Che giấu nợ xấu trong ngành ngân hàng

CÁC XẢO THUẬT TRONG XỬ LÝ NỢ XẤU NGÂN HÀNG Xảo thuật kế toán xử lý nợ xấu a “Thủ thuật” hạch toán đánh giá nợ Trong năm trước, để đẩy mạnh hoạt động tăng trưởng tín dụng lách quy định NHNN, nhiều ngân hàng thương mại đẩy mạnh hoạt động cho vay lại không hạch toán vào mục Cho vay với khách hàng Thay vào đó, nhiều khoản mục khác bảng cân đối kế toán lại “phình to ra” ngân hàng thương mại (NHTM) lách hoạt động cho vay vào khoản mục mục Các tài sản có khác (trong có khoản phải thu, tài sản có khác), Chứng khoán đầu tư (trong có chứng khoán nợ tổ chức kinh tế phát hành), Uỷ thác đầu tư… Nhiều tài sản nhóm có tính chất tương tự tín dụng không NHTM trích dự phòng hay phân loại nhóm nợ quy định cụ thể Điều làm giảm bớt khoản nợ hạn nợ xấu NHTM NHTM thực phân loại nợ với khoản cho vay mục Cho vay khách hàng Ngoài ra, để điều chỉnh nhóm nợ với khoản cho vay, nhiều NHTM chuyển từ việc cho vay sang mua trái phiếu tổ chức kinh tế phát hành Theo Thời báo Kinh tế Sài Gòn, Hoàng Anh Gia Lai (HAG) phát hành thành công 850 tỉ đồng trái phiếu vào ngày 17.8.2012 Số trái phiếu phát hành lần để cấu lại khoản nợ ngân hàng Trong thương vụ này, BIDV công ty chứng khoán BIDV thu xếp phát hành, đối tượng mua NHTM nơi HAG có khoản nợ Ví dụ sai phạm ACB 464,7 tỷ đồng cho vay tổng công ty nhà nước với 500 tỷ đồng trái phiếu phát hành tổng công ty gần 136 tỷ đồng lãi trái phiếu phải thu phân loại nợ nhóm (nợ cần ý) mà không chuyển sang nhóm nợ có chất lượng thấp theo tinh thần đạo Thủ tướng Quyết định phê duyệt Đề án cấu tổng công ty giai đoạn 2012 – 2015 ACB cho biết, số tiền 464,7 tỷ đồng gia hạn Khoản vay sử dụng với mục đích mua, đóng tàu biển b Ủ nợ xấu công ty quản lý nợ khai thác tài sản - AMC Mặc dù pháp luật không cho phép mua bán nợ ngân hàng với công ty trực thuộc để giảm tỷ lệ nợ xấu ngân hàng lách luật hình thức: công ty quản lý nợ khai thác tài sản (AMC) trực thuộc ngân hàng nhận uỷ thác thu hồi nợ thay cho ngân hàng hình thức hợp đồng uỷ thác, sau công ty AMC thực trả nợ thay cho khách hàng sau tiến hành thủ tục thu hồi nợ theo uỷ thác sau (một biến tướng việc mua bán nợ ngân hàng công ty con) Nhưng đồng thời việc hạch toán khách hàng khách hàng phải tiếp tục thực nghĩa vụ trả nợ cho ngân hàng Về mặt nghiệp vụ hạch toán, phía ngân hàng nhận tiền trả AMC hạch toán bù trừ vào khoản dự thu, AMC chi số tiền khoản mục tạm ứng cho việc thực hợp đồng uỷ thác treo vào khoản phải thu Như vậy, thời ngân hàng thoát khỏi khoản nợ xấu này, AMC có hợp đồng uỷ thác thực với khoản tạm ứng tương ứng với giá trị uỷ thác ngân hàng mẹ c Sở hữu chéo Thủ thuật kế toán nằm chỗ, ngân hàng chuyển nợ xấu sang ngân hàng khác, công ty khác có cổ phần chi phối, sau hạch toán khoản thành khoản phải thu báo cáo tài Như vậy, khoản phải thu nhẽ nợ xấu lại xuất dạng tài sản khác “Về mặt kế toán hoàn toàn làm được, vi phạm làm điều nhờ vào cấu sở hữu Nói cách khác, sở hữu chéo giúp vô hiệu hoá quy định an toàn” Ngoài ra, sở hữu chéo vô hiệu hoá quy định vốn pháp định NHTM thông qua tăng vốn ảo; khiến đánh giá không tài sản “có” rủi ro, từ làm tăng hệ số đủ vốn CAR không thực chất; vô hiệu hoá quy định giới hạn tín dụng thông qua cho vay người liên quan; vô hiệu hoá giới hạn đầu tư, góp vốn thông qua đầu tư chứng khoán Xảo thuật kế toán cho vay vượt trần lãi suất Theo quy định NH trả lãi cho khách hàng mức lãi suất trần theo quy định NHNN Nếu trả lãi cao sai quy định, không chấp nhận Do đó, NH hứa hẹn lãi 16%-17% hợp đồng ghi 12% theo quy định Khách hàng nhận thêm khoản tiền khác tương ứng với 4%-5%.Làm cách để 4%-5% a Tự phạt Nếu trả thêm cho khách hàng khoản tiền khác lãi suất NH phải có lý hợp lý chấp nhận, đưa vào chi phí hợp lý Lấy lý gì? Chi phí khuyến mãi, quảng cáo… phải tuân thủ mức khống chế nên NH tùy tiện mà vung tiền khuyến Dùng thủ thuật “tự phạt mình” Cụ thể, NH tự lùi thời hạn trả lãi cho khách, xem NH vi phạm nghĩa vụ trả lãi bị phạt chậm trả lãi Theo đó, NH bù cho khách phần tiền phạt tương ứng với lãi suất vượt Xét mặt sổ sách, chứng từ chuyện bị phạt chuyện hợp pháp! Vì mà NH không bị xem vi phạm, dù tổng khoản tiền trả cho khách cao mức lãi trần b KH vừa vay vừa gởi tiết kiệm Họ dùng thủ thuật vừa vay vừa gửi tiết kiệm, ký quỹ lại Ví dụ, khách hàng có nhu cầu vay 1000 tỉ đồng, lãi suất trần 15%/năm Thế NH huy động tiền gửi vào với lãi suất cao cho vay với lãi suất thấp Thế nên NH cho vay mức 18%/năm, nôm na vay 1000 tỉ đồng phải trả lãi 180 tỉ đồng NH ghi hợp đồng 18% Do đó, NH làm hợp đồng cho khách vay 1500 tỉ đồng, ghi lãi suất 15%/năm Nghĩa khách phải trả lãi 225 tỉ đồng (150 tỉ đồng x 15%) Kế đến, NH làm thủ thuật cho khách hàng gửi tiết kiệm lại 500 tỉ đồng với lãi suất 9%/năm Tiền lãi tiết kiệm 45 tỉ đồng Lấy 45 tỉ đồng trả nợ cho phần 225 tỉ đồng lãi vay Như vậy, khách hàng thực nhận tiền vay 1000 tỉ đồng thực trả lãi 18 tỉ đồng (225 tỉ-45 tỉ) Sẽ mâu thuẫn người vừa gửi tiết kiệm lấy lãi thấp, lại vừa vay trả lãi cao Ai thấy bất thường quy định cấm người vừa gửi tiết kiệm mà lại vừa vay Thế nên tượng tồn Giả sử đặt quy định cấm sao? Người ta tìm ông A, bà B, ông chú, đứa cháu… cho đứng tên hợp đồng gửi tiết kiệm thôi! c Đỡ đầu chạy hạng NH thích cho vay không cho DN vay.Trở lại thời điểm 5-6 năm trước, có hồ sơ vay mà đó, tài sản chấp nâng giá lên hàng chục lần, sau cho vay chấp Cho vay? Là cho công ty con, nhóm công ty gia đình ông chủ NH vay Họ vay làm gì? Để đổ tiền vào bất động sản Thế rủi thay bất động sản hai năm bị đình trệ Vì đến hạn trả tiền NH mà bên vay tiền để trả Khi NH không người vay trả tiền tiền để trả cho người dân gửi tiền Cái gọi khoản Nếu khoản kém, NH bị xếp vào nhóm (là nhóm phải bị sáp nhập), bị NHNN đưa vào diện kiểm soát đặc biệt Ai biết bị kiểm soát khó làm ăn! Thế nên NH phải tìm cách “chạy” xếp hạng NH vay thị trường liên NH để có tiền trả cho khách hạn Món nợ vay liên NH chưa đến kỳ hạn phải trả Nhờ đó, NH không bị xếp vào diện phải kiểm soát đặc biệt Thế đâu phải dễ vay thị trường liên NH, muốn vay phải có “đỡ đầu” Cách mà NH dùng tìm NH lớn, có uy tín, đứng đỡ đầu cho khoản vay Thực tế, có NH thực chất nhóm “chạy” xếp vào nhóm (nhóm tiếp tục tăng trưởng tín dụng) Điều tạo nguy tiềm ẩn xấu cho kinh tế.Tại