Chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

www.luanvan.online LỜI MỞ ĐẦU Hiện kinh tế nước ta dần phát triển theo xu hướng hội nhập với kinh tế khu vực giới, tình trạng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày đa dạng phong phú sôi động đòi hỏi luật pháp biện pháp kinh tế nhà nước phải đổi mới, để đáp ứng nhu cầu kinh tế phát triển Kế toán công việc quản lý kinh tế quan trọng phục vụ cho công tác quản lý kinh tế ngày hoàn thiện Để phục vụ cho công tác kế toán kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đối tượng thiếu trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện kinh tế thị trường đòi hỏi doanh nghiệp phải cạnh tranh cách khốc liệt mục đích cuối lơị nhuận Do doanh nghiệp phải cố gắng phấn đấu cho sản xuất đủ số lượng, đảm bảo chất lượng sản phẩm hạ giá thành Để thu lợi nhuận cao cần phải có nhiều nhân tố, song nhân tố quan trọng giá thành sản phẩm, theo chế độ kế toán hành giá thành sản phẩm bao gồm khoản mục chi phí chủ yếu chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung Vì giảm NVL trực tiếp hạ giá thành Trước tình hình em chọn chuyên đề thực tập "Chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm" Để làm tốt công việc em nhận thấy Công ty TNHH Quảng cáo thương mại P & G đơn vị tín nhiệm giới kinh doanh hay thực tế sản phẩm đảm bảo chất lượng dần hoàn thiện trước thời hạn Người thực Lê Thị Hà Luanvan.online Page www.luanvan.online LỜI MỞ ĐẦU Hiện kinh tế nước ta chuyển đổi từ chế tập quan liêu bao cấp sang chế thị trường có điều tiết vi mô Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa từ dẫn đến hàng loạt vấn đề nảy sinh lĩnh vực đặc biệt lĩnh vực kinh tế Là sinh viên thuộc ngành kinh doanh sở sản xuất trường Trung học bán công kỹ thuật - kinh tế bắc Thăng Long Sau học xong lý thuyết chúng em nhà trường tổ chức thực tập doanh nghiệp Qua lần thực tế em phần hiểu doanh nghiệp hay đơn vị sản xuất kinh doanh kinh tế muốn tồn phát triển cần phải có máy quản lý hành quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm hợp lý đặc biệt có máy kế toán tiền lương hoàn chỉnh Do điều kiện thời gian thực tập có hạn mà báo cáo em chắn thiếu sót em mong nhận ý kiến đóng góp bổ sung thầy cô giáo thầy cô giáo phận kế toán công ty TNHH quảng cáo thương mại P & G Qua em xin chân thành cảm ơn đạo hướng dẫn tận tình cô giáo hướng dẫn trường Trung học bán công kỹ thuật - kinh tế bắc Thăng Long phòng ban công ty TNHH quảng cáo thương mại P&G đặc biệt phòng kế toán, phòng tổ chức lao động giúp em hoàn thiện báo cáo Người thực Nguyễn Thị Lợi Luanvan.online Page www.luanvan.online PHẦN I PHẦN CHUNG I ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT A1 Đặc điểm chung đơn vị thực tập Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH quảng cáo thương mại P &G - Quá trình hình thành thông tin chung công ty Tên công ty: công ty TNHH quảng cáo thương mại P &G Tên giao dịch: P &G trading and advertiring com pany limited Tên giao dịch viết tắt: P & G Co LTD + Địa trụ sở chính: số 270 đường Trần Khát Chân, phường Thanh Nhàn quận Hai Bà Trưng - Hà Nội + Địa trụ sở giao dịch: 368 Trần Khát Chân phường Thanh Nhàn quận Hai Bà Trưng - Hà Nội + Điện thoại: 9711210 - 9722353 Fax 9722353 Trước kinh tế hoá tập trung công ty Nhà nước định hoạt động kinh tế nước ta Các mối quan hệ giao dịch kinh tế phép giới hạn công ty Nhà nước điều làm hạn chế kinh tế Nhà nước ta sau năm 1989 kinh tế đất nước chuyển sang kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước, Nhà nước cho phép đời nhiều loại hình doanh nghiệp bên cạnh công ty xí nghiệp Nhà nước phổ biến công ty TNHH Căn vào Luật Doanh nghiệp: số 13/1999/10 QH Quốc hội nước CHXHCNVN thông qua ngày 12/6/1999 Công ty TNHH quảng cáo thương mại P & G thành lập từ ngày 15/4/2003 với góp vốn thành viên Ông: Nguyễn Văn Phong Bà: Lê Ánh