Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH LỜI MỞ ĐẦU  Nền kinh tế Việt Nam đà phát triển hội nhập giới, xu hướng cạnh tranh ngày cao Trên thị trường ngày đa dạng chủng loại mặt hàng giá cả, sản phẩm nước ngày khẳng định vị so với hàng nhập Các doanh nghiệp phấn đấu chiếm lĩnh thị trường, nắm bắt thị hiếu người tiêu dùng, tận dụng tự tạo hội cho cạnh tranh, mục đích tạo mức doanh thu mong muốn Trong trình kinh doanh danh nghiệp phải gắn bó với thị trường, chế thị trường đặt doanh nghiệp cạnh tranh gay gắt lẫn Do để tồn chế thị trường cạnh tranh đòi hỏi doanh nghiệp phải hoạt động cách có hiệu Trong yếu tố sản xuất ngày khan đòi hỏi doanh nghiệp phải xác định “sản xuất ? sản xuất ? sản xuất cho ?” nhằm đẩy mạnh gia nhập sản phẩm vào thị trường nâng cao hiệu kinh doanh điều kiện quan trọng việc đảm bảo tồn phát triển doanh nghiệp Để đạt mục tiêu tồn phát triển mở rộng doanh nghiệp phải chiến thắng cạnh tranh thị trường Vì danh nghiệp phải có hàng hóa dịch vụ chất lượng tốt, giá hợp lý – nghĩa giảm giá thành sản phẩm tăng khối lượng hàng hóa bán chất lượng cải thiện nâng cao Vì thế, chi phí vấn đề không phần quan trọng doanh nghiệp, ví dụ: chi phí phát sinh trình sản xuất kinh doanh hợp lý? điều tiết mức chi phí cho phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, điều chỉnh giảm chi phí không làm ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm… DOANH THU CHI PHÍ hình thành nên LỢI NHUẬN – mục tiêu phấn đấu mà doanh nghiệp hướng đến – thể kết sản xuất kinh doanh sau chu kỳ hoạt động doanh nghiệp Mức lợi nhuận đạt mong muốn giúp doanh nghiệp thực tái đầu tư mở rộng đầu tư hoạt đọng sản xuất kinh doanh nhằm phát triển doanh nghiệp mình,thực nghĩa vụ với Nhà nước Mặt khác, thông qua kết sản xuất kinh doanh góp phần phản ánh, đánh giá tầm quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp Xuất phát từ vấn đề trên, hình thành ý tưởng để em định nghiên cứu chuyên đề thực tập tốt nghiệp “Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh.” Trang KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP SÀI GÒN - NHÀ MÁY CƠ KHÍ CNS 1.1 Giới thiệu nhà máy - Tên giao dịch: Nhà Máy Điện Cơ Tp.HCM - Địa chỉ: 11/121 Lê Đức Thọ,P 17,Q.Gò Vấp,Tp.HCM - Chi nhánh: 131 Lê Lợi,P3,Q.Gò Vấp,Tp.HCM - Email: lidico@hcm.fpt.vn - Fax: (84-4) 8992171 - Lĩnh vực hoạt động: điện tử - điện gia dụng - Nhà Máy Điện Cơ Lidico đơn vị hạch toán phụ thuộc Tổng Công Ty Công Nghiệp Sài Gòn theo định số 656/ QĐ-UBND ngày 14/02/2007 UBND TP HCM chuyển công ty Điện Cơ LiDiCo - công ty thành viên hạch toán độc lập thành Nhà Máy Cơ Khí CNS, hạch toán phụ thuộc Tổng Công Ty Công Nghiệp Sài Gòn -Vốn điều lệ(khi thành lập doanh nghiệp Nhà 4.480.000.000 đồng Nước ) -Vốn lưu động: 614.000.000 đồng -Vốn khác : 1.218.000.000 đồng -Theo nguồn vốn Ngân sách cấp : Vốn doanh nghiệp tự bổ sung: 4.050.000.000 đồng 430.000.000 đồng 1.2 Chức nhiệm vụ Nhà máy CNS  chức sản xuất loại mặt hàng: - Quạt điện loại - Linh kiện động quạt - Gia công sơn tĩnh điện Các loại quạt điện nhà máy Quạt bàn Quạt treo Quạt lửng Quạt đứng ĐB40-T1 ĐT40-S4 ĐL40-2 ĐB40-1 ĐT40-6 ĐL40-T1 ĐĐ40-T1 SF400LT ĐB40-TS2 ĐT40-C5 ĐL40-S3 ĐĐ40-C4 ĐB20-1 ĐT40-R5 ĐĐ40-3 ĐB30-1 ĐT40-R7 ĐL40-5 ĐLửng LL ĐB30-2 ĐT40-9 Quạt trần Quạt đảo Quạt hộp Quạt hút ĐT120-1 ĐX401-T ĐH401-T TH20 ĐH301-T TH25 ĐT140-1 ĐĐ40-6 ĐĐ40-R4 ĐĐ40-C5 Treo L ĐĐ40-C7 Đứng LL Trang ĐH302-T KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH  Nhiệm vụ - Sản xuất kinh doanh loại quạt điện, linh kiện chi tiết, gia công khuôn mẫu - Bảo toàn phát triển nguồn vốn Nhà Nước, tự tạo nguồn vốn bổ sung, khai thác quản lý có hiệu nguồn vốn - Tự trang trải vốn, mở rộng đầu tư sản xuất, cải tiến kỹ thuật 1.3 Quá trình hình thành phát triển - Vốn doanh nghiệp nhà nước chuyển thể từ xí nghiệp Liên hiệp điện thành Công Ty Điện Cơ năm 1992 - 02/2007 chuyển thành Nhà Máy Điện Cơ theo luật doanh nghiệp nhà nước quốc hội thông qua nghị định phủ thành lập mới, tổ chức lại giải thể công ty nhà nước - Nguồn vốn ban đầu hạn hẹp máy móc thiết bị cũ nên sản lượng, suất sản phẩm năm đầu không cao - 1997-2003: báo Sài Gòn tiếp thị bình chọn “hàng Việt Nam chất lượng cao” năm liền - Dự định tương lai : nhà máy khắc phục sai sót đồng thời mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm mới, nâng cao chất lượng sản phẩm thỏa mãn yêu cầu người tiêu dùng 1.4 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển 1.4.1 Thuận lợi - Được phối hợp chặt chẽ cuả quan, công ty bạn giúp đỡ - Giải nhiều việc làm cho công nhân với chế độ ăn lương theo sản phẩm, theo ngày công - Được quan tâm lảnh đạo ngành, địa phương - Đội ngủ cán bộ, công nhân nhiệt tình hăng say lao động có tâm huyết với nghề, bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ thường xuyên, tham gia thi nâng cao tay nghề 1.4.2 Khó khăn - Máy móc thiết bị cũ, suất lao động không cao, chất lượng sản phẩm làm đạt yêu cầu mẩu mã, kiểu dáng chưa thật thu hút khách