TÀI LIỆU ÔN THI KINH TẾ GIAO THÔNG

KINH TẾ GIAO THÔNG & KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Câu Kế toán tăng TSCĐ hữu hình mua sắm? _ TSCĐ tăng mua sắm nước: + TSCĐ tăng mua sắm dùng cho hoạt động SX KD DN chịu thuế GTGT tính theo pp khấu trừ: Nợ TK 211 Nợ TK133 Có TK 111, 112, 331 + TSCD tăng mua dùng cho hoạt động SX KD DN chịu thuế tính theo pp trực tiếp không thuộc đối thượng chịu thuế GTGT: Nợ TK 211 Có TK 111, 112, 331 _ TSCD tăng nhập khẩu: TSCĐ mua thông qua nhập khẩu, khoản chi phí liên quan đến ngoại tệ quy đổi thành tiền việt nam theo tỷ giá giao dịch ngày nhận TSCĐ Đồng thời nguyên giá TSCĐ phải tính thêm khoản thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) thuế GTGT + Nếu thuế GTGT khấu trừ p/a thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có), giá nhập khẩu: Nợ TK 211: nguyên giá Có TK 3333: thuế nhập Có TK 3332: thuế tiêu thụ đặc biệt Có TK 331, 111, 112: giá nhập + Thuế GTGT hàng nhập khấu trừ: Nợ TK 133 (1332): thuế GTGT khấu trừ Có TK 33312: thuế GTGT hàng nhập + Nếu thuế GTGT hàng nhập kẩu không khấu trừ: Nợ TK 211 Có TK 3333, 3332, 33312 Có TK 331, 111, 112 + Khi nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu, kế toán ghi: Nợ TK 3333 Nợ TK 33312 Có TK 111, 112 Câu Kế toán tăng TSCĐ hữu hình trả chậm, trả góp? Kế toán tăng TSCĐ hữu hình mua trả chậm trả góp, trường hợp tổng giá mua phải trả chia làm hai phần mức giá mua trả tiền lãi trả góp _ Mức giá mua trả tiền hạch toán vào nguyên giá TSCĐ _ Lãi trả góp thời điểm mua hạch toán vào chi phí trả trước dài hạn dể tính dần vào chi phí tài kỳ sau theo số lãi trả góp kỳ Kế toán nghiệp vụ kinh tế: _ Khi mua TSCĐ: Nợ TK 211: giá mua trả tiền Nợ TK 133 (nếu có) Nợ TK 242: c/l giá thanhtoán giá mua trả trừ thuếGTGT (nếucó) Có TKN 331: tổng giá toán _ Định kỳ toán tiền cho người bán: Nợ TK 331 Có TK 111, 112: số phải trả định kỳ, bao gồm giá gốc lãi trả chậm, trả góp phải trả định kỳ _ P/a số tiền lãi trả chậm, trả góp phải trả kỳ: Nợ TK 635 Có TK 242 Câu Kế toán lý TSCĐ hữu hình ? TSCĐ lý TS hư hỏng tiếp tục sử dụng được, TSCĐ lạc hậu mặt kỹ thuật không phù hợp với yêu cầu SX KD, có TSCD lý dơn vị phải định lý, thành lập hội đồng lý TSCĐ Hội đồng lý TSCĐ có nhiệm vụ tổ chức việc thực lý TSCĐ theo trình tự thủ tục quy định lập biên lý TSCĐ theo mẫu quy định, biên lập thành hai bản, chuyển cho phòng kế toán để theo dõi ghi sổ, giao cho đơn vị quản lý, sử dụng TSCĐ Căn vào biên lý chứng từ khác có liên quan kế toán ghi giảm TSCĐ lý tương tự trường hợp nhượng bán TSCĐ Kế toán nghiệp vụ kinh tế: _ Khi lý TSCD: + Căn vào biên lý TSCĐ, kế toán ghi giảm TSCĐ: Nợ TK 214: giá trị hao mòn Nợ TK 811: giá trị lại Có TK 211: nguyên giá TSCĐ + Khoản CP phát sinh liên quan đến lý TSCĐ: Nợ TK 811 Nợ TK 133 (nếu có) Có TK 111, 112, 331 + P/a số tiền thu lý TSCĐ: - Nếu DN nộp thuế GTGT tính theo pp khấu trừ: Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 3331 Có TK 711: giá chưa có thuế GTGT - Nếu DN nộp thuế GTGT tính theo pp trực tiếp: Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 711: tổng giá toán có thuế GTGT - Xác định số thuế GTGT phải nộp: Nợ TK 711 