Sau chương này, học viên có thể: Hiểu được bản chất của chứng từ kế toán. Nội dung của chứng từ và phương pháp chứng từ kế toán. Lập chứng từ kế toán. Hiểu và vận dụng các bước của trình tự luân chuyển chứng từ. Hiểu về sổ kế toán và hệ thống sổ kế toán. Hiểu về cách quy trình ghi sổ kế toán. Nắm được các hình thức kế toán.
Bài 2: Chứng từ sổ kế toán BÀI 2: CHỨNG TỪ VÀ SỔ KẾ TOÁN Công ty TNHH Thành Đạt thành lập từ tháng năm N, công ty hoạt động từ đến với việc sản xuất hai loại sản phẩm áo sơmi nam (mã K) áo sơmi nữ (mã Q) Cho đến tháng năm N công ty tiếp tục tiến hành sản xuất hai sản phẩm K Q Là kế toán công ty, bạn giao nhiệm vụ tập hợp chứng từ, viết hoá đơn ghi sổ nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng Vậy bạn phải làm với chứng từ này, bạn sử dụng sổ kế toán ghi chép sao? Bài học giúp bạn tìm hiểu chứng từ (cách lập, cách kiểm tra, ghi sổ, lưu trữ) tìm hiểu sổ kế toán (kết cấu, cách mở sổ, ghi chép, sửa chữa, khoá sổ,…) để từ bạn ứng dụng vào công việc chứng từ sổ kế toán công ty TNHH Thành Đạt Mục tiêu Nội dung Sau chương này, học viên có thể: Hiểu chất chứng từ kế toán Nội dung chứng từ phương pháp chứng từ kế toán Lập chứng từ kế toán Hiểu vận dụng bước trình tự luân chuyển chứng từ Hiểu sổ kế toán hệ thống sổ kế toán Hiểu cách quy trình ghi sổ kế toán Nắm hình thức kế toán Khái niệm ý nghĩa chứng từ kế toán Phân loại chứng từ kế toán Các yếu tố bắt buộc yếu tố bổ sung chứng từ kế toán Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán Chế độ sổ kế toán hình thức kế toán Việt Nam Thời lượng học Hướng dẫn học 10 tiết học Để học tốt học viên nên tìm hiểu quy trình nghiệp vụ chủ yếu diễn doanh nghiệp, chứng từ kèm hoạt động kinh tế diễn doanh nghiệp Nên tìm hiểu cách lập, nhận, trình tự luân chuyển chứng từ kế toán doanh nghiệp sổ sách kế toán cần phải có doanh nghiệp ACC202_Bai 2_v2.0013107222 17 Bài 2: Chứng từ sổ kế toán 2.1 Khái niệm nội dung chứng từ kế toán 2.1.1 Khái niệm Chứng từ kế toán giấy tờ vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh hoàn thành, làm ghi sổ kế toán (điều 4, khoản Luật kế toán) Phương pháp chứng từ: Việc sử dụng chứng từ kế toán để phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài thực phát sinh theo thời gian, địa điểm nội dung kinh tế, sau cung cấp kịp thời thông tin chứng từ cho phận quản lý có liên quan đồng thời cung cấp thông tin cho việc ghi sổ kế toán gọi phương pháp chứng từ kế toán Nội dung phương pháp chứng từ thể hai công việc sau: "Sao chụp" nguyên trạng nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh thuộc đối tượng hạch toán kế toán phù hợp với đặc điểm vận động loại đối tượng Thông tin kịp thời tình trạng vận động đối tượng hạch toán kế toán theo yêu cầu công tác quản lý nghiệp vụ 2.1.2 Vai trò ý nghĩa chứng từ kế toán 2.1.2.1 Vai trò Chứng từ kế toán nguồn thông tin ban đầu (đầu vào) xem nguồn nguyên liệu mà kế toán sử dụng để qua tạo lập lên thông tin có tính tổng hợp hữu ích để phục vụ cho nhiều đối tượng khác Do có vai trò nên việc tổ chức, vận dụng chế độ chứng từ kế toán có ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng thông tin kế toán 2.1.2.2 Ý nghĩa Chứng từ kế toán có ý nghĩa mặt kinh tế mặt pháp lý Cụ thể: Chứng từ kế toán chứng để chứng minh hình thành, tính hợp pháp, hợp lý nghiệp vụ kinh tế tài đơn vị Chứng từ gắn phát sinh nghiệp vụ kinh tế, tài với trách nhiệm vật chất cá nhân, đơn vị có liên quan đến nghiệp vụ Nhờ vậy, chứng từ góp phần vào việc tăng cường hạch toán nội gắn liền với lợi ích trách nhiệm vật chất đối tượng liên quan Đối với hệ thống hạch toán kế toán, chứng từ sở cho việc phân loại, tổng hợp nghiệp vụ kinh tế, tài để vào sổ sách kế toán đồng thời theo dõi đối tượng hạch toán kế toán cụ thể 2.1.3 Phân loại chứng từ Chứng từ kế toán sử dụng đơn vị đa dạng liên quan đến nhiều đối tượng kế toán khác Do vậy, để hiểu chứng từ nhằm sử dụng chúng cách tốt việc phân loại chứng từ điều cần thiết Có nhiều cách phân loại chứng từ khác theo tiêu thức khác 18 ACC202_Bai 2_v2.0013107222 Bài 2: Chứng từ sổ kế toán 2.1.3.1 Theo nội dung kinh tế Phân loại theo nội dung kinh tế nghiệp vụ kinh tế tài phản ánh chứng từ – hệ thống chứng từ có loại: Lao động tiền lương: Là chứng từ sử dụng để doanh nghiệp tính phản ảnh khoản toán với người lao động bảng toán tiền lương, thưởng, chấm công… Hàng tồn kho: Là chứng từ kế toán sử dụng để phản ánh giá trị có tình hình biến động hàng tồn kho như: Phiếu nhập kho, biên kiểm kê hàng hóa… Bán hàng: Tập hợp chứng từ liên quan đến hoạt động mua bán hàng hóa, nguyên vật liệu (hóa đơn bán hàng ) Tiền tệ: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng… Tài sản cố định: Biên giao nhận TSCĐ, biên lý TSCĐ, biên đánh giá lại TSCĐ… Đây hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20 