hàng nên tính cạnh tranh thấp - Sản phẩm sản xuất chưa đáp ứng yêu cầu xuất hướng thị trường giới Hàng nhập lậu thật vấn đề gây nhiều khó khăn cho hoạt động sản xuất kinh doanh nhà máy 1.4.3 Phương hướng phát triển - Thực chiến lược sản phẩm dài lâu - Tìm cách xâm nhập thị trường, tìm nguồn tiêu thụ sản phẩm nước Chính cần đầu tư nhiều công sức thời gian, với máy quản lý đầy động nhiệt tình, tận tâm nhà máy đưa sản phẩm rộng xa nhằm chiếm lĩnh thị trường, thỏa mản nhu cầu uy tín người tiêu dùng Trang KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.5 Tổ chức máy quản lý Sơ đồ tổ chức máy quản lý GIÁM ĐỐC P.GIÁM ĐỐC BAN TC-HC (Trưởng ban) BAN KT-TC (Trưởng ban) XƯỞNG SX CƠ ĐIỆN (Quản đốc) BAN KT-CL (Trưởng ban) BAN KH-KD (Trưởng ban) TỔ LỒNG QUẠT TỔ SX ĐỘNG CƠ TỔ HOÀN CHỈNH TỔ CƠ ĐIÊN TỔ MÁY CNC Chú giải:-TC-HC: Tổ chức-hành chánh -KT-TC: Kế toán-tài -KT-CL: Kỷ thuật-chất lượng -KH-KD: Kế hoạch-kinh doanh Chức nhiệm vụ phòng ban  Giám đốc -Đại diện nhà máy chịu trách nhiệm trước Tổng Công Ty hoạt động nhà máy phụ trách chung chịu trách nhiệm toàn hoạt động nhà máy -Tổ chức máy quản lý, tổ chức kinh doanh phù hợp với mục tiêu nhiệm vụ giao Xây dựng chiến lược phát triển, kế hoạch phát triển sản xuất kinh doanh phù hợp với mục tiêu, nhiệm vụ, nhu cầu người tiêu dùng -Quy định tuyển dụng, bố trí, phân công nhiệm vụ cán chủ chốt nhà máy Trang KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH -Phụ trách phòng ban, đạo công tác điều hành kế hoạch sản xuất, phương án đổi kỹ thuật, nâng cao chất lượng sản phẩm, đầu tư phát triển lao động tiền lương nhà máy -Quy định đường lối sách đối nội đối ngoại nhà máy, đề nội quy, quy định toàn hệ thống công ty -Quy định thu chi tài chính, báo cáo tài chính, giá thương mại hoạt động nhà máy  Phó giám đốc -Trợ giúp giám đốc hoạt động phòng ban, phân công cán thuộc quyền phạm vi trách nhiệm quyền hạn phân công ủy quyền giám đốc -Được ký hợp đồng bán hàng, phiếu xuất kho, số hợp đồng kinh tế có ủy quyền giám đốc  Ban tham mưu  Ban TC-HC -Đề xuất với giám đốc cách xếp, tổ chức điều hành hoạt động sản xuất nhà máy -Quản lý nhân sự, phụ trách đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán công nhân viên -Quản lý định mức lao động quỹ tiền lương -Thực chế độ công tác tiền lương bảo hiểm xã hội chăm lo cán đời sống công nhân viên  Ban KT-TC -Có nhiệm vụ báo cáo với giám đốc hiệu đồng vốn hoạt động kinh doanh, chấp hành nghiêm túc nguyên tắc tài nhà nước -Quản lý đạo nghiệp vụ kế toán, đơn vị thực tốt trình ghi chép sổ sách phục vụ hạch toán, kế toán, thông tin kế toán nội với quan hữu quan -Tham mưu cho giám đốc tài công ty  Ban KT-CL -Kết hợp với phòng kế hoạch kinh doanh cải tiến mẩu mã, bao bì để nâng cao chất lượng sản phẩm Tìm hiểu chất lượng loại quạt điện linh kiện quạt điện xuất kiện thị trường -Kiểm tra sản xuất từ khâu đầu đến khâu cuối -Quản lý công nghệ, máy móc, thiết bị định mức vật tư -Quản lý kỹ thuật phân xưởng trực thuộc nhà máy -Quản lý kỹ thuật ứng dụng thành tựu khoa học kỹ thuật vào sản xuất  Ban KH-KD -Lập kế hoạch tiến độ sản xuất, hoạt động xuất nhập tiêu thụ sản phẩm, quản lý giấy tờ hợp đồng kinh tế -Cung ứng nguyên vật liệu để sản xuất kinh doanh cho nhà máy trao đổi sản phẩm kịp thời cho nhu cầu cần thiết nhà máy -Tổ chức theo dõi chặt chẽ tổng kế hoạch sản phẩm, tổ chức tìm kiếm thăm dò thị trường Trang KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.6 Tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán Xuất phát từ nhu cầu quản lý nhà máy, nên máy kế toán nhà máy gồm người bố trí công việc sau: Kế toán trưởng Thủ quỷ KT vật tư kiêm KT công nợ& toán KT tổng hợp Chức nhiệm vụ  Kế toán trưởng - Tổ chức công tác phân công việc phải làm cách cụ thể cho nhân viên kế toán phận - Tính toán trích nộp đầy đủ khoản nộp ngân sách Nhà Nước, nộp cấp quỹ kt - Tổ chức phổ biến hướng dẩn thi hành kịp thời chế độ, thể lệ tài kế toán Nhà Nước cho phận doanh nghiệp đơn vị cấp  Kế toán tổng hợp - Tổng hợp số liệu chứng từ ghi sổ, báo cáo…của phận kế toán để tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm, lên sổ cái, lên bảng chữ T xác định kết kinh doanh - Cùng kế toán trưởng tính toán, phản ánh phân tích kết hoạt động kinh doanh  Kế toán vật tư kiêm kế toán toán -Phản ánh tình hình thu chi nhà máy -Khi hạch toán xuất quỷ tiền mặt vào phiếu thu, chi có hóa đơn chứng từ duyệt -Mở sổ kế toán tiền mặt phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh, định kỳ kiểm tra đối chiếu sổ quỹ với thủ quỹ -Đối chiếu công nợ với khách hàng, lập bảng công nợ tháng -Khi nhập kho vật liệu, công cụ dụng cụ phải phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ số lượng, chất lượng giá trị -Kiểm kê vật liệu, công cụ dụng cụ, tính giá thành thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho -Ghi chép đầy đủ chứng từ, hạch toán xác nghiệp vụ phát sinh vào tài khoản Trang KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH -Liên hệ với