Có TK 3331 Câu Kế toán nhượng bán TSCĐ hữu hình? TSCĐ nhượng bán thường TS không sử dụng xét thấy sử dụng hiệu quả, nhượng bán TSCĐ phải làm đầy đủ thủ tục càn thiết lập hội đồng xác định giá thông báo công khai tổ chức đấu giá, có hợp đồng mua bán, có biên giao nhận TSCĐ Căn vào biên giao nhận TS chứng từ có liên quan kế toán ghi giảm TSCĐ Kế toán nghiệp vụ kinh tế: _ Nhượng bán TSCĐ dùng vào HD SX KD: + Căn vào biên giao nhận TSCĐ để ghi giảm TSCĐ nhượng bán: Nợ TK 214: giá trị hao mòn Nợ TK 811: giá trị lại Có TK 211: nguyên giá TSCĐ + P/a số thu nhượng bán: - Nếu DN nộp thuế GTGT tính theo pp khấu trừ: Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 3331 Có TK 711: giá chưa có thuế GTGT - Nếu DN nộp thuế GTGT tính theo pp trực tiếp: Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 711: tổng giá toán có thuế GTGT - Xác định số thuế GTGT phải nộp kế toán ghi: Nợ TK 711 Có TK 3331 + Các CP phát sinh liên quan đến nhượng bán TSCĐ: Nợ TK 811 Nợ TK 133 (nếu có) Có TK 111, 112, 331 _ Nhượng bán TSCĐ dùng vào hoạt động nghiệp dự án: + Căn vào biên giao nhận TSCĐ để ghi giảm TSCĐ nhượng bán: Nợ TK 214: giá trị hao Nợ TK 466: nguồn kinh phí hình thành TSCĐ ( GTCL) Có TK 211 + Số thu việc nhượng bán TSCĐ dùng vào hoạt động nghiệp dự án ghi nhận vào TK liên quan theo quy định quan có thẩm quyền _ Nhượng bán TSCĐ dùng vào hoạt động văn hóa, phúc lợi: + Căn vào biên giao nhận TSCĐ để ghi giảm TSCĐ: Nợ TK 214: giá trị hao mòn Nợ TK 4313: giá trị lại Có TK 211: nguyên giá + Đồng thời p/a số thu nhượng bán TSCĐ: Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 4312 Có TK 3331 (nếu có) + Các CP phát sịnh liên quan đến nhượng bán: Nợ TK 4312 Nợ TK 133 (nếu có) Có TK 111, 112, 331 Câu Kế toán chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp DN công nghiệp? Nội dung, phương pháp phân bổ CP NVL TT CP NVL TT bao gồm tất CP NVL chính, VL phụ, nhiên liệu sx trực tiếp cho trính sx sp, loại NVL lấy từ kho sử dụng, có thwe mua đưa vào sử dụng tự sx đưa vào sử dụng CP NVL TT thường hạch toán trực tiếp vào đối tượng hạch toán CP sx, trường hợp không hạch toán trực tiếp phải dùng phương pháp phân bổ _ NVL chính: sử dụng để sx nhiều loại sp xác định trực tiếp mức tiêu hao thực tế cho loại sp kế toán phải tiến hành phân bổ theo tiêu thức hợp lý, tiêu thức sử dụng như: định mức tiêu hao cho loại sp, hệ số phân bổ quy định tỷ lệ với trọng lượng sp sx _ NVL phụ nhiên liệu: xuất sử dụng liên quan đến nhiều đói tượng chịu CP xác định trực tiếp mức sử dụng đối tượn, kế toán sử dụng tiêu thức như: định mức tiêu hao VLphụ tỷ lệ với trọng lượng giá trị VL sử dụng tỷ lệ với máy hoạt động Kế toán nghiệp vụ kinh tế: _ TK sử dụng: TK 621: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK tổ chức theo dõi riêng cho đối tượng hạch toán chi phí sx đói tượng tính giá thành _ Kế toán nghiệp vụ kinh tế: + Khi xuất kho NVL để trực tiếp sx sp: Nợ TK 621 Có TK 152 + Mua VL sử dụng để sx sp không qua kho: Nợ TK 621 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331… + VL DN tự sx sử dụng để sx sp: Nợ TK 621 Có TK 154 ( sx phụ) + VL xuất dùng để sx sp cuối tháng sử dụng không hết