Báo cáo thực tập chuyên nghành kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của công ty TNHH

Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Minh Tâm CHƯƠNG MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Nền kinh tế nước ta trình hội nhập phát triển Kinh tế thị trường mang lại hội mà thử thách lớn cho doanh nghiệp Vì để đứng vững tồn điều kiện cần đủ doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hiệu quả, sản phẩm đáp ứng yêu cầu với thị trường nước thị trường quốc tế Và vấn đề lợi nhuận đặt lên hàng đầu từ lợi nhuận điểm mạnh để doanh nghiệp chiếm lĩnh thị trường Chính vậy, doanh nghiệp muốn phát triển doanh nghiệp phải có sách quản lý tốt, nguồn nhân lực dồi phát triển trí tuệ phải đảm bảo lợi ích cá nhân người lao động, động lực trực tiếp khuyến khích người lao động đem hết khả nỗ lực phấn đấu sáng tạo sản xuất công việc Việc khai khác sử dụng phát triển nguồn lực doanh nghiệp cho có hiệu điều kiện tiên bảo đảm cho tồn phát triển lâu dài doanh nghiệp Muốn doanh nghiệp cần phải tái tạo lại sức lao động cho người lao động hay nói cách khác doanh nghiệp phải trả thù lao cho người lao động thời gian họ tham gia sản xuất kinh doanh mà điều gọi tiền lương, tiền công trả cho người lao động tiền lương, tiền công “cầu nối” doanh nghiệp người lao động Do đó, doanh nghiệp cần phải thiết lập sách tiền lương, tiền công phù hợp theo chế độ tiền lương quy định, tiết kiệm chi phí trọng đến tính hợp lý tương đối tiền lương, tiền công đứng góc độ người lao động, nhằm thu hút lao động có trình độ tay nghề, đồng thời khuyến khích người lao động tích cực sản xuất, nâng cao suất chất lượng lao động, đảm bảo tái sản xuất sức lao động Chính ý nghĩa mà doanh nghiệp thực chức đặt yêu cầu việc quản lý tiền lương cho phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh để tiền lương thực đòn bẩy kinh tế quan trọng kích thích người lao động doanh nghiệp đạt hiệu kinh tế cao.Việc hạch toán chi trả lương đúng, đủ, công có tác dụng nâng cao đời sống lao động đội ngũ công nhân viên Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Minh Tâm Vấn đề đặt doanh nghiệp vận dụng sách chế độ tiền lương nhà nước ban hành cách phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp nhằm phát huy cao công cụ đòn bẩy kinh tế này, giải tốt vấn đề lợi ích kinh tế người lao động, đồng thời tổ chức hạch toán xác chi phí tiền lương khoản chi phí xã hội khác nhằm phát huy thúc đẩy suất lao động phát triển doanh nghiệp Nhận thức vai trò tầm quan trọng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty em định chọn đề tài “Thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Nhất Hưng – Sơn Hà ” nhằm đưa nhìn tổng quan tình hình trả lương doanh nghiệp đóng góp vài ý kiến góp phần vào hoàn thiện công tác tiền lương Công ty Dưới dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn thực tập: Nguyễn Thị Minh Tâm Do trình độ thời gian có hạn nên báo cáo thực tập tránh khỏi thiếu sót hạn chế em mong bảo giúp đỡ cô Nguyễn Thị Minh Tâm Em xin trân thành cảm ơn cô giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Mục tiêu nghiên cứu Trình bày cách có hệ thống làm sáng tỏ vấn đề lý luận áp dụng kế toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp Nghiên cứu tình hình thực tế công ty công tác quản lý lao động, chế độ sử dụng quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN Đánh giá công tác quản lý tiền lương công ty, từ đề phương hướng, giải pháp ứng dụng vào thực tiễn nhằm hoàn thiện nâng cao chất lượng công tác kế toán toán tiền lương khoản trích theo lương công ty Đối tượng nghiên cứu Xuất phát từ mục đích nghiên cứu đề tài, đối tượng nghiên cứu luận văn kế toán tiền lương khoản trích theo lương, sâu nghiên cứu thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương, từ hoàn thiện kế toán toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Nhất Hưng – Sơn Hà Phạm vi nghiên cứu Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Minh Tâm Đề tài nghiên cứu thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Nhất Hưng – Sơn Hà Số liệu sử dụng cho việc nghiên