tháng năm 2006 Tác dụng hình thức phân loại: Là sở để phân loại, tổng hợp số liệu, định khoản kế toán để ghi sổ kế toán 2.1.3.2 Theo mức độ khái quát thông tin Theo cách phân loại theo mức độ khái quát thông tin hệ thống chứng từ kế toán doanh nghiệp phân thành hai loại: Chứng từ gốc: Là chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoàn thành theo thời gian địa điểm cụ thể Ví dụ: Phiếu thu, phiếu chi lập cho lần thu, chi tiền Chứng từ ghi sổ (chứng từ tổng hợp): Là loại chứng từ dùng để tổng hợp số liệu từ chứng từ gốc (chứng từ ban đầu) theo nghiệp vụ kinh tế (nội dung kinh tế) nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc ghi sổ kế toán Ví dụ: Bảng tổng hợp xuất, nhập vật liệu Tác dụng hình thức phân loại: Cách phân loại giúp người làm công tác nghiên cứu công tác kế toán cụ thể cần nghiên cứu xây dựng tăng cường sử dụng chứng từ tổng hợp để giảm bớt số lần ghi sổ kế toán Cho phép xác định tầm quan trọng loại chứng từ mà có cách sử dụng bảo quản thích hợp 2.1.3.3 Theo địa điểm lập chứng từ Còn phân loại theo địa điểm lập chứng từ hệ thống chứng từ kế toán chia thành ba loại: ACC202_Bai 2_v2.0013107222 19 Bài 2: Chứng từ sổ kế toán Chứng từ kế toán bên lập gửi cho đơn vị Ví dụ: Khi mua hàng doanh nghiệp nhận hóa đơn bán hàng doanh nghiệp bán cung cấp Chứng từ kế toán doanh nghiệp lập gửi cho đối tác Ví dụ: Hóa đơn bán hàng doanh nghiệp lập gửi cho người mua Chứng từ doanh nghiệp phát hành sử dụng nội doanh nghiệp Ví dụ: giấy tạm ứng, bảng lương… Tác dụng hình thức phân loại: Là sở cho kế toán xác định trọng tâm việc kiểm tra chứng từ, từ đưa biện pháp thích hợp để kiểm tra loại chứng từ 2.1.3.4 Theo tính chất bắt buộc Trong Hệ thống kế toán doanh nghiệp Việt Nam, chứng từ kế toán qui định chia làm loại: Chứng từ có tính chất bắt buộc: Được tiêu chuẩn hóa mẫu biểu, hệ thống tiêu phản ánh phương pháp lập Những chứng từ dùng để phản ánh mối liên hệ kinh tế pháp nhân nội dung cần quản lý kiểm tra chặt chẽ Nhà nước tiêu chuẩn hóa qui cách mẫu biểu, tiêu phản ánh, phương pháp lập áp dụng thống cho doanh nghiệp Ví dụ: Các ấn thuế (Hóa đơn GTGT, bán hàng theo QĐ 30/2001/QĐ – BTC ngày 13/4/2001 việc ban hành chế độ in, phát hành, quản lý, sử dụng ấn thuế) Chứng từ kế toán có tính chất hướng dẫn: Sử dụng nội doanh nghiệp phục vụ cho yêu cầu thông tin hạch toán nội Nhà nước hướng dẫn tiêu quan trọng chứng từ 2.1.3.5 Ví dụ Một số trường hợp lập nhận chứng từ sau: Mua hàng nước: Doanh nghiệp nhận hóa đơn bán hàng Nhập kho hàng hoá, vật liệu: Doanh nghiệp lập phiếu nhập kho Xuất kho vật liệu, hàng hoá: Doanh nghiệp lập phiếu xuất kho Bán hàng nước: Doanh nghiệp lập hóa đơn bán hàng Thu tiền hàng khách hàng toán: Doanh nghiệp lập phiếu thu Chi tiền trả nợ cho nhà cung cấp: Doanh nghiệp lập phiếu chi Trở lại hoạt động công ty TNHH Thành Đạt, ta xem xét chứng từ vài nghiệp vụ sau: 20 ACC202_Bai 2_v2.0013107222 Bài 2: Chứng từ sổ kế toán Nghiệp vụ 1: Ngày 01/08/N, rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 30.000.000đ, phiếu thu số 01, giấy báo Nợ số 101 Nghiệp vụ công ty TNHH Thành Đạt nhận Giấy báo Nợ ngân hàng (chứng minh việc rút tiền khỏi tài khoản) tiến hành lập phiếu thu (chứng minh tiền nhập quỹ) Ảnh chứng từ có tính chất minh họa cho nội dung nghiệp vụ năm 2009 Nghiệp vụ 2: Ngày 03/08/N, Chi tạm ứng cho bà Thu Hà theo giấy đề nghị tạm ứng số 341 ngày 28/07/200N, số tiền 5.000.000đ Trong trường hợp doanh nghiệp lập phiếu chi sau: ACC202_Bai 2_v2.0013107222 21 Bài 2: Chứng từ sổ kế toán Ảnh chứng từ có tính chất minh họa cho nội dung nghiệp vụ năm 2009 Nghiệp vụ 3: Giấy báo Có ngân hàng ngày 02/08/N số tiền công ty Phương Đông toán số tiền hàng nợ kỳ trước với số tiền 51.030.000đ Doanh nghiệp nhận giấy báo Có với nội dung sau: Ảnh chứng từ có tính chất minh họa cho nội dung nghiệp vụ năm 2009 22 ACC202_Bai 2_v2.0013107222 Bài 2: Chứng từ sổ kế toán Nghiệp vụ 4: Mua máy vi tính xách tay dùng cho phòng kinh doanh, theo hoá đơn GTGT ngày 08/08/N trị giá chưa thuế: 11.000.000đ, thuế GTGT 10% Tiền mua toán tiền gửi ngân hàng Ta xem xét hoá đơn nhận sau: Ảnh chứng từ có tính chất minh họa cho nội dung nghiệp vụ năm 2009 2.1.4 Nội dung chứng từ Để chứng từ kế toán thực chức đòi hỏi chứng từ phải có tính chất pháp lý Điều đồng nghĩa chứng từ phải mang đủ yếu tố bắt buộc Ngoài yếu tố bản, bắt buộc trên, chứng từ kế toán có yếu tố bổ sung ACC202_Bai 2_v2.0013107222 23 Bài 2: Chứng từ sổ kế toán Các nội dung bắt buộc: Những yếu tố chứng từ kế toán yếu tố bắt buộc mà chứng từ kế toán phải có Theo điều 17, luật kế toán qui định yếu tố gồm có: o o o o o o o Tên số hiệu chứng từ kế toán: Yếu tố phản ánh nội dung khái quát nghiệp vụ ghi chứng từ, giúp cho việc phân loại chứng từ, tổng hợp số liệu cách thuận lợi Ngày, tháng, năm lập chứng từ kế