Báo cáo kiến tập tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng HUD10

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HUD10 1 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty 1 1.1.1. Giới thiệu chung về công ty 1 1.1.2. Quá trình hình thành và phát triển của công ty 1 1.2. Đặc điểm kinh doanh và tổ chức kinh doanh của công ty 2 1.2.1. Mục tiêu hoạt động của công ty 2 1.2.2. Ngành, nghề kinh doanh của công ty 2 1.2.3. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty 3 1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty 5 1.4. Năng lực tài chính của công ty giai đoạn 2012 2014 10 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY 14 2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 14 2.2. Đặc điểm vận dụng chế độ, chính sách kế toán 17 2.2.1. Chính sách kế toán chung 17 2.2.2. Chế độ chứng từ 18 2.2.3. Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản 19 2.2.4. Đặc điểm vận dụng hệ thống sổ 20 2.2.5. Đặc điểm vận dụng hệ thống báo cáo 21 2.3. Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng HUD10 22 2.3.1. Đặc điểm kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng HUD10. 22 2.3.2. Nội dung kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng HUD10. 32 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY VÀ GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT 63 3.1. Đánh giá tổ chức kế toán tại Công ty 63 3.1.1. Những ưu điểm trong công tác kế toán tại Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng HUD10 63 3.1.2. Một số nhược điểm còn tồn tại trong công tác kế toán tại Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng HUD10 64 3.2. Đánh giá kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng HUD10 65 3.2.1. Những ưu điểm trong công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 65 3.2.2. Một số nhược điểm còn tồn tại trong công tác hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 66 3.3. Một số ý kiến đề xuất 66 3.3.1. Các đề xuất đối với bộ máy kế toán và chính sách kế toán 66 3.3.2. Các đề xuất đối với công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: 67 KẾT LUẬN 69 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 74

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA TIÊN TIẾN CHÁT LƯỢNG CAO - POHE

-o0o -

BÁO CÁO KIẾN TẬP

Đề tài:

TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HUD10

MỤC LỤC

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ

VÀ XÂY DỰNG HUD10 1

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty 1

1.1.1 Giới thiệu chung về công ty 1

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 1

1.2 Đặc điểm kinh doanh và tổ chức kinh doanh của công ty 2

1.2.1 Mục tiêu hoạt động của công ty 2

1.2.2 Ngành, nghề kinh doanh của công ty 2

1.2.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty 3

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty 5

1.4 Năng lực tài chính của công ty giai đoạn 2012- 2014 10

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY 14

2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 14

2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ, chính sách kế toán 17

2.2.1 Chính sách kế toán chung 17

2.2.2 Chế độ chứng từ 18

2.2.3 Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản 19

2.2.4 Đặc điểm vận dụng hệ thống sổ 20

2.2.5 Đặc điểm vận dụng hệ thống báo cáo 21

2.3 Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng HUD10 22

2.3.1 Đặc điểm kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng HUD10 22

2.3.2 Nội dung kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng HUD10 32

CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY VÀ GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT 63

3.1 Đánh giá tổ chức kế toán tại Công ty 633.1.1 Những ưu điểm trong công tác kế toán tại Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng HUD10 633.1.2 Một số nhược điểm còn tồn tại trong công tác kế toán tại Công ty cổ phần Đầu

tư và Xây dựng HUD10 643.2 Đánh giá kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng HUD10 653.2.1 Những ưu điểm trong công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo

3.2.2 Một số nhược điểm còn tồn tại trong công tác hạch toán kế toán tiền lương

và các khoản trích theo lương 663.3 Một số ý kiến đề xuất 663.3.1 Các đề xuất đối với bộ máy kế toán và chính sách kế toán 663.3.2 Các đề xuất đối với công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo

KẾT LUẬN 69 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 74

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ

BẢNG

Bảng 1: Chỉ tiêu hoạt động sản xuất kinh doanh 10

Bảng 2: Các chỉ tiêu tài chính chủ yếu 12

Bảng 3 : Tỷ lệ trích Bảo hiểm theo lương áp dụng trong năm 2014 24

Bảng 4: Hệ số phân phối tiền lương năng suất áp dụng trong công ty 27

Bảng 5: Tiêu chuẩn xác định hệ số hoàn thành kế hoạch của công ty 28

SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Sơ đồ quy trình sản xuất của Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng HUD10 4

Sơ đồ 2: Mô hình tổ chức sản xuất tại Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng HUD10 5

Sơ đồ 3 : Cơ cấu tổ chức của công ty 6

Sơ đồ 4: Sơ đồ bộ máy kế toán Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng HUD10 15

Sơ đồ 5: Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung Error! Bookmark not defined Sơ đồ 6 : Trình tự ghi sổ kế toán Error! Bookmark not defined. Hình 1: Giao diện phần mềm kế toán FAST 3.6 của công ty 21

Sơ đồ 7 : Trình tự luân chuyển chứng từ tiền lương 33

Sơ đồ 8: Trình tự ghi sổ tiền lương 33

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ

VÀ XÂY DỰNG HUD10

1.1.1 Giới thiệu chung về công ty

 Tên công ty bằng tiếng Việt : Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng HUD10

 Tên công ty bằng tiếng Anh : HUD10 Investment and construction Joint stock company

Quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Được thành lập ngày 7/5/2009, tiền thân là Công ty Cổ phần Đầu tư và khai thác mỏ (HUD-IME) (từ 13/5/2009 đến 27/2/2012) và Công ty cổ phần Đầu tư và xây dựng HUD-ICC (từ ngày 28/2/2009 đến ngày 5/6/2014), Công ty cổ phần Đầu tư và xây dựng HUD10 là công ty con của Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà và đô thị (HUD)

Với định hướng đầu tư và phát triển các lĩnh vực thuộc thế mạnh của công ty

mẹ - Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà và đô thị (HUD), công ty cũng phát triển các lĩnh vực khác thuộc thế mạnh riêng của Công ty như: đầu tư xây dựng, kinh doanh bất động sản, hoạt động xây lắp, kinh doanh xi măng, sản xuất bê tông thương phẩm, kinh doanh vé máy bay, cho thuê tài sản,…… kinh doanh sản xuất các chế phẩm vật liệu xây dựng

Từ tháng 6 năm 2014, công ty chính thức chuyển trụ sở chính về Hà Nội và đổi tên thành Công ty cổ phần Đầu tư và xây dựng HUD10, Giấy chứng nhận Đăng ký doanh nghiệp mã số 2600588179, đăng ký thay đổi lần thứ 6: ngày 04 tháng 7 năm