thủ kho tình hình xuất nhập tồn, kiểm tra thực tế sổ kế toán cho tháng -Cuối kỳ liên hệ với kế toán tổng hợp  Thủ quỷ kiêm -Giữ tiền mặt nhà máy, nhận tiền chi tiền có phiếu thu phiếu chi phận kế toán toán chuyển sang -Cuối ngày ghi phiếu thu phiếu chi vào sổ quỹ, để có số tồn quỹ báo cáo cho giám đốc, đồng thời kiểm tra quỹ thực tế -Không chi tiền phát hóa đơn, chứng từ không phù hợp, thiếu chữ ký giám đốc phận có liên quan… -Căn vào phiếu xuất kho thành phẩm, hoạt động thủ kho chuyển lên để hạch toán vào sổ Hình thức sổ sách kế toán -Niên độ kế toán: 01/01-31/12 -Phương pháp kế toán: Kế toán tập trung -Hình thức ghi sổ: Nhật ký chung -Quản lý hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên -Tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền -Khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng -Đơn vị tiền tệ: đồng Sơ đồ trình tự chứng từ ghi sổ kế toán Chứng từ gốc Sổ quỷ Sổ nhật ký chung Sổ nhật ký đặc biệt Sổ chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân dối tài khoản Báo cáo kế toán Ghi ngày (định kỳ) Ghi vào cuối tháng (hoặc định kỳ) Đối chiếu, kiểm tra Trang KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Hằng ngày vào chứng từ liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sau kiểm tra pháp lý hợp lệ, tiến hành lập phiếu thu, phiếu chi đồng thời ghi vào sổ quỹ, bên cạnh kế toán phần hành phản ánh vào sổ chi tiết liên quan, sổ nhật ký chung sổ nhật ký đặc biệt Đối với chứng từ ghi vào bảng kê, sổ chi tiết cuối tháng phải chuyển số liệu từ bảng kê, sổ chi tiết có liên quan theo trình tự thời gian việc thu chi tiền mặt phải thông qua kế toán lập phiếu thu, phiếu chi cho Giám đốc, kế toán trưởng, thủ quỹ, ký duyệt Đối với loại chi phí phát sinh nhiều lần ghi vào sổ nhật ký chung, chi phí phân bổ vào cuối tháng tiến hành lập bảng phân bổ sau phản ánh vào nhật ký chung Hằng ngày kết chuyển từ sổ nhật ký chung sổ nhật ký đặc biệt sang sổ Cuối tháng có bút toán kết chuyển thuế, chi phí, doanh thu, giá vốn,… khóa sổ nhật ký chung (nhật ký đặc biệt), sổ Từ sổ tiến hành lập bảng cân đối tài khoản Đối chiếu số liệu từ bảng tổng hợp chi tiết bảng cân đối tài khoản Từ bảng cân đối tài khoản sổ quỹ kế toán, sau đò đối chiếu, kiểm tra bảng tổng hợp chi tiết, sau đối chiếu sổ có liên quan, trình ban giám đốc ký duyệt, sau tiến hành lưu sổ kế toán, kết thúc trình ghi sổ  sơ đồ tổ chức kế toán máy vi tính: Chứng từ kế toán Phần mềm kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Máy vi tính Sổ kế toán -Sổ tổng hợp -Sổ chi tiết -Báo cáo tài -Báo cáo kế toán quản trị Ghi ngày (định kỳ) Ghi vào cuối tháng (hoặc định kỳ) Đối chiếu, kiểm tra Giới thiệu sơ lược phần mềm kế toán ACSOF  Hạch toán doanh thu, chi phi, lãi, lỗ - Tính giá thành chi tiết đến sản phẩm hàng hóa dịch vụ theo khoản mục chi phí đáp ứng yêu cầu quản lý đơn vị - Hạch toán chi tiết loại, khoản doanh thu mặt hàng, phận sản xuất kinh doanh, theo hợp đồng Trang KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH - Hạch toán riêng loại tiền lương trả, lương phải trả, lương cấp bậc tự động tính toán khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn - Tự động trích khấu hao tài sản cố định theo phận quản lý tài sản đối tượng tập hợp chi phí - Thực việc kết chuyển phân bổ chi phí nguyên liệu chính, vật liệu phụ,chi phí nhân công, chi phí chung, chi phí bán hàng chi phí quản lý theo tiêu thức phân bổ mà đơn vị yêu cầu  Quản lý hàng hóa vật tư - Quản lý hàng hoá, thành phẩm , công cụ lao động theo tiêu thức quản trị như: ngày sản xuất, ngày hết hạn, loại phẩm cấp chất lượng , thị trường tiêu thụ hàng - Tính toán thông báo số lượng hàng tồn kho đơn giá vốn bình quân thời điểm xuất hàng hóa, thành phẩm - Tự động tính toán thuế GTGT đầu vào GTGT đầu ACsoft tách bút toán thuế GTGT chi tiết theo hoá đơn thuế GTGT mã số thuế khách hàng - Lập báo cáo chi tiết báo cáo tổng hợp nhập xuất tồn kho theo kho hàng, nhóm hàng mặt hàng  Quản lý tài sản, vốn, công nợ -Theo dõi chi tiết theo khoản nợ, loại công nợ, theo tên khách hàng, hợp đồng mua bán Các khoản nợ quản lý theo tiêu thức quản trị : ngày đáo hạn nợ , mức nợ hạn, kỳ hạn nợ, loại lãi suất nợ -Quản lý tài sản theo chủng loại tài sản, theo phận quản lý, theo nguồn hình thành tài sản -Hạch toán chi tiết loại tiền mặt, ngân phiếu, loại ngoại tệ theo tài khoản ngân hàng AC soft 2006 sử dụng nhiều loại tỷ giá ngoại tệ cho đối tượng thích hợp -In trực tiếp chứng từ thu chi, nhập xuất máy vi tính tự động lưu trữ  Các báo cáo kế toán - Lập đầy đủ báo cáo tài theo qui định Nhà Nước: bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo kế toán - Lập báo cáo sổ sách kế toán quản trị chi tiết theo yêu cầu quản lý: báo cáo chi tiết lãi lỗ, báo cáo chi phí theo khoản mục, báo cáo tài sản cố định theo tiêu thức quản lý, báo cáo chi tiết tài khoản, tiểu khoản theo nhiều yếu tố như: ngoại tệ , số lượng - Các báo cáo kế toán ACsoft 2006 chuyển sang Excell để sửa đổi cho phù