toán: Yếu tố phản ánh thời gian xảy nghiệp vụ kinh tế ghi chứng từ, giúp cho việc ghi sổ sách kế toán, đối chiếu, kiểm tra Tên, địa đơn vị cá nhân lập chứng từ kế toán: Yếu tố đảm bảo tính pháp lý chứng từ Tên, địa đơn vị cá nhân nhận chứng từ kế toán: Yếu tố đảm bảo tính pháp lý chứng từ Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Số lượng, đơn giá số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài ghi số; tổng số tiền chứng từ kế toán dùng để thu, chi tiền ghi số chữ: Là số tiền, phản ánh quy mô nghiệp vụ kinh tế Chữ ký, họ tên người lập, người duyệt người có liên quan đến chứng từ kế toán: Yếu tố chứng minh tính pháp lý trách nhiệm người liên quan đến chứng từ Các yếu tố bổ sung: Chứng từ kế toán cần có yếu tố bổ sung để đáp ứng yêu cầu quản lý ghi sổ kế toán doanh nghiệp Ví dụ: Trong chứng từ bán hàng có ghi phương thức toán toán tiền mặt hay séc, toán lần hay nhiều lần, số tiền cho lần toán… Chứng từ điện tử coi chứng từ kết toán thỏa mãn yếu tố phải không thay đổi qua trình truyền qua mạng vật mang tin (điều 18 Luật Kế toán) LƯU Ý VỀ LẬP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN (Điều 19 Luật Kế toán): Lập chứng từ phải tiến hành sau phát sinh nghiệp vụ, lập lần, không tẩy xóa lập theo mẫu qui định (nếu chưa có mẫu tự lập phải bảo đảm nội dung chứng từ kế toán) lập đủ liên có đủ chữ ký Chứng từ phải viết bút bi, không tẩy xóa 24 ACC202_Bai 2_v2.0013107222 Bài 2: Chứng từ sổ kế toán Yếu tố bổ sung Tên chứng từ Ngày, tháng, năm lập chứng từ Số hiệu chứng từ Tên, địa đơn vị cá nhân lập chứng từ Tên, địa đơn vị/ cá nhân người mua hàng Số lượng, đơn giá số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài Số tiền ghi số Tổng số tiền viết chữ Chữ ký Hình 2.1: Các yếu tố chứng từ 2.2 Trình tự luân chuyển chứng từ 2.2.1 Khái niệm Luân chuyển chứng từ vận động liên tục từ giai đoạn sang giai đoạn khác nhằm hoàn thiện chứng từ thực chức thông tin kinh tế chức ghi sổ kế toán 2.2.2 Trình tự luân chuyển chứng từ Chứng từ kế toán lập thu nhận từ bên ngoài, sau chuyển đến phận kế toán đơn vị có liên quan Chứng từ kiểm tra sử dụng làm ghi sổ, lưu trữ, bảo quản sau hết thời hạn lưu trữ theo qui định loại chứng từ, phép huỷ ACC202_Bai 2_v2.0013107222 25 Bài 2: Chứng từ sổ kế toán Trong doanh nghiệp, Kế toán trưởng thủ trưởng đơn vị người chịu trách nhiệm trình tự luân chuyển chứng từ Tuy nhiên trình tự luân chuyển chứng từ thông thường gồm bốn bước sau: Lập nhận chứng từ Kiểm tra chứng từ Sử dụng ghi sổ kế toán Bảo quản, lưu trữ, huỷ Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán 2.2.2.1 Lập nhận chứng từ Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến hoạt động doanh nghiệp phải lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Nội dung chứng từ kế toán phải đầy đủ tiêu, phải rõ ràng, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Chữ viết chứng từ phải rõ ràng, không tẩy xoá, không viết tắt Số tiền viết chữ phải khớp, với số tiền viết số Chứng từ kế toán phải lập đủ số liên theo quy định cho chứng từ Đối với chứng từ lập nhiều liên phải lập lần cho tất liên theo nội dung máy tính, máy chữ viết lồng giấy than Trường hợp đặc biệt phải lập nhiều liên viết lần tất liên chứng từ viết hai lần phải đảm bảo thống nội dung tính pháp lý tất liên chứng từ Các chứng từ kế toán lập máy vi tính phải đảm bảo nội dung quy định cho chứng từ kế toán Mọi chứng từ kế toán phải có đủ chữ ký theo chức danh quy định chứng từ có giá trị thực Riêng chứng từ điện tử phải có chữ ký điện tử theo quy định pháp luật Tất chữ ký chứng từ kế toán phải ký bút bi bút mực, không ký mực đỏ, bút chì Chữ ký chứng từ kế toán dùng để chi tiền phải ký theo liên phải có ký chủ tài khoản kế toán trưởng chữ ký chứng từ kế toán người phải thống phải giống với chữ ký đăng ký theo quy định, trường hợp không đăng ký chữ ký chữ ký lần sau phải khớp với chữ ký lần trước 26 ACC202_Bai 2_v2.0013107222 Bài 2: Chứng từ sổ kế toán 2.2.2.2 Kiểm tra chứng từ Kiểm tra chứng từ: Khi nhận chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp, hợp lý chứng từ; tính rõ ràng, trung thực đầy đủ tiêu phản ánh chứng từ; tính xác số liệu, thông tin, hoàn thiện chứng từ Sau kiểm tra xong ghi sổ kế toán Những nội dung cần kiểm tra chứng từ bao gồm: Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, yếu tố ghi chép chứng từ kế toán; Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với tài liệu khác có liên quan; Kiểm tra tính xác số liệu, thông tin chứng từ kế toán 2.2.2.3 Sử dụng ghi sổ kế toán Thông tin cho người quản lý, phân loại chứng từ phù hợp với yêu cầu ghi sổ, lập định khoản vào sổ kế toán 2.2.2.4 Bảo quản, lưu trữ, huỷ Chứng từ sử dụng để sử dụng lại làm đối chiếu số liệu sổ kế toán để phục vụ cho mục đích kiểm tra Chứng từ pháp lý để ghi sổ tài liệu