Báo cáo thực tập tại công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán (AASC)

BO CO THC TP TNG HP KHOA K TON MC LC LI M U PHN I: KHI QUT CHUNG V CễNG TY TNHH DCH V T VN TI CHNH K TON V KIM TON (AASC) .2 0.1 c im hỡnh thnh v phỏt trin ca Cụng ty nh hng ti quy trỡnh kim toỏn doanh thu kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh 0.2 Lnh vc hot ng ca Cụng ty .4 0.3 c im hot ng kinh doanh ca Cụng ty 0.4 c im t chc v qun lý ca Cụng ty PHN II: T CHC CễNG TC KIM TON TI CễNG TY 13 2.1 Phng phỏp tip cn kim toỏn v quy trỡnh kim toỏn chung Cụng ty thc hin 13 2.1.1 Phng phỏp tip cn kim toỏn 13 2.1.2 Quy trỡnh kim toỏn chung Cụng ty thc hin 14 2.2 Kim soỏt cht lng kim toỏn ti Cụng ty 33 2.2.1 Kim soỏt cht lng kim toỏn giai on chun b kim toỏn .34 2.2.2 Kim soỏt cht lng kim toỏn giai on thc hin kim toỏn 34 2.2.3 Kim soỏt cht lng kim toỏn giai on kt thỳc kim toỏn 36 2.3 T chc h thng h s kim toỏn ti Cụng ty 36 PHN III: MT S NH GI TNG QUAN V CễNG TY V T CHC CễNG TC KIM TON TI CễNG TY 41 3.1 Mt s ỏnh giỏ tng quan v Cụng ty 41 3.1.1 Nhng mt mnh ca Cụng ty 41 3.1.2 Nhng mt cũn tn ti ca Cụng ty 43 3.2 Mt s ý kin úng gúp nhm hon thin cụng tỏc kim toỏn ti Cụng ty 47 KT LUN .49 Trn Th Thu H Lp Kim toỏn 46B BO CO THC TP TNG HP KHOA K TON LI M U Vit Nam ang trờn ng hi nhp vi nhng kt qu t c ỏng t ho, to phỏt trin tng lai ng trc thỏch thc cng nh c hi mi trờn th trng, ngy cng cú nhiu cỏc cụng ty kim toỏn i Cỏc cụng ty kim toỏn ó v ang chun b nhng iu kin cn thit cho quỏ trỡnh hi nhp Vi yờu cu ngy cng cao ca th trng nc v quc t, dch v kim toỏn ti Vit Nam ngy cng c nõng cao v dn khng nh c uy tớn v v th ca mỡnh khu vc v th gii L mt hai cụng ty kim toỏn i u tiờn ti Vit Nam, Cụng ty TNHH Dch v T Ti chớnh K toỏn v Kim toỏn ó cú mt v th vng chc lnh vc kim toỏn cũn khỏ non tr ti Vit Nam Bờn cnh ú, Cụng ty khụng ngng nõng cao cht lng dch v cung cp v phỏt trin cỏc loi hỡnh dch v mi, ỏp ng yờu cu ca thi i Trong quỏ trỡnh thc ti Cụng ty TNHH Dch v T Ti chớnh K toỏn v Kim toỏn, cựng vi s hng dn ca thy giỏo GS.TS.Nguyn Quang Quynh, di õy em xin trỡnh by Bỏo cỏo Thc tng hp v Cụng ty Bỏo cỏo ca em bao gm ba phn l: Phn I: Khỏi quỏt chung v Cụng ty TNHH Dch v T Ti chớnh K toỏn v Kim toỏn (AASC) Phn II: T chc cụng tỏc kim toỏn ti Cụng ty Phn III: Mt s ỏnh giỏ tng quan v Cụng ty v t chc cụng tỏc kim toỏn ti Cụng ty Do cũn hn ch v kin thc cng nh kinh nghim, thi gian thc ti n v cha nhiu nờn Bỏo cỏo ca em chc cũn cú nhiu thiu sút, em rt mong nhn c s ch bo, gúp ý ca thy cụ Bỏo cỏo ca em c hon thin hn Em xin chõn thnh cm n Trn Th Thu H Lp Kim toỏn 46B BO CO THC TP TNG HP KHOA K TON PHN I: KHI QUT CHUNG V CễNG TY TNHH DCH V T VN TI CHNH K TON V KIM TON (AASC) 0.1 c im hỡnh thnh v phỏt trin ca Cụng ty nh hng ti quy trỡnh kim toỏn doanh thu kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh Cụng ty TNHH Dch v T Ti chớnh K toỏn v Kim toỏn l mt nhng doanh nghip ca Vit Nam hot ng lnh vc Kim toỏn, K toỏn, T ti chớnh vi tờn giao dch quc t l: Auditing and Accounting Financial Consultancy Service Company Limitted (vit tt l: AASC) T hỡnh thnh n nay, Cụng ty ó tri qua cỏc giai on phỏt trin ch yu sau: Giai on th nht: Ngy 13/05/1991, Cụng ty c thnh lp theo Quyt nh 164 TC/TCCB ca B trng B Ti chớnh vi tờn gi l Cụng ty Dch v K toỏn (vit tt l: ASC) Ngy 14 thỏng nm 1991, Cụng ty chớnh thc i vo hot ng Cỏc dch v cung cp ch yu l: Th nht: Cung cp dch v cho khỏch hng: M s, ghi s k toỏn, lp bng cõn i k toỏn, lp v phõn tớch bỏo cỏo quyt toỏn theo quy nh ca Nh nc, phự hp vi tng loi hỡnh doanh nghip Th hai: Giỳp cỏc doanh nghip xõy dng v thc hin cỏc mụ hỡnh t chc b mỏy k toỏn v t chc cụng tỏc k toỏn; cung cp cỏc thụng tin kinh t - ti chớnh, cỏc biu mu in sn v ti chớnh, k toỏn theo quy nh ca Nh nc Thỏng nm 1992, Cụng ty thnh lp Chi nhỏnh ti Thnh ph H Chớ Minh v n thỏng nm 1995, c phộp ca B Ti chớnh, Chi nhỏnh ny tỏch Cụng ty v thnh lp Cụng ty Kim toỏn Si Gũn (vit tt l: AFC) Thỏng nm 1993, cỏc chi nhỏnh ca Cụng ty ti Vng Tu, Nng Trn Th Thu H Lp Kim toỏn 46B BO CO THC TP TNG HP KHOA K TON ln lt i Sau ny, Chi nhỏnh ca Cụng ty ti Nng kt hp vi Chi nhỏnh ca Cụng ty Kim toỏn Vit Nam (vit tt l: VACO) ti Nng thnh lp Cụng ty T v Kim toỏn (vit tt l: A&C) Giai on th hai: n ngy thỏng nm 1993, Quyt nh 639/TC/Q/TCCB ó giao cho Cụng ty Dch v K toỏn trin khai thờm dch v kim toỏn v i tờn Cụng ty thnh Cụng ty Dch v T Ti chớnh K toỏn v Kim toỏn (vit tt l: AASC) T ú n nay, Cụng ty khụng ch cung cp dch v k toỏn m cũn cung cp cỏc dch v kim toỏn, t ti chớnh, t thu, o to v h tr tuyn dng, cụng ngh thụng tin