cứu: bảng tổng hợp tiền lương, bảng tính lương tháng 12/2015 Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng phương pháp tìm hiểu, thống kê, thu thập số liệu: số liệu thu thập từ : - Bảng chấm công - Bảng tổng hợp lương - Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương Bố cục đề tài: gồm chương: Chương 1: Giới thiệu khái quát công ty TNHH Nhất Hưng – Sơn Hà Chương 2: Thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương công TNHH Nhất Hưng – Sơn Hà Chương 3: Một số nhận xét - kiến nghị công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương tài công ty TNHH Nhất Hưng – Sơn Hà CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CÔNG TY TNHH Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Minh Tâm NHẤT HƯNG - SƠN HÀ 1.1 Thông tin chung công ty TNHH Nhất Hưng – Sơn Hà 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Giới thiệu chung công ty: Tên công ty: công ty TNHH Nhất Hưng – Sơn Hà Vốn đăng ký doanh nghiệp 10.000.000.000 VND Địa chỉ: Đèo Gió – Xã Sơn Hạ - Huyện Sơn Hà – Tỉnh Quảng Ngãi Điện thoại:0919999907 Công ty TNHH Nhất Hưng – Sơn Hà công ty trẻ thành lập 100% vốn tư nhân, bắt đầu hoạt động vào ngày 21 tháng 10 năm 2011 Công ty chuyên sản xuất, gia công mặt hàng dăm gỗ loại Công ty phấn đấu để giữ vững thương hiệu niềm tin khách hàng sản phẩm Công Ty TNHH Nhất Hưng – Sơn Hà Công ty cải tiến, đầu tư nâng cấp hệ thống máy móc, ứng dụng công nghệ đại sản xuất, đào tạo nâng cao tay nghề cho cán công nhân viên, nhằm cung cấp sản phẩm tốt nhất, giá hợp lý nhất, với dịch vụ chăm sóc sau bán hàng chuyên nghiệp dành cho quý khách hàng Với mục tiêu mở rộng phát triển sâu vào thị trường nội địa đẩy mạnh xuất sang nước khu vực Đông Nam Á nước khác giới, công ty mong muốn liên doanh, liên kết với cá nhân, tập thể, doanh nghiệp, tổ chức nước để mở rộng sản xuất hướng tới phát triển mạnh mẽ bền vững 1.1.2 Chức tiêu chí hoạt động công ty Báo Cáo Thực Tập 1.1.2.1 GVHD: Nguyễn Thị Minh Tâm Chức Công ty TNHH Nhất Hưng – Sơn Hà có chức sản xuất, gia công, kinh doanh loại sản phẩm gỗ dăm để xuất ( khoảng 50% sản phẩm) lại tiêu thụ Việt Nam 1.1.2.2 Tiêu chí hoạt động công ty Công ty TNHH Nhất Hưng – Sơn Hà doanh nghiệp có tư cách pháp nhân hoạt động sản xuất kinh doanh theo tiêu chí sau: - Xây dựng, tổ chức thực mục tiêu kế hoạch, sản xuất kinh doanh theo ngành nghề đăng ký, mục đích thành lập doanh nghiệp - Tuân thủ sách, chế độ phát luật nhà nước quản lý trình thực sản xuất tuân thủ quy định hợp đồng kinh doanh với bạn hàng nước - Quản lý sử dụng vốn theo quy định đảm bảo có lãi - Thực việc nghiên cứu phát triển nhằm nâng cao suất lao động thu nhập người lao động, nâng cao sức cạnh tranh công ty thị trường nước - Thực quy định nhà nước bảo vệ quyền lợi người lao động, vệ sinh an toàn lao động, bảo vệ môi trường sinh thái, đảm bảo phát triển bền vững, thực tiêu chuẩn kỹ thuật mà công ty áp dụng quy định có liên quan tới hoạt động công ty 1.1.3 Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty Công ty TNHH Nhất Hưng – Sơn Hà hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu sản xuất gia công loại gỗ dăm xuất nước Ngoài công ty sản xuất số mặt hàng tiêu thụ nước Hiện công tác tập hợp chi phí sản xuất công ty tập hợp theo khoản mục sau: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Nguyên vật liệu nhập nước, gồm nguyên vật liệu nguyên vật liệu phụ - Chi phí nhân công trực tiếp: Là khoản trả cho công nhân trực Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Minh Tâm tiếp sản xuất như: lương, khoản phụ cấp khoản trích nộp theo lương như: BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN - Chi phí sản xuất chung: Bao gồm chi phí trực tiếp tham gia vào trình sản xuất phạm vi phân xưởng gồm: + Chi phí trả lương khoản trích theo lương cho cán quản lý phân xưởng + Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ sản xuất dùng cho phân xưởng + Chi phí khấu hao TSCĐ: Bao gồm nhà cửa, máy móc, thiết bị,… + Chi phí dịch vụ mua ngoài: Như tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại, + Chi phí khác tiền: Bao gồm khoản chi hội