lịch sử doanh nghiệp Sau kết thúc kỳ hạch toán, chứng từ chuyển sang lưu trữ Hết thời hạn lưu trữ đem hủy chứng từ Việc lưu trữ chứng từ kế toán qui định chi tiết Luật Kế toán năm 2003: Tối thiểu năm tài liệu kế toán dùng cho quản lý, điều hành đơn vị kế toán, gồm chứng từ kế toán không sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán lập báo cáo tài chính; Tối thiểu 10 năm chứng từ kế toán sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán lập báo cáo tài chính, sổ kế toán báo cáo tài năm, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác; Lưu trữ vĩnh viễn chứng từ kế toán có tính sử liệu, có ý nghĩa quan trọng kinh tế, an ninh, quốc phòng 2.3 Chế độ sổ kế toán hình thức kế toán Việt Nam 2.3.1 Các khái niệm 2.3.1.1 Sổ kế toán Sổ kế toán tờ sổ theo mẫu định, dùng để ghi chép, hệ thống lưu trữ toàn nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh theo nội dung kinh tế theo trình tự thời gian có liên quan đến doanh nghiệp ACC202_Bai 2_v2.0013107222 27 Bài 2: Chứng từ sổ kế toán Các doanh nghiệp phải thực quy định sổ kế toán Luật Kế toán, Nghị định số 129/2004/NĐ – CP ngày 31/5/2005 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Kế toán chế độ kế toán ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20 tháng năm 2006 Bộ Tài Quy định chung Sổ kế toán phải ghi rõ: Tên đơn vị kế toán; tên sổ; ngày, tháng, năm lập sổ; ngày, tháng, năm khóa sổ; chữ ký người lập sổ; kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật đơn vị kế toán (thường thủ trưởng đơn vị); số trang; đóng dấu giáp lai Nội dung chủ yếu sổ kế toán o Ngày, tháng, năm ghi sổ; o Số hiệu ngày, tháng chứng từ kế toán dùng làm ghi sổ; o Tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; o Số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi vào tài khoản kế toán; o Số dư cuối kỳ, số tiền phát sinh kỳ, số dư cuối kỳ 2.3.1.2 Hệ thống sổ kế toán Sổ kế toán công cụ để ghi chép, tổng hợp thông tin kế toán cách có hệ thống sở chứng từ gốc nên sổ kế toán có nhiều loại để phản ánh tính đa dạng phong phú đối tượng kế toán Mỗi doanh nghiệp có hệ thống sổ kế toán cho kỳ kế toán năm Sổ kế toán gồm: Sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết Sổ kế toán chi tiết gồm: Sổ, thẻ kế toán chi tiết Nhà nước quy định bắt buộc mẫu sổ, nội dung phương pháp ghi chép loại sổ cái, sổ nhật ký; quy định mang tính hướng dẫn loại sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ kế toán tổng hợp: Là sổ dùng để phản ánh tổng hợp tình tình tài sản, nguồn vốn vận động tài sản doanh nghiệp Sổ kế toán tổng hợp gồm: sổ nhật ký sổ Sổ nhật ký: Dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kỳ kế toán niên độ kế toán theo trình tự thời gian quan hệ đối ứng tài khoản nghiệp vụ Số liệu kế toán Sổ nhật ký phản ánh tổng số phát sinh bên Nợ bên Có tất tài khoản kế toán sử dụng doanh nghiệp Đặc trưng Sổ nhật ký là: o 28 Đề cao thời gian thông tin; Không phân loại theo đối tượng phản ảnh sổ; Không phản ảnh số dư đầu kỳ, số dư cuối kỳ tài khoản; Chỉ phản ảnh số biến động tăng, giảm đối tượng; Thông tin từ chứng từ đưa vào sổ cách nguyên vẹn, có hệ thống ACC202_Bai 2_v2.0013107222 Bài 2: Chứng từ sổ kế toán o Sổ cái: Dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kỳ niên độ kế toán theo tài khoản kế toán quy định chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Số liệu kế toán Sổ phản ánh tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình kết hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Đặc trưng Sổ Cái: Sổ mở cho tài khoản toàn tài khoản sử dụng đơn vị; Sổ ghi chép số dư đầu kỳ, số dư cuối kỳ số biến động tăng giảm đối tượng mở sổ; Thông tin đưa vào Sổ thông tin phân loại, hệ thống hoá theo đối tượng mở sổ Sổ kế toán chi tiết bao gồm: Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ kế toán chi tiết dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến đối tượng kế toán cần thiết phải theo dõi chi tiết theo yêu cầu quản lý Số liệu sổ kế toán chi tiết cung cấp thông tin phục vụ cho việc quản lý loại tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí chưa phản ánh Sổ nhật ký Sổ Số lượng, kết cấu sổ kế toán chi tiết không quy định bắt buộc Các doanh nghiệp vào quy định mang tính hướng dẫn Nhà nước sổ kế toán chi tiết yêu cầu quản lý doanh nghiệp để mở sổ kế toán chi tiết cần thiết, phù hợp 2.3.1.3 Phân loại sổ kế toán Có 04 tiêu chí phân loại sổ kế toán sau: Phân loại theo cách ghi chép o o Sổ ghi theo thứ tự thời gian: Là sổ kế toán dùng ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian Sổ nhật ký chung, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ… Sổ ghi theo hệ thống: Là sổ kế toán ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản (tổng hợp chi tiết) Sổ cái, Sổ chi tiết Sổ cái: Dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kỳ niên độ kế toán theo tài khoản kế toán quy định chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Số liệu kế toán Sổ phản ánh tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình kết hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Sổ kế toán chi tiết: Dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến đối tượng kế toán cần thiết phải theo dõi chi tiết theo yêu cầu quản lý Số liệu sổ kế toán chi tiết cung cấp thông tin phục vụ cho việc quản lý loại tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí chưa phản ánh Sổ nhật ký Sổ o ACC202_Bai 2_v2.0013107222 Sổ liên hợp: Là loại sổ kết hợp loại Sổ nhật ký – Sổ Sổ liên hợp có đặc điểm sau: 29 Bài 2: Chứng từ sổ kế toán Kết hợp ghi theo thời gian theo hệ thống Có nhiều mẫu kết cấu khác nhau, đặc trưng trang sổ, số liệu kế toán vừa ghi theo thời gian (phần nhật ký) vừa ghi theo hệ thống (phần Sổ cái) Chứng từ kế toán vào sổ liên hợp xếp phân loại theo thời gian riêng cho đối tượng Phân loại theo nội dung ghi chép o o o Sổ kế toán tổng hợp: Ghi theo đối tượng kế toán dạng tổng quát (theo tài khoản kế toán tổng hợp Sổ cái… cung cấp thông tin tổng quát đối tượng kế toán) Sổ kế toán chi tiết: Ghi chép theo đối tượng kế toán chi tiết cụ thể, cung cấp thông tin đối tượng kế toán dạng chi tiết, cụ thể Sổ kế toán kết hợp: Ghi chép theo đối tượng kế toán dạng vừa tổng quát vừa chi tiết, cụ thể (ghi theo khoản tổng hợp cấp kết hợp với việc ghi chép chi tiết theo tài khoản cấp 3, 4) điều khoản chi tiết nhật ký chứng từ Phân loại theo kiểu kết cấu o o o o Sổ đối chiếu kiểu bên: Là sổ kế toán mà chia thành bên để phản ánh số phát sinh bên Nợ bên Có Sổ kiểu bên Sổ kiểu bên: Là sổ kế toán mà số phát sinh bên Nợ bên Có bố trí cột bên trang sổ Sổ kiểu bên Sổ kiểu nhiều cột: Dùng để kết hợp ghi số liệu chi tiết cách mở nhiều cột bên Nợ bên Có tài khoản trang sổ Sổ kiểu nhiều cột Sổ kiểu bàn cờ: Được lập theo nguyên tắc kết cấu bảng đối chiếu số phát sinh kiểu bàn cờ Sổ kiểu bàn cờ hình thức kế toán nhật ký chứng từ Phân loại theo hình thức tổ chức sổ o o Sổ đóng thành quyển: Là loại sổ kế toán mà tờ sổ đóng thành tập định Sổ tờ rời: Là sổ kế toán mà tờ sổ để riêng lẻ theo trình tự định để tiện việc ghi chép, bảo quản sử dụng 2.3.1.4 Quy trình kế toán sổ sách kế toán Quy trình kế toán sổ sách kế toán theo 03 bước: Mở sổ – Ghi sổ – Khóa sổ Mở sổ o o o o 30 Thời điểm: Đầu niên độ kế toán Số lượng: Tùy theo nội dung, kết cấu hình thức sổ mà đơn vị lựa chọn, Đăng ký: Với quan thuế tài Thời gian sử dụng: 12 tháng (tại Việt Nam từ 1/1 đến 31/12) ACC202_Bai 2_v2.0013107222 Bài 2: Chứng từ sổ kế toán o Có đầy đủ chữ ký cần thiết Trước dùng sổ kế toán phải đảm bảo thủ tục sau: Đối với sổ đóng quyển: Phải có nhãn hiệu ghi rõ tên đơn vị kế toán, tên sổ, số hiệu, tên tài khoản, niên độ kế toán thời kỳ ghi sổ Trang đầu sổ phải ghi rõ họ tên cán ghi sổ, ngày bắt đầu ngày chuyển giao cho cán khác thay Đánh dấu trang vào trang đóng dấu giáp lai đơn vị kế toán Trang cuối phải ghi số lượng trang sổ, thủ trưởng đơn vị, kế toán trưởng phải ký xác nhận trang đầu cuối Đối với sổ tờ rời: Đầu trang phải ghi: Tên đơn vị kế toán, số thứ tự tờ rời, số hiệu, tên tài khoản, tháng, họ tên cán ghi sổ Các tờ trước dùng phải thủ trưởng đơn vị ký nhận đóng dấu đơn vị kế toán ghi vào sổ đăng ký, ghi rõ: Số thứ tự, ký hiệu tài khoản, xuất dùng… Các sổ tờ rời phải xếp theo thứ tự tài khoản tủ hộp có khóa thiết bị cần thiết để tránh mát, lẫn lộn Ghi sổ: o o o o o o o o Ghi theo nội dung, kết cấu, tác dụng loại sổ quy định Việc ghi sổ kế toán thiết phải vào chứng từ kế toán kiểm tra bảo đảm quy định chứng từ kế toán Mọi số liệu ghi sổ kế toán bắt buộc phải có chứng từ kế toán hợp pháp, hợp lý chứng minh Số liệu ghi sổ phải rõ, ghi liên tục, không cách dòng để tránh điền thêm thông tin Số tiền dương ghi mực xanh, số tiền âm (theo quy ước số điều chỉnh giảm) ghi mực đỏ đóng khung Khi có sai sót phải tiến hành sửa chữa theo quy định Đơn vị kế toán ghi sổ kế toán tay ghi sổ kế toán máy vi tính Trường hợp ghi sổ tay phải theo hình thức kế toán mẫu sổ kế toán theo quy định Đơn vị mở thêm sổ kế toán chi tiết theo yêu cầu quản lý đơn vị Ghi sổ kế toán phải thực liên tục suốt niên độ, chuyển sang sổ mà chưa kết thúc kỳ kế toán niên độ phải ghi rõ "cộng mang sang" trang trước ghi "cộng trang trước" trang Khi ghi sổ kế toán có số sai sót, vậy, kế toán cần phải nắm kỹ thuật sửa chữa sổ: ACC202_Bai 2_v2.0013107222 31 Bài 2: Chứng từ sổ kế toán o o o Các sai sót thường gặp: Ghi sai số liệu Bỏ sót nghiệp vụ Ghi lặp nghiệp vụ sổ Ghi sai quan hệ đối ứng Kỹ thuật chữa sổ kế toán: Phương pháp cải chính: Phương pháp dùng để đính sai sót cách gạch đường thẳng xoá bỏ chỗ ghi sai đảm bảo nhìn rõ nội dung sai Trên chỗ bị xoá bỏ ghi