HẠCH TOÁN kế TOÁN TIỀN LƯƠNG và các KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG tại CÔNG TY cổ PHẦN THƯƠNG mại vận tải hà HUY

BỘ CÔNG THƯƠNG TỔNG CÔNG TY CP ĐIỆN TỬ VÀ TIN HỌC VIỆT NAM TRƯỜNG CAO ĐẲNG CÔNG NGHỆ VIETTRONICS KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP TÊN ĐỀ TÀI: HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VẬN TẢI HÀ HUY Người hướng dẫn Đơn vị Sinh viên thực Lớp Ngành : Nguyễn Thị Hương : Khoa kế toán : Trần Thị Phương Anh : 3KT12A : Kế toán doanh nghiệp Hải Phòng, tháng năm 2016 LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành khóa luận em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình cô giáo Nguyễn Thị Hương thầy cô Khoa Kế toán trường Cao Đẳng Công nghệ Viettronics dẫn dắt, tạo điều kiện, giúp đỡ em suốt trình thực tập làm khóa luận tốt nghiệp Công ty Cổ Phần Thương Mại Vận Tải Hà Huy Là sinh viên lần thực tập công ty chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế, qua sáu tháng thực tập quý Công ty cho em nhiều bổ ích Tuy thời gian thực tập không dài em giúp đỡ tận tình anh chị phòng kế toán phòng ban khác tạo điều kiện môi trường giúp em nhiều việc nắm vững, liên hệ thực tế, hệ thống lại kiến thức học trường, có thêm nhiều kinh nghiệm thực tiễn trình để thực tốt khóa luận tốt nghiệp Cuối với biết ơn sâu sắc, em xin chân thành cảm ơn Cô, Bác Công ty Cổ Phần Thương Mại Vận Tải Hà Huy, người theo sát hướng dẫn tận tình giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho em trình làm khóa luận Em mong nhận bảo, đóng góp ý kiến thầy cô toàn thể bạn để em có điều kiện bổ sung, nâng cao ý thức mình, phục vụ tốt công tác thực tế sau Sinh viên Trần Thị Phương Anh MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT VNĐ TK CNV TSCĐ NV NLĐ Việt Nam đồng Tài khoản Công nhân viên Tài sản cố định Nhân viên Người lao động DANH MỤC SƠ ĐỒ Tên sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1 hạch toán tổng hợp tiền lương, tiền thưởng Sơ đồ 1.2: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung 18 19 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 22 24 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ máy kế toán LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Đất nước ta chuyển sang thời kỳ phát triển - Thời kỳ công nghiệp hoá đại hoá Các quan doanh nghiệp hoạt động kinh tế thị trường với quản lý cuả Nhà nước cần tiến hành đổi mới, nâng cao mặt nhằm đáp ứng yêu cầu công tác Đây việc làm cấp thiết, liên quan đến nhiều việc cần giải cụ thể cách tổ chức máy, vấn đề nhân sự, nâng cao nghiệp vụ, trang thiết bị, phương tiện làm việc Tiền lương phần thu nhập người lao động sở số lượng chất lượng lao động thực công việc thân người lao động theo cam kết chủ doanh nghiệp người lao động Đối với doanh nghiệp tiền lương khoản chi phí sản xuất Việc hạch toán tiền lương doanh nghiệp phải thực cách xác, hợp lý Tiền lương trả với thành lao động kích thích người lao động làm việc, tăng hiệu cho doanh nghiệp, thúc đẩy tinh thần hăng say làm việc, sáng tạo trình lao động Ngoài tiền lương mà người lao động hưởng khoản tiền thưởng, phụ cấp, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ quỹ xã hội mà người lao động hưởng, thể quan tâm xã hội, doanh nghiệp đến thành viên doanh nghiệp Tiền lương vấn đề xã hội quan tâm ý ý nghĩa kinh tế xã hội to lớn Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, tiền lương phần không nhỏ chi phí sản xuất Nếu doanh nghiệp vận dụng chế độ tiền lương hợp lý tạo động lực tăng suất lao động Tiền lương có vai trò tác dụng đòn bẩy kinh tế tác động trực tiếp đến người lao động Chi phí nhân công chiếm tỉ trọng tương đối lớn tổng số chi phí sản xuất doanh nghiệp.Vì doanh nghiệp cần phải tăng cường công tác quản lí lao động, công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương cần xác, kịp thời để đảm bảo quyền lợi người lao động đồng thời tạo điều kiện tăng suất lao động, tiết kiệm chi phí nhân công, đẩy mạnh hoạt động sản xuất hạ giá thành sản phẩm Đối với người lao động tiền lương có ý nghĩa vô quan trọng nguồn thu nhập chủ yếu giúp cho họ đảm bảo sống thân gia đình Do tiền lương động lực thúc đẩy người lao động tăng suất lao động họ trả theo sức lao động họ đóng góp, làm giảm suất lao động khiến cho trình