công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH may việt hàn

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU Trong bối cảnh kinh tế thị trường với xu hội nhập hợp tác quốc tế diễn ngày sâu rộng, doanh nghiệp dù thành phần kinh tế nào, ngành nghề nào, phải đối mặt với khó khăn thử thách cạnh tranh gay gắt Điều đòi hỏi doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao hiệu kinh doanh, hiệu sử dụng vốn, nâng cao lực quản lý, khả sử dụng nguồn nhân lực tài sản doanh nghiệp Để nâng cao lực quản lý, doanh nghiệp phải sử dụng hàng loạt công cụ quản lý khác nhau, vấn đề lớn mà doanh nghiệp quan tâm làm để đạt hiệu kinh doanh cao tức tối đa hóa lợi nhuận giảm thiểu hóa chi phí Lợi nhuận thước đo hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, yếu tố liên quan trực tiếp đến việc tính tốn lợi nhuận doanh nghiệp khoản doanh thu khoản chi phí Nhận thức điều đó, qua thời gian thực tập, tìm hiểu việc tổ chức cơng tác kế tốn tài cơng ty trách nhiệm hữu hạn May Việt Hàn (GARVIHA), hướng dẫn tận tình giáo ThS Trần Thị Thanh Phương anh chị phịng kế tốn cơng ty tạo điều kiện, giúp đỡ, em vận dụng kiến thức học ghế nhà trường vào thực tiễn, mạnh dạn lựa chọn đề tài khóa luận tốt nghiệp: “Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH may Việt Hàn” Ngồi lời mở đầu kết luận, khóa luận em gồm chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH may Việt Hàn Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH may Việt Hàn Sinh viên: Đồn Sơn Anh_QT1405K KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Dù cố gắng thời gian nhiều hạn chế, phạm vi đề tài rộng, thời gian thực tế chưa nhiều nên báo cáo em khó tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô giáo để khố luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Một số vấn đề doanh thu doanh nghiệp Khái niệm phân loại doanh thu 1.1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.1 Theo chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu thu nhập khác” ban hành công bố theo QĐ số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ trưởng BTC thì: Doanh thu hiểu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường doanh nghiệp góp phần làm tăng thêm vốn chủ sở hữu 1.1.1.1.2 Phân loại doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ    Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: toàn số tiền thu thu tri giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm , hàng hoá , cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ phí thu thêm ngồi giá bán ( có) Doanh thu tiêu thụ nội bộ: Là lợi ích kinh tế thu từ việc bán hàng hóa , sản phẩm , cung cấp dịch vụ nội đơn vị trực thuộc hạch tốn phụ thuộc, cơng ty, tổng cơng ty tính theo giá bán nội Doanh thu hoạt động tài chính: Doanh thu hoạt động tài tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu kỳ hạch toán phát sinh liên quan tới hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài bao gồm: Sinh viên: Đồn Sơn Anh_QT1405K KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP − − − − − − − − − Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi hàng bán trả chậm, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, lãi cho thuê tài chính, chiết khấu tốn hưởng mua hàng hóa dịch vụ… Thu nhập từ cho thuê tài sản,kinh doanh bất động sản Cổ tức lợi nhuận chia Thu nhập hoạt động đầu tư chứng khoán ngắn, dài hạn Thu nhập thu hồi lý khoản góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty con, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vốn khác Thu nhập hoạt động đầu tư khác Chênh lệch lãi bán ngoại tệ, chênh lệch tỷ giá Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn Các khoản thu hoạt động tài khác  Thu nhập khác Là khoản thu nhập khác, khoản doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Thu nhập khác bao gồm: Thu nhập từ hoạt động nhượng bán, lý TSCĐ, chênh lệch lãi đánh giá lại vật tư hàng hóa, TSCĐ đem góp vốn liên doanh,đầu tư vào cơng ty liên kết, đầu tư dài hạn khác − Thu nhập