Bùi th hu b2 jn

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TRÀ VINH KHOA KINH TẾ, LUẬT ISO 9001:2008 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM KỲ SƠN Người hướng dẫn: Th.S: BÙI THỊ CHANH Sinh viên thực BÙI THỊ HUẾ MSSV: DA1911091 Lớp: DA11KT01B Khóa: 2011 - 2015 Trà vinh – Năm 2015 LỜI CẢM ƠN  Em xin chân thành cảm quý Thầy Cô Trường Đại học Trà Vinh tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt trình học tập, suốt thời gian thực báo cáo Em xin chân thành cảm ơn quan tâm hướng dẫn, giúp đỡ tận tình cô ThS Bùi Thị Chanh tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo Ngày …… tháng … năm 20… Sinh viên thực Bùi Thị Huế i NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP  Họ tên sinh viên thực tập: Bùi Thị Huế MSSV: DA1911091 Lớp: DA11KT01B Khoa: Kinh tế, Luật Thời gian thực tập: Từ ngày: 05/01/2015 Đến ngày: 06/02/2015 Đơn vị thực tập: Công ty cổ phần dược phẩm Kỳ Sơn Địa chỉ: Khu 4, Thị trấn Kỳ Sơn, Huyện Kỳ Sơn, Tỉnh Hòa Bình Điện thoại: Fax: Email:duocphamkydo@gmail.com Website:duocphamkyson.com Ghi chú: - Đánh giá cách đánh dấu ( ) vào cột xếp loại nội dung đánh giá bảng sau: Xếp loại Nội dung đánh giá Tốt Khá T.Bình Kém I Tinh thần kỷ luật, thái độ Thực nội quy quan Chấp hành giấc làm việc Trang phục Thái độ giao tiếp với cán công nhân viên Ý thức bảo vệ công Tích cực công việc Đạo đức nghề nghiệp Tinh thần học hỏi công việc II Kỹ chuyên môn nghiệp vụ Đáp ứng yêu cầu công việc Nghiên cứu, học tập nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ Kỹ tin học Kỹ sử dụng thiết bị nơi làm việc (máy fax, photocopy, máy in, máy vi tính…) Xử lý tình phát sinh Có ý kiến, đề xuất, động, sáng tạo công việc Kết luận: … , ngày … tháng …… năm 2015 XÁC NHẬN CỦA CƠ QUAN THỦ TRƯỞNG (Ký tên, đóng dấu) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN  Họ tên sinh viên thực tập: Bùi Thị Huế ii MSSV: DA1911091 Lớp: DA11KT01B Phần nhận xét: Về hình thức: Về nội dung: Về tinh thần thái độ làm việc: Phần chấm điểm: NỘI DUNG ĐÁNH GIÁ Về hình thức: - Trình bày theo mẫu hướng dẫn - Lỗi tả, lỗi đánh máy không đáng kể Về nội dung: - Cơ sở lý luận phù hợp với đề tài - Phần giới thiệu quan thực tập rõ ràng - Nội dung phản ánh thực trạng công ty, có đánh giá thực trạng - Đề xuất giải pháp phù hợp với thực trạng, có khả thực thi thực tế - Phần kết luận, kiến nghị phù hợp Tinh thần, thái độ làm việc: TỔNG CỘNG ĐIỂM ĐIỂM TỐI ĐA 1 1 GVHD 1 10 Trà Vinh, ngày .tháng năm 2015 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN DANH MỤC BẢNG BIỂU  Bảng 3.1: Hóa đơn GTGT số 0062798 17 Bảng 3.2: Phiếu chi 1578 18 Bảng 3.3: Phiếu xuất kho 19 Bảng 3.4: Thẻ kho 20 Bảng 3.6: Sổ chi tiết thực phẩm chức tiêu độc mát gan 22 Bảng 3.7: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn 23 Bảng 3.8: Sổ TK 511 24 iii Bảng 3.9: Hóa đơn GTGT số 0062385 25 Bảng 3.10: Sổ TK 521 26 Bảng 3.11: Phiếu xuất kho .27 Ghi chú: ĐVT: Đơn vị tính 27 Bảng 3.12: Sổ chi tiết giá vốn 28 Bảng 3.13: Sổ giá vốn hàng bán 29 Bảng 3.14: Hóa đơn GTGT số 0064612 30 Bảng 3.15: Sổ chi tiết bán hàng .31 Bảng 3.16: Sổ chi phí bán hàng 32 Bảng 3.17: Sổ chi phí bán hàng 33 Bảng 3.18: Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội 34 Bảng 3.19: Sổ chi tiết quản lý doanh nghiệp 35 Bảng 3.20: Sổ quản lý doanh nghiệp 36 Bảng 3.20: Sổ chi tiết kết kinh doanh .37 Bảng 3.21: Sổ xác định kết kinh doanh .38 DANH MỤC HÌNH  Hình 1.1: Tổ chức máy công ty Hình 1.2: Bộ máy kế toán công