Quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp ở việt nam

hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp MỤC LỤC Lời mở đầu PHẦN I THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP I Khái niệm đặc điểm thuế Khái niệm thuế Phân loại thuế 2.1 Phân loại theo đối tƣợng chịu thuế 2.1.1 Thuế thu nhập 2.1.2 Thuế tiêu dùng 2.1.3 Thuế tài sản 2.2 Phân loại theo phƣơng thức đánh thuế 2.2.1 Thuế trực thu 2.2.2 Thuế gián thu 2.3 Phân loại theo mối quan hệ khả nộp thuế 2.3.1 Thuế thực 2.3.2 Thuế cá nhân 2.4 Phân loại theo phạm vi thẩm quyền thuế 2.4.1 Thuế trung ƣơng 2.4.2 Thuế địa phƣơng Đặc điểm thuế 3.1 Tính bắt buộc 3.2 Tính không hòan trả trực tiếp 3.3 Tính pháp lý cao Chức thuế 4.1 Chức huy động nguồn lực tài cho nhà nƣớc 4.2 Chức điều tiết kinh tế Thuviennet.vn hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Hệ thống thuế Việt Nam 10 II Giới thiệu quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp 11 Khái niệm chế tự khai tự nộp dặc điểm 11 1.1 Khái niệm 11 1.2 Đặc điểm 11 Điều kiện để thực chế tự khai, tự nộp thuế 12 2.1 Hệ thống luật thuế phải thực minh bạch, ngƣời dân dễ dàng tiếp cận tìm hiểu sách thuế 12 2.2 Trình độ dân trí cao, hiểu biết tuân thủ pháp luật ngƣời dân tốt, công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật đạt hiệu thiết thực 12 2.3 Các quan hành pháp phải có lực cao phối hợp tốt với quan thuế công tác quản lý hành 12 2.4 Các thủ tục nhƣ đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế…, phải đơn giản Các chƣơng trình tra thuế cƣỡng chế thuế phải có hiệu hiệu lực 13 2.5 Cần có chế tài pháp luật đủ nghiêm để răn đe hành vi, vi phạm 13 Ƣu điểm chế tự khai, tự nộp 13 3.1 Tiết kiệm thời gian, công sức 13 3.2 Tiết kiệm chi phí quản lý hành thuế 14 3.3 Nâng cao trách nhiệm pháp lý đối tƣợng nộp thuế 14 3.4 Tạo tiền đề nâng cao hiệu công tác quan Thuế 14 Hạn chế chế tự khai, tự nộp 15 4.1 Nguy trốn lậu thuế, thất thoát thuế lớn trình độ dân trí thấp biện pháp quản lý thuế phù hợp 15 4.2 Đòi hỏi cao sở vật chất trình độ quản lý quan Nhà nƣớc 15 Thuviennet.vn hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Đổi hoạt động tra – dịch vụ tuyên truyền, hỗ trợ hƣớng dẫn nhằm đáp ứng yêu cầu chế tự khai, tự nộp……………………… 16 PHẦN II THỰC TRẠNG THỰC HIỆN THÍ ĐIỂM CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP Ở VIỆT NAM 18 I Tính tất yếu khách quan thực chế tự khai, tự nộp 18 II Kết đạt đƣợc thực thí điểm chế tự khai, tự nộp cục thuế Quảng Ninh Thành Phố Hồ Chí Minh 19 Kết đạt đƣợc 19 Mở rộng mô hình tự khai, tự nộp Hà Nội ,Bà Rịa-Vũng Tàu Đồng Nai 21 III Những khó khăn, thách thức áp dụng chế tự khai, tự nộp 22 “ Gánh nặng” từ dự toán thuế 22 Hệ thống pháp luật chƣa đồng bộ, quyền hạn quan Thuế chƣa ngang tầm Các thủ tục kê khai thuế, sách thuế chƣa đơn giản rõ ràng 23 Công nghệ quản lý thuế theo chế hạn chế 23 Công tác hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế, công tác thanh, kiểm tra, công tác thu nợ, cƣỡng chế thuế đat hiệu chƣa cao 24 4.1 Về công tác hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế 24 4.2 Về công tác tra, kiểm tra 25 4.3 Về công tác thu nợ cƣỡng chế thuế 25 Tổ chức máy ngành thuế chƣa hợp lý 26 IV Các giải pháp nhằm nâng cao hiệu chế tự khai, tự nộp 26 Hoàn thiện hệ thống pháp luật, sách thuế 26 Đẩy mạnh công tác hƣỡng dẫn, hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế thực chế tự khai, tự nộp 27 Thuviennet.vn hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra 28 Thông tin tuyên truyền tới đối tƣợng nộp thuế thực chế tự khai, tự nộp 29 Hiện đại hóa sở vật chất cho ngành thuế 29 C KẾT LUẬN 30 D TÀI LIỆU THAM KHẢO 31 LỜI MỞ ĐẦU Hiện nƣớc ta đẩy mạnh trình hội nhập kinh tế khu vực giới Hội nhập tạo điều kiện thuận lợi cho nƣớc ta phát triển, thu hút đƣợc nhiều nguồn đầu tƣ từ bên , mở rộng đƣợc thị trƣờng, đƣợc đối xử bình đẳng trƣờng quốc tế Để trình hội nhập đƣợc nhanh chóng Đảng Nhà nƣớc ta tiến hành sửa đổi, hoàn thiện xây dựng thêm nhiều hệ thống luật , cải cách hành nhà nƣớc… Cải cách hành thuế nội dung quan trọng cải cách hành nhà nƣớc Trong năm gần đây, đặc biệt năm 2004 tháng đầu năm 2005 vừa qua ngành thuế có bƣớc đột phá cải cách hành thuế với việc đƣợc tổ chức lại máy quan thuế cấp, triển khai áp dụng thí điểm chế sở kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế theo QĐ 197/2003/QĐ TTg triển khai sâu rộng chƣơng trình cải cách đại hóa ngành thuế Với mục đích muốn tìm hiểu sâu ngành thuế, cách ngành thuế việc quản lý thu thuế , nghĩa vụ mà công dân phải thực Nên em chọn đề tài: “Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Việt Nam" làm đề án môn học cho Do trình độ hạn chế thời Thuviennet.vn hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp gian có hạn đề án em chƣa thể đầy đủ nhiều sai sót Em mong nhận đƣợc nhiều giúp đỡ , góp ý thầy cô giáo bạn đọc để đề án em đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Hà nội ngày 24 tháng 11 năm 2005 Sinh viên : Trần Bình Minh PHẦN I THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP I Khái niệm đặc điểm thuế Khái niệm thuế Cho đến sách báo kinh tế giới chƣa có thông tuyệt đối khái niệm thuế Đứng góc độ khác theo quan điểm nhà kinh tế khác có định nghĩa thuế khác Theo nhà kinh tế học Gaston Jeze “Tài công” đƣa định nghĩa tƣơng đối cổ điển thuế: “ Thuế khoản trích nộp tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp công dân đóng góp cho nhà nƣớc thông qua đƣờng quyền lực nhằm bù đắp chi tiêu Nhà Nƣớc.” Trên góc độ phân phối thu nhập: “ Thuế hình thức phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân nhằm hình thành quý tiền tệ tập trung nhà nƣớc để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ nhà nƣớc.” Trên góc độ ngƣời nộp thuế: “ Thuế khoản đóng góp bắt buộc mà tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nƣớc theo luật định để đáp Thuviennet.vn hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức , nhiệm vụ nhà nƣớc.” Trên góc độ kinh tế học :” Thuế biện pháp đặc biệt, theo đó, nhà nƣớc sử dụng quyền lực để chuyển phần nguồn lực từ khu vực tƣ sang khu vực công nhằm thực chức kinh tế – xã hội nhà nƣớc.” Theo từ điển tiếng việt :” Thuế khoản tiền hay vật mà ngƣời dân tổ chức kinh doanh, tuỳ theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp… buộc phải nộp cho nhà nƣớc theo mức quy định.” Từ định nghĩa ta rút đƣợc số đặc trƣng chung thuế là: Thứ nhất, nội dung kinh tế thuế đƣợc đặc trƣng quan hệ tiền tệ phát sinh dƣới nhà nƣớc pháp nhân, thể nhân xã hội Thứ hai, quan hệ dƣới dạng tiền tệ đƣợc nảy sinh cách khách quan có ỹ nghĩa xã hội đặc biệt- việc chuyển giao thu nhập có tính chất bắt buộc theo mệnh lệnh nhà nƣớc Thứ ba, xét theo khía cạnh pháp luật, thuế khoản nộp cho nhà nƣớc đƣợc pháp luật quy định theo mức thu thời hạn định Từ đặc trƣng thuế , ta nêu lên khái niệm tổng quát thuế là: “ Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho nhà nƣớc theo mức độ thời hạn đƣợc pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng.” Phân loại thuế Phân loại thuế việc xếp sắc thuế hệ thống thuế thành nhóm khác theo tiêu thức định Có nhiều tiêu thức phân loại khác nhau, tiêu thức phân loại có nhiều loại thuế khác nhau: Thuviennet.vn hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp 2.1 Phân loại theo đối tƣợng chịu thuế Căn vào đối tƣợng chịu thuế chia hệ thống thuế thành ba loại sau: 2.1.1 Thuế thu nhập Thuế thu nhập bao gồm sắc thuế có đối tƣợng chịu thuế thu nhập nhận đƣợc, thu nhập đƣợc hình thành từ nhiều nguồn khác nhau: thu nhập từ lao động dƣới dạng tiền lƣơng, tiền công, thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh dƣới dạng lợi nhuận, lợi tức cổ phần… Do thuế thu nhập có nhiều hình thức khác : Thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doạnh nghiệp 2.1.2 Thuế tiêu dùng Thuế tiêu dùng loại thuế có đối tƣợng chịu thuế phần thu nhập đƣợc mang tiêu dùng Bao gồm: Thuế doanh thu , thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng… 2.1.3 Thuế tài sản Thuế tài sản loại thuế có đối tuợng chịu thuế giá trị tài sản.Bao gồm ,thuế bất động sảnlà thuế tài sản đánh giá trị tài sản cố định,thuế động sản thuế đánh tài sản 2.2 Phân loại theo phƣơng thức đánh thuế Theo phƣơng thức đánh thuế hệ thống thuế gồm loại sau: 2.2.1 Thuế trực thu Thuế trực thu loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập tài sản ngƣời nộp thuế thuế trực thu bao gồm: Thuế thu nhập ngƣời có thu nhập cao,thuế thu nhập doanh nghiệp ,thuế nhà đất… 2.2.2 Thuế gián thu Thuế gián thu loại thuế không trực tiếp đánh vào thu nhập tài sản ngƣời nộp thuế mà đánh cách gián tiếp thông qua giá hàng hóa Thuviennet.vn hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp dịch vụ Bao gồm: Thuế giá trị gia tăng ,thuế tiêu thụ đặc biệt,thuế xuất nhập 2.3 Phân loại theo mối quan hệ khả nộp thuế Căn vào khả nộp thuế chia hệ thống thuế thành loại: 2.3.1 Thuế thực Thuế thực loại thuế không dựa vào khả ngƣời nộp thuế Thuế thực bao gồm : Thuế điền thổ,thuế nhà cửa,thuế tài sản 2.3.2 Thuế cá nhân Thuế cá nhân loại thuế dựa khả ngƣời nộp thuế, thuế đánh vào thu nhập ngƣời nộp thuế đƣợc thu từ khâu phát sinh thu nhập khai báo Các loại thuế cá nhân bao gồm: Thuế thu nhập cá nhân, thuế lợi tức, thuế thu nhập công ty, thuế doanh nghiệp, thuế lợi nhuận siêu ngạch… 2.4 Phân loại theo phạm vi thẩm quyền thuế Theo tiêu thức phân loại hệ thống thuế đƣợc chia thành hai loại: 2.4.1 Thuế trung ƣơng Là hình thức thuế quan đại diện quyền nhà nƣớc trung ƣơng ban hành 2.4.2 Thuế địa phƣơng Là hình thức thuế quyền địa phƣơng ban hành Đặc điểm thuế Thuế có thuộc tính tƣơng đối ổn định qua giai đoạn phát triển biểu thành đặc trƣng riêng có nó, qua giúp ta phân biệt thuế với công cụ khác Những đặc trƣng là: 3.1 Tính bắt buộc Thuviennet.vn hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Tính bắt buộc thuộc tính vốn có thuế để phân biệt thuế với hình thức động viên tài khác ngân sách nhà nƣớc Đặc điểm cho ta thấy rõ nội dung kinh tế thuế quan tiền tệ đƣợc hình thành cách khách