họp… 1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 1.2.1 Sơ đồ tổ chức công ty GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC P KỸ THUẬT P NHÂN SỰ P KẾ TOÁN XƯỞNG SẢN XUẤT Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Nhất Hưng – Sơn Hà (Nguồn : phòng nhân công ty TNHH Nhất Hưng – Sơn Hà) 1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận quản lý - Giám Đốc: người có quyền định cao hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, có quyền tổ chức máy quản lý theo sách pháp luật nhà nước, người đại diện chịu trách nhiệm trước pháp luật với hoạt động công ty, người đề chiến lược chung cho hoạt động công ty, sau triển khai cho Phó Giám Đốc Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Minh Tâm - Phó Giám Đốc: người tham mưu cho Giám Đốc sản xuất kinh doanh, có trách nhiệm phòng ban theo dõi hoạt động sản xuất, tình hình tài công ty Đồng thời Phó Giám đốc chịu trách nhiệm trước Giám Đốc việc phân công thay đạo, điều hành toàn công việc có ủy quyền Giám Đốc - Phòng Kỹ Thuật: Là phận tham mưu cho giám đốc công tác kỹ thuật, chịu trách nhiệm thiết kế sản phẩm, kiểm tra chất lượng sản phẩm máy móc thiết bị sản xuất - Phòng Nhân Sự: Phòng nhân có nhiệm vụ trợ lý giám đốc công tác quản lý lao động tiền lương công nhân, phòng nhân có nhiệm vụ thu nhận đào tạo đội ngũ công nhân có kỹ thuật, tổ chức thi nâng bậc cho công nhân, thu văn bản, định thông tư công ty, để chuyển cho phòng ban có trách nhiệm thi hành Ngoài có nhiệm vụ theo dõi, giải trường hợp ốm đau, khó khăn cho gia đình cán công nhân viên công ty - Phòng Kế Toán: Quản lý thực chặt chẽ chế độ tài vụ công ty theo nguyên tắc quy định nhà nước Ban Giám đốc công ty Hoàn thành việc toán sổ sách báo cáo tài chính, lưu trữ bảo mật hồ sơ chứng từ…Thực nguyên tắc chế độ tiền lương, thưởng theo quy định Quản lý trực tiếp quỹ công ty, theo dõi báo cáo kịp thời tình hình tài cho Giám đốc - Xưởng Sản Xuất: Là xưởng phụ trách công tác sản xuất, chịu trách nhiệm trước tình hình hoạt động phân xưởng, nghiên cứu xây dựng kế hoạch, tiến độ sản xuất , kế hoạch xuất hàng, bố trí điều hành lao động Tổ chức thực kiểm tra kế hoạch tiến độ sản xuất kinh doanh theo giai đoạn Báo cáo cho giám đốc tình hình hoạt động phân xưởng, kiến nghị biện pháp giải vấn đề phát sinh liên quan 1.3 Cơ cấu tổ chức máy kế toán công ty 1.3.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất công ty, tổ chức quản lý phù hợp với yêu cầu quản lý trình độ nhân viên kế toán, máy kế toán công ty tổ chức theo hình thức kế toán tập trung, toàn công việc kế toán tập trung thực phòng kế toán từ khâu tập hợp số liệu, ghi sổ kế toán đến báo cáo tài Báo Cáo Thực Tập 1.3.2 GVHD: Nguyễn Thị Minh Tâm Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty 1.3.2.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty Kế Toán Trưởng kiêm kế toán tổng hợp Kế toán vật tư, lương, bảo hiểm thuế Kế toán giá thành Kế toán công nợ Thủ quỹ Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty TNHH Nhất Hưng – Sơn Hà 1.3.2.2 • Chức năng, nhiệm vụ phận kế toán Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: Tham mưu cho Giám đốc công ty lĩnh vực tài công ty Là người chịu trách nhiệm toàn hoạt động phòng kế toán, tổ chức đạo công tác kế toán, thông kế thông tin kế toán hoạch toán kế toán công ty.Và làm báo cáo kế toán, báo cáo thuế định kỳ, hàng tháng, hàng quý năm cung cấp số liệu Giám đốc yêu cầu Kế toán trưởng có quyền phân công đạo trực tiếp thành viên kế toán công ty • Kế toán vật tư, lương, bảo hiểm thuế: Người đảm nhận chức vụ phải cập nhật sổ chi tiết hàng ngày theo chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh xuất nhập hàng hóa Hàng tháng vào bảng chấm công kế hoạch lương để tính lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN khoản phụ cấp khác cho phận Và theo dõi khoản nộp cho nhà nước, làm báo cáo thuế toán khoản thuế đến hạn để nộp kịp thời Cuối kỳ, đối chiếu với sổ chi tiết, làm báo cáo nộp cho cấp • Kế toán giá thành:Tập hợp chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh tính giá Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Minh