Tình hình thực hiện luật thuế giá trị gia tăng (VAT) tại 1 số doanh nghiệp kinh doanh thương mại trên địa bàn quận hoàn kiếm hà nội

Lời mở đầu Từ 01/01/1999, Việt Nam bắt đầu thi hành luật thuế mới, thuế Giá trị gia tăng (GTGT) Việc Nhà nớc ta định thay Luật thuế doanh thu Luật thuế GTGT hoàn toàn phù hợp với xu cải cách thuế nớc giới Nhìn chung, thuế GTGT đợc coi phơng pháp thu tiến nay, đợc đánh giá cao đạt đợc mục tiêu lớn sách thuế nh tạo đợc nguồn thu lớn cho ngân sách Nhà nớc, đơn giản, trung lập, Qua năm thực hiện, Luật thuế GTGT phát huy mặt tích cực đời sống kinh tế xã hội, góp phần khuyến khích đầu t, ổn định sản xuất kinh doanh doanh nghiệp trình độ quản lý ngành thuế Tuy nhiên, trình thực gặp vớng mắc khó khăn Vì vậy, Quốc hội, Uỷ ban thờng vụ Quốc hội, Chính phủ Bộ Tài ban hành nhiều văn sửa đổi, bổ sung hớng dẫn thi hành Luật thuế Với mong muốn tìm hiểu luật thuế mẻ này, định chọn đề tài: "Tình hình thực luật thuế GTGT số doanh nghiệp Kinh doanh - Thơng mại địa bàn quận Hoàn Kiếm - Hà Nội" làm báo cáo thực tập tốt nghiệp Do kiến thức nhiều hạn chế nên báo cáo không tránh khỏi thiếu sót Mong nhận đợc góp ý thầy cô giáo bạn đọc chơng I lý luận chung thuế giá trị gia tăng I- sơ lợc thuế nhà nớc 1-Khái niệm thuế Thuế phạm trù lịch sử, phát sinh tồn phát triển với đời, tồn triển nhà nớc.Có thể khẳng định , dới chế độ xã hội có nhà nớc phải có thuế Sự xuất nhà nớc đòi hỏi phải có sở vật chất để đảm bảođiều kiện cho nhà nớc tồn thực chức mình.Nhà nớc dùng quyền lực trị để ban hành qui định pháp luật cần thiết nhằm làm công cụ phân phối lại phần cải xã hội hình thành quỹ tiền tệ tập trung nhà nớc Đồng thời, xuất sản phẩm thặng d xã hội sở chủ yếu tạo khả nguồn thu để thuế tồn phát triển Nh vậy, thuế đời tất yếu khách quan xuất phát từ nhu cầu đáp ứng chức nhà nớc Nhà nớc sử dụng nh công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế, thuế nguồn thu quan trọng chủ yếu ngân sách nhà nớc mà có ảnh hởng to lớn đến công phát triển kinh tế Nhiệm vụ trị nhà nớc giai đoạn lịch sử, đặc điểm cuẩ phơng thhức sản xuất, kết cấu giai cấp nhân tố chủ yếu ảnh hởng đến vai trò, nội dung đặc điểm thuế khoá Bản chất thuế tuỳ thuộc vào chất nhà nớc sinh Trớc thời kỳ phong kiến, hình thái ban đầu thuế vật ngày công lao động, kể từ chủ nghĩa t sản nay, thuế dần chuyển sang hình thái phổ biến tiền tệ sắc thuế khác không ngừng đợc hoàn thiện Tuy nhiên, hệ thống thuế đợc coi phù hợp nhìn vào số lợng sắc thuế nhiều hay ít, mục tiêu đơn động viên tài mà đợc phân tích cách cụ tể toàn diện mối quan hệ chặt chẽ với yêu cầu phát triển kinh tế lành mạnh, với đời sống xã hội không đối lập với quyền lợi khả đóng góp nhân dân Do đó, cấu nội dung cẩ hệ thống sắc thuế phải đợc nghiên cứu, sửa đổi bổ sung cải tiến đổi mới, kịp thời thích hợp với tình hình, nhiệm vụ giai đoạn Đồng thời, phải giải quyết, tổ chức hợp tác , đủ sức bảo đảm thực quy định pháp luật thuế đợc nhà nớc ban hành thời kỳ Khái niệm thuế nhà nớc cha có thống nhất, tuỳ thuộc vào đối tợng mà có khái niệm thuế khác nhau: -Đối với nhà nớc: Thuế khoản thu chủ yếu nhà nớc , tổ chức xã hội vầ thành viên xã hội khoản thu mang tính chất bắt buộc theo pháp luật, không hoàn trả trực tiếp -Đối với ngời nộp thuế thuế khoản đóng góp có tính chất bắt buộc mà tổ chức kinh tế hay ngời kinh doanh phải thực theo luật định nộp vào ngân sách nhà nớc để đáp ứng nhu cầu chi tiêu máy nhà nớc Tóm lại , thuế khoản thu mang tính chất bắt buộc gắn liền với quyền lực trị nhà nớc sấc lệnh nhà nớc quy định Nó đợc thể thông qua luật văn dới luật đợc quan quyền lực cao ban hành Quốc hội Thuế đợc tập trung vào ngân sách nhà nớc,đáp ứng cho nhu cầu chi tiêu,cho mục đích: phát triển kinh tế , văn hoá , xã hội , quản lý nhà n ớc an ninh quốc phòng Một phần số thuế nộp cho ngân sách,nhà nớc thực phân phối lại thu nhập ,đảm bảo công xã hội thông qua việc trả lại cho ngời dân cách gián tiếp dới hình thức trợ cấp xã hội, phúc lợi xã hội quĩ tiêu dùng xã hội khác Nền kinh tế phát triển, xã hội công bằng, văn minh yêu cầu phải có hệ thống thuế khoá phù hợp cao Chúng ta phải luôn đổi mới, bổ xung, không ngừng hoàn thiện hệ thống thuế hành phát huy vai trò to lớn cuả nó, phục vụ cho nhà nớc, cho quốc gia 2-Đặc điểm thuế Thuế biện pháp tài nhà nớc đợc thiết lập nguyên tắc luật định, mang tính quyền lực, tính cỡng chế tính pháp lý cao Đồng thời đợc thực làm thay đổi quyền sở hữu tài sản Thuế chứa đựng yếu tố thuộc kinh tế, xã hội Tuy biện pháp tài chínhcủa nhà nớc mang tính chất bất buộc, song bắt buộc luôn đợc xác lập tảng vấn đề kinh tế, xã hội ngời làm nghĩa vụ đóng thuế Việc xác lập hệ thống thuế với loại thuế xuất khác trớc hết bắt nguồn từ chi tiêu nhu cầu nhà nớc, song thực tế mức độ động viên qua thuế chịu ràng buộc yếu tố kinh tế, xã hôị quốc gia giai đoạn lịch sử Thuế khoản đóng góp không mang hoàn trả trực tiếp 3-Phân loại thuế: Tuỳ theo mục đích yêu cầu việc xem xét, đánh giá, phân tích phân loại sắc thuế mà có cách phân loại sau: 3.1 Phân loại theo tính chất chuyển giao thuế *Thuế trực thu: Là loại thuế mà ngời trực tiếp nộp thuế đồng thời ngời chịu thuế Ví dụ: Thuế thu nhập doanh nghiệp ,thuế thu nhập cá nhân *Thuế gián thu: loại thuế đánh vào ngời tiêu dùng thông qua giá hàng hoá dịch vụ, đồng thời ngời chịu thuế gián thu