Đang tải... (xem toàn văn)
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HUD10 1 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty 1 1.1.1. Giới thiệu chung về công ty 1 1.1.2. Quá trình hình thành và phát triển của công ty 1 1.2. Đặc điểm kinh doanh và tổ chức kinh doanh của công ty 2 1.2.1. Mục tiêu hoạt động của công ty 2 1.2.2. Ngành, nghề kinh doanh của công ty 2 1.2.3. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty 3 1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty 5 1.4. Năng lực tài chính của công ty giai đoạn 2012 2014 10 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY 14 2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 14 2.2. Đặc điểm vận dụng chế độ, chính sách kế toán 17 2.2.1. Chính sách kế toán chung 17 2.2.2. Chế độ chứng từ 18 2.2.3. Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản 19 2.2.4. Đặc điểm vận dụng hệ thống sổ 20 2.2.5. Đặc điểm vận dụng hệ thống báo cáo 21 2.3. Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng HUD10 22 2.3.1. Đặc điểm kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng HUD10. 22 2.3.2. Nội dung kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng HUD10. 32 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY VÀ GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT 63 3.1. Đánh giá tổ chức kế toán tại Công ty 63 3.1.1. Những ưu điểm trong công tác kế toán tại Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng HUD10 63 3.1.2. Một số nhược điểm còn tồn tại trong công tác kế toán tại Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng HUD10 64 3.2. Đánh giá kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng HUD10 65 3.2.1. Những ưu điểm trong công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 65 3.2.2. Một số nhược điểm còn tồn tại trong công tác hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 66 3.3. Một số ý kiến đề xuất 66 3.3.1. Các đề xuất đối với bộ máy kế toán và chính sách kế toán 66 3.3.2. Các đề xuất đối với công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: 67 KẾT LUẬN 69 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 74
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA TIÊN TIẾN CHÁT LƯỢNG CAO - POHE -o0o - BÁO CÁO KIẾN TẬP Đề tài: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HUD10 Sinh viên thực : ĐINH THỊ THU PHƯƠNG Mã sinh viên : 11123186 Lớp : KIỂM TOÁN CLC 54 Giảng viên hướng dẫn : TS NGUYỄN THỊ THU LIÊN Hà Nội - 2015 MỤC LỤC CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HUD10 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 1.1.1 Giới thiệu chung công ty 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty 1.2 Đặc điểm kinh doanh tổ chức kinh doanh công ty .2 1.2.1 Mục tiêu hoạt động công ty 1.2.2 Ngành, nghề kinh doanh công ty 1.2.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty 1.4 Năng lực tài công ty giai đoạn 2012- 2014 10 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY 14 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán .14 2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ, sách kế toán 17 2.2.1 Chính sách kế toán chung 17 2.2.2 Chế độ chứng từ 18 2.2.3 Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản 19 2.2.4 Đặc điểm vận dụng hệ thống sổ 20 2.2.5 Đặc điểm vận dụng hệ thống báo cáo 21 2.3 Thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng HUD10 22 2.3.1 Đặc điểm kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng HUD10 22 2.3.2 Nội dung kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng HUD10 32 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY VÀ GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT 63 3.1 Đánh giá tổ chức kế toán Công ty 63 3.1.1 Những ưu điểm công tác kế