2014

Với Bộ máy lãnh đạo năng động, sáng tạo, nhiệt tình, nhạy bén, đội ngũ cán bộ nghiệp vụ có trình độ chuyên môn cao, dày dạn kinh nghiệm, đội ngũ công nhân lành nghề, cùng với trang thiết bị máy móc, công nghệ thi công xây dựng đồng bộ tiên tiến hiện đại, và quan hệ hợp tác liên kết rộng rãi với nhiều đơn vị kỹ thuật chuyên ngành ở nhiều địa phương trong cả nước Công ty khẳng định hoàn toàn đáp ứng mọi yêu cầu của khách hàng trong công tác: đầu tư xây dựng, kinh doanh bất động sản, Thi công xây lắp; Kinh doanh vật liệu, kinh doanh vé máy bay, cho thuê tài sản, giúp đỡ công nghệ và phát triển đầu tư

Đến với Công ty Cổ phần Đầu tư và xây dựng HUD10 là khách hàng đã đến với địa chỉ tin cậy chân thành, có được những sản phẩm vừa ý, những công trình xây dựng đạt chất lượng tốt, bền vững, kinh tế, hợp lý và có giá trị thẩm mỹ cao

1.2.1 Mục tiêu hoạt động của công ty

 Khai thác, chế biến, sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng và cung cấp các dịch

vụ khác

nhằm tối đa hoá lợi nhuận có thể có được của Công ty, cải thiện điều kiện làm việc, nâng cao thu nhập và đời sống cho người lao động trong Công ty, bảo đảm lợi ích cho các cổ đông, làm tròn nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà nước, bảo toàn và phát triển vốn

1.2.2 Ngành, nghề kinh doanh của công ty

Ngành nghề kinh doanh chính:

 Phát triển nhà ở và khu đô thị,

 Đầu tư, xây lắp,

 Dịch vụ vé máy bay, du lịch

1.2.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty

Với chức năng xây dựng các công trình dân dụng và công nghiệp nên hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty mang đặc điểm của ngành xây dựng cơ bản Do đó có

sự khác biệt lớn so với những ngành sản xuất vật chất khác ở chỗ: Chu kỳ sản xuất dài, sản phẩm có đặc trưng riêng (đơn chiếc) sản phẩm hàng hóa không mang ra thị trường tiêu thụ mà hầu hết đó có người đặt hàng trước khi xây dựng, nơi sản xuất đồng thời là nơi tiêu thụ; sản phẩm mang tính đơn chiếc, mỗi công trình được xây dựng theo một thiết kế riêng, có giá trị dự toán riêng và tại một thời điểm xác định

Với tư cách pháp nhân của mình, công ty có thể đứng ra vay vốn, nhận thầu xây dựng, ký kết các hợp đồng kinh tế phát sinh giữa Công ty với các đơn vị đấu thầu

Bên cạnh đó Công ty cũng được Tổng công ty giao việc cho, khi Tổng công ty

có công trình giao cho Công ty thì giữa Tổng công ty và Công ty phải có hợp đồng giao nhận và hợp đồng kinh tế, nhưng chủ yếu vẫn là do Công ty tự giao dịch để ký kết hợp đồng Trên cơ sở các hợp đồng kinh tế này, Công ty tiến hành giao khoán cho các đội thi công cấp dưới

1.2.3.1 Đặc điểm quy trình sản xuất

Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng HUD10 có 3 đội thi công xây lắp Mỗi đội có 3 tổ thi công: Tổ thi công xây lắp, tổ thi công cơ giới, tổ thi công hạ tầng và 3

bộ phận: Bộ phận Tổ chức- Hành chính, An toàn lao động, Bộ phận Kinh tế- kỹ thuật,

Bộ phận Kiểm tra vật tư, Thủ kho

Hoạt động xây lắp của công ty tuân theo một quy trình nhất định , được thực

hiện bởi phòng đầu tư theo các công việc sau:

Tổ chức tham gia đấu thầu hoặc nhận thầu trực tiếp từ Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà và đô thị HUD :

 Bước 2: Tổ chức thiết kế công trình

Cụ thể, ta có quy trình sản xuất của công ty như sau:

Sơ đồ 1: Sơ đồ quy trình sản xuất của Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng

HUD10

Hồ sơ đấu thầu, hợp đồng giao nhận thầu chỉ được lập cho các công trình do

công ty tự khai thác Với các công trình do Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà và đô

thị HUD giao, công ty sẽ tiếp nhận giấy giao nhiệm vụ và các hồ sơ liên quan đến việc

thi công công trình từ Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà và đô thị HUD

1.2.3.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất

Tự tìm kiếm (đấu thầu)

Hợp đồng công trình xây dựng

Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà và đô thị HUD giao

Sau khi lập hợp đồng giao nhận thầu hoặc nhận giấy giao nhiệm vụ từ công ty HUD1, Ban Giám đốc công ty sẽ phân công các công trình, hạng mục cho các đội xây dựng trực thuộc tiến hành thi công theo hình thức khoán khối lượng xây lắp hoàn thành Ta có mô hình tổ chức sản xuất của công ty như sau:

Sơ đồ 2: Mô hình tổ chức sản xuất tại Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng HUD10

Công ty không khoán trắng mọi công trình dưới bất kỳ hình thức nhận thầu nào Công ty đều tham gia quản lý, giám sát chất lượng, kỹ thuật và tiến độ thi công của tất

cả các công trình, hạng mục công trình nhằm tạo điều kiện chủ động cho các đơn vị tổ chức thi công các công trình đảm bảo tiến độ và hiệu quả kinh tế

Công ty sử dụng kết hợp lao động thủ công và máy móc trong thi công xây lắp Các khu biệt thự, công trình xây dựng đều được đầu tư xây dựng hoàn thiện toàn bộ kể

cả nội ngoại thất để đảm bảo tính đồng bộ về mặt kiến trúc cũng như chất lượng theo đúng thiết kế để thỏa mãn được nhu cầu của khách hàng và nâng cao uy tín của công

ty trên thị trường

Công ty có các kỹ sư chuyên giám sát tiến độ thi công, kỹ thuật và chất lượng của từng công trình mà các đội thi công Khi công trình hoàn thành các kỹ sư này cùng với nhân viên phòng kỹ thuật và bên giao thầu tiến hành nghiệm thu công trình Công trình được nghiệm thu đảm bảo đúng yêu cầu kỹ thuật đặt ra sẽ được bàn giao cho bên giao thầu