Ngy 14 thỏng nm 1995, Chi nhỏnh ca Cụng ty ti Thanh Húa c thnh lp v i vo hot ng V n ngy thỏng nm 1996, Vn phũng i din ca Cụng ty ti Hi Phũng c thnh lp Ngy 13 thỏng nm 1997, Cụng ty thnh lp Vn phũng i din Thnh ph H Chớ Minh thay th cho Chi nhỏnh c ó tỏch Thỏng nm 1998, Vn phũng i din ny c nõng cp thnh Chi nhỏnh ti Thnh ph H Chớ Minh Chi nhỏnh ln nht ca Cụng ty Cng nm 1998, Cụng ty m thờm Chi nhỏnh ti Qung Ninh Nm 2003, Vn phũng i din ti Hi Phũng c nõng cp thnh Chi nhỏnh Hi Phũng T ngy 31 thỏng 12 nm 2004, Chi nhỏnh ti Hi Phũng khụng tip tc hot ng na Thỏng 04/2005, AASC chớnh thc tr thnh Hi viờn Hi kim toỏn viờn hnh ngh Vit nam (VACPA) V n thỏng 07/2005, AASC tr thnh thnh viờn ca t chc k toỏn, kim toỏn quc t INPACT Cng nm ny, vo thỏng 11/2005, AASC ó liờn danh kim toỏn vi Hóng t Anh Bannock v Vn phũng kim toỏn nh nc Vng quc Anh thc hin d ỏn h tr, nõng cao nng lc cho kim toỏn nh nc Vit Nam hi nhp kim toỏn, k toỏn vi cỏc nc khu vc, cỏc nc thuc Liờn minh Chõu u (EU) Ngy 30 thỏng 11 nm 2006, AASC c U ban chng khoỏn Trn Th Thu H Lp Kim toỏn 46B BO CO THC TP TNG HP KHOA K TON nh nc chp thun l t chc kim toỏn c lp tham gia kim toỏn cỏc t chc phỏt hnh v kinh doanh chng khoỏn theo Quyt nh 718/Q-UBCK Giai on th ba: Thỏng 7/2007, AASC chuyn i t mụ hỡnh doanh nghip nh nc sang Cụng ty TNHH cú hai thnh viờn tr lờn Hin ti, AASC cú tr s chớnh t ti s 1, Ph Lờ Phng Hiu, Qun Hon Kim, H Ni v Chi nhỏnh ti Thnh ph H Chớ Minh v Vn phũng i din Qung Ninh Mc tiờu hot ng ca Cụng ty l cung cp cỏc dch v chuyờn ngnh v cỏc thụng tin tin cy, giỳp khỏch hng cỏc quyt nh qun lý, ti chớnh v kinh t mt cỏch cú hiu qu Bờn cnh ú, Cụng ty s h tr khỏch hng gii quyt tt v kp thi cỏc phỏt sinh m ớt cú mt t chc dch v chuyờn ngnh no cú th thc hin c 0.2 Lnh vc hot ng ca Cụng ty Cụng ty TNHH Dch v T Ti chớnh K toỏn v Kim toỏn hot ng ch yu lnh vc k toỏn, kim toỏn Cỏc loi hỡnh dch v Cụng ty cung cp bao gm: Th nht: Dch v kim toỏn: L loi hỡnh dch v mang li doanh thu ln nht cho AASC Vi hn 10 nm kinh nghim cung cp dch v kim toỏn cho cỏc doanh nghip, cỏc t chc kinh t xó hi v cỏc d ỏn hot ng ti Vit Nam, AASC ó v ang c khỏch hng ỏnh giỏ cao v cht lng cng nh cỏc ý kin t Cỏc dch v kim toỏn bao gm: Kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh thng niờn ca cỏc doanh nghip, cỏc n v hnh chớnh s nghip v cỏc t chc kinh t xó hi; Kim toỏn hot ng ca cỏc d ỏn; Kim toỏn bỏo cỏo quyt toỏn ca cỏc cụng trỡnh xõy dng c bn; Kim toỏn tuõn th lut nh; Kim toỏn xỏc nh thnh lp hoc gii th doanh nghip; Trn Th Thu H Lp Kim toỏn 46B BO CO THC TP TNG HP KHOA K TON Kim toỏn cỏc doanh nghip tham gia niờm yt trờn th trng chng khoỏn; Kim toỏn t l ni a hoỏ; Kim toỏn doanh nghip nh nc phc v cụng tỏc c phn v giỏm nh cỏc ti liu ti chớnh k toỏn; Th hai: Dch v k toỏn: L dch v truyn thng ca AASC, gn lin vi quỏ trỡnh thnh lp v phỏt trin ca Cụng ty AASC cung cp nhiu dch v k toỏn hng ti vic nõng cao cht lng hot ng k toỏn cho cỏc doanh nghip, n v hnh chớnh s nghip Cỏc dch v k toỏn bao gm: Lp v ghi s k toỏn; Lp cỏc bỏo cỏo ti chớnh nh k theo yờu cu ca cỏc c quan nh nc v c quan cp trờn; Xõy dng cỏc mụ hỡnh t chc b mỏy k toỏn, tr giỳp vic chuyn i h thng k toỏn v bỏo cỏo ti chớnh; Hng dn cho khỏch hng vic ỏp dng cỏc ch k toỏn ti chớnh v t vn, v vic la chn ng ký ch k toỏn phự hp vi yờu cu qun lý ca doanh nghip; Dch v k toỏn ca AASC ó c B Ti chớnh v khỏch hng tớn nhim v ỏnh giỏ cao AASC cú i ng cỏc chuyờn gia cú nhiu nm kinh nghim lm vic thc tin cỏc doanh nghip, ti cỏc c quan nghiờn cu v ban hnh ch chớnh sỏch k toỏn, s hiu bit sõu rng v k toỏn Vit Nam cng nh cỏc thụng l k toỏn quc t s giỳp cho cỏc dch v k toỏn m cụng ty cung cp cú giỏ tr cao Th ba: Dch v t ti chớnh, k toỏn, thu: AASC cung cp cỏc dch v t cho khỏch hng nhng gii phỏp tt nht, giỳp khỏch hng Trn Th Thu H Lp Kim toỏn 46B BO CO THC TP TNG HP KHOA K TON ci tin c h thng kim soỏt ni b, nõng cao hiu qu kinh doanh v cht lng sn phm dch v, gim chi phớ hot ng, khụng ngng tng doanh thu Nhng dch v ch yu bao gm: Xỏc nh giỏ tr doanh nghip v t c phn hoỏ: T son tho phng ỏn u t, ng kớ kinh doanh v thnh lp doanh nghip mi; t kim kờ thm nh giỏ tr ti sn; t quyt toỏn u t; t tin hnh c phn hoỏ, niờm yt chng khoỏn, sỏt nhp hay gii th; t tuõn th cỏc quy nh phỏp lut, chớnh sỏch ti chớnh T r soỏt, chun oỏn hot ng ca cỏc doanh nghip nh nc; T tỏi c cu v mụ hỡnh hot ng ca cỏc tng cụng ty nh nc; T qun lý; T thu: Lp k hoch thu; ng kớ, tớnh toỏn v kờ khai thu phi np vi c quan thu; r soỏt ỏnh giỏ vic hnh cỏc sc lnh, chớnh sỏch thu hin hnh ca Vit Nam Th t: Dch v cụng ngh thụng tin: Vi i ng