toán Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng HUD10 63 3.1.2 Một số nhược điểm tồn công tác kế toán Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng HUD10 64 3.2 Đánh giá kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần đầu tư xây dựng HUD10 .65 3.2.1 Những ưu điểm công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương 65 3.2.2 Một số nhược điểm tồn công tác hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương 66 3.3 Một số ý kiến đề xuất 66 3.3.1 Các đề xuất máy kế toán sách kế toán .66 3.3.2 Các đề xuất công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương: 67 KẾT LUẬN 69 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 74 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp BCTC : Báo cáo tài KPCĐ : Kinh phí công đoàn TSCĐ : Tài sản cố định NVL : Nguyên vật liệu CPSX : Chi phí sản xuất CCDC : Công cụ, dụng cụ TSLĐ : Tài sản lưu động CBCNV : Cán công nhân viên NLĐ : Người lao động DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG Bảng 1: Chỉ tiêu hoạt động sản xuất kinh doanh 10 Bảng 2: Các tiêu tài chủ yếu 12 Bảng : Tỷ lệ trích Bảo hiểm theo lương áp dụng năm 2014 24 Bảng 4: Hệ số phân phối tiền lương suất áp dụng công ty .27 Bảng 5: Tiêu chuẩn xác định hệ số hoàn thành kế hoạch công ty 28 SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Sơ đồ quy trình sản xuất Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng HUD10 Sơ đồ 2: Mô hình tổ chức sản xuất Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng HUD10 Sơ đồ : Cơ cấu tổ chức công ty Sơ đồ 4: Sơ đồ máy kế toán Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng HUD10 15 Sơ đồ 5: Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung Error! Bookmark not defined Sơ đồ : Trình tự ghi sổ kế toán Error! Bookmark not defined Hình 1: Giao diện phần mềm kế toán FAST 3.6 công ty .21 Sơ đồ : Trình tự luân chuyển chứng từ tiền lương 33 Sơ đồ 8: Trình tự ghi sổ tiền lương .33 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HUD10 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 1.1.1 Giới thiệu chung công ty Tên công ty tiếng Việt : Công ty cổ phần đầu tư xây dựng HUD10 Tên công ty tiếng Anh : HUD10 Investment and construction Joint stock company Tên công ty viết tắt : HUD10.,JSC Địa trụ sở : Lô CC4, bán đảo Linh Đàm, Phường Hoàng Liệt, Quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội Mã số doanh nghiệp : 2600588179 Vốn điều lệ : 40.000.000.000 đồng Tổng số cổ phần : 4.000.000 Mệnh giá cổ phần : 10.000 đồng Điện thoại : 043.6417.880 Fax : 043.6417.485 Website : Hud10.com.vn 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty Được thành lập ngày 7/5/2009, tiền thân Công ty Cổ phần Đầu tư khai thác mỏ (HUD-IME) (từ 13/5/2009 đến 27/2/2012) Công ty cổ phần Đầu tư xây dựng HUD-ICC (từ ngày 28/2/2009 đến ngày 5/6/2014), Công ty cổ phần Đầu tư xây dựng HUD10 công ty Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà đô thị (HUD) Với định hướng đầu tư phát triển lĩnh vực thuộc mạnh công ty mẹ - Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà đô thị (HUD), công ty phát triển lĩnh vực khác thuộc mạnh riêng Công ty như: đầu tư xây dựng, kinh doanh bất động sản, hoạt động xây lắp, kinh doanh xi măng, sản xuất bê tông thương phẩm, kinh doanh vé máy bay, cho thuê tài sản,…… kinh doanh sản xuất chế phẩm vật liệu xây dựng Từ tháng năm 2014, công ty thức chuyển trụ sở Hà Nội đổi tên thành Công ty cổ phần Đầu tư xây dựng HUD10, Giấy chứng nhận Đăng ký doanh nghiệp mã số 2600588179, đăng ký thay đổi lần thứ 6: ngày 04 tháng năm 2014 Với Bộ máy lãnh đạo động, sáng tạo, nhiệt tình, nhạy bén, đội ngũ cán nghiệp vụ có trình độ chuyên môn cao, dày dạn kinh nghiệm, đội ngũ công nhân lành nghề, với trang thiết bị máy móc, công