quan có ý nghĩa xã hội đặc biệt- việc động viên mang tính chất bắt buộc nhà nƣớc.Phân phối mang tính chất bắt buộc dƣới hình thức thuế phƣơng thức phân phối nhà nƣớc, theo phân thu nhập ngƣời nộp thuế đƣợc chuyển giao cho nhà nƣớc mà không kèm theo cấp phát quyền lợi khác cho ngƣời nộp thuế, mà hành động đóng thuế hành động thực nghĩa vụ ngƣời công dân 3.2 Tính không hòan trả trực tiếp Tính chất không hoàn trả trực tiếp thuế đƣợc thể chỗ: thuế đƣợc hoàn trả gián tiếp cho ngƣời nộp thuế thông qua việc cung cấp dịch vụ công cộng nhà nƣớc Sự không hoàn hảo trả trực tiếp đƣợc thể kể trƣớc sau thu thuế Trƣớc thu thuế, nhà nƣớc không cung ứng trực tiếp dịch vụ công cộng cho ngƣời nộp thuế Sau nộp thuế, nhà nƣớc bồi hoàn trực tiếp cho ngƣời nộp thuế 3.3 Tính pháp lý cao Thuế công cụ tài có tính pháp lý cao, đƣợc định quyền lực trị nhà nƣớc quyền lực đƣợc thể pháp luật Chức thuế Chức thuế thể công dụng vốn có thuế, có tính ổn định tƣơng đối Trong suốt thời gian tồn phát triển thuế luôn thực hai chức sau 4.1 Chức huy động nguồn lực tài cho nhà nƣớc Ngay từ lúc phát sinh, thuế luôn có công dụng phƣơng tiện đông viên nguồn tài cho nhà nƣớc, chức thuế Nhờ chức Thuviennet.vn hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp huy động nguồn lực tài mà quỹ tiền tệ tập trung nhà nƣớc đƣợc hình thành, qua đảm bảo sở vật chất cho tồn hoạt động nhà nƣớc Chức tạo tiền đề để nhà nƣớc tiến hành phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân xã hội Thuế nguồn chiếm tỷ trọng lớn cho ngân sách nhà nƣớc 4.2 Chức điều tiết kinh tế Chức điều tiết kinh tế thuế đƣợc thực thông qua việc quy định hình thức thu thuế khác nhau, xác định đắn đối tƣợng chịu thuế đối tƣợng nộp thuế, xây dựng xác mức thuế phải nộp có tính đến khả ngƣời nộp thuế, sử dụng linh họat ƣu đãi miễn giảm thuế Trên sở đó, nhà nƣớc kích thích hoạt động kinh tế vào quỹ đạo chung, phù hợp lợi ích xã hội Nhƣ vậy, cách điều tiết kích thích, chức điều tiết kinh tế thuế đƣợc thực Giữa chức huy động nguồn lực tài chức điều tiết kinh tế có quan hệ gắn bó mật thiết với Chức huy động nguồn lực tài quy định tác động phát triển chức điều tiết Ngƣợc lại, nhờ vận dụng đắn chức điều tiết kinh tế làm cho chức huy động nguồn lực tài thuế có điều kiện phát triển Chức huy động nguồn lực tài tăng lên nhằm đảm bảo nguồn thu nhập cho nhà nƣớc tạo điều kiện để nhà nƣớc tác động cách sâu rộng đến trình kinh tế xã hội Điều tạo tiền đề tăng thêm thu nhập cho doanh nghiệp tầng lớp dân cƣ, mở rộng sở thực chức huy động nguồn lực tài Cùng với thống đó, hai chức thuế không loại trừ mặt mâu thuẫn Sự tăng cƣờng chức huy động tập trung tài làm cho mức thu nhập nhà nƣớc tăng lên Điều đồng nghĩa với việc mở rộng khả nhà nƣớc việc thực chƣơng trình Thuviennet.vn 10 hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Nhƣ thực quản lý thuế theo chế ngƣời nộp thuế tự khai, tự nộp thuế tất yếu khách quan, phù hợp với xu thời đại, điều kiện nhà nƣớc ta đẩy mạnh cải cách hành để đẩy nhanh tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế Hơn nữa, giới có nhiều nƣớc áp dụng chế thu đƣợc kết cao việc thu thuế cho ngân sách nhà nƣớc II Kết đạt đƣợc thực thí điểm chế tự khai, tự nộp cục thuế Quảng Ninh Thành Phố Hồ Chí Minh Kết đạt đƣợc Thực định số 197/2003/QD-TTg Thủ tƣớng phủ thông tƣ số 127/2003TT-BTC Bộ tài chính, từ ngày - – 2004 cục thuế TPHCM cục thuế Quảng Ninh tiến hành thực thí điểm chế doanh nghiệp tự kê khai tự tính thuế , tự nộp thuế vào Ngân sách nhà nƣớc hai loại thuế giá trị gia tăng thu nhập doanh nghiệp cho số đối tƣợng Cục thuế TPHCM Quảng Ninh tổ chức tập huấn cho doanh nghiệp thí điểm kê khai thuế, số sách , chế độ nhƣ kê khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, chế độ hoàn thuế, việc sử dụng quản lý hóa đơn chứng từ, sách ƣu đãi miễn giảm thuế Soạn thảo,in tài liệu chế tự khai, tự nộp thuế, giải đáp vƣớng mắc doanh nghiệp làm thí điểm Riêng kế toán trƣởng doanh nghiệp thí điểm đƣợc cán nghiệp vụ hƣớng dẫn quy trình quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp … Từ ngày đến ngày 10 tháng phòng tự khai nộp gửi doanh nghiệp tờ khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp để kê khai nộp lại cho quan Thuế trực tiếp qua bƣu điện Trong tháng 12 –2003 hai cục thuế thành lập phòng tự khai nộp với phận thực bốn chức năng: phận tuyên truyền hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế; phận xử lý tờ khai thuế; phận đôn đốc thu nợ cƣỡng chế thuế , phận tra kiểm tra thuế Thuviennet.vn 21 hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Những tháng đầu bỡ ngỡ, số doanh nghiệp số tờ khai chậm nhƣng đến 100% số doanh nghiệp nộp hạn, kịp thời , đầy đủ cho quan Thuế Cục thuế TPHCM lựa chọn 337 doanh nghiệp làm thí điểm, tính đến ngày 31-12-2004 kết 337 doanh nghiệp nộp 11912 tỷ đồng 21421 tỷ đồng chiếm 55,6% số thu cục đạt 135% so với dự toán năm song với việc vận hành chế doanh nghiệp tự khai, tự nộp, cục thuế tập trung lực lƣợng đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra thuế Hằng tháng phận tra phòng tự khai nộp lên chƣơng trình kiểm tra toán thuế, kiểm tra toán thuế năm 2003 61/337 doanh nghiệp với số thuế truy thu phạt 17281 triệu đồng Khi doanh nghiệp thực tự khai, tự nộp vào ngân sách nhà nƣớc tạo điều kiện cho quan Thuế tập trung lực lƣợng xử lý vấn đề lớn nhƣ giúp doanh nghiệp lành mạnh hóa tài chính, kiểm tra hoàn thuế nhanh chóng kịp thời cho 112 doanh nghiệp làm điểm với số thuế hoàn 143tỷ.Dự kiến năm 2005 bổ sung từ 50 đến 100 doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế vào diện tự khai, tự nộp Cục thuế Quảng Ninh lƣạ chọn 112 doanh nghiệp nhà nƣớc làm thí điểm.trong năm 2004,12 doanh nghiệp nộp ngân sách nhà nƣớc 660 tỷ đồng ,chiếm 40% số thu toàn ngành đạt 125% so với dự toán năm.Các doanh nghiệp nâng cao ý thức trách nhiệm ,chủ động nộp thuế hạn ,hiện tƣợng tồn đọng thuế chấm dứt.Trên sở thành công năm đầu thực thiện sách tự kê khai, tự nộp thuế ,trong năm 2005 cục thuế Quảng Ninh mở rộng 100% số doanh nghiệp nhà nƣớc địa bàn ;doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc doanh nghiệp quốc doanh làm tốt công tác kế toán đƣa vào thực chế tự khai, tự nộp thuế Nhƣ ,việc áp dụng chế tự khai, tự nộp đảm bảo thông thoáng ,giảm thủ tục kê khai ,báo cáo ,giúp doanh nghiệp có điều kiện thời gian Thuviennet.vn 22 hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp để chuẩn bị chu đáo thủ tục nộp thuế theo chế đến ngày 25 tháng doanh nghiệp phải nộp tờ khai thuế vào ngày 10 hàng tháng nhƣ trƣớc đây.Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt đƣợc ,việc thực chế mặt tồn Về phía quan Thuế ,việc thƣc chức quản lý chuyên sâu gặp nhiều khó khăn bƣớc đầu thiếu kinh nghiệm.Đối với doanh nghiệp làm thí điểm mức độ tuân thủ pháp luật thuế chƣa đồng đều.Một số doanh nghiệp chƣa chủ động nghiên cứu thực sách nhƣ vƣớng mắc thụ động chờ quan Thuế hƣớng dẫn Mở rộng mô hình tự khai, tự nộp Hà Nội ,Bà Rịa-Vũng Tàu Đồng Nai Trên sở sơ kết tình hình thực thí điểm cục thuế Quảng Ninh va TPHCM,từ ngày1/1/2005 Tổng cục thuế cho mở rộng thực chế tự khai, tự nộp thêm địa phƣơng Hà Nội,Bà Rịa-Vũng Tàu,Đồng Nai Tại Hà Nội triển khai mô hình thí điểm thƣc chế tự khai, tự nộp thuế 750 doanh nghiệp ,với tất sắc thuế ,Trong ,608 doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ,142 doanh nghiệp nhà nƣớc hoạt động lĩnh vực kinh doanh dịch vụ tài ,kiểm toán bảo hiểm ,dầu khí ngành nghề khác Nhìn chung, việc thực thí điểm bƣớc đầu thu đƣợc kết khả quan ,các phận đƣợc hình thành hoạt động có hiệu Ys thức chấp hành luật thuế doanh nghiệp thực thí điểm đƣợc nâng lên tháng đầu năm ,thu ngân sách từ đối tƣợng thƣc thí điểm đạt 57% dự toán tăng 68%so với kỳ năm trƣớc Số lƣợng kê khai thuế đạt tỷ lệ cao,từ thực thí điểm đến ,tỷ lệ kê khai thuế giá trị gia tăng đạt từ 98% đến 99,7% ,còn thuế thu nhập doanh nghiệp tỷ lệ kê khai tăng từ 56% lên đến 84% sau thực thí điểm Chất lƣợng kê khai có tăng trƣởng Cụ thể,số đối tƣợng nộp thuế sau đƣợc hƣớng dẫn giảm sai Thuviennet.vn 23 hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp sót kê khai sắc thuế từ 40% tháng đầu thực thí diểm chế xuống 4%.Số nợ thuế phát sinh giảm ,đồng thời số thuếqua đôn đốc cƣỡng chế chuyển biiến tích cực ngày có hiệu qủa,tính đến ngày31/5/2005 số nợ phải thu giảm 40,6%.Bộ phận tra thực đầy đủ vịệc phân tích rủi ro sở khai thác liệu quản lý thuế ,từ lập kế hoạch tra ,kiểm tra năm 2005 cho doanh nghiệp thực chế tự khai, tự nộp tháng đầu năm ,tổ tiến hành tra 67 doanh nghiệp ,số thuế truy thu khoảng 19tỷ đồng Kế hoạch tháng cuối năm tiếp tục tra 70 doanh nghiệp Qua thời gian thực ,cục thuế Hà Nội dự kiến mở rộng thực chế doanh nghiệp đáp ứng yêu cầu nhƣ thực tốt luật thuế nhiều năm liên tục ,đảm bảo điều kiện thực toán xác định khoản thu nhập thuộc niên độ tài thông qua hệ thống tài khoản đôi tƣợng nộp thuế đăng ký mở ngân hàng,có hệ thống tài –kế toán đƣợc đăng ký chuẩn mực theo pháp lệnh kế toán thống kê… Cục thuế Đồng Nai,Bà Rịa-Vũng Tàu lựa chọn 100 doanh nghiệp 135 doanh nghiệp làm thí điểm Kết có 90% doanh nghiệp nộp tờ khai thuế thời gian qui định Tỷ lệ tờ khai giảm dần ,những sai sót tờ khai chủ yếu số học ,ngƣời kê khai không ghi đủ tiêu ,xác định chƣa số thuế đƣợc khấu trừ …Số thu thuế doanh nghiệp thực thí điểm tăng so với dự toán nhà nƣớc,tăng so với năm ngoái,đồng thời số nợ thuế tháng giảm dần Hiệu quản lý quan Thuế đƣợc nâng cao ,giảm đƣợc chi phí quản lý Với két khả quan đạt đƣợc cục thuế thực thí điểm ,Bộ tài Tổng cục thuế cho phép địa phƣơng thực thí điểm nhân rộng số doanh nghiệp thực tiếp tục mở rộng diẹn thực số địa phƣơng khác Dự kiến đến năm 2007,về doanh nghiệp Thuviennet.vn 24 hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp đƣợc quản lý theo chế tự khai, tự nộp ,số thu từ doanh nghiệp chiếm 80%số thu từ khối doanh nghiệp toàn quốc III Những khó khăn, thách thức áp dụng chế tự khai, tự nộp Đổi quản lý thuế, áp dụng chế tự khai, tự nộp theo tổng kết cục thuế địa phƣơng thực thí điểm đạt đƣợc kết đáng kể, tổng