nhập lại kho: Nợ TK 152 Có TK 621 + VL xuất dùng để sx sp cuối tháng dùng không hết không nhập lại kho mà dùng tiếp cho tháng sau: - Kế toán ghi âm để giảm CP tháng này: Nợ TK 621 (ghi âm) Có TK 152 (ghi âm) - Sang tháng sau ghi bút toán dương để tăng CP tháng sau: Nợ TK 621 Có TK 152 + Cuối kỳ, kết chuyển, phân bổ CP NVL TT để tính giá thành sp: Nợ TK 154 Nợ TK 632: CP vượt mức bình thường Có TK 621 Câu Kế toán chi phí nhân công trực tiếp DN công nghiệp? Nội dung, phương pháp phân bôr CP NC TT CP NC TT bao gồm tất khoản CP liên quan đến phận lao động trực tiếp sx sp tiền lương, tiền công, khoản phụ cấp, tiền ăn ca, khoản trích BHXH, BHYT, NHTN, KPCĐ theo quy định CP NC TT chủ yếu tiền lương công nhân trực tiếp hạch toán trực tiếp vào đối tượng chịu CP, nhiên tiêng lương công nhân trực tiếp liên quan đến nhiều đối tượng chịu CP mà không xác định cách trực tiếp cho đối tượng phải phân bổ theo tiêu thức phù hợp, tiêu thức phân bổ như: định mức tiền lương đối tượng, hệ số phân bổ quy định, số ngày công tiêu chuẩn…trên sở tiền lương phân bổ tiến hành trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định để tính vào CP _ TK sử dụng: TK 622: CP nhân công trực tiếp TK theo dõi chi tiết cho đối tượng hạch toán sản xuất đối tượng tính giá thành _ Kế toán nghiệp vụ kinh tế: + Tính tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất: Nợ TK 622 Có TK 334 + Trích trước tiền lương nghỉ phép cho công nhân trực tiếp sản xuất: Nợ TK622 Có TK 335 + Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCD tính vào CP: Nợ TK 622 Có TK 338 + Tiền ăn ca phải toán cho công nhân trực tiếp sx: Nợ TK 622 Có TK 334 + Cuối kỳ, kết chuyển, phân bổ CP NC TT: Nợ TK154 Nợ TK 632: CP vượt mức bình thường Có TK 622 Câu Kế toán thiệt hại sản phẩm hỏng DN công nghiệp? Sản phẩm hỏng sp trình sx sx xong có sai lầm mặt tiêu chuẩn kỹ thuật liên quan đến chất lượng, mẫu mã, quy cách sai phạm nhiều nguyên nhân tùy theo nguyên nhân để có biện pháp xử lý Sp hỏng phân biệt làm hai trường hợp sp hỏng định mức sp hỏng định mức _ Sp hỏng định mức: sp nằm giới hạn cho phép, khoản thiệt hại liên quan đến sp hỏng tính vào giá thành sp hoàn thành _ Sp hỏng định mức: thiệt hại mặt CP sp hỏng định mức khhong tính vào giá thành mà xử lý tương ứng với nguyên nhân gây Kế toán nghiệp vụ kinh tế: + Đối với sp hỏng sữa chữa được: thiệt hại sp hỏng sữa chữa CP để sữa chữa sp hỏng, kế toán theo dõi CP sữa chữa phát sinh để kết chuyển vào đối tượng có liên quan - Tập hợp CPSC sp hỏng: Nợ TK 621, 622, 627 (sp hỏng) Có TK 152, 153, 334, 338 - Kết chuyển CP SC: Nợ TK 154 ( sp hỏng) Có TK 621, 622, 627 (sp hỏng) - Căn vào biên xử lý thiệt hại sp hỏng: Nợ TK 1388: bắt bồi thường Nợ TK 334: trừ vào lương Nợ TK 632: tính vào giá vốn Có TK 154 (sp hỏng) + Đối với sp hỏng không sữa chữa được: - P/a giá trị sp hỏng: Nợ TK 154: (sp hỏng) Có TK 154: sp chế tạo Có TK 155: sp phát kho Có TK 157: sp gửi bán Có TK 632: sp bị khách hàng trả lại - P/a giá trị phế liệu thu hồi: Nợ TK 152, 111, 112 Có TK 154: sp hỏng - Căn vào biên xử lý thiệt hại sp hỏng: Nợ TK 154 (sp chế tạo): tính vào giá thành Nợ TK 1388: bắt bồi thường Nợ TK 