nghệ thi công xây dựng đồng tiên tiến đại, quan hệ hợp tác liên kết rộng rãi với nhiều đơn vị kỹ thuật chuyên ngành nhiều địa phương nước Công ty khẳng định hoàn toàn đáp ứng yêu cầu khách hàng công tác: đầu tư xây dựng, kinh doanh bất động sản, Thi công xây lắp; Kinh doanh vật liệu, kinh doanh vé máy bay, cho thuê tài sản, giúp đỡ công nghệ phát triển đầu tư Đến với Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng HUD10 khách hàng đến với địa tin cậy chân thành, có sản phẩm vừa ý, công trình xây dựng đạt chất lượng tốt, bền vững, kinh tế, hợp lý có giá trị thẩm mỹ cao 1.2 Đặc điểm kinh doanh tổ chức kinh doanh công ty 1.2.1 Mục tiêu hoạt động công ty Khai thác, chế biến, sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng cung cấp dịch vụ khác Không ngừng phát triển hoạt động sản xuất, thương mại đầu tư dịch vụ nhằm tối đa hoá lợi nhuận có Công ty, cải thiện điều kiện làm việc, nâng cao thu nhập đời sống cho người lao động Công ty, bảo đảm lợi ích cho cổ đông, làm tròn nghĩa vụ ngân sách Nhà nước, bảo toàn phát triển vốn 1.2.2 Ngành, nghề kinh doanh công ty Ngành nghề kinh doanh chính: Phát triển nhà khu đô thị, Đầu tư, xây lắp, Dịch vụ vé máy bay, du lịch 1.2.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty Với chức xây dựng công trình dân dụng công nghiệp nên hoạt động sản xuất kinh doanh công ty mang đặc điểm ngành xây dựng Do có khác biệt lớn so với ngành sản xuất vật chất khác chỗ: Chu kỳ sản xuất dài, sản phẩm có đặc trưng riêng (đơn chiếc) sản phẩm hàng hóa không mang thị trường tiêu thụ mà hầu hết có người đặt hàng trước xây dựng, nơi sản xuất đồng thời nơi tiêu thụ; sản phẩm mang tính đơn chiếc, công trình xây dựng theo thiết kế riêng, có giá trị dự toán riêng thời điểm xác định Với tư cách pháp nhân mình, công ty đứng vay vốn, nhận thầu xây dựng, ký kết hợp đồng kinh tế phát sinh Công ty với đơn vị đấu thầu Bên cạnh Công ty Tổng công ty giao việc cho, Tổng công ty có công trình giao cho Công ty Tổng công ty Công ty phải có hợp đồng giao nhận hợp đồng kinh tế, chủ yếu Công ty tự giao dịch để ký kết hợp đồng Trên sở hợp đồng kinh tế này, Công ty tiến hành giao khoán cho đội thi công cấp 1.2.3.1 Đặc điểm quy trình sản xuất Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng HUD10 có đội thi công xây lắp Mỗi đội có tổ thi công: Tổ thi công xây lắp, tổ thi công giới, tổ thi công hạ tầng phận: Bộ phận Tổ chức- Hành chính, An toàn lao động, Bộ phận Kinh tế- kỹ thuật, Bộ phận Kiểm tra vật tư, Thủ kho Hoạt động xây lắp công ty tuân theo quy trình định , thực phòng đầu tư theo công việc sau: Tổ chức tham gia đấu thầu nhận thầu trực tiếp từ Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà đô thị HUD : Bước 1: Ký hợp đồng giao nhận thầu Bước 2: Tổ chức thiết kế công trình Bước 3: Tổ chức thi công công trình Bước 4: Nghiệm thu công trình Bước 5: Bàn giao công trình Bước 6: Bảo hành công trình Cụ thể, ta có quy trình sản xuất công ty sau: Sơ đồ 1: Sơ đồ quy trình sản xuất Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng HUD10 Hợp đồng công trình xây dựng Tự tìm kiếm (đấu thầu) Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà đô thị HUD giao Thiết kế Thi công Nghiệm thu Bàn giao Bảo hành Hồ sơ đấu thầu, hợp đồng giao nhận thầu lập cho công trình công ty tự khai thác Với công trình Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà đô thị HUD giao, công ty tiếp nhận giấy giao nhiệm vụ hồ sơ liên quan đến việc thi công công trình từ Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà đô thị HUD 1.2.3.