ty .4 Hình 1.3: Hình thức ghi sổ kế toán Bảng 3.5: Sổ nhật ký bán hàng 21 iv DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT  TS NV TSCĐ UBNN TTĐB GTGT TNHH LĐ NVNH BPQL CPTTNDN CPQLDN CPBH : : : : : : : : : : : : : Tài sản Nguồn vốn Tài sản cố định Ủy ban nhân dân Tiêu thụ đặc biệt Giá trị gia tăng Trách nhiệm hữu hạn Lao động Nhân viên bán hàng Bộ phận quản lý Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí quản lý donh nghiệp Chi phí bán hàng v KKTX HTK XĐKQ : Kiểm kê thường xuyên : Hàng tồn kho : Xác định kết MỤC LỤC  LỜI CẢM ƠN .i NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ii NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN ii DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT v MỤC LỤC vi Phần GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM KỲ SƠN 1.1 Quá trình hình thành phát triển chức hoạt động công ty 1.2 Tổ chức quản lý công ty 1.3 Tổ chức công tác kế toán công ty .3 1.4 Đặc điểm đơn vị ảnh hưởng đến công tác kế toán 1.5 Chiến lược phương hướng phát triển công ty tương lai Phần NHỮNG CÔNG VIỆC THỰC TẬP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM KỲ SƠN 2.1 Những công việc thực công ty 2.2 Những công việc quan sát công ty 2.3 Bài học kinh nghiệm Phần .10 vi KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY DƯỢC PHẨM KỲ SƠN 10 3.1 Đặt vấn đề 10 3.2 Phương pháp nghiên cứu .11 Xuất bán công ty CPDLTM&DĐT Hà Nội 20 3.3 Kết thảo luận 40 KẾT LUẬN 43 vii Phần GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM KỲ SƠN 1.1 Quá trình hình thành phát triển chức hoạt động công ty 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty  Thông tin chung doanh nghiệp: - Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần dược phẩm Kỳ Sơn Địa chỉ: Khu 4, Thị trấn Kỳ Sơn, Huyện Kỳ Sơn, Tỉnh Hòa Bình Vốn công ty: 14.000.000.000đ Mã số thuế: 5400225889 Số điện thoại: 02183 842 117 Giám đốc: Vũ Thị Thu Hằng  Quá trình đời phát triển doanh nghiệp: - Công ty thành lập theo định số 4425/QD-TLDN ngày 23 /04/2012 UBND Tỉnh Hòa Bình Và hoạt động theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 5400225889 Sở kế hoạch đầu tư Tỉnh Hòa Bình cấp ngày 23/04/2012 - Công ty thành lập năm 2012 với tên gọi Công ty cổ phần dược phẩm Kỳ Sơn mặt hàng kinh doanh chủ yếu dịch vụ dược phẩm kinh doanh thương mại thuốc chức năng, thuốc dân gian…, Kể từ thành lập vào hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần dược phẩm Kỳ Sơn liên tục phát triển gặp hái thành tích đáng kể Công ty hoàn thành vượt mức tiêu Vì mà lợi nhuận tăng lên, thu nhập bình quân người lao động tăng đáng kể đồng thời công ty hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế cho ngân sách nhà nước Hiện công ty có 200 công nhân viên 1.1.2 Lĩnh vực hoạt động công ty - Kinh doanh dược phẩm, dược liệu, vật tư y tế sản phẩm khác thuộc ngành y tế phục vụ công tác phòng chữa bệnh - Kinh doanh sản phẩm chất lượng sức khoẻ người Việt Các sản phẩm mà công ty kinh doanh THUỐC TÂN DƯỢC 1 Thuốc giảm đau, hạ sốt Thuốc khử trùng Thuốc đường tiêu hoá 10.Hormon, nội tiết tố 11.Thuốc dùng cho mắt, tai mũi họng 12.Thuốc tác dụng đường hô hấp Thuốc chống dị ứng Thuốc an thần, chống rối loạn tâm thần Thuốc trị ký sinh trùng, chống nhiễm khuẩn Thuốc chống Parkinson Thuốc tim mạch Thuốc da 13.Vitamin khoáng chất THUỐC Y HỌC CỔ TRUYỀN 1.Thuốc tiêu thực, bình vị, kiện tỳ 2.Nhóm dầu gió THỰC PHẨM CHỨC NĂNG 1.2 Tổ chức quản lý công ty Giám đốc Phó giám đốc