Tuyết Luanvan.online Page www.luanvan.online Tổng số vốn khởi đầu công ty đạt số vốn điều lệ 950.000.000đ Với chứng từ hợp lệ doanh nghiệp sở kế hoạch đầu tư thành phố, Hà Nội cấp giấy chứng nhân đăng ký Ngành nghệ kinh doanh công ty - Quảng cáo dịch vụ liên quan đến quảng cáo - In dịch vụ liên quan đến in - Kinh doanh vật tư thiết bị phục vụ ngành quảng cáo - Môi giới thương mại - Đại lý mua, đại lý bán ký gửi hàng hoá - Buôn bán máy móc thiết bị, nguyên phụ kiện ngành in, máy móc phục vụ ngành quảng cáo - Vị trí kinh tế doanh nghiệp Trải qua năm 1999 - 2005 công ty đạt thành tựu sau: + Lĩnh vực mở rộng: mở rộng ngành nghề đa dạng phong phú + Thị trường tiêu thụ: Năm 1999 công ty quảng cáo thương mại P&G thành lập Hà Nội sản phẩm công ty có mặt thị trường Hà Nội Nhưng trải qua năm với mô hình sản xuất đại tiên tiến, sản phẩm mặt hàng ngày phong phú mẫu mã đa dạng nhiều kiểu, chất lựợng sản phẩm cao người tiêu thụ tin tưởng sử dụng mà sản phẩm công ty có mặt ba miền, bắc trung nam Tương lai mở rộng thị trường nước - Lợi nhuận: năm đầu thành lập vấn đề lợi nhuận thấp chí hoà vốn Nhưng với năm gần 2003,2004 với lượng tiêu thụ sản phẩm ngày nhiều nên lợi nhuận tăng cao hẳn với mức chi phí, chi Nói chung công ty đà phát triển Biểu bảng sau: Luanvan.online Page www.luanvan.online Chỉ tiêu Số vốn kinh doanh Số lượng công nhân viên Thu nhập chịu thuế thu nhập 2003 988.088.368 20 884.887 2004 Đơn vị 1.514.731.434 Triệu đồng 90 Người 12.400.914 Triệu đồng doanh nghiệp Doanh thu bán hàng 1031.406.65 1611.727.048 Triệu đồng Thu nhập bình quân 700.000 900.000 Triệu đồng CBCNV + Quá trình hoạt động sản xuất Trải qua năm công ty đạt thành tựu to lớn đưa công ty ngày phát triển nhanh chóng đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng + Hướng phát triển doanh nghiệp Qua bảng số liệu ta thấy tình hình hoạt động năm 2004 so với 2003 có thay đổi rõ rệt thể cụ thể sau: • Tổng doanh thu năm 2004 > năm 2003 Cụ thể: 1911.727.048 > 1.031.406.656 • Chứng tỏ công ty qua hai năm có quy mô đầu tư phát triển lớn nên số người đưa vào sử dụng tăng Không ngừng thành tựu đó, mà công ty có hướng mở rộng quy mô sản xuất mở rộng thị trường tiêu thụ đa dạng hoá sản phẩm Chức năng, nhiệm vụ công ty TNHH quảng cáo thương mại P&G 2.1 Chức - Sản xuất mặt hàng in quảng cáo - Làm tăng GDP nước - Tạo công ăn việc làm cho người lao động - Làm cải thiện đời sống - Làm đẹp cho môi trường xã hội Luanvan.online Page www.luanvan.online - Góp phần xây dựng đất nước ngày vững mạnh - Kinh doanh ngành nghề in quảng cáo theo quy định pháp luật 2.2 Nhiệm vụ - Sản xuất, sản phẩm mẫu mã phải đẹp chất lượng cao nhằm đáp ứng người tiêu dùng - Sản phẩm phải phong phú, chiếm lĩnh nhiều thị trường nước nước - Nhằm thu lợi nhuận cao đạt mức tiêu thụ cao tạo quy tín thị trường - Góp phần nâng cao đời sống - Tạo cải vật chất cho xã hội nhằm xây dựng đất nước ngày giầu đẹp vững mạnh Công tác tổ chức quản lý tổ chức máy kế toán công ty 3.1 Tổ chức máy quản lý công ty Giám đốc Phó Giám đốc Văn phòng Kế toán Thiết kế Xưởng sản xuất K.doanh M hàng Quản đốc Thủ kho Luanvan.online Công nhân Page www.luanvan.online 3.2 Tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng KT.thanh toán thủ quỹ KT ngân hàng KT tổng hợp KT công trình * Chức nhiệm vụ phòng kế toán + Kế toán trưởng Tham mưu giúp việc cho giám đốc công tác quản lý tài công ty Trực tiếp phục trách công tác kế toán đầu tư Có nhiệm vụ điều hành toàn công tác kế toán tham mưu cho giám đốc hoạt động tổ chức kinh doanh, tổ chức kiểm tra đôn đốc phần hành kế toán công ty, chịu trách nhiệm pháp lý cao số liệu kế toán trước quan thuế quan chủ quản khác Chịu trách nhiệm tổ chức quản lý tiền, tài sản cho hoạt động sản xuất kinh doanh + Kế toán thủ quỹ: Theo dõi trực tiếp ghi chép nghiệp vụ liên quan đến tình hình thu tiền ứng trước Tiền