sản xuất chậm lại, không đạt hiệu tiền lương trả thấp sức lao động người lao động bỏ Ở phạm vi toàn kinh tế, tiền lương cụ thể trình phân phối cải vật chất người lao động làm Vì vậy, việc xây dựng tháng lương, bảng lương, lựa chọn hình thức trả lương hợp lý để cho tiền lương vừa khoản thu nhập để người lao động đảm bảo nhu cầu vật chất lẫn tinh thần, đồng thời làm cho tiền lương trở thành động lực thúc đẩy • • o o o o o người lao động làm việc tốt hơn, có tinh thần trách nhiệm với công việc thực việc làm cần thiết Chính sách tiền lương vận dụng linh hoạt doanh nghiệp phụ thuộc đặc điểm tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh phụ thuộc tính chất hay loại hình kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng vấn đề em lựa chọn đề tài “Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công Ty Cổ Phần Thương Mại Vận Tải Hà Huy” Trong thời gian thực tập làm báo cáo thực tập công ty Công Ty Cổ Phần Thương Mại Vận Tải Hà Huy, em có hội điều kiện tìm hiểu nghiên cứu thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty Nó giúp em nhiều việc củng cố mở mang cho em kiến thức em học trường mà em chưa có điều kiện để áp dụng thực hành Mục tiêu nghiên cứu: Mục tiêu chung: Nghiên cứu thực trạng hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương “Công Ty Cổ Phần Thương Mại Vận Tải Hà Huy” Từ đó, để hiểu sâu lý thuyết có nhìn thực tế kế toán tiền lương khoản trích theo lương Mục tiêu cụ thể: Tìm hiểu sở lý luận tiền lương khoản trích theo lương Phản ánh thực tế hạch toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp Đề nhận xét chung đề xuất số biện phát nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tiền lương vác khoản trích theo lương doanh nghiệp Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Các chứng từ, tài khoản phương pháp ghi sổ để hạch toán khoản trích theo lương Công Ty Cổ Phần Thương Mại Vận Tải Hà Huy Phạm vi nghiên cứu: Tìm hiểu thực trạng hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công Ty Cổ Phần Thương Mại Vận Tải Hà Huy Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu chủ yếu dùng phương pháp nghiên cứu tài liệu, phân tích, đối chiếu, so sánh, phân tích tổng hợp Nội dung chuyên đề gồm ba chương sau đây: Chương 1: Cơ sở lý luận chung tiền lương khoản trích theo lương Chương 2:Thực trạng công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công Ty Cổ Phần Thương Mại Vận Tải Hà Huy Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công Ty Cổ Phần Thương Mại Vận Tải Hà Huy Do trình độ thời gian có hạn nên báo cáo thực tập tránh khỏi hạn chế định em kính mong giúp đỡ, đóng góp ý kiến của thầy cô, anh chị, bạn để khóa luận em hoàn thiện nữa! Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên thực tập Trần Thị Phương Anh 1.1 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Một số khái niệm tiền lương khoản trích theo lương 1.1.1 Khái niệm tiền lương khoản trích theo lương 1.1.1.1 Khái niệm tiền lương - Trong kinh tế thị trường hoạt động thị trường sức lao động, sức lao động hàng hóa tiền lương giá sức lao động - Tiền lương phản ánh nhiều quan hệ xã hội, kinh tế khác Tiền lương trước hết số tiền mà người sử dụng lao động (mua sức lao động) trả cho người lao động (người bán sức lao động) Đó quan hệ kinh tế tiền lương Mặt khác, tính chất đặc biệt loại hang hóa sức lao động mà tiền lương không túy vấn đề kinh tế mà vấn đề xã hội quan trọng liên quan đến đời sống trật tự xã hội 1.1.1.2 Các khoản trích theo lương Các khoản trích theo lương doanh nghiệp gồm có: Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Bảo hiểm thất nghiệp Kinh phí công đoàn - Bảo hiểm xã hội ( BHXH ) Theo điều lệ BHXH: " BHXH nhằm đảm bảo vật chất, góp phần ổn định đời sống cho người tham gia BHXH tạm thời lâu dài trường hợp: ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, nghỉ hưu, tử tuất Quỹ BHXH hình thành cách trích theo tỷ lệ quy định tổng số tiền lương khoản phụ cấp mang tính chất tiền lương công nhân viên tháng theo chế độ hành áp dụng giai đoạn từ 2014 đến tỷ lệ trích BHXH 26%, đó: 18% đơn vị người sử dụng lao động nộp tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 8% lại người lao động đóng góp trừ trực tiếp vào thu nhập họ Quỹ quan BHXH quản lý Quỹ BHXH dùng