Tiểu luận các cam kết về thuế khi việt nam hội nhập WTO

Các cam kết thuế Việt Nam gia nhập WTO Lời Mở Đầu Ngày 7/11/2006, Geneve (Thụy Sĩ) diễn trọng thể Lễ ký Nghị định thư việc Việt Nam thức gia nhập Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) đánh giá kiện quan trọng có tác động to lớn tới kinh tế Việt Nam.Sự kiện mở hội cho phát triển đất nước thách thức cần phải vượt qua Việt Nam tham gia vào tổ chức thương mại lớn toàn cầu Như biết , Việt Nam đánh giá nước phát triển thực , thoát khỏi khủng hoảng lệ thuộc kinh tế chục năm.Đối với đấu trường kinh tế giới , sân chơi dường xa vời cao lớn với tầm vóc kinh tế Việt Nam.Việc gia nhập WTO ko mang ý nghĩa thúc đẩy việc phát triển kinh tế năm đầu mà mang ý nghĩa định cho tương lai kinh tế Việt Nam mai sau.Vậy để chuẩn bị tốt cho sân chơi WTO , sẵn sang hội nhập vào biển kinh tế giới mà giữ cho “ hòa nhập ko hòa tan “ , tránh bị khủng hoảng lệ thuộc kinh tế giữ vững lập trường trị , thể chế ; cần lộ trình dài chắn nhằm giúp kinh tế Việt Nam tránh sock hòa nhập ổn định với thị trường thương mại lớn Thế Giới Thuế nguồn thu ngân sách nhà nước Việt Nam.Khi gia nhập WTO , điều kiện tiên phải gỡ bỏ gần hoàn toàn hệ thống thuế với hàng nhập nước thành viên WTO.Chúng ta ngược lại quy định chung WTO , luật , chấp nhận gia nhập WTO phải chấp nhận luật chơi họ , không ưu đãi , không nhượng bộ.Với sân chơi , việc gia nhập nhanh khiến nguồn ngân sách nhà nước Việt Nam bị ảnh hưởng nặng nề , gây xáo trộn toàn kinh tế vốn bị chi phối ngân sách nhà nước.WTO chấp nhận cho phép có khoảng thời gian ổn định cắt giảm dần hàng rào thuế quan để gia nhập cách toàn diện vào hệ thống WTO.Trước khó khăn thác thức , Việt Nam làm cần làm để có lộ trình gỡ bỏ hàng rào thuế quan cách an toàn chắn kinh tế I Giới Thiệu Chung Về WTO 1.WTO ? WTO tên viết tắt từ tiếng Anh Tổ chức thương mại giới (World Trade Organization) WTO thành lập theo Hiệp định thành lập Tổ chức thương mại giới ký Marrakesh (Marốc) ngày 15/4/1994 WTO thức vào hoạt động từ ngày 1/1/1995 Có thể hình dung cách đơn giản WTO sau: • WTO nơi đề quy định WTO nơi đề quy định để điều tiết hoạt động thương mại quốc gia quy mô toàn giới gần toàn giới Đến nay, WTO có tất 150 thành viên • WTO diễn đàn để nước, thành viên đàm phán Bản thân đời WTO kết đàm phán Sau đời, WTO tiếp tục tổ chức đàm phán "Tất tổ chức làm thông qua đường đàm phán" Có thể nói, WTO diễn đàn để quốc gia, thành viên tiến hành thoả thuận, thương lượng, nhân nhượng vấn đề thương mại, dịch vụ, đầu tư, sở hữu trí tuệ , để giải tranh chấp phát sinh quan hệ thương mại bên • WTO gồm quy định pháp lý tảng thương mại quốc tế Ra đời với kết ghi nhận 26.000 trang văn pháp lý, WTO tạo hệ thống pháp lý chung làm để thành viên hoạch định thực thi sách nhằm mở rộng thương mại, tạo thêm việc làm, tăng thu nhập nâng cao đời sống nhân dân nước thành viên Các văn pháp lý chất "hợp đồng", theo phủ nước tham gia ký kết, công nhận (thông qua việc gia nhập trở thành thành viên WTO) cam kết trì sách thương mại khuôn khổ vấn đề thoả thuận Tuy phủ ký kết thực chất mục tiêu thoả thuận để tạo điều kiện cho doanh nghiệp, nhà sản xuất hàng hoá, cung cấp dịch vụ, nhà xuất nhập thực hoạt động kinh doanh, buôn bán • WTO giúp nước giải tranh chấp Nếu "mục tiêu kinh tế" WTO nhằm thúc đẩy tiến trình tự hoá thương mại hàng hoá, dịch vụ, trao đổi sáng chế, kiểu dáng, phát minh (gọi chung quyền tài sản sở