chuyờn gia giu kinh nghim lnh vc cụng ngh thụng tin s tr giỳp cho khỏch hng vic thit k, phỏt trin, th nghim v hnh cỏc h thng thụng tin qun lý mi ỏp ng yờu cu qun lý v hot ng ca khỏch hng Cỏc phn mm ch yu m Cụng ty cung cp l: Phn mm k toỏn: Bao gm cỏc phn mm sau: K toỏn n v hnh chớnh s nghip (A-ASPlus 3.0), k toỏn doanh nghip (E-ASPlus 3.0), k toỏn n v ch u t (P- ASPlus 2.0) Phn mm qun lý: Bao gm: Phn mm qun lý cụng vn, phn mm qun lý doanh nghip, phn mm qun lý nhõn s, phn mm qun lý ti sn c nh Trn Th Thu H Lp Kim toỏn 46B BO CO THC TP TNG HP KHOA K TON Th nm: Dch v o to v h tr tuyn dng: AASC luụn t nhõn lc lờn hng u, chỳ trng n cht lng lao ng Do ú, o to nhõn viờn l mt chin lc nõng cao cht lng ngun nhõn lc ca doanh nghip Dch v ny cú th giỳp cho khỏch hng cú th la chn c nhng nhõn viờn phự hp vi yờu cu ca cụng vic tuyn dng, v giỳp khỏch hng vic tỡm kim nhõn viờn tt nht cho cụng vic AASC cú mt i ng chuyờn gia cú nhiu kinh nghim o to xõy dng cỏc chng trỡnh o to c bit l cỏc khoỏ hc bi dng k toỏn trng, bi dng nghip v k toỏn, k toỏn ni b, qun tr doanh nghip, ng dng tin hc cụng tỏc k toỏn AASC ó phi hp t chc thc hin, hp tỏc vi cỏc trng i hc, cỏc ngnh, cỏc a phng nc v cỏc t chc quc t, m cỏc khoỏ bi dng, o to v nõng cao kin thc v qun tr kinh doanh, v ti chớnh k toỏn v kim toỏn, v phõn tớch u t, chng khoỏn, v thu v bo him cho hng nghỡn k toỏn viờn, k toỏn trng v cỏc kim toỏn viờn ni b, qua ú gúp phn nõng cao cht lng cụng tỏc k toỏn, kim toỏn ni b doanh nghip AASC cũn thc hin cỏc dch v gii thiu, cung cp cỏc nhõn viờn k toỏn, kim toỏn cho cỏc doanh nghip nc v cỏc xớ nghip cú u t nc ngoi Th sỏu: Dch v xỏc nh giỏ tr doanh nghip v t c phn hoỏ: L mt dch v khỏ mi m ti Vit Nam nhng nm gn õy iu ny xut phỏt t nhu cu thc tin chuyn i loi hỡnh DNNN Trc nhu cu ú, Cụng ty ó kp thi cung cp dch v t c phn hoỏ, bao gm t tt c cỏc liờn quan n quy trỡnh, th tc tin hnh c phn hoỏ cng nh cỏc phỏt sinh v sau c phn c bit, nm 2003 v nm 2004 l hai nm ỏnh du bc phỏt trin ca AASC hot ng cung cp dch v xỏc nh giỏ tr doanh nghip v t c phn hoỏ V AASC s ngy cng nõng cao cht lng dch v v cung cp cho khỏch hng nhng dch v xỏc nh giỏ tr doanh nghip tt nht v t nhng phng phỏp ti u nht Trn Th Thu H Lp Kim toỏn 46B BO CO THC TP TNG HP 0.3 KHOA K TON c im hot ng kinh doanh ca Cụng ty Hin nay, AASC cú hng trm khỏch hng hot ng trờn mi lnh vc ca nn kinh t v thuc mi thnh phn kinh t, quy mụ hot ng ca Cụng ty ngy cng c m rng, khỏch hng ca Cụng ty ngy cng ụng o Tri qua hn 16 nm hot ng, Cụng ty TNHH Dch v T Ti chớnh K toỏn v Kim toỏn ó cú khong 1500 khỏch hng ú cú khong 500 khỏch hng thng xuyờn nhiu lnh vc trờn khp c nc Qua hn 16 nm hỡnh thnh v phỏt trin, AASC ó khụng ngng ln mnh v ngy cng khng nh c v th cng nh uy tớn ca mỡnh Th phn ca Cụng ty ngy cng c m rng vi tc tng doanh thu qua cỏc nm tng i cao v n nh Bng 1.1: Kt qu kinh doanh nm n v: T ng Nm Nm Nm Nm Nm 2002 2003 2004 2005 2006 STT Ch tiờu Doanh thu 21.174 25.972 31.688 42.465 59.064 Li nhun 2.033 1.092 1.423 1.195 1.099 (Ngun: Phũng Tng hp AASC) Da vo bng ta thy rng doanh thu ca Cụng ty tng u n cỏc nm v tng nhanh hai nm 2005 v nm 2006 V li nhun ca Cụng ty cng t mc cao Cú c iu ú l Cụng ty ó khụng ngng m rng quy mụ, m rng th trng Cỏc hp ng kim toỏn ngy cng tng lờn khụng nhng v s lng m cũn v giỏ tr ca hp ng Hin nay, AASC ó v ang cung cp dch v trờn ton lónh th Vit Nam, v cú nhiu hp ng tr giỏ hng trm triu ng Vi nhng thnh tớch v nhng úng gúp ca AASC i vi lnh vc Ti chớnh, K toỏn v Kim toỏn Vit Nam, ngy 15 thỏng nm 2001, Trn Th Thu H Lp Kim toỏn 46B BO CO THC TP TNG HP KHOA K TON Ch Tch nc ó ký Quyt nh 586 KT/CT tng thng Huõn chng lao ng hng ba (vo nm 2001) v c bit, vo ngy k nim 15 nm thnh lp (13/05/1991 13/05/2006), Cụng ty ó vinh d ún nhn Huõn chng lao ng hng nhỡ, minh chng cho nhng úng gúp to ln ca AASC lnh vc K toỏn, Kim toỏn v AASC l Cụng ty kim toỏn c lp u tiờn c Ch Tch nc tng thng phn thng cao quý ny Ngy 27/07/2001, Th tng Chớnh ph ó Quyt nh 922/Q/TT tng thng danh hiu Chin s thi ua ton quc cho Phú Giỏm c Nguyn Thanh Tựng, tng bng khen cho th ba phũng: Phũng Kim toỏn d ỏn, phũng Cụng ngh thụng tin v phũng Kim toỏn cỏc ngnh thng mi dch v v bng khen cho ng trng phũng Hnh chớnh - Hong San Hin nay, AASC l Cụng ty kim toỏn c y ban chng khoỏn nh nc chp thun l t chc kim toỏn c lp c phộp tham gia kim toỏn cỏc t chc phỏt hnh v kinh doanh chng khoỏn; c Ngõn hng nh nc Vit Nam chp thun l t chc kim toỏn c lp c phộp kim toỏn cỏc t chc tớn dng; l mt bn cụng ty kim toỏn Vit Nam cựng vi bn cụng ty kim toỏn quc t hot ng ti Vit Nam c phộp tham gia kim toỏn