ngời nộp thuế không đồng Ví dụ: Thuế giá trị gia tăng, thuế xuất nhập 3.2 Phân loại theo đối tợng tính thuế: *Thuế đánh vào nsản xuất kinh doanh dịch vụ Ví dụ: Thuế doanh thu Thuế đánh vào sản phẩm hàng hoá: Ví dụ: thuế tiêu thụ đặc biệt *Thuế đánh vào thu nhập : Ví dụ :thuế thu nhập doanh nghiệp *Thuế đánh vào việc sử dụng tài sản nhà nớc Ví dụ: Thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất nông nghiệp 3.3 Phân loại theo hình thức thuế: *Thuế vật : Ví dụ: Thuế nông nghiệp thu thóc Thuế tiền: Ví dụ: Thuế xuất ,thuế nhập 3.4 Phân loại thuế theo quan hệ điều thuế: Thuế có tỉ lệ cố định Thuế luỹ tiến Thuế luỹ thoái 4-Các yếu tố cấu thành thuế: 4.1 Tên gọi: Là cách qui ớc gọi tên thuế nhà nớc qui định nhằm định rõ loại sắc thuế theo tính chất chúng Ví dụ :Thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt 4.2 Đối tợng nộp thuế: Là sở kinh doanh đợc nhà nớc công nhận mặt pháp luật có hoạt động kinh doanh, tài sản thu nhập thuộc phạm vi điều tiết thuế Ví dụ: Các sở kinh doanh có thu nhập phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp , 4.3 Đối tợng tính thuế: Là để từ tính tiền thuế Đối tợng tính thuế yếu tố cần thiết sắc thuế phải triệt nhiều mặt sách động viên thuế Ví dụ: Tất hàng hoá dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng lãnh thổ Việt Nam đối tợng chịu thuế giá trị gia tăng 4.4 Thuế suất, mức thuế: - Thuế suất: linh hồn sắc thuế, biểu yêu cầu động viên đối tợng tính thuế thuế suất - Mức thuế: số thuế phải nộp cho ngân sách nhà nớc vào giá tính thuế thuế suất 4.5 Giá tính thuế : giá hàng hoá , dịch vụ ,tài sản, súc vật làm tính thuế Ví dụ: Giá tính thuế máy giặt LG -Sel giá bán cửa hàng hay giá mua khách hàng 4.6 Chế độ miễn, giảm thuế : Là số thuế đợc qui định phải huy động vào ngân sách nhà nớc cho phép để lại cho ngời nộp toàn hay phần để sử dụng thời gian định nhằm tạo điều kiện thuận lợi hay khuyến khích phát triển kinh tế 4.7 Thủ tục nộp thuế: Bao gồm qui định trách nhiệm cách thức nộp thuế đối tợng nộp thuế trớc quan hữu quan Thủ tục nộp thuế pháp lý để thực nộp thuế đúng, đủ ,kịp thời 4.8 Xử lý trờng hợp vi phạm : Tuỳ theo mức độ nặng nhẹ việc vi phạm qui định luật thuế ban hành mà bị cảnh cáo, phạt tiền hay bị truy tố trớc pháp luật 5-Vai trò thuế nhà nớc : vì: 5.1 Thuế công cụ tạo lập lên nguồn thu chủ yếu cho ngân sách nhà nớc, -Thuế khoản đóng góp mang tính chất pháp lệnh Nhà nớc tổ chức , cá nhân xã hội -Thuế khoản thu mang tính tơng đối ổn định -Thuế không hoàn trả trực tiếp cho ngời nộp mà thông qua trình thc chức - Hình thc thu thuế bao quát hết đợc hoạt động sản xuất kinh doanh, nguồn thu nhập tiêu dùng xã hội - Thuế đảm bảo đợc tính tự chủ cân đối ngân sách - Việc thu thuế thể tài quốc gia lành mạnh 5.2 Thuế công cụ quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế nhà nớc Thuế tác dụng trực tiếp đến giá thu nhập Một phần thu nhập ngời tiêu dùng khoản đóng thuế Đồng thời,thuế biện pháp chế ngự lạm phát Vì ,dựa vào công cụ thuế mà Nhà Nớc thúc đẩy hạn chế việc tích luỹ đầu t ,khuyến khích kinh tế phát triển công bằng, lành mạnh 5.3 Thuế công cụ góp phần điều hòa thu nhập thực bình đẳng cân xã hội Nền kinh tế hàng hoá thị trờng tạo hai thái cực đối lậo là: Giàu -Nghèo can thiệp Nhà nớc để phân phối thu nhập xã hội.Trên thực tế, phát triển kinh tế quốc gia đóng góp nỗ lực toàn dân,của thành viên xã hội Vì để có đợc công tất ngời đợc hởng thành phát triển kinh tế Do đó, can thiệp Nhà nớc việc phân phối lại thu nhập - thông qua công đặc biệt thuế quan trọng ,góp phần tạo công bình đẳng xã hội II Thuế giá trị gia tăng ( gtgt) 1.Khái niệm "giá trị gia tăng" thuế giá trị gia tăng: 1.1 Lịch sử đời thuế GTGT Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu Từ sau đại chiến giới lần thứ ( 1914-1918), thuế doanh thu dợc nghiên cứu ,áp dụng nhằm động viên đóng góp rộng rai quảng đại quần chúng nhân dân cho nhu cầu chi tiêu nhà nớc, để nhanh chóng hàn gắn vết thơng chiến tranh Thuế doanh thu đợc áp dụng Pháp từ năm 1917 Thời kỳ đầu ,thuế doanh thu đánh giai đoạn cuối trình lu thông hàng hoá với thuế suất thấp.Đầu năm 1920 ,thuế doanh thu đợc diều chỉnh,đánh vào khâu trình sản xuất Qua thực tế, cách đánh thuế bộc lộ rõ nhợc điểmđó thuế tính chồng chéo, trùng lặp Qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung, thuế doanh thu tồn nhợc điểm Để ban hành loại thuế có tên gọi: "Taxe Sur La Valeur ajoutéa ( viết tắt TVA ), theo tiêng anh là: "Value Added Tax" (viết tắt VAT), theo tiếng việt "thuế giá trị gia tăng" Đến năm 1966, xu hớng cải thiện hệ thống thuế "đơn giản, đại" nói chung Châu Âu, TVA đợc ban hành thức để thay số sắc thuế gián thu Năm 1986, TVA đợc áp dụng rộng rãi tất ngành nghề sản xuất, lu thông hàng hoá, dịch vụ, nhằm đáp ứng hai mục tiêu quan trọng: bảo đảm số thu kịp thời, thờng xuyên cho ngân sách nhà nớc, khắc phục thu thuế trùng lặp thuế doanh thu thời điểm này, thuế GTGT nhanh chóng đợc áp dụng rộng rãi giới, có khoảng 130/210 quốc gia áp dụng thuế GTGT trở thành nguồn thu quan trọng cho nhiều nớc miền Nam Việt Nam trớc 1975 quyền Sài Gòn ban hành luật thuế GTGT trùng với thơì điểm cải cach thuế năm 1972 Ngày 05/07/1993, đợc phủ cho phép, Bộ Tài Chính có định số 486TC/QĐ/TCT ban hành thuế giá trị gia tăng để thực thí điểm nh: công ty dệt Hà Đông, công