hữu trí tuệ) hoạt động WTO nhằm giải bất đồng tranh chấp thương mại phát sinh thành viên theo quy định thoả thuận, sở nguyên tắc công pháp quốc tế luật lệ WTO, mục tiêu trị WTO Mục tiêu cuối mục tiêu kinh tế trị nhằm tới "mục tiêu xã hội" WTO nhằm nâng cao mức sống, tạo công ăn việc làm, tăng thu nhập cho người dân, phát triển bền vững, bảo vệ môi trường Mục tiêu WTO : • Nâng cao mức sống, bảo đảm đầy đủ việc làm khối lượng thu nhập nhu cầu thực tế lớn phát triển ổn định; mở rộng sản xuất, thương mại hàng hoá dịch vụ, đảm bảo việc sử dụng tối ưu nguồn lực giới theo mục tiêu phát triển bền vững, bảo vệ trì môi trường nâng cao biện pháp để thực điều theo cách thức phù hợp với nhu cầu mối quan tâm riêng rẽ bên cấp độ phát triển kinh tế khác • Bảo đảm quốc gia phát triển, đặc biệt quốc gia phát triển nhất, trì tỷ phần tăng trưởng thương mại quốc tế tương xứng với nhu cầu phát triển kinh tế quốc gia đó; • Giảm đáng kể thuế hàng rào cản trở thương mại khác theo hướng loại bỏ phân biện đối xử mối quan hệ thương mại quốc tế; • Xây dựng chế thương mại đa biên chặt chẽ, ổn định khả thi hơn; tâm trì nguyên tắc tiếp tục theo đuổi mục tiêu đặt cho chế thương mại đa biên Chức WTO : Theo ghi nhận Ðiều III, Hiệp định thành lập Tổ chức thương mại giới, WTO có chức sau: - WTO tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực thi, quản lý điều hành mục tiêu khác Hiệp định thành lập WTO, hiệp định đa biên WTO, cung cấp khuôn khổ để thực thi, quản lý điều hành việc thực hiệp định nhiều bên; - WTO diễn đàn cho đàm phán nước thành viên quan hệ thương mại đa biên khuôn khổ quy định WTO WTO diễn đàn cho đàm phán thành viên quan hệ thương mại đa biên; đồng thời WTO thiết chế để thực thi kết từ việc đàm phán thực thi định Hội nghị Bộ trưởng đưa ra; - WTO thi hành Thoả thuận quy tắc thủ tục điều chỉnh việc giải tranh chấp thành viên (''Thoả thuận'' quy định Phụ lục Hiệp định thành lập WTO); - WTO thi hành Cơ chế rà soát sách thương mại (của nước thành viên), ''Cơ chế'' quy định Phụ lục Hiệp định thành lập WTO; - Ðể đạt tới thống cao quan điểm việc tạo lập sách kinh tế toàn cầu, cần thiết, WTO hợp tác với Quỹ tiền tệ quốc tế (IMF), Ngân hàng giới quan trực thuộc Những nguyên tắc, luật lệ, quy định WTO : WTO hoạt động dựa số nguyên tắc làm tảng cho hệ thống thương mại giới, bao gồm: 4.1 Thương mại không phân biệt đối xử Nguyên tắc thể hai nguyên tắc: đối xử tối huệ quốc đối xử quốc gia Nguyên tắc đối xử tối huệ quốc (MFN): "Tối huệ quốc" có nghĩa "nước (được) ưu đãi nhất", "nước (được) ưu tiên nhất" Nội dung nguyên tắc: WTO quy định rằng, quốc gia phân biệt đối xử với đối tác thương mại Cơ chế hoạt động nguyên tắc: Mỗi thành viên WTO phải đối xử với thành viên khác WTO cách công đối tác "ưu tiên nhất" Nếu nước dành cho đối tác thương mại hay số ưu đãi nước phải đối xử tương tự tất thành viên lại WTO để tất quốc gia thành viên "ưu tiên nhất" Và vậy, kết không phân biệt đối xử với đối tác thương mại Nguyên tắc đối xử quốc gia (NT) : "Ðối xử quốc gia" nghĩa đối xử bình đẳng sản phẩm nước sản phẩm nội địa Nội dung nguyên tắc: Hàng hoá nhập hàng hoá tương tự sản xuất nước phải đối xử công bằng, bình đẳng Cơ chế hoạt động nguyên tắc: Bất kỳ sản phẩm nhập nào, sau qua biên giới, trả xong thuế hải quan chi phí khác cửa khẩu, bắt đầu vào thị trường nội địa, hưởng đối xử ngang (không ưu đãi hơn) với sản phẩm tương tự sản xuất nước Có thể hình dung đơn