cỏc d ỏn ti tr bi cỏc t chc quc t nh Ngõn hng th gii (WB), Ngõn hng phỏt trin chõu (ADB) v cỏc t chc khỏc 0.4 c im t chc v qun lý ca Cụng ty Hin nay, nhõn s ca AASC ti tr s chớnh v cỏc chi nhỏnh l khong hn 140 cỏn b, nhõn viờn c o to i hc v trờn i hc ngnh Ti chớnh, Ngõn hng, K toỏn v Kim toỏn v ngoi nc Trong ú, cú 39 ngi c cp chng ch Kim toỏn viờn cp Nh nc (CPA); 12 thc s, cỏn b ang theo hc cao hc v ACCA; nhiu cng tỏc viờn bao gm cỏc giỏo s, tin s, chuyờn gia u ngnh cú kinh nghim v chuyờn mụn dy dn Nhõn viờn chuyờn nghip ca AASC c o to chớnh quy ti cỏc trng i hc hng u ti Vit Nam; c tuyn chn vo lm vic ti AASC thụng qua Trn Th Thu H Lp Kim toỏn 46B BO CO THC TP TNG HP KHOA K TON Trang tng hp; Trang kt lun; Trang chng trỡnh kim toỏn; Trang giy lm vic; Trong quỏ trỡnh cuc kim toỏn din ra, kim toỏn viờn tin hnh thu thp bng chng kim toỏn, t ú sp xp cỏc ti liu ny theo trỡnh t tham chiu Cụng ty quy nh, theo ú, cỏc giy t lm vic phn chung, khỏi quỏt c sp xp phn u ca h s kim toỏn Trong cỏch ỏnh tham chiu, mi mt phn hnh kim toỏn bao gm: Kt lun kim toỏn cho phn hnh kim toỏn v tip sau ú l cỏc giy t lm vic v bng chng kim toỏn m kim toỏn viờn thu thp c Trờn mi trang giy lm vic ca AASC bao gm cỏc thụng tin bt buc sau: tờn khỏch hng, niờn k toỏn, khon mc, bc cụng vic, tham chiu, ngi thc hin, ngy thc hin, ngi kim tra, ngy kim tra Phn doanh thu bỏn hng v cung cp dch v, theo quy nh ti AASC c ỏnh tham chiu l R, doanh thu ti chớnh c ỏnh tham chiu l T Bờn cnh ú AASC cũn t thit k cho mỡnh mt h thng cỏc cõu hi ngi lp h s kim toỏn xỏc nh xem h s kim toỏn ó y v hp lý cha Nu nh tt c cỏc cõu hi t u c tha thỡ chng t h s kim toỏn c lp l y H thng cỏc cõu hi ny nh sau: Cỏc giy t lm vic h s c tham chiu logic v hp lý khụng; Cỏc yu t bt buc ca giy lm vic cú c ghi y khụng; Cỏc ký hiu trờn giy t lm vic ó c chỳ thớch ht cha; Trờn giy t lm vic ó th hin c y mc tiờu kim toỏn, cụng vic thc hin, kt qu v kt lun ca tt c cỏc khon mc khụng; Kim toỏn viờn ó thc hin i chiu gia s d u k vi s d cui k trc, gia s d cui k ny vi s d trờn bng cõn i phỏt sinh hay bng Trn Th Thu H 39 Lp Kim toỏn 46B BO CO THC TP TNG HP KHOA K TON cõn i k toỏn cha; Vic lp cỏc bỳt toỏn iu chnh, a cỏc nhn xột kim toỏn cú c ghi chộp y , cú cn c v tham chiu chộo mt cỏch thc hp lý khụng; Vic thc hin cỏc th tc kim toỏn ó y v hon thnh cha; ó thu thp y cỏc thụng tin cho phn lp thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh v th qun lý cha; Tt c cỏc cha c lm rừ, cỏc vng mc cha c gii quyt cú th hin y trờn giy lm vic khụng; Trn Th Thu H 40 Lp Kim toỏn 46B BO CO THC TP TNG HP KHOA K TON PHN III: MT S NH GI TNG QUAN V CễNG TY V T CHC CễNG TC KIM TON TI CễNG TY 3.1 Mt s ỏnh giỏ tng quan v Cụng ty 3.1.1 Nhng mt mnh ca Cụng ty Th nht: AASC l mt hai cụng ty kim toỏn u tiờn ti Vit Nam, vi quỏ trỡnh phỏt trin lõu di v bn vng Sau hn 16 nm xõy dng v phỏt trin, AASC ó t c nhiu thnh tu ln AASC ó cú c mt s lng khỏch hng ụng o nhiu lnh vc t sn xut, thng mi, xõy dng cho n ngõn hng, ti chớnh, bo him Bng trỡnh , nghip v, AASC ó cung cp cho khỏch hng cỏc dch v k toỏn, kim toỏn, t vi cht lng cao, ỏp ng c s tin cy ca khỏch hng Vi nhng thnh cụng nh vy l vỡ AASC cú c nhng th mnh sau: Mt l b mỏy qun lý ca AASC c t chc mt cỏch khoa hc v hiu qu nhiu nm qua: Ban Giỏm c Cụng ty u l nhng ngi c cp chng ch KTV u tiờn ti Vit Nam, cú trỏch nhim cụng vic v cú nhiu kinh nghim lnh vc kim toỏn, k toỏn, t ti chớnh luụn giỏm sỏt cht ch quỏ trỡnh cung cp cỏc dch v kim toỏn Hai l nhõn s: Vi i ng nhõn viờn tr, nng ng, cú kin thc v k nng chuyờn mụn, sỏng to cụng vic, luụn luụn tỡm tũi hc hi Ngoi nhng kin thc cp nht thng xuyờn ũi hi ca cụng vic, hng nm, nhõn viờn ca Cụng ty u c o to, bi dng v nõng cao trỡnh chuyờn mụn qua cỏc khoỏ hc hun Cụng ty t chc Th hai: V quy trỡnh kim toỏn: cú c nhng thnh cụng nh vy l nh AASC ó xõy dng c mt quy trỡnh kim toỏn hp lý, cht ch, em li hiu qu cao Quy trỡnh kim toỏn ti AASC c xõy dng trờn c s lý thuyt kim toỏn, tuõn th cỏc Chun mc kim toỏn Vit Nam cng nh cỏc Chun mc kim toỏn Quc t c chp nhn v cỏc quy nh khỏc ca B Ti chớnh v c th hin qua tng giai on: Trn Th Thu H 41 Lp Kim toỏn 46B BO CO THC TP TNG HP KHOA K TON i vi giai on chun b: Cụng vic lp k hoch kim toỏn c AASC thc hin khỏ tt u im ca giai on ny l: Mt: H thng cõu hi ỏnh giỏ h thng KSNB khỏ chi tit, t cụng vic ỏnh giỏ nhõn s phũng k toỏn n vic thc hin tng khon mc c th AASC cng ó thit k c chng trỡnh kim toỏn chi tit cho tng khon mc mt cỏch khoa hc, giỳp cho vic thc hin kim toỏn tit kim c thi gian v chi phớ m em li hiu qu cao Trong giai on lp k hoch kim toỏn