát sinh tháng 18.500.000đ 2) Giả sử SPB doanh nghiệp bán với giá toán 2.200đ/SP không ghi thuế GTGT giá bán, xác định lại số thuế GTGT phải nộp tháng so sánh kết trường hợp nói Bài tập Thuế Biên soạn: TS Nguyễn Thị Thuỳ Dương Bài tập 2: Một cửa hàng kinh doanh thương nghiệp có tình hình kinh doanh tháng năm báo cáo sau (Đơn vị: VND): Mặt hàng GTTK đầu tháng GTNK tháng Hàng may mặc 600.000 4.200.000 Đồ uống 4.500.000 8.500.000 Đồ điện 1.200.000 10.000.000 Mặt hàng khác 4.000.000 (Số liệu hạch toán theo giá mua vào) GTTK cuối tháng 1.000.000 1.500.000 3.500.000 1.500.000 Doanh số bán hàng tháng: Hàng may mặc Đồ uống Đồ điện Mặt hàng khác Yêu cầu: 4.500.000 11.500.000 11.000.000 3.300.000 1) Tính thuế GTGT đơn vị phải nộp, biết đơn vị thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp trực tiếp GTGT Thuế suất thuế GTGT hàng may mặc, đồ uống, đồ điện 10%, mặt hàng khác 5% 2) Giả sử đơn vị không hạch toán riêng doanh số bán loại hàng hóa, tính lại số thuế GTGT phải nộp Bài tập 3: Một nông trường trồng chế biến chè có số liệu tháng 10 năm báo cáo sau: - Nông trường xuất bán 15 chè sơ chế khô cho nhà máy chế biến chè thuộc Bộ Công Nghiệp, giá bán 20.000.000 đ/tấn - Xuất bán chè chế biến, giá bán 40.000.000đ/tấn - Uỷ thác cho Cty XNK A xuất 30.000 hộp chè, giá bán 5.000 đ/hộp - Nông trường có cửa hàng bán, giới thiệu sản phẩm đóng quận quan thuế quản lý Trong tháng nông trường xuất cho cửa hàng 1.000 hộp chè 50 kg chè chế biến, cửa hàng bán 800 hộp chè với giá 5.500đ/hộp 40 kg chè chế biến với giá 42.000đ/kg Ngoài ra, cửa Bài tập Thuế Biên soạn: TS Nguyễn Thị Thuỳ Dương hàng kinh doanh số mặt hàng khác, doanh số bán mặt hàng tháng 10.000.000đ, giá mua vào hoá đơn 8.500.000đ Yêu cầu: Tính thuế GTGT phải nộp tháng, biết rằng: - Thuế suất thuế GTGT sản phẩm chè qua chế biến 10%, mặt hàng khác 10% - Đơn vị nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, giá bán nói giá chưa có thuế GTGT - Tổng số thuế GTGT hàng hóa vật tư mua vào dùng cho hoạt động sản xuất chè tháng 3.200.000đ Đơn vị không hạch toán riêng số thuế đầu vào cho loại sản phẩm - Mặt hàng khác đơn vị mua sở nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp GTGT có sử dụng hoá đơn bán hàng Bài tập 4: Một sở sản xuất thuốc quý có tình hình sản xuất kinh doanh sau: - Trong quý sở tiến hành giao gia công cho đơn vị A 1.700 thuốc Cơ sở nhận đủ hàng bán với giá chưa thuế 35.000đ/cây - Cơ sở b án 500 kg thuốc sợi, giá bán chưa thuế 30.000 đ/kg - Cơ sở sản xuất bán 10.000 thuốc lá, giá toán 72.600đ/cây, sở nhận đủ tiền - Cơ sở có cửa hàng giới thiệu sản phẩm Trong quý, sở xuất kho cho cửa hàng 500 thuốc Yêu cầu: Xác định số thuế GTGT TTĐB sở phải nộp quý Biết rằng: - Thuế suất thuế TTĐB thuốc 65% - Số thuế GTGT tập hợp hóa đơn hàng hóa, vật tư mua vào kỳ cho 30 triệu đồng Số thuế tiêu thụ đặc biệt nguyên