334: trừ vào lương Nợ TK 632: tính vào giá vốn Có TK 154: sp hỏng Câu Kế toán thiệt hại ngừng sản xuất DN công nghiệp? Trong trình hoạt động DN xảy khoản ngừng sx nhiều nguyên nhân hư hỏng MMTB, thiếu NVL, thiên tai, hỏa hoạn Thời gian ngừng sx thời gian không tạo sp phát sinh nhiều loại CP để bảo vệ tài sản, bảo đảm đời sống cho người lao động, trì hoạt động quản lý, khoản CP thời gian ngừng sx gọi thiệt hại ngừng sx Kế toán nghiệp vụ kinh tế: _ Ngừng sx theo kế hoạch có tính chất tạm thời: Do tính thời vụ, để bảo dưỡng MMTB DN có lập dự toán chi phí thời gian ngừng sx kế toán vào dự toán CP để trích trước CP ngừng sx + Khi trích trước: Nợ TK 627, 623 Có TK 335 + Khi phát sinh thiệt hại ngừng sx: Nợ TK 627, 623: số trích trước nhỏ số phát sinh thực tế Nợ TK 335: số trích trước Có TK 111, 112, 152, 334…: số phát sinh thực tế Có TK 627, 623: số trích trước lớn số phát sinh thực tế _ Ngừng sx phát sinh kế hoạch: + Khi phát sinh CP ngừng sx: Nợ TK 627, 623: CP nhỏ Nợ TK 142, 242: CP lớn Có TK 111, 112, 152, 334… + Định kỳ phân bổ chi phí: Nợ TK 627, 623 Có TK 142 242 + Khoản thu hồi bắt bồi thường: Nợ TK 1388, 111, 112 Có TK 627, 623: CP nhỏ Có TK 142, 242: CP lớn Câu Kế toán thiệt hại phá làm lại DN xây lắp? Trong trình thi công có khối lượng công trình phần việc phải phá làm lại để đảm bảo chất lượng công trình Nguyên nhân gây thiên tai, hỏa hoạn, lỗi bên giao thầu thay đổi thiết kế bên thi công (bên B) gây tổ chức sản xuât khong hợp lý, đạo thi công không chặt chẽ, sai phạm kỹ thuật công nhân nguyên nhân khác từ bên Tùy thuộc vào mức độ thiệt hại nguyên nhân gây thiệt hại để có biện pháp xử lý thích hợp _ Giá trị thiệt hại phá làm lại giá trị khối lượng phải phá làm lại cộng với chi phí phá dỡ thu dọn trừ giá trị vật liệu thu hồi + Giá trị khối lượng phá làm lại bao gồm phí tổn NVL, NC, CP sử dụng CPSX chung bỏ để xây dựng khối lượng xây lắp Các phí tổn để thực xây dựng khối lượng xây lắp bị phá thường xác định theo CP định mức rát khó xác định giá trị thực tế khối lượng Trong trường hợp sai phạm kỹ thuật nhỏ không cần thiết phải phá làm lại mà cần sữa chữa điều chỉnh CP thực tế phát sinh dùng để sữa chữa tập hợp vào chi phí phát sinh TK có liên quan sản xuất Giá trị thiệt hại xử lý sau: - Nếu thiên tai gây xem khoản lỗ bất thường - Nếu bên giao thầu (bên A) gây bên A phỉa bồi thường thiệt hại, bên thi công coi thực xong khối lượng công trình bàn giao tiêu thụ - Nếu bên thi công gây tính vào giá thành tính vào khoản thiệt hại khác sau trừ phần giá trị bắt người vi phạm lỗi phải bồi thường Kế toán nghiệp vụ kinh tế: - P/a giá trị phế liệu thu hồi: Nợ TK 152 Có TK 154 - Các CP tháo dỡ thu dọn: Nợ TK 1381: PDLL Có TK 152, 334, 338, 111, 112 - Giá trị thiệt hại bên A gây coi DN làm bàn giao: Nợ TK 632 Có TK 154: (giá trị kl PDLL – giá trị phế liệu thu hồi) Có TK 1381: PDLL - giá trị thiệt hại bắt người phạm lỗi bồi thường: Nợ TK 1388 Nợ TK 334 Có TK 154 Có TK 1381: PDLL - giá trị thiệt hại tính vào giá vốn: Nợ TK 632 Có TK 154 Có TK 1381 Câu 10 Kế toán bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp? Nội dung: Theo phương thức giao hàng cho người mua