tng th, kim toỏn viờn thu thp thụng tin v khỏch hng nh c cu t chc, ngnh ngh kinh doanh, cỏc thụng tin v ngha v phỏp lý ca khỏch hng iu ny giỳp kim toỏn viờn ỏnh giỏ c cỏc ri ro ng thi nh hng cho quỏ trỡnh kim toỏn trung vo cỏc cú ri ro cao, nõng cao hiu qu ca cuc kim toỏn Bờn cnh ú, AASC tin hnh ỏnh giỏ h thng kim soỏt ni b ca khỏch hng, h thng k toỏn, quy trỡnh hch toỏn ang ỏp dng, c cu t chc v hot ng kim soỏt ca n v i vi cỏc khỏch hng thng niờn, AASC lu cỏc thụng tin ny h s chung v luụn cp nht nhng thay i qua cỏc nm Cụng vic ny giỳp tit kim chi phớ v thi gian tỡm hiu khỏch hng cho kim toỏn viờn v cụng ty kim toỏn, giỳp nõng cao hiu qu cho cuc kim toỏn Hai: V ỏnh giỏ ri ro: Ti AASC, thụng thng vic ỏnh giỏ ny c thc hin bi cỏc kim toỏn viờn lõu nm, cú nhiu kinh nghim, l cỏc trng phũng hoc cỏc Phú Tng Giỏm c Cụng ty ó thit k mt mu phõn tớch hiu qu hiu lc ca h thng kim soỏt ni b i vi h thng k toỏn, s d ti khon v loi nghip v theo tng c s dn liu trờn bỏo cỏo ti chớnh Mu phõn tớch ny lm gim thiu cỏc ý kin bt ng gia ban giỏm c cụng ty khỏch hng vi kim toỏn viờn i vi giai on thc hin: Giai on ny l giai on kim toỏn viờn lm vic trc tip ti cụng ty khỏch hng Quỏ trỡnh lm vic ny c tin hnh mt cỏch khoa hc: Mt: K hoch kim toỏn v chng trỡnh kim toỏn chi tit: ó lp Trn Th Thu H 42 Lp Kim toỏn 46B BO CO THC TP TNG HP KHOA K TON c bỏm sỏt, cỏc kim toỏn viờn ca AASC ó thc hin kim toỏn mt cỏch ton din cỏc bỏo cỏo ti chớnh ca khỏch hng Mc dự thi gian thc hin cho mi cuc kim toỏn hn ch nhng cỏc kim toỏn viờn ó dng linh hot cỏc phng phỏp k thut kim toỏn thu thp c cỏc bng chng y v ỏng tin cy, cn thit cho vic a ý kin ca kim toỏn viờn Ti AASC, cụng vic kim toỏn c tin hnh theo khon mc Cỏc khon mc ny c thc hin bi cỏc kim toỏn viờn khỏc nhng gia cỏc kim toỏn viờn luụn cú s phi hp cht ch Hai: V vic trỡnh by v sp xp giy t lm vic ti AASC: Cỏc giy lm vic c trỡnh by v sp xp theo trỡnh t t tng quỏt n chi tit, t kt lun n cỏc bng chng kim toỏn c th Trong mi h s kim toỏn, trang tng hp luụn v trớ u tiờn, sau ú l trang kt lun, tip n l chng trỡnh kim toỏn, sau na l cỏc giy t lm vic khỏc mụ t chi tit cỏc bc cụng vic m kim toỏn viờn ó thc hin cựng kt qu thu c, cui cựng l cỏc ti liu thu thp c t phớa khỏch hng Vic sp xp giy t lm vic nh vy cho phộp ngi s dng thy c kt lun ca kim toỏn viờn v cn c a kt lun ú Cỏc trng nhúm, trng phũng nghip v cng nh cỏc thnh viờn kim soỏt cht lng cú th d dng soỏt xột cỏc cụng vic m kim toỏn viờn ó lm i vi giai on kt thỳc: AASC ó tin hnh soỏt xột k bỏo cỏo kim toỏn trc phỏt hnh Do ú, bỏo cỏo c a vi cht lng v tin cy cao Sau bỏo cỏo kim toỏn c chớnh thc phỏt hnh, kim toỏn viờn ca AASC tip tc theo dừi cỏc s kin sau ngy phỏt hnh bỏo cỏo v xem xột s nh hng n bỏo cỏo kim toỏn 3.1.2 Nhng mt cũn tn ti ca Cụng ty Th nht: Nhng hn ch giai on lp k hoch kim toỏn: Mt: Khi s dng bng cõu hi tỡm hiu h thng KSNB, Cụng ty cha quy nh rừ tiờu a ỏnh giỏ h thng KSNB l tt, khỏ, Trn Th Thu H 43 Lp Kim toỏn 46B BO CO THC TP TNG HP KHOA K TON trung bỡnh hay kộm Vic ỏnh giỏ h thng KSNB ch yu da vo kinh nghim, kh nng xột oỏn ca kim toỏn viờn Vỡ vy, cú th xy trng hp cỏc kim toỏn viờn khỏc a quan im khỏc v tớnh hiu qu ca h thng KSNB T ú s gõy khú khn cho kim toỏn viờn vic a kt lun v h thng KSNB ca khỏch hng iu ú l bng cõu hi c thit k sn, theo mu chung ca AASC v c ỏp dng chung cho tt c cỏc khỏch hng Tuy nhiờn, khỏch hng ca AASC rt a dng, kinh doanh nhiu lnh vc khỏc v cú c im khỏc Vỡ vy, vic ỏp dng mt mu bng cõu hi cho tt c cỏc khỏch hng cú th s lm cho quỏ trỡnh tỡm hiu khụng t c mc tiờu hoc b sút cỏc thụng tin quan trng phc v cho quỏ trỡnh kim toỏn Cng cú th thy bng cõu hi ch bao gm cỏc cõu hi úng, khụng mụ t c mt cỏch cú h thng cỏc th tc kim soỏt ni b ang c ỏp dng Hai: Lp k hoch l cụng vic u tiờn m cỏc kim toỏn viờn cn thc hin mi cuc kim toỏn nhm m bo cuc kim toỏn c tin hnh mt cỏch cú hiu qu Vic lp k hoch kim toỏn khụng ch xut phỏt t yờu cu ca chớnh cuc kim toỏn nhm chun b nhng iu kin c bn cụng tỏc kim toỏn m cũn nhm h tr c lc cho vic thc hin kim toỏn, giỳp cho cụng ty kim toỏn tit kim chi phớ kim toỏn nhng m bo hiu qu cụng tỏc kim toỏn Tuy nhiờn, hin cụng tỏc lp k hoch kim toỏn cho cỏc cuc kim toỏn ca AASC cha thc s c chỳ trng Trong giai on lp k hoch kim toỏn thỡ cỏc bc quan trng bao gm: thu thp thụng tin c s v khỏch hng, thc hin th tc phõn tớch s b v ỏnh giỏ h thng kim soỏt ni b ca khỏch hng Phn ln cỏc cuc kim toỏn ti AASC hin nay, bc thc hin th tc phõn tớch s b v ỏnh giỏ h thng KSNB thng c da trờn kinh nghim phỏn oỏn ca KTV ch khụng c th hin c th trờn giy t lm vic iu