từ nghiệp vụ bán hàng cho thuê tài sản − Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hơp đồng − Các khoản thuế Ngân sách nhà nước hồn lại − Thu khoản phải trả khơng xác định chủ − Thu nhận quà biếu, quà tặng tiền, vật tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp − Các khoản thu nhập khác khoản 1.1.1.2 Các khoản giảm trừ doanh thu  Chiết khấu thương mại: khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho − khách hàng mua với số lượng lớn Khoản giảm giá phát sinh khối lượng lô hàng mà khách hàng mua, phát sinh tổng khối lượng hàng lũy kế mà khách hàng mua thời gian định tùy  thuộc vào sách chiết khấu thương mại bên bán Giảm giá hàng bán: khoản giảm trừ cho người mua tồn hay phần hàng hóa phẩm chất, sai quy cách, lạc hậu khơng cịn phù hợp với thị hiếu Như giảm giá hàng bán chiết khấu thương mại có chất nhau: giảm cho người mua song lại phát sinh hai tình Sinh viên: Đồn Sơn Anh_QT1405K KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP  khác hồn tồn Giá trị hàng bán bị trả lại: giá trị khối lượng hàng bán xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối toán nguyên nhân như: vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất, phẩm chất, không chủng loại quy cách Khi doanh nghiệp ghi nhận trị giá hàng bán bị trả lại cần  − đồng thời ghi giảm tương ứng giá vốn hàng bán kỳ Các loại thuế: Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp Thuế tiêu thụ đặc biệt coi khoản giảm trừ doanh thu doanh nghiệp cung cấp sản phẩm doanh nghiệp sản xuất thuộc đối tượng − chịu thuế tiêu thụ đặc biệt cho khách hàng Thuế xuất coi khoản giảm trừ doanh thu phát sinh doanh nghiệp có hàng hóa xuất qua cửa hay biên giới Doanh nghiệp có nghĩa vụ phải nộp thuế xuất Trong doanh thu hàng − xuất bao gồm số thuế xuất phải nộp vào ngân sách nhà nước Thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất lưu thơng đến tiêu dùng, thuế GTGT phải nộp tương ứng với số doanh thu xác định kỳ báo cáo 1.1.2 Một số vấn đề chi phí doanh nghiệp 1.1.2.1 Khái niệm Theo chuẩn mực kế toán số 01 “Chuẩn mực chung”_ Ban hành công bố theo định số 165/2002 QĐ - BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 Bộ trưởng tài chính: Chi phí tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế tốn dựa hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông chủ sở hữu 1.1.2.2 Phân loại chi phí Chi phí doanh nghiệp bao gồm: ▪ Giá vốn hàng bán: Là giá trị vốn sản phẩm, vật tư hàng hoá, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ Đối với sản phẩm, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ giá thành sản xuất hay chi phí sản xuất Với vật tư tiêu thụ, giá vốn giá trị ghi sổ, cịn với hàng hố tiêu Sinh viên: Đồn Sơn Anh_QT1405K KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP thụ giá vốn bao gồm giá mua cộng với chi phí thu mua phân bổ cho hàng hoá tiêu thụ Việc xác định giá vốn hàng bán quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến kết hoạt động kinh doanh, đặc biết kinh tế thị trường cịn nhiều biến động doanh nghiệp phải quan tâm việc lựa chọn phương pháp xác định giá vốn thích hợp cho cho có lợi ích mà phản ánh giá vốn hàng hoá theo quy định Bộ tài ▪ Chi chí bán hàng: Là phận chi phí lưu thơng phát sinh hình thức tiền tệ để thực nghiệp vụ bán hàng Chi phí bán hàng phản ánh chi phí thực tế phát sinh trình bán sản phẩm, hàng hố, cung cấp, dịch vụ, bao gồm chi phí chào bán, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hố (trừ hợp đồng xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển… ▪ Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là loại chi phí thời kỳ tính hạch tốn lợi tức thường Chi phí quản lý doanh nghiệp phản ánh chi phí quản lý chung gồm: Các chi phí lương nhân viên phận quản lý doanh nghiệp( tiền lương, tiền công, khoản phụ cấp…) bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phịng, cơng cụ lao động, khấu hao tài sản cố định dùng cho quản lý doanh nghiệp, tiền thuê đất, thuế môn bài, chi phí tiền khác… ▪ Chi phí tài chính: Phản ánh khoản chi phí tài bao gồm khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính,chi phí cho vay vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khốn… Dự phịng giảm giá đầu tư chứng khoán, khoản lỗ phát sinh bán ngoại tệ… ▪ Chi phí khác: Phản ánh khoản phát sinh kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường doanh nghiệp Bao gồm: − Chi phí lý nhượng bán tài sản cố định (nếu có), Sinh viên: Đồn Sơn Anh_QT1405K KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP − chênh lệch đánh giá lại vật tư, hàng hoá, tài sản cố định đưa góp vốn liên doanh tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy thu thuế − khoản chi phí khác… ▪ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: loại thuế trực thu, thu kết hoạt động sản xuất kinh doanh cuối doanh nghiệp Bao gồm: − Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh năm làm xác định kết hoạt động kinh − doanh doanh nghiệp năm tài hành Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế thu nhập − doanh nghiệp hành Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại số thuế thu nhập doanh nghiệp − − phải nộp tương lai phát sinh từ: Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả năm Hồn nhập tài sản thuế thu nhập hỗn lại ghi nhận từ năm trước Phương pháp tính thuế TNDN Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x thuế suất thuế TNDN 1.1.3 Kết kinh doanh 1.1.3.1 Khái niệm : doanh nghiệp Kết hoạt động kinh doanh kết cuối hoạt động tiêu thụ hàng hoá doanh nghiệp sau thời kỳ định, biểu số tiền lãi hay lỗ thời kỳ định Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: - Kết hoạt động kinh doanh thông thường: Là kết hoạt động tạo doanh thu doanh nghiệp, hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ hoạt động tài - Kết hoạt động khác: Là kết tính thu nhập khác trừ chi phí khác chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3.2 Tầm quan trọng kết kinh doanh Xác định kết kinh doanh có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp tồn phát triển nói chung , việc xác định lượng hàng hoá tiêu thụ thực tế chi phí tiêu thụ thực tế kỳ nói riêng Xác định kết Sinh viên: Đồn Sơn Anh_QT1405K KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP giúp cho doanh nghiệp biết tình hình sản xuất kinh doanh kỳ từ đưa chiến lược sản xuất kinh doanh cụ thể chu kỳ sản xuất kinh doanh Mặt khác việc xác định kinh doanh sở để tiến hành hoạt động phân phối kết kinh doanh cho phận doanh nghiệp 1.1.3.3 Phương pháp xác định kết kinh doanh Kết = kinh doanh Kết hoạt động tài Kết hoạt động bán hàng Kết hoạt động kinh doanh khác Trong đó: Kết hoạt động bán hàng Tổng doanh thu Kết hoạt động tài Kết hoạt động khác 1.2 Các khoản giảm trừ Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Doanh thu hoạt động tài = = Thu nhập khác - Chi phí quản lý DN Chi phí tài Chi phí khác Sự cần thiết phải tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Trong kinh tế thị trường nay, vấn đề mà doanh nghiệp quan tâm làm để hoạt động kinh doanh có hiệu cao (tối đa hóa lợi nhuận giảm thiểu hóa chi phí); lợi nhuận thước đo hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, yếu tố liên quan trực tiếp đến việc xác định lợi nhuận doanh thu, thu nhập khác khoản chi phí Để tồn phát triển, doanh nghiệp cần phải tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh để đáp ứng nhu cầu thị trường Trong hoạt động sản xuất kinh doanh khâu tiêu thụ khâu cuối đóng vai trị quan trọng toàn hoạt động doanh nghiệp Ngồi phần doanh thu có từ bán hàng cung cấp dịch vụ doanh thu cịn bao gồm khoản thu từ hoạt động khác mang lại Sinh viên: Đồn Sơn Anh_QT1405K KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Việc tổ chức tốt khâu tiêu thụ đảm bảo nguồn tài cho doanh nghiệp trang trải khoản chi phí hoạt động thực tốt q trình tái sản xuất, tiếp tục mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh Ngồi ra, doanh thu cịn nguồn cung cấp để doanh nghiệp thực nghĩa vụ Nhà nước Bên cạnh đó, doanh thu cịn nguồn tham gia