chuyên môn Văn phòng Phó giám đốc kinh doanh Phó giám đốc tài Phòng Phòng kinh Marketing kho vận doanh Hình 1.1: Tổ chức máy công ty TC - KT  Chức phòng ban Cửa hàng - GiámCửa đốc:hàng điều số hành hoạt động kinh số doanh cũngCửa nhưhàng hoạtsố động thường ngày công ty Thực kế hoạch kinh doanh phương án đầu tư công ty - Phó giám đốc chuyên môn: phụ trách chuyên môn tình hình nghiên cứu sản phẩm dược phẩm trì sản phẩm có công ty - Phó giám đốc kinh doanh: có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch ngắn hạn dài hạn công ty - Phó giám đốc tài công ty có nhiệm vụ: SỔ CÁI TK 632 Tháng 12 năm 2012 Tên tài khoản: Giá vốn Đơn vị tính: đồng Nhật ký Ngà Chứng từ y thá Ng ng ghi Số hiệu sổ Tra Diễn giải ày, ng thá số ng … 31/ …… PXK … 03/ - Số dư đầu tháng - Số phát sinh tháng …………… Xuất hàng cho công ty 12 31/ 128 PXK 02 03/ TNHH TM&ĐT Việt Liên Bán hàng cho ông Anh Thu 12 31/ 130 PKT 12 31/ Kết chuyển giá vốn 12 Số tiền chung ST TKĐ T Ư Nợ dò Có ng 156 156 911 … 8.970.000 …… 23.880.000 23.880.000 23.880.000 12 - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lỹ kế từ đầu quỹ Số có … trang, đánh số từ 01 đến trang … Ngày mở sổ:… Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng 3.13: Sổ giá vốn hàng bán Ghi chú: TKĐƯ: Tài khoản đối ứng, STT: Số thứ tự HOÁ ĐƠN Mẫu số 01GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG Kí hiệu:NS/2008B Liên 3: Dùng để toán Số: 0064612 Ngày 09 tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: đồng 29 Đơn vị bán hàng: Công ty Việt Báo Hà Nội Địa chỉ: Số 72 Hoàng Văn Thái, Khương Trung, Thanh Xuân, Hà Nội Số tài khoản: 002178987353 Điện thoại: 0435121451 MST: 7 Họ tên người mua hàng: Phạm Khánh An Tên Công ty cổ phần dược phẩm Kỳ sơn Khu 4, TT Kỳ Sơn, H Kỳ Sơn Hòa Bình Số tài khoản: 00210892412688 Hình thức toán: TM MST :::: 0 2 8 STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 3=2x1 Chi phí quảng cáo 6.450.000 Cộng tiền hàng: Thuế suất: 10% 6.450.000 Tiền thuế GTGT 645.000 Tổng cộng tiền toán 7.095.000 Số tiền viết chữ: Bảy triệu không trăm chín mươi năm nghìn đồng Người mua hàng (Ký Ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên Bảng 3.14: Hóa đơn GTGT số 0064612 30 Công ty cổ phần dược phẩm Kỳ sơn Khu 4, TT Kỳ Sơn, H Kỳ Sơn Hòa Bình Mẫu số S38 – DNN (Ban hành theo QĐ số48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG Tài khoản: 6421 Đối tượng: Chi phí tiền khác Tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày tháng Ngày, ghi sổ Số hiệu tháng A B C TK ĐƯ Diễn giải D Số dư đầu kỳ E Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có 05/12 PC 1751 05/12 Chi tiếp khách 111 2.150.000 06/12 PC 1758 06/12 In tờ quảng cáo 111 670.000 09/12 PC 1762 09/12 Chi cho quảng cáo 111 7.095.000 15/12 PC 1846 15/12 111 3.780.000 …… ……… … Chi chụp ảnh sản phẩm ………………… … ……… …… Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ … 215.245.005 215.245.005 Số có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … Ngày mở sổ … Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập bảng (Ký, họ tên) …… Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Bảng 3.15: Sổ chi tiết bán hàng 31 Mẫu số S02c1-DNN Công ty cổ phần dược phẩm Kỳ sơn (Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Khu 4, TT Kỳ Sơn, H Kỳ Sơn Hòa Bình ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2014 Số hiệu tài khoản: 6421 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ A Số hiệu tài Chứng từ Số hiệu B