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất Sau lập hợp đồng giao nhận thầu nhận giấy giao nhiệm vụ từ công ty HUD1, Ban Giám đốc công ty phân công công trình, hạng mục cho đội xây dựng trực thuộc tiến hành thi công theo hình thức khoán khối lượng xây lắp hoàn thành Ta có mô hình tổ chức sản xuất công ty sau: Sơ đồ 2: Mô hình tổ chức sản xuất tại Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng HUD10 BAN GIÁM ĐỐC ĐỘI XÂY DỰNG Đội xây lắp số Đội xây lắp số Đội xây lắp số Công ty không khoán trắng công trình hình thức nhận thầu Công ty tham gia quản lý, giám sát chất lượng, kỹ thuật tiến độ thi công tất công trình, hạng mục công trình nhằm tạo điều kiện chủ động cho đơn vị tổ chức thi công công trình đảm bảo tiến độ hiệu kinh tế Công ty sử dụng kết hợp lao động thủ công máy móc thi công xây lắp Các khu biệt thự, công trình xây dựng đầu tư xây dựng hoàn thiện toàn kể nội ngoại thất để đảm bảo tính đồng mặt kiến trúc chất lượng theo thiết kế để thỏa mãn nhu cầu khách hàng nâng cao uy tín công ty thị trường Công ty có kỹ sư chuyên giám sát tiến độ thi công, kỹ thuật chất lượng công trình mà đội thi công Khi công trình hoàn thành kỹ sư cùng với nhân viên phòng kỹ thuật bên giao thầu tiến hành nghiệm thu công trình Công trình nghiệm thu đảm bảo yêu cầu kỹ thuật đặt bàn giao cho bên giao thầu 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty TỔNG CÔNG TY ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HUD10 SỔ CÁI TÀI KHOẢN: TK 338 (Trích) Ngày ct Mã ct Số ct Tk đối Tên tài khoản đối Diễn giải ứng ứng SỐ DƯ ĐẦU KỲ 25,460,701,722 413,646,000 SỐ DƯ CUỐI KỲ 40 Phát sinh có 37,045,255,887 PHÁT SINH TRONG KỲ 02/06/2015 PT Phát sinh nợ 11,998,200,165 Nộp tiền BHYT tháng Ngô 1111 Tiền mặt Việt Nam 121,095 Tiền mặt Việt Nam 75,210 Tiền chênh lệch tăng vật tư CT 138811 Phải thu ngắn hạn 434,230,600 nhà chung cư cao tầng D2 - đội HĐ SXKD Văn Quý, 02/06/2015 PT 40 Nộp tiền công đoàn phí T4+5 1111 Nguyễn Quang Khải 02/06/2015 PKT 219 xây lắp số 01 60 tiếp - Xây lắp Chi phí thuê hướng dẫn viên tổ 627832 Chi phí tiền khác - DV Kinh đoàn bà Yến 44 liệu, vật liệu trực chức tour du lịch Phú Quốc cho 30/06/2015 PT Chi xây lắp số 01 03/06/2015 PKT 220 Tiền chênh lệch tăng vật tư CT 62121 nhà chung cư cao tầng D2 - đội 02/06/2015 PKT 219 doanh du lịch Nộp tiền BHYT tháng 1111 Tiền mặt Việt Nam 169,223 phí nguyên -434,230,600 1,000,000 Nguyễn Quang Khải 30/06/2015 PT 45 Nộp tiền BHXH tháng 6/2015 1111 Tiền mặt Việt Nam 243,800 30/06/2015 PT 45 Nộp tiền BHYT tháng 6/2015 1111 Tiền mặt Việt Nam 45,713 30/06/2015 PT 45 Nộp tiền BHTN tháng 6/2015 1111 Tiền mặt Việt Nam 30,475 30/06/2015 PT 45 Nộp tiền đoàn phí công đoàn quý 1111 Tiền mặt Việt Nam 91,425 2/2015 30/06/2015 PC 161 Thanh toán cổ tức năm 2014 cho 1111 Tiền mặt Việt Nam 296,400,000 nhóm thể nhân 30/06/2015 PC 166 Trích 2% KPCĐ quý II năm 1111 Tiền mặt Việt Nam 8,002,390 2015 30/06/2015 PC 167 Thanh toán 1% ĐPCĐ quý II 1111 năm 2015 61 Tiền mặt Việt Nam 3,940,580 30/06/2015 PKT 268 viên Thu tiền bảo hiểm,tháng 6/2015 33411 Phải trả công nhân viên Thu tiền bảo hiểm,tháng 6/2015 33411 Phải trả công nhân phí CĐ quý 2/2015 CBCNV 30/06/2015 PKT 268 Phải trả công nhân phí CĐ quý 2/2015 CBCNV 30/06/2015 PKT 268 Thu tiền bảo hiểm,tháng 6/2015 33411 phí CĐ quý 2/2015 CBCNV 30/06/2015 PKT 268 viên Thu tiền bảo hiểm,tháng 6/2015 33411 Phải trả công nhân phí CĐ quý 2/2015 CBCNV viên 62 7,719,887 1,447,448 964,965 2,780,000 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY VÀ GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT 3.1 Đánh giá tổ chức kế toán tại Công ty 3.1.1 Những ưu điểm công tác kế toán Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng HUD10 Việc tổ chức công tác kế toán Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng HUD10 tương đối tốt với hệ thống sổ sách, chứng từ, phương pháp hạch toán kế toán đầy đủ, xác khoa học hợp lý Bộ máy kế toán tổ chức chuyên sâu phân