giản hai nguyên tắc nêu sau: Nếu nguyên tắc "tối huệ quốc" nhằm mục tiêu tạo công bằng, không phân biệt đối xử nhà xuất hàng hoá, cung cấp dịch vụ nước A, B, C xuất vào nước X nguyên tắc "đãi ngộ quốc gia" nhằm tới mục tiêu tạo công bằng, không phân biệt đối xử hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp nước A với hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp nước X thị trường nước X, sau hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp nước A thâm nhập (qua hải quan, trả thuế chi phí khác cửa khẩu) vào thị trường nước X 4.2 Thương mại ngày tự (bằng đường đàm phán) Ðể thực thi mục tiêu tự hoá thương mại đầu tư, mở cửa thị trường, thúc đẩy trao đổi, giao lưu, buôn bán hàng hoá, việc tất nhiên phải cắt giảm thuế nhập khẩu, loại bỏ hàng rào phi thuế quan (cấm, hạn chế, hạn ngạch, giấy phép ) Trên thực tế, lịch sử GATT sau WTO cho thấy lịch sử trình đàm phán cắt giảm thuế quan, bao trùm đàm phán dỡ bỏ hàng rào phi thuế quan, mở rộng sang đàm phán lĩnh vực thương mại dịch vụ, sở hữu trí tuệ Tuy nhiên, trình đàm phán, mở cửa thị trường, trình độ phát triển kinh tế nước khác nhau, "sức chịu đựng" kinh tế trước sức ép hàng hoá nước tràn vào mở cửa thị trường khác nhau, nói cách khác, nhiều nước, mở cửa thị trường thuận lợi mà đưa lại khó khăn, đòi hỏi phải điều chỉnh bước sản xuất nước Vì thế, hiệp định WTO thông qua với quy định cho phép nước thành viên bước thay đổi sách thông qua lộ trình tự hoá bước Sự nhượng cắt giảm thuế quan, dỡ bỏ hàng rào phi thuế quan thực thông qua đàm phán, trở thành cam kết để thực 4.3 Dễ dự đoán nhờ cam kết, ràng buộc, ổn định minh bạch Các nước thành viên có nghĩa vụ đảm bảo tính ổn định dự báo trước chế, sách, quy định thương mại nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho nhà đầu tư, kinh doanh nước hiểu, nắm bắt lộ trình thay đổi sách, nội dung cam kết thuế, phi thuế nước chủ nhà để từ doanh nghiệp dễ dàng hoạch định kế hoạch kinh doanh, đầu tư mà không bị đột ngột thay đổi sách làm tổn hại tới kế hoạch kinh doanh họ Nói cách khác, doanh nghiệp nước tin hàng rào thuế quan, phi thuế quan nước không bị tăng hay thay đổi cách tuỳ tiện Ðây nỗ lực hệ thống thương mại đa biên nhằm yêu cầu thành viên WTO tạo môi trường thương mại ổn định, minh bạch dễ dự đoán Nội dung bao gồm công việc sau: Về thoả thuận cắt giảm thuế quan : Bản chất thương mại thời WTO thành viên dành ưu đãi, nhân nhượng thuế quan cho Song để chắn mức thuế quan đàm phán phải cam kết không thay đổi theo hướng tăng thuế suất, gây bất lợi cho đối tác mình, sau đàm phán, mức thuế suất thoả thuận ghi vào danh mục thuế quan Ðây gọi mức thuế suất ràng buộc Nói cách khác, ràng buộc việc đưa danh mục ấn định mức thuế mức tối đa không phép tăng hay thay đổi theo chiều hướng bất lợi cho doanh nghiệp nước Một nước sửa đổi, thay đổi mức thuế cam kết, ràng buộc sau đàm phán với đối tác phải đền bù thiệt hại việc tăng thuế gây Về biện pháp phi thuế quan : Biện pháp phi thuế quan biện pháp sử dụng hạn ngạch hạn chế định lượng khác quản lý hạn ngạch Các biện pháp dễ làm nảy sinh tệ nhũng nhiễu, tham nhũng, lạm dụng quyền hạn, bóp méo thương mại, gây khó khăn cho doanh nghiệp, làm cho thương mại thiếu lành mạnh, thiếu minh bạch, cản trở tự thương mại Do đó, WTO chủ trương biện pháp bị buộc phải loại bỏ chấm dứt Ðể thực mục tiêu này, hiệp định WTO yêu cầu phủ nước thành viên phải công bố thật rõ ràng, công khai ("minh bạch") chế, sách, biện pháp quản lý thương mại Ðồng thời, WTO có chế giám sát sách thương mại nước thành viên thông qua Cơ chế rà soát sách thương mại 4.4 Tạo môi trường cạnh tranh ngày bình đẳng Trên thực tế, WTO tập trung vào thúc đẩy mục tiêu tự hoá thương mại song nhiều trường hợp, WTO cho phép trì quy định bảo hộ Do vậy, WTO đưa nguyên tắc nhằm hạn chế tác động tiêu cực biện pháp cạnh tranh không bình đẳng bán phá giá, trợ cấp biện pháp bảo hộ khác Ðể thực nguyên tắc này, WTO quy định trường hợp cạnh tranh bình đẳng, trường hợp không bình đẳng từ phép hay không phép áp dụng biện pháp trả đũa, tự vệ, chống bán phá giá 4.5 Khuyến khích phát triển cải cách kinh tế cách dành ưu đãi cho nước phát triển Các nước thành viên, có nước phát triển, thừa nhận tự hoá thương mại hệ thống thương mại đa biên khuôn khổ WTO đóng góp vào phát triển quốc gia Song thành viên thừa nhận rằng, nước phát triển phải thi hành nghĩa vụ nước phát triển Nói cách khác, "sân chơi" một, "luật chơi" một, song trình độ "cầu thủ" không ngang Trong đó, số thành viên WTO nước phát triển nước trình chuyển đổi kinh tế chiếm 3/4 số nước thành viên WTO Do đó, WTO đưa nguyên tắc nhằm khuyến khích phát triển cải cách kinh tế nước phát triển kinh tế chuyển đổi cách dành cho nước điều kiện đối xử đặc biệt khác biệt để đảm bảo tham gia sâu rộng nước vào hệ thống thương mại đa biên Ðể thực nguyên tắc này, WTO dành cho nước phát triển, nước có kinh tế chuyển đổi linh hoạt ưu đãi định việc thực hiệp định WTO Chẳng hạn, WTO cho phép nước số quyền thực số quyền số nghĩa vụ cho phép nước thời gian linh động việc thực hiệp định WTO, cụ thể thời gian độ thực dài để nước điều chỉnh sách Ngoài ra, WTO định nước phát triển hưởng hỗ trợ kỹ thuật ngày nhiều II Các Cơ Hội Và Thách Thức Của Việt Nam Khi Gia Nhập WTO Cơ Hội : - Được tiếp cận thị trường hàng hoá dịch vụ tất nước thành viên với mức thuế nhập cắt giảm ngành dịch vụ mà nước mở cửa theo Nghị định thư gia nhập nước này, không bị phân biệt đối xử Điều đó, tạo điều kiện cho mở rộng thị trường xuất tương lai - với lớn mạnh doanh nghiệp kinh tế nước ta - mở rộng kinh doanh dịch vụ biên giới quốc gia Với kinh tế có độ mở lớn kinh tế nước ta, kim ngạch xuất chiếm 60% GDP điều đặc biệt quan trọng, yếu tố bảo đảm tăng trưởng - Với việc hoàn thiện hệ thống pháp luật kinh tế theo chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa thực công khai minh bạch thiết chế quản lý theo quy định WTO, môi trường kinh doanh nước ta ngày cải thiện Đây tiền đề quan trọng để phát huy tiềm thành phần kinh tế nước mà thu hút mạnh đầu tư nước ngoài, qua 10 Bảng - Mức thuế cam kết bình quân theo nhóm ngành hàng Thuế suất cam kết thời điểm gia giảm cuối cho nhập WTO (%) Nhóm mặt hàng Thuế suất cam kết cắt WTO (%) Nông sản 25,2 21,0 Cá, sản phẩm cá 29,1 18,0 Dầu khí 36,8 36,6 Gỗ, giấy 14,6 10,5 Dệt may 13,7 13,7 Da, cao su 19,1 14,6 Kim loại 14,8 11,4 Hóa chất 11,1 6,9 Thiết bị vận tải 46,9 37,4 10 Máy móc thiết bị khí 9,2 7,3 11 Máy móc thiết bị điện 13,9 9,5 12 Khoáng sản 16,1 14,1 13 Hàng chế tạo khác 12,9 10,2 Cả biểu thuế 17,2 13,4 18 Bảng - Cam kết cắt giảm thuế nhập theo số nhóm mặt hàng Cam kết với WTO Thuế TT Mặt hàng suất MFN (%) Thuế suất gia nhập Thuế suất cuối Thời hạn thực (%) (%) Một số sản phẩm nông nghiệp - Thịt bò 20 20 14 năm - Thịt lợn 30 30 15 năm - Sữa nguyên liệu 20 20 18 năm - Sữa thành phẩm 30 30 25 năm - Thịt