để chi trả cho trường hợp sau: - Chi trả cho CNV nghỉ ốm đau, thai sản - Chi trả cho CNV bị tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp - CNV hưu sức lao động - Chi cho CNV khoản tử tuất - Và chi cho công tác quản lý BHXH Theo chế độ hành toàn số trích BHXH nộp lên quan quản lý quỹ BHXH để chi trả cho trường hợp nghỉ hưu nghỉ sức lao động Tại doanh nghiệp hàng tháng doang nghiệp trực tiếp chi trả BHXH cho CNV bị ốm đau thai sản sở chứng từ hợp lệ (phiếu nghỉ hưởng BHXH…) đến cuối tháng doanh nghiệp phải toán với quan quản lý BHXH - Bảo hiểm y tế (BHYT) BHYT hình thức trợ cấp cho việc phòng chữa bệnh chăm sóc sức khoẻ cho người lao động Theo quy định, quỹ BHYT hình thành từ nguồn với tỷ lệ trích 4,5%: đó: 3% doanh nghiệp gánh chịu tính vào chi phí kinh doanh doanh nghiệp; 1,5% lại người lao động đóng, tất tính lương khoản phụ cấp mang tính chất tiền lương người lao động Quỹ nộp cho quan chuyên môn, chuyên trách cấp - Kinh phí công đoàn (KPCĐ) KPCĐ hình thành việc trích lập tỷ lệ định tổng số tiền lương thực tế phải trả công nhân viên kỳ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tỷ lệ trích KPCĐ 2% Số KPCĐ phần nộp lên quan cấp trên, phần để lại doanh nghiệp để phục vụ hoạt động chi tiêu doanh nghiệp nhằm chăm lo bảo vệ quyền lợi cho người lao động - Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) Chế độ BHTN chi trả dựa vào Quỹ BHTN Theo đó, nguồn hình thành quỹ từ việc đóng phí người lao động, người sử dụng lao động hỗ trợ từ ngân sách Nhà nước Cụ thể: người lao động đóng 1% tiền lương, tiền công tháng đóng BHTN, người sử dụng lao động đóng 1% quỹ tiền lương, tiền công đóng BHTN người tham gia BHTN Người lao động thuộc đối tượng thực chế độ tiền lương nhà nước quy định tiền lương tháng đóng BHTN tiền lương theo ngạch, bậc khoản phụ cấp chức vụ, phụ cấp thâm niên vượt khung, phụ cấp thâm niên nghề (nếu có) Người lao động đóng BHTN theo chế độ tiền lương người sử dụng lao động định tiền lương, tiền công tháng đóng BHTN tiền lương, tiền công ghi hợp đồng lao động hợp đồng làm việc Qua ta có bảng sau: Tỉ lệ trích khoản theo lương Nguồn hình thành Người sử dụng Người lao động lao động (doanh (CNV) nghiệp) Các loại quỹ Bảo hiểm xã hội 18% 8% Bảo hiểm y tế 3% 1,5% Kinh phí công đoàn 2% Bảo hiểm thất nghiệp 1% 1% Cộng 24% 10,5% Tổng số 26% 4,5% 2% 2% 34.5% Hàng ngày vào giấy nghỉ ốm cán công nhân viên công ty, người có trách nhiệm thuộc phòng ban chấm công cho người bảng chấm công ghi rõ số ngày làm việc hay nghỉ việc (nếu có) Cuối tháng từ bảng chấm công chứng từ kết lao động sau kí xác nhận tập hợp lại lập bảng toán lương gửi phòng kế toán để kế toán tính toán lên bảng toán kế toán bảng phân bổ tiền lương BHXH vào cuối tháng Ngoài tiền lương, CNV hưởng khoản trợ cấp BHXH, BHYT 1.2 Các hình thức trả lương Doanh nghiệp có quyền lựa chọn hình thức trả lương theo thời gian, sản phẩm khoán, trả tiền mặt trả qua tài khoản cá nhân người lao động mở ngân hàng cho phù hợp tính chất công việc doanh nghiệp 1.2.1 Hình thức trả lương theo thời gian: Lương theo thời gian việc tính trả lương cho nhân viên theo thời gian làm việc, theo tháng, theo ngày, theo Thực tế doanh nghiệp tồn cách tính lương sau + Hình thức Lương thời Lương + PC(phụ cấp) Số ngày làm = X gian việc thực tế Ngày công chuẩn tháng Theo cách lương tháng thường số cố định, giảm xuống người lao động nghỉ không hưởng lương Cách tính thường là: Lương Lương tháng Số ngày nghỉ = X tháng không lương Số ngày công chuẩn tháng 10 Việc tính lương khoản trích theo lương minh họa qua ví dụ sau: Bà Hoàng Thị Hương Lan trưởng phòng kế toán công ty có mức lương 5.250.000đ Số ngày làm việc thực tế 26 ngày Vậy tiền lương phải trả cho bà Lan tháng 01/2016 là: 5.250.000 Lương = X = 5.250.000đ 26 Phụ cấp trách nhiệm 500.000đ Phụ cấp lao động = tiền ăn trưa + tiền xăng xe + tiền điện thoại = 300.000 + 200.000 + 300.000 = 800.000đ Trong tháng có tiền thưởng tết 5.250.000đ =>Tổng lương =Lương thời gian + PC trách nhiệm+ PC lao động + thưởng tết = 5.250.000 + 500.000 + 800.000 + 5.250.000 = 11.800.000đ Các khoản trích theo lương: BHXH = 5.250.000 X 8% = 420.000đ BHYT = 5.250.000 X 1,5% = 78.750đ BHTN = 5.250.000 X 1% = 52.500đ => Lương thực lĩnh = Tổng lương – Các khoản trích theo lương = 11.800.000 – (420.000 + 78.750 + 52.500) = 11.248.750đ Đối với nhân viên khác phận quản lý doanh nghiệp tiền lương khoản trích theo lương tính tương tự 29 Bảng 2.6: Bảng tính phân bổ tiền lương tháng 1/2016 Mẫu số 11 – LĐTL Theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ tài Đơn vị: Công ty cổ phần thương mại vận tải Hà Huy Địa chỉ: Số 29A, ngõ 275 Lê Lợi, Lê Lợi, NQ, HP BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG Tháng năm 2016 Ghi có TK TT A Ghi nợ TK TK 641 TK 642 Cộng TK 334 – Phải trả người lao động Lương Các khoản Cộng có khác TK 334 12.390.000 14.890.000 27.280.000 13.545.000 16.045.000 29.590.000 25.925.000 30.925.000 56.850.000 Đơn vị tính: VNĐ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác Cộng có TK BHXH BHYT BHTN 338 991.200 185.850 123.900 1.300.950 1.083.600 203.175 135.450 1.422.225 2.074.800 389.025 259.350 2.723.175 Hải Phòng, ngày 31 tháng năm 2016 Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) 30 Bảng 2.7: Bảng toán tiền lương nhân viên phòng kế toán tháng năm 2016 Đơn vị: Công ty cổ phần thương mại vận tải Hà Huy Bộ phận: Phòng kế toán STT Họ tên Chức vụ BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 01/2016 Tiền lương thu nhập Lương Tổng Thưởng Tổng phụ cấp tết lương 1.300.000 5.250.000 5.250.000 11.800.000 BHXH 8% 420.000 Hoàng Thị Trưởng Hương Lan phòng Phạm Thị KTV 600.000 364.000 4.550.000 4.550.000 9.700.000 Hạnh Nguyễn KTV 600.000 299.600 3.745.000 3.745.000 8.090.000 Thị Huệ Tổng 13.545.000 2.500.000 13.545.000 29.590.000 1.083.600 Mẫu số 02 – LĐTL Theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ tài Đơn vị tính: VNĐ Các khoản trích Thực lĩnh BHYT BHTN Tổng 1,5% 1% 78.750 52.500 551.250 11.248.750 68.250 45.500 459.750 9.420.250 56.175 37.450 393.225 7.696.775 203.175 135.450 1.422.225 28.167.775 Hải Phòng, ngày 31 tháng năm 2016 Giám đốc (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) 31 Người lập phiếu (Đã ký) Bảng 2.8: Bảng toán tiền lương NV phòng kinh doanh tháng 1/2016 Đơn vị: Công ty cổ phần thương mại vận tải Hà Huy Bộ phận: Phòng kinh doanh STT Họ tên Chức vụ BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 01/2016 Đơn vị tính: VNĐ Tiền lương thu nhập Lương Tổng Thưởng Tổng BHXH phụ cấp tết lương 8% 392.000 4.900.000 1.300.000 4.900.000 11.100.000 Phạm Thị Trưởng Nguyên Phòng Nguyễn NV 3.745.000 600.000 3.745.000 8.090.000 Thị Huế Lê Thị NV 3.745.000 600.000 3.745.000 8.090.000 Hằng Tổng 12.390.000 2.500.000 12.390.000 27.280.000 Mẫu số 02 – LĐTL Theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ tài Các khoản trích BHYT BHTN 1,5% 1% 73.500 49.000 514.500 299.600 56.175 37.450 393.225 7.696.775 299.600 56.175 37.450 393.225 7.696.775 991.200 185.850 123.900 1.300.950 Tổng Thực lĩnh 10.585.500 25.979.050 Hải Phòng, ngày 31 tháng năm 2016 Giám đốc (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) 32 Người lập phiếu (Đã ký) Ví dụ 2: Ngày 03/02/2016 toán tiền lương cho nhân viên phòng kế toán tiền mặt theo phiếu chi PC101, số tiền 28.167.775đ Nợ TK 334: 28.167.775 Có TK 111: 28.167.775 Ta viết phiếu chi sau: Quyển số: 12 Mẫu số: 02-TT (Ban Đơn vị: Công ty cổ PHIẾU CHI hành theo QĐ số phần thương mại Ngày 03 tháng 02 năm 2016 Số: PC101 48/2006-QĐ-BTC ngày NỢ: TK 334 vận tải Hà Huy 14/9/2006 Bộ CÓ: TK 111 Bộ phận: Phòng kế trưởng BTC) toán Họ, tên người nhận tiền: Phạm Thị Hạnh phòng kế toán Địa chỉ: Công ty cổ phần thương mại vận tải Hà Huy Lý chi: Thanh toán tiền lương tháng 1/2016 cho phòng kế toán Số tiền: 28.167.775đ(Viết chữ: (Hai mươi tám triệu trăm sáu mươi bảy nghìn bảy trăm bảy mươi lăm đồng) Kèm theo 01 chứng từ gốc: bảng tính lương Ngày 03 tháng 02 năm 2016 Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Người nhận Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): (Hai mươi tám triệu trăm sáu mươi bảy nghìn bảy trăm bảy mươi lăm đồng) + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý) ……………………………………………………… + Số tiền quy đổi…………………………………………………………………………… 33 Ví dụ 3: Ngày 03/02/2016 toán tiền lương cho nhân viên phòng hành tiền mặt theo phiếu chi PC102, số tiền 25.979.050đ Nợ TK 334: 25.979.050 Có TK 111: 25.979.050 Ta viết phiếu chi sau: Đơn vị: Công ty cổ phần thương mại vận tải Hà Huy Bộ phận: Phòng kinh doanh PHIẾU CHI Ngày 03 tháng năm 2016 Quyển số: 12 Số: PC102 NỢ: TK 334 CÓ: TK 111 Mẫu số: 02-TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006-QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Họ, tên người nhận tiền: Phạm Thị Nguyên – Trưởng phòng hành Địa chỉ: Công ty cổ phần thương mại vận tải Hà Huy Lý chi: Thanh toán tiền lương tháng 1/2016 cho phận buồng Số tiền: 25.979.050đ (Viết chữ: (Hai mươi lăm triệu chin trăm bảy mươi chín nghìn không trăm năm mươi đồng) Kèm theo 01 chứng từ gốc: bảng tính lương Ngày 03 tháng 02 năm 2016 Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Người nhận Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): (Hai mươi lăm triệu chin trăm bảy mươi chín nghìn không trăm năm mươi đồng) + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý) ………………………………………………………… + Số tiền quy đổi……………………………………………………………………………… 34 Đơn vị: Công ty Cổ phần thương mại vận tải Hà Huy Địa chỉ: Số 29A, ngõ 275 Lê Lợi, Lê Lợi, NQ, Hải Phòng Mẫu số: S03a – DNN Theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ tài SỔ NHẬT KÝ CHUNG (trích) Tháng 01/2016 Ngày Chứng từ tháng NT ghi sổ SH … … … 31/1 PC 101 31/1 31/1 PC 102 31/1 31/1 PKT34 31/1 31/1 PKT35 31/1 … … … Đơn vị tính: VNĐ TK Số tiền Diễn giải … Tiền lương phải trả cho nhân viên phòng kế toán Tiền lương phải trả cho nhân viên phòng kinh doanh Trích khoản theo lương phòng kế toán BHXH BHYT BHTN Trích khoản theo lương phòng kinh doanh BHXH BHYT BHTN … Cộng tổng Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nợ Có … … … 334 111 28.167.775 334 111 25.979.050 334 3383 1.083.600 334 334 3384 3386 203.175 135.450 334 334 334 … 3383 3384 3386 … 991.200 185.850 123.900 … 56.870.000 Hải Phòng, ngày 31 tháng 01 năm 2016 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu) 35 Đơn vị: Công ty Cổ phần thương mại Mẫu số: S38 – DN vận tải Hà Huy Theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày Địa chỉ: Số 29A, ngõ 275 Lê Lợi, Lê 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ tài Lợi, NQ, Hải Phòng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ SH NT SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN (trích) Tài khoản 3383 – Bảo hiểm xã hội Tháng 1/ 2016 Loại tiền: VNĐ Số phát sinh TK Diễn giải đối Nợ Có ứng Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ … … … … … 31/01 PKT34 31/01 Trích khoản theo 334 lương phòng kế toán 31/01 PKT35 31/01 Trích khoản theo 334 lương phòng kinh doanh … … … … Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) … … 1.083.600 Số dư Nợ Có … … … … 991.200 … … 2.074.800 2.074.800 Hải Phòng, ngày 31 tháng 01 năm 2016 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần Thương Mại Vận Tải Hà Huy Địa chỉ: Số 29A, ngõ 275 Lê Lợi, Lê Lợi, NQ, Hải Phòng Mẫu số: S38 – DN Theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ tài SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN (trích) Tài khoản 3384 – Bảo hiểm y tế Tháng 1/ 2016 36 Loại tiền: VNĐ Chứng từ Ngày tháng ghi sổ SH NT … 31/01 … PKT34 … 31/1 31/1 PKT35 31/1 … … … TK đối ứng Diễn giải Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ … Trích khoản theo lương phòng kế toán Trích khoản theo lương phòng kinh doanh … Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) … 334 … … 31/01 Có Nợ Có … … 203.175 … … … … 185.850 … … 389.025 389.025 Hải Phòng, ngày 31 tháng 01 năm 2016 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Mẫu số: S38 – DN Theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ tài SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN (trích) Tài khoản 3386 – Bảo hiểm thất nghiệp Tháng 1/ 2016 Loại tiền: VNĐ Chứng từ Số phát sinh TK Diễn giải đối SH NT Nợ Có ứng … PKT34 … 31/01 Số dư Nợ 334 Đơn vị: Công ty Cổ phần Thương Mại Vận Tải Hà Huy Địa chỉ: Số 29A, ngõ 275 Lê Lợi, Lê Lợi, NQ, Hải Phòng Ngày tháng ghi sổ Số phát sinh Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ … Trích khoản … 334 37 … … 135.450 Số dư Nợ Có … … 31/01 PKT35 31/01 … … … theo lương phòng kế toán Trích khoản theo lương phòng kinh doanh … Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) 334 … … 31/01 Chứng từ Số Ngày … … 31/01 31/1 31/1 05/02 … 05/02 … … … … 259.350 … … 259.350 Hải Phòng, ngày 31 tháng 01 năm 2016 