Chuyên ngành Thuế

1 Giáo trình Lý thuyết thuế, Nhà xuất tài năm 2009 Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài năm 2014 Tạp chí Thuế Nhà nước Các Luật, Nghị định Thông tư hướng dẫn thi hành Câu hỏi tập môn thuế, Nhà xuất tài năm 2013 I Khái niệm, đặc điểm Khái niệm * Sự hình thành phát triển thuế lịch sử - Thuế đời với đời Nhà nước phát triển với phát triển kinh tế hàng hóa tiền tệ * Sự tồn khách quan thuế - Nhà nước tồn > Thuế tồn - Thuế phục vụ chức điều chỉnh kinh tế xã hội Nhà nước Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật qui định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng - Nội dung kinh tế thuế: Quan hệ tiền tệ Nhà nước với pháp nhân thể nhân - Ý nghĩa xã hội: Việc chuyển giao thu nhập mang tính bắt buộc - Khía cạnh luật pháp: Được pháp luật qui định trước a Tính bắt buộc - Lý do: + Không thể sử dụng phương pháp tự nguyện + Để đảm bảo cho Nhà nước cung cấp hàng hóa công cộng - Nội dung: + Bắt buộc tính hình + Mọi tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước - Tại không hoàn trả trực tiếp? - Nội dung + Trước thu thuế + Sau thu thuế - Được hoàn trả gián tiếp thông qua dịch vụ công cộng Nhà nước - Tại có tính pháp lý cao? Nhà nước sử dụng quyền lực luật pháp để buộc công dân “tự nguyện” nộp thuế - Tính pháp lý cao thể nào? + Cơ quan quyền lực cao có quyền ban hành Luật thuế + Đối tượng nộp thuế quyền từ chối trả thuế, tự ấn định, tự thoả thuận mà có quyền chấp hành Huy động nguồn lực tài cho Nhà nước Ưu điểm thuế: Tạo nguồn thu thường xuyên tương đối ổn định cho NSNN + Phạm vi điều tiết rộng + Thuế động viên phận GDP - Đơn giản hơn, có điều kiện ràng buộc Nhà nước - Thông qua thu thuế Nhà nước biết tín hiệu kinh tế để thực vai trò quản lý Vai trò điều tiết vĩ mô a Thuế góp phần ổn định giá cả, kiềm chế lạm phát - Lạm phát xảy cầu lớn cung: Tăng thuế hàng hóa, dịch vụ - Lạm phát xảy chi phí đẩy: Dùng thuế tác động vào phía cung 10 II Vai trò thuế b Thuế góp phần kích thích tăng trưởng kinh tế, tạo công ăn việc làm Thông qua hình thức giảm thuế đầu tư 11 Thu nhập chịu thuế khác 14) Chênh lệch đánh giá lại tài sản góp vốn, điều chuyển tài sản chia, tách, hợp nhất, sát nhập, chuyển đổi loại hình sở hữu 15) Quà biếu, quà tặng tiền, vật; thu nhập nhận tiền, vật từ nguồn tài trợ; thu nhập nhận từ khoản hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí, chiết khấu toán, thưởng khuyến mại khoản hỗ trợ khác 16) Các khoản tiền, tài sản, lợi ích vật chất khác doanh nghiệp nhận từ tổ chức, cá nhân theo thỏa thuận, hợp đồng để di dời sở sản xuất sau bù trừ với chi phí liên quan 17) Các khoản trích trước vào chi phí không sử dụng sử dụng không hết theo kỳ hạn trích lập mà doanh nghiệp không hạch toán điều chỉnh giảm chi phí; khoản hoàn nhập dự phòng bảo hành công trình xây dựng Thu nhập chịu thuế khác 18) Các khoản thu nhập liên quan đến việc tiêu thụ hàng hóa, cung cấp dịch vụ không tính doanh thu 19) Thu nhập tiêu thụ phế liệu, phế phẩm sau trừ chi phí thu hồi tiêu thụ Thu nhập chịu thuế khác 20) Khoản tiền hoàn thuế xuất, nhập hàng hóa thực xuất khẩu, thực nhập phát sinh năm toán thuế thu nhập doanh nghiệp trước Thu nhập từ góp vốn cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế nước trước nộp thuế thu nhập 21) Quà biếu, quà tặng tiền, vật, thu nhập nhận tiền, vật từ khoản hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí, chiết khấu toán, thưởng khuyến mại khoản hỗ trợ khác 22) Các khoản thu nhập từ hoạt động góp vốn cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế nước chia từ thu nhập trước nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Thu nhập miễn thuế 1.Thu nhập từ việc thực dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp 2.Thu nhập từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ 3.Thu nhập từ hoạt động SXKD doanh nghiệp có lao động bình quân năm chiếm 51% người khuyết tật, người sau cai nghiện, ngưười nhiễm HIV 4.Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số… 5.Thu nhập từ hoạt động liên doanh sau thuế Khoản tài trợ nhận đưược sử dụng cho hoạt động giáo dục, NCKH, văn hóa, nghệ thuật… 6.Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản Xác định lỗ chuyển lỗ Doanh nghiệp sau toán thuế mà bị lỗ chuyển lỗ toàn liên tục số lỗ năm toán trừ vào thu nhập chịu thuế năm sau Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ Trích lập Quĩ phát triển khoa học công nghệ Mức trích 10% thu nhập tính thuế hàng năm trước tính thuế thu nhập doanh nghiệp 8.Thuế suất thuế TNDN - Thuế suất thuế TNDN áp dụng sở kinh doanh 22% Kể từ ngày 1.1.2016 áp dụng TS 20% - Doanh nghiệp thành lập hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có tổng doanh thu năm không 20 tỷ đồng áp dụng TS 20% - Thuế suất áp dụng với sở kinh doanh tiến hành tìm kiếm, thăm dò khai thác dầu khí tài nguyên quí khác từ 32% đến 50% - Từ nước ký Hiệp định: vào Hiệp định quốc tế tránh đánh thuế hai lần mà Việt Nam ký kết - Từ nước chưa có Hiệp định có thuế suất thấp thuế suất Việt Nam: Là khoản thu nhập trước nộp thuế thu nhập nước Khi xác định số thuế phải nộp Việt Nam trừ số thuế nộp nước ngoài, (kể trường hợp doanh nghiệp miễn, giảm thuế nước ngoài) -Thuế suất: 22% D Ưu đãi thuế - Các ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng doanh nghiệp thực chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo kê khai - Ưu đãi thuế TNDN bao gồm miễn, giảm thuế thuế suất giảm Không áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp không áp dụng thuế suất 20% khoản thu nhập sau: a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản; thu nhập nhận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh Việt Nam b) Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí, tài nguyên quý khác thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản c) Thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt.” - - Ưu đãi thuế theo lĩnh vực đầu tư: áp dụng thu nhập từ lĩnh vực đầu tư khoản thu nhập khác liên quan đến lĩnh vực ưu đãi đầu tư Ưu đãi theo địa bàn đầu tư: thu nhập hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp toàn thu nhập phát sinh từ hoạt động SXKD địa bàn ưu đãi trừ khoản thu nhập không áp dụng ưu đãi thuế theo qui định E Miễn giảm thuế TNDN - Thuế suất 10% 15 năm, miễn tối đa năm, giảm 50% tối đa năm doanh nghiệp thành lập địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn; Khu công nghệ cao; DN thành lập từ dự án đầu tư thuộc lĩnh vực công nghệ cao, NCKH phát triển công nghệ, đầu tư phát triển sở hạ tầng đặc biệt quan trọng Nhà nước, sản xuất phần mềm - DN hoạt động lĩnh vực giáo dục, đào tạo dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trưường… áp dụng thuế suất 10% suốt trình hoạt động - HTX dịch vụ nông nghiệp, quĩ tín dụng nhân dân áp dụng thuế suất 20% suốt trình hoạt động F Nơi nộp thuế DN nộp thuế nơi có trụ sở Trường hợp DN có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc hoạt động địa bàn khác với địa bàn nơi doanh nghiệp đóng trụ sở số thuế tính nộp nơi có trụ sở nơi có sở sản xuất Số thuế TNDN phải nộp nơi có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc xác định bằng: Số thuế TNDN phải nộp kỳ x (Tổng chi phí sở sản xuất /Tổng chi phí doanh nghiệp) [...]