liệu mua vào tương ứng với số thuốc tiêu thụ quý 60 triệu - Số thuốc xuất bán cho cửa hàng giới thiệu sản phẩm đơn vị tiêu thụ nửa với giá toán 76.230đ/cây Bài tập 5: Bài tập Thuế Biên soạn: TS Nguyễn Thị Thuỳ Dương Một công ty cổ phần kinh doanh XNK có tình hình kinh doanh kỳ tính thuế sau: Nhập 2.000 chai rượu ngoại, giá hoá đơn 40 USD/chai Trên hoá đơn thương mại có ghi người mua hưởng chiết khấu 5% nộp với tờ khai hàng nhập Công ty phải trả tiền ứng trước 5.000 USD Công ty bán toàn số rượu với giá chưa thuế 1.500.000đ/chai 2.Mua hàng công ty khai thác gỗ, làm thủ tục xuất khẩu, trị giá lô hàng theo giá mua chưa có thuế ghi hoá đơn GTGT 280.000.000đ Thuế suất thuế GTGT mặt hàng gỗ 10% Nhập 300 tủ lạnh có hợp đồng mua bán hàng hóa Giá thực tế phải toán 200 USD/chiếc Đơn vị trả nửa tiền Đơn vị bán toàn lô hàng với giá bán chưa có thuế GTGT 5.600.000đ/chiếc Yêu cầu: Tính loại thuế công ty phải nộp kỳ khâu luân chuyển hàng hóa Biết rằng: - Thuế suất thuế GTGT với mặt hàng rượu 10% Thuế suất thuế TTĐB với mặt hàng rượu 45% - Thuế nhập mặt hàng rượu 20%, với tủ lạnh 20% - Thuế suất thuế XK gỗ 20% Biêt giá FOB lô hàng quy đổi VND 380.000.000đ - Tỷ giá 1USD = 20.000 VND - Đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Bài tập 6: Trong kỳ tính thuế, doanh nghiệp sản xuất mặt hàng đạn súng để cung cấp cho Quốc phòng (mặt hàng không chịu thuế GTGT) pháo hoa (mặt hàng chịu thuế GTGT) có tình hình sản xuất kinh doanh sau: Tình hình tiêu thụ sản phẩm: - Doanh số bán mặt hàng đạn súng 3.200 triệu đồng - Doanh số bán chưa có thuế GTGT mặt hàng pháo hoa 800 triệu đồng Các khoản chi phí trừ kỳ: - Tổng giá trị vật tư mua vào (giá thuế GTGT) là: 2.500 triệu đồng - Thuế GTGT đầu vào vật tư tổng hợp theo hoá đơn GTGT đầu vào 150 triệu đồng, có: + Thuế GTGT đầu vào vật tư dùng cho sản xuất mặt hàng đạn súng là: 100 triệu đồng Bài tập Thuế Biên soạn: TS Nguyễn Thị Thuỳ Dương + Thuế GTGT đầu vào vật tư dùng cho sản xuất mặt hàng pháo hoa là: 30 triệu đồng + Thuế GTGT đầu vào vật tư sử dụng chung cho sản xuất hai loại sản phẩm không hạch toán riêng là: 20 triệu đồng - Lãi ngân hàng phải trả: 10 triệu đồng - Phạt vay nợ hạn triệu đồng - Tiền thuê mặt để sản xuất hai mặt hàng: 22 triệu đồng (trong VAT triệu) - TSCĐ: + Khấu hao TSCĐ: 20 triệu đồng + VAT TSCĐ dùng sản xuất mặt hàng pháo hoa khấu trừ kỳ triệu đồng - Chi phí tiền lương chi phí hợp lý khác: 200 triệu đồng Thu nhập từ hoạt động lý tài sản 35 triệu đồng Yêu cầu: Tính khoản nộp ngân sách sở kỳ tính thuế? Biết rằng: Thuế suất thuế GTGT với mặt hàng pháo hoa 5% Thuế suất thuế TNDN 25% Bài tập 7: Một doanh nghiệp A chuyên sản xuất xi măng có tình hình kinh doanh kỳ tính thuế năm N sau: Tình hình tiêu thụ sản phẩm: - Bán nước 500 xi măng với giá bán chưa có thuế GTGT 1.500.000 đồng/tấn - Xuất sang Lào 100 xi măng với giá FOB 90 