góp vốn cổ phần, tham gia liên doanh, liên kết với đơn vị khác Tuy nhiên, doanh thu kỳ không đủ bù đắp khoản chi phí doanh nghiệp bỏ doanh nghiệp gặp khó khăn mặt tài Bên cạnh đó, kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh sở để đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh thời kỳ định doanh nghiệp, điều kiện để cung cấp thông tin cần thiết cho Ban lãnh đạo phân tích lựa chọn phương án tối ưu cho doanh nghiệp Chính vậy, việc tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cách khoa học, hợp lý phù hợp có ý nghĩa quan trọng việc thu thập, xử lý cung cấp thông tin cho doanh nghiệp, quan quản lý để doanh nghiệp phát triển bền vững 1.3 Nhiệm vụ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Kế tốn thực cơng cụ quản lý sắc bén, hiệu quả, đáp ứng yêu cầu quản lý kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cần phải thực nhiệm vụ sau: − Phản ánh, ghi chép đầy đủ, kịp thời xác tình hình có xự biến động kịp thời loại hàng hóa bán theo tiêu: số lượng, chất lượng, chủng − loại, mẫu mã, giá trị Lựa chọn phương pháp xác định giá vốn hàng bán để đảm bảo độ xác − tiêu lãi gộp hàng hóa Phản ánh, tính tốn ghi chép đầy đủ kịp thời, xác khoản doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu khoản chi phí phục vụ cơng tác bán hàng như: chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, giá vốn hàng bán khoản thuế liên quan đến trình tiêu thụ cuối kỳ phải xác định kết kinh doanh hoạt động kinh doanh làm để lập báo cáo kết hoạt Sinh viên: Đoàn Sơn Anh_QT1405K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP động kinh doanh Đồng thời phải theo dõi thật chi tiết, cụ thể tình hình − toán đối tượng khách hàng để thu hồi kịp thời vốn kinh doanh Vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản sổ sách báo cáo kế toán phù hợp để thu nhuận, xử lý, hệ thống hố cung cấp thơng tin tình hình có biến động hàng hố,tình hình bán hàng xác định kết kinh d oanh − doanh nghiệp Kiểm tra, giám sát tình hình quản lý hàng hố cịn kho,tình hình thực − kế hoạch bán hàng, xác định phân phối kết Khi thực tốt yêu cầu đem lại hiệu thiết thực cho công tác tiêu thụ nói riêng cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nói chung góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp đồng thời cung cấp thông tin cách kịp thời, đầy đủ cho đối tượng sử dụng thông tin Nội dung tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh 1.4 1.4.1 doanh doanh nghiệp Tổ chức kế toán doanh thu, thu nhập khoản giảm trừ doanh thu 1.4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.4.1.1.1 Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn điều kiện sau: − Doanh thu chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích kinh tế gắn liền với − quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu − − − hàng hóa Doanh thu xác định tương đối chắn Doanh thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng 1.4.1.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định cách đáng tin cậy, kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định thỏa mãn tất điều kiện sau: − − − − Doanh thu xác định tương đối chắn Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ Xác định phần công việc hồn thành vào ngày lập bảng cân đối kế tốn Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ Sinh viên: Đồn Sơn Anh_QT1405K KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Một số nguyên tắc hạch toán doanh thu: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ xác định theo giá trị hợp lý 1.4.1.1.3 − khoản thu tiền, thu tiền từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá − bán (Nếu có) Trường hợp doanh nghiệp có doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế tốn theo tỷ giá giao dịch thực tế phát sinh tỷ giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước − Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ mà doanh nghiệp thực kỳ kế toán thấp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ghi nhận ban đầu nguyên nhân: Doanh nghiệp chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán cho khách hàng hàng bán bị trả lại (do không đảm bảo điều kiện quy cách, phẩm chất ghi hợp đồng kinh tế), doanh nghiệp phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp tính doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ thực tế mà − doanh nghiệp thực kỳ kế toán Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá bán chưa − có thuế GTGT Đối với sản phẩm, hàng hố, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp doanh − thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá toán Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá − toán (Bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu) Những doanh nghiệp nhận gia cơng vật tư, hàng hố phản ánh vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ số tiền gia công thực tế hưởng, không − bao gồm giá trị vật tư, hàng hoá nhận gia cơng Đối với hàng hố nhận bán đại lý, ký gửi theo phương thức bán giá hưởng hoa hồng hạch tốn vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phần hoa hồng bán hàng mà doanh nghiệp hưởng 10 Sinh viên: Đồn Sơn Anh_QT1405K KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Phương pháp hạch toán 1.4.2.1.4 Sơ đồ 1.11: Hạch toán giá vốn hàng bán theo PP kê khai thường xuyên TK 154 TK 632 Thành phẩm sx tiêu thụ không qua nhập kho TK155,156 Thành phẩm, hàng hóa bán bị trả lại nhập vào kho TK 157 TK 911 TP sx gửi bán Hàng gửi bán không qua nhập kho xđ tiêu thụ Cuối kỳ, k/c giá vốn hàng bán thành phẩm, HH, dịch vụ tiêu thụ TK155,156 TP, HH xuất kho gửi bán TK 159 Xuất kho thành phẩm, HH tiêu thụ TK 154 Hoàn nhập dự phòng giảm giá HTK Cuối kỳ, k/c giá thành dịch vụ hoàn thành tiêu thụ kỳ TK 627 Cuối kỳ, k/c chi phí SXC vượt định mức vào giá vốn hàng bán Trích lập dự phịng giảm giá HTK 31 Sinh viên: Đồn Sơn Anh_QT1405K KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Sơ đồ 1.12: Hạch toán giá vốn hàng bán theo PP kiểm kê định kỳ TK 155 TK 632 Đầu kỳ, k/c trị giá vốn thành phẩm tồn kho đầu kỳ TK 155 Cuối kỳ, k/c trị giá vốn thành phẩm tồn kho cuối kỳ TK 157 TK 157 Đầu kỳ, k/c trị giá vốn thành phẩm Cuối kỳ, k/c trị giá vốn TP đã gửi bán chưa xđ tiêu thụ đầu kỳ gửi bán chưa xđ tiêu thụ kỳ TK 611 Cuối kỳ, xác định k/c trị giá vốn TK911 hàng hóa xuất bán xđ tiêu thụ Cuối kỳ, k/c giá vốn hàng bán thành phẩm, HH, dịch vụ TK 631 Cuối kỳ, xác định k/c giá thành TP hoàn thành nhập kho; giá thành dịch vụ hoàn thành 32 Sinh viên: Đồn Sơn Anh_QT1405K KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 1.4.2.2 Kế tốn chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp 1.4.2.2.1 Chứng từ sử dụng − Hóa đơn GTGT − Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương − Bảng phân bổ cơng cụ, dụng cụ − Bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định − Phiếu chi, Giấy báo nợ ngân hàng… 1.4.2.2.2 Tài khoản sử dụng *) TK 641 : Chi phí bán hàng Tài khoản dùng để phản ánh chi phí thực tế phát sinh q trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp Tài khoản 641 có tài khoản cấp2: - TK 6411: Chi phí nhân viên - TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì - TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng - TK 6414: Chi phí khấu hao tài sản cố định - TK 6415: Chi phí bảo hành - TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngồi - TK 6418: Các chi phí khác tiền Kết cấu nội dung phản ánh TK641: Bên Nợ Bên Có Các chi phí phát sinh liên quan đến Kết chuyển chi phí bán hàng vào q trình bán sản phẩm, hàng hóa, TK911 để tính kết kinh doanh cung cấp dịch vụ kỳ Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Tài khoản 641 khơng có số dư cuối kỳ TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp 33 Sinh viên: Đồn Sơn Anh_QT1405K KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Tài khoản dùng để phản ánh khoản chi phí quản lý chung doanh nghiệp phát sinh kỳ hạch tốn Tài khoản 642 có tài khoản cấp 2: - TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý - TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý - TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phịng - TK 6424: Chi phí khấu hao tài sản cố định - TK 6425: Thuế, phí lệ phí - TK 6426: Chi phí dự phịng - TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi - TK 6428: Chi phí khác tiền Kết cấu nội dung phản ánh TK642: Bên Nợ Bên Có -Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực -Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi, tế phát sinh kỳ dự phòng phải trả -Số dự phịng phải thu khó địi, dự -Kết chuyển chi phí quản lý doanh phòng phải trả nghiệp vào TK911 để xác định kết -Dự phòng trợ cấp việc làm Tổng số phát sinh Nợ kinh doanh Tổng số phát sinh Có Tài khoản 642 khơng có số dư cuối kỳ 34 Sinh viên: Đồn Sơn Anh_QT1405K KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 1.4.2.2.3 Phương pháp hạch toán Sơ đồ 1.13 :Kế tốn chi phí bán hàng TK 152,153… TK 641 TK 111, 112 Chi phí VL, DC Các khoản thu giảm chi TK 334, 338 Chi phí tiền lương, tiền cơng, phụ cấp tiền ăn ca khoản trích theo lương TK 214 TK 911 Chi phí khấu hao TSCĐ TK 142,242,335 K/c chi phí BH Chi phí phân bổ dần chi phí QLDN Chi phí trích trước TK 133 Thuế GTGT đầu vào không khấu trừ tính vào chi phí quản lý TK 352 Hồn nhập dự phịng phải trả TK 111,112,141,331… Chi phí dịch vụ mua ngồi Về chi phí bảo hành SP, HH Chi phí tiền khác TK 512 Thành phẩm hàng hóa dịch vụ Tiêu dùng nội 35 Sinh viên: Đoàn Sơn Anh_QT1405K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Sơ đồ 1.14 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp TK 111,112, 152, 153… TK 642 TK 111,112, 152, 153… Chi phí vật liệu, dụng cụ Các khoản thu giảm chi TK 334, 338 Chi phí tiền lương, tiền cơng, phụ cấp, tiền ăn ca, khoản trích theo lương TK 214 TK 911 Chi phí khấu hao TSCĐ TK 142, 242, 335 K/C chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí phân bổ dần Chi phí trích trước TK 133 Thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ tính vào chi phí quản lý TK 352 TK 336 Chi phí cấp phải nộp cấp theo qui định Hồn nhập dự phịng phải trả TK 111,112, 141, 331… Chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí tiền khác TK 333 Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp NSNN 36 Sinh viên: Đồn Sơn Anh_QT1405K KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 1.4.2.3 Kế tốn chi phí tài 1.4.2.3.1 Chứng từ sử dụng − Giấy báo nợ ngân hàng − Hóa đơn giá trị gia tăng − Phiếu kế toán − Phiếu chi chứng từ khác 1.4.2.3.2 Tài khoản sử dụng liên quan TK 635: “Chi phí tài chính” Kết cấu nội dung phản ánh TK635: Bên Nợ Bên Có -Chi phí tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê -Hoàn nhập dự phịng giảm tài sản th tài giá đầu tư chứng khoán -Lỗ bán ngoại tệ -Cuối kỳ kế toán kết chuyển -Chiết khấu tốn cho người mua tồn chi phí tài phát -Các khoản lỗ lý, nhượng bán khoản sinh kỳ để xác định kết đầu tư hoạt động kinh doanh -Lỗ tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động kinh doanh -Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ hoạt động kinh doanh -Dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn -Các khoản chi phí hoạt động đầu tư tài khác Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Tài khoản 635 khơng có số dư cuối kỳ 37 Sinh viên: Đồn Sơn Anh_QT1405K KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 1.4.2.3.3 Phương pháp hạch toán Sơ đồ 1.15 Kế toán chi phí tài TK 129, 229 TK 635 Lập dự phịng giảm giá đầu tư TK 129, 229 Hồn nhập dự phòng ngắn hạn, dài hạn TK 911 TK 111, 112, 131 Chiết khấu toán cho khách hàng Lãi vay, lỗ tỷ giá bán ngoại tệ Kết chuyển chi phí hoạt động tài TK 121, 128, 221 Lỗ đầu tư TK 228, 413 Lỗ chênh lệch tỷ giá TK 111, 112, 311, 315 Lãi vay hoàn trả phải trả 38 Sinh viên: Đoàn Sơn Anh_QT1405K KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Kế tốn chi phí khác Chứng từ sử dụng Hóa đơn giá trị gia tăng Các chứng từ toán: Phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ ngân hàng Phiếu kế toán Các chứng từ liên quan 1.4.2.4.2 Tài khoản sử dụng 