ty dệt kim Đông Xuân, nhà máy dệt Đông á, nhà máy đờng Biên Hoà, nhà máy xi măng Bỉm Sơn, Tuy nhiên, việc thực thí điểm không mang lại kết hoạt động sản xuất kimh doanh doanh nghiệp xã hội có mối quan hệ chặt chẽ lẫn nhau, từ trình cung cấp nguyên vật liệu đến trình tiêu thụ sản phẩm Vì vậy, VAT thực riêng rẽ số khâu hay số doanh nghiệp Để góp phần hoàn thiện hệ thống sách thuế cho phù hợp với vận động phát triển kinh tế thị trờng, tạo điều kiện mở rộng hợp tác với nớc khu vực giới, đồng thời để phù hợp với xu cải cách thuế nớc giới Tại kỳ họp thứ 11, Quốc hội khoá IX, từ ngày 02/04 đến ngày 10/05/1997 thông qua luật thuế GTGT có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 thay cho luật thuế doanh thu Chính phủ có Nghị định 79/2000/NĐ-CP ngày 29/12/2000 hớng dẫn chi tiết thi hành luật thuế GTGT Nghị định ban hành thay Nghị định hớng dẫn thuế GTGT Chính phủ ban hành trớc Bộ Tài Chính ban hành Thông t số 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 hớng dẫn nghị định số 79/2000/NĐ-CP ngày 29/12/2000 Chính phủ Thông t thay Thông t hớng dẫn thuế GTGT ban hành trớc Để thấy rõ u điểm việc thay luật thuế doanh thu luật thuế GTGT ta xét điểm giống khác hai luật thuế 1.1.1 Những điểm giống nhau: - Thuế GTGT thuế doanh thu thuế gián thu đánh vào ngời tiêu dùng hàng hoá đợc cung ứng dịch vụ, thuế ngời sản xuất - kinh doanh, dịch vụ nộp cho nhà nớc, nhng thực chất ngời tiêu dùng ngời chịu thuế Nhà doanh nghiệp đóng vai trò ngời chịu thuế Nhà doanh nghiệp đóng vai trò ngời thu hộ thuế cho nhà nớc, họ cộng số thuế gián thu phải nộp vào giá bán sản phẩm giá dịch vụ để ngời tiêu dùng trả, nên họ phải nộp đầy đủ số thuế thu hộ vào ngân sách nhà nớc - Thuế gián thu bảo đảm cho ngời tự lựa chọn hàng hoá ,quyết định tiêu dùng để chịu thuế cao hay thấp tuỳ thuộc vào túi tiền, sở thích Thuế tránh đợc mối quan hệ trực tiếp ngời tiêu dùng ngời chịu thuế với quan thuế nên có phần dễ thu thuế trực thu Đồng thời ,dễ điều chỉnh mức thuế tăng lên thuế gián thu thờng nằm ẩn giá hàng hoá, dịch vụ Do vậy, phản ứng ngời dân thuế gián thu gay gắt thuế trực thu Về mặt quản lý, thuế GTGT thuế doanh thu không quan tâm đến khoản chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ nhà doanh nghiệp, phí quản lý có phần thấp thuế trực thu 1.1.2 Những điểm khác nhau: - Thuế GTGT đánh vào giá trị tăng thêm sản phẩm khâu sản xuất ,lu thông Nhng thuế doanh thu lại đánh toàn doanh thu sản phẩm, qua lần chuyển dịch từ sản xuất đến lu thông - Thuế GTGT có khấu trừ thuế giai đoạn trớc Thuế doanh thu không khấu trừ thuế nộp giai đoạn trớc - Tổng số thuế GTGT thu sản phẩm không phụ thuộc tổ chức phân chia chu kỳ kinh tế Sản phẩm hàng hoá trải qua nhiều công đoạn sản xuất, lu thông tổng số thuế thu sản phẩm từ khâu đầu đến khâu cuối mà ngời tiêu dùng phải chịu cao - Thuế GTGT thờng có thuế suất thuế doanh thu nên có phần đơn giản, rõ ràng, dễ thực thuế doanh thu Qua hai năm thực hiện, luật thuế GTGT bộc lộ rõ u điểm Về phát huy mặt tích cực đời sống kinh tế xã hội, góp phần khuyến khích đầu t, ổn định sản xuất kinh doanh, góp phần khuyến khích xuất khẩu, bảo hộ sản xuất nớc, nâng cao hạch toán kinh doanh doanh nghiệp trình độ quản lý ngành thuế Cụ thể : - Thuế GTGT khắc phục đợc việc thu trùng lắp thuế doanh thu Đối với hàng xuất nộp thuế GTGT mà đợc khấu trừ hoàn trả lại số thuế GTGT đầu vào, tạo điều kiện để hạ giá bán, nâng cao khả cạnh tranh thị trờng Quốc tế, góp phần đẩy mạnh xuất - Hạn chế đợc việc thất thu thuế thuế GTGT đợc thu tập trung từ đầu mà thu thuế khâu sau kiểm tra đợc việc tính thuế, nộp thuế khâu trớc, đảm bảo động viên số thu quan trọng tơng đối ổn định cho ngân sách nhà nớc - Tăng cờng công tác hạch toán kế toán thúc đẩy việc mua bán hàng hoá có hoá đơn, chứng từ Việc tính thuế đầu đợc khấu trừ số thuế đầu vào biện pháp kinh tế góp phần thúc đẩy ngời mua ngời bán thực tốt chế độ hoá đơn, chứng từ - Góp phần hoàn hệ thống sách thuế ta với vận động phát triển kinh tế thị trờng, tạo điều kiện mở rộng hợp tác kinh tế với nớc khu vực giới Việc Nhà nớc ta định thay luật thuế doanh thu luật thuế GTGT hoàn toàn phù hợp với xu cải cách thuế nớc giới 1.2 Khái niệm GTGT: Là khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng 1.3 Khái niệm "Thuế GTGT" : Thuế GTGT loại thuế đánh vào tổng giá trị tăng thêm qua khâu trình sản xuất - kinh doanh Tổng số thuế thu đợc khâu số thuế tính giá bán cho ngời tiêu dùng cuối 1.4 Bản chất thuế GTGT: Thuế GTGT nhà sản xuât - kinh doanh nộp hộ cho ngời tiêu dùng thông qua việc tính gộp thuế vào giá bán mà ngời tiêu dùng phải toán Do vậy, thuế GTGT loại thuế gián thu 1.5 Tác dụng thuế GTGT: - Thu đúng, thu đủ, kịp thời - Đảm bảo cân đối thu ngân sách nhà nớc Đối tợng nộp thuế đối tợng tính thuế: 2.1 Đối tợng nộp thuế: Theo quy định điều Luật thuế GTGT điều Nghị định số 79/2000/NĐ - CP ngày 29/12/2000: Tất tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất - kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chiụ thuế (Gọi chung sở kinh doanh) tổ chức cá nhân khác có nhập hàng hoá chịu thuế (Gọi chung ngời nhập khẩu) đối tợng nộp thuế GTGT Cụ thể: 2.1.1 Doanh nghiệp Nhà Nớc 2.1.2 Doanh nghiệp có vốn đầu t nớc tham gia hợp tác kinh doanh theo luật đầu t nớc Việt Nam 2.1.3 Doanh nghiệp t nhân, công ty TNHH, công