Sơ đồ 3 : Cơ cấu tổ chức của công ty

ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG

Kế toán

Phòng Đầu tư

Phòng Kinh tế- Kế hoạch

Phòng

Kỹ thuật thi công

Phòng Kinh doanh

Phòng Thương mại và

DV du lịch

Trạm trộn bê

tông thương

phẩm

Đội xây lắp số 1

Đội xây lắp số 2

Đội xây lắp số 3

Đại hội đồng Cổ đông

Đại hội đồng Cổ đông là cơ quan quyết định cao nhất của Công ty gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết, họp ít nhất mỗi năm một lần ĐHĐCĐ quyết định những vấn đề được Luật pháp và Điều lệ Công ty quy định Đại hội cổ đông có nhiệm vụ thảo luận và thông qua Điều lệ của công ty, bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát; Thông qua kế hoạch sản xuất kinh doanh; Thảo luận

và thông qua báo cáo tài chính hàng năm, báo cáo của Ban kiểm soát, báo cáo của Hội đồng quản trị, thông qua định hướng phát triển của Công ty

Hội đồng quản trị

Hội đồng quản trị là cơ quan quản trị Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định, thực hiện các quyền và nghĩa vụ của Công ty không thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông HĐQT có trách nhiệm giám sát Tổng Giám đốc điều hành và những người quản lý khác Quyền và nghĩa vụ của HĐQT do Luật pháp và điều lệ Công ty, các quy chế nội bộ của Công ty và Nghị quyết Đại hội đồng cổ đông quy định

Hội đồng quản trị của Công ty có 05 thành viên gồm 01 Chủ tịch và 4 Thành viên Nhiệm kỳ của HĐQT là 05 năm

Ban Kiểm soát

Ban Kiểm soát là cơ quan có chức năng hoạt động độc lập với Hội đồng quản trị và Ban Giám đốc, Ban Kiểm soát do ĐHĐCĐ bầu ra và thay mặt ĐHĐCĐ giám sát, đánh giá quá trình quản lý, điều hành của Hội đồng quản trị mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, báo cáo trực tiếp ĐHĐCĐ

Ban Kiểm soát của Công ty có 03 thành viên, gồm 01 Trưởng ban và 02 thành viên Nhiệm kỳ của Ban Kiểm soát là 05 năm

Ban Giám đốc

về hiệu quả sản xuất kinh doanh trước Hội đồng quản trị và Đại hội đồng cổ đông; xây dựng phương án, chiến lược hoạt động và triển khai thực hiện các chiến lược đó sau khi đã được HĐQT phê chuẩn; thay mặt công ty ký kết các hợp đồng kinh tế, chịu trách nhiệm tổ chức và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, kế hoạch, tổ chức nhân sự

 Phó Tổng giám đốc do Hội đồng Quản trị bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức theo đề nghị của Tổng giám đốc, là người giúp việc cho Tổng Giám đốc

 Giám đốc chi nhánh, Trưởng văn phòng đại diện của Công ty do Hội đồng Quản trị bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức theo đề nghị của Tổng giám đốc Công ty

Phòng Tổ chức hành chính:

Phòng Tổ chức hành chính có chức năng tham mưu, giúp việc cho Hội đồng quản trị; Tổng giám đốc trong các lĩnh vực:

 Quản lý công tác tổ chức lao động tiền lương;

 Sắp xếp cải tiến tổ chức quản lý;

 Bồi dưỡng đào tạo, tuyển dụng cán bộ;

 Quản lý hành chính văn phòng

Phòng Tài chính kế toán:

vực quản lý Tài chính - Kế toán theo đúng quy định của Pháp luật;

 Giúp Tổng giám đốc kiểm tra, giám sát mọi hoạt động đầu tư, sản xuất kinh doanh của Công ty thông qua nghiệp vụ thống kê kế toán

Phòng Kinh tế - Kế hoạch

Tham mưu giúp việc cho Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc Công ty trong các lĩnh vực:

mua sắm vật tư thiết bị phục vụ sản xuất kinh doanh Tổng hợp và lập kế hoạch ngắn hạn, dài hạn

kinh doanh của Công ty Tổng hợp và lập kế hoạch ngắn hạn và dài hạn của Công ty Đề xuất các biện pháp và giải pháp để thực hiện

 Triển khai thực hiện và quản lý quá trình đầu tư;

Phòng Kỹ thuật thi công:

ty trong công tác quản lý, kiểm soát và điều hành công tác thực hiện các hợp đồng thi công xây dựng công trình sau khi hợp đồng được ký kết

lượng, an toàn trong các công trình xây dựng;

lý: khối lượng, tiến độ, chất lượng hồ sơ và chi phí thực hiện hợp đồng thi công xâydựng công trình

Phòng Kinh doanh:

Ban giám đốc trong lĩnh vực hoạt động kinh doanh và đầu tư của Công ty

 Xây dựng các kế hoạch kinh doanh của từng tháng, quý, năm

của Công ty

 Khảo sát, xây dựng các phương án sản xuất kinh doanh và các cơ hội đầu tư hiệu quả trong các lĩnh vực ngành nghề kinh doanh của Công ty

và đầu tư của Công ty

 Xây dựng kế hoạch quảng cáo và tổ chức triển khai các “chiến lược tiếp thị, quảng bá sản phẩm và xây dựng thương hiệu Công ty”

Phòng Thương mại và Dịch vụ du lịch:

 Tham mưu giúp việc cho Hội đồng quản trị và Ban giám đốc trong lĩnh vực hoạt

vụ du lịch của Công ty

 Xây dựng kế hoạch quảng cáo và tổ chức triển khai các “chiến lược tiếp thị, quảng bá xây dựng thương hiệu Công ty” trong lĩnh vực Thương mại, du lịch

Các Ban quản lý dự án:

quản lý các dự án do Công ty làm chủ đầu tư; Là đầu mối triển khai các dự án

và đảm bảo tiến độ, chất lượng và tuân thủ các quy định của Pháp luật hiện hành

Đội thi công xây lắp :

 Trực tiếp triển khai công tác thi công các dự án do Công ty đầu tư

 Thực hiện các hợp đồng xây dựng công trình do Công ty nhận thầu

Xưởng sản xuất bê tông thương phẩm:

 Giúp việc cho Tổng giám đốc Công ty trong lĩnh vực quản lý điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh của Xưởng sản xuất bê tông thương phẩm