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty cổ phần Thương Mại Vận Tải Hà Huy Địa chỉ: Số 29A, ngõ 275 Lê Lợi, Lê Lợi, NQ, Hải Phòng Ngày tháng ghi sổ 123.900 Mẫu số S03b – DNN Theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng tài SỔ CÁI (trích) Tên tài khoản: Phải trả người lao động Số hiệu: 334 Tài Số tiền khoản Diễn giải đối Nợ Có ứng Số dư đầu kỳ Số phát sinh tháng … … … … Tiền lương phải trả tháng 642 56.850.000 01/2016 2.074.800 Các khoản khấu trừ vào 3383 lương tháng 01/2016 389.025 3384 259.350 3386 Trả lương tháng 01/ 2016 … Cộng số phát sinh 38 … 54.146.825 … 56.850.000 … 56.850.000 Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) Hải Phòng,ngày 31 tháng 01 năm 2016 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu) Đơn vị: Công ty cổ phần Thương Mại Mẫu số S03b – DNN Vận Tải Hà Huy Theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày Địa chỉ: Số 29A, ngõ 275 Lê Lợi, Lê 14/9/2006 Bộ trưởng tài Lợi, NQ, Hải Phòng Ngày tháng ghi sổ … 31/01 … SỔ CÁI(trích) Tháng 1/2016 Tên tài khoản: Phải trả, phải nộp khác Số hiệu: 338 TK Chứng từ Số tiền Diễn giải đối Số Ngày Nợ Có ứng Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ … … … … … … 31/1 Các khoản khấu trừ vào 334 2.723.175 lương tháng 01/2016 … … … … … … Cộng số phát sinh 2.723.175 Số dư cuối kỳ 2.723.175 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Hải Phòng, ngày 31 tháng 01 năm 2016 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu) 39 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VẬN TẢI HÀ HUY Trước biến động to lớn thị trường thời gian vừa qua có nhiều công ty tuyên bố phá sản Công Ty Cổ Phần Thương Mại Vận Tải Hà Huy đứng vững vượt qua Để đạt kết công ty bước hoàn thiện công tác quản lý, công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Bởi tiền lương yếu tố quan trọng để thu hút giữ chân người lao động, biết người lao động có tay nghề cao phận góp phần cho công ty vững mạnh Vì việc quản lý chặt chẽ quỹ lương trả lương cho người lao động cách xứng dáng yếu tố thuận lợi cho phát triển công ty Từ đó, công ty tìm hướng riêng mình, bước khắc phục khó khăn, hoàn thành nghĩa vụ đóng góp với Nhà Nước, nâng cao đời sông nhân viên người lao động Qua thời gian tìm hiểu cách hạch toán tiền lương khoản trích theo lương Công Ty Cổ Phần Thương Mại Vận Tải Hà Huy, góc độ sinh viên làm quen với môi trường thực tế e xin đưa số ý kiến nhận xét công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương 3.1 Những vấn đề tích cực vấn đề tồn Công Ty Cổ Phần Thương Mại Vận Tải Hà Huy 3.1.1 Những vấn đề tích cực Công Ty Cổ Phần Thương Mại Vận Tải Hà Huy Công Ty Cổ Phần Thương Mại Vận Tải Hà Huy trải qua năm hoạt động tổ chức công tác kế toán cải cách phù hợp với quy định Nhà Nước đặc điểm ngành kinh doanh nên thuận tiện cho cán kế toán công tác thu thâp, xử lý thông tin Về tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán công ty tổ chức theo quy mô tập trung đảm bảo đáp ứng khối lượng công việc Các thông tin phận kế toán cung cấp nhanh chosnh, xác, đầy đủ nên việc kiểm tra đối chiếu số liệu báo cáo tài thuận lợi, dễ dàng Đồng thời giúp cho Giám Đốc nắm bắt tình hình hoạt động kinh doanh hoạt động tài công ty để đưa giải pháp, đưa định xác để thúc đẩy hoạt động kinh doanh Đội ngũ nhân viên kế toán công ty người có trình độ chuyên môn cao, có tinh thần trách nhiệm cao, người nhiệt tình, có kinh nghiệm việc sử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh tổng hợp thông tin kế toán Về hệ thống sổ sách kế toán công ty áp dụng hệ thống chứng từ, sổ sách Bộ Tài Chính quy định, đảm bảo tính hợp lý, quán sổ sách Việc lưu trữ sổ sách kế toán phân công bảo quản tốt Về hạch toán kế toán: từ việc hạch toán ban đầu đến việc kiểm tra hợp lý, hợp lệ chứng từ tiến hành cẩn thận, đảm bảo số liệu hạch toán 40 có pháp lý, tránh sai lệch nghiệp vụ kinh tế phát sinh Việc lập luân chuyển chứng từ theo quy định hành, cung cấp kịp thời số liệu cho đối tượng quan tâm Hiện nghiệp vụ kế toán xử lý thực máy vi tính, đảm bảo việc tính toán nhanh chóng, xác mang tính khoa học Công ty quan tâm đến đời sống công nhân viên Vào dịp lễ tết công đoàn tổ chức buổi liên hoan hay tham quan cho công nhân viên khiến học thêm gắn bó với công ty Về tình