hợp với yêu cầu quản lý đơn vị - Tự động tính toán chuyển số dư sang năm hết năm tài Sau toán duyệt, sửa lại số dư - Người sử dụng tự điều chỉnh, mở rộng chương trình như: bổ sung thêm mặt hàng, bổ sung thêm đối tượng tính lãi lỗ, bổ sung thêm khoản mục chi phí Tự động hợp báo số liệu đơn vị hạch toán độc lập tổng công ty Trang KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CHƯƠNG II CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Nhiệm vụ kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh - Ghi chép, theo dõi, phản ánh kịp thời, đầy đủ doanh khoản thu, chi phí phát sinh kỳ, chấp hành chế độ tài chứng từ, sổ sách - Tính toán phản ảnh xác, đầy đủ, kịp thời kết kinh doanh kỳ 2.2 Kế toán doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh 1.1.1Doanh thu khoản giảm trừ doanh thu 1.1.1Doanh thu-doanh thu  Khái niệm - Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu - Doanh thu bán hàng khoản doanh thu bán hàng sau trừ khoản giảm doanh thu như: thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, khoản chiết khấu thương mại, khoản giảm giá bán hàng doanh thu hàng bán bị trả lại ( khoản thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp )  Nguyên tắc điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng • Nguyên tắc ghi nhận doanh thu Doanh thu bán hàng tiêu quan trọng báo cáo tài doanh nghiệp phản ảnh quy mô kinh doanh, khả tạo tiền doanh nghiệp, đồng thời liên quan mật thiết đến việc xác định lợi nhuận doanh nghiệp, kế toán việc xác định doanh thu phải tuân thủ nguyên tắc bản: - Cơ sở dồn tích : doanh thu phải ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không phân biệt thu hay chưa thu tiền, doanh thu bán hàng xác định theo giá trị hợp lý khoản thu thu - Phù hợp: nhận doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí phù hợp - Thận trọng: doanh thu thu nhập ghi nhận có chứng chắn khả thu lợi ích kinh tế Ngoài ra, ghi nhận doanh thu kế toán vấn đề quan trọng trình xác định kết kinh doanh Với nguyên tắc ghi nhận doanh thu khác dẫn đến kết hoạt động kinh doanh khác • Điều kiện ghi nhận doanh thu: doanh thu bán hàng ghi nhận thỏa mản đồng thời điều kiện sau: - Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu cung cấp dịch vụ cho người mua - Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý cung cấp dịch vụ người sở hữu dịch vụ quyền kiểm soát dịch vụ - Doanh thu xác định tương đối chắn - Doanh nghiệp thu thu lợi ích khách hàng từ giao dịch bán hàng - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Trang 10 KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Thép tròn Thép silic Dây đồng điện, vật cách điện Dập, đúc Kiểm tra Bạc, vòng cổ Gia công khí Kiểm tra Kiểm tra Nhôm ,gang, thép Dập đúc Kiểm tra Gia công khí Kiểm tra Gia công khí Kiểm tra Tấm Vecni Rotor trục Kiểm tra stator Võ, nắp Lắp ráp Động Trang 31 KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 3.2 Các loại chứng từ,biểu mẫu,sổ sách sử dụng nhà máy -Niên độ kế toán: 01/01-31/12 -Phương pháp kế toán: Kế toán tập trung -Hình thức ghi sổ: Nhật ký chung -Quản lý hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên -Tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền -Khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng -Đơn vị tiền tệ: đồng 3.3 Kế toán bán hàng 3.3.1Tài khoản doanh thu sử dụng nhà máy - 511: doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - 5111: doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - 5112: doanh thu thành phẩm - 5113: doanh thu cung cấp dịch vụ - 51112: doanh thu phế liệu - 51121: doanh thu quạt loại - 51122: doanh thu lồng quạt - 51131: doanh thu tiền mặt - 51133: doanh thu sữa chữa 3.3.2 Trình tự kế toán bán hàng - Tóm tắt quy trình kế toán bán hàng cung cấp dịch vụ Từ chứng từ gốc hóa đơn GTGT(liên 3), phiếu xuất kho, phiếu thu…kế toán vào để nhập vào máy vi tính - phần mềm Acsoft, sau in sổ chi tiết -Hóa đơn GTGT(liên 3) -Phiếu xuất kho Nhập liệu -Hóa đơn GTGT -Phiếu xuất kho -Phiếu thu -Sổ chi tiết 511 -Sổ 511,632… -…  Hằng ngày - Khi xuất sản phẩm bán cho khách hàng theo hợp đồng (hoặc bán hàng), phòng kinh doanh lập phiếu xuất kho thành phẩm đồng thời lập hóa đơn GTGT theo số lượng hợp đồng (hoặc theo yêu cầu khách hàng) Sau chứng từ chuyển đến phòng kế toán để kế toán thành phẩm xác định tiêu thụ Các chứng từ kế toán nhập số liệu vào máy vi tính - phần mềm kế toán ACSOFT -Đồng thời nhân viên phòng kinh doanh (hoặc phận bán hàng) nộp tiền cho thủ quỷ(nếu khách hàng toán giá trị < 20.000.000 đ) vào cuối ngày (trước kết thúc công việc kiểm kê tiền mặt), thủ quỷ lập phiếu thu Trường hợp Trang 32 KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH khách hàng toán qua chuyển khoản, phòng kế toán nhận giấy báo có ngân hàng -Số liệu minh họa 1: Trang 33 KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Nhà máy khí CNS 181 ĐiỆn Biên Phủ-Q.BThanh-Tp.HCM mẫu số:01-TT QĐ 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1-11-1995 