Bảng 1: Chỉ tiêu hoạt động sản xuất kinh doanh

(Nguồn: Báo cáo tài chính 2012, 2013, 2014 của Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng HUD10)

 Qua bảng số liệu trên cho thấy:

 Tổng giá trị tài sản của công ty năm 2014 là 110.970.156.548 giảm 92.192.750.395 so với năm 2013 và giảm tương đối khoảng 45,38% do tổng nợ tổng nợ phải trả của công ty năm 2014 giảm 91.476.232.791 (tương ứng 58,92%) so với năm 2013

 Doanh thu thuần của công ty năm 2014 là 155.228.544.392 tăng 24,09%

 Lợi nhuận trước thuế đạt 4.163.308.116 giảm 17,08% so với năm 2013, tăng

động sản sau thời gian suy thoái kéo dài bước đầu đã có sự khởi sắc nhưng còn chậm Mặc dù Công ty mẹ - Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà và đô thị đã đưa ra nhiều chính sách, giải pháp và nhiệm vụ cụ thể nhằm tháo gỡ khó khăn cho các công ty thành viên song hiệu quả của các chủ trương này cần thời gian

để đi vào thực tiễn Trong tình hình đó, Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng HUD10 đã bám sát kế hoạch chung của Tổng công ty, định hướng đã đề ra từ đầu năm, từ đó xây dựng các giải pháp hợp lý, phù hợp với quy mô, mô hình hoạt động trong giai đoạn hiện nay Những giải pháp đó đã phần nào hạn chế được những ảnh hưởng tiêu cực từ nền kinh tế, duy trì ổn định hoạt động sản xuất kinh doanh Lợi nhuận của công ty tuy giảm so với năm 2013 nhưng vẫn đạt 2.932.439.473 chứng tỏ công ty kinh doanh vẫn hiệu quả

Bảng 2: Các chỉ tiêu tài chính chủ yếu

1 Chỉ tiêu về khả năng thanh toán (lần)

3 Chỉ tiêu về năng lực hoạt động (lần)

 Vòng quay hàng tồn kho: Giá vốn

4 Chỉ tiêu về khả năng sinh lời (%)

 Lợi nhuận sau thuế/Doanh thu thuần

doanh/Doanh thu thuần

 Thu nhập trên mỗi cổ phần (đồng/cổ

Qua bảng chỉ tiêu tài chính của công ty, nhận thấy:

 Về chỉ tiêu khả năng thanh toán:

 Hệ số thanh toán ngắn hạn trong năm 2014 đạt 1,57 lần Hệ số này có xu hướng tăng đều qua các năm từ 2012 đến năm 2014 chứng tỏ công ty luôn đảm bảo tốt việc thanh toán các khoản nợ ngắn hạn

0.5% chứng tỏ công ty gặp một số khó khăn trong việc thanh toán ngay các khoản nợ ngắn hạn Đồng thời, hệ số thanh toán này luôn nhỏ hơn hệ số thanh toán hiện thời, cho thấy được tài sản ngắn hạn của công ty phụ thuộc lớn vào hàng tồn kho, tính thanh khoản của tài sản ngắn hạn tương đối thấp

 Về cơ cấu vốn: Tài sản của Công ty tập trung chủ yếu vào tài sản dài hạn, hệ số

nợ của Công ty luôn duy trì ở mức thấp trong các năm, điều này chứng tỏ khả năng tự chủ tài chính của doanh nghiệp ở mức cao và công ty gặp ít rủi ro về tài chính

năm 2014 giảm so với năm 2012 chứng tỏ khả năng bán hàng nhanh của công

ty cao hơn so với năm 2012 đồng thời cho thấy doanh nghiệp đã đảm bảo được mức sản xuất đáp ứng với nhu cầu khách hàng

 Về chỉ tiêu sức sinh lời: Tất cả các chỉ tiêu sức sinh lời của công ty (ROI, ROE, ROA) trong năm 2014 đều giảm so với năm 2013 nhưng đều lớn hơn 1 ROI giảm do lợi nhuận sau thuế năm 2014 giảm 34,06% trong khi doanh thu thuần năm 2014 tăng 24,09% chứng tỏ công ty đang đầu tư kinh doanh chưa được hiệu quả so với năm 2013 Tuy nhiên chỉ tiêu này vẫn lớn hơn 1 cho thấy tình hình kinh doanh của công ty vẫn khả quan

Nhìn chung, năm 2014 hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng HUD10 đạt hiệu quả thấp hơn so với năm 2013 nhưng trong bối cảnh nền kinh tế vẫn còn nhiều khó khăn, thị trường bất động sản sau thời gian suy thoái kéo dài bước đầu đã có sự khởi sắc nhưng còn chậm thì công ty vẫn đạt được kết quả kinh doanh tích cực, hiệu quả kinh doanh khá tốt

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY 2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Chức năng và nhiệm vụ phòng kế toán

 Chức năng: Tham mưu cho Giám đốc quản lý các lĩnh vực sau:

 Công tác tài chính;

 Công tác kế toán tài vụ;

 Công tác kiểm toán nội bộ;

 Công tác quản lý tài sản;

 Công tác thanh quyết toán hợp đồng kinh tế;

 Kiểm soát các chi phí hoạt động của Công ty;

 Quản lý vốn, tài sản của Công ty, tổ chức, chỉ đạo công tác kế toán trong toàn Công ty;

 Nhiệm vụ:

trong quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty, phù hợp với quy định của Nhà nước và Quy chế quản lý tài chính của Công ty

 Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của tất cả các loại chứng từ, hoàn chỉnh thủ tục kế toán trước khi trình Tổng Giám đốc phê duyệt

khác theo luật và chế độ kế toán quy chế quản lý tài chính, quy chế chi tiêu nội

bộ của Công ty

 Theo dõi tình hình tài sản, nguồn vốn của công ty đề xuất các biện pháp hữu hiệu nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản, nguồn vốn của Công ty.Định kỳ kiểm tra,xác định giá trị, đánh giá tình hình sử dụng tài sản của Công ty

 Phối hợp với các Phòng Ban chức năng khác để lập phương án kinh doanh trước khi trình Giám đốc duyệt

 Phân tích các thông tin kế toán theo yêu cầu của Lãnh đạo Công ty

theo đúng chế độ quy định của Nhà nước

tổ chức của Công ty.Áp dụng khoa học quản lý tiên tiến vào công tác kế toán, bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn cho cán bộ kế toán

Sơ đồ bộ máy kế toán

Sơ đồ 4: Sơ đồ bộ máy kế toán Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng HUD10