số thu vƣợt so với dự toán, tỷ lệ tờ khai thuế lỗi giảm, quan Thuế đƣợc phân bổ nguồn lực theo hƣớng chuyên môn hóa nên trình độ nghiệp vụ cán thuế đƣợc đáp ứng nâng cao, đáp ứng yêu cầu chế mới, cải tiến quy trình quản lý thuế rõ ràng làm tăng minh bạch, giảm đƣợc lỗi quản lý… Tuy nhiên, áp dụng chế tự khai, tự nộp gặp phải khó khăn, thách thức sau: “ Gánh nặng” từ dự toán thuế Trong điều kiện kinh tế nƣớc ta tăng trƣởng chƣa thật vững dự toán thu thuế mà ngành thuế đƣợc Quốc hội phủ giao thực hàng năm liên tục tăng, năm sau cao năm trƣớc 10%, nhiệm vụ nặng nề thuế nguồn thu chủ yếu để bù đắp cho Ngân sách nhà nƣớc Đi với việc cải tiến cách hành thu theo hƣớng đại, ngành thuế phải đối mặt bám sát nhiệm vụ hoàn thành dự toán thu đƣợc giao Điều làm cho trình thực bƣớc cải cách quy trình thu thuế nói chung, áp dụng chế tự khai, tự nộp thuế nói riêng diễn dè dặt, bƣớc để tránh gây ảnh hƣởng đến kết thu Hệ thống pháp luệt chƣa đồng bộ, quyền hạn quan Thuế chƣa ngang tầm Các thủ tục kê khai thuế, sách thuế chƣa rõ ràng đơn giản Hiện nay, sách thuế liên tục đƣợc sửa đổi, bổ sung, cho phù hợp với tình hình phát triển kinh tế- xã hội phù hợp với thông lệ quốc tế, nhƣng nhìn chung hệ thống sách phức tạp, nhiều quy định Thuviennet.vn 25 hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp ƣu đãi, miễn giảm thuế, chƣa đảm bảo trung lập thuế Các thủ tục kê khai nộp thuế đƣợc đơn giản hóa, giảm bớt đƣợc giấy tờ không cần thiết… nhƣng nhiều điểm chƣa tạo điều kiện thuận lợi cho sở kinh doanh chƣa phù hợp với yêu cầu hệ thống tự khai, tự nộp thuế Các mẫu tờ khai thuế đơn giản phức tạp nhiều biển mẫu kèm theo tờ khai nên chƣa phù hợp tạo điều kiện cho đối tƣợng nộp thuế dễ kê khai, quan Thuế dễ tra, kiểm tra Về quyền hạn quan Thuế ngành thuế thiếu chức quan trọng quản lý thuế khởi tố hành vi, thủ đoạn gian lận thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế Các công việc điều phải chuyển sang quan pháp luật khác nên hiệu hạn chế, xử lý vi phạm thuế không kịp thời.Những chế tài để giám sát nhƣ xử lý vi phạm chƣa đủ mạnh nên việc thất thu quan quản lý thuế không tiếp cận thƣờng xuyên với đối tƣợng nộp thuế điều dễ xảy ra.Ngoài ra,khung hình phạt cho hành vi gian lận ,trốn thuế thấp chƣa đủ mạnh để răn đe đối tƣợng nộp thuế vi phạm ,hiện mức hình phạt tối đa năm tù giam cho tội trốn thuế Công nghệ quản lý thuế theo chế hạn chế Cơ chế tự khai, tự nộp thuế đòi hỏi quan quản lý thuế đối tƣợng nộp thuế phải có trao đổi thông tin chặt chẽ với nhau, phải cập nhật kịp thời thay đổi kinh doanh doanh nghiệp Cùng với tiến công nghệ thông tin, việc tin học hóa tình quản lý có tiến so với trƣớc nhƣng nhiều hạn chế, chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu chế Hệ thống ứng dụng tham gia hỗ trợ số quy trình nghiệp vụ, nhƣng hệ thống dừng mức độ tính thuế theo dõi thống kê chƣa hỗ trợ tối đa cho yêu cầu quản lý thuế nhƣ tra, kiểm tra, thu nợ, cung cấp thông tin đối tƣợng nộp thuế… thông tin số thu chậm, chƣa phục vụ tôt cho việc đạo điều hành thu, chƣa kết nối thông tin Thuviennet.vn 26 hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp với quan quản lý nhà nƣớc để có thông tin đối tƣợng nộp thuế, ứng dụng tin học công tác hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế chƣa nhiều Mặt khác, việc nộp thuế thông qua phƣơng tiện tự động chƣa đƣợc trang bị đồng ảnh hƣởng nhiều đến thời gian nhƣ hiệu quản lý Trình độ công nghệ thông tin cán quản lý thuế thấp nên việc ứng dụng tin học quản lý hạn chế Công tác hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế, công tác thanh, kiểm tra, công tác thu nợ, cƣỡng chế thuế đat hiệu chƣa cao 4.1 Về công tác hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế Hiện nay, công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế ngành thuế đƣợc tổ chức thành hệ thống từ Trung ƣơng đến địa phƣơng, song hiệu hoạt động hạn chế Cơ quan Thuế chủ yếu tập trung vào công tác tuyên truyền thuế, công tác hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế nghèo nàn, rời rạc, phân tán bị động Chức hỗ trợ hƣớng dẫn đối tƣợng nộp thuế chƣa đƣợc phân định rõ ràng phòng quan Thuế: Phòng hỗ trỡ phòng quản lý Nội dung hỗ trợ dừng lại việc cung cấp số lƣợng hạn chế văn hƣớng dẫn, chƣa co điều tra, khảo sát, phân tích nhu cầu đối tƣợng nộp thuế theo nhu cầu đối tƣợng Cán làm công tác hỗ trợ chƣa co kinh nghiệm, chƣa đƣợc đào tạo chuyên sâu kỹ hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế Bộ phận hỗ trợ tổng cục thuế chƣa đảm nhiệm đƣợc vai trò trung tâm đạo thống hoạt động hỗ trợ, chƣa lập đƣợc chƣơng trình kế hoạch hoạt động, chƣa biên soạn đƣợc tài liệu hỗ trợ để hƣớng dẫn thực thống nƣớc 4.2 Về công tác tra, kiểm tra Hiện nay, công tác tra, kiểm tra quan Thuế chƣa đƣợc đặt vị trí, chất lƣợng hạn chế, phƣơng pháp, kỹ thuật tra , kiểm tra lạc hậu Việc tra, kiểm tra quan Thuế chủ yếu đƣợc thể Thuviennet.vn 27 hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp dƣới hình thức kiểm tra toán thuế, nội dung