Bộ Tài Chính PHIẾU THU Số:TMT111 Ngày 04 tháng 09 năm 2008 Nợ:11111 Có :131 Người nộp tiền:……………………………………………………………………………… Đơn vị: cty TNHH hàng nội thất Tân Hòa…………………………………………… Địa chỉ: ……………………………………………………………………………… Lý thu: thu tiền ghế tựa HĐ 88974…………………………………………………… Số tiền: …………6.200.000đ (viết chữ) sáu triệu hai trăm ngàn đồng chẵn Kèm theo: HĐ GTGT chứng từ gốc Ngày 04 tháng 09 năm 2008 Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỷ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Đơn vị:… Địa chỉ:… PHIẾU XUẤT KHO Ngày 01 tháng 09 năm 2008 Số TT A 01 Mẫu số:01-VT theo QĐ:11141-TC/QĐ/CĐKT ngày tháng năm 1995 Của Bộ Tài Chính Nợ: 632 số:… Có: 155 Họ tên người nhận hàng: cty TNHH hàng nội thất Tân Hòa Theo HĐ GTGT Số:0088974 ngày 04 tháng 09 năm 2008 Tên,nhãn hiệu,quy Mã Đơn Số lượng Đơn Thành sản phẩm vật số vị giá tiền Theo Thực chất,vật tư(sản tính chứng nhập phẩm,hàng hóa) từ B C D Mặt ghế tựa75357 100 100 Cộng: Cộng thành tiền:………………………………………………………………… Ngày 04 tháng 09 năm 2008 Thủ trưởng đơn vị Phụ trách Người nhận hàng Thủ kho  Cuối kỳ - Kế toán tổng hợp tính giá xuất kho thành phẩm theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ sau xác định giá vốn, số liệu phần mềm cập nhật, kế toán in sổ chi tiết, sổ cái,…, bảng kê nhập - xuất - tồn thành phẩm, sau đối chiếu lượng nhập - xuất - tồn với thủ kho Kế toán tổng hợp kết chuyển doanh thu chi phí giá vốn để xác định kết kinh doanh Trang 34 KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TỔNG CTY CÔNG NGHIỆP SÀI GÒN NHÀ MÁY CƠ KHÍ – CNS 11/121 Lê Đức Thọ-Q Gò Vấp-Tp.HCM SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/09/2008 đến ngày 30/09/2008 Loại tiền: VND Số phiếuNgàyDiễn giảiTK đối ứngSỐ PHÁT SINHNỢCÓTài khoản:51112 Doanh thu hàng hóa khác(VT,HH,PL) Dư đầuTH 97404/09/2008Bán mặt ghế tựa 75357-cty TNHH nội thất Tân Hòa1315.636.364BTN98725/09/2008VT-BP-cửa hàng Lidico1312.233.636BTN987B25/09/2008Chuồng chim-cửa hàng Lidico131318.182KQKD20080930/09/2008Xác định kết kinh doanh911A8.188.182 Tổng cộng 8.188.182 8.188.182 Lũy kế 238.454.452 238.454.452 Dư cuối TỔNG CTY CÔNG NGHIỆP SÀI GÒN NHÀ MÁY CƠ KHÍ – CNS 11/121 Lê Đức Thọ-Q Gò Vấp-Tp.HCM SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/09/2008 đến ngày 30/09/2008 Số phiếu Tài khoản:6321 BTN241 BTN242 BTN243 BTN244 … KQKD200809 Ngày Diễn giải TK đối ứng Loại tiền: VND SỐ PHÁT SINH NỢ CÓ Giá vốn sản phẩm quạt 03/09/2008 03/09/2008 03/09/2009 04/09/2009 … 30/09/2008 Dư đầu Quạt loại-cửa hàng Lidico 1551 Quạt loại-cửa hàng Lidico 1551 Quạt loại-cửa hàng Lidico 1551 Quạt loại-cửa hàng Lidico 1551 … … Xác định kết kinh doanh 911 Tổng cộng Lũy kế Dư cuối 144.396 237.578 186.502 217.354 … 18.576.754 344.469.277 … 18.576.754 18.576.754 344.469.277  Số liệu minh họa 2: -Xuất lồng quạt bán cho khách hàng theo hộp đồng vào tháng 07/2008, chưa toán, phòng kinh doanh lập phiếu xuất kho hóa đơn GTGT đến phòng kế toán, kế toán thành phẩm xác định tiêu thụ thành phẩm, kế toán công nợ ghi công nợ theo chi tiết khách hàng đến tháng Toàn chứng từ liên quan lưu lại phòng kế toán, khách hàng đến toán vào 09/2008 nhận lại hóa đơn GTGT liên 2, thủ quỷ lập phiêu thu, kế toán công nợ xóa nợ khách hàng Trang 35 KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Đơn vị:… Địa chỉ:… PHIẾU XUẤT KHO Ngày 01 tháng 09 năm 2008 Số TT A 01 02 Mẫu số:01-VT theo QĐ:11141-TC/QĐ/CĐKT ngày tháng năm 1995 Của Bộ Tài Chính Nợ: 632 số:… Có: 155 Họ tên người nhận hàng: cty TNHH hàng nội thất Tân Hòa Theo HĐ GTGT Số:0088974 ngày 04 tháng 09 năm 2008 Tên,nhãn hiệu,quy Mã Đơn Số lượng Đơn Thành sản phẩm vật số vị giá tiền Theo Thực chất,vật tư(sản tính chứng nhập phẩm,hàng hóa) từ B C D Lồng quạt B400Bộ 2000 2000 108 nan Lồng đảo 72 nan Bộ 500 500 Cộng: Cộng thành tiền:………………………………………………………………… Ngày 04 tháng 09 năm 2008 Thủ trưởng đơn vị Phụ trách Người nhận hàng Thủ kho Nhà máy khí CNS 181 ĐiỆn Biên Phủ-Q.BThanh-Tp.HCM mẫu số:01-TT QĐ 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1-11-1995 Bộ Tài Chính PHIẾU THU Số:TMT111 Ngày 04 tháng 09 năm 2008 Nợ:11111 Có :131 Người nộp tiền:……………………………………………………………………………… Đơn vị: DNTN SX.TM Hiệp Thành…………………………………………… Địa chỉ: ……………………………………………………………………………… Lý thu: thu tiền lồng quạt…………………………………………………… Số tiền: …………66.935.000đ (viết chữ) sáu mươi sáu triệu chín trăm ba mươi lăm ngàn Kèm theo: HĐ GTGT chứng từ gốc Ngày 04 tháng 09 năm 2008 Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỷ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Trang 36 KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 3.4 Kế toán khoản giảm trừ - Trong tháng 09/2008 nhà máy không phát sinh khoản giảm trừ doanh thu 3.5 Kế toán doanh thu tài - Ngày nhu cầu toán qua chuyển khoản ngày cao bảo đảm tính tiện lợi an toàn Vì hầu hết doanh nghiệp lập tài khoản ngân hàng, vừa đáp ứng nhu cầu toán khách hàng cần thiết, đồng thời tạo tiền lãi định kỳ - khoản doanh thu tài