Diễn giải Ngày Số tiền khoản đối Ghi ứng tháng C D E Số dư đầu tháng Nợ Có G Số phát sinh tháng 31/12 PC 1751 05/12 Chi tiền tiếp khách 111 2.150.000 31/12 PC 1811 12/12Chi tiền vận chuyển hàng 334 984.000 31/12 BPBKH 18/12 Chi phí khấu hao máy tính 214 958.499 25.247.500 …… 31/12 BTL 31/12 Lương phải trả cho nhân viên 334 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển sang 911 911 Cộng số phát sinh tháng 215.245.005 215.245.005 215.245.005 Số dư cuối tháng Cộng luỹ kế từ đầu quý Sổ có ….trang, đánh số từ trang số 01 đến trang …… Ngày mở sổ: … Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng 3.16: Sổ chi phí bán hàng HOÁ ĐƠN Mẫu số 01GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG Kí hiệu:NS/2008B Liên 3: Dùng để toán Số: 0009471 32 Ngày 09 tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: đồng Đơn vị bán hàng: Nhà hàng Phúc Hương Viên Địa chỉ: Lưu Hữu Phước, , Lương Sơn, Hòa Bình Số tài khoản: Điện thoại: MST: 3 3 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Đức Anh Tên Công ty cổ phần dược phẩm Kỳ sơn Khu 4, TT Kỳ Sơn, H Kỳ Sơn Hòa Bình Số tài khoản: 00210892412688 HÌnh thức toán: TM STT Tên hàng hóa, dịch vụ A B MST :::: 0 2 8 Đơn vị tính Số Đơn giá Thành tiền C lượng 3=2x1 Chi tiền tiếp khách 4.445.000 Cộng tiền hàng: Thuế suất: 10% 4.445.000 Tiền thuế GTGT Tổng cộng tiền toán 444.500 4.889.500 Số tiền viết chữ: Bốn triệu tám trăm tám mươi chín nghìn năm trăm đồng Người mua hàng (Ký ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Bảng 3.17: Sổ chi phí bán hàng 33 Căn vào Bảng toán lương phân xưởng công ty, chứng từ có liên quan, kế toán lập Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương, tiền công để phân bổ tiền lương, tiền công thực tế phải trả trích BH, KPCĐ cho đối tượng sử dụng Công ty cổ phần dược phẩm Kỳ sơn Khu 4, TT Kỳ Sơn, H Kỳ Sơn Hòa Bình Mẫu số 03- LĐTL (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG PHÂN BỔ LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI Lương Ghi nợ tài khoản TK 6422- Chi phí BPQL TK 6421 - Chi phí NVBH … TK 334 - Phải trả người LĐ Cộng Các khoản khác Lương Chi phí Cộng có TK 334 2% KPCĐ 8% 18% BHXH 1,50% 3% BHYT 1% 1% BHTN Cộng có 338 Tổng cộng 14.889.500 14.889.500 297.790 297.790 446.685 148.895 1.191.160 16.080.660 25.247.500 25.247.500 504.950 504.950 757.425 252.475 2.019.800 27.267.300 29.052.500 29.052.500 514.500 4.630.500 771.750 257.250 6.174.000 35.226.500 24.639.000 24.639.000 402.780 3.625.020 604.170 201.390 4.833.360 29.472.360 8.275.680 1.551.690 1.034.460 10.861.830 10.861.830 69.189.500 Bảng 3.18: Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội 34 Công ty cổ phần dược phẩm Kỳ sơn Mẫu số S38 – DNN Khu 4, TT Kỳ Sơn, H Kỳ Sơn Hòa Bình (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTCNgày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Tài khoản: 6422 Đối tượng: Chi phí tiền khác Tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Ngày , Số hiệu thán g B C Số phát sinh Số dư TK ĐƯ Nợ Có Nợ D Số dư đầu kỳ E Diễn giải PC 1710 02/12 Chi tiếp khách 111 4.889.500 04/12 PC 1732 04/12 Phí tàu xe 111 1.248.000 18/12 BPBTL 18/12 111 10.861.830 13/12 BPBKH 13/12 111 1.249.789 …… … … Chi phí nhân viên quản lý Chi phí khấu hao máy Fax ……… … …… …… 31.464.145 31.464.145 Cộng số phát sinh … Số dư cuối kỳ Số có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … Ngày mở sổ … Ngày 31 tháng 12 năm 2014 (Ký, họ tên) 02/12 Người lập bảng