tra, kiểm tra theo chuyên đề, kiểm tra thống thu thuế qua chuyển giá gian lận thƣơng mại hầu nhƣ chƣa đựoc thực Cơ quan Thuế chƣa có chức điều tra, khởi tố nên tra, kiểm tra phát dấu hiệu vi phạm quan Thuế tiếp tục tiến hành sở sổ sách, chứng từ , tài liệu doanh nghiệp cung cấp nên hạn chế đến kết tra, kiểm tra Tại tổng cục thuế, phận tra, kiểm tra chƣa phát huy đƣợc vai trò chủ đạo giám sát Việc tra, kiểm tra phân tán, chƣa có phối kết hợp nƣớc Việc lựa chọn đối tƣợng tra, kiểm tra chƣa dựa tiêu thức lựa chọn khoa học, chủ yếu tập trung vào doanh nghiệp lớn, có số thu cao nhằm mục tiêu tăng số thu, doanh nghiệp có số lỗ lớn, quy mô nhỏ, chi nhánh thƣờng đƣợc kiểm tra, giám sát Việc ứng dụng tin học công tác tra hạn chế Ngành thuế chƣa có trao đổi thông tin với ngành khác nên không nắm bắt kịp thời, đầy đủ hoạt động kinh doanh tình hình nộp thuế doanh nghiệp cần thiết 4.3 Về công tác thu nợ cƣỡng chế thuế Hiện nay, tình trạng nợ đọng thuế phổ biến, số nợ thuế gần nhƣ không giảm qua năm Cơ quan Thuế lại chƣa có phận chuyên trách thực chức thu nợ cục thuế, cán quản lý thu thực nhiệm vụ theo dõi, đôn đốc thu nợ với nhiệm vụ khác nhƣ hƣớng dẫn, hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế, tra , kiểm tra doanh nghiệp Công tác thu nợ chƣa đƣợc thực khoa học, chƣa ứng dụng đƣợc tin học vào thu nợ phân tích nợ Việc xử lý vi phạm hành lĩnh vực thuế thực chƣa nghiêm số mức hình phạt chƣa hợp lý, biện pháp xử lý chƣa cƣơng quyết, thiếu phối hợp ngành việc thực xử lý, thủ tục phức tạp Việc thực biện pháp cƣỡng chế chƣa khả thiếu phối kết hợp quan bảo vệ pháp luật với quan Thuế Các trình tự, thủ tục cƣỡng Thuviennet.vn 28 hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp chế chƣa đƣợc quy định rõ ràng, cụ thể chƣa có quy định pháp lý trách nhiệm bên có liên quan việc phối hợp với quan Thuế việc thu nợ Cán thuế không đủ thẩm quyền, kiến thức nghiệp vụ để tiến hành biện pháp cƣỡng chế Tổ chức máy ngành thuế chƣa hợp lý Tổ chức máy ngành thuế đƣợc tổ chức theo sắc thuế kết hợp với theo đối tƣợng Vai trò xây dựng kế hoạch, chủ đạo, hƣớng dẫn, giám sát thực sách, nghiệp vụ quản lý thuế, đánh giá kết thực cấp Trung ƣơng hạn chế Bộ máy cục thuế đƣợc tổ chức chủ yếu theo đối tƣợng (các phòng quản lý thu) theo chức (các phòng chức năng) Việc tổ chức phòng quản lý tạo nên quan hệ thƣờng xuyên trực tiếp cán quản lý đối tƣợng nộp thuế, từ dễ dẫn đến tiêu cực đối tƣợng nộp thuế quan Thuế, tình trạng hối lộ cán thu thuế để trốn thuế gây thất thoát cho Ngân sách nhà nƣớc Các phòng quản lý thu vừa có nhiệm vụ quản lý đôn đốc thu, vừa tham gia tra, kiểm tra hoàn thuế, toán thuế, vừa hƣớng dẫn giải đáp cho đối tƣợng nộp thuế dễ dẫn đến tình trạng chồng chéo quản lý, không khách quan, không rõ ràng chức năng, nhiệm vụ không chuyên sâu theo chức công việc IV Các giải pháp nhằm nâng cao hiệu chế tự khai, tự nộp Để nâng cao hiệu chế tự khai, tự nộp thuế tạo tiền đề cho việc áp dụng đại trà đến năm 2007 quan Thuế cần quan tâm, trọng tới công tác sau: Hoàn thiện hệ thống pháp luật, sách thuế Hoàn thiện hệ thống sách thuế theo hƣớng đơn giản, minh bạch Mọi quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế ngƣời ta phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác Thuviennet.vn 29 hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp nhau, chẳng hạn nhƣ thuế thu nhập doanh nghiệp nay, để thực thi cần phải đọc tới hàng chục văn khác nhƣ: luật đầu tƣ nƣớc Việt Nam, luật doanh nghiệp, luật lao động, số định Bộ tài chính, luật khuyến khích đầu tƣ nƣớc… Đồng thời cần phải giao thêm quyền cho quan Thuế việc cƣỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế, hoàn thiện nâng cao tính pháp lý Pháp lệnh xử lý vi phạm hành lên thành Luật xử lý vi phạm hành Định nghĩa rõ hành vi trốn lận thuế luật hình nâng cao mức hình phạt tội trốn thuế tƣơng đƣơng với mức hình phạt tội tham nhũng ( theo quy định hành, tội trốn thuế phạt tối đa năm tù giam, tội tham nhũng bị áp dụng hình phạt nặng tử hình) Đẩy mạnh công tác hƣỡng dẫn, hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế thực chế tự khai, tự nộp Cơ quan Thuế cần phải chuyển đổi từ việc chủ yếu quyền lực để quản lý sang hỗ trợ phục vụ để đối tƣợng nộp thuế thực nghĩa vụ thuế Cơ quan Thuế cần nhìn nhận đối tƣợng nộp thuế nhƣ khách hàng mình, nhƣ đối tƣợng cần đƣợc phục vụ Các dịch vụ hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế phải đƣợc xuất phát từ nhu cầu đối tƣợng nộp thuế Trên sở tìm hiểu nhu cầu, phân tích nhu cầu đối tƣợng nộp thuế quan Thuế cần phải chủ động cung cấp dịch vụ hỗ trợ, hƣớng dẫn với yêu cầu nhóm đối tƣợng nộp thuế Việc thực công tác hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế phải đảm bảo thống nội dung hƣớng dẫn, cách thức thực phạm vi nƣớc Sử dụng hình thức hỗ trợ đƣợc chuyên môn hóa nhƣ: trung tâm đón tiếp trả lời đối tƣợng nộp thuế, trung tâm trả lời qua điện thoại, hệ thống điện thoại tự động, trả lời trực tuyến qua mạng, phận tiến hành hội thảo với ngƣời nộp