ny khin cho khõu lp k hoch cũn nhiu hn ch Ba: Vic son tho chng trỡnh kim toỏn riờng bit cho tng Trn Th Thu H 44 Lp Kim toỏn 46B BO CO THC TP TNG HP KHOA K TON cuc kim toỏn cha thc hin c Cụng ty nờn xõy dng chng trỡnh cho mi cuc kim toỏn, nu cú th tc b sung thỡ trỡnh by bng bn nh hng cho ngi thc hin kim toỏn v thun li cho vic soỏt xột Tuy nhiờn, vi khung mu cú sn, chng trỡnh kim toỏn ỏp dng vi mi loi hỡnh khỏch hng nờn s thiu s linh hot ỏp dng Kim toỏn viờn cn b xung cỏc th tc cn thit cho phự hp vi c im ca doanh nghip Th hai: Nhng hn ch giai on thc hin kim toỏn: Mt: V vic thc hin th tc phõn tớch: Ti AASC, thụng thng kim toỏn viờn ch tin hnh phõn tớch xu hng bin ng ca cỏc khon mc trờn bng cõn i k toỏn, khụng thc hin th tc phõn tớch cỏc t sut ti chớnh iu ny s gõy nhng hn ch vic thc hin mc tiờu núi trờn Phõn tớch xu hng bin ng ch cho thy nhng bin ng bt thng, nguyờn nhõn ca bin ng ca tng khon mc, ch tiờu m cha ch c mi quan h gia cỏc khon mc ú Hai: V phng phỏp chn mu: AASC, cỏc kim toỏn viờn thng chn mu theo kinh nghim ú l phng phỏp m mu chn bao gm cỏc nghip v cú ni dung kinh t bt thng v cỏc nghip v cú s tin ln Phng phỏp chn mu ny chi phớ thp nhng li cha ng ri ro vỡ cha hn gian ln v sai sút ó xy cỏc nghip v cú s tin phỏt sinh ln Kim toỏn viờn thng ớt la chn cỏc khon mc cú sai s nh, khú phỏt hin nhng sai sút ny li mang tớnh h thng Ba: V trỡnh by giy t lm vic: Ti AASC, giy t lm vic c thit k theo mt mu cú sn Trờn giy lm vic thng in sn cỏc thụng tin bt buc kim toỏn viờn phi in vo: tờn khỏch hng, niờn k toỏn, khon mc, bc cụng vic, tham chiu, ngi thc hin, ngy thc hin õy l nhng thụng tin quan trng xỏc nh cụng vic m kim toỏn viờn ó thc hin v l c s cho vic kim tra, soỏt xột, xỏc nh trỏch nhim ca ngi thc hin Tuy nhiờn, cỏc kim toỏn viờn thng khụng in cỏc thụng tin ny thc hin m chun b h s mi hon tt thụng tin nờn nhiu thụng tin Trn Th Thu H 45 Lp Kim toỏn 46B BO CO THC TP TNG HP KHOA K TON trờn giy t b b sút Kim toỏn viờn nờn in y thụng tin ti mi bc cụng vic thun li cho quỏ trỡnh tng hp v xỏc nh trỏch nhim Khi kim tra chi tit, kim toỏn viờn thng ch ghi li nhng sai sút phỏt hin c m khụng ghi li cụng vic ó thc hin, cỏch thc thc hin iu ny cú th chp nhn c nu nhng sai sút l nh, khụng nghiờm trng Cũn trng hp sai sút l nghiờm trng thỡ cn phi ghi li y cỏc bc cụng vic ó thc hin, cỏch thc thc hin cựng kt qu thu c t bc cụng vic ú Th ba: Nhng hn ch giai on kt thỳc kim toỏn: Mt: V tng hp bỳt toỏn iu chnh ca kim toỏn viờn: Trong giai on lp k hoch kim toỏn, KTV ó xỏc nh c mc trng yu v thc hin phõn b mc trng yu cho cỏc b phn, khon mc, t ú tớnh sai sút cú th chp nhn c i vi tng khon mc Tuy nhiờn, quỏ trỡnh thc hin kim toỏn, KTV thy cú sai sút l iu chnh v khụng quan tõm n mc trng yu cú th b qua T ú, dn n vic a kt lun kim toỏn cú quỏ nhiu bỳt toỏn iu chnh sai sút m cỏc sai sút ú khụng c coi l trng yu iu ú s lm lóng phớ thi gian lm vic ca KTV ng thi nh hng n vic theo dừi s sỏch ca n v sau iu chnh Hai: V vic so sỏnh c tớnh sai s kt hp với c tớnh ban đầu mức trọng yếu: AASC ó xõy dng quy trỡnh ỏnh giỏ trng yu gm nm bc, v giai on lp k hoch, KTV ó thc hin c lng ban u v tớnh trng yu v phõn b c lng ban u v mc trng yu cho cỏc b phn Tuy nhiờn, giai on kt thỳc kim toỏn thỡ cỏc KTV khụng thc hin c lng sai s cho cỏc b phn v c tớnh sai s kt hp so sỏnh c tớnh sai s kt hp vi c lng ban u v tớnh trng yu Kim toỏn viờn ó tin tng rng sai s kt hp nh hn c lng ban u v tớnh trng yu Vỡ th, rt d b sút bỳt toỏn iu chnh sai sút nu sai s kt hp ln hn c lng ban u v tớnh trng yu Trn Th Thu H 46 Lp Kim toỏn 46B BO CO THC TP TNG HP KHOA K TON 3.2 Mt s ý kin úng gúp nhm hon thin cụng tỏc kim toỏn ti Cụng ty Qua õy, em xin xut mt s ý kin úng gúp nh sau: Th nht: Trong giai on chun b kim toỏn: Mt: ỏnh giỏ h thng KSNB ca khỏch hng, cn thit phi lp bng cõu hi v h thng KSNB i vi tng khon mc ng thi, bng cõu hi ỏnh giỏ h thng KSNB nờn bao gm cỏc cõu hi m, phự hp vi tng loi hỡnh doanh nghip riờng Bờn cnh ú, Cụng ty nờn a tiờu ỏnh giỏ h thng KSNB l tt, khỏ, trung bỡnh hay kộm Hai: V chng trỡnh kim toỏn: Do c thự ca mi doanh nghip khỏc v ngnh ngh kinh doanh, hỡnh thc s hu cng nh c cu t chc, kim toỏn viờn phi cú s linh hot ỏp dng chng trỡnh kim toỏn cho phự hp vi iu kin thc t ca khỏch hng Chng trỡnh kim toỏn c thit k giai on u ca cuc kim toỏn v cú th phi sa i hon cnh thay i S thay i chng trỡnh kim toỏn ban u khụng phi l iu gỡ bt thng vỡ c d kin trc vỡ vic d kin trc tt c cỏc tỡnh xy l rt khú khn Nguyờn nhõn dn n vic phi cú nhng sa i ỏng k k hoch hoc chng trỡnh kim toỏn cn phi c ghi rừ h s kim toỏn Trng hp kim