khoản nợ khách hàng Có trách nhiệm đôn đốc khách hàng trả nợ thời hạn Đồng thời có vai trò thủ quỹ Căn vào phiếu thu, phiếu chi để thực công việc hạch toán thu chi hàng ngày phải thường xuyên theo dõi đối chiếu số liệu kế toán với số tiền có quỹ để tránh tình trạng thất thoát + Kế toán ngân hàng: Hàng ngày kế toán dựa vào phiếu thu hoá đơn bán hàng, phiếu báo nợ ngân hàng mở số tài khoản 112 để phản ánh ghi chép nghiệp vụ kế toán phát sinh số liệu tập hợp lại đệ trình kế toán tổng hợp có yêu cầu tháng + Kế toán tổng hợp Luanvan.online Page www.luanvan.online Theo dõi tổng quát tình hình hoạt động tất công ty Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu tình hình tài Xác định kết hoạt động kinh doanh trích lập quỹ cho công ty, bảo quản lưu trữ tài liệu số liệu kế toán Ngoài có vai trò theo dõi tình hình tăng, giảm khấu hao TSCĐ… + Kế toán công trình Phụ trách việc ghi chép hoạt động chủ yếu công ty, hàng ngày ghi chép phản ánh tình hình nhập xuất nguyên vật liệu, theo dõi tình hình tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Sau xác định kết kinh doanh đến cuối kỳ hay có yêu càu - Hình thức kế toán áp dụng Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ đặc điểm chủ yếu hình thức kế toán chứng từ gốc Vụ Tài phát sinh phản ánh chứng từ gốc phân loại theo chứng từ nội dung, tính chất nghiệp vụ để lập chứng từ ghi sổ trước vào sổ kế toán tổng hợp công ty + Sơ đồ minh họa Chứng từ gốc Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ kế toán chi tiết Sổ TK 111 Sổ nhật ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối phát sinh Bảng tổng hợp số liệu chi tiết Báo cáo KT Luanvan.online Ghi hàng ngày (hoặc định kỳ) Quan hệ đối chiếu Page www.luanvan.online Tổ chức sản xuất Quy trình sản xuất kinh doanh công ty Sắt thép Hàn cắt Khung thép Sơn Sản phẩm Treo lắp hoàn thiện Biển khung quảng cáo Ngành nghề kinh doanh công ty TNHH quảng cáo thương mại P&G quảng cáo in biển phẳng, biển hộp đèn - Quy trình sản xuất sản phẩm chủ yếu + Sản xuất gia công tất biển hiệu quảng cáo dịch vụ liên quan đến quảng cáo + Quy trình công nghệ sản xuất chủ yếu thủ công theo dây chuyền công nghệ A2 Những thuận lợi khó khăn chủ yếu ảnh hưởng tới tình hình sản xuất kinh doanh hạch toán công ty Thuận lợi - Với mô hình sản xuất tiên tiến đại nhanh chóng dẫn dến thu nhập cao dân trí cao - Với chất lượng sản phẩm đảm bảo nên sản phẩm công ty tạo uy tín thị trường nước - Mô hình quản lý công ty tạo chế cho công ty hoạt động thông thoáng việc xác định nhanh chóng cấu sản phẩm chiến lược kinh doanh tạo chủ động ổn định sản xuất phân công nhiệm vụ công việc phòng phân xưởng rõ ràng đầu tư tạo hành lang pháp lý để hoạt động Khó khăn - Xưởng sản xuất công ty ngõ hẹp nên không thuận lợi cho việc vận chuyển sản phẩm giao dịch - Xưởng sản xuất chật hẹp phải thuê với giá cao phí bỏ lớn Luanvan.online Page www.luanvan.online - Mẫu mã cần phải khắc phục, cho phong phú - Trình độ công nhân chưa có kinh nghiệm nên tốc độ làm việc chậm chạp B NGHIỆP VỤ CHUYÊN MÔN B1 Kế toán vốn tiền Vốn tiền phận thuộc tài sản lưu động công ty Trong trình sản xuất kinh doanh vốn tiền tài sản sử dụng linh hoạt tính vào khả thành toán tức thời doanh nghiệp Vì doanh nghiệp cần phải có vốn tiền trình hoạt động sản xuất kinh doanh để mua sắm hàng hoá Thanh toán khoản nợ… Công ty TNHH quảng cáo thương mại P&G Vốn tiền vô quan trọng Nên đề thủ tục quản lý liên quan đến vốn tiền như: 1.1 Thủ tục lập trình tự luân chuyển chứng từ tiền mặt tiền gửi ngân hàng a Thủ tục lập Chứng từ gốc → Lập phiếu thu chi → kế toán trưởng duyệt→ giám đốc duyệt → sổ chi tiết X → sổ tổng hợp → bảng TĐTK Như kế toán vào chứng từ gốc việc thu chi phòng ban công ty mà thủ quỹ lập phiếu thu, phiếu chi chuyển lên phòng kế toán để kế toán trưởng giám đốc xem xét ký duyệt Sau kế toán trưởng giám đốc ký duyệt xong chuyển cho thủ quỹ thu hay chi tiền, kế toán vào sổ chi tiết tài khoản 111 112 sổ tổng hợp TN, cuối lên bảng CĐKT b Trình tự luân chuyển Lập chứng từ → kiểm tra chứng từ → sử dụng chứng từ →bảo quản vào sử dụng lại chứng tư → lưu trưc huỷ chứng từ Luanvan.online Page 10 www.luanvan.online f Phiếu nghỉ hưởng BHXH - Là chứng từ kế toán xác định số ngày người lao động nghỉ ốm đau, thai sản, nghỉ ốm, tai nạn lao động Nó để tính trợ cấp BHXH thay lương theo chế độ quy định - Cách lập: Mỗi phiếu nghỉ lập cho người phải nêu lên lý nghỉ, số ngày nghỉ tháng lần nghỉ đồng thời phải có xác nhận bênh viện tàn tật - Trích mầu: + Đơn vị: công ty TNHH quảng cao thương mại P&G + Bộ phận: sản xuất GIẤY CHỨNG NHẬN NGHỈ VIỆC Mẫu C03 BH QĐ ban hành HƯỞNG BHXH theo QĐ số 104/1999 ngày 15/11/1999-BTC Quyển số… Sổ: 230 Họ tên: Lê Thị Hải Đơn vị công tác: tổ sản xuất số Lý nghỉ việc: ốm sốt vi rút Số ngày nghỉ: 17 ngày Từ ngày 12/422004 đến ngày 30/4/2004 Xác nhận phụ trách đơn vị ngày 24/4/2004 Số ngày nghỉ thực tế 17 ngày Ký ghi rõ họ tên đóng dấu PHẦN ĐƠN VỊ SỬ DỤNG LAO ĐỘNG Số sổ BHXHL 2297036327 Số ngày thực nghỉ hưởng BHXH: 17 ngày Luỹ kế ngày nghỉ chế độ: 23 Luanvan.online Page 59 www.luanvan.online Lương hưởng BHXH là: 23 Lương bình quân ngày là: 36956,52 đ Tỷ lệ phần trăm hưởng BHXH: 75% Số tiền hưởng BHXH: 637499,97 Phương pháp lập: Hàng ngày vào giấy nghỉ ốm, nghỉ phép tổ trưởng theo dõi số ngày làm việc công nhân đánh dấu theo ký hiệu: t : lương thời gian Ô : ốm điều dưỡng X: công nhân làm O: công nhân nghỉ làm TS: thai sản P: nghỉ phép NB: nghỉ bù K0: nghỉ không lương Cuối tháng tổ trưởng tổ tập hợp lại để tính ngày công cho công nhân, làm sở để tính lương cho họ Hàng ngày tổ trưởng chấm công cho người tổ sản xuất tổ quản lý kế toán chấm công, cuối tháng tổ trưởng kế toán tập hợp lại để tính lương cho tổ Mẫu bảng nghiệm thu sản phẩm sau: Công ty TNHH quảng cáo thương mại P&G BIÊN BẢN NGHIỆM THU SẢN PHẨM HOÀN THÀNH Ngày 31 tháng - 2004 STT Nội dung công việc ĐVT Số Đơn giá Thành tiền lượng Biển quảng cáo (Internet) Quảng cáo CAFẫ … Cộng Luanvan.online chiếc … nghìn nghìn 500.000 125.000 … … Page 60 www.luanvan.online c Phiếu xác nhận khối lượng sản phẩm công việc hoàn thành công ty Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành để lập làm chứng từ xác nhận số sản phẩm công việc hoàn thành công ty cá nhân người lao động Nó để tĩnh lương trả cho người lao động, phiếu xác nhận khối lượng công việc hoàn thành lập cho cá nhân hay tổ sản xuất theo hợp đồng kinh tế ký kết Phiếu lập phải ghi rõ loại sản phẩm công việc hoàn thành theo số lượng, giá trị có chữ ký người có trách nhiệm Phiếu lập xong chuyển đến kế toán lao động tiền lương để tính lương cho người, đội sản xuất Cụ thể: phiếu xác nhận công việc hoàn thành đội xây dựng PHIẾU XÁC NHẬN KHỐI LƯỢNG SẢN PHẨM CÔNG VIỆC HOÀN THÀNH Tháng năm 2004 Tên đơn vị: tổ sản xuất số Theo hợp đồng số 56 ngày 10 tháng năm 2004 STT Tên sản phẩm công việc Mua số mặt nhựa làm biển quảng cáo … Cộng d Bảng toán lương ĐVT m Số lượng 10002 Đơn giá 27.000 Thành tiền 2700.000.000 2700.000.000 - Là chứng từ để hạch toán tiền lương để tính trả lương phụ cấp cho người lao động, đồng thời kiểm tra việc toán tiền lương cho CBCNV công ty - Phương pháp lập: Bảng toán lương lập cho phận tương ứng với bảng chấm công Luanvan.online Page 61 www.luanvan.online Sau lập bảng toán lương cho toàn công ty xong kế toán lập bảng chi phí phân công đầu tư phân xưởng Bảng kê chi phí nhân công đầu tư phân xưởng lập để theo dõi tình hình toán lương cho tổ sản xuất số 1, tổ sản xuất số 2, tổ sản xuất số BẢNG KÊ CHI PHÍ NHÂN CÔNG ĐẦU TƯ PHÂN XƯỞNG Tháng - 2005 Chứng từ SH Chỉ tiêu Diễn giải NT toán Giá trị Ghi nhân công Nghiệm thu thành toán khối 5355.000 lượng tổ sản xuất số Nghiệm thu khối lượng tổ sản 4711498 xuất số Nghiệm