thuế… Thuviennet.vn 30 hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Các cục thuế địa phƣơng nên tổng hợp công văn hƣớng dẫn lẽ tông cục thuế mà có liên quan đến vấn đề tự khai, tự nộp gửi cho doanh nghiệp, tăng cƣờng thêm nhiều hội nghị, tập huấn cho đối tƣợng nộp thuế, tổ chức thi tìm hiểu pháp luật, khuyến khích doanh nghiệp tham gia đƣa vấn đề, tình mà thực tế doanh nghiệp hay mắc phải để qua giải đáp, hƣớng dẫn cho doanh nghiệp Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra Cơ quan Thuế phải tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra việc kê khai, nộp thuế đối tƣợng nộp thuế để phát kịp thời xử lý nghiêm minh hành vi gian lận, trốn lận thuế Cần phải bổ sung lực lƣợng cán làm công tác kiểm tra, trọng nâng cao chất lƣợng đội ngũ trình độ chuyên môn đạo đức nghề nghiệp : cán tra phải đuợc tập huấn hƣớng dẫn kỹ năng, phƣơng pháp, tra nhƣ kỹ phân tích báo cáo tài chính, phân tích số liệu tờ khai thuế, kỹ thuật vấn đối tƣợng nộp thuế, trình tự kiểm tra sổ sách, chứng từ… Cán tra nên đƣợc bố trí chuyên sâu theo ngành kinh tế nhƣ : dầu khí, ngân hàng, xây dựng… Hoặc theo quy định đối tƣợng nộp thuế hay phức tạp tra nhƣ tra doanh nghiệp đơn lẻ, công ty, tổng công ty, công ty đa quốc gia,… Ngoài ra, điều kiện nguồn lực cho công tác tra, kiểm tra hạn chế, quan Thuế cần tiến hành phân loại, chọn lọc đối tƣợng nộp thuế để kiểm tra, giám sát, nên tập trung chủ yếu vào lĩnh vực, trƣờng hợp có khả không tuân thủ, trốn lận thuế cao Do vậy, quan Thuế cần phải có đủ thông tin đối tƣợng nộp thuế đến năm, thông tin phải đầy đủ, kịp thời tin cậy Cơ quan Thuế nên có phối hợp ngành khai thác để thu thập đầy đủ thông tin đối tƣợng bị tra tránh tra, kiểm tra chồng chéo, trùng lặp ngành Thuviennet.vn 31 hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Các quy trình, phƣơng pháp, thủ tục tiến hành kiểm tra phải đơn giản, rõ ràng, công khai cho vừa nâng cao đƣợc hiệu công tác kiểm tra không ảnh hƣởng đển hoạt động sản xuất kinh doanh đối tƣợng bị kiểm tra Thông báo cho đối tƣợng nộp thuế biết rõ thời gian trình trự, thủ tục kiểm tra, nghĩa vụ bên trình kiểm tra, tra… quan Thuế phải cung cấp đầy đủ thông tin sách , pháp luật nhƣ vấn đề có liên quan tới tổ chức quản lý thu thuế, sở để đối tƣợng nộp thuế tự kiểm tra họat động mình, xã hội kiểm tra hoạt động đối tƣợng nộp thuế hoạt động quan Thuế Cơ quan Thuế phải thông báo kết kiểm tra cho đối tƣợng nộp thuế, tuyên dƣơng doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ thuế đồng thời nên thông báo cho doanh nghiệp khác biết trƣờng hợp doanh nghiệp cố tình kê khai không bị cục thuế xử lý phạt theo luật định để răn đe trƣờng hợp vi phạm Thông tin tuyên truyền tới đối tƣợng nộp thuế thực chế tự khai, tự nộp Cơ quan Thuế cần trọng công tác thông tin tuyên truyền, tƣ vấn thuế nhằm nâng cao trình độ nhận thức hiểu biết thuế cho đối tƣợng nộp thuế Công tác thông tin tuyên truyền thuế cần thực qua nhiều hình thức khác nhau, thông qua chƣơng trình truyền thông phƣơng tiện thông tin đại chúng, thực giáo dục pháp luật thuế nhà trƣờng, tăng cƣờng chƣơng trình giải trí có lồng ghép nội dung phổ biến luật thuế ngƣời hiểu ý thức đƣợc nghĩa vụ thuế nhà nƣớc Hiện đại hóa sở vật chất cho ngành thuế Cơ quan Thuế cần phải đƣợc đại hóa sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thu thuế, trang bị máy tính nối mạng toàn quốc, đào tạo nâng cao trình độ kiến thức tin học cho cán thuế, không ngừng ứng dụng công Thuviennet.vn 32 hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp nghệ thông tin quản lý thuế Hoàn chỉnh thống chƣơng trình kết nối thông tin quan Thuế, kho bạc nhà nƣớc, hải quan, quan quản lý cấp đăng ký kinh doanh để theo dõi tình hình thực nghĩa vụ với nhà nƣớc đối tƣợng nộp thuế tốt KẾT LUẬN Áp dụng chế tự khai, tự nộp thuế mang lại lợi ích cho quan thuế đối tƣợng nộp thuế Đây chế quản lý thu thuế đại, hiệu nhằm mục đích tăng tính tự giác, nâng cao trách nhiệm đối tƣợng nộp thuế nhà nƣớc Cơ chế góp phần đại hóa trình quản lý thuế chuyên môn hóa theo chức năng, công việc Hiện Việt Nam chế thu nộp phù hợp chế kết hợp chế tự khai, tự nộp với chế thông báo thuế Cơ chế tự khai, tự nộp cần đƣợc áp dụng cách chọn lọc quan Thuế cần phải thận trọng nên áp dụng bƣớc chế để tránh gây thất thu thuế cho ngân sách nhà nƣớc, đạt hiệu quản lý cao, đáp ứng đƣợc yêu cầu cải cách hành thuế Sinh viên thực hiện: Trần Bình Minh Thuviennet.vn 33 hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình lý thuyết thuế- nhà Xuất Bản Tài Chính – năm 2005 Giáo trình sách kinh tế- xã hội- NXB Khoa học kỹ thuật năm 2000 Tạp chí tài doanh nghiệp Tháng 5/ 2005 : Bàn yêu cầu quản lý thuế theo chế TKTN Hoàng Thị Lan Anh –Tr15, 16, 17,18 Tháng 11/2004 : Cơ chế TKTN Việt Nam – Hoàng Thị GiangTr 32,33 Tạp chí thuế nhà nƣớc - KỳI tháng 8/2005 : + Cải cách hành thuế vấn đề đặt sau giai đoạn đầu triển khai – Lê Anh Tuấn- Tr 8,9,10 + Cơ chế TKTN phù hợp với xu cải cách quản lý hành nhà nƣớc – Châu Giang – Tr12,13 + Tháng 9/ 2004 chế TKTN ƣu điểm, hạn chế điều kiện áp dụngLê Xuân Trọng- Tr 6,7,8 + Tháng 10/2004 vấn đề thực chế TKTN – Nguyễn Bá Phú – Tr14,15 - Kỳ II tháng 9/2005 Phát huy hiệu TKTN- Trần Văn Thông – Tr14,15 Các trang Web http ://www.mof.gov.vn : Tổng cục thuế – dịch vụ hỗ trợ DTNT Thuviennet.vn 34 hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp http://www.caicachhanhchinh.gov.vn - Thí điểm mô hình TKTN Quảng Ninh TP HCM - Thí điểm chế TKTN HN http://www.misa.com.vn : Sau năm thí điểm việc doanh nghiệp TKTN thuế Thuviennet.vn 35 [...]