USD/tấn Các khoản chi phí trừ kỳ: - Sử dụng điện 41.000 KWh với đơn giá điện 700đ/KWh - Tiêu thụ nước 11.000 m3 với đơn giá nước 3.000đ/m3 - Phí dịch vụ mua khác: 33 triệu đồng (trong VAT triệu) - Lãi ngân hàng phải trả: 12 triệu đồng - Phạt vay nợ hạn 10 triệu đồng - Thuế tài nguyên phải nộp: 30 triệu đồng - TSCĐ: + Khấu hao TSCĐ: 50 triệu đồng + VAT TSCĐ chuyển sang khấu trừ kỳ: 12 triệu - Chi phí tiền lương chi phí hợp lý khác: 240 triệu đồng Bài tập Thuế Biên soạn: TS Nguyễn Thị Thuỳ Dương Thu nhập từ lý tài sản 15 triệu đồng Yêu cầu: Tính khoản nộp ngân sách sở kỳ tính thuế? Biết rằng: Thuế suất thuế GTGT với điện 10%, nước 5%, xi măng 10% Thuế suất thuế TNDN 25% Thuế suất thuế xuất với mặt hàng xi măng 0% Tỷ giá giao dịch USD = 20.000 VND Bài tập 8: Một công ty chế biến lương thực thực phẩm có tình hình sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế năm N sau: Tình hình tiêu thụ sản phẩm: - Bán nước 50 muối i-ốt với giá 2.000.000 đồng/tấn - Xuất 100 muối tinh sang Lào với giá FOB 110$/tấn - Xuất 200 gạo sang EU với giá FOB 250$/tấn - Bán 20 cá đóng hộp cho hệ thống siêu thị nước với giá bán 30.000.000 đồng/tấn (giá chưa thuế) Các khoản chi phí thực tế liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh sau: - Tổng giá trị nguyên vật liệu mua vào (giá thuế giá trị gia tăng) 950 triệu đồng - Thuế giá trị gia tăng đầu vào NVL tổng hợp theo hóa đơn GTGT đầu vào 30 triệu đồng (cơ sở không hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào cho loại sản phẩm) - TSCĐ: + Khấu hao TSCĐ: 30 triệu đồng + VAT TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất mặt hàng chịu thuế GTGT chuyển sang khấu trừ kỳ: 10 triệu đồng - Dịch vụ mua ngoài: + Giá chưa thuế GTGT: 15 triệu đồng + VAT dịch vụ mua dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh mặt hàng chịu thuế GTGT triệu đồng + VAT dịch vụ mua dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh mặt hàng không chịu thuế GTGT (muối i-ốt, muối tinh) triệu đồng - Tiền lương chi phí hợp lý khác: 50 triệu đồng Bài tập Thuế Biên soạn: TS Nguyễn Thị Thuỳ Dương Thu nhập từ lý tài sản 25 triệu đồng Yêu cầu: Tính khoản nộp ngân sách sở kỳ tính thuế? Biết rằng: Thuế suất thuế GTGT với gạo 10%, cá đóng hộp 10% Thuế suất thuế xuất với mặt hàng muối 0%, thuế suất thuế xuất mặt hàng gạo 2% Thuế suất thuế TNDN 25% Muối sản phẩm muối đối tượng không chịu thuế GTGT Tỷ giá giao dịch 1USD = 20.000 đồng Bài tập 9: Năm N, kỳ kê khai thuế, sở sản xuất rượu thuốc có tình hình sản xuất kinh doanh sau: 1.Tình hình tiêu thụ sản phẩm: - Xuất 25.000 chai rượu thuốc với giá FOB 4$/chai (tỷ giá giao dịch 20.000 đồng/$) - Bán cho sở kinh doanh thương mại 50.000 chai với giá toán hóa đơn 96.250 đồng/chai 2.Các khoản chi phí trừ kỳ: - Nguyên vật liệu: + Rượu 40 độ: giá toán 957.000.000 triệu đồng + Nguyên vật liệu khác: giá mua 165 triệu (trong VAT 15 triệu đồng.) - TSCĐ: + Khấu hao TSCĐ: 100 triệu đồng + VAT TSCĐ chuyển sang khấu trừ kỳ 20 triệu đồng - Phí dịch vụ mua ngoài: 22 triệu đồng (trong VAT triệu đồng) - Chi phí tiền lương chi phí hợp lý khác 200 triệu đồng Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản 15 triệu đồng Yêu cầu: a Tính tổng khoản nộp ngân sách sở kỳ tính thuế? b Nếu sở kinh doanh thương mại tiếp tục bán toàn số rượu mua sở sản xuất rượu thuốc với giá chưa thuế 110.000 đồng chai sở kinh doanh thương mại có phải nộp tiếp thuế TTĐB thuế GTGT không? Nếu phải nộp nộp tiếp (giả sử sở kinh doanh thương mại không phát sinh thêm VAT đầu vào khác ? Bài tập Thuế Biên soạn: TS Nguyễn Thị Thuỳ Dương Biết rằng: Thuế suất thuế TTĐB với mặt hàng rượu thuốc 25%, với rượu từ 40 độ trở lên 45%, thuế suất thuế xuất rượu 0%, thuế suất thuế TNDN 25% Thuế TTĐB nguyên liệu mua vào phân bổ cho số chai rượu tiêu thụ , sở sản xuất rượu thuốc sở kinh doanh thương mại nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Bài 10: Một doanh nghiệp Thái Lan kinh doanh sản xuất Radio Cassette Doanh nghiệp hưởng thuế suất 0% thuế nhập vào thị trường Việt Nam Sản phẩm công ty bán thị trường Thái Lan với giá 920.000 đồng/sp (giá quy đổi VND), giá bao gồm 15% thuế GTGT bán 800.000 sp/năm Biết giá 920.000 đồng/sp có 300.000đ/sp chi phí cố định, 320.000 đồng/sp chi phí biến đổi, lại lợi nhuận định mức thuế GTGT Công ty bù đắp chi phí cố định bán 780.000 sp/năm nước a) Hãy mức giá bán thị trường Việt Nam gây phá giá mặt hàng Radio Cassette doanh nghiệp có lãi, biết thuế GTGT Việt Nam 10% (Bỏ qua chi phí vận chuyển, sp Việt Nam giá 920.000 đồng/sp có thuế.) b) Nếu công ty bán với giá 660.000 đồng/sp Việt Nam bao gồm thuế GTGT doanh nghiệp có lợi nhuận không? Nếu có bao nhiêu? Việt Nam áp dụng mức thuế chống phá giá bao nhiêu% (bỏ qua phí vận chuyển)? Bài 11: Một công ty có vốn đầu tư nước vào Việt Nam với số vốn 50 triệu USD, giá trị máy móc thiết bị quyền công nghệ trị giá 35 triệu USD Công ty chuyên sản xuất đèn hình ti vi tiêu thụ ti vi hãng sản xuất thị trường Việt Nam Thuế TNDN Việt Nam 28%, thuế TNDN Singapore 12% Giá thành sản xuất đèn hình Việt Nam 60$, 30% giá thành sản xuất ti vi nguyên chiếc, chi phí vận hành doanh nghiệp Việt Nam 3$/sp nhập bán sản xuất để bán a) Hãy trường hợp có tượng chuyển giá giai đoạn đầu tư vào Việt Nam? Khi tượng chuyển giá công ty nước cụ thể hóa tiền? Bài tập Thuế Biên soạn: TS Nguyễn Thị Thuỳ Dương b) Khi tượng chuyển giá khâu sản xuất diễn với mức giá bán tối thiểu bao nhiêu? Hãy loại thuế mà công ty tránh được? c) Nếu công ty bán thị trường Việt Nam với giá 330$/ti vi Hãy mức giá nhập tối ưu mà công ty định chuyển giá Lợi nhuận chuyển giá bao nhiêu? Biêt thuế nhập khảu AFTA 0% thuế GTGT 10% Việt Nam Bài tập Thuế Biên soạn: TS Nguyễn Thị Thuỳ Dương