số chữ mực thường phía phải có chữ ký kế toán trưởng phụ trách kế toán bên cạnh chỗ sửa Phương pháp ghi bổ sung: Phương pháp áp dụng cho trường hợp ghi quan hệ đối ứng tài khoản số tiền ghi sổ số tiền chứng từ bỏ sót không cộng đủ số tiền ghi chứng từ Sửa chữa theo phương pháp phải lập “Chứng từ ghi sổ bổ sung" để ghi bổ sung mực thường số tiền chênh lệch thiếu so với chứng từ Phương pháp ghi số âm (còn gọi phương pháp ghi đỏ): Phương pháp dùng để điều chỉnh sai sót cách: Ghi lại mực đỏ ghi ngoặc đơn bút toán ghi sai để huỷ bút toán ghi sai Ghi lại bút toán mực thường để thay Ví dụ minh họa cho kỹ thuật chữa sổ kế toán: Phương pháp cải Phương pháp ghi bổ sung Phương pháp ghi sổ âm Ảnh chứng từ có tính chất minh họa cho nội dung nghiệp vụ năm 2009 32 ACC202_Bai 2_v2.0013107222 Bài 2: Chứng từ sổ kế toán Phương pháp cải chính: Nghiệp vụ anh Tuấn hoàn ứng, số tiền 5.000.000đ kế toán viết nhầm thành 500.000đ Kế toán sửa sổ theo phương pháp cải chính: Gạch đường thẳng vào số tiền viết sai viết số bên cạnh Sau sửa xong, kế toán trưởng ký bên cạnh chỗ sửa (xem hình dưới) Phương pháp ghi bổ sung: Nghiệp vụ toán tiền mua xăng, số tiền 555.000đ kế toán ghi sổ 540.000đ Vì thế, phải ghi bổ sung thêm 15.000đ (xem hình dưới) Phương pháp ghi số âm: Công ty HAT trả tiền mua thép, số tiền 79.920.000đ, kế toán ghi sổ nhầm thành 80.000.000đ Vì thế, phải điều chỉnh số âm 80.000đ (xem hình dưới) Khóa sổ Khóa sổ thường thực vào ngày cuối niên độ kế toán, kỳ báo cáo xác định kết Trong vài trường hợp kế toán phải khóa sổ kỳ để kết dư, kiểm tra số liệu o Trước khóa sổ cần ghi nốt nghiệp vụ kinh tế phát sinh, thực bút toán điều chỉnh cần thiết, kiểm tra, đối chiếu số liệu… o Khi khóa sổ kế toán tiến hành cộng sổ, tính số dư tài khoản, kiểm tra độ xác số liệu, sau ghi bút toán khóa sổ – chuyển cột số dư tài khoản o Đối với sổ kế toán ghi máy vi tính, sau khóa sổ phải in giấy đóng thành riêng cho kỳ kế toán năm 2.3.2 Các hình thức kế toán Hình thức sổ kế toán cách thức tổ chức hệ thống sổ kế toán, bao gồm loại sổ khác nội dung, kết cấu, phương pháp ghi chép liên kết với trình tự hạch toán định Theo quy định Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20 tháng năm 2006 Bộ Tài chính, có hình thức kế toán sau: Hình thức kế toán Nhật ký chung; Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái; Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ; Hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ; Hình thức kế toán máy vi tính 2.3.2.1 Hình thức Nhật ký chung Đây hình thức kế toán đơn giản, thích hợp với đơn vị hạch toán, đặc biệt thuận lợi sử dụng máy vi tính để xử lý thông tin kế toán Đặc trưng hình thức kế toán Nhật ký chung tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải ghi vào Sổ nhật ký, mà trọng tâm Sổ nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) nghiệp vụ đó, sau lấy số liệu Sổ nhật ký để ghi Sổ theo nghiệp vụ phát sinh ACC202_Bai 2_v2.0013107222 33 Bài 2: Chứng từ sổ kế toán Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm loại sổ chủ yếu sau: o Sổ nhật ký chung, Sổ nhật ký đặc biệt; o Sổ cái; o Các sổ, thẻ kế toán chi tiết Hình thức Nhật ký chứng từ có ưu nhược điểm sau: o o Ưu điểm: Thuận tiện đối chiếu kiểm tra chi tiết theo chứng từ gốc, tiện cho việc sử dụng kế toán máy Nhược điểm: Một số nghiệp vụ bị trùng lặp cuối tháng phải loại bỏ số liệu trùng ghi vào Sổ Chứng từ kế toán Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung 2.3.2.1 Hình thức nhật ký – Sổ Đây hình thức kế toán trực tiếp, kế toán đơn giản đặc trưng số lượng sổ, loại sổ, kết cấu sổ đặc trưng trình tự hạch toán Đặc trưng hình thức kế toán nhật ký – Sổ nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế 34 ACC202_Bai 2_v2.0013107222 Bài 2: Chứng từ sổ kế toán (theo tài khoản kế toán) sổ kế toán tổng hợp sổ nhật ký – Sổ Căn để ghi vào sổ nhật ký – Sổ chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ gồm có loại sổ kế toán sau: o Nhật ký – Sổ cái; o Các sổ, thẻ kế toán chi tiết Hình thức Nhật ký – Sổ có ưu nhược điểm sau: o o Ưu điểm: Đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu, thích hợp với đơn vị có quy mô nhỏ, nghiệp vụ kinh tế, nội dung hoạt động kinh tế đơn giản, sử dụng tài khoản, số người làm kế toán Nhược điểm: Không áp dụng cho đơn vị kế toán vừa lớn, số nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, hoạt động phức tạp phải sử dụng nhiều tài khoản… Kết cấu sổ không thuận tiện cho nhiều người ghi sổ lúc nên việc lập báo cáo bị chậm trễ Chứng từ kế toán Sæ, thÎ Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại NHẬT KÝ – SỔ CÁI Sổ, kế kÕthẻ to¸n toán chi tiết chi tiÕt Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ Cái 2.3.2.2 Hình thức Chứng từ ghi sổ Đây hình thức kế toán phát triển cao so với hình thức Nhật