hình lao động: công ty có lực lượng lao động có kiến thức trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao Đội ngũ công nhân trải qua nhiều năm kinh nghiệm Bên cạnh đội ngũ cán không ngừng bồi dưỡng, nâng cao trình độ nghiệp vụ Về hình thức trả lương công ty chấp hành đầy đủ chế độ sách Nhà Nước Việc quản lý đản bảo quỹ tiền lương công ty đảm bảo tính dân chủ, rõ ràng, công khai có sức gắn kết tiền lương, tiền thưởng 3.1.2 Những vấn đề tồn công ty Công Ty Cổ Phần Thương Mại Vận Tải Hà Huy Phương pháp trả lương chưa áp dụng dịch vụ Hiện công ty trả lương tiền mặt, hàng tháng đến kỳ trả lương Ngân Hàng rút cho công ty để tiến hành trả lương cho người lao động Như có rủi ro xảy đường công ty để tiến hành trả lương cho người lao động Như sec có rủi ro đường việc phát lương cho người lao động công không thuận lợi cho nhân viên 3.2 Một số kiến nghị đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán Công Ty Cổ Phần Thương Mại Vận Tải Hà Huy 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công Ty Cổ Phần Thương Mại Vận Tải Hà Huy Ta biết tiền lương vấn đề nghiêm trọng Một sách tiền lương hợp lý sở, đòn bẩy cho phát triển công ty Còn người lao động, tiền lương nhận thỏa đáng động lực thúc đẩy lực sáng tạo, nhiệt tình công việc, góp phần không nhỏ làm tăng suất lao động Hoạt động kinh doanh xí nghiệp đạt kết cao Luôn nghiện cứu hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương BHXH, BHYT, BHTN, chế độ hưởng BHXH, chế độ khen thưởng, khuyến khích cho quyền lợi người lao đồng 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công Ty Cổ Phần Thương Mại Vận Tải Hà Huy Tiền lương đóng góp phần định thành công hay thất bại công ty kinh tế thị trường Do vậy, công ty vận dụng chế dộ tiền lương hợp lý, phù hợp với lực thực sự, làm nhiều hưởng nhiều… Sẽ hưởng thành cửa 41 đóng góp với công ty, tạo nên hiệu sản xuất kinh doanh Việc hoàn thiện kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty quan trọng cần thiết đòi hỏi phải đảm bảo nguyên tắc công xứng đáng người lao động mà người lao động bỏ Tiền lương nhận thỏa đáng người lao động sẵn sàng nhận công việc giao dù nhận đâu, làm điều kiện sức lực họ cho phép Bên cạnh đó, việc hoàn thiện tiền lương khoản trích theo lương phận phải đảm bảo nguyên tắc tuân thủ theo quy định hành Nhà Nước 3.2.3 Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công Ty Cổ Phần Thương Mại Vận Tải Hà Huy Trả lương theo hệ thống ATM - Cùng với tiến trình hội nhập kinh tế Quốc Tế kinh tế Việt Nam hệ thống ngân hàng phát triển dịch vụ đa dạng cung cấp tốt yêu cầu khách hàng với sư nỗ lực mạnh mẽ khoa học công nghệ thông tin việc đời máy ATM rộng khắp việc sử dụng thẻ ATM trở nên phổ biến với người lao động Về công ty việc trả lương cho người lao động có lợi ích sau: + Giảm khối lượng công việc cho phòng kế toán + Tránh rủi ro trình vận chuyển tiền + Tiện dụng cho người lao động - Mặt khác việc sử dụng thẻ ATM đơn giản, chi phí nhỏ, công ty dễ dàng thực Đồng thời việc sử dụng thẻ ATM đơn giản dễ dàng cho người lao động sử dụng việc trả lương qua hẻ ATM, không làm khả tự tính lương cho người lao động công ty phát phiếu lương cho người lao động trước chuyển khoản, có thắc mắc phận kế toán giải thích 3.3 Một số tài liệu tham khảo PGS - Tiến Sỹ Nguyễn Thị Đông “Giáo Trình Kế Toán Công Trong Đơn Vị Hành Chính Sự Nghiệp”, Nhà xuất Tài Chính T5 /2003 Tiến Sỹ Nguyễn Đình Đỗ “Giáo Trình Kế Toán Doanh Nghiệp Sản Xuất”, Nhà xuất Tài Chính T12/2000 Giáo Trình Tổ Chức Hạch Toán Kế Toán Trường Đại Học KinhTế Quốc Dân 42 KẾT LUẬN Trong thời gian thực tập Công Ty Cổ Phần Thương Mại Vận Tải Hà Huy, em có điều kiện tìm hiểu tổ chức máy kế toán phương pháp hạch toán công ty, đặc biệt sâu nghiên cứu vấn đề tiền lương khoản trích theo lương công ty Quá trình thực tập công ty giúp em nắm kiến thức định công tác tiền lương khoản trích theo lương, với giúp đỡ nhiệt tình Ban Giám Đốc chị Phạm Thị Hạnh phòng kế toán, với nỗ lực thân em hoàn thành chuyên đề thực tập Tuy nhiên trình độ hạn chế, kiến thức ỏi nên không tránh khỏi thiếu xót Do em mong nhận ý kiến đóng góp cô Nguyễn Thị Hương với Ban lãnh đạo công ty đặc biệt chị phòng kế toán Cuối em xin chân thành cảm ơn! Cô giáo Nguyễn Thị Hương Ban Giám Đốc công ty Đặc biệt Phòng Kế Toán tận tình tạo điều kiện giúp đỡ để em hoàn thành chuyên mục 43 [...]