Tâm thành sản phẩm báo cáo lên kế toán cấp xét duyệt • Kế toán công nợ: Tập hợp theo dõi khoản thu, chi công ty • Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm việc thu chi theo quy định, lập bảng kê thu, chi, tồn quỹ hàng ngày, có nhiệm vụ theo dõi khoản thu chi tiền mặt Hàng ngày cập nhật sổ quỹ, tập hợp chứng từ gốc theo thứ tự cuối tháng bàn giao lại cho kế toán theo dõi 1.3.3 Hình thức kế toán áp dụng Áp dụng hệ thống sổ sách theo hình thức chứng từ ghi sổ Theo hình thức này, kế toán sử dụng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ để ghi chép tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian theo quan hệ đối ứng tài khoản Niên độ kế toán: theo năm tài từ 1/1 đến 31/12 (năm dương lịch) Đơn vị tiền tệ: Việt Nam đồng CHỨNG TỪ GỐC SỔ CHI TIẾT SỔ QUỸ BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT CHỨNG TỪ GHI SỔ Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hình thức kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ ( Nguồn: phòng kế toán SỔcủa CÁIcông ty TNHH Nhất Hưng - Sơn Hà) BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Minh Tâm Ghi chú: Ghi ngày Ghi cuối tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu Hệ thống sổ sử dụng • Sổ tổng hợp: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ • Sổ chi tiết: Sổ chi tiết tài khoản Bảng tổng hợp chi tiết Hệ thống chứng từ Công ty sử dụng hệ thống chứng ban hành theo chế độ báo cáo kế toán ban hành theo định số 15/2006 QĐ-BTC Bộ tài ngày 20 tháng 03 năm 2006 - Chứng từ lao động tiền lương có: Bảng chấm công, bảng chấm công làm 10 Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Minh Tâm - Bảng toán lương cở sở toán lương phụ cấp cho người lao động - Bảng toán tiền thưởng sở xác định số tiền thưởng mà người lao động hưởng Khoản tiền có tính chất thường xuyên - Bảng toán bảo hiểm xã hội sở toán trợ cấp xã hội trả thay lương cho người lao động Công ty TNHH Nhất Hưng – Sơn Hà sử dụng chứng từ sau: - Chứng từ ghi sổ Bảng phân bổ khoản trích theo lương Sổ cá TK 338 2.5.2 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 338 “ Phải trả, phải nộp khác” phản ánh tình hình lập phân phối quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp Tài khoản 338 “ Phải trả, phải nộp khác” có tài khoản cấp 2: + 3382: Kinh phí công đoàn + 3383: Bảo hiểm xã hội + 3384: Bảo hiểm y tế + 3389: Bảo hiểm thất nghiệp Tài khoản 338 “ Phải trả, phải nộp khác” Số trích chưa sử dụng hết Nộp BHXH cho cấp Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ với tiền lương Chi BHXH trực tiếp tài đơn vị Hoạch toán vào chi phí liên quan Chi mua BHYT cho người lao động Chi kinh phí công đoàn Chi bảo hiểm thất nghiệp Tổng phát sinh nợ 28 Tổng phát sinh có Số trích chưa sử dụng hết Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Minh Tâm 2.5.3 Phương pháp hoạch toán khoản trích theo lương TK 111, 112 TK 338 Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ TK 622,627,641,642 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ Chi BHXH, KPCĐ doanh nghiệp TK334 TK334 BHXH trả thay lương công nhân viên Khấu trừ vào tiền lương khoản BHXH, BHYT Sơ đồ 2.2:Sơ đồ hoạch toán khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Hàng tháng vào tổng số tiền lương phải trả cho công nhân • viên tháng, kế toán trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí sản xuất kinh doanh phận sử dụng lao động: Nợ TK 622 Chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 627 Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641 Chi phí bán hàng Nợ TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 338 Phải trả, phải nộp khác BHXH, BHYT, khấu trừ vào tiền lương công nhân viên: • Nợ TK 334 Có TK 338 29 Phải trả công nhân viên Phải trả, phải nộp khác Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Minh Tâm Tính trợ cấp BHXH phải trả công nhân viên công nhân viên bị • ốm đau, thai sản: Nợ TK 338(3383) Phải trả, phải nộp khác Có TK 334 Phải trả công nhân viên Tính trợ cấp BHTN phải trả cho công nhân viên việc mà • chưa tìm công việc khác: Nợ TK 338(3389) Phải