công hoạch định rõ ràng, kế toán có trách nhiệm làm phần hành cụ thể, lập báo cáo tình hình xong gửi lên phòng kế toán thống kê Việc tạo điều kiện cho nhân viên kế toán phát huy tính sáng tạo chủ động, thành thạo công việc Các phần hành kế toán phối hợp khéo léo tạo động lực thúc đẩy trình triển khai, khai thác nghiệp vụ đạt hiệu xác với chế độ Việc ứng dụng kế toán máy vào công tác kế toán tiết kiệm thời gian công sức cho nhân viên kế toán, đồng thời đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin kế toán tài chính, kế toán quản trị, kịp thời đưa thông tin hữu dụng yêu cầu quản lý Tất số liệu cập nhật vào máy tính cách kịp thời xác; sở máy tính tiến hành tính toán theo chương trình cài đặt sẵn nên khắc phục sai sót mà kế toán thủ công hay dễ mắc phải Công ty áp dụng máy kế toán tập trung theo chế độ kế toán nên công việc từ thu thập chứng từ, định khoản kế toán đến việc lập báo cáo tài thực phòng kế toán nên đảm bảo lãnh đạo tập trung thống công tác kế toán Công ty Đội ngũ kế toán công ty đạt trình độ chuyên môn cao không ngừng nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho phù hợp với phát triển ngành kế toán Về mặt chứng từ hệ thống tài khoản 63 Công ty sử dụng mấu chứng từ, biểu mẫu báo cáo theo quy định Pháp luật Việc luân chuyển chứng từ tổ chức cách khoa học, có phối hợp nhịp nhàng ăn khớp với phận giúp cho kế toán dễ dàng tổng hợp, đối chiếu kiểm tra số liệu Hệ thống tài khoản chi tiết, đầy đủ, rõ ràng theo quy định Bộ tài chính, vừa đảm bảo nguyên tắc thống nghiệp vụ kế toán Bộ tài đề ra, vừa thích ứng với thực tiễn quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty Hệ thống tài khoản cập nhật chi tiết theo thông tư 200/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 3.1.2 Một số nhược điểm tồn công tác kế toán Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng HUD10 Bên cạnh ưu điểm công ty nên tồn số nhược điểm định: Bộ máy kế toán: Phân chia trách nhiệm, công việc chưa thực hợp lý Việc đưa công việc kế toán toán, TSCĐ, NVL, tiền lương cho nhân viên kế toán gây nên áp lực, tải công việc dẫn đến việc hạch toán khoản mục dễ xảy sai sót, gián đoạn Chính sách kế toán Do đặc điểm Công ty có nhiều đơn vị xây lắp, nhiều công trình, hạng mục công trình nhiều địa điểm khác nên việc thu thập luân chuyển chứng từ, ghi sổ thường bị gián đoạn chậm Cụ thể chủ công trình mua vật tư chưa toán, vật tư đưa vào sử dụng chứng từ lại chưa chuyển lên phòng kế toán để tiến hành ghi sổ chi tiết sổ tổng hợp tài khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tình hình xảy chấm công, bảng chia lương từ đội chuyển lên Do vậy, cuối kỳ hạch toán, khối lượng công việc hoàn thành xác định thông qua kiểm kê thực tế lớn nhiều so với chi phí sản xuất tập hợp sổ sách 64 TSCĐ Công ty chủ yếu TSCĐHH nên việc theo dõi tính khấu hao tương đối đơn giản, hầu hết TSCĐ Công ty đầu tư nên tạo thuận lợi cho việc sử dụng đồng thời gây không khó khăn việc chủ động đầu tư mua sắm phải qua nhiều thủ tục hành 3.2 Đánh giá kế toán tiền lương khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng HUD10 3.2.1 Những ưu điểm công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Việc áp dụng hình thức trả lương theo thời gian, trả lương khoán theo cấp bậc, theo suất lao động , gắn liền thu nhập người lao động với chất lượng, hiệu công việc đạt được, vì khuyến khích người lao động tăng suất lao động, hiệu công việc nâng cao Cách tính lương cho người lao động Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng HUD10 hợp lý xác, thông qua việc kết hợp số ngày làm công công nhân viên thời gian làm việc phản ánh hiệu công việc đạt người tiền lương thể bảng toán lương cố đày đủ chữ ký người nên đảm bảo công khai tính công toán lương Hệ thống chứng từ ban đầu phản ánh số lượng, chất lượng lao động, bảng chấm công, phiếu giao việc, sổ số ngày công làm việc ghi chép xác rõ ràng Lưu chuyển chứng từ sổ sách theo trình tự quy định đảm bảo tính xác số liệu nghiệp vụ kinh tế phát sinh Việc toán lương thực tương đối tốt, kỳ hạn, xác hợp lý thoả đáng cho người lao động Sổ sách kế toán tổng hợp công ty thiết kế với chế độ kế toán quy định Việc trích BHXH BHYT đưa vào bảng toán lương giúp giảm bớt khối lượng công việc kế toán tiền lương 65 3.2.2 Một số nhược điểm tồn công tác hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương Về hình thức trả lương : Áp dụng hình thức trả lương thời gian nhiều thời gian, công sức để thống kê Chứng từ, sổ sách kế toán xảy tượng nhầm lẫn sai sót ảnh hưởng đến trình kết hoạt động cuối Công ty không tập hợp thành bảng toán lương toàn công ty từ bảng toán lương phòng ban đội thi công xây lắp Do vậy, gây bất tiện trình theo dõi, tổng hợp, thống kê 3.3 Một số ý kiến đề xuất Xuất phát từ tình hình thực tế Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng HUD10, kết hợp với kiến thức học trường em xin nêu số giải pháp để đóng góp vào việc hoàn thiện công tác kế toán công ty sau: 3.3.1 Các đề xuất máy kế toán sách kế toán Với máy kế toán: Cần phân chia lại công việc phòng kế toán cho hợp lý Nên tách kế toán toán, TSCĐ, NVL tiền lương thành Kế toán toán, tiền lương Kế toán TSCĐ, NVL giao cho hai nhân viên kế toán khác Với sách kế toán: Công ty cần sửa đổi hệ thống tài khoản dựa theo thông tư 200 Bộ Tài ban hành ngày 22/12/2014 để hoàn toàn chủ động linh hoạt việc ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Bên cạnh báo cáo tài tổng hợp, công ty nên sử dụng hệ thống báo cáo nội Báo cáo nội báo cáo quản trị lập theo yêu cầu quản lý công ty báo cáo giá vốn, báo cáo hàng tồn kho, báo cáo công nợ Ví dụ: 66 Báo cáo hàng tồn kho giúp ban quản lý công ty nắm mức hàng hóa tồn kho cách cụ thể xác để có kế hoạch dự trữ, thu mua, phân phối hàng hóa đáp ứng kịp thời nhu cầu sản xuất kinh doanh công ty Báo cáo công nợ giúp cho doanh nghiệp theo dõi công nợ chặt chẽ, thu nợ kịp thời, không bỏ sót giúp cho doanh nghiệp có dòng tiền vào tốt, đồng thời giúp công ty Kiểm tra giám sát chi phí, khoản nợ, hợp đồng chờ toán Công ty nên yêu cầu kế toán tổ đội gửi chứng từ thường xuyên (10 ngày lần công trình gần 15 ngày /1 lần công trình xa) để tập hợp cập nhật chứng từ xác, ghi sổ kịp thời tránh tình trạng tải công việc cho phòng kế toán vào cuối tháng 3.3.2 Các đề xuất công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương: Công ty phải thường xuyên kiểm tra chứng từ, sổ sách kế toán để tránh nhầm lẫn trình ghi chép Công ty nên bố trí công việc cách hợp lý để tránh nhiều công việc dồn vào người, công việc công tác kế toán thực cách nhanh chóng Cần phải có sách tiền lương rõ ràng cụ thể cho cá nhân Công ty nên áp dụng thêm hình thức trả lương khác như: Tiền lương theo thời gian có thưởng, lương khoán, để nâng cao tinh thần trách nhiệm cho NLĐ, làm cho NLĐ hăng hái công việc, tăng hiệu NSLĐ Công ty cần tập hợp bảng toán lương toàn công ty theo hướng dẫn thông tư 200/BTC ban hành ngày 22/12/2014 để tiện theo dõi, ghi sổ kế toán lưu trữ Hàng tháng dựa vào chứng từ liên quan như: bảng chấm công toàn công ty, bảng toán tiền lương đội xây lắp, bảng toán tiền lương phòng ban khối văn phòng, kế toán tiền lương lập bảng toán tiền lương toàn công ty chuyển cho kế toán trưởng soát xét xong trình cho giám đốc người uỷ quyền ký duyệt, chuyển cho kế toán lập phiếu chi phát lương Mỗi lần lĩnh lương, người lao động phải trực tiếp ký vào cột “Ký nhận” người nhận hộ phải ký thay Bảng toán lương toàn công ty lập theo mẫu sau: 67 Đơn vị: Bộ phận: Mẫu số: 02-LĐTL (Ban hành theo