ty cổ phần thành lập hoạt động theo luật pháp Việt Nam 2.1.4 Công ty nớc tổ chức nớc hoạt động kinh doanh lãnh thổ Việt Nam không theo luật đầu t nớc vào Việt Nam 2.1.5 Các tổ chức kinh tế tổ chức xã hội, tổ chức xã hội trị đơn vị nghiệp 2.1.6 Những ngòi kinh doanh độc lập, hộ gia đình cá nhân hợp tác kinh doanh nhng không hình pháp nhân kinh doanh 2.2 Đối tợng tính thuế (chịu thuế): Theo quy định điều Luật thuế GTGT điều Nghị định số 79/2000/NĐ - CP ngày 29/12/2000: Tất hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất - kinh doanh mgời tiêu dùng Việt Nam đối tợng chịu thuế GTGT, loại trừ 26 loại hàng hoá, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT đợc quy định điều luật Căn tính thuế GTGT: Theo điều luật thuế G TGT tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất 3.1 Giá tính thuế: 3.1.1 Khái niệm: 10 Ông/ Bà: có trách nhiệm thi hành định này, không tự giác thực hiện, quan tài áp dụng biện pháp cỡng chế theo quy định pháp luật hành Điều 3: Quyết định có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký Tổ, đội khấu trừ trực tiếp xử phạt hành có trách nhiệm thực định Ông/ Bà: có quyền khiếu nại định này,trong thời gian 10 ngày kể từ ngày nhận đợc định : chi cục thuế quận Hoàn Kiếm chi cục thuế quận Hoàn Kiếm Chi cục trởng Nơi nhận - Nh điều - Tổ, đội khấu trừ - Lu TC - HC ( ký đóng dấu) 44 * Tiếp theo biên xác nhận hồ sơ số liệu đoàn tra sau kiểm tra toàn sổ sách kế toán công ty TNHH phát triển Thơng mại Đầu t kỹ nghệ Thi hành định số 605/ QĐ - CCT ngày 26/07/2002 chi cục trởng chi cục thuế quận Hoàn Kiếm việc tra toán thuế năm 2001 : công ty TNHH phát triển Thơng mại Đầu t kỹ nghệ Địa : 0101096308 Kết kiểm tra Tình hình kinh doanh năm 2001 Đơn vị : VNĐ STT Chỉ tiêu Tổng doanh thu bán hàng Thuế VAT đầu Thuế VAT đầu vào Thuế VAT phải nộp Tổng chi phí Thuế TNDN Số báo cáo đơn vị 207.099.086 20.704.917 14.040.626 6.664.291 201.497.020 1.792.660 Số kiểm tra 207.09.083 20.704.917 12.679.908 8.030.289 180.175.992 8.615.389 Chênh lệch + 4.991 - 1.361.007 + 1.365.998 - 21.321.027 + 6.822.729 Giải trình số chênh lệch: Thuế VAT đầu vào giảm 1.361.007 đồng thuế VAT chi phí không hợp lý bị loại trừ Thuế VAT phải nộp tăng 1.365.998 nguyên nhân Tổng chi phí giảm 21.321.027 đồng : + Chi phí không hợp lệ : 1.770.728 đồng + Chi phí quảng cáo vợt tỷ lệ quy định : 16.516.300 45 Quan hệ với NSNN năm 2001 Loại thuế Thuế GTGT Thuế TNDN Số thuế từ trớc chuyển sang - Số thuế phải nộp 8.030.289 8.615.389 Đơn vị : VNĐ Số thuế Số thuế nộp phải nộp 6.664.291 1.365.998 1.792.660 6.822.729 * Kết luận kiến nghị : Kết luận: - Đơn vị thực mở sổ sách kế toán theo dõi hoạt động kinh doanh Nhng lập báo cáo tài không đầy đủ theo quy định chế độ kế toán - Trong kỳ kinh doanh, đơn vị hạch toán số khoản chi phí chứng từ không hợp lệ nên đoàn kiểm tra loại trừ khỏi chi phí xác định thu nhập chịu thuế Đơn vị vi phạm điểm 15 mục III phần B thông t 18/2002 TT - BTC ngày 20/02/2002 tài Kiến nghị: - Đơn vị nộp số tiền thuế TNDN truy thu tiền phạt sang toán thuế năm 2001 có định quan thuế - Đề nghị lãnh đạo chi cục thuế quận Hoàn Kiếm: + Phạt lần thuế GTGT theo tiết a khoản 2.1 mục phần II thông t 30/2001/TT- BTC ngày 16/05/2001 BTC hớng dẫn thực Nghị định 22CP ngày 17/04/1996 phủ xử phạt hành lĩnh vực thuế Mức phạt số thuế VAT khai man 1.365.998 + Phạt vi phạm lĩnh vực hành kế toán theo tiết c khoản 4.2 mục phần II thông t 89/2000/TT- BTC ngày 28/08/2000 BTC hớng dẫn thi hành nghị định 49/1999/NĐ- CP phủ xử phạt hành lĩnh vực kế toán * Trờng hợp mà em lấy làm ví dụ để phân tích công ty TNHH Thơng mại Du lịch Đức Minh Địa 24 Hàng Vải Mã số thuế: 0100907722 - Theo biên kiểm tra ngày 05/07/2002, đoàn kiểm tra xét đề nghị tổ nghiệp vụ chi cục trởng chi cục thuế quận Hoàn Kiếm định truy thu số thuế GTGT thuế TNDN hoạt động kinh doanh công ty năm 2001 46 Thuế GTGT thuế TNDN phải nộp : 7.941.538 Trong Thuế GTGT : 1.035.209 Thuế TNDN: 5.871.120 Phạt lần thuế GTGT: 1.035.209 phải nộp : 7.941.538 * Theo biên xác nhận đoàn tra đa kết luận đề nghị xử lý thuế công ty + Về chấp hành luật thuế: Hàng tháng đơn vị kê khai nộp thuế theo thông báo chi cục thuế Hoàn Kiếm + Về sổ sách: Đơn vị mở sổ sách kế toán ghi chép hoạt động kinh tế phát sinh Nhng việc ghi chép chứng từ kế toán thiếu xác Đơn vị vi pham tiết 2.1 b điểm mục II Thông t số 30/2001/TT- BTC ngày 16/05/2001 - Kiến nghị: + Yêu cầu đơn vị nộp số tiền thuế GTGT thuế TNDN truy thu sau kiểm tra năm 2001 : 6.906.329 đồng + Xử phạt lần số thuế GTGT truy thu 1.035.209 đồng theo tiết + Xử phạt hành lĩnh vực kế toán theo tiết 2.1.a điểm mục II Thông t số 89/2000/TT-BTC với mức phạt 1.000.000 đồng Tóm lại trờng hợp vi phạm kỷ luật thuế nhiều nhng ví dụ điển hình giúp cho nhận thấy : Bên cạnh đơn vị kinh doanh thực tốt nghĩa vụ với NSNN có doanh nghiệp cha có ý thức nộp thuế Họ tìm thủ đoạn để trốn thuế, lách thuế Những trờng hợp nh bị quan thuế phát xử phạt nghiêm minh Chúng ta hy vọng tợng thất thu thuế giảm bớt sở kinh doanh có ý thức nộp thuế để nhằm đảm bảo nguồn thu cho chi cục thuế quận Hoàn Kiếm nói riêng Ngân sách nhà nớc nói chung 47 Chơng III: Đánh giá u điểm, vớng mắc việc kê khai toán thuế doanh nghiệp đề xuất I Đánh giá u điểm - Vớng mắc áp dụng thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn quận hoàn kiếm thời gian qua u điểm : * Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp đơn giản dễ thích nghi với chế thị trờng, chế kinh tế Nhà Nớc việc áp dụng thuế GTGT đợc doanh nghiệp chấp nhận thời gian ngắn, mặt khác hoạt động kinh doanh phạm vi hẹp, quy mô kinh doanh nhỏVì vậy,tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý ngành, sở kinh doanh dễ dàng chủ động lên phơng án lựa chọn kế hoạch sản xuất kinh doanh, có thuế GTGT đợc triển khai có hiệu lực Vậy chắn thuế GTGT gây tác dụng xấu cho trình sản xuất kinh doanh đơn vị doanh nghiệp * áp dụng luật thuế GTGT thu hút quan tâm ủng hộ đông đảo đơn vị sản xuất kinh doanh luật thuế doanh thu hành trùng lặp khâu đánh thuế, áp dụng thuế GTGT tạo tâm lý nhẹ nhàng cho đối tợng kê khai toán thuế nộp cho Ngân sách Nhà nớc Bởi tính hợp lý khoa học sắc thuế này, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế hạn chế đợc tình trạng tiêu cực nh khai man, trốn lậu thuế * Phơng pháp tính thuế GTGT gọn nhẹ, dễ tính giúp cho kế toán doanh nghiệp tính toán thuận tiện giúp cho ngời quản lý dễ dàng kiểm tra , toán * Thuế GTGT cho phép đơn vị sản xuất kinh doanh nhập thiết bị máy móc, phơng tiện vận tải chuyên dụng thuộc loại nớc cha sản xuất đợc, làm TSCĐ không thuộc diện chịu thuế GTGT Hoặc hoàn thuế GTGT cho đối tợng trờng hợp cụ thể luật, kích thích đơn vị sản xuất kinh doanh việc luân chuyển vốn, đầu t công nghệ tiến tiếnĐây điểm mấu chốt, thuận lợi áp dụng luật 48 thuế GTGT, đợc sở kinh doanh hồ hởi tiếp nhận, góp phần quan trọng vào trình ổn định phát triển kinh tế đất nớc * Từ thực nghị định số 78/NĐ - CP giảm 50% mức thuế GTGT sản phẩm xây dựng mức thuế GTGT doanh nghiệp xây lắp phải nộp sau khấu trừ đầu vào bình quân khoảng 1% đến 2%, thấp so với mức 4% nộp thuế doanh thu, chí đợc hoàn thuế * Đối với công trình đầu t vốn ODA không hoàn lại không hoàn thuế GTGT, thuộc ODA vay đợc hoàn thuế GTGT thời gian ngày kể từ ngày nộp tờ khai * Thực thuế GTGT thúc đẩy sản xuất kinh doanh, lu thông hàng hoá phát triển thuế GTGT thu thêm giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ qua khâ tiêu dùng cuối với phơng pháp tính thuế ( phơng pháp khấu trừ thuế phơng pháp trực tiếp ) Đã khắc phục đợc nhợc điểm thuế doanh thu thuế chồng lên thuế, thúc đẩy công nghiệp hoá, hợp tác sản xuất lĩnh vực sản xuất khí nh sản xuất, lắp ráp xe đap, xe máy, ô tô, điện tử Vớng mắc : Tính u việt thuế GTGT không cần phải bàn cãi nhng bên cạnh phát sinh nhiều vấn đề khó xử quan thuế, xã hội đặc biệt doanh nghiệp hoạt động bớc ngỡng chuyển đổi * Thực tế thời gian qua luật thuế GTGT đời làm xáo trộn chút kinh tế mà cụ thể doanh nghiệp Có nhiều doanh nghiệp cha chuẩn bị trớc nên đối mặt với VAT nh cú sốc lớn, lợi nhuận doanh nghiệp giảm đáng kể Mặc dù Nhà nớc sức điều chỉnh nh giảm thuế GTGT xuống nửa nhng nhiều doanh nghiệp, lợng vật t hàng hoá tồn kho hoá đơn chứng từ nhập nên phải mức thuế cao, gây nên tâm lý lo lắng cho doanh nghiệp ngời tiêu dùng Tuy nhiên bên cạnh có số doanh nghiệp vận may hay cố ý đợc giảm mức thuế làm cho lợi nhuận tăng lên, vị vững * Khi thực thuế GTGT từ 01/01/1999 có tác động đến sở kinh doanh cụ thể phơng pháp tính thuế, hạch toán, kê khai thuế GTGT 49 khối lợng công việc nhiều Về mặt lý thuyết, thuế GTGT không ảnh hởng đến giá thành chi phí doanh nghiệp nhng thực tế nhiều doanh nghiệp ảnh hởng tới chi phí giá thành Doanh nghiệp nhập phải nộp thêm thuế GTGT hàng nhập khẩu, số doanh nghiệp có lợng hàng tồn kho lớn không đợc khấu trừ việc hoàn thuế không kịp thời cho doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp trớc nộp thuế doanh thu mức thuế suất thấp phải nộp thuế GTGT thuế suất 10% Điều dẫn đến nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn sản xuất kinh doanh dẫn đến làm ăn thua lỗ Vì doanh nghiệp cần có giải pháp thích hợp nhằm chủ động tính toán phơng án sản xuất kinh doanh mở rộng thị trờng tiêu thụ sản phẩm *Tất doanh nghiệp quận Hoàn Kiếm - Hà nội có giữ sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ Nhng việc thực chế độ sổ sách kế toán không hoàn chỉnh, thiếu trung thực, số liệu chứng từ mua vào không đầy đủ, hoá đơn bán cha phản ánh thực tế kinh doanh ngày Vì vậy, việc kê khai toán doanh nghiệp không xác, đầy đủ để nộp vào Ngân sách Nhà nớc * Trở ngại lớn mà cần giải kho áp dụng luật thuế GTGT doanh nghiệp việc chấp hành chế độ sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ cha tốt Qua điều tra, hầu hết chất lợng ghi chép sổ sách kế toán cha đạt yêu cầu, hình thức chống đối Do vậy, đòi hỏi kế toán doan nghiêp phải tính toán để áp dụng thuế GTGT đạt kết ca Tóm lại : Với thuận lợi, vớng mắc cho thấy việc áp dụng thuế GTGT doanh nghiệp đòi hỏi phải có điều kiện giải pháp cụ thể phù hợp với thực tế địa bàn quận Hoàn Kiếm - Hà nội II Một số ý kiến - đề xuất nhằm giải vấn đề nảy sinh áp dụng thuế GTGT thời gian tới Về phía nhà nớc : * Do mức thuế có ít, chênh lệch xa loại ngành hàng, mặt hàng mà đơn vị sản xuất kinh doanh Vì Nhà nớc chi cục thuế phải chủ động với vấn đề xảy luật thuế áp dụng 50 * Bảo đảm công quyền lơi nghĩa vụ sở kinh doanh kinh tế giúp doanh nghiệp ổn định đợc hoạt động nâng cao lực quản lý, tạo thêm khả cạnh tranh nớc * Bảo đảm không ảnh hởng lớn đến kế hoạch thu Ngân sách trung ơng năm đầu thực * Bảo