(Nguồn: Phòng Tài Chính- Kế toán)

Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận như sau:

cấp trên về những vấn đề liên quan đến tài chính của Công ty; theo dõi, quản lý,

tổ chức, điều hành hoạt động của bộ máy kế toán trong Công ty (gồm có phòng Tài chính – Kế toán khối cơ quan và hệ thống các đội xây lắp) Ngoài ra, kế toán trưởng cũng có nhiệm vụ:

 Kết hợp với các phòng ban lập kế hoạch về tài chính, sản xuất, tín dụng

 Theo dõi tiến độ thi công và quá trình thực hiện các hợp đồng kinh tế để cấp phát và thu hồi vốn kịp thời

 Chịu trách nhiệm chính trong việc lập báo cáo tài chính theo chế độ hiện hành

 Tập hợp chứng từ kế toán, theo dõi các khoản phải nộp Ngân sách Nhà nước, lập báo cáo quản trị hàng tháng của toàn công ty

công ty và ban giám đốc công ty

 Kế toán chi phí sản xuất, giá thành có nhiệm vụ:

quan đến việc thanh quyết toán công trình

 Lập dự toán chi phí và tính giá thành theo từng hạng mục hay giai đoạn của hạng mục công trình

công trình cụ thể Qua đó thường xuyên so sánh, kiểm tra việc thực hiện dự toán chi phí, xem xét nguyên nhân vượt hụt dự toán và đánh giá hiệu quả kinh doanh

 Kiểm tra đối chiếu sổ cái, sổ chi tiết các hoạt động liên quan tới đầu tư vốn với

kế toán các đội xây lắp, với kế toán tổng hợp theo định kỳ

 Kế toán thanh toán, TSCĐ, NVL, tiền lương có nhiệm vụ:

 Theo dõi tình hình biến động nhập, xuất, tồn của nguyên vật liệu

hình biến động tăng, giảm,tớnh và trích khấu hao TSCĐ theo quý

 Hàng tháng lập bảng kê tổng hợp, sổ chi tiết đối chiếu với sổ sách kế toán của thủ quỹ, sổ của Ngân hàng để theo dõi các khoản tiền gửi, tiền vay, tiền ký quỹ bảo lãnh tại ngân hàng; các khoản công nợ với khách hàng, với nhà cung cấp và các khoản phải trả, phải nộp khác Khi phát sinh nghiệp vụ kế toán phải ghi chi tiết theo từng đối tượng

 Lập và thanh toán tiền lương, các khoản trích theo lương phải trả cho người lao động trong Công ty

phiếu thu, phiếu chi hợp lệ để nhập, xuất hoặc ghi sổ quỹ Ngoài ra, thủ quỹ cũng có nhiệm vụ:

 Kế toán các khoản phải thu của người lao động trong Công ty như: Bảo hiểm xã hội (BHXH), Bảo hiển y tế (BHYT), Kinh phí công đoàn (KPCĐ), các khoản phải thu khác như tiền điện, tiền nước…

chi tiết công cụ dụng cụ, lập bảng phân bổ giá trị công cụ dụng cụ theo định kỳ

toán

2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ, chính sách kế toán

2.2.1 Chính sách kế toán chung

quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 đã được sửa đổi và bổ sung theo quy định tại Thông tư 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 của Bộ trưởng Tài chính

này 31/12 hàng năm

 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép: đồng Việt Nam (VND)

 Chính sách kế toán đối với hàng tồn kho:

 Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tính theo giá gốc Trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc thì hàng tồn kho được tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến, và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở thời điểm và trạng thái hiện tại

dang được tập hợp theo từng công trình chưa hoàn thành hoặc chưa ghi nhận doanh thu

lệch giữa giá gốc của hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện được

 Ghi nhận và khấu hao tài sản cố định (TSCĐ):

 Tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình được ghi nhận theo giá gốc Trong quá trình sử dụng, tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình được ghi nhận theo nguyên giá, hao mòn lũy kế và giá trị còn lại

đường thẳng

 Chính sách thuế: Công ty tính và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp và các khoản

thuế, phí khác theo quy định hiện hành của Nhà nước, cụ thể như sau:

 Các loại thuế, phí, lệ phí khác được tính và nộp theo quy định của Nhà nước

Công ty được áp dụng thuế suất 20% trong thời gian 10 năm, kể từ khi năm đầu tiên có doanh thu và miễn thuế 02 năm kể từ năm đầu tiên có thu nhập và giảm 50% số

thuế phải nộp cho 4 năm tiếp theo Công ty thực hiện ưu đãi từ năm 2010

2.2.2 Chế độ chứng từ

Hiện nay, Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng HUD10 đã sử dụng hầu hết các chứng từ do Bộ tài chính ban hành Tất cả các chứng từ cần thiết đều do công ty tự in theo mẫu của Bộ Tài Chính

 Danh mục chứng từ kế toán gồm có:

 Chứng từ về tiền: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, giấy báo Nợ (Có) của ngân hàng, Phiếu chuyển tiền, Bảng kiểm

kê quỹ tiền mặt, Bảng kê chi tiền

 Chứng từ tài sản cố định : Biên bản bàn giao tài sản cố định , Biên bản thanh lý nhượng bán tài sản cố định, Biên bản kiểm kê tài sản cố định, Biên bản đánh giá lại tài sản cố định, Bảng phân bổ khấu hao

thanh toán tiền lương, Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ, Giấy đi đường, Bảng

kê trích nộp các khoản theo lương, Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

 Chứng từ về hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, Biên bản kiểm kê vật tư công cụ, dụng cụ, Bảng kê mua hàng, Thẻ kho, Thẻ kế toán chi tiết

 Và các chứng từ kế toán khác như: Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH, Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, Hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT), phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, Hóa đơn đầu vào

 Công ty thường tập hợp tất cả các chứng từ trong bảng danh mục chứng từ cần

có của công ty đồng thời cũng tập hợp riêng các chứng từ tùy theo từng ngành nghề đăng ký kinh doanh

công trình đang thi công cho tới khi hoàn thành

Hóa đơn giá trị gia tăng, Phiếu thu, phiếu chi, Hóa đơn đầu vào

 Các tổ đội thi công xây lắp: Tập hợp các chứng từ liên quan đến tài sản cố định, nguyên liệu vật liệu, vật tư sử dụng cho công trình tổ đội đang thi công, các chứng từ về hóa đơn, bản kê mua hàng hóa, để tiện theo dõi quá trình thi công công trình Đồng thời còn cần tập hợp bảng chấm công để nộp cho phòng Tổ chức- Hành chính tập hợp thành bảng chấm công toàn công ty