1.4.2.4 1.4.2.4.1 − − − − Tài khoản 811: “Chi phí khác” Kết cấu nội dung phản ánh TK811: Bên Nợ Bên Có Các khoản chi phí khác phát Cuối kỳ kết chuyển toàn khoản chi sinh kỳ phí khác phát sinh kỳ vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Tài khoản 811 khơng có số dư cuối kỳ 39 Sinh viên: Đồn Sơn Anh_QT1405K KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 1.4.2.4.3 Phương pháp hạch tốn Sơ đồ 1.16: Kế tốn chi phí khác TK Giá trị hao 21 mòn TSCĐ dùng Ghi giảm TK 211, Ng Gi 213 uy ¸ TK 111, SXKD ªn 112, 331 Chi phí phỏt sinh hot ngtrị lý, nhng bỏn TK giá cß lý, nhượng bán(nếu TSCĐ TK 13 Thuế GTGT n 333 Các khoảncó) tiền bị TK l¹i phạt thuế, truy nộp 111, Các khoản tiền bị phạt vi TK112 111, thuế phạm Hợp đồng kinh tế 112, Các khoản chi phí khác phát 141 vi phạm pháp luật sinh (gặp rủi ro kinh doanh, TK 81 TK 91 Cuối kỳ, kết chuyển chi phí khác phát sinh kỳ thiên tai hoả hoạn ) 1.4.2.5 Kế tốn chi phí thuế 1.4.2.5.1 Chứng từ sử dụng − Phiếu kế toán − Các chứng từ liên quan 1.4.2.5.2 Tài khoản sử dụng thu nhập doanh nghiệp Tài khoản 821: “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” Tài khoản 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành; - Tài khoản 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 40 Sinh viên: Đồn Sơn Anh_QT1405K KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Kết cấu nội dung TK 821 Bên Nợ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành phát sinh năm; Thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm trước phải nộp bổ sung phát sai sót không trọng yếu năm trước ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm tại; Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả (Là số chênh lệch thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh năm lớn thuế thu nhập hoãn lại phải trả hoàn nhập năm); Ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại (Số chênh lệch tài sản thuế thu nhập hoãn lại hoàn nhập năm lớn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh năm); Kết chuyển chênh lệch số phát sinh bên Có TK 8212 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại” lớn số phát sinh bên Nợ TK 8212 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại” phát sinh kỳ vào bên Có Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” Bên Có Số thuế thu nhập daonh nghiệp hành thực tế phải nộp năm nhỏ số thuế thu nhập doanh nghiệp hành tạm phải nộp giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành ghi nhận năm; Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp ghi giảm phát sai sót khơng trọng yếu năm trước ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm tại; Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại (Số chênh lệch tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh năm lớn tài sản thuế thu nhập hỗn lại hồn nhập năm); Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại (Số chênh lệch thuế thu nhập hoãn lại phải trả hoàn nhập năm lớn thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh năm); Kết chuyển số chênh lệch chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành phát sinh năm lớn khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm vào Tài khoản 911 Kết chuyển số chênh lệch số phát sinh bên Nợ TK 8212 lớn số phát sinh bên Có TK 8212 phát sinh kỳ vào bên Nợ Tài khoản 911 Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có TK 821 khơng có số dư cuối kỳ 41 Sinh viên: Đồn Sơn Anh_QT1405K KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 1.4.2.5.3 Phương pháp hạch toán Sơ đồ 1.17:Hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành TK 333 (3334) TK 821 (8211) TK 911 Số thuế TNDN hành phải nộp kỳ (Doanh nghiệpKết tự chuyển xác định) chi phí thuế TNDN hành Số chênh lệch số thuế TNDN tạm nộp lớn số thuế phải nộp Sơ đồ 1.18: Hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại TK 347 TK 821 (8212) TK 347 Chênh lệch số thuế TNDN hoãn Chênh lệch số thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh năm > số lại phải trả phát sinh năm