ký chung lĩnh vực thiết kế hệ thống sổ đạt mục tiêu hợp lý hóa cao hạch toán kế toán mặt Đặc trưng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Là trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm: ACC202_Bai 2_v2.0013107222 o Ghi theo trình tự thời gian Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ o Ghi theo nội dung kinh tế Sổ 35 Bài 2: Chứng từ sổ kế toán Chứng từ ghi sổ kế toán lập sở chứng từ kế toán Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán loại, có nội dung kinh tế Chứng từ ghi sổ đánh số hiệu liên tục tháng năm (theo số thứ tự sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ) có chứng từ kế toán đính kèm, phải kế toán trưởng duyệt trước ghi sổ kế toán Phân loại sổ kế toán: Hình thức Chứng từ ghi sổ gồm có loại sổ kế toán sau: o Chứng từ ghi sổ; o Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ; o Sổ cái; o Các sổ, thẻ kế toán chi tiết Hình thức chứng từ ghi sổ có ưu nhược điểm sau: o Ưu điểm: Dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu, công việc kế toán phân tháng, dễ phân công chia nhỏ Hình thức thích hợp với loại hình, quy mô đơn vị sản xuất kinh doanh hành nghiệp o Nhược điểm: Ghi chép trùng lặp, làm tăng khối lượng ghi chép chung nên ảnh hưởng đến suất lao động hiệu công tác kế toán Chứng từ kế toán Sổ quỹ Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Ghi chú: BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 2.3.2.3 Hình thức Nhật ký – Chứng từ Đây hình thức kế toán phát triển cao nhất, kế thừa ưu điểm hình thức trước đó, đảm bảo tính chuyên môn hóa cao sổ kế toán, thực chuyên môn hóa phân công chuyên môn hóa lao động kế toán Đặc trưng hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ: Là tập hợp hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có tài khoản kết hợp với việc phân tích nghiệp vụ kinh tế theo tài khoản 36 ACC202_Bai 2_v2.0013107222 Bài 2: Chứng từ sổ kế toán đối ứng Nợ, kết hợp chặt chẽ việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản), kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết sổ kế toán trình ghi chép, sử dụng mẫu sổ in sẵn quan hệ đối ứng tài khoản, tiêu quản lý kinh tế, tài lập báo cáo tài Phân loại sổ kế toán: Hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ gồm có loại sổ kế toán sau: o Nhật ký chứng từ; o Bảng kê; o Sổ Cái; o Sổ thẻ kế toán chi tiết Ưu điểm nhược điểm: o Ưu điểm: Tránh trùng lặp, giảm khối lượng công việc ghi chép hàng ngày, nâng cao suất lao động người làm công tác kế toán, tiện lợi cho việc chuyên môn hóa cán kế toán o Nhược điểm: Mẫu sổ phức tạp không phù hợp với đơn vị có quy mô nhỏ, nghiệp vụ kinh tế hay đơn vị mà trình độ nghiệp vụ cán kế toán yếu Chứng từ kế toán bảng phân bổ NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Bảng kê Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ 2.3.2.4 Hình thức Kế toán máy vi tính Đặc trưng hình thức kế toán máy vi tính: Là công việc kế toán thực theo chương trình phần mềm kế toán máy vi tính Phần mềm kế toán thiết kế theo nguyên tắc bốn hình thức kế toán kết hợp hình thức kế toán quy định Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, phải in đầy đủ sổ kế toán báo cáo tài theo quy định ACC202_Bai 2_v2.0013107222 37 Bài 2: Chứng từ sổ kế toán Phần mềm kế toán thiết kế theo hình thức kế toán có loại sổ hình thức kế toán không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi tay Các yêu cầu phải đảm bảo doanh nghiệp sử dụng hình thức kế toán máy vi tính: Có đầy đủ sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết cần thiết để áp dụng yêu cầu kế toán theo quy định Các sổ kế toán tổng hợp phải có đầy đủ yếu tố theo quy định Chế độ sổ kế toán Thực quy định mở sổ, ghi sổ, khóa sổ sửa chữa sổ kế toán theo quy định Luật Kế toán, văn hướng dẫn thi hành Luật Kế toán quy định Chế độ kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20 tháng năm 2006 Bộ Tài Doanh nghiệp phải vào tiêu chuẩn, điều kiện phần mềm kế toán Bộ Tài quy định Thông tư số 103/2005/TT – BTC ngày 24/11/2005 để lựa chọn phần mềm kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý điều kiện doanh nghiệp CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI PHẦN MỀM KẾ TOÁN MÁY VI TÍNH SỔ KẾ TOÁN Sổ tổng hợp Sổ chi tiết Báo cáo tài Báo cáo kế toán quản trị Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy vi tính 2.3.3 Trách nhiệm người giữ sổ ghi sổ Sổ kế toán phải quản lý chặt chẽ, phân công rõ ràng trách nhiệm cá nhân giữ ghi sổ Sổ kế toán giao cho nhân viên nhân viên phải chịu trách nhiệm điều ghi sổ việc giữ sổ suốt thời gian dùng sổ Khi có thay đổi nhân viên giữ ghi sổ, kế toán trưởng phải tổ chức việc bàn giao trách nhiệm quản lý ghi sổ kế toán nhân viên cũ nhân viên Biên bàn giao phải kế toán trưởng ký xác nhận 38 ACC202_Bai 2_v2.0013107222 