2.2.3 Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản

 Nguyên tắc xây dựng hệ thống tài khoản của công ty:

của công ty

được nhu cầu thông tin cho ban giám đốc, phòng kế toán và ban quản lý chung

 Hệ thống tài khoản phải phù hợp cho việc xác định các chỉ tiêu khi lập báo cáo tài chính;

 Hệ thống tài khoản phải thuận tiện cho công việc làm kế toán

 Tài khoản cấp 1: Bao gồm hệ thống tài khoản theo theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC và các tài khoản sửa đổi bổ sung theo các thông tư hướng dẫn

 Tài khoản cấp 2, cấp 3: Công ty mở thêm số tài khoản cấp 2, cấp 3 để tiện theo

doanh của đơn vị, đồng thời đáp ứng nhu cầu quản lý và thực hiện công tác hạch toán được thuận lợi

Ví dụ:

4 tài khoản cấp 2: Phản ánh chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cho từng hoạt động kinh doanh chính của công ty

2 tài khoản cấp 3:

 Tài khoàn 334: Phải trả người lao động có:

2 Tài khoản cấp 2:

 TK 3341 - Phải trả công nhân viên

 TK 3348 - Phải trả người lao động khác

2 Tài khoản cấp 3

 TK 33481: Phải trả đội xây lắp số 1

 TK 33482: Phải trả đội xây lắp số 2

2.2.4 Đặc điểm vận dụng hệ thống sổ

 Hình thức ghi sổ áp dụng: Công ty áp dụng hình thức Sổ “Nhật ký chung”

 Hình thức kế toán: Kế toán trên máy

Phòng kế toán Công ty được trang bị hệ thống phần mềm kế toán FAST ACCOUNTING 2006 được viết riêng cho phù hợp với tình hình chung của Công ty

Phần mềm mà Công ty đang sử dụng đáp ứng được tiêu chuẩn về phầm mềm kế toán do BTC quy định tại thông tư số 10/2005/TT-BTC ngày 24/11/2005

Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán

tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào các sổ tổng hợp và các sổ thể chi tiết lien quan

Hình 1: Giao diện phần mềm kế toán FAST 3.6 của công ty

(Nguồn: Phòng Kế toán)

Cuối kỳ, kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã nhập Nhân viên kế toán có thể đối chiếu giữa số liệu trên sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy

Cuối kỳ, sổ kế toán được in ra đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định

2.2.5 Đặc điểm vận dụng hệ thống báo cáo

Hiện nay, công ty chỉ sử dụng báo cáo tài chính tổng hợp không có báo cáo nội

năm Với các số liệu tập hợp được cùng với báo cáo kinh doanh của kỳ trước,

kế toán tổng hợp lập ra 4 bản báo cáo tài chính theo quy định của Bộ Tài chính:

được trình lên Ban giám đốc thông qua thì mới gửi lên cơ quan thuế và cơ quan chức năng có thẩm quyền Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng HUD10 là một doanh nghiệp Nhà nước, vì vậy trong thời gian tối đa 30 ngày kể từ ngày kết thúc quý trước, Công ty phải hoàn chỉnh báo cáo quyết toán quý; trong thời gian tối đa 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính, Công ty phải hoàn chỉnh báo cáo quyết toán năm cho các đơn vị kế toán cấp trên Công ty phải gửi BCTC tới các cơ quan:

phần Đầu tư và Xây dựng HUD10

2.3.1 Đặc điểm kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ

phần Đầu tư và Xây dựng HUD10

2.3.1.1 Đặc điểm lao động tại Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng HUD10

Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng HUD10 là một doanh nghiệp nhà nước Công

ty luôn chú trọng việc tuyển dụng lao động đúng nguyên tắc, thực hiện đầy đủ mọi chế

độ cho người lao động

 Phân loại lao động

 Tổng số lao động trong Công ty có 40 người trong đó có phân theo trình độ:

 Trình độ trung cấp : 01 người

 Hạch toán số lượng lao động:

Việc xác định nhu cầu lao động nhằm đảm bảo nguồn lao động kịp thời, công việc được sắp xếp đúng người, đúng việc vào đúng thời điểm cần thiết và đối phó linh hoạt với sự thay đổi của thị trường Phân công công việc hợp lý đúng với trình độ năng lực của mỗi người lao động để đạt đuợc năng suất và hiệu quả cao trong công việc, hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao

 Hạch toán thời gian lao động:

Hàng ngày, cán bộ công nhân viên làm việc và nghỉ theo quy định của Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng HUD10

Mùa hè:

Sáng : 8h – 11h30 Chiều: 13h30 – 17h Mùa đông:

Sáng: 8h - 11h30 Chiều: 13h- 16h30

tiến hành chi trả theo số ngày nghỉ thực tế của mỗi người Trước khi nghỉ phép cán bộ- công nhân viên phải viết giấy xin nghỉ gửi tổ trưởng hay quản lý bộ phận

Đối với công nhân viên thuộc biên chế chính thức ở Công ty thì ngoài tiền lương

hội, bảo hiểm y tế) Bên cạnh phần đóng góp của công nhân viên thì Công ty cũng góp vào các quỹ phúc lợi này theo tỷ lệ quy định của Nhà Nước Cụ thể:

Bảng 3 : Tỷ lệ trích Bảo hiểm theo lương áp dụng trong năm 2014

động (%)

Người sử dụng

(Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán)

2.3.1.2 Cách tính lương trả cho người lao động và các khoản trích theo lương

Việc thực hiện chế độ trả lương phải đạt yêu cầu công bằng, khoa học, tạo điều kiện cho việc tăng năng suất lao động, đảm bảo chất lượng sản phẩm do vậy công ty áp dụng hình thức trả lương thời gian làm việc thực tế

Việc tính lương tại Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng HUD10 dựa trên các cơ

sở sau:

 Lương thời gian làm việc thực tế

 Việc tính lương căn cứ vào bảng chấm công của các phòng Người có trách nhiệm phải theo dõi thời gian làm việc trong tháng thực tế và chấm công vào bảng công của từng người, số ngày làm thực tế, ngày nghỉ, ngừng việc, có lý do, nguyên nhân cụ thể dựa vào các quy định chung của Công ty Trường hợp

nghỉ, số ngày nghỉ, ghi vào bảng chấm công để tính trợ cấp BHXH

quyền căn cứ vào tình hình thực tế của bộ phận mình để chấm công cho từng người trong ngày tương ứng từ cột 1 đến cột 31 ở bảng chấm công Sau đó căn

cứ vào lịch chấm công của từng người để tính ra số ngày công thực tế được hưởng

ngày lễ, ngày nghỉ cuối tuần theo quy định sẽ thanh toán tiền lương theo chế độ chung, không tính để thanh toán tiền lương theo năng suất

 Hàng tháng, Các phòng ban lập bảng chấm công nộp cho bộ phận Tổ chức- Hành chính để lập bảng tổng hợp chấm công toàn công ty

Căn cứ vào đặc điểm sản xuất, tổ chức lao động từng giai đoạn, từng bộ phận, Công

ty quy định chế độ trả lương cho người lao động theo 2 hình thức cụ thể sau:

 Hình thức trả lương theo thời gian

 Hình thức trả lương theo thời gian: Dùng để trả cho những người lao động trong công ty dựa trên hiệu quả sản xuất kinh doanh và mức độ hoàn thành nhiệm vụ của đơn vị, cá nhân Được áp dụng đối với bộ phận quản lý, các phòng ban, các bộ phận phục vụ gián tiếp cho quá trình sản xuất-kinh doanh với mức lương tối thiểu là 1.150.000đ Lương theo thời gian bao gồm:

 Phần lương cấp bậc:

 Phần lương theo năng suất:

 Lương cấp bậc: Tiền lương trả cho người lao động theo chế độ quy định của Chính phủ quy định mức lương tối thiểu

trên cơ sở năng suất lao động thể hiện bằng hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh theo từng tháng, quý

Lương tối thiểu= 1.150.000 VNĐ

x

Mức lương tối thiểu

x

Mức lương tối thiểu

x

Mức lương tối thiểu

Mức lương tối thiểu

x

Hệ số hoàn thành KH

Căn cứ xây dựng hệ số phân phối tiền lương năng suất:

a Theo chức danh, trình độ chuyên môn nghiệp vụ được đào tạo, công việc được giao

b Theo khối lượng công việc, độ phức tạp, trách nhiệm hiệu quả của công việc Hàng tháng, căn cứ vào mức độ hoàn thành nhiệm vụ của từng cá nhân, các phòng ban tiến hành bình xét phân loại kết quả công tác theo 4 mức độ sau:

cao, đảm bảo ngày công công tác

 Mức A2: Hoàn thành tốt các nhiệm vụ được giao, có số ngày nghỉ phép=01 ngày công/ tháng

con ốm, nghỉ thai sản, nghỉ tai nạn lao động ≤ 04 ngày công/ tháng

 Mức C: Hoàn thành nhiệm vụ được giao ở mức trung bình, có số ngày công nghỉ ốm, nghỉ phép, nghỉ con ốm, nghỉ thai sản, nghỉ tai nạn lao động ≤ 06 ngày công/ tháng

trong mức A, B, C Không được hưởng tiền lương năng suất

Bảng 4: Hệ số phân phối tiền lương năng suất áp dụng trong công ty

Chuyên viên, kỹ sư, kinh tế

viên, kế toán viên (có trình độ

Đại học)

Cán bộ công nhân viên có

trình độ cao đằng, trung học

Các đối tượng còn lại 2,0 1,5 1,0 0,5

Căn cứ xây dựng hệ số hoàn thành kế hoạch:

a Mức độ hoàn thành các chỉ tiêu kinh tế, tài chính, hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong từng kỳ (tháng, quý, năm)

b Quỹ tiền lương kế hoạch theo đơn giá của công ty: Hàng tháng, phòng Tài chính- Kế toán và phòng Vật tư- Kinh tế- Kế hoạch căn cứ vào tình hình sản xuất kinh doanh của năm và các yếu tố đảm bảo cho việc hoàn thành các chỉ tiêu kế hoạch xây dựng, trình Giám đốc công ty phương án tạm chi trước tiền lương năng suất bình quân năm cho CBCNV, để đảm bảo thu nhập cho người lao động yên tâm công tác, phấn đấu hoàn thành tốt nhiệm vụ, công việc được giao Cuối mỗi quý, hoặc 6 tháng, hoặc năm, căn cứ mức độ hoàn thành kế hoạch của từng thời kì trên kế hoạch cả năm và quỹ lương đã thực hiện trên quỹ tiền lương kế hoạch để áp dụng hệ số hoàn thành kế hoạch cho cả kỳ

Bảng 5: Tiêu chuẩn xác định hệ số hoàn thành kế hoạch của công ty

trách;

 Vi phạm nội quy, kỷ luật lao động của công ty

 Phụ cấp đối với cán bộ trực tiếp theo dõi thi công, giám sát tại công trường: 300.000 đồng/ người/ tháng

Phụ cấp đối với Ban giám đốc trực lãnh đạo công ty: 500.000 đồng/ người/ ngày Phụ cấp Trưởng, phó các phòng ban: 300.000 đồng/ người/ ngày

CBCNV trực vận hành sẽ được chấm công thêm giờ nhưng không quá 2,5 công/ tháng Đối với trường hợp do yêu cầu công việc phải làm vượt công thêm giờ thì được phụ cấp như sau:

CBCNV trình độ Đại học trở lên: 150.000 đồng/ người/ công

CBCNV trình độ cao đẳng trở xuống: 100.000 đồng/ người/ công

thể:

Như vậy, CBCNV công ty hàng tháng sẽ được nhận số tiền lương là:

Tổng số tiền lương = Lương cơ bản +Lương nghỉ lễ, phép + Phụ cấp chức vụ+ Lương năng suất+ Phụ cấp lương khác

Ví dụ 1: Trường hợp đồng chí Nguyễn Thùy Ninh- Trưởng phòng Tổ chức-Hành

chính ( Trích bảng lương tháng 6 năm 2015 của phòng Tài chính- Kế toán)

Lương cơ bản = 1.150.000 * 2,65= 3.047.500

Tiền ăn ca= 440.000

Tổng lương= 3.047.500 + 339.000 +300.000 + 440.000 = 4,472,000

Ví dụ 2: Trường hợp của đồng chí Ngô Duy Trung- Tổng giám đốc công ty, phó bí

thư chi bộ (trích từ bảng tiền lương tháng 6 năm 2015 của Phòng Tài chính- Kế toán)