... khẩu, Nhập khẩu Thuế nhà đất Thuế tài nguyên Thuế môn bài II Giới thiệu về quản lý thuế theo cơ chế tự khai tự nộp Thuviennet.vn 11 hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí Quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp 1 Khái niệm về cơ chế tự khai tự nộp và dặc điểm 1.1 Khái niệm Cơ chế tự khai tƣ nộp thuế là cơ chế quản lý thuế trong đó các đối tƣợng nộp thuế tự giác căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh... KHAI, TỰ NỘP Ở VIỆT NAM I Tính tất yếu khách quan thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp Cơ chế tự khai, tự nộp là cơ chế quản lý thuế tiên tiến, hiện đại, dựa trên ý thức tuân thủ tự giác của ngƣời nộp thuế Với việc áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp thì cơ quan Thuế sẽ không phải can thiệp vào việc thực hiện nghĩa vụ của doanh nghiệp mà tập trung nguồn lực cho công tác tuyên truyền, hỗ trợ, hƣớng dẫn để ngƣời nộp. .. đối với nhà nƣớc Cơ chế này góp phần hiện đại hóa quá trình quản lý thuế chuyên môn hóa theo chức năng, công việc Hiện nay ở Việt Nam cơ chế thu nộp phù hợp là một cơ chế kết hợp giữa cơ chế tự khai, tự nộp với cơ chế thông báo thuế Cơ chế tự khai, tự nộp cần đƣợc áp dụng một cách chọn lọc do vậy cơ quan Thuế cần phải thận trọng và nên áp dụng từng bƣớc cơ chế này để tránh gây thất thu thuế cho ngân sách... kê khai nộp thuế để đối tƣợng nộp thuế thực hiện tốt nghĩa vụ thuế của mình đối với Nhà nƣớc Cơ chế tự khai, tự nộp là cơ chế quản lý thuế hiện đại, hiệu quả, đƣợc hầu hết các nƣớc trên thế giới áp dụng, nó cho phép các cơ quan thuế phân bổ Thuviennet.vn 12 hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí Quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp nguồn lực theo hƣớng chuyên môn hóa, chuyên sâu trong quản lý cải... lên nhiều Trong khi đó số cán bộ thuế còn thiếu nhiều về cả số lƣợng và chất lƣợng Do vậy cơ quan Thuế phải đổi mới phƣơng thức quản lý thuế thì mới có thể theo kịp đƣợc yêu cầu sản xuất kinh doanh Thuviennet.vn 20 hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí Quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp Nhƣ vậy thực hiện quản lý thuế theo cơ chế ngƣời nộp thuế tự khai, tự nộp thuế là tất yếu khách quan, phù hợp... đƣợc quản lý theo cơ chế tự khai, tự nộp ,số thu từ các doanh nghiệp này chiếm 80%số thu từ khối doanh nghiệp trên toàn quốc III Những khó khăn, thách thức khi áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp Đổi mới quản lý thuế, áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp theo tổng kết của các cục thuế địa phƣơng thực hiện thí điểm đã đạt đƣợc kết quả đáng kể, tổng số thu vƣợt so với dự toán, tỷ lệ tờ khai thuế lỗi giảm, cơ quan Thuế. .. pháp luật tự xác định nghĩa vụ thuế của mình, kê khai, nộp thuế vào ngân sách Nhà nƣớc, và chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật về tính trung thực, chính xác của việc kê khai 1.2 Đặc điểm Cơ chế tự khai, tự nộp thuế là một phƣơng thức quản lý thuế đƣợc xây dựng dựa trên nền tảng là sự tuân thủ tự nguyện của đối tƣợng nộp thuế, quản lý thuế dựa trên kĩ thuật quản lý rủi ro Cơ chế tự khai tự nộp thuế đòi... quy trình quản lý rõ ràng làm tăng sự minh bạch trong quản lý thuế, đồng thời giảm bớt chi phí quản lý, thúc đẩy cải cách hành chính thuế 2 Điều kiện để thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp thuế Việc thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp thuế đòi hỏi các điều kiện sau: 2.1 Hệ thống luật thuế phải thực sự minh bạch, ngƣời dân có thể dễ dàngtiếp cận và tìm hiểu chính sách thuế Để áp dụng cơ chế quản ký thuế tiên... các cơ quan Thuế, kho bạc nhà nƣớc, hải quan, cơ quan quản lý và cấp đăng ký kinh doanh để theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nƣớc của các đối tƣợng nộp thuế tốt hơn KẾT LUẬN Áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp thuế mang lại lợi ích cho cả cơ quan thuế và đối tƣợng nộp thuế Đây là cơ chế quản lý thu thuế hiện đại, hiệu quả nhằm mục đích tăng tính tự giác, nâng cao trách nhiệm của đối tƣợng nộp thuế. .. nợ thuế: cơ quan Thuế đẩy mạnh công tác đôn đốc và thu nợ thuế Với sự hỗ trợ của các chƣơng trình tin học, cơ quan Thuế theo dõi chặt chẽ các trƣờng hợp chậm nộp tờ khai, chậm nộp thuế, phát hành các thông báo nhắc nhở, các thông báo phạt đối với các cơ sở kinh doanh không nộp tờ khai, nộp thuế Cơ quan Thuế theo dõi đƣợc số nộp cho số thuế phát sinh và số nộp cho nợ tồn đọng của cơ sở kinh doanh theo