đảm ổn định thị trờng nớc, tránh gây biến động mạnh giá cả, đặc biệt giá vật t, hàng hoá quan trọng cho sản xuất tiêu dùng thiết yếu để ổn định sản xuất, không ảnh hởng đến đời sống nhân dân * Về công tác tổ chức thực luật thuế GTGT 1.1 Quản lý đối tợng nộp thuế: Để quản lý tốt đối tợng nộp thuế đảm bảo không thất thu áp dụng luật thuế GTGT, chi cục thuế cần phải thực thờng xuyên liên tục số biện pháp sau: * Khẩn trơng rà soát lại toàn doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nay, yêu cầ đối tợng chấp hành đăng ký nộp thuế, lập danh bạ theo dõi quản lý đảm bảo quản lý 100% doanh nghiệp địa bàn * Đối với doanh nghiệp phát sinh phải đợc quản lý đăng ký thuế ngay, tránh tình trạng để lâu ngày việc quản lý buông lỏng dẫn đến thất thu * Phối hợp, kết hợp chặt chẽ với quan quản lý chức cấp ( tài chính, quản lý thị trờng, văn hoá, giao thông, công ăn) để quản lý chặt chẽ việc cấp giấy phép kinh doanh, chủ động tham mu cho UBND Quận thành lập đội kiểm tra liên ngành tăng cờng công tác tra, kiểm tra việc chấp hành đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế địa bàn Kiên xử lý trờng hợp không chấp hành đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế theo quy định pháp luật * Đối với doanh nghiệp giải thể, nghỉ kinh doanh lý khách quan phải làm thủ tục nh : Đơn xin nghỉ kinh doanh có xác nhận hội đồng thuế phờng, ý kiến đội thuế trực tiếp quản lý Chỉ đạo đội tra tình hình nghỉ kinh doanh doanh nghiệp, doanh nghiệp có đơn nhng thực tế kinh doanh phải lập biên bản, kết thúc kiểm tra phải có biên kiểm tra với đội thuế 51 * Tăng cờng kiểm tra việc kê khai tính thuế hàng tháng, việc ghi chép sổ sách kế toán việc sử dụng hoá đơn chứng từ mua bán hàng hoá Các trờng hợp vi phạm, không chấp hành đầy đủ quy định kiên xử lý, điều tra doanh thu, ấn định doanh thu khoán thuế * Phối kết hợp với quan kho bạc Nhà nớc tổ chức thu thuế qua kho bạc phạm vi toàn quận, trờng hợp không chấp hành nộp thuế thờ gian thông báo phải tổ chức đội chống thất thu mà nòng cốt cán tra chi cục thành phần cán đội trởng đội thuế phờng để vừa tăng cờng công tác chống thất thu đảm bảo động viên số thuế kịp thời vào Ngân sách Nhà nớc, vừa tăng cờng công tác kiểm tra giám sát chéo lẫn công tác quản lý thu thuế * Kiên xử lý doanh nghiệp cố tình dây da chây ỳ tiền thuế theo quy định pháp luẩt 1.2 Về vấn đề quản lý chứng từ hoá đơn: Hiện việc sử dụng hoá đơn doanh nghiệp cò tuỳ tiện, tợng hoá đơn bất hợp pháp lu hành thị trờng phổ biến Vì việc xây dựng chế độ quản lý hoá đơn chứng từ điều cần thiết Một số biện pháp cụ thể xin đợc đề cập để thực tổ chế độ hoá đơn chứng từ nh sau: * Cần xây dựng quy định rõ ràng, cụ thể chặt chẽ nhằm khắc phục tình trạng sử dụng hoá đơn bất hợp pháp * Xử phạt nghiêm minh trờng hợp sử dụng hoá đơn bất hợp pháp: Đối với ngời mua : Nếu doanh nghiệp không cho phép vào chi phí hợp lý để tính thu nhập doanh nghiệp, trờng hợp nghiêm trọng xử lý hành bị truy tố hình trớc pháp luật - Đối với ngời bán: Phạt giá trị vật chất số tiền ghi hoá đơn bất hợp pháp Nếu nhiều lần vi phạm phải truy cứu trách nhiệm hình - Một số giải pháp khác: Tuyên truyền phổ biến phơng tiện thông tin đại chúng loại hoá đơn bất hợp pháp thị trờng, cách nhận biết hoá đơn bất hợp pháp, giúp doanh nghiệp không sử dụng hoá đơn bất hợp pháp 1.3 Cải cách hành thuế: 52 Mục đích cải cách hành thuế phải đảm bảo yêu cầu đơn giản hoá thủ tục nhng đảm bảo kiểm soát quan thuế, xin đề nghị với tổng cục thuế nghiên cứu bổ sung sửa đổi vấn đề sau: * Một biểu khai cần thống với chế độ kế toán, giúp cho doanh nghiệp sử dụng số liệu kế toán báo cáo tài để kê khai mà không cần xử lý * Để đảm bảo thu đúng, thu đủ thuế, quan thuế có quyền kiểm tra sổ sách, chứng từ doanh nghiệp Song kiểm tra nghĩa cung cấp chứng từ báo cáo 1.4 Công tác tuyên truyền: Công tác tuyên truyền cần nhằm vào mục tiêu bản: * Tổ chức tuyên truyền nhiều hình thức phong phú đa dạng nhân dân thấy rõ đợc nghĩa vụ việc chấp hành chế độ hoá đơn chứng từ mua bán, giao dịch hàng hoáTheo quan điểm em việc tuyên truyền, phổ biến sách chế độ thuế GTGT phải đợc tổ chức sâu rộng tới tầng lớp nhân dân, để nâng cao dân trí vè thuế nhằm thực mục tiêu: " thêm ngời đồng tình, bớt ngời chống đối" việc làm cần thiết để khơi dậy tinh thần tự giác ngời nộp thuế Đây việc làm theo chiến dịch mà phải làm thờng xuyên theo phơng châm "Ma dầm thấm lâu", sâu sát với thực tế cụ thể tốt * Công tác tuyên truyền giải thích cần đợc xem nh yếu tố quan trọng góp phần bảo đảm thành công việc triển khai thuế, cần có nhiều tài liệu giải đáp cho nhân dân hiểu rõ * Xây dng ý thức tự giác, thực nghĩa vụ công dân việc nộp thuế, ngời dân cần phải hiểu thấy đợc cần thiết việc mua bán lẻ phải có hoá đơn chứng từ * Tạo lập lòng tin đối tợng nộp thuế quan thuế * Tổ chức thi tìm hiểu thuế GTGT nớc In áp phích tuyên truyền thuế phát không cho đối tợng nộp thuế ngời dân có quan tâm hình thức thuế GTGT * Thông qua tiếp cận với dân, cán thuế cần lắng nghe nguyện vọng, kiến nghị đáng phản ánh lên nghiên cứu xem xét 53 để có sửa đổi bổ sung kịp thời nhằm làm cho thuế GTGT ngày phù hợp với tình hình kinh tế xã hội Tuy vậy, có tham vọng làm tốt công tác tuyên truyền không thất thu, trốn lậu thuế Vấn đề cần đợc kết hợp phải tăng cờng kiểm tra, xử lý vi phạm