Lương cơ bản = 1.150.000 * 5,98 = 6.877.000

Lương nghỉ lễ, phép = 0

Hệ số hoàn thành công việc= 1,1

Phụ cấp điện thoại= 1.000.000

Phụ cấp xăng xe, phó bí thư chi bộ= 1.500.000

Tiền ăn ca= 440.000

Tổng lương = 6.877.000+688.000+ 1.000.000+ 1.500.000+ 440.000= 10.505.000

 Hình thức trả lương khoán: Đây là hình thức lương được xác định theo khối lượng công việc cụ thể

Tổng lương = Lương khoán + Phụ cấp (Bao gồm tiền ăn ca, tiền phương tiện đi lại và tiền điện thoại)

Ví dụ 3: Trường hợp đồng chí Trần Thúy Hà– Nhân viên phòng Tổ chức- Hành

chính (trích từ bảng thanh toán lương công nhân tháng 6 năm 2015)

Lương khoán= 6.000.000 Phụ cấp= 0

Tổng lương= 6.000.000

 Cách tính các khoản trích theo lương: Khoản chi trợ cấp BHXH cho người lao động khi bị ốm đau, thai sản, tại nạn lao động được tính trên cơ sở lương, chất lượng lao động và thời gian mà người lao động đã cống hiến cho xã hội trước đó Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng HUD10 áp dụng chế độ BHXH theo đúng quy định hiện

hành của Nhà nước Cụ thể:

6.877.000 * 22

22

 Người nghỉ hơn 5 ngày phải có giấy chứng nhận của bệnh viện

 Trường hợp thai sản, căn cứ vào chứng từ gốc là giấy khai sinh để lập phiếu thanh toán trợ cấp thai sản

 Trường hợp tai nạn lao động bệnh nghề nghiệp thì trong thời gian nghỉ việc

Số tiền nghỉ ốm Tiền lương cấp bậc Số ngày Tỷ lệ hưởng lương bình quân nghỉ %

đó

cho người lao động

 KPCĐ là quỹ tài trợ cho hoạt động công đoàn ở các cấp, hàng tháng kế toán tiến hành trích 2% trên tổng thu nhập của nhân viên

sách trích nộp BHXH, BHYT Đối với công nhân thuê ngoài thì không được hưởng trợ cấp BHXH, BHYT

Ví dụ 4 : Số tiền BHXH mà Công ty phải trích vào chi phí sản xuất của kế toán tổng

hợp như sau:

BHXH: 3,393,000 *18%=610.740 BHYT: 3,393,000 *3% = 101.790 BHTN: 3,393,000 *1% = 33.930 KPCĐ: 3,393,000 *2% = 67.860 Như vậy, tổng cộng số tiền BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ của công nhân viên chức tính vào chi phí sản xuất mà Công ty phải nộp: 814.320 đồng

Số tiền BHXH do nhân viên kế toán tổng hợp đóng góp như sau:

BHXH: 3,393,000 *8% = 271.440 BHYT: 3,393,000 *1,5% = 50.895

BHTN: 3,393,000 *1% = 33.930 Tổng cộng số tiền BHXH do nhân viên kế toán tổng hợp đóng góp là: 356.265 đồng

2.3.2 Nội dung kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ

phần Đầu tư và Xây dựng HUD10

2.3.2.1 Chứng từ sử dụng:

 Bảng kê trích nộp các khoản trích theo lương (Mẫu 10 - LĐTL)

2.3.2.2 Tài khoản sử dụng

Để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán công ty sử dụng các loại tài khoản sau:

 TK 334: Phải trả người lao động

 Tài khoản 3341 - Phải trả công nhân viên

 Tài khoản 3348 - Phải trả người lao động khác

Tài khoản 33481- Phải trả đội xây lắp số 1

Tài khoản 33482- Phải trả đội xây lắp số 2

 Tài khoản 338- Phải trả, phải nộp khác

 TK 3383 : Bảo hiểm xã hội

 TK 3384: Bảo hiểm y tế

2.3.2.3 Quy trình ghi sổ tổng hợp

 Ngày 26 hàng tháng, Kế toán tiền lương nhận được số liệu tổng hợp trong tháng

do tổ trưởng các bộ phận chuyển lên Căn cứ vào đó, kế toán tính ra tổng quỹ lương tháng Sau đó, kế toán tiền lương tiến hành lập Bảng phân bổ tiền lương

và BHXH rồi định khoản kế toán và đưa vào Nhật ký chung, Sổ cái TK 334 sổ cái TK 622, 627, 642

nhật ký chung, Sổ cái các TK 338, sổ cái TK 622, 627,642

Sơ đồ 7 : Trình tự luân chuyển chứng từ tiền lương

Sơ đồ 8: Trình tự ghi sổ tiền lương

Bảng thanh toán khối lượng lao động trực tiếp

Bảng thanh toán lương các đội xây lắp

Bảng chấm

công

Bảng thanh toán lương phòng

Bảng thanh toán lương khối văn phòng

Sổ theo dõi tổng hợp lương

Bảng phân bổ tiền lương

Sổ cái TK 334, 338, 622,623,627

Sổ chi tiết TK 334,

338, 622,623,627

(Nguồn: Phòng Kế toán)

có mặt, vắng mặt, nghỉ phép, nghỉ ốm vào bảng chấm công Bảng chấm công được lập theo mẫu do bộ tài chính quy định và được treo tại phòng kế toán, kế toán tiến hành tổng hợp số ngày đi làm công, số ngày nghỉ phép của từng người trong các phòng ban từ đó lập bảng thanh toán lương

coi là một khoản tạm ứng chi phí trong tổng số giá trị khoán xây lắp nên không qua phân bổ lương và BHXH

 Kỳ trả lương: Tiền lương tháng của CBCNV trong công ty được nhận 01 kỳ trong tháng từ ngày 05 đến ngày 10 hàng tháng

Việt Nam

 Hàng tháng, phòng Tổ chức- Hành chính phối hợp với phòng Tài Chính- Kế toán căn cứ vào đơn giá tiền lương đã được duyệt xác định quỹ lương hàng tháng làm căn cứ chi trả lương Đề xuất Tổng giám đốc phương án phân phối quỹ lương theo tháng đó để đảm bảo trích quỹ tiền thưởng, dự phòng tiền lương, quỹ dự phòng mất việc làm, chi phí BHXH, BHYT, BHTN phần công ty phải nộp và các khoản dự phòng khác

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

NHẬT KÍ

CHUNG

Bảng đối chiếu số phát sinh

Sổ cái chi tiết TK 334,

338,622,623, 627