mà nhà máy có - Khi đến kỳ tính lãi tiền gửi ngân hàng, kế toán đến yêu cầu ngân hàng cấp sổ phụ ngân hàng giấy báo có trả lãi tiền gửi - Kế toán nhập liệu phần mềm cập nhật vào sổ chi tiết TK 515 kết chuyển sang TK 911 - Số liệu minh họa: Vietcombank Chi nhanh 53 GIAY BAO CO TRA LAI TIEN GUI Mattv: 100 Ngay 25/09/2008 TEN ĐON VI : TCT CONG NGHIEP SAI GON……… SO TAI KHOAN: 053.1.00.211614.9 Tu 26/08/08 26/08/08 : Den 25/09/08 25/09/08 Thanh toan vien Thanh toan vien Vietcombank Chi nhanh 53 Ngay.HDT: 25/09/2008 So dud au ky : : Lai suat : 2.400000000 2.400000000 Tong cong Tong cong Tien lai 265 036.00 265 036.00 256 036.00 256 036.00 Kiem soat vien Kiem soat vien Truong phong Truong phong SO 11 25/09/2008 Mattv: 100 SO HACH TOAN CHI TIET So cif : 0098076 MaNHNN : 4211 Tai khoan : 053.1.00.211614.9 D TCT CONG NGHIEP SAI GON……… 128 243 312 00 NgGD : MaGD : Ng.lap/SCT : Phg : So Reference : 250908 So cif: 0098076 Doanh so no : Doanh so co DD4400.4899 G 00 265 036.00 Doanh so Doanh so thang Doanh so nam So du cuoi 300 000 000.00 Ngay gio in 26/09/2008 Trang 37 256 036.00 256 036.00 381 614.00 128 508 348.00 08:59:30 KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TỔNG CTY CÔNG NGHIỆP SÀI GÒN NHÀ MÁY CƠ KHÍ – CNS 11/121 Lê Đức Thọ-Q Gò Vấp-Tp.HCM SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/09/2008 đến ngày 30/09/2008 Loại tiền: VND Số phiếuNgàyDiễn giảiTK đối ứngSỐ PHÁT SINHNỢCÓTài khoản: 515 Doanh thu hoạt động tài Dư đầu CKT03630/09/2008Thu lãi tiền gửi tháng 09/2008112119.405.661TH CL TG30/09/2008Đ/c chênh lệch tỷ giá ngoại tệ từ T1-T9/2008Ngân hàng công thương CN71122112.729.846……………TH NTE930/09/2008Thu lãi tiền gửi ngoại tệ(29,05USD*16.517)-Ngân hàng công thuoeng CN711221479.819KQKD20080930/09/2008Xác định kết kinh doanh911C23.400.299 Tổng cộng 23.400.299 23.400.299 Lũy kế 60.186.725 60.186.725 Dư cuối 3.6 Kế toán chi phí tài Trong tháng 09/2008 nhà máy không phát sinh chi phí tài 3.7 Kế toán chi phí bán hàng - Chi phí bán hàng nhà máy chủ yếu chi phí tiếp khách, vận chuyển, vật tư phục vụ cửa hàng… - Chi phí bán hàng phân bổ cho loại sản phẩm xác định dựa tỷ lệ doanh thu sản phẩm tổng doanh thu - Hằng ngày phát sinh chi phí phục vụ hoạt động bán hàng, vào chứng từ như: phiếu xuất kho, phiếu chi, hóa đơn GTGT…kế toán thực bút toán phần mềm - Cuối kỳ, máy tính vào để kết chuyển toàn số phát sinh TK 641 vào TK 911 để xác định kết kinh doanh - Số liệu minh họa: Khi cửa hàng có nhu cầu sử dụng Pin 3A phục vụ trình bán hàng, phòng kinh doanh lập phiếu xuất kho, liên lưu lại, liên chuyển sang phòng kế toán Kế toán vật tư vào phiếu xuất kho nhập liệu bút toán thực máy Cuối kỳ kế toán dựa vào số liệu phần mềm xử lý, lập bảng xuât - nhập - tồn vật tư, phân bổ chi phí bán hàng theo tỷ lệ doanh thu sản phẩm Trang 38 KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Đơn vị:… Địa chỉ:… PHIẾU XUẤT KHO Ngày 01 tháng 09 năm 2008 Mẫu số:01-VT theo QĐ:11141-TC/QĐ/CĐKT ngày tháng năm 1995 Của Bộ Tài Chính Nợ: 6412 số:… Có: 152 Họ tên người nhận hàng: cửa hàng Lidico Theo HĐ GTGT Số:0088974 ngày 04 tháng 09 năm 2008 Tên,nhãn hiệu,quy Mã Đơn Số lượng Đơn Thành sản phẩm vật số vị giá tiền Theo Thực chất,vật tư(sản tính chứng nhập phẩm,hàng hóa) từ B C D Pin 3A 20 20 Số TT A 01 Cộng: Cộng thành tiền:………………………………………………………………… Ngày 04 tháng 09 năm 2008 Thủ trưởng đơn vị Phụ trách Người nhận hàng Thủ kho TỔNG CTY CÔNG NGHIỆP SÀI GÒN NHÀ MÁY CƠ KHÍ – CNS 11/121 Lê Đức Thọ-Q Gò Vấp-Tp.HCM SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/09/2008 đến ngày 30/09/2008 Số phiếu Diễn giải Ngày Tài khoản: 6412 TK đối ứng Loại tiền: VND SỐ PHÁT SINH NỢ CÓ Chi phí vật liệu,bao bì sữa chữa XSC27 23/09/2008 PBKD200809 PBKD200809 30/09/2008 30/09/2008 Pin 3A-phục vụ bán quạt-kho cửa hàng 181 ĐBP Xác đinh kết kinh doanh Xác đinh kết kinh doanh Tổng cộng Lũy kế Dư cuối Dư đầu 152 33.000 9117 9118 33.000 3.149.839 31.452 1.548 33.000 3.149.839 3.8 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp - Nhà máy thực chấm công cho nhân viên phòng ban va công nhân ngày, cuối tháng ban tổ chức hành vào vào bảng chấm công tinh lương nhân viên, công nhân phận - Kế toán dựa vào bảng chấm công, bảng phân bổ tiền lương để tính vào chi phí phận sau kết chuyển sang TK 911 Trang 39 KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH (Do điều kiện kế toán nhà máy không cho phép, em xin không trifng bày minh hoạ chấm công bảng phân bổ tiền lương) - Số liệu minh họa: TỔNG CTY CÔNG NGHIỆP SÀI GÒN NHÀ MÁY CƠ KHÍ – CNS 11/121 Lê Đức Thọ-Q Gò Vấp-Tp.HCM SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/09/2008 đến ngày 30/09/2008 Số phiếu Tài khoản: 6421 TH QLUONG9 PBKD200809 Diễn giải Ngày TK đối ứng Loại tiền: VND SỐ PHÁT SINH NỢ CÓ Chi phí quản lý nhân viên 30/09/2008 30/09/2008 Trích lương theo sản phẩm vào giá thành T9/08 Xác định kết kinh doanh Tổng cộng Lũy kế Dư cuối Dư đầu 3341 9117 38.817.273 38.817.273 487.346.603 38.817.273 