trả, phải nộp khác Có TK 334 Phải trả công nhân viên Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho quan chuyên trách • Nợ TK 338 Phải trả, phải nộp khác Có TK 111, 112 Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Khi chi tiêu sử dụng kinh phí công đoàn doanh nghiệp: • Nợ TK 338(3382) Phải trả, phải nộp khác Có TK 111 Tiền mặt Trường hợp nhận cấp phát quỹ BHXH trợ cấp cho người lao động • doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 338(3) + Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Nhận trợ cấp quỹ BHXH Căn vào bảng phân bổ tiền lương tháng 12/2015, kế toán trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí sản xuất kinh doanh công ty: Nợ TK 622 : 22.728.000 (24%) Nợ TK 627 : 7.281.600 (24%) Nợ TK 642 : 6.480.000 (24%) Có TK 3382 : 1.520.400 (1%) Có TK 3883 : 27.367.200 (18%) Có TK 3384 : 4.561.200 (3%) Có TK 3389 : 3.040.800 (2%) 30 Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Minh Tâm CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Số : 11/212048 Số CT Ngày CT 11/12048 31/12/11 Diễn giải Nợ Có Số tiền Phân bổ BHXH, BHYT, 622 KPCĐ, BHTN vào chi phí 627 sản xuất kinh doanh tháng 642 338 22.728.00 338 Ghi 7.281.00 338 6.480.00 Tổng 36.489.60 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 + Căn vào bảng toán tiền lương cho CB-CNV tháng 12/2015, kế toán khấu trừ BHXH, BHYT, KPCĐ vào lương CB-CNV: Nợ TK 334 : 15.964.200 (10.5% ) Có TK 3382 : ( 0% ) Có TK 3383 : 12.163.200 ( 8% ) Có TK 3384 : 2.280.600 ( 1.5% ) Có TK 3389 : 1.520.400 ( 1% ) CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Số : 11/12050 Số CT Ngày CT Diễn giải Nợ Có 11/12050 31/12/11 Trừ tiền KPCD tháng 12/2015 33 338 33 338 33 338 33 338 Trừ tiền BHYT tháng 12/2015 Trừ tiền KPCĐ tháng 12/2015 Trừ tiền BHTN tháng 12/2015 Tổng Số tiền Ghi 12.163.20 2.280.60 1.520.40 15.964.20 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 + Ngày 02/01/2016, công ty chuyển nộp tiền BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tháng 12 toàn công ty cho quan BHXH Kế toán phản ánh vào sổ chi tiết TK 338: 31 Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Minh Tâm Nợ TK 338 Có TK 111 : : 52.453.800 52.453.800 CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Số : 11/12051 Số CT Ngày CT Diễn giải Nợ 11/12051 02/01/ 2016 Nộp tiền BHXH, BHYT, 111 KPCĐ, BHTN tháng 12/2015 Có Số tiền 338 52.453.800 Tổng 52.453.800 Ngày tháng năm 2016 Công ty TNHH Nhất Hưng-Sơn Hà Xã Sơn Hạ, Huyện Sơn Hà, Tỉnh Quảng Ngãi BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH T Tháng 12/2015 TK 334 - " Phải trả người lao động" TK Lương 622 627 642 334 (10.5%) 338 Tổng Người lập biểu Khác Cộng TK 338 - "Phả BHXH ( 18% ) BHYT ( 3% ) 94.700.000 30.340.000 27.000.000 94.700.000 30.340.000 27.000.000 17.046.000 5.461.200 4.860.000 12.163.200 2.841.000 910.200 810.000 2.280.600 152.040.00 152.040.000 39.530.400 6.841.800 Kế toán trưởng Quảng Ngãi, ngày 31 tháng Giá Bảng 3.2: Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương 32 K Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Thanh Tâm • Các khoản khấu trừ khác: thuế TNCN + Căn vào bảng lương tháng 12/2015 ( xem phụ lục 2), kế toán khấu trừ thuế TNCN vào lương CB-CNV có thu nhập cao theo quy định: Nợ TK 334 : 24.656.000 Có TK 3335 : 24.656.000 CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Số : 11/12052 Số CT Ngày CT Diễn giải 11/1205 31/12/2015 Trừ thuế TNCN tháng 334 12/2015 Tổng Nợ Có Số tiền 333 24.656.00 24.656.00 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Sổ TK 334: 33 Ghi Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Thanh Tâm Công ty TNHH Nhất Hưng – Sơn Hà Xã Sơn Hạ, Huyện Sơn Hà, Tỉnh Quảng Ngãi Tên tài khoản: PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG Số hiệu tài khoản: 334 Tháng 12/2015 Chứng từ ghi sổ Số Ngày Diễn giải Số hiệu TKĐ Ư Số tiền Nợ SDĐK: 458.520.815 11/12045 20/12/15 - Thanh toán tiền lương tạm 112 ứng kỳ cho CB-CNV 84.000.000 11/12047 05/01/16 - Thanh toán tiền lương kỳ 111 cho CB-CNV 274.062.210 24.656.000 11/12052 31/12/15 - Khấu trừ thuế TNCN vào lương