thu khối lượng công 4731001 việc tổ sản xuất số Tổng cộng 14827499 * Bảng tính phân bổ BHXH, BHYT, KFCĐ 19% theo lương thực tế toàn công ty - Bảng tính BHXH 15%; BHYT 2%; KFCĐ 2% khối văn phòng STT Diễn giải Phòng kế hoạch kinh doanh Phòng tài vụ Phòng kỹ thuật Phòng vật tư Phòng tổ chức hành Cộng Mức lương 15% 2% thực tế 7.180.900 6.091.100 3.159.315 1.151.400 12.388.700 29.935.419 BHXH 1.077135 913.6511 473.897 167.310 1.858.303 4.490.312 BHYT 143.618 121.822 63.186 22.308 247.774 598.708 2% KFCĐ Công 19% 143.618 121.822 63.186 22.308 24.774 598.708 Người lập Kế toán trưởng (Ký họ tên) (Ký họ tên) 1364371 1.157.309 600.269 211.926 2.353.853 5.687.728 - Bảng tình hình BHXH 15%; BHYT 2%; KFCĐ 2% STT Diễn giải Mức lương 15% BHXH 2% BHYT 2% KFCĐ Công 19% thực tế Luanvan.online Page 62 www.luanvan.online Tổ sản xuất số Tổ sản xuất số Tổ sản xuất số Đội tổng hợp Đội thiết kế Cộng 12.204.000 26.370.000 50.049.000 20.556.550 14.018.620 123.198.170 1.830.600 3.955.500 7.507.350 3.083.482 2.102.793 18.479.725 244.080 527.400 1.000.980 410.131 280.372 2.468.963 244.080 9.509.310 527.400 5.010.300 1.000.980 9.509.310 410.131 3.905.744 280.372 2.663.537 2.468.963 23.407.651 Người lập Kế toán trưởng (Ký họ tên) (Ký họ tên) BẢNG TỔNG HỢP TRÍCH BHXH 15%, 2% BHYT, 2% KFCĐ TOÀN CÔNG TY STT Mức lương 15% thực tế BHXH 29.935.415 490.132 123.198.170 18.479.725 153.133.590 18.970.037 Diễn giải Khối văn phòng Các đội sản xuất Người lập bảng (Ký, họ tên) 2% BHYT 598.708 2.463.963 3.062.671 2% KFCĐ 598.708 2.463.963 3.062.671 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Công 19% Ghi 5.682.728 23.407.645 29.090.379 Giám đốc công ty (Ký, đóng dấu) BẢNG KÊ TỔNG HỢP CHỨNG TỪ THANH TOÁN LƯƠNG Nội dung: tính toán lương kỳ II tháng năm 2004 Đơn vị: công ty TNHH quảng cáo thương mại P&G STT Trừ 5% Trừ 1% Tổng số tiền Tạm ứng kỳ BHXH theo BHYT theo Còn nhận kỳ Diễn giải Cộng 2+3+4 toán I lương thực lương thực II tế tế Khối văn phòng 29935415 13.500.000 840.830 169.366 14.566.196 15.369.219 Các đội sản xuất 123198170 75.000.000 6.159.906 1.231.931 82.391.887 40.806.283 kinh doanh Cộng 153.133.585 88500.000 Người lập bảng (Ký, ghi họ tên) 7.042.736 1.401.297 Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) PHIẾU CHI 96.958.083 56.175.457 Giám đốc công ty (Ký, ghi họ tên) MS: 02 Ngày tháng năm 2004 QĐ số: Ngày 1/1/1995 B/C Nợ TK 334 16.259.000 Có TK 111 16.259.000 Luanvan.online Page 63 Ký tên www.luanvan.online Họ tên người nhận tiền: cán công nhân viên - khối văn phòng công ty Địa chỉ: 368 Đê La Thành Lý do: toán lương tháng năm 2004 Số tiền: 16259000 (Mười sáu triệu hai trăm năm mươi chín nghìn đồng chẵn) Kèm theo bảng kê Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận (Ký) (Ký) * Các đội sản xuất, kinh doanh khác có phiếu chi tương tự Các nghiệp vụ liên quan đến tiền lương BHXH công ty a Các nghiệp vụ liên quan đến hạch toán tiền lương trả lương tính BHXH trả thay lương NV1: Ngày 05 tháng năm 2004 vào phiếu chi số 169,170,171 việc trả lương kỳ II tháng cho khối văn phòng 16.259.000đ đội sản xuất Kế toán định khoản Nợ TK 336 39.957.800 Nợ TK 334 16.259.000 Có TK 111 56.216.800 NV2: Ngày 10/4/2004 công ty trả lương kỳ I tháng năm 2004 vào bảng kê tổng hợp phiếu chi số 179, 180, 181 với tổng số tiền 93.100.000đ bảng kê tổng hợp hạch toán lương kỳ II toàn công ty Kế toán định khoản: Nợ TK 334 18.100.000 Nợ TK 336 75.000.000 Có TK 111 93.100.000 NV3: Ngày 30/4/2004 vào bảng tính lương toàn công ty Luanvan.online Page 64 www.luanvan.online Kế toán định khoản: Nợ TK 642 (1) 29.935.415 Nợ TK 623 (1) 9.491.100 Nợ TK 622 123.198.170 Có TK 334 162.624.685 Đồng thời kết chuyển tiền lương công nhân viên tiền lương cán quản lý công nhân viên sang khoản phải nộp Kế toán định khoản: Nợ TK 334 123.198.170 Có TK 336 123.198.170 NV4: Khấu trừ 15% BHXH, 5% BHYT