Thông tư số: /2014/TT-BTC ngày / /2014 BTC) Số: BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng năm Số TT Họ tên Bậc lương Hệ số Lương sản phẩm Lương thời gian Nghỉ việc ngừng việc hưởng % lương Phụ cấp thuộc Số SP A B Số tiền Số công Số tiền Số công Số tiền Tạm ứng kỳ I quỹ lương Phụ cấp Tổng khác số Các khoản phải khấu trừ vào lương BH XH 10 11 12 13 14 Thuế Số TNCN Cộng tiền phải nộp 15 16 17 Cộng Tổng số tiền (viết chữ): Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 68 Kỳ II lĩnh Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên) Ký nhận C KẾT LUẬN Trong thời gian thực tập công ty, em có hội tiếp cận với thực tế quy trình hạch toán kế toán công ty Trong thời gian giúp em học nhiều điều bổ ích cách thức lập chứng từ (Các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn mua, bán hàng ), cách vào sổ chi tiết hay sổ tổng hợp tài khoản tìm hiểu sử dụng phần mềm kế toán công ty Bên cạnh đó, em hiểu trình tự lập luân chuyển chứng từ công ty hiểu quy trình kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty Đặc biệt, thời gian giúp em có hội sâu nghiên cứu so sánh thực tế công ty với lý thuyết công tách hạch toán tiền lương khoản trích theo lương Qua đó, em đưa số kiến nghị chung tổ chức kế toán kiến nghị quy trình hạch toán tiền lương công ty Cùng với kiến thức học tập trường thời gian kiến tập Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng HUD10, em nhận thức rõ ràng công tác kế toán, bổ sung thêm vốn kiến thức thực tế tạo thuận lợi cho em đợt thực tập Kiểm toán năm tới Trong trình nghiên cứu, mặc dù cố gắng song tránh khỏi khiếm khuyết định.Vì vậy, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô bạn đọc Đặc biệt, em xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới cô Nguyễn Thị Thu Liên cô, chị phòng Tài chính- Kế toán Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng HUD10 hướng dẫn em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! 69 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Các chứng từ sử dụng TT TÊN CHỨNG TỪ SỐ HIỆU TÍNH CHẤT BB HD (*) (*) A- CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BAN HÀNH THEO QUYẾT ĐỊNH NÀY I- Lao động tiền lương Bảng chấm công 01a-LĐTL X Bảng chấm công làm thêm 01b-LĐTL X Bảng toán tiền lương 02-LĐTL x Bảng toán tiền thưởng 03-LĐTL x Giấy đường 04-LĐTL x Bảng toán tiền làm thêm 06-LĐTL x Bảng kê trích nộp khoản theo lương 10-LĐTL x Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội 11-LĐTL x II- Hàng tồn kho Phiếu nhập kho 01-VT x Phiếu xuất kho 02-VT x Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ 04-VT x Biên kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, 05-VT x 06-VT x hàng hoá Bảng kê mua hàng IV- Tiền tệ Phiếu thu 01-TT x Phiếu chi 02-TT x Giấy đề nghị tạm ứng 03-TT x Giấy toán tiền tạm ứng 04-TT x Giấy đề nghị toán 05-TT x 70 Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VND) 08a-TT x Bảng kê chi tiền 09-TT x V- Tài sản cố định Biên giao nhận TSCĐ 01-TSCĐ x Biên lý TSCĐ 02-TSCĐ x Biên bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn 03-TSCĐ x thành Biên đánh giá lại TSCĐ 04-TSCĐ x Biên kiểm kê TSCĐ 05-TSCĐ x Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ 06-TSCĐ x B- CHỨNG TỪ BAN HÀNH THEO CÁC VĂN BẢN PHÁP LUẬT KHÁC Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, x x thai sản Hoá đơn Giá trị gia tăng 01GTKT3LL Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội 03 3LL PXK- x x Phụ lục 2: Hệ thống tài khoản Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng HUD10 Loại 1: Tài sản lưu động Bao gồm : 111-TIền mặt; 112-TIền gửi ngân hàng; 113-TIền chuyển; 121-Đầu tư chứng khoán ngắn hạn; 131-Phải thu khách hàng; 133-Thuế giá trị gia tăng khấu trừ; 136-phải thu nội bộ; 141-Tạm