chế biến 50 40 22 năm - Bánh kẹo (t/s bình quân) 39,3 34,4 25,3 3-5 năm - Bia 80 65 35 năm - Rượu 65 65 45-50 5-6 năm - Thuốc điếu 100 150 135 năm - Xì gà 100 150 100 năm - Thức ăn gia súc 10 10 năm 0-10 38,7 38,7 17,7 13 5-7 năm 40 32 năm Một số sản phẩm công nghiệp - Xăng dầu (t/s bình quân) - Sắt thép (t/s bình quân) - Xi măng 40 19 - Phân hóa học (t/s bình quân) 6,5 6,4 năm - Giấy (t/s bình quân) 22,3 20,7 15,1 năm - Tivi 50 40 25 năm - Điều hòa 50 40 25 năm - Máy giặt 40 38 25 năm - Dệt may (t/s bình quân) 37,3 13,7 13,7 Thực gia (theo HĐ nhập dệt may có với EU, US) - Giày dép 50 40 30 năm 90 90 52 12 năm 90 90 47 10 năm 90 90 70 năm 100 80 50 10 năm 80 80 70 năm 60% 60 60 50 năm - Phụ tùng ôtô 20,9 24,3 20,5 3-5 năm 100 100 40 năm - Xe Ôtô + Xe từ 2.500 cc trở lên, chạy xăng + Xe từ 2.500 cc trở lên, chạy xăng, loại cầu + Xe 2.500 cc, loại khác - Xe tải + Loại không + Loại khác, có t/s hành 80% + Loại khác, có t/s hành - Xe máy + Loại từ 800 cc trở lên 20 + Loại khác 100 95 70 năm 21 Bảng - Cam kết thuế hàng nông sản WTO Thuế suất MFN cam kết Nhóm mặt hàng cuối hành WTO I - Sản phẩm chăn nuôi Động vật sống 3.41 3.41 Mức Thời độ cắt gian giảm hoàn Ghi so với thành MFN cắt (%) giảm Trong đó, thịt bò Thịt loại 17.61 17.45 2012 không xương giảm từ 20 xuống 14% Trong đó: Thịt trâu, bò 20.0 19.7 2012 Trong đó, thịt lợn Thịt lợn Thịt gia cầm Sữa, sản phẩm từ sữa; 30.0 20.0 33 2012 30 xuống 15% Tăng 50,6% so 18.8 28.33 20.9 17.8 cấp đông giảm từ với MFN 15 Trứng giống: 0%; Trứng gia cầm 40.0 40.0 Thuế hạn ngạch: 80% II - Sản phẩm trồng trọt Gạo Ngô hạt 40.0 40.0 5.0 5.0 Đậu tương 5.0 Lạc, vừng 10.0 10.0 Rau số loại củ, thân củ, rễ ăn Quả loại Thóc giống: 0% Ngô giống: 0% Đậu tương giống: 5.0 19.9 17.4 0% Các loại giống: 0% 13 2010 22 Trong đó: hạt điều Cà phê nhân Cà phê chế biến Chè 10 Hạt tiêu 38.3 20.0 50.0 50.0 30.0 29.1 20.0 30.0 40.0 20.0 26 2010 40 20 33 2011 2010 2010 11 Đường thô 30 25 17 2010 12 Đường tinh 40 60 13 Rau chế biến 41.12 14 Thức ăn gia súc chế 5.7 biến Trong đó: Thức ăn hỗn hợp 10.0 15 Bông xơ 0.0 16 Muối ăn Muối công nghiệp 17 Cao su tự nhiên 18 Gỗ nguyên liệu 19 Sản phẩm mây tre đan 20 Đồ nội thất 33.75 18 2010 Tấm, 30 5.0 3.85 20 19.4 phế 2010 Ngoài hạn ngạch:60% Thuế hạn 15 5.0 5.17 38.18 35.6 cám liệu: 10%; 30.0 30.0 15 ngạch 85% Thuế hạn ngạch 85% 7.1 7.0 0.0 Thuế hạn ngạch: 50 25.5 47 46.0 2010 2012 Mặt khác, tất nước gia nhập khác, Việt Nam cam kết tham gia vào số hiệp định tự hóa theo ngành Những ngành mà Việt Nam cam kết tham gia đầy đủ sản phẩm công nghệ thông tin (ITA), dệt may thiết bị y tế Những ngành mà Việt Nam tham gia phần thiết bị máy bay, hóa chất thiết bị xây dựng Thời gian để thực cam kết giảm thuế từ – năm Trong hiệp định trên, tham gia ITA quan trọng nhất, theo khoảng 330 dòng thuế thuộc diện công nghệ thông tin phải có thuế suất 0% sau – năm kể từ bắt đầu thực Như sản phẩm điện tử như: máy tính, điện thoại di động, máy ghi hình, máy ảnh kỹ thuật số… có 23 thuế suất 0%, thực sau – năm, tối đa sau năm Việc tham gia Hiệp định dệt may (thực đa phương hóa mức thuế cam kết theo hiệp định dệt may với EU, Hoa Kỳ) dẫn đến giảm thuế đáng kể mặt hàng Cụ thể, vải từ 40% xuống 12%, quần áo từ 50% xuống 20%, sợi từ 20% xuống 5% Bảng - Các cam kết thực Hiệp định tự hoá theo ngành Hiệp định tự hóa theo ngành Số dòngT/s thuế (%) Hiệp định công nghệ thông tin 330 ITA- tham gia 100% 5,2 MFNT/s cam kết cuối (%) Hiệp định hài hoà hoá chất CH1.300-1.6006,8 tham gia 81% 4,4 Hiệp định thiết bị máy bay dân 89 dụng CA- tham gia hầu hết 4,2 2,6 Hiệp định dệt may TXT- tham 1.170 gia 100% 37,2 13,2 24 Những thay đổi quan trọng thuế sau Việt Nam gia nhập WTO Kể từ thời điểm 7/11/2006, người tiêu dùng nhà sản xuất Việt Nam có sở để tin mua hàng hóa, nguyên vật liệu, đặc biệt hàng hóa, nguyên vật liệu nhập với giá rẻ so với trước Lý thật đơn giản Việt Nam cam kết giảm thuế gia nhập WTO Tuy nhiên, theo lộ trình cam kết nhanh sau gia nhập, chậm 12 năm sau kể từ gia nhập, vui mừng trọn vẹn người tiêu dùng Việt Nam mua hàng nhập chất lượng cao với giá rẻ… Đối với thuế nội địa, cam kết WTO cuả Việt Nam tập trung vào thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) Quy định hành có phân biệt đối xử định số mặt hàng chủ yếu hình thành từ hoạt động nhập Điều đòi hỏi Việt Nam phải cam kết thay đổi quy định liên quan để tuân thủ nghiã vụ theo quy định điều III cuả GATT 1994 Theo đó, sản phẩm bia, rượu đòi hỏi phải điều chỉnh theo lộ trình để phù hợp với thông lệ quốc tế Việc lựa chọn tiêu dùng, sản xuất loại bia trở nên đơn giản với người tiêu dùng nhà sản xuất, nhập nhhư nhà quản lý vòng năm tới Việt Nam áp dụng thống thuế tiêu thụ đặc biệt với tất loại bia mà không phụ thuộc vào hình thức đóng gói Với rượu, tiêu chí để phân định mức thuế suất phân hoá theo nồng độ cuả rượu Rượu 20 độ cồn phải áp dụng mức thuế tuyệt đối tính lít mức thuế suất tỉ lệ đơn Những thay đổi thực lộ trình năm kể từ ngày cam kết Với cam kết này, đối tượng khác chiụ thuế tiêu thụ đặc biệt rượu bia thay đổi nghiã vụ thuế TTĐB Đối với thuế nhập khẩu, câu trả lời hàng hoá nhập trở nên rẻ dễ tìm mua Việt Nam cam kết ràng buộc mức trần cho toàn biểu thuế nhập với 10.600 dòng thuế có mức thuế bình quân giảm khoảng 3% - từ 17,4% 13,4% Lộ trình cắt giảm vòng 5-7năm kể từ thời điểm cam kết Đặc biệt mặt hàng nông nghiệp từ lâu ta xem mặt 25 hàng chủ lực cuả Việt Nam bị cắt giảm tương tự- từ 23,5% xuống 20,9% vòng năm Với hàng công nghiệp từ 16,8% xuống 12,6% thời gian từ 5-7năm Mức cắt giảm bình quân thuế nhập Việt Nam tuân thủ mức cắt giảm thuế chung vòng Urugoay vào khoảng 27% (30% cho hàng nông sản, 24% co hàng công nghiệp) nước phát triển Hạn ngạch thuế quan thuế có mối quan hệ với việc xác định tính hợp pháp hàng nhập để đánh thuế Việt Nam bảo lưu quyền áp dụng đường , trứng gia cầm , thuốc muối Quy định thực tế liên quan đến số lượng hàng nhập thị trường Các cam kết ảnh hưởng đến thuế giá trị gia tăng(GTGT) Bởi lẽ thuế GTGT ba nghiã vụ thuế hình thành thực hành vi nhập Giá tính thuế GTGT trường hợp tổng giá giao dịch (mua hàng) với thuế nhập thuế TTĐB (nếu hàng chịu thuế TTĐB) Vì thuế suất thuế nhập giảm dẫn đến số tiền thuế NK tương ứng giảm, hệ số tiền thuế TTĐB (nếu có) tiền thuế GTGT giảm theo giá tính thuế thấp xuống tương ứng Tất thuế thuế gián thu nên cấu thành giá bán thị trường, thuế thấp kéo theo giá hàng hoá giảm Như theo lộ trình mà Việt Nam cam kết với khoảng thời gian nhanh sau gia nhập chậm 12 năm kể từ gia nhập, vui mừng người tiêu dùng Việt Nam mua hàng nhập chất lượng cao với giá rẻ Ước lượng mức bình quân rẻ khoảng chừng gần 30% so với giá thị trường (với điều kiện giá giao dịch không đổi) Mặc dù bên cạnh nhiều nỗi lo chung quanh việc cắt giảm thuế khiến cho hàng hóa sản xuất nước bị cạnh tranh liệt hàng nhập Vấn đề không nằm chỗ quy định thuế, mà câu trả lời nằm việc định chuẩn cho hàng hóa nhập vào thị trường Việt Nam, chỗ không dung túng cho việc coi thường người tiêu dùng việc nhà sản xuất đưa 26 thị trường sản phẩm chất lượng thiếu tính cạnh tranh Nhìn xa toán cho đổ công nghệ, nguồn nguyên liệu chất lượng cao, giá rẻ, từ có tác dụng kích thích giao dịch xác lập nhiều hơn, đa dạng hơn, với quy mô lơn hơn, nguồn thu thuế từ dồi Thiết nghĩ nhiều mất, với 90 triệu người tiêu dùng Việt Nam Hoàn thiện hệ thống thuế điều kiện Việt Nam gia nhập WTO 4.1 Sửa đổi, bổ sung đồng sắc thuế, phí hành + Thuế giá trị gia tăng VAT Trong điều kiện Việt Nam gia nhập WTO, thuế VAT cần hoàn thiện số nội dung chính: - Thu hẹp đối tượng không thuộc diện chịu thuế VAT, vừa đảm bảo tính trung lập sắc thuế này, vừa khai thác nguồn thu điều kiện hội nhập - Hoàn thiện quy định thuế suất thuế VAT: Áp dụng phương pháp liệt kê để xác định cụ thể phạm vi áp dụng mức thuế suất phổ thông, nhằm đảm bảo tính đơn giản sách thuế, đồng thời phù hợp với thông lệ quốc tế; hướng tới việc áp dụng chế mức thuế suất giá trị gia tăng - Hoàn thiện phương pháp tính thuế cần thiết tính thực tế phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng thấp, tương lai cần xây dựng ngưỡng doanh thu chịu thuế Theo đó, đối tượng có mức doanh thu hàng năm vượt ngưỡng đối tượng bắt buộc phải đăng ký, nộp thuế VAT; đối tượng có mức doanh thu ngưỡng không bắt buộc phải thực đăng ký, nộp thuế VAT (các đối tượng thực nộp thuế theo phương thức khoán không quyền khấu trừ thuế VAT đầu vào) + Thuế tiêu thụ đặc biệt 27 Để thuế tiêu thụ đặc biệt phù hợp với tiến trình nhập WTO, cần phải hoàn thiện theo hướng: - Mở rộng đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt loại hàng hóa, dịch vụ thiết bị điện, điện tử gia dụng cao cấp,…không phân biệt hàng hóa sản xuất nước hàng nhập - Về thuế suất, điều tiết cần đặt mối quan hệ với sắc thuế khác Theo đó, cần điều chỉnh thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt hành xuống mức hợp lý, không làm ảnh hưởng đến kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất kinh doanh mặt hàng, dịch vụ + Thuế xuất, nhập Căn vào chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt, việc sửa đổi Luật thuế xuất, nhập cần đáp ứng mục tiêu yêu cầu sau: Thực có hiệu tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế theo hướng ổn định, công khai, minh bạch, không phân biệt đối xử, phù hợp với tiến trình cải cách đồng hệ thống sách thuế; Khuyến khích phát triển sản xuất xuất khẩu, bảo hộ hợp lý, có điều kiện, có chọn lọc, phù hợp với tiến trình hội nhập; Góp phần ổn định nguồn thu cho ngân sách nhà nước; Kế thừa quy định Luật thuế xuất, nhập hành phát huy hiệu thực tiễn, đồng thời sửa đổi, bổ sung quy định chưa phù hợp với điều kiện hội nhập, chưa đồng với pháp luật hành chưa đề cao vai trò quản lý Nhà nước chống gian lận thương mại, thất thu thuế + Thuế thu nhập doanh nghiệp Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi, bổ sung có hiệu lực từ ngày 01/01/2004, vào sống góp phần tạo thống hợp lý 28 việc huy động ngân sách nhà nước từ sắc thuế quan trọng có tính chất trực thu Tuy vậy, cần phải có điều chỉnh để phù hợp với thực tiễn thông lệ quốc tế: - Về thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp, việc giảm thuế suất từ 32% trước xuống 28% tới 25% bước cải cách quan trọng Mặc dù vậy, so với nước giới nay, mức thuế cao cần giảm Đồng