CB-CNV 11/12050 31/12/15 - Khấu trừ BHXH, BHYT, 3335 KPCĐ vào lương CB-CNV 31/12/15 15,964,200 - Hoạch toán lương tháng 12/2015 338 152.040.000 -Thanh toán tiền ăn ca cho CBCNV 11/12046 31/12/15 Có 23.850.000 622 627 642 622 627 642 Cộng SDCK: 34 398.682.410 175.890.000 235.728.405 Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Thanh Tâm Ví dụ: phiếu lương tháng 12/2015 nhân viên phận nhuộm Đỗ Hải Lý: Công ty TNHH Nhất Hưng – Sơn Hà Xã Sơn Hạ, Huyện Sơn Hà, Tỉnh Quảng Ngãi Phiếu Lương Tháng 12/2015 Họ Và Tên (Full name): Bộ Phận (dept.): LCB (Basic salary): Diễn Giải (Descriptions) Đỗ Hải Lý Máy móc - Bảo trì 7.000.000 Ngày công Đơn vị W day Chi tiết ngày công Phụ Cấp Mã NV NH 002 Số tiền (Amount) 5.0 00.000 12 Ngày công thực tế 27 ngày Tăng ca ngày thường (1.5) 11.5 461.526 902 884 ngày - Chủ nhật (*2) - 5.Phụ Cấp Tiền Cơm 05.000 Lương ngày phép 61.538 7.Phụ cấp việc 14.230.948 Tổng Thu Nhập 735 Khấu trừ Các khoản trích theo lương ( 10.5%) 000 10 Thuế TNCN 6.0 11 Tạm ứng 00.000 12 Tổng Khấu trừ 5.000 6.73 7.4 13 Thực lãnh 95.948 Xin Giữ Bí Mật mức Lương Của Bạn ! Chân Thành Cảm Ơn Sự Hợp Tác Của Bạn ! Ký nhận 2.6 35 Thuế thu nhập cá nhân Báo Cáo Thực Tập 2.6.1 GVHD: Nguyễn Thị Thanh Tâm Căn phương pháp tính thuế Căn tính thuế thu nhập tính thuế thuế suất Thu nhập tính thuế thu nhập chịu thuế sau giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc (3.600.000/ người phụ thuộc) thân người có thu nhập chịu thuế (9.000.000 đồng/người) Thu nhập chịu thuế khoản thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công Mức thuế thu nhập phải nộp = Thu nhập tính thuế * Thuế suất thuế TNCN Thu nhập tính thuế = Thu nhập từ tiền lương – Các khoản giảm trừ gia cảnh Bảo hiểm bắt buộc – Các khoản khấu trừ thuế Bảng biểu thuế suất: (trình bày trang sau) 2.6.2 Phương pháp kế toán TK sử dụng: TK 3335 - “ Thuế thu nhập cá nhân”: phản ánh số tiền thuế doanh nghiệp phải thu người lao động nộp lại cho quan thuế 111, 112 3335 Nộp thuế 334, 331 số phải nộp 711 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ kế toán thuế thu nhập cá nhân 36 Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Thanh Tâm Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/ năm Phần thu nhập tính thuế/ tháng ( triệu đồng) ( triệu đồng) Thuế suất (%) Từ đến 60 Từ đến 5 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 Bảng 2.2: Bảng biểu thuế lũy tiến phần thuế thu nhập cá nhân Ví dụ minh họa: Đối với nhân viên Đỗ Hải Lý, thu nhập chịu thuế nhân viên năm 2015 241.200.000 đồng Số tiền miễn thuế thân là: 9.000.000 * 12 = 108.000.000 đồng Số người phụ thuộc nhân viên người Số tiền giảm trừ cho người phụ thuộc năm nhân viên là: * 12 * 3.600.000 = 57.600.000 đồng Số tiền bảo hiểm bắt buộc nhân viên đóng năm là: 8.820.000 đồng Vậy thu nhập tính thuế nhân viên năm là: 241.200.000 – 108.000.000 – 57.600.000 – 8.820.000 = 66.780.000 đồng Số thuế thu nhập cá nhân nhân viên phải đóng năm là: 60.000.000 * 5% + 16.780.000 * 10% = 4.678.000 đồng Số thuế thu nhập cá nhân khấu trừ là: 2.679.130 đồng Vậy số thuế thu nhập cá nhân mà nhân viên phải nộp năm là: 4.678.000 – 2.679.130 = 1.998.870 đồng 37 Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Thanh Tâm CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG CÔNG TY TNHH NHẤT HƯNG – SƠN HÀ 3.1 Nhận xét kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty 3.1.1 Ưu điểm Công ty thành lập, thời gian chưa nhiều công ty tích lũy 38 Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Thanh Tâm số kinh nghiệm công tác quản lý công tác tổ chức kinh doanh Vì vây, qua thời gian tìm hiểu thực tế công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Nhất Hưng – Sơn Hà, kết hợp với kiến thức, lý luận hoạch toán kế toán trang bị trường, em có số nhận xét sau:  Công tác kế toán: Việc tổ chức công tác kế toán đáp ứng nhu cầu trình quản lý kinh doanh công ty: Quá trình hoạch toán đảm bảo tính thống kịp thời xác Do việc tổ chức công tác kế toán diễn phù hợp với điều kiện thực tế công ty Với máy kế toán tương đối độc lập với cán kế toán có trình độ chuyên môn bố trí