... chuyển, lưu giữ chứng từ, cho đến tổng hợp báo cáo, phân tích kiểm tra, thông báo số liệu tới đối tượng liên quan 21 2.2 Thực trạng công tác hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Thương Mại Vận Tải Hà Huy 2.2.1 Chế độ tiền lương tại Công ty Cổ phần Thương Mại Vận Tải Hà Huy Do đặc điểm của Công ty nên chế độ tiền lương của Công ty bao gồm: -Lương chính -Các khoản. .. phân công lao động kế toán -Có thể thực hiện đối chiếu, kiểm tra về số liệu kế toán cho từng đối tượng kế toán ở mọi thời điểm Vì vậy kịp thời cung cấp thông tin cho nhà quản lý Nhược điểm Lượng ghi chép tương đối nhiều CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VẬN TẢI HÀ HUY 2.1 Giới thiệu tổng quan về Công ty cổ phần thương mại vận tải. .. một khoản tiền ít nhất bằng lãi suất huy động tiền gửi do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm trả lương Ngoài mức lương cơ bản doanh nghiệp phải trả thì cần phải trả thêm lương làm thêm giờ cho người lao động 1.3 Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương 1.3.1 Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương là việc thu thập chứng từ có lien quan để tiên hành tính toán và phân... trung tại phòng kế toán của công ty Để tiến hành hạch toán công ty sử dụng đầy đủ các chứng từ Kế toán theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài chính, các chứng từ kế toán gồm có: phiếu thu, phiếu chi, sổ cái, sổ nhật ký chung,… 2.2.3 Hình thức tiền lương áp dụng tại Công ty cổ phần Thương Mại Vận Tải Hà Huy Việc xác định tiền lương phải trả cho người lao động căn cứ vào hệ số mức lương, ... toán và phân bổ chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương cho các đối tượng bộ phận sử dụng lao động Hạch toán tiền lương a/ Chứng từ sử dụng • Bảng chấm công • Bảng thanh toán tiền lương • Phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội • Bảng thanh toán tiền thưởng b/ Tài khoản sử dụng Để phản ánh tình hình thanh toán các khoản trích theo lương, BHXH, BHYT, CPCĐ kế toán sử dụng các TK kế toán chủ yếu sau: -TK... -Trích các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định của nhà nước, trong đó: +BHXH: 8% trừ vào lương, 18% tính vào chi phí doanh nghiệp +BHYT: 1.5% trừ vào lương, 3% tính vào chi phí doang nghiệp + BHTN: 1% tính vào lương, 1% tính vào chi phí doanh nghiệp +KPCĐ: 2% tính vào chi phí doanh nghiệp 2.2.2 Chứng từ sử dụng tại Công ty Cổ phần Thương Mại Vận Tải Hà Huy Công việc tính lương, tính thưởng và các khoản. .. tiến hành tính lương và các khoản trích theo lương cho nhân viên trong công ty Công tác này được minh họa qua ví dụ về phòng kế toán và phòng kinh doanh theo quy trình sau: 22 23 BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 01/2016 Đơn vị: Công ty cổ phần thương mại vận tải Hà Huy Bộ phận: Phòng kế toán Mẫu số 01a – LĐTL Theo quyết định số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính Bảng 2.2: Bảng chấm công. .. Vận Tải Hà Huy Kế toán trưởng Kế toán viên Thủ quỹ Sơ đồ 2.2 Sơ đồ bộ máy kế toán - Kế toán trưởng giúp Giám đốc trong việc tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán, tài chính thông tin kinh tế trong toàn đơn vị theo cơ chế quản lý mới và theo đúng pháp lệnh kế toán thống kê, điều lệ tổ chức kế toán nhà nước và điều lệ kế toán trưởng hiện hành Hướng dẫn công tác hạch toán kế toán, ghi chép... từ kế toán, chỉ đạo lập kế hoạch tài chính tín dụng - Kế toán viên: Tính toán tổng hợp và phân bổ số liệu kế toán phục vụ cho các phần hành, phần việc kế toán mình phụ trách Tổ chức công việc kế toán (lập và luân chuyển chứng từ, mở sổ, ghi sổ, cung cấp số liệu, tài liệu, lập báo cáo, bảo quản, lưu trữ…) thuộc phạm vi các phần việc kế toán mình phụ trách Lập báo cáo nghiệp vụ thuộc các phần việc kế toán. .. Các khoản khấu trừ vào tiền công, tiền lương của CNV Tiền công, tiền lương và các khoản khác còn phải trả cho CNVC Tiền lương, tiền công và các khoản khác đã trả cho CNV Kết chuyển tiền lương CNVC chưa lĩnh Dư nợ(nếu có): số trả thừa cho CNV  Dư có: Tiền lương, tiền công và các khoản khác còn phải trả CNVC TK 338: Phải trả, phải nộp khác Dùng để phản ánh các khoản phải trả, phải nộp cho cơ quan pháp