toỏn nm u tiờn cho khỏch hng mi, kim toỏn viờn phi m rng quy trỡnh lp k hoch kim toỏn da trờn nhng ni dung ó c nờu Th hai: Trong giai on thc hin kim toỏn: Mt: Th tc phõn tớch l mt phng phỏp kim toỏn rt hu hiu, tit kim c thi gian v chi phớ nhng m bo vic a kt lun ỏng tin cy Trc thc hin cỏc th tc phõn tớch, KTV nờn r soỏt mt cỏch s lc v ngnh ngh ca khỏch hng nm bt c tỡnh hỡnh thc t cng nh xu hng chung ca ngnh nhm to cn c phõn tớch Trng hp ti liu phõn tớch khụng cho kt qu nh d kin ca KTV thỡ KTV phi iu tra lm rừ nguyờn nhõn i vi cỏc thụng tin thu thp phõn tớch, kim toỏn viờn nờn tng cng lng thụng tin v ni b ngnh Trn Th Thu H 47 Lp Kim toỏn 46B BO CO THC TP TNG HP KHOA K TON cng nh cỏc ngnh cú liờn quan Vic phõn chia cỏc tiờu thc theo ngnh v lnh vc hot ng s lm c s so sỏnh gia thc t ti doanh nghip vi cỏc ch tiờu trung bỡnh theo ngnh nhm tỡm nhng bin ng bt hp lý v xu hng phỏt trin ca doanh nghip Bờn cnh ú, cng nờn chỳ ý phõn tớch cỏc ch s Cỏc ch s tuyt i bn thõn cung cp khụng thụng tin Vic phõn tớch so sỏnh ũi hi phi so sỏnh vi mt tiờu chun ó la chn cn t c Cn phi cú s chỳ tõm vic s dng cỏc ch s Nhng hn ch ca cỏc ch s gm tớnh trung thc ca cỏc s bng cõn i ti sn, nh hng ca lm phỏt, tỡnh trng thiu s liu chi tit v mc phự hp ca s liu ó s dng Hai: V phng phỏp chn mu: Ngoi chn mu cỏc nghip v bt thng hoc cú phỏt sinh ln, cỏc kim toỏn viờn cng nờn chn ngu nhiờn cỏc nghip v khỏc phỏt hin cỏc sai phm cú tớnh h thng, nh hng trng yu Th ba: Trong giai on kt thỳc kim toỏn: Mt: V vic tng hp bỳt toỏn iu chnh ca kim toỏn viờn: KTV nờn cn c vo tớnh trng yu ca cỏc b phn t ú a bỳt toỏn iu chnh thớch hp Hai: V vic so sỏnh c tớnh sai s kt hp với c tớnh ban đầu mức trọng yếu: AASC nờn thc hin y cỏc bc ỏnh giỏ trng yu m AASC ó xõy dng Trong giai on kt thỳc kim toỏn vic ỏnh giỏ trng yu bao gm cỏc bc sau: c tớnh sai sút ca cỏc b phn: Trong giai on thc hin kim toỏn tt c cỏc sai sút phỏt hin u c KTV ghi giy t lm vic, õy l sai sút phỏt hin c Tuy nhiờn, ch thc hin chn mu cũn nhiu khon sai sút cha c thc hin, ũi hi kim toỏn viờn phi c tớnh sai sút tng th cho b phn c tớnh sai sút kt hp: Trong bc ny KTV thc hin bng cỏch cng s hc tt c c tớnh sai sút ca khon mc v cỏc b phn khỏc ó tớnh c bc trờn So sỏnh c tớnh sai s kt hp vi c tớnh ban u hoc xem li c lng ban u v tớnh trng yu: Trong bc ny KTV so sỏnh c lng ban u Trn Th Thu H 48 Lp Kim toỏn 46B BO CO THC TP TNG HP KHOA K TON v mc trng yu v c tớnh sai s kt hp, nu sai s kt hp cao hn c lng ban u thỡ kim toỏn viờn phi b sung cỏc th tc kim toỏn v yờu cu khỏch hng iu chnh sai sút Trng hp KTV thy c lng ban u l quỏ ln hoc quỏ thỡ KTV cú th xỏc nh li mc trng yu cho phự hp KT LUN Quỏ trỡnh hi nhp ang din mt cỏch mnh m, nõng cao sc cnh tranh ca cỏc doanh nghip nc núi chung v cỏc cụng ty kim toỏn ca Vit Nam núi riờng l ht sc quan trng i vi kim toỏn l mt lnh vc cũn khỏ non tr ti Vit Nam nờn ũi hi s n lc nhiu hn na C th, chỳng ta cn tng bc hi nhp Chun mc kim toỏn Vit Nam vi Chun mc kim toỏn quc t, hon thin quy trỡnh kim toỏn, nõng cao cht lng kim toỏn ca nc ta Trong phm vi mt Bỏo cỏo Thc tng hp, em cng ó mnh dn trỡnh by tng quan v Cụng ty TNHH Dch v T Ti chớnh K toỏn v Kim toỏn cng nh cụng tỏc kim toỏn ti Cụng ty, gúp phn hon thin cụng tỏc t chc ti Cụng ty Trn Th Thu H 49 Lp Kim toỏn 46B BO CO THC TP TNG HP KHOA K TON Do cũn nhiu hn ch v kin thc v nhng iu kin khỏc quỏ trỡnh thc nờn Bỏo cỏo ca em chc cũn cú nhiu thiu sút, em rt mong nhn c s gúp ý ca cỏc thy cụ Bỏo cỏo ca em c hon thin hn Mt ln na em xin chõn thnh cm n s hng dn tn tỡnh ca thy giỏo GS.TS.Nguyn Quang Quynh ó giỳp em sut thi gian va qua em cú th hon thin Bỏo cỏo ny H Ni, ngy 23 thỏng 03 nm 2008 Sinh viờn thc hin: Trn Th Thu H DANH MC S , BNG BIU STT Tờn Ni dung Trang Bng 1.1 : Kt qu kinh doanh nm .8 Bng 2.1 : Cõu hi tỡm hiu h thng kim soỏt ni b ca khỏch hng 19 Bng 2.2 : Bng kt qu ỏnh giỏ ri ro tng quỏt23 Bng 2.3 : Mu giy soỏt xột.36 Bng 2.4 : Ký hiu cỏc thụng tin chung38 Bng 2.5 : Ký hiu cỏc thụng tin nm 39 S 1.1 : C cu t chc b mỏy ca Cụng ty 11 S 2.1 : Quy trỡnh kim toỏn chung 15 Trn Th Thu H 50 Lp Kim toỏn 46B BO CO THC TP TNG HP KHOA K TON S 2.2 : Quy trỡnh kim soỏt cht lng kim toỏn 34 DANH MC CC T VIT TT STT Ký hiu vit tt Ni dung DNNN : Doanh nghip nh nc GTGT : Giỏ tr gia tng KSNB : Kim soỏt ni b KTV : Kim toỏn viờn TL : Tr lý TNHH : Trỏch nhim hu hn Trn Th Thu H 51 Lp Kim toỏn 46B BO CO THC TP TNG HP KHOA K TON DANH MC TI LIU THAM KHO Lý thuyt kim toỏn Ch biờn: GS.TS Nguyn Quang Quynh, Nh xut bn Ti chớnh Kim toỏn ti chớnh Ch biờn: GS.TS Nguyn Quang Quynh, Nh xut bn Ti chớnh H s kim toỏn v cỏc ti liu cú liờn quan khỏc ca Cụng ty TNHH Trn Th Thu H 52 Lp Kim toỏn 46B BO CO THC TP TNG HP KHOA K TON Dch v T Ti chớnh K toỏn v Kim toỏn Trn Th Thu H 53 Lp Kim toỏn 46B [...]