phù hợp với lực người, có mối quan hệ chặt chẽ với Việc sử dụng ghi chép sổ sách chứng từ kế toán liên quan phù hợp linh hoạt đảm bảo thực tốt nguyên tắc, chế độ theo quy định hành  Công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương: Việc hoạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty tuân theo nguyên tắc kế toán, chế độ quy định hành Nhân viên kế toán hoạch toán đầy đủ, xác rõ ràng theo nghiệp vụ cụ thể tài khoản liên quan Việc bố trí, xếp lao động, tính toán trả công cho người lao động cách thỏa đáng, góp phần nâng cao lực sản xuất, tiết kiệm hao phí lao động Hoạch toán khoản trích theo lương, công ty trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ hành Ngoài công ty chăm sóc đến tình trạng sức khỏe để người lao động an tâm làm việc Công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty thực xác, kịp thời không khác nhiều so với lý thuyết phát huy khả sáng tạo công việc quản lý lao động tiền lương Bởi đảm bảo tính phù hợp với đặc trưng công ty đảm bảo tính công 39 Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Thanh Tâm cho người lao động nhằm góp phần đáng kể việc giảm thiểu chi phi sản xuất kinh doanh, tăng nâng suất lao động tăng lợi nhuận cho công ty 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm, công ty không tránh nhược điểm sau : Việc phân loại lao động công ty tiến hành hiệu không cao, phân loại chưa rõ ràng, quản lý chưa chặt chẽ Công ty chưa xây dựng chế độ thưởng phạt thường xuyên để động viên khuyến khích cố gắng CBCNV công ty 3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác tiền lương khoản trích theo lương công ty Doanh nghiệp cần kịp thời tăng lương cho người lao động điều kiện kinh tế để tăng suất lao động Thời gian lao động phải xác, ngày công lao động yếu tố quan trọng để xác định tiền luơng cho người lao động, bảng chấm công phải xác để phản ánh hợp lý công người lao động với doanh nghiệp quan tâm đến BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cách hợp lý Ngoài để khuyến khích thêm tinh thần làm việc cho CB-CNV tăng gia sản xuất, tăng suất lao động, công ty nên áp dụng hình thức khen thưởng ưu đãi Việc trả lương cho CB-CNV công ty mang tính chất bình quân chưa phản ánh suất lao động nổ lực cố gắng công việc tưng người Vì chưa tạo công cá nhân công ty Vì công nên có biện pháp để giải vấn đề tạo công ghi nhận cố gắng nổ lực CB-CNV 40 Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Thanh Tâm KẾT LUẬN Tiền lương đòn bẩy kinh tế quan trọng để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh tăng suất lao động có tác dụng động viên khuyến khích người lao động tích cực làm việc nâng hiệu công tác Vì quản lý tốt lao độngvà tiền lương yêu cầu công tác quản lý sản xuất kinh doanh, nhân tố giúp cho doanh nghiệp hoàn thành sản xuất kinh doanh 41 Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Thanh Tâm Đề tài kế toán tiền lương khoản trích theo lương người lao động, với việc nghiên cứu thực trạng công tác quản lý nâng cao hiệu sử dụng lao động công ty TNHH Nhất Hưng – Sơn Hà đóng góp phần vào việc giải vấn đề đảm bảo công việc trả lương công ty giúp cho công ty tồn phát triển kinh tế thị trường Đề tài đưa đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hoạch toán tiền lương khoản trích theo lương phù hợp với điều kiện cụ thể công ty góp phần nâng cao hiệu sử dụng lao động phương pháp quản lý đạt kết cao Qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế công tác quản lý kế toán phận kế toán nói chung kế toán tiền lương nói riêng công ty TNHH Nhất Hưng – Sơn Hà, giúp đỡ nhiệt tình anh chị phòng kế toán, em thu thập nhiều kinh nghiệm thực tế, hiểu tầm quan trọng kế toán tiền lương Qua đề tài này, em hy vọng đóng góp phần cho công ty việc hoạch toán kế toán tiền lương nhằm đưa hệ thống kế toán tiền lương cách hoàn chỉnhvà hiệu Do thời gian thực tập có hạn, đề tài không tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận góp ý thông cảm Quý Thầy, Cô với Ban Giám đốc, phòng kế toán, tập thể CB-CNV để em hoàn thành tốt đề tài thực tập tốt nghiệp 42 [...]