ứng; 142; 152-Nguyên liệu, vật liệu (có tài khoản cấp là: 1521-NVL chính, 1522-vật liệu phụ, 1523-Nhiên liệu, 1524-Phụ tùng thay thế, 1526-Thiết bị xây dựng bản, 1527-Vật liệu khác); 71 154-Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang (có tiểu khoản là: 1541-Sản phẩm xây lắp, 1542-Sản phẩm khác, 15430-Dịch vụ, 1544-Chi phí bảo hành xây lắp)… Loại 2: Tài sản cố định Bao gồm: TK 211- Tài sản cố định hữu hình (có tài khoản cấp 2: 2112-Nhà cửa, vật, kiến trúc; 2113-Máy móc, thiết bị; 2114-Phương tiện vận tải, truyền dẫn; 2115-Thiết bị, dụng cụ quản lý; 2117-Dàn giáo, cốp pha; 2118-TSCĐ khác); 212-TSCĐ thuê tài chính; 213-TSCĐ vô hình; 214-Hao mòn TSCĐ; 221-Đầu tư chứng khoán dài hạn; 228-Đầu tư dài hạn khác… Loại 3: Nợ phải trả Bao gồm: TK 311-Vay ngắn hạn; 315-Nợ dài hạn đến hạn trả (có tiểu khoản: 3152-Nợ dài hạn trả ngân hàng, 3152-Nợ dài hạn đến hạn trả đối tượng khác); 331-Phải trả người bán (có tiểu khoản là: 3311-Phải trả cho đối tượng khác, 3312-Phải trả cho bên nhận thầu, nhận thầu phụ); 334-Phải trả công nhân viên (có tiểu khoản là: 3341-Phải trả công nhân viên, 3342-Phải trả cho lao động thuê ngoài); 335-Chi phí phải trả (có tiểu khoản là: 3351- Trích trước chi phí phải trả, 3352-Chi phí phải trả); 336-Phải trả nội (có tiểu khoản là: 3362-Phải trả khối lượng xây lắp nhận khoán nội bộ, 3368-Phải trả nội khác); 337-Thanh toán theo tiến độ hợp đồng xây dựng; 338-Phải trả, phải nộp khác (có tiểu khoản là: 3382-KPCĐ, 3383-BHXH, 3384-BHYT, 3385-Phải trả cổ phần hóa, 3388-Phải trả, phải nộp khác, 3389-Cổ tức phải trả)… Loại 4: Nguồn vốn chủ sở hữu Bao gồm: TK 411-Nguồn vốn chủ sở hữu; 414-Quỹ đầu tư phát triển; 415-Quỹ dự phòng tài chính; 431-Quỹ khen thưởng phúc lợi; 441-Nguồn vốn đầu tư xây dựng bản; 451-Qũy quản ký cấp trên; 461-Nguồn kinh phí nghiệp… Loại 5: Doanh thu Bao gồm: 72 TK 511-Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (có tiểu khoản sau: 5111-Doanh thu bán hàng hóa, 5112-Doanh thu bán thành phẩm, sản phẩm xây lắp, 5113-Doanh thu cung cấp dịch vụ, 5114-Doanh thu trợ cấp, trợ giá); 512-Doanh thu nội bộ; 515-Doanh thu hoạt động tài chính… Loại 6: Chi phí sản xuất, kinh doanh Bao gồm: TK 621-Chi phí NVL trực tiếp; 622-Chi phí nhân công trực tiếp; 623-Chi phí sử dụng máy thi công (có tiểu khoản sau: 6231-Chi phí nhân công, 6232-Chi phí vật liệu, 6233-Chi phí dụng cụ sản xuất, 6234-Chi phí khoản xây lắp, 6237-Chi phí khấu hao máy thi công, 6238-Chi phí tiền khác); 627-Chi phí sản xuất chung; 632-Giá vốn hàng bán; 642-Chi phí quản lý doanh nghiệp Loại 7: Thu nhập khác Sử dụng TK 711 Loại 8: Chi phí khác Sử dụng TK 811 Loại 9: Xác định kết kinh doanh Sử dụng TK 911 9111 Xác định KQKD hoạt động sx bê tông 9112 Xác định KQKD HĐ dịch vụ 91121 Xác định KQKD HĐ KD vé máy bay du lịch 9113 Xác định KQKDHĐ Đầu tư 9114 Xác định KQKD HĐ Xây lắp 9115 Xác định KQKD HĐ bán hàng hóa, NVL, khác 73 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế toán tài doanh nghiệp Nhà xuất Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Chủ biên: PGS.TS Đặng Thị Loan Chế độ kế toán doanh nghiệp Hướng dẫn lập chứng từ kế toán Hướng dẫn ghi sổ kế toán Nhà xuất Quyết định số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/03/2006 thông tư quy định sửa đổi bổ sung theo chuẩn mực kế toán Việt Nam Điều lệ Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng HUD10 Quy chế lương Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng HUD10 Chứng từ liên quan đến kế toán tiền lương khoản trích theo lương Báo cáo tài năm 2012, năm 2013, năm 2014 chứng từ liên quan đến nghiệp vụ kế toán tiền lương Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng HUD10 Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành vào ngày 22/12/2014 74