Có Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Bảng 3.19: Sổ chi tiết quản lý doanh nghiệp 35 Giám đốc (Ký, họ tên) … … Công ty cổ phần dược phẩm Kỳ sơn Mẫu số S02c1-DNN Khu 4, TT Kỳ Sơn, H Kỳ Sơn Hòa Bình (Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2014 Số hiệu tài khoản: 6422 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Đơn vị tính: đồng Số tiền Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu A B Diễn giải Ngày tháng C D Ghi TK ĐƯ Nợ Có E Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng 31/12 0062703 02/12 Chi tiền tiếp khách 111 4.889.500 31/12 BPBKH 214 1.249.789 31/12 0063099 16/12 Phí bảo hành công trình 131 30.793.989 … ……… …… 31.464.145 31.464.145 … … 31/12 PKT 13/12 Khấu hao máy Fax … 31/12 Kết chuyển sang 911 911 Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng luỹ kế từ đầu quý Sổ có … trang, đánh số từ trang số … đến trang … Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Bảng 3.20: Sổ quản lý doanh nghiệp 36 G Công ty cổ Công ty cổ phần dược phẩm Kỳ CHI TIẾT KẾT QUẢ Mẫu số S02c1-DNN (Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) Khu 4, TT Kỳ Sơn, H Kỳ Sơn Hòa Bình DOANH Tháng 12 năm 2014 Số hiệu tài khoản: 911 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Đơn vị tính: đồng NT ghi sổ A Chứng từ Diễn giải SH NT B C TKĐ Ư D E Số dư Số tiền Nợ Có Nợ Có Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng G 5.610.315.390 31/12 PKT 31/12 PKT 31/12 PKT 31/12 PKT 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển doanh thu 511 Kết chuyển giá vốn 31/12 hàng bán 632 31/12 Kết chuyển CPBH 6421 31/12 Kết chuyển CPQLDN 6422 Kết chuyển 31/12 CPTTNDN 821 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển lãi 421 Cộng số phát sinh tháng Sổ nSổ có … trang, đánh số từ trang số … đến 5.610.315.390 2.459.034.000 215.245.005 2.459.034.000 2.674.279.005 331.278.328 3.005.557.333 651.189.543 3.656.746.876 1.953.568.543 5.610.315.419 5.610.315.3905 5.610.315.390 Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng 3.20: Sổ chi tiết kết kinh doanh Công ty cổ phần dược phẩm Kỳ sơn 37 Ghi Khu 4, TT Kỳ Sơn, H Kỳ Sơn Hòa Bình Mẫu số S02c1-DNN (Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2014 Số hiệu tài khoản: 911 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Đơn vị tính: đồng Ngày Chứng từ tháng ghi sổ Số hiệu A B Ngày Diễn giải D Ghi Ư Nợ Có E G tháng C Số tiền TKĐ Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển doanh thu 511 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 2.459.034.000 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển CPBH 6421 2.674.279.005 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển CPQLDN 6422 3.005.557.333 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển CPTTNDN 821 3.656.746.876 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển lãi 421 5.610.315.419 Cộng số phát sinh tháng 5.610.315.390 5.610.315.390 5.610.315.390 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Sổ có … trang, đánh số từ trang số … đến trang … Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng 3.21: Sổ xác định kết kinh doanh 3.2 Phương pháp phân tích số liệu 38  Ưu điểm: Công tác kế toán Công ty hoạt động hiệu quả, công việc phân mạch lạc, rõ ràng, đảm bảo người việc Bộ máy quản lý phù hợp với quy mô quản lý đặc điểm kinh doanh Công ty, có gọn nhẹ hoàn chỉnh có kế hoạch từ xuống Kế toán hàng tồn kho áp dụng phương pháp KKTX giúp đảm bảo xác kịp