luật, kể trờng hợp phải cỡng chế truy cứu trách nhiệm hình 1.5 Công tác tra, kiểm tra Để công tác tra, kiểm tra đạt hiệu cao, từ hạn chế đến mc thấp thất thu thuế, chi cục cần có biện pháp cụ thể nh: * Cần biên chế thêm quân số vào tổ tra chi cục, nâng cao trình độ tra cách tự đào tạo, đào tạo lại đủ sức đảm đơng công việc * Có kế hoạch công việc cụ thể ngày tuần cho tổ tra, có nh hạn chế đợc tối đa sai phạm ngời thu thuế với ngời nộp thuế * Mục tiêu kiểm tra, tra thuế để xem việc tuân thủ đối tợng nộp thuế quan thuế có quy đinh pháp luật hay không, biện pháp có tính ngăn ngừa, phải cân đối kiểm tra thuế với việc cung cấp dịch vụ thuế cho đối tợng nộp thuế, toán phải quan tâm đến nguồn nhân lực, phải chọn lọc phân loại doanh nghiệp Cần chia thành hai phận kiểm tra tra thuế thể nhân pháp nhân * Mặt khác, tiến hành tra nội để ngăn chặn xử lý trờng hợp vi phạm cán thuế khâu trình tiến hành thu nh việc quản lý, sử sụng biên lai thuế, quản lý đối tợng nghỉ, tạm nghỉ kinh doanh địa bàn phụ trách 1.6 Về đào tạo cán thuế: * Cần huấn luyện bồi dỡng cán thuế trở thành ngời tinh thông, nắm đợc mục đích, ý nghĩa nội dung cụ thể thuế GTGT, đủ sức làm tuyên truyền viên giỏi cán đủ lực tổ chức quản lý, thu thuế GTGT tốt Các tập huấn không tổ chức theo lối truyền đạt văn mà phải trau dồi sâu, kỹ, cụ thể Không cán thuế phải nắm chế độ kê toán, kiểm toán kiểm tra , lập 54 xử dụng chơng trình mạng lới vi tính đáp ứng đợc yêu cầu quy trinh quản lý thuế * Kiện toàn tổ chức chuyên môn, đủ số lợng, có trình độ chuyên môn vững vàng đáp ứng đợc yêu cầu công việc * Hàng tháng, quý, năm, hội đồng thi đua phải họp kiểm điểm bình xét thi đua cho cán đảm bảo khách quan, công Bình bầu ngời, việc, không để tình hình bình quân chủ nghĩa, nh công tác bình xét thi đua thực động lực thúc đẩy cánbộ nỗ lực hoàn thành nhiệm vụ 1.7.Về điều kịên sở vật chất Để ngày thực tốt nhiệm vụ đợc giao quản lý thu thuế địa bàn chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm tổ chức tốt đội ngũ cán mình, mà cần phải quan tâm đến đời sống vật chất tinh thần cán thuế, để tạo điều kiện thuận lợi cho cán thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ, trọng trách mà Đảng Nhà nớc giao cho ngành thuế 1.8 Về vấn đề thuế suất: Thuế suất linh hồn sách thuế sách thuế việc chuyển từ thuế doanh thu có 11 mức thuế suất ( từ 0% đến 30% ) sang áp dụng thuế GTGT có mức thuế suất ( 0% - 5% -10% - 20% ) bớc giảm bớt đáng kể phức tạp hiệu chế đa thuế suất Nếu nhiều thuế suất để xẩy tình trạng nhập nhằng tuỳ tiện thực tạo hôi trốn lậu thuế tăng chi phí tra, kiểm soát thuế Do để khắc phục biến động tăng thuế đột ngột gây nhiều khó khăn cho doanh nghiệp với việc thích nghi với loại thuế Nhà nớc nên có giải pháp mang tính chất độ nh bớc nâng dần thuế đất, không nâng đột ngột có biện pháp hoàn trả doanh nghiệp phần thuế có chênh lệch lớn Về phía doanh nghiệp: Khi thực thuế GTGT có tác động đến sở kinh doanh cụ thể tính thuế, kê khai hạch toán thuế GTGT với khối lợng công việc nhiều Điều dẫn đến nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn sản xuất kinh doanh dẫn đến làm ăn thua lỗ Vì vậy, doanh nghiệp cần có giải pháp thích hợp nhằm chủ động tính toán phơng án sản xuất 55 kinh doanh mở rộng thị trờng tiêu thụ sản phẩm có biện pháp chung loại thuế: * Các doanh nghiệp cần chủ động tính toán phơng án sản xuất - kinh doanh nâng cao lực suất kết hợp với việc học hỏi nghiên cứu để nắm vững nội dung, chất thuế nh nắm vững nghiệp vụ kế toan thuế * Muốn công việc kinh doanh có hiệu quả,các doanh nghiệp cần thực tốt chế độ hoá đơn chứng từ, quy định hành thuế GTGT đợc quy định, chấp hành chế độ kế toán, tài quy định pháp luật, đảm bảo làm ăn có lãi thực nghĩa vụ tốt với Ngân sách Nhà nớc * Mặt khác doanh nghiệp phải biết tậ dụng những" kẽ hở" luật thuế GTGT để làm lợi cho doanh nghiệp mà không phạm luật 56 Kết luận Luật thuế GTGT có hiệu lực thi hành Mặc dù có nhiều khó khăn trở ngại đa luật thuế GTGT vào đời sống nh vấn đề có nảy sinh thực thu thuế GTGT nhng với nhiệt tình hởng ứng doanh nghiệp nhân dân, em tin tởng luật thuế GTGT đợc áp dụng thành công " thuế giá trị gia tăng góp phần thúc đẩy sản xuất, mở rộng lu thông hàng hoá dịch vụ, khuyến khích phát triển kinh tế quốc dân, động viên phần thu nhập ngời tiêu dùng vào NSNN, thực thể nhạy bén, sáng tạo t kinh tế Đảng Nhà nớc ta Tuy có nhiều hạn chế thời gian nh kiến thức nhng chuyên đề sâu vào tìm hiểu tình hình thực luật thuế VAT số doanh nghiệp địa bàn quận Hoàn Kiếm nh tồn cần tiếp tục giải Tuy nhiên với thời gian nghiên cứu có hạn, viết không tránh khỏi thiếu sót Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Phạm Quốc Trờng cô chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành tốt chuyên đề 57 mục lục Lời mở đầu chơng I lý luận chung thuế giá trị gia tăng I- sơ lợc thuế nhà nớc .2 1-Khái niệm thuế 2-Đặc điểm thuế 3-Phân loại thuế: .3 4-Các yếu tố cấu thành thuế: 5-Vai trò thuế nhà nớc : .6 II Thuế giá trị gia tăng ( gtgt) 1.Khái niệm "giá trị gia tăng" thuế giá trị gia tăng: Đối tợng nộp thuế đối tợng tính thuế: .10 Căn tính thuế GTGT: 10 Phơng pháp tính thuế GTGT: 13 Đăng ký, kê khai, nộp thuế toán thuế GTGT 17 Miễn giảm thuế hoàn thuế: .18 Khiếu nại xử lý vi phạm: 19 Chơng II 21 Tình hình đăng ký, kê khai toán thuế doanh