... tháng Quan hệ đối chiếu 22 Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Minh Tâm Sơ đồ 3.1:Trình tự ghi sổ tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty ( Nguồn: phòng kế toán của công ty ) 2.4.3 Phương pháp hoạch toán tiền lương Kế toán tiền lương tại các doanh nghiệp : Sơ đồ 2.1:Sơ đồ hoạch toán tiền lương: TK 111 TK 334 Các khoản thanh toán cho công nhân viên TK622 Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất... Ngoài ra, công ty còn sử dụng các tài khoản chi phí để phản ánh việc phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương vào chi phí sản xuất kinh doanh như 622, 627, 642 Với hình thức chứng từ ghi sổ, trình tự ghi sổ của kế toán tiền lương của công ty như sau: + Căn cứ vào bảng chấm công, nhân viên kế toán tính toán tiền lương và lập bảng thanh toán lương để theo dõi và chi trả đúng quy định Và kế toán phản... cho Nhà nước Thanh toán tiền lương và các khoản khác cho công nhân viên: Nợ TK 334 Có TK 111 Phải trả công nhân viên Tiền mặt  Kế toán tiền lương thực tế tại công ty tháng 12/2015 như sau: + Ngày 20/12/2015, căn cứ vào bảng thanh toán tạm ứng lương kỳ 1 và phiếu chi tạm ứng lương, công ty thanh toán tiền lương tạm ứng cho CB-CNV và kế toán ghi vào sổ chi tiết tài khoản 334 theo định khoản: Nợ TK 334... nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết 11 Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Minh Tâm CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CỦA CÔNG TY TNHH NHẤT HƯNG – SƠN HÀ 2.1 Lao động của công ty Công ty TNHH Nhất Hưng – Sơn Hà là công ty có khối lượng công việc, mô hình sản xuất thuộc... phân bổ tiền lương - Các chứng từ ghi sổ - Sổ cái TK 334 2.4.2 Tài khoản sử dụng Hoạch toán kế toán tiền lương công ty sử dụng tài khoản 334 – “Phải trả cho cán bộ công nhân viên” Dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản trả cho người lao động của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của công nhân... cán bộ công nhân viên và tính tiền lương tăng ca theo thời gian tăng ca thực tế theo ty lệ quy định hiện hành Công ty thực hiện việc trích các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo lương cơ bản mà công nhân, nhân viên nhận được  Quá trình tính lương tại công ty: Hàng ngày để theo dõi số lượng lao động, công ty sử dụng máy chấm công Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công cùng với các chứng... trừ đi các khoản bị khấu trừ Việc chi trả tiền lương của công ty do thủ quỹ thực hiện, căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương Bảng thanh toán BHXH để chi trả lương cho CB-CNV CB-CNV khi nhận tiền phải ký tên vào bảng thanh toán tiền lương  Phương pháp tính lương tại công ty Nhất Hưng – Sơn Hà: - Lương theo tháng: Áp dụng cho ngày công thường làm việc trong tháng Tiền lương theo tháng = Đơn giá lương. .. 627 Các khoản khấu trừ vào lương Tiền lương công nhân phuc vụ và quản lý sản xuất TK 333 TK 641 Thuế TNCN phải nộp Tiền lương NVBH TK 642 Tiền lương nhân viên QLDN TK 353 Tiền thưởng từ quỹ khen thưởng TK 335 Tiền lương nghỉ phép có kế hoạch TK 338 Phụ cấp từ quỹ BHXH • Hàng tháng căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương và các chứng từ liên quan khác, kế toán tổng hợp số tiền lương phải trả cho công. .. hưởng BHXH , kế toán kiểm tra, tính toán tiền lương theo thời gian và lập bảng thanh toán tiền lương cho từng CB-CNV Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương của người lao động để chi trả, thanh toán tiền lương cho CB-CNV đồng thời tổng hợp tiền lương phải trả trong kỳ cho từng đối tượng sử dụng lao động, tính toán trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo ty lệ quy định Kết quả tổng hợp, tính toán được phản... thanh toán tiền lương, thưởng Thông thường tại các doanh nghiệp, việc thanh toán tiền lương và các khoản khác cho người lao động được chia làm hai kỳ: kỳ một lãnh lương tạm ứng, kỳ hai sẽ nhận số còn lại sau khi đã trừ các khoản phải khấu trừ vào thu nhập • Công ty sử dụng các chứng từ kế toán lao động tiền lương như sau: - Bảng chấm công, bảng tăng ca, phiếu nghỉ phép - Bảng thanh toán tiền lương