vào lương cán công nhân viên toàn công ty Kế toán định khoản Nợ TK 334 1.585.662 Nợ TK 336 7.391.887 Có TK 338 8.977.549 NV5: Ngày 30/4/2004 vào sách người lao động hưởng trợ cấp BHXH kèm theo giấy chứng nhận y tế cho 37 người với số tiền 4.535.080đ Kế toán định khoản: Nợ TK 138 (8) 4.535.080 Có TK 334 4.535.080 NV6: Ngày 30/4/2004 thu tiền từ quan BHXH cấp trả BHXH trả thay lương tháng 4/2006 Nợ TK 111 4.565.080 Có TK 138(8) 4.565.080 NV7: Ngày 30/4/2004 vào phiếu chi 210 trả BHXH cho người lao động hưởng BHXH tháng Kế toán định khoản: Luanvan.online Page 65 www.luanvan.online Nợ TK 334 4.565.080 Có TK 111 4.565.080 * Các nghiệp vụ trích nộp chi tiêu BHXH, BHYT, KPCĐ NV1: Ngày 30/4/2004 kế toán vào bảng tổng hợp 19%; 5% BHXH; 2% BHYT; 2% KPCĐ toàn công ty kế toán phân bổ vào chi phí liên quan Kế toán định khoản Nợ TK 662 23.407.651 Nợ TK 623(1) 1.803.309 Nợ TK 642 (1) 5.687.728 Có TK 338 30.898.688 338(2) 3.393.702 338(3) 24.393.702 338(4) 3.252.493 NV2: Ngày 30/4/2004 công ty sử dụng séc bảo chi số 39 nộp 24% (20% BHXH, 3% BHYT, 1% KPCĐ) cho quan cấp Nợ TK 338 38.239.290 Nợ TK 338 (2) 1.616.246 Nợ TK 338 (3) 31.874.993 Nợ TK 338 (4) 4.748.751 Có TK 112 38.239.990 Kế toán tổng hợp tiền lưong BHXH Công ty a) Số kế toán tổng hợp Là chứng từ kế toán dùng để ghi số liệu dòng tổng cộng nghiệp vụ bảng kê tổng hợp Căn vào số liệu tổng hợp từ bảng kê kế toán lập, lập chứng từ ghi sổ liên quan đến việc tính lương chi lương bảng tổng hợp Khi lập phải ghi đầy đủ tài khoản số tiền lương tương ứng TK Trích mẫu Luanvan.online Page 66 www.luanvan.online CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 40 Ngày 10/4/2004 Số hiệu Chứng từ Số TK Ngày Nợ Có Bảng kê tổng hợp 334 111 xuất quỹ Ghi Số tiền Trích yếu Nợ 18.100.000 Có 93.100.000 trả lương kỳ I tháng 336 4/2004 Cộng Kèm theo chứng từ gốc 75.000.000 93.100.000 93.100.000 Người lập Kế toán trưởng (Ký họ tên) (Ký họ tên) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 41 Ngày 30/4/2004 Chứng từ Số Ngày Số hiệu TK Nợ Có Trích BHXH trả 138(8) 334 Trích yếu Số tiền Ghi Nợ 4.565.080 Có 4.565.080 thay lương Cộng 4.565.080 Kèm theo danh sách lao động hưởng BHXH 4.565.080 Người lập Kế toán trưởng (Ký họ tên) (Ký họ tên) - Căn vào chứng từ ghi sổ kế toán lập sổ đăng ký chứng từ trích mẫu: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ Năm 2004 Chứng từ ghi sổ Số liệu Ngày tháng 40 10/3/2004 Luanvan.online Số tiền 93.100.000 Page 67 www.luanvan.online 41 42 b Sổ 30/3/2004 30/3/2004 258.822.855 4.565.080 Là sổ kế toán tổng hợp để ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kế toán quy định chế độ kế toán SỔ CÁI TK 334 Ghi vào Số chứng từ 40 41 41 Số tiền Ngày tháng năm Trích yếu TKĐB 30/4/2004 Số dư đầu tháng 111 30/4/2004 trả lương kỳ I Tính phân bổ 642(1) 29.935.415 30/4/2004 lương văn phòng Tính phân bổ 623(1) 9.491.100 Nợ Có 18.100.000 20.368.510 lương tổ sản xuất 41 30/4/2004 41 30/4/2004 42 30/4/2004 Tính phân bổ 622 lương CNV SXKD K/c lương cán 336 quản lý CNV sang trả nội Tính phân bổ 138(8) HBXH trả thang lương Cộng 123.198.170 123.198.17 4.565.080 141.298.17 141.298.170 Luanvan.online Page 68 www.luanvan.online SỔ CÁI TK 338 (338(2), 338 (3), 338 (4) Năm 2004 Ghi vào Ngày tháng Số năm 30/4/2004 Số tiền Trích yếu TKĐB chứng từ 42 Sổ thàng bảng 334 Nợ Có 1585662 kê tổng hợp khấu 30/4/2004 30/4/2004 45 46 trừ lương CBCNV Căn vào bảng 662 23.407.691 tổng hợp trích phân 623(1) 1803.309 bổ BHXH vào 642(1) 5.687.728 chi phí Nộp BHXH, 112 33.239.990 BHYT, KFCĐ 24% lên quan cấp TGNH 33.239.990 33.239.990 Kiến nghị cải tiến chương trình giảng dạy nhà trường cho phù hợp với thực tế Nói chung với chương trình giảng dạy cô giáo cải tiến lại so với thực tế Bởi thực tế công việc hoàn toàn áp dụng theo lý thuyết để thực hành Luanvan.online Page 69 www.luanvan.online PHẦN III KẾT LUẬN Khái quát lại vai trò công tác kế toán chuyên để lựa chọn Vai trò lao động hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Bất trình sản xuất kinh doanh cần yếu tố: - Lao động - Tư liệu lao động - Đối tượng lao động Trong lao động yếu tố quan trọng mang tính định Nhận thức vấn đề công ty luôn coi trọng vấn đề lao động có vai trò quan trọng hoạt động công ty, yếu tố đảm bảo tính liên tục công việc công ty Nếu lao động hoạt động công ty yếu tố đảm bảo tính liên tục công việc công ty Nếu lao động hoạt động bị ngưng trệ Vì làm để sử dụng nguồn lao động hợp lý có hiệu vấn đề mà công ty quan tâm Vai trò tiền lương hoạt động công ty Tiền lương phạm trù kinh tế giữ vai trò quan trọng công tác quản lý đời sống trị xã hội nói chung đặc biệt có vai trò quan trọng công tác kinh doanh công ty nói riêng - Tiền lương có vai trò quan trọng quản lý lao động công ty sử dụng tiền lương không với mục đích tạo điều kiện vật chất cho người lao động mà với mục đích thông qua việc trả lương mà kiểm tra theo dõi giám sát người lao động làm việc theo ý đảm bảo tiền lương công ty bỏ phải đem lại kết rõ rệt - Tiền lương có vai trò kích thích tiền lương khoản thu nhập người lao động nên buộc người lao động phải có trách Luanvan.online Page 70 www.luanvan.online nhiệm công việc làm tiền lương tạo nên niềm say mê nghề nghiệp - Tiền lương có vai trò điều phối lao động công ty với mức lương thích hợp, thoả đáng người lao động làm việc dù đâu hay làm việc Vai trò khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KFCĐ) công ty - Cũng lao động tiền lương khoản trích theo lương công ty giữ vai trò quan trọng hoạt động kinh doanh Nhờ có khoản trích mà công ty đảm bảo quyền lợi chế độ cho người lao động xảy ốm đau, thai sản… - Qua tìm hiểu thực tế cho ta thấy kế toán tiền lương khoản trích theo lương có vai trò thiếu công tác quản lý doanh nghiệp Thúc đẩy tích cực có hiệu góp phần không nhỏ vào trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Công tác kế toán công ty nói chung kế toán tiền lương khoản trích theo lương nói riêng có hiệu tốt Tuy nhiên công ty có biện pháp tích cực nhằm hoàn thiện số tồn công tác kế toán vai trò tác dụng kế toán công ty phát huy trình phát triển công ty Luanvan.online Page 71 www.luanvan.online LỜI CẢM ƠN Qua năm hình thành phát triển đến nay, công ty TNHH quảng cáo thương mại P&G gặp thuận lợi khó khăn Nhưng để có thành ngày hôm nay, công ty phải nỗ lực để khẳng định thị trường nhờ vào sách khuyến khích Nhà nước đầu tư phát triển ngành quảng cáo Những vấn đề khó khăn công ty sách tiền lương, bảo hiểm quan tâm giải thời gian ngắn Nên công ty đà phát triển ngày lớn mạnh quy mô tâm quan trọng thương trường nước Sau thời gian thực tập em phần hiểu sâu sắc "kế toán tiền lương khoản trích theo lương" Vì thời gian thực tập có hạn khả nhận thức hạn chế chuyên đề không tránh khỏi sai sót, em mong nhận ý kiến đóng góp bổ sung thầy cô giáo môn kinh tế, Trường Trung học Bán công kỹ thuật - kinh tế Bắc Thăng Long ban lãnh đạo công ty TNHH quảng cáo thương mại P&G để chuyên đề em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn cán công nhân viên công ty đặc biệt phòng kế toán cô giáo viên hướng dẫn giúp đỡ em trình nghiên cứu thực tế hoàn thiện báo cáo thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Thị Lợi Luanvan.online Page 72 www.luanvan.online Luanvan.online Page 73 [...]... tra giám sát CFSX và phục vụ công tác tính giá thành sản phẩm, thực chất của việc xác định đối tượng tập hợp chi phí là xác định nơi phát sinh chi phí và đối tượng chịu chi phí b Đối tượng tính giá thành Là các loại sản phẩm, dịch vụ do công ty sản xuất ra cần phải tính được tổng giá thành và giá thành đơn vị xác định đối tượng tính giá thành là công việc cần thiết để kế toán tổ chức các bảng tính giá. .. VL, DC kế hoạch xuất dùng cho sản xuất - Tổ chức kế toán phải cung cấp đầy đủ, chính xác kịp thời cả về số lượng và chất lượng của VL, DC cho lãnh đạo để lãnh đạo nắm rõ và đề ra các biện pháp quản lý, kinh doanh được tốt nhất B5 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 5.