nghiệp địa bàn quận Hoàn Kiếm thời gian qua .21 I Đặc điểm kinh tế-xã hội máy quản lý thu thuế chi cục thuế quận Hoàn Kiếm: 21 Đặc điểm kinh tế-xã hội: 21 Quá trình hình thành phát triển chi cục thuế quận Hoàn Kiếm 21 Tổ chức máy quản lý thu thuế chi cục thuế quận Hoàn Kiếm .22 II Tình hình thực thuế gtgt số doanh nghiệp kinh doanh thơng mại điển hình chi cục thuế quận hoàn kiếm 26 Tình hình số thuế VAT phải nộp doanh nghiệp: .26 Thực trạng toán thuế GTGT .30 Quy trình đăng ký, kê khai, toán thuế GTGT .36 Một số trờng hợp vi phạm kỷ luật thuế GTGT: .41 Chơng III: .48 Đánh giá u điểm, vớng mắc việc kê khai toán thuế doanh nghiệp 48 đề xuất 48 I Đánh giá u điểm - Vớng mắc áp dụng thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn quận hoàn kiếm thời gian qua .48 u điểm : 48 Vớng mắc : 49 II Một số ý kiến - đề xuất nhằm giải vấn đề nảy sinh áp dụng thuế GTGT thời gian tới .50 Về phía nhà nớc : .50 Về phía doanh nghiệp: .55 Kết luận 57 58 [...]... cục thuế quận Hoàn Kiếm chỉ chủ yếu còn quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể, còn khu vức kinh tế quốc doanh và các tổ chức kinh tế ngoài quốc doanh do cục thuế thành phố Hà Nội quản lý thu thuế Từ 1/ 1 /19 99 cho đến nay, ngành thuế quản lý thu thuế thuế GTGT, thuế TNDN, thuế môn bài, thuế nhà đất, thuế tiêu thụ đặc biệt Đặc biệt là thực hiện sự phân cấp quản lý đối tợng nộp thuế khi thực hiện. .. Năm 20 01 VAT vào 9.455.233 5.4 21. 505 VAT phải nộp 4.033.728 5.676.4 31 18 .10 6.058 11 .324.506 6.7 81. 552 18 .540.365 10 .803.460 38.849. 410 21. 318 .520 17 .530.890 18 .364.345 11 .456.294 6.899.0 51 29. 614 .060 17 .606.596 12 .007.464 12 .509.073 8.456.302 4.052.7 71 14.593.883 9.3 21. 278 5.272.605 14 9 Lê Duẩn Tổng cộng (Nguồn đợi khấu trừ) Biêu số 2: Số thuế VAT phải nộp năm 2000-20 01 Đơn vị tính: VND STT Mã số thuế. .. năm 2000 tại một số doanh nghiệp Kinh doanh - Thơng mại ở chi cục Quận hoàn kiếm Đơn vị: VND STT Mã số thuế Tên doanh nghiệp Nộp theo KQ KD 1 2 3 4 5 010 0233 512 010 0232269 010 0232942 010 0232822 Công ty Việt á Công ty Hợp Tín Công ty Lợi Thành Công ty Hà Việt Công ty Việt Sơn 2 .15 6.432 5.676.4 31 10.803.460 6.899.0 51 4.052.7 71 Số phải nộp Truy thu 798.525 1. 237 .18 3 2. 415 .300 2.476.355 Tổng cộng Số đã nộp... 4.052.7 71 5.272.605 + 1. 219 .834 + 30 ,1% 29.588 .14 6 45.626.239 14 9 Lê Duẩn Tổng cộng 28 + 16 .038.093 + 54,2% (nguồn: đợi trừ khấu hao) Ghi chú: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT ra - Thuế GTGT vào Số tuyệt đối = Số tuyệt đối = x 10 0% Qua 2 biểu đồ ta thấy: * Số thuế GTGT phải nộp của năm doanh nghiệp Kinh doanh Thơng mại điển hình trên địa bàn Quận Hoàn Kiếm đều tăng Vì áp dụng thuế GTGT thay cho thuế doanh. .. thời gian chờ giải quyết, đối tợng nộp thuế vẵn phải nộp đúng, đủ số tiền thuế, tiền phạt đã đợc thông báo 20 Chơng II Tình hình đăng ký, kê khai và quyết toán thuế của doanh nghiệp trên địa bàn quận Hoàn Kiếm trong thời gian qua I Đặc điểm kinh tế-xã hội và bộ máy quản lý thu thuế của chi cục thuế quận Hoàn Kiếm: 1 Đặc điểm kinh tế-xã hội: Quận Hoàn Kiếm là một quận trọng điểm, một quận lớn của thành... cục thuế thành phố Hà Nội 2 Quá trình hình thành và phát triển của chi cục thuế quận Hoàn Kiếm Ngày 10 /10 /19 54 chi cục có tên gọi lần đầu tiên là phòng thuế liên khu I Đến năm 19 70 phòng thuế liên khu I đợc đổi tên là phòng tài chính Đến năm 19 83 phòng tài chính đợc đổi tên là phòng tài chính công thơng nghiệp quận Hoàn Kiếm Ngày 1/ 10 /19 90 đợc đổi tên thành chi cục thuế quận Hoàn Kiếm và từ năm 19 90... doanh Thơng mại ở chi cục quận hoàn kiếm Đơn vị: VND nghiệp STT Mã số thuế Tên doanh (địa chỉ) Số phải nộp Nộp theo KQKD Truy thu Số đã nộp Tổng phải nộp Số thuế đợc hoàn trả Số thuế đã nộp Tổng số thuế đã nộp 1 010 0942727 Công ty Việt á 2 lê Ngọc Hân 4.033.728 1. 006.000 5.039.728 4 .12 9.376 4 .12 9.376 2 010 0233 512 Công ty Hợp Tín 76 Hai Bà Trng 6.7 81. 552 2 .10 4.277 8.885.829 6.7 61. 928 6.7 61. 928 3 010 0232269... -24% +19 9.498 +1, 14% +206. 418 +1, 62% 0 0 -2.628.337 -5 ,16 % (Nguồn: Đợi khấu trừ) 34 Qua biểu 4 năm 20 01 ta thấy: Tình hình thanh quyết toán thuế GTGT năm 20 01 tại 5 doanh nghiệp Kinh doanh - Thơng mại ở chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm vẫn còn thấp nhng nợ thuế đã giảm Qua số liệu xem xét ở biểu số 4, số thuế GTGT phải nộp vào ngân sách Nhà nớc của 5 doanh nghiệp là 50.933 .15 5 đồng mà 5 doanh nghiệp đã nộp... nộp thiếu thừa từ ( -14 ,4%) xuống còn (5 ,16 %) Vì vậy, ta có thể kết luận đợc rằng, tình hình thực hiện nghĩa vụ của 5 doanh nghiệp năm 20 01 tốt hơn năm 2000 Số doanh nghiệp cha thực hiện tốt 35 ngân sách Nhà nớc đã giảm đáng kể từ 80% xuống còn 40% (từ 4 doanh nghiệp xuống còn 2 doanh nghiệp) Còn số doanh nghiệp thực hiện đã tăng lên nhiều từ 20% lên 60% (từ 1 doanh nghiệp lên 3 doanh nghiệp Dựa vào những... Tên doanh nghiệp Năm 2000 27 Năm 20 01 So sánh 1 2 3 4 5 010 0942727 Công ty Việt á 2 .15 6.433 4.033.728 Số tuyệt đối +1. 877.295 Số tơng đối + 87,6% 010 0233 512 2 lê Ngọc Hân Công ty Hợp Tín 5.676.4 31 6.7 81. 552 + 1. 105 .12 1 + 19 ,47% 010 0232269 76 Hai Bà Trng Công ty Lợi Thành 10 .803.460 17 .530.890 + 6.727.430 + 62,2% 010 0232942 677 Bạch Đằng Công ty Hà Việt 6.899.0 51 12.007.464 + 5 .10 8. 413 74,05% 010 0232822