Giải đề nghiệp vụ chuyên ngành thuế

GIẢI ĐỂ MÔN NGHIỆP VỤ CHUYÊN NGÀNH THUẾ Câu 1: Qua nghiên cứu luật thuế TNCN, anh chị cho biết Thế cá nhân cư trú? Cá nhân cư trú người đáp ứng đk sau đây: a) Có mặt VN từ 183 ngày trở lên tính m ột năm d ương l ịch ho ặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt VN; b) Có n th ườ ng xuyên t i VN, bao g ồm có n đăng ký th ườ ng trú ho ặc có nhà thuê đ ể t i VN theo h ợp đ ồng thuê có th ời h ạn Cách xác đ ịnh thu ế TNCN đ ối v ới thu nh ập t kinh doanh c ủ a cá nhân c trú cá nhân không c trú có m ột s ố ểm khác nhau: Cá nhân cư trú Cá nhân không cư trú TN chịu thuế từ KD = doanh thu - Thuế TN từ KD cá nhân không khoản CP hợp lý liên quan đến việc tạo cư trú =doanh thu từ hoạt động sản xuất, TN chịu thuế từ KD kỳ tính thuế + thu KD * thuế suất toàn phần nhập khác a) 1% hoạt động KD hàng hoá; b) 5% hoạt động KD dịch vụ; c) % hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải hoạt động KD khác Được trừ khoản chi phí hợp lý - Không trừ khoản chi phí liên quan đến việc tạo TN chịu thuế từ KD kỳ tính thuế bao gồm: a) Lương, tiền công, khoản thù lao CP khác trả cho người lao động; b) CP nguyên liệu, nhiên liệu, vật liệu, lượng, hàng hoá sử dụng vào sản xuất, KD, CP dịch vụ mua ngoài; c) CP khấu hao, tu, bảo dưỡng tài sản cố định sử dụng vào sản xuất, KD; d) Chi trả lãi tiền vay; đ) CP quản lý; e) Các khoản thuế, phí lệ phí phải nộp theo quy định PLuật tính vào CP; g) Các khoản CP khác liên quan đến việc tạo TN Thu nhập tính thuế = TN chịu thuế Không trừ khoản giảm trừ từ KD – khoản giảm trừ cho thân cho thân người phụ thuộc người phụ thuộc Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế * thuế suất theo biểu lũy tiến phần Câu 2: Các trường hợp Hoàn thuế GTGT? 1.1 Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế hoàn thuế giá trị gia tăng ba tháng liên tục trở lên có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết 1.2 Cơ sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, dự án tìm kiếm thăm dò phát triển mỏ dầu khí giai đoạn đầu tư, chưa vào hoạt động, thời gian đầu tư từ 01 năm trở lên hoàn thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho đầu tư theo năm Trường hợp, số thuế GTGT luỹ kế hàng hoá, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư từ 200 triệu đồng trở lên hoàn thuế GTGT 1.3 Trường hợp sở kinh doanh đăng ký n ộp thu ế giá tr ị gia tăng theo ph ương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, giai đoạn đầu tư có số thuế giá tr ị gia tăng c hàng hoá, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa khấu trừ hết có số thu ế lại từ hai trăm triệu đồng trở lên hoàn thuế giá trị gia tăng 1.4 Cơ sở kinh doanh tháng có hàng hoá, d ịch v ụ xu ất kh ẩu n ếu có s ố thu ế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ từ hai trăm triệu đồng trở lên hoàn thu ế giá trị gia tăng theo tháng 1.5 Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu tr thu ế đ ược hoàn thuế giá trị gia tăng chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, h ợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt ho ạt động có số thu ế giá trị gia tăng nộp thừa số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết 1.6 Cơ sở kinh doanh có định hoàn thuế giá trị gia tăng quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên 1.7 Đối tượng hưởng ưu đãi miễn trừ ngoại giao theo quy định Pháp lệnh Ưu đãi miền trừ ngoại giao mua hàng hoá, dịch vụ Vi ệt Nam đ ể sử d ụng đ ược hoàn thuế GTGT trả ghi hoá đơn GTGT chứng t toán ghi giá toán có thuế GTGT 1.8 Hoàn thuế GTGT chương trình, dự án sử dụng ngu ồn v ốn h ỗ tr ợ phát triển thức (ODA) không hoàn lại viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo: 1.9 Cơ sở kinh doanh có định xử lý hoàn thuế c c quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật Ý nghĩa hoàn thuế GTGT - Do thuế GTGT tính vào giá trị tăng thêm HHDV qua khâu sản xuất, lưu thông, tiêu dùng, không tính vào phần giá trị chịu thuế GTGT khâu trước, thuế nộp khâu trước tính khấu trừ khâu sau, thuế GTGT hàng hoá dịch vụ mua vào lớn Thuế GTGT hàng hoá dịch vụ bán hoàn thuế nên khuyến khích tổ chức, cá nhân bỏ vốn đầu tư phát triển sản xuất, kinh doanh - Việc hoàn thuế GTGT xuất doanh nghiệp xuất HHDV chịu thuế GTGT khâu xuất (vì thuế suất 0%) hoàn toàn số thu ế đầu vào thu khâu trước nên có tác dụng giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng kh ả cạnh tranh giá HHDV xuất thị trường quốc tế, khuyến khích xuất - Để hoàn thuế GTGT, DN phải kê khai thuế theo phương pháp khấu tr ừ, th ực đầy đủ chế độ hoá đơn, chứng từ Từ thúc đẩy thực chế độ hạch toán kế toán; sử dụng hoá đơn, chứng từ toán qua ngân hàng vi ệc tính thu ế đ ầu ra, khấu trừ thuế GTGT đầu vào quy định rõ phải hoá đ ơn mua vào, bán ra; hàng hoá xuất 20 triệu mua bán phải toán qua ngân hàng, tăng c ường ch ống thất thu thuế, nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, tăng thu cho NSNN Câu 4: Điều 37 Ấn định thuế người nộp thuế nộp thuế theo phương pháp kê khai trường hợp vi phạm pháp luật thuế Người nộp thuế nộp thuế theo phương pháp kê khai bị ấn định thuế trường hợp sau đây: a) Không đăng ký thuế; b) Không nộp hồ sơ khai thuế; nộp hồ sơ khai thuế sau mười ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế; c) Không khai thuế, không nộp bổ sung hồ sơ thuế theo yêu c ầu c quan thu ế khai thuế không xác, trung thực, đầy đủ tính thuế; d) Không phản ánh phản ánh không đầy đủ, trung thực, xác s ố li ệu sổ kế toán để xác định nghĩa vụ thuế; đ) Không xuất trình sổ kế toán, hoá đơn, chứng từ tài li ệu c ần thi ết liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp thời hạn quy định; e) Mua, bán, trao đổi hạch toán giá trị hàng hoá, d ịch v ụ không theo giá tr ị giao dịch thông thường thị trường; g) Có dấu hiệu bỏ trốn phát tán tài sản để không thực nghĩa vụ thuế Câu 3: Xác định chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến trừ tính thu nhập chịu thuế? “Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu toán; chi báo bi ếu, báo tặng quan báo chí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh vượt 10% tổng số chi trừ; doanh nghiệp thành lập m ới ph ần chi v ượt 15% ba năm đầu, kể từ thành lập Tổng số chi tr không bao gồm khoản chi khống chế quy định điểm này; hoạt động thương mại, tổng số chi trừ không bao gồm giá mua hàng hoá bán ra; Mức giới hạn 15% năm đầu áp dụng doanh nghi ệp m ới thành lập cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh kể từ ngày 01/01/2009, không áp dụng doanh nghiệp thành lập hợp nhất, chia, tách, sáp nhập, chuy ển đ ổi hình thức doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu.” Do DN kinh doanh thương mại nên không tính giá vốn vào tổng số chi đ ược tr ừ, DN hoạt động năm nên phần chi phí quảng cáo , ti ếp thị, khuyến đ ược tr không 10% tổng chi phí trừ Phần chi phí trả lãi vay vốn tương ứng phần v ốn ều l ệ thiếu ko tính vào tổng chi phí trừ Vậy CP quảng cáo , tiếp thị, khuyến trừ tính TNCT (25.000-15.000-2.000-200)* 10% = 780 triệu đồng Xác định số thuế TNDN phải nộp Chi phí Quảng cáo, tiếp thị khuyến không trừ: 2.000-780 = 1.220 triệu đồng Tổng chi phí hợp lý trừ: 25.000 – 1.220 -200 = 23.580 triệu đồng Thu nhập chịu thuế = Dthu – CP hợp lý + thu nhập khác = 36.000 – 23.580 + 300 = 12.720 triệu đồng Không có miễn giảm thuế nên thuế TNDN 12.720 * 25% = 3.180 triệu đồng