NH lớn lại muốn “đỡ đầu” cho NH kia, NH yếu khiến NH lớn bị “lây nợ”Họ có lợi ích riêng Thế diều hâu có anh thợ săn bụi rậm rình Xảo thuật kế toán kinh doanh ngoại hối Hợp thức hóa lách lãi suất Nhiều NHTM cho doanh nghiệp mua USD vượt trần tỷ lệ vượt trần tính vào loại phí khác Như dù NHTM báo cáo lỗ kinh doanh ngoại hối lỗ kỹ thuật tính theo tỷ giá NHNN quy định Còn thực tế hoạt động kênh kiếm lợi NHTM Một lãnh đạo NH tiết lộ, tháng năm 2011 chi phí huy động vốn thực tế NHTM khoảng 17-19%/năm, chí có NHTM lên đến 20%/năm Nhưng từ cuối quý III năm 2100 NHNN siết trần lãi suất huy động “soi kỹ” khoản hạch toán ngoại bảng lẫn ủy thác đầu tư báo cáo tài NHTM Do vậy, NHTM hạch toán chi phí huy động lãi suất vượt trần qua mảng kinh doanh ngoại hối vàng, dẫn đến hoạt động kinh doanh mảng bị lỗ Đặc biệt, gần số NHTM bắt đầu lách trần lãi suất huy động việc mua hợp đồng vàng có kỳ hạn với khách hàng Về lý thuyết mua hợp đồng kỳ hạn vàng với giá cao giá hữu, NHTM phải chấp nhận khoản lỗ kinh doanh mua bán vàng Và việc lách trần lãi suất hợp thức hóa Xảo thuật kế toán kinh doanh liên ngân hàng a Xảo thuật cho vay liên ngân hàng Do NHNN hạn chế cho vay tín dụng liên ngân hàng để tránh tình trạng nguồn vốn bơm chạy lòng vòng ngân hàng khiến nguồn vốn không chảy vào kinh tế, ngân hàng dùng xảo thuật để kiếm lời giải vấn đề khoản sau; - Không hạch toán khoản tiền cho vay lẫn vào khoản mục “ cho vay TCTD khác” Ví dụ ngân hàng ACB khoản tiền hạch toán vào mục “tiền gửi có kì hạn TCTD khác” - Ủy thác cho nhân viên gửi tiền vào tổ chức tín dụng Điển hình sai phạm ACB: Tại báo cáo tài bán niên có soát xét ACB, kiểm toán lưu ý ACB khoản tiền 718,9 tỷ đồng tiền gửi có kỳ hạn mà ngân hàng ủy thác cho nhân viên gửi ngân hàng thương mại cổ phần 36,5 tỷ đồng khoản lãi phải thu liên quan bị hạn Về vấn đề này, ACB cho biết ủy thác cho nhân viên gửi ngân hàng 36,5 tỷ đồng tiền lãi phải thu hạn Đây khoản tiền mà ngân hàng ủy thác cho 19 nhân viên ACB thực việc gửi tiền có kỳ hạn Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam b Xảo thuật với hệ số an toàn vốn Không nơi ăn đong khoản NH yếu kém, thị trường LNH nơi NH sử dụng để biến báo hệ số an toàn vốn tối thiểu (CAR) Tại thông tư 13 NHNN ban hành ngày 20/05/2010, CAR ngân hàng nâng từ 8% lên 9% Công thức tính CAR = [(Vốn cấp I + vốn cấp II) / (tài sản điều chỉnh rủi ro)] * 100% Để tăng CAR có nhiều cách, tăng tử số giảm mẫu số công thức điều chỉnh tử số mẫu số Cách dễ dàng mà NH sử dụng tăng tử mẫu số thêm lượng giá trị phân số tăng lên Ví dụ ngân hàng A để tăng vốn tự có cấp II làm hợp đồng vay 20 ngàn tỉ đồng thời hạn 10 năm liên ngân hàng ngân hàng B Sau ngân hàng B thực hợp đồng tương tự với ngân hàng A với ngày khác so với hợp đồng ban đầu Như vậy, với thủ thuật cho vay chéo, không vi phạm quy định NHNN bảng cân đối NH tài sản có tài sản nợ tăng 20 ngàn tỉ đồng Với thời hạn hợp đồng vay 10 năm rủi ro Theo cách tính hệ số an toàn vốn tối thiểu chắn NH tăng Tuy nhiên sau ngày 01/09/2012 thông tư 21 thức có hiệu lực thủ thuật khó thực mà Điều 10 thông tư quy định thời gian tối đa cho vay LNH năm