Bài 2: Chứng từ sổ kế toán TÓM LƯỢC CUỐI BÀI Bài học giúp bạn tìm hiểu chứng từ (cách lập, cách kiểm tra, ghi sổ, lưu trữ) tìm hiểu sổ kế toán (kết cấu, cách mở sổ, ghi chép, sửa chữa, khoá sổ,…) Thông qua ví dụ thực tế chứng từ sổ kế toán công ty TNHH Thành Đạt bạn hiểu cách lập, sử dụng chứng từ kế toán, cách ghi sổ kế toán ứng dụng công tác kế toán doanh nghiệp ACC202_Bai 2_v2.0013107222 39 Bài 2: Chứng từ sổ kế toán CÂU HỎI ÔN TẬP Trình bày khái niệm "chứng từ", ý nghĩa chứng từ nêu 05 ví dụ chứng từ? Trình bày khái niệm hoá đơn cho ví dụ 05 trường hợp sử dụng hoá đơn? Trình bày yếu tố bắt buộc yếu tố bổ sung chứng từ ? Cho ví dụ minh hoạ? Trình bày khái niệm sổ kế toán hình thức kế toán theo chế độ kế toán hành? BÀI TẬP Với giao dịch kinh tế (nghiệp vụ kinh tế) phát sinh tháng năm N công ty TNHH Thành Đạt, anh (chị) liệt kê chứng từ mà doanh nghiệp phải lập lập chúng 40 ACC202_Bai 2_v2.0013107222 [...]... trong sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán Phân loại sổ kế toán: Hình thức Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau: o Chứng từ ghi sổ; o Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ; o Sổ cái; o Các sổ, thẻ kế toán chi tiết Hình thức chứng từ ghi sổ có ưu và nhược điểm sau: o Ưu điểm: Dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu, công việc kế toán. .. 2.3.1.2 Hệ thống sổ kế toán Sổ kế toán là công cụ để ghi chép, tổng hợp thông tin kế toán một cách có hệ thống trên cơ sở chứng từ gốc nên sổ kế toán có rất nhiều loại để phản ánh tính đa dạng và phong phú của đối tượng kế toán Mỗi doanh nghiệp chỉ có một hệ thống sổ kế toán cho một kỳ kế toán năm Sổ kế toán gồm: Sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết Sổ kế toán chi tiết gồm: Sổ, thẻ kế toán chi tiết... từ ghi sổ Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm: ACC202_Bai 2_v2.0013107222 o Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ o Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ cái 35 Bài 2: Chứng từ và sổ kế toán Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng... sổ, lưu trữ) và tìm hiểu về sổ kế toán (kết cấu, cách mở sổ, ghi chép, sửa chữa, khoá sổ, …) Thông qua các ví dụ thực tế về chứng từ và sổ kế toán ở công ty TNHH Thành Đạt bạn có thể hiểu cách lập, sử dụng chứng từ kế toán, cách ghi sổ kế toán và ứng dụng nó trong công tác kế toán của các doanh nghiệp ACC202_Bai 2_v2.0013107222 39 Bài 2: Chứng từ và sổ kế toán CÂU HỎI ÔN TẬP 1 Trình bày khái niệm "chứng. .. thức kế toán nhật ký chứng từ Phân loại theo hình thức tổ chức sổ o o Sổ đóng thành quyển: Là loại sổ kế toán mà các tờ sổ đã được đóng thành từng tập nhất định Sổ tờ rời: Là sổ kế toán mà các tờ sổ được để riêng lẻ theo một trình tự nhất định để tiện việc ghi chép, bảo quản và sử dụng 2.3.1.4 Quy trình kế toán trên sổ sách kế toán Quy trình kế toán trên sổ sách kế toán theo 03 bước: Mở sổ – Ghi sổ. .. kế toán trên máy vi tính: Có đầy đủ các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết cần thiết để áp dụng yêu cầu kế toán theo quy định Các sổ kế toán tổng hợp phải có đầy đủ các yếu tố theo quy định của Chế độ sổ kế toán Thực hiện đúng các quy định về mở sổ, ghi sổ, khóa sổ và sửa chữa sổ kế toán theo quy định của Luật Kế toán, các văn bản hướng dẫn thi hành Luật Kế toán và quy định của Chế độ kế. .. với tài liệu kế toán dùng cho quản lý, điều hành của đơn vị kế toán, gồm cả chứng từ kế toán không sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính; Tối thiểu 10 năm đối với chứng từ kế toán sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính, sổ kế toán và báo cáo tài chính năm, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác; Lưu trữ vĩnh viễn đối với chứng từ kế toán có tính sử... thức kế toán quy định trên đây Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định ACC202_Bai 2_v2.0013107222 37 Bài 2: Chứng từ và sổ kế toán Phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay Các yêu cầu phải đảm... chép trên chứng từ kế toán; Kiểm tra tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đã ghi trên chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với các tài liệu khác có liên quan; Kiểm tra tính chính xác của số liệu, thông tin trên chứng từ kế toán 2.2.2.3 Sử dụng ghi sổ kế toán Thông tin cho người quản lý, phân loại chứng từ phù hợp với yêu cầu ghi sổ, lập định khoản và vào sổ kế toán 2.2.2.4... 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ Cái 2.3.2.2 Hình thức Chứng từ ghi sổ Đây là hình thức kế toán phát triển cao hơn so với hình thức Nhật ký chung trong lĩnh vực thiết kế hệ thống sổ đạt mục tiêu hợp lý hóa cao nhất trong hạch toán kế toán trên các mặt Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Là căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là Chứng từ ghi