thời, xem xét lại việc miễn giảm thuế theo hướng thu hẹp diện miễn, giảm thuế thu nhập theo hướng có chọn lọc ngành, sản phẩm cần ưu đãi để thúc đẩy sản xuất, thu hút đầu tư, vừa đảm bảo phát huy tính chất điều tiết, khuyến khích sản xuất kinh doanh thuế suất, vừa đơn giản việc thực thuế thu nhập doanh nghiệp + Thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập cao Sắc thuế với thuế thu nhập doanh nghiệp trở thành loại thuế trực thu chủ yếu, chiếm vị trí quan trọng hệ thống thuế tỷ trọng thuế thu nhập cá nhân tổng thu ngân sách nhà nước có xu hướng tăng cao, cần: - Quy định chuẩn lại đối tượng thuộc diện nộp thuế thu nhập cá nhân - Bao quát cụ thể hóa quy định xác định thu nhập, khoản giảm trừ theo hướng minh bạch, rõ ràng, phù hợp với thông lệ quốc tế - Xây dựng biểu thuế lũy tiến phần, tổng mức điều tiết khoảng 30% tổng thu nhập cá nhân -Thu hẹp dần khoảng cách khởi điểm chịu thuế người nước người nước 29 4.2 Ban hành sắc thuế Trên sở vừa thực nghiêm túc cam kết hội nhập theo nội dung lộ trình ký kết, vừa phù hợp với mức tích lũy ngành để khuyến khích sản xuất nước phát triển tạo nguồn thu lâu dài cho ngân sách nhà nước, Bộ, ngành cần tham mưu cho Chính phủ trình Quốc hội xem xét, ban hành thêm số sắc thuế như: - Thuế chống bán phá giá : Loại thuế nhằm mục đích bảo vệ thị trường nội địa nhập hàng hóa có mức giá thấp nhiều lần so với giá giới Thuế đảm bảo nâng giá lên mức trung bình đem lại nguồn thu cho ngân sách nhà nước - Thuế tuyệt đối (đặc biệt): Áp dụng cho hàng nhập khẩu, loại thuế áp dụng để bảo vệ thị trường nội địa nhập hàng hóa với số lượng định mà gây thiệt hại cho sản xuất nước, thực trừng phạt người tham gia vào mối quan hệ đối ngoại vi phạm lợi ích có hành vi cạnh tranh không lành mạnh Ví dụ, thuế tuyệt đối áp dụng mặt hàng xe ô tô cũ - Ban hành Thuế môi trường: Trong thời gian qua, tình hình môi trường Việt Nam có biểu bị xấu nhanh chóng Để góp phần giải vấn đề này, Chính phủ sử dụng nhiều biện pháp khác song xem hiệu đem lại chưa cao Vì vậy, việc xây dựng Luật Thuế môi trường Việt Nam cần thiết phù hợp với thông lệ quốc tế, từ kết hợp mục tiêu môi trường phát triển kinh tế, xác định mâu thuẫn ưu tiên mục tiêu môi trường mục tiêu tăng trưởng để có cách giải thỏa đáng 30 Kết Luận Việc gia nhập WTO mang lại nhiều hội thách thức to lớn cho Việt Nam.Với tư cách thành viên WTO, Việt Nam thu nhiều lợi ích mà quan trọng đưa kinh tế Việt Nam phát triển , hoà nhập với kinh tế chung giới , nâng cao vị trường quốc tế.Nhưng thành viên WTO, Việt Nam gặp nhiều khó khăn thách thức không nhỏ địa vị kinh tế, đặc điểm trị - xã hội nước phát triển.Hệ thống thuế Việt Nam với cam kết thuế gia nhập WTO dao lưỡi , bắt buộc phải đẩy mạnh phát triển không muốn bị thất thu thuế trở thành sân sau kinh tế , thị trường tiêu dùng hàng hoá quốc gia sản xuất khác.Dù vậy, thấy rõ vai trò to lớn tổ chức thương mại quốc tế WTO hội tốt mà Việt Nam có được, cần thúc đẩy mạnh sản xuất , tập trung phát triển kinh tế bền vững để tận dụng tối đa lợi mà WTO mang lại hạn chế thiệt hại tiềm tàng Với điều kiện thời gian ngắn, nên trình bày em không tránh khỏi thiếu sót hạn chế Vậy em kính mong cô có nhận xét để trình bày hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn cô 31 Danh mục tài liệu tham khảo: Bộ văn kiện chi tiết điều khoản gia nhập WTO Việt Nam Trang web tổng cục thuế Việt Nam www.gdt.gov.vn Trang web WTO www.wto.org 32