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất, đối tượng tính giá thành a Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất Là giới hạn... vụ sản xuất và những chi phí sản xuất khác, phát sinh ở phân xưởng, bộ phận sản xuất … b Cơ sở tập hợp chi phí sản xuất theo từng khoản mục chi phí Hàng ngày kế toán dựa vào chứng từ gốc, bảng phân bổ bảng kê chứng từ Từ đó kế toán mở sổ kế toán (tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh) Theo từng đối tượng dịch vụ và theo nội dung chi phí liên quan c Phương pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất cho từng... Chi phí nguyên vật liệu là những chi phí nguyên vật liệu chính như nửa thành phẩm mua ngoài, vật liệu phụ sử dụng trực tiếp để chế tạo sản phẩm hoặc thực hiện dịch vụ - Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền trả cho người lao động trực tiếp sản xuất, sản phẩm dịch vụ như: lương, phụ cấp, tiền ăn ca, các khoản trích theo lương… - Chi phí sản xuất chính là những chi phí quản lý, phục vụ sản xuất. .. thường xuyên TSCĐ + Sửa chữa thường xuyên phát sinh một lần và ổn định thì chi phí này được tính trực tiếp vào chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm trong kỳ Nợ TK 627,641,642 Có TK 152,153,111… - Biện pháp nâng cao chất lượng quản lý và sử dụng tại công ty Và với quy mô và mô hình sắp xếp trật tự nên công việc quản lý về nhân viên cũng như sản phẩm của công ty luôn được tiến hành mỗi tháng một lần nền... trường Do vậy giá trị thực tế NVL, CCDC tính theo giá thực tế và được tính như sau: = + 4.5 Trình tự ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp - Sổ chi tiết: Cột 1,2 : ghi số liệu ngày tháng của CT nhập xuất VLDC Cột 3 : nội dung chứng từ Cột 4 : số hiệu TKĐƯ Cột 5 : giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, vật liệu xuất kho Cột 6 : ghi số lượng sản phẩm, hàng hoá nhập kho Cột 7 : giá trị vật liệu, sản phẩm, hàng hoá... Phương pháp và cơ sở ghi số tổng hợp và ghi sổ chi tiết a Cơ sở ghi: Tiền mặt: Kế toán công ty căn cứ vào chứng từ gốc là các phiếu thu, phiếu chi của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ và kế toán vào sổ chi tiết sổ tổng hợp TGNH: Kế toán căn cứ vào GBN, GBC, séc, uỷ nhiệm, thu, chi để vào sổ chi tiết và sổ tổng hợp b Phương pháp ghi - Sổ chi tiết: theo yêu cầu quản lý của công ty và tuỳ theo... giá thành 5.2 Trình tự tập hợp CFSX Kế toán tổ chức ghi chép ban đầu theo đúng đối tượng chịu chi phí Từ đó tập hợp số liệu từ các chứng từ (chứng từ gốc bảng phân bổ, bảng kê chứng từ) Theo đúng đối tượng liên quan và kế toán tiến hành mở sổ kế toán "tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh" theo từng đối tượng và nội dung chi phí a Nội dung khoản mục chi phí Luanvan.online Page 34 www.luanvan.online - Chi. .. ghi số lượng sản phẩm, hàng hoá, vật liệu xuất kho Cột 9 : ghi giá trị sản phẩm, hàng hoá, vật liệu xuất kho Cột 10 : số lượng sản phẩm, hàng hoá vật liệu tồn kho Cột 11 : giá trị sản phẩm, hàng hoá vật liệu tồn kho - Số tổng hợp: Cột 1 : ngày, tháng ghi sổ Cột 2,3 : số hiệu, ngày tháng chứng từ Cột 4 : diễn giải nội dung KINH Tế,PS Cột 5 : số hiệu TKĐƯ Cột 6,7 : số tiền nợ có 4.6 Kế toán chi tiết a... dụng và kế toán tiến hành định khoản rồi ghi sổ chi tiết và sổ tổng hợp Khi đó phải dựa vào bảo quản để còn sử dụng lại chứng từ để so sánh đối chi u với sổ chi tiết xem có hợp không cuối tháng chuyển chứng từ sang lưu trữ và huỷ 4.3 Phân loại đánh giá NVL, CCDC a Phân loại: Luanvan.online Page 27 www.luanvan.online - Căn cứ theo cách phân bổ chi phí, dụng cụ được chia thành dụng cụ phân bổ 1 lần, và