38.817.273 487.346.603 3.9 Kế toán thu nhập khác chi phí khác Tại phân xưởng sản xuất phòng ban, TSCĐ có dấu hiệu hỏng cần lý, phận sử dụng lập biên lý tài sản Khi lý, phần thu nhập kế toán so sánh với bảng tổng hợp khấu hao tăng giảm TSCĐ để xác định doanh thu khác hay chi phí khác Số liệu minh họa: phân xưởng sản xuất yêu cầu lý Máy cắt, vô giấy - Trước lý nhà máy phải khoản chi phí tu chỉnh, tân trang thiết bị Quản đốc phân xưởng làm đơn đê nghị cấp chi phí tân trang thiết bị, giám đốc ký duyệt, sau phòng kế toán lập phiếu chi tiền Nhà máy khí CNS 11/121 Lê Đức Thọ-Q Gò Vấp-Tp.HCM mẫu số:01-TT QĐ 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1-11-1995 Bộ Tài Chính PHIẾU CHI Số:TMT111 Ngày 04 tháng 09 năm 2008 Nợ:811 Có :11111 Người nhận tiền:……………………………………………………………………………… Đơn vị: phân xưởng 1……….………………………………………………………… Địa chỉ: ……………………………………………………………………………… Lý thu: phục vụ lý máy cắt, vô giấy……………………………………………… Số tiền: …………1.465.500 (viết chữ) triệu bốn trăm sáu mươi lăm ngàn năm trăm đồng Kèm theo: HĐ GTGT chứng từ gốc Ngày 06 tháng 09 năm 2008 Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỷ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Trang 40 KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TỔNG CTY CÔNG NGHIỆP SÀI GÒN NHÀ MÁY CƠ KHÍ – CNS 11/121 Lê Đức Thọ-Q Gò Vấp-Tp.HCM SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/09/2008 đến ngày 30/09/2008 Số phiếu Tài khoản: 711 Diễn giải Ngày TK đối ứng Loại tiền: VND SỐ PHÁT SINH NỢ CÓ thu nhập khác TLTSCĐ09 10/09/2008 KQKD200809 30/09/2008 Thanh lý máy cắt, vô giấyphân xưởng Xác định kết kinh doanh Tổng cộng Lũy kế Dư cuối Dư đầu 11111 911 25.267.150 19.500.000 19.500.000 19.500.000 111.431.610 46.767.150 TỔNG CTY CÔNG NGHIỆP SÀI GÒN NHÀ MÁY CƠ KHÍ – CNS 11/121 Lê Đức Thọ-Q Gò Vấp-Tp.HCM SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/09/2008 đến ngày 30/09/2008 Số phiếu Tài khoản: 811 Diễn giải Ngày TK đối ứng Loại tiền: VND SỐ PHÁT SINH NỢ CÓ chi phí khác CPTLTSCĐ09 06/09/2008 TLTSCĐ09 10/09/2008 KQKD200809 30/09/2008 Chi phí lý máy cắt, vô giấy-phân xưởng Gía trị lại máy cắt,vô giấy Xác định kết kinh doanh Dư đầu 11111 25.200.050 1.465.500 211 16.475.036 911 17.940.536 Tổng cộng Lũy kế Dư cuối Trang 41 17.940.536 17.940.536 91.4591.810 43.140.586 KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 3.10 Xác định kết kinh doanh Cuối kỳ kế toán tổng hợp dựa vào bút toán kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết kinh doanh – lập bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo thuế TỔNG CTY CÔNG NGHIỆP SÀI GÒN NHÀ MÁY CƠ KHÍ – CNS 11/121 Lê Đức Thọ-Q Gò Vấp-Tp.HCM SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/09/2008 đến ngày 30/09/2008 Số phiếu Diễn giải Ngày Tài khoản: 9111 xác định KQKD sản phẩm quạt KQKD200809 30/09/2008 Xác định kết kinh doanh … … … KQKD200809 30/09/2008 Xác định kết kinh doanh Tổng cộng Lũy kế Dư cuối TK đối ứng 6321 … 51121 Loại tiền: VND SỐ PHÁT SINH NỢ CÓ 18.576.754 24.865.456 407.443.986 24.865.456 24.865.456 407.443.986 TỔNG CTY CÔNG NGHIỆP SÀI GÒN NHÀ MÁY CƠ KHÍ – CNS 11/121 Lê Đức Thọ-Q Gò Vấp-Tp.HCM SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/09/2008 đến ngày 30/09/2008 Số phiếu Tài khoản: 4212 KQKD200809 Ngày Diễn giải TK đối ứng Loại tiền: VND SỐ PHÁT SINH NỢ CÓ Lợi nhuận sản phẩm quạt 30/09/2008 Xác định kết kinh doanh Tổng cộng Lũy kế Dư cuối Dư đầu 9111 50.888.487 6.288.702 6.288.702 136.431.610 57.177.189 (vì điều kiện kế toán nhà máy không cho phép, em xin phép không trình bày minh hoạ sổ tổng hợp tài khoản tờ khai thuế GTGT) Trang 42 KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CHƯƠNG IV : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 Nhận xét chung Kể từ thành lập Nhà máy trưởng thành lớn mạnh không ngừng mặt quản lý sản xuất nói chung công tác kế toán nói riêng Cùng với nổ lực phấn đấu toàn thể nhân viên Nhà máy, tập thể ban kế toán không ngừng trao dồi nâng cao trình độ nghiệp vụ trở thành công cụ đắc lực công tác hạch toán Nhà máy Trong kinh tế thị trường đầy thử thách buộc Nhà máy phải tự kinh doanh có lãi, tự chủ tài Lãnh đạo Nhà máy đưa nhiều giải pháp kinh tế có hiệu nhằm khắc phục khó khăn công ty để hoà nhịp với chế thị trường Kế toán Nhà máy phản ánh chặc chẽ, toàn diện tài sản, tiền vốn Nhà máy cung cấp thông tin cách xác kịp thời nhằm phục vụ tốt cho công tác quản lý, phân tích, lập kế hoạch công tác lãnh đạo 4.2 Nhận xét cụ thể Công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Nhà máy dựa đặc điểm, tình hình thực tế Nhà máy vận dụng sáng tạo chế độ kế toán hành Nhà máy tiến hành quản lý đánh giá doanh thu, hạch toán xác kế toán bán hàng, theo dõi trình toán khách hàng, tập hợp đầy đủ khoản chi phí 4.2.1 Kế toán doanh thu Trên sở đặc điểm sản xuất kinh doanh, kế toán áp dụng linh hoạt lý luận vào thực tiễn để đưa hệ thống sổ sách ghi chép trình tiêu thụ xác định xác doanh thu kỳ Kế toán tiêu thụ sản phẩm – bên cạnh việc cung cấp thông tin cho quan chức như: Thuế, Ngân hàng; cung cấp đầy đủ thông tin cho ban lãnh đạo Nhà máy Với trình bán hàng theo hợp đồng, Ban kế hoạch kinh doanh lập hợp đồng, lập hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho – điều không phù hợp nguyên tắt bất kiêm nhiệm ba bên nghiệp vụ kinh tế 4.2.2 Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Để theo dõi xác nội dung chi phí, kế toán mở sổ chi tiết chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, việc kiểm tra đối chiếu trở nên dể dàng cho kế toán 4.2.3 Về việc áp dụng phần mềm kế toán Việc áp dụng phần mềm đảm bảo thống đồng hệ thống không riêng phận kế toán Bên cạnh việc áp dụng phần mềm, nâng cao tính xác, tiết kiệm thời gian, tăng suất lao động Trang 43 KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 4.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện hạch toán doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh Tổ chức hạch toán kế toán doanh nghiệp có hiệu hay không phụ thuộc lớn vào cách tổ chức máy kế toán Nhà máy Tổ chức máy tốt có ý nghĩa thiết thực không Nhà máy mà cần thiết cho quan Nhà Nước có liên quan Do vậy, việc không ngừng cải tiến, nâng cao chất lượng máy kế toán vấn đề Nhà máy phải quan tâm Từ thực tế kế toán Nhà máy cho thấy, em xin góp vài ý kiến để trình hạch toán kế toán Nhà máy nói chung kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh nói riêng hoàn thiện hơn: - Trên sở khối lượng tính chất nghiệp vụ cụ thể mà bố trí cán kế toán phù hợp chế hoạt động Nhà máy, tránh tình trạng kiêm nhiệm không đảm bảo nguyên tắc kiểm tra, kiểm soát lẫn nhau: Với quy trình nghiệp vụ bán hàng tách riêng phận kho Ban kế hoạch kinh doanh (hoá đơn kế toán bán hàng lập, phận kho xuất phiếu nhập xuất kho) - Xuất phát từ ý nghĩa vô quan trọng vấn đề kiểm tra, kiểm soát đơn vị, nhằm cung cấp thông tin kế toán cách xác, trung thực, công khai, hợp lý, công ty cần phải vào tình hình cụ thể đơn vị (đặc điểm hoạt động kinh doanh, qui mô, loại hình kinh doanh) để xây dựng kế hoạch kiểm tra Việc xây dựng kế hoạch kiểm tra phải thực từ đầu năm Trong kế hoạch, phải qui định rõ ràng tất công việc cần phải làm nội dung, phương pháp hay nhân viên phụ trách công tác kiểm tra công việc, kiểm tra giúp hoạt động kinh doanh công ty liên tục, cung cấp phản ánh xác kịp thời cho đối tượng quan tâm - Công ty nên có kế hoạch đào tạo, nâng cao trình độ, nhân viên toàn công ty, bồi dưỡng bố trí nguồn nhân lực cách hợp lý - Nghiên cứu chuẩn mực, văn Pháp lệnh kế toán, Luật kế toán để hoàn thiện công tác kế toán công ty, từ có vận dụng phù hợp linh hoạt Tham gia lớp huấn luyện, bồi dưỡng nghiệp vụ, thường xuyên trao đổi kinh nghiệm nhằm hạn chế sai sót có trình tổ chức công tác hạch toán kế toán - Nhà máy chủ yếu sản xuất theo đơn đặt hàng, sản phẩm bị động trình tiêu thụ, để việc tiêu thụ sản phẩm tốt Nhà máy mở rộng hệ thống đại lý lớn, nhỏ tỉnh thành  Quản lý tốt chi phí sản xuất kinh doanh: Chi phí khoản bỏ để thực doanh thu lại khoản chi phí doanh nghiệp Do đó, việc sử dụng tiết kiệm, phân bổ hợp lý khoản chi phí doanh nghiệp có ảnh hưởng lớn tới hiệu kinh doanh công ty Tiết kiệm chi phí làm giảm lượng tiêu hao vật chất đơn vị sản phẩm, tăng khối lượng sản phẩm, dịch vụ sản xuất giảm giá thành hàng cung cấp Với ý nghĩa tiết kiệm chi phí với hạch toán chi phí hợp lý mục tiêu phấn đấu doanh nghiệp thành phần kinh tế Trang 44 KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh bên cạnh việc tăng doanh thu công ty cần phải có biện pháp tiết kiệm khoản chi phí sản xuất kinh doanh Để thực tiết kiệm chi phí, em xin đưa số biện pháp sau:  Chi phí sản xuất gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung: việc nhập xuất nguyên vật liệu phải phận kho thụ lý để đối chiếu kế toán vật tư kỳ Đầu tư thêm cho máy móc thiết bị xưởng sản xuất, cải tiến quy trình sản xuất hiệu hơn, hạn chế gián đoạn sản xuất thiết bị hư hỏng cũ  Chi phí hoạt động kinh doanh gồm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, đặc thù hoạt động sản xuất kinh doanh (hoạt động sản xuất lĩnh vực khí) chi phí bán hàng chiếm tỷ trọng không lớn tổng chi phí Đối với chi phí quản lý doanh nghiệp, cần có kế hoạch , quy định cụ thể chứng từ nội khoản chi cho họp, chuyến công tác… 4.4 Kết luận Trong trình tìm hiểu nghiên cứu kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh Tổng Công Ty Công Nghiệp Sài Gòn – Nhà máy CNS, em có điều kiện cố lại kiến thức lý luận trường Mặt khác tính chất hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có đặc thù riêng, phần hành kế toán áp dụng cách linh hoạt Song tồn điểm thiếu sót bên cạnh ưu điểm Do thời gian có hạn, báo cáo chuyên đề thực tập tốt nghiệp có hạn chế, mong điều chỉnh giáo viên hướng dẫn Ban kế toán tài – Nhà máy CNS Cuối em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình giáo viên hướng dẫn cô chú, anh chi Ban kế toán tài – Nhà máy CNS trình thực tập tốt nghiệp Trang 45