thời cập nhập thông tin biến động nhập-xuất-tồn hàng hóa Chấp hành sử dụng loại hóa đơn, chứng từ, sổ theo biểu mẫu quy định đồng thời chứng từ lưu giữ cẩn thận có xếp phù hợp Công ty chấp hành sách, chế độ kế toán tài sách thuế Nhà nước, khoản doanh thu, chi phí phát sinh kỳ ghi chép đầy đủ sổ kế toán  Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm mà Công ty đạt năm vừa qua Công ty nhiều hạn chế: • Về hạch toán ban đầu: + Nghiệp vụ bán hàng diễn thường xuyên nghiệp vụ có khối lượng ghi chép lớn Công ty, Công ty ghi chép hóa đơn tay, việc gặp nhiều khó khăn, thời gian dễ nhầm lẫn, làm giảm hiệu công tác kế toán + Công ty tình trạng để hàng bán bị trả lại xuất bán sai với yêu cầu hóa đơn mua hàng khách hàng, đơn đặt hàng khách hàng yêu cầu hàng khác phiếu xuất kho loại hàng khác + Công ty áp dụng sách nhận hàng bán trả lại mà không giảm giá hàng bán hợp lý có khả làm tăng uy tín Công ty Tuy nhiên Công ty nên đổi hàng mà khách hàng yêu cầu để bổ sung hàng bị trả lại thay trả lại tiền cho khách đảm bảo khách hàng có số hàng mà họ yêu cầu • Về sổ sách kế toán: + Về phương pháp tính giá thành phẩm xuất kho tiêu thụ: Để tính giá vốn hàng bán, Công ty áp dụng phương pháp bình quân kỳ dự trữ Tuy tính toán đơn giản công việc kế toán lại bị dồn vào cuối kỳ, ảnh hưởng đến 39 tính xác trình nhập số liệu khả cập nhật thông tin Mặt khác, Công ty kinh doanh nhiều loại thành phẩm, thành phẩm lại nhập, xuất nhiều lần kỳ nên công việc kế toán kho kiêm tính giá thành thường vất vả vào cuối tháng đầu tháng sau + Đội ngũ cán người có trình độ kinh nghiệm công tác kế toán việc ứng dụng tin học trình quản lý liệu, sổ sách kế toán chưa tốt file liệu chồng chéo không tập trung 3.3 Kết thảo luận Kiến nghị tổ chức công tác kế toán Có thể nói quy trình thủ tục bán hàng Công ty phần đáp ứng yêu cầu quản lý bán hàng Các phòng ban phối hợp ăn khớp với quản lý bán hàng Các nhân viên kế toán phân công nhiệm vụ rõ rang đảm bảo người có trách nhiệm với phần việc Đồng thời kế toán thường xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu đảm bảo tính xác thông tin kế toán Tuy nhiên tổ chức công tác kế toán nhiều điểm chưa hợp lý • Ý kiến 1: Về phân bổ chi phí Chi phí thu mua hàng hóa theo dõi TK 156 Khi chi phí mua hàng phát sinh hạch toán vào TK 156, nhiên xuất bán giao hàng phần chi phí treo TK 156 mà không thực phân bổ cho trị giá vốn hàng xuất bán Từ làm cho nhà quản lý đưa định không hợp lý Vì Công ty nên đưa phần chi phí thu mua hàng hóa vào tài khoản chi tiết 1562 Như giúp cho nhà quản lý đưa định đắn, đồng thời quán triệt nguyên tắc phù hợp, kế toán phải thưc tính kết chuyển chi phí thu mua vào trị giá vốn lô hàng Kiến nghị công táckế toán bán hàng xác định kết bán hàng • Ý kiến 1: Về hạch toán tiêu thụ Khi có nghiệp vụ liên quan đến việc tiêu thụ kế toán đồng thời định khoản phản ánh giá vốn hàng bán định khoản ghi nhận doanh thu để thấy biến động hàng hóa theo dõi doanh thu số hàng xuất bán, đảm bảo trình tự ghi chép 40 Tuy nhiên, Công ty kế toán định khoản ghi nhận doanh thu giá vốn hàng bán đến cuối tháng tính giá vốn định khoản Như vừa không đảm bảo trình tự ghi chép kế toán ghi doanh thu giá vốn, vừa dẫn đến tình trạng khó theo dõi, quản lý Nếu áp dụng giá bình quân sau lần nhập để hạch toán giá vốn hàng bán có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến việc tiêu thụ hàng hóa kế toán vừa phản ánh doanh thu vừa phản ánh giá vốn thành phẩm xuất kho Sau lần