... tính thuế IV Các yếu tố cơ bản cấu thành một sắc thuế Có 4 loại mức thuế: + Mức thuế thống nhất: mức thuế cố định như nhau cho tất cả các đối tượng chịu thuế + Mức thuế ổn định: mức thuế được qui định theo một tỷ lệ nhất định như nhau trên cơ sở tính thuế + Mức thuế lũy tiến: mức thuế phải nộp tăng dần theo mức độ tăng của cơ sở tính thuế 22 IV Các yếu tố cơ bản cấu thành một sắc thuế > Biểu thuế. .. của thuế c Thuế góp phần phân phối lại thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội - Phạm vi điều tiết của thuế bao quát mọi đối tượng nộp thuế - Phân biệt mức đóng góp thông qua các mức thuế suất khác nhau, đặc biệt là thuế suất lũy tiến theo thu nhập 12 II Vai trò của thuế d Thuế góp phần bảo hộ nền sản xuất nội địa - Thông qua thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế chống trợ cấp, thuế chống bán phá giá, thuế. .. Chia cơ sở tính thuế thành các bậc chịu thuế khác nhau, ứng với mỗi bậc chịu thuế có qui định mức thuế phải nộp bằng số tuyệt đối > Biểu thuế luỹ tiến từng phần: Thuế suất tăng trên từng phần tăng của cơ sở tính thuế > Biểu thuế luỹ tiến toàn phần: Thuế suất tăng trên toàn bộ phần tăng của cơ sở tính thuế + Mức thuế luỹ thoái: Là mức thuế phải nộp giảm dần theo mức độ tăng của cơ sở tính thuế 23 IV Các... tượng đánh thuế - Thuế thu - nhập: đối tượng đánh thuế là mức thu nhập - Thuế tiêu dùng: đối tượng đánh thuế là phần thu nhập dùng cho tiêu dùng trong kỳ hiện tại - Thuế tài sản: đối tượng đánh thuế là giá trị tài sản lưu giữ, chuyển dịch 16 Các cách phân loại thuế * Phân loại theo phương thức đánh thuế - Thuế trực thu: Nhà nước thu thuế trực tiếp của các tổ chức, cá nhân cá thu nhập - Thuế gián thu:... niệm, đặc điểm thuế GTGT 1 Khái niệm Thuế GTGT là sắc thuế đánh trên phần giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh ở từng khâu trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng b Đặc điểm của thuế GTGT * Là thuế gián thu * Thuế GTGT có tính luỹ thoái so với thu nhập * Thuế GTGT là thuế đánh nhiều giai đoạn b Đặc điểm của thuế GTGT * Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao * Thuế GTGT có... Đối tượng chịu thuế: Chỉ rõ thuế đánh vào cái gì (hàng hoá, thu nhập hay tài sản ) 20 IV Các yếu tố cơ bản cấu thành một sắc thuế 4 Cơ sở tính thuế Là tiêu thức mà dựa vào đó số thuế có thể được định đoạt 5 Mức thuế Thể hiện mức độ động viên của Nhà nước so với cơ sở tính thuế Có hai hình thức: + Mức thuế tuyệt đối: Là mức thuế được tính bằng số tuyệt đối trên một đơn vị đối tượng tính thuế + Mức tương... tăng của cơ sở tính thuế 23 IV Các yếu tố cơ bản cấu thành một sắc thuế 6 Miễn thuế, giảm thuế Mục đích: - Tạo điều kiện cho người nộp thuế khắc phục hoàn cảnh khó khăn - Thực hiện chủ trương chính sách kinh tế, xã hội trong khuyến khích hoạt động của người nộp thuế 24 CHƯƠNG 2 THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Danh mục tài liệu tham khảo Luật thuế GTGT số 13/2008/QH 12 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP Thông tư số... thống thuế hợp lý với mức thu vừa phải sẽ góp phần nâng cao năng lực cạnh tranh của toàn bộ nền kinh tế 13 1 Khái niệm: Hệ thống thuế là tổng hợp các sắc thuế khác nhau có mối quan hệ thống nhất, biện chứng, phụ thuộc nhau, cùng hướng vào một mục tiêu chung nhằm thực hiện các nhiệm vụ nhất định của Nhà nước 14 Hệ thống thuế 2 Phân loại thuế: a Khái niệm: Là việc sắp xếp các sắc thuế trong hệ thống thuế. .. tiêu cực của thuế trong phân bổ nguồn lực kinh tế + Hiệu quả tổ chức thu thuế là lớn nhất 3 Tiêu chuẩn linh hoạt Thông qua khả năng thích ứng một cách dễ dàng với những hoàn cảnh kinh tế thay đổi 19 1 Tên gọi: Mỗi sắc thuế có một tên gọi riêng và được pháp luật qui định trước 2 Đối tượng nộp thuế: Là các pháp nhân hay thể nhân thuộc phạm vi điều chỉnh của Luật thuế có trách nhiệm nộp thuế cho Nhà... thu nhập - Thuế gián thu: Nhà nước thu thuế của các tổ chức, cá nhân có thu nhập thông qua giá cả hàng hoá, dịch vụ 17 Các cách phân loại thuế * Phân loại theo phạm vi thẩm quyền ban hành: - Thuế trung ương: Do cấp Trung ương ban hành và thống nhất quản lý - Thuế địa phương: Do cấp địa phương ban hành và thống nhất quản lý 18 3 Các tiêu chuẩn xây dựng hệ thống thuế 1 Tiêu chuẩn công bằng Công bằng theo