... bước phân tích, kiểm tra chi tiết và Trần Thị Thu Hà 25 Lớp Kiểm toán 46B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KHOA KẾ TOÁN đưa ra kết luận Kế hoạch kiểm toán và chương trình kiểm toán chi tiết đã được lập bám sát, các kiểm toán viên của AASC đã thực hiện kiểm toán một cách toàn diện các báo cáo tài chính của khách hàng Mặc dù thời gian thực hiện cho mỗi cuộc kiểm toán hạn chế nhưng các kiểm toán viên đã vận... ngân hàng, tài chính, bảo hiểm… Bằng trình độ, nghiệp vụ, AASC đã cung cấp cho khách hàng các dịch vụ kế toán, kiểm toán, tư vấn với chất lượng cao, đáp ứng được sự tin cậy của khách hàng PHẦN II: TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY 2.1 Phương pháp tiếp cận kiểm toán và quy trình kiểm toán chung do Công ty thực hiện 2.1.1 Phương pháp tiếp cận kiểm toán Trong quá trình thực hiện kiểm toán, bên cạnh... hàng và họp thông báo kết quả kiểm toán: Dựa trên các bút toán điều chỉnh và những ghi chép, bằng chứng kiểm toán (hồ sơ kiểm toán) mà KTV thu thập được được trong quá trình kiểm toán, KTV tiến hành thảo luận với ban giám đốc đơn vị được kiểm toán, và đưa Trần Thị Thu Hà 32 Lớp Kiểm toán 46B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KHOA KẾ TOÁN ra bản dự thảo BCKT bao gồm: Báo cáo của ban giám đốc; Báo cáo kiểm toán; ... các cuộc kiểm toán hàng năm theo yêu cầu của Ban Giám đốc Phòng Kiểm toán 1, phòng Kiểm toán 2, phòng Kiểm toán 3: Đều có cùng chức năng là cung cấp các dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán, kiểm toán liên quan đến các hoạt động thương mại và dịch vụ, các doanh nghiệp sản xuất, cung cấp dịch vụ tư vấn, xác định giá trị doanh nghiệp cổ phần hóa… Phòng Kiểm toán 5: Ngoài hỗ trợ các phòng nghiệp vụ trên còn... Mức độ các khoản nợ của công ty và khả năng tăng trưởng 8 Quan hệ của công ty và kiểm toán viên 9 Khả năng công ty báo cáo sai các kết quả tài chính và tài sản ròng 10 Khách hàng có ý định lừa dối kiểm toán viên 11 Mức độ chủ quan trong việc xác định kết quả 12 Năng lực của Ban Giám đốc điều hành và Giám đốc tài chính 13 Khả năng khách hàng bị vướng vào các vụ kiện 14 Kiểm toán viên có băn khoăn về... toán; Báo cáo tài chính, bao gồm: Bảng cân đối kế toán (số trước và sau điều chỉnh), báo cáo kết quả kinh doanh dự thảo (số trước và sau điều chỉnh), báo cáo lưu chuyển tiền tệ dự thảo (số trước và sau điều chỉnh), bản thuyết minh BCTC; Hai là thông qua các bản dự thảo và phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý (nếu có): Để giúp đơn vị được kiểm toán chấn chỉnh công tác quản lý tài chính, kế toán, ... còn cung cấp dịch vụ kiểm toán xây dựng cơ bản, các dịch vụ liên quan tới các dự án của các tổ chức chính phủ và phi chính phủ… Phòng Dịch vụ đầu tư nước ngoài: Ngoài việc hỗ trợ cho các phòng nghiệp vụ khác, phòng còn có nhiệm vụ kiểm toán các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Phòng Kiểm toán xây dựng cơ bản: Đây là phòng chuyên thực hiện kiểm toán các báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ... chất lượng kiểm toán của Công ty được khái quát qua Sơ đồ 2.2 Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán Ban Giám đốc Trần Thị Thu Hà 33 Lớp Kiểm toán 46B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KHOA KẾ TOÁN Lãnh đạo phòng Trưởng nhóm Kiểm toán viên Chú thích: Quan hệ chỉ đạo, giám sát 2.2.1 Kiểm soát chất lượng kiểm toán trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Trước khi tiến hành kiểm toán, kiểm toán viên sẽ... biến cho từng kiểm toán viên nắm rõ những nội dung, phần hành kiểm toán được phân công, các phương pháp kiểm toán cần áp dụng và những trọng tâm cần chú ý trong quá trình thu thập bằng chứng kiểm toán Trần Thị Thu Hà 34 Lớp Kiểm toán 46B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KHOA KẾ TOÁN Trưởng nhóm kiểm toán tăng cường giám sát tiến độ thực hiện công việc, các thủ tục kiểm toán, các phương pháp kiểm toán mà KTV... bộ máy kế toán có hợp lý không? 2 Công việc được phân công, nhiệm vụ của từng nhân viên kế toán có được quy định bằng văn bản không? 3 Những thay đổi trong công việc được phân công (nếu có) có được cập nhật thường xuyên không? Trần Thị Thu Hà 18 Lớp Kiểm toán 46B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KHOA KẾ TOÁN 4 Kế toán trưởng có được đào tạo theo đúng chuyên ngành kế toán, tài chính hay không? 5 Kế toán tổng