nhập sản phẩm, vật tư, hàng hoá, kế toán phải xác định lại giá trị thực hàng tồn kho giá đơn vị bình quân Giá đơn vị bình quân tính theo công thức sau: Đơn giá xuất kho lần thứ i = (Trị giá vật tư hàng hóa tồn đầu kỳ + Trị giá vật tư hàng hóa nhập trước lần xuất thứ i)/ (Số lượng vật tư hàng hóa tồn đầu kỳ + Số lượng vật tư hàng hóa nhập trước lần xuất thứ i) • Ý kiến 2: Về sách chăm sóc khách hàng Công ty nên có nhiều sách ưu đãi khách hàng quen biết lâu năm khách hàng lớn Chẳng hạn Công ty giảm trị giá hợp đồng theo tỷ lệ phần tram họ ký kết với công ty hợp đồng có giá trị lớn toán nhanh Vào cuối quý, Công ty nên tính tổng giá trị hợp đồng khách hàng để xác định xem khách hàng khách hàng lớn nhất, để có hình thức ưu đãi phù hợp Hoặc hợp đồng lớn thưởng cho người ký hợp đồng người giới thiệu hợp đồng tỷ lệ hoa hồng tùy theo giá trị hợp đồng Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, hình thức ưu đãi hợp lý, linh hoạt bán hàng công cụ mạnh để thu hút khách hàng, tăng cường khả tiêu thụ sản phẩm, tăng lợi nhuận kinh doanh • Ý kiến 3: Lập dự phòng giảm giá hang tồn kho, nợ phải thu khó đòi + Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Trong chế thị trường Để hạn chế rủi ro kinh doanh, thúc đẩy trình tiêu thụ sản phẩm việc lập dự phòng giảm giá hang tồn kho điều cần thiết với Công ty Đây giá trị dự kiến tổn thất xảy năm kế hoạch Do để 41 phản ánh xác tình hình tài Công ty tránh rủi ro xảy Công ty nên trích lập dự phòng giảm giá cho loại hàng hoá, Mức dự phòng cần lập cho HTK = SLHTK cuối niên độ x Mức giảm giá HTK 42 KẾT LUẬN Trong môi trường cạnh tranh gay gắt nay, để tồn phát triển công ty phải nỗ lực lực Muốn đạt điều công tác kế toán nói chung công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng nói riêng phải củng cố hoàn thiện để công tác thưc trở thành công cụ quản lý tài chính, kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức điều Công ty cổ phần dược phẩm Kỳ Sơn chủ động, quan tâm tới khâu quản lý kinh doanh XĐKQ bán hàng, phòng kế toán góp phần không nhỏ vào thành công chung công ty Trong thời gian tới, với quy mô kinh doanh mở rộng, em hy vọng công tác tổ chức kế toán công ty hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu quản lý ngày cao kinh tế thị trường Cuối cùng, em muốn bày tỏ biết ơn chân thành tới Cô giáo Thạc sỹ: Bùi Thị Chanh tận tình giúp đỡ, hướng dẫn em hoàn thành luận văn này, em muốn cám ơn anh chị phòng TC - KT Công ty cổ phần dược phẩm Kỳ Sơn nhiệt tình tạo điều kiện giúp đỡ em trình thực tập thu thập tài liệu Do kiến thức có hạn, chưa có kinh nghiệm thực tế, thời gian thực tập lại không nhiều, nên báo cáo tốt nghiệp em chắn không tránh khỏi thiếu xót định Em mong bảo tận tình thầy cô giáo, để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! 43 [...]... Doanh thu bán hàng là giá bán chưa có thuế GTGT - Đối với sản phẩm không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp th doanh thu bán hàng là tổng giá thanh toán - Đối với sản phẩm thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB, hoặc thuế xuất khẩu th doanh thu bán hàng là tổng giá thanh toán( bao gồm cả thuế TTĐB hoặc thuế xuất khẩu) - Đối với trường hợp sản phẩm bán theo phương th c... cứu 3.2.1 Khung lý thuyết nghiên cứu  Kế toán bán hàng * Khái niệm doanh thu bán hàng: Doanh thu bán hàng là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh như doanh thu bán sản phẩm cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu them ngoài giá bán (nếu có) * Doanh thu bán hàng được xác đinh như sau: - Đối với sản phẩm thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương... trả góp th doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả ngay 11 * Doanh thu bán hàng của doanh nghiệp được phân th nh doanh thu bán hàng ra ngoài và doanh thu nội bộ * Doanh thu bán hàng thuần: Là toàn bộ doanh thu bán hàng sau khi đã trừ đi các khoản giảm trừ doanh thu như: Giảm giá hàng báị trả lại, hàng bán bị trả lại, chiết khấu th ơng mại, các khoản thuế tiêu th đặc biệt, thuế xuất... phải nộp (nếu có) Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng – các khoản giảm trừ dthu + Chứng từ kế toán sử dụng: - Hóa đơn GTGT - Báo cáo bán hàng, th quầy hàng, giấy nộp tiền… - Phiếu thu tiền mặt - Giấy báo Có của ngân hàng + Tài khoản kế toán sử dụng:  TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Phản ánh tổng doanh thu bán hàng và cung cấo dịch vụ th c tế của doanh nghiệp th c hiện trong một kỳ... pháp đường th ng - Hình th c tổ chức công tác kế toán: Theo hình th c tập trung Chứng từ kế toán Hình th c ghi sổ kế toán theo hình th c nhật ký chung Ngoài ra để phục vụ hiệu quả hơn cho công tác quản trị doanh nghiệp, hàng th ng Công ty còn lập th m các báo cáo th ng kê nhằm xác định giá trị tài sản, th ng kê nhậtnợ,vật ký chung các chỉ tiêu như doanh thu, chi phí,Sổ công tư-công cụ Sổ, th kế toán... trong th ng 006267 7 01/12 Xuất bán thuốc giảm đau 006278 1 02/12 Xuất bán thuốc ăn th ̀n Xuất bán cho công ty TNHH Th ơng mại và đầu tư Việt 0062798 03/12 Liên 0062972 10/12 Xuất bán thuốc tim mạch Nhập kho thuốc tim mạch trả 0062998 12/12 lại … … ……… G 0 111 5.580.000 112 4.350.000 111 9.870.000 112 3.680.000 156 3.680.000 … …… … 5.779.364.000 5.779.364.000 Cộng số phát sinh th ng … Số dư cuối th ng... 03/12 0062800 Ngày, th ng C Diễn giải Số trang trước chuyển sang D 03/12 Xuất bán th c phẩm chức năng tiêu độc 03/12 Xuất bán Thuốc an th ̀n 03/12 Xuất bán công ty CPDLTM&DĐT Hà Nội Phải thu từ người mua (ghi Nợ) E Ghi có tài khoản doanh thu Hàng hóa Th nh phẩm 1 131 9.870.000 111 5.450.000 131 20 2 Dịch vụ 3 13.050.000 10/12 0062972 11/12 0062978 10/12 Xuất bán cho công ty TNHH Th ơng mại và đầu... ty th m một chi nhánh ở th xã thuộc tỉnh Hòa Bình - Phát triển nguồn nhân lực theo hướng đáp ứng tốt yêu cầu công việc chuyên nghiệp - Đầu tư xây dựng cơ sở vật chất: văn phòng, trang thiết bị hiện đại để phục vụ cho dịch vụ khách hàng tốt nhất - Tuyển dụng th m cán bộ, công nhân viên để bổ sung th m lực lượng còn thiếu và nhu cầu cho chi nhánh mới 1.5.2 Phương hướng phát triển Là một công ty th ơng... các yếu tố như doanh thu thuần, chi phí quản lý, chi phí bán hàng, kế toán cần thiết phải xác định được trị giá vốn của hàng tiêu th Đối với doanh nghiệp th ơng mại, trị giá vốn của hàng đã bán bao gồm 2 bộ phận:  Trị giá mua của hàng xuất bán  Phí thu mua phân bổ cho hàng xuất bán Để xác định giá đơn vị của hàng xuất bán trong kỳ, kế toán có th sử dụng một trong các phương th c sau • Phương pháp... Th trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu,họ tên) Bảng 3.1: Hóa đơn GTGT số 0062798 Ngày 31/12 Công ty TNHH Th ơng mại và đầu tư Việt Liên đã thanh toán só tiền còn nợ bằng tiền mặt với tổng số tiền là: 10.857.000 theo phiếu thu số 1578 Công ty cổ phần dược phẩm Kỳ sơn Mẫu số 01-TT Khu 4, TT Kỳ Sơn, H Kỳ Sơn Hòa Bình (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Ngày 31 th ng