chuyểngiao xác định tiêu thụ Khách hàng toán phần tiền hàng lần đầu để nhận hàng, phần lại trả dần thời gian định phải chịu khoản lãi suất quy định trước hợp đồng Thông thường số tiền trả kỳ nhau, bao gồm phần doanh thu gốc phần lãi trả chậm tính theo công thức: Số tiền phải PV * r Thu đặn = Hàng kỳ 1(1 + r) t Trong đó: PV giá trị số tiền phải thu r tỷ lệ lãi suất t số kỳ thu tiền(thời gian thu) DN hạch toán vào TK 511 phần trị giá bán thõa thuận theo giá bán trả thời điểm ghi nhận doanh thu, phần lãi tính khoản phải trả chậm phản ánh vào TK 3387-Doanh thu chưa thực ghi nhận vào DT hoạt động TC sở thời gian lãi suất thực tế kỳ Kế toán ghi sổ sau: _ Xuất sp bán theo phương thức trả chậm, tả góp kế toán p/a giá vốn hàng tiêu thụ: Nợ TK 632 Có TK 155 _ Căn vào hóa đơn chứng từ có liên quan, kế toán p/a doanh thu tiêu thụ: + Trường hợp DN chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Nợ TK 131, 111, 112: tổng số tiền phải thu từ khách hàng Có TK 511: DT theo giá bán trả chưa có thuế GTGT Có TK 3331: thuế GTGT đàu Có TK 3387: c/l tổngsố tiền theo giá bán trả chậm giá bántrả + Trường hợp DN chịu thuế GTGT theo pp trực tiếp: Nợ TK 131, 111, 112: tổng số tiền phải thu từ khách hàng Có TK 511: DT theo giá bán trả có thuế GTGT Có TK 3387:c/l tổng số tiền theo giá bán trả chậm giá bán trả + Cuối kỳ xác định số thuế phải nộp: Nợ TK 511 Có TK 333 _ Căn vào phiếu thu giấy báo ngân hàng số tiền thu lần sau: Nợ TK 111, 112 Có TK 131 _ Định kỳ, ghi nhận DT tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp: Nợ TK 3387: DT chưa thực Có TK 515: DT hoạt động TC Câu 11 Nội dung, phương pháp kế toán chi phí sử dụng Máy thi công DN xây lắp? a Nội dung: chi phí sử dụng MTC bao gồm hai loại chi phí: _ Chi phí thường xuyên: Là chi phí phát sinh thường xuyên trình sử dụng máy chi phí nhiên liệu, động lực, dầu mỡ, chi phí vật liệu phụ khác, tiền lương công nhân điều khiển công nhân phục vụ MTC, khấu hao MTC chi phí thuê máy, chi phí sữa chữa thường xuyên MTC _ Chi phí tạm thời: Là chi phs phát sinh lần có liên quan đến việc tháo lắp, di chuyển MTC, chi phí cho công trình tạm phục vụ MTC, chi phí tạm thời phân bổ thời gian sử dụng máy Chi phí tạm thời tiến hành theo phương pháp trích trước vào chi phí sử dụng MTC b Phương pháp kế toán: _ TK sử dụng: TK 623- chi phí sử dụng MTC _ Kế toán nghiệp vụ kinh tế: + Nếu DN không tổ chức đội MTC riêng có tổ chức riêng không hạch toán riêng phát sinh chi phí kế toán ghi: Nợ TK 623 Có TK 152, 334, 111, 112, 214, 331, 335, 142, 242… + Nếu DN tổ chức đội máy riêng hạch toán riêng: dội MTC coi bọ phận sản xuất độc lập, kế toán phản ánh sau: - Khi phát sinh chi phi: Nợ TK 621, 622, 627 ( MTC) Có TK 152, 153, 334, 338, 111, 112, 331, 214… - Cuối kỳ, kết chuyển chi phí để tính giá thành ca may: Nợ TK 154 (MTC) Có TK 621, 622, 627 (MTC) -Căn vào giá thành ca máy, kế toán phân bổcho đối tượng sử dụng: Nếu DN thực theo phương thức cung cấp lao vụ máy lẫn phận: Nợ TK 623 Nợ TK 627 Có TK 154 (MTC) Nếu DN thực theo phương thức bán lao vụ máy lẫn phận: p/a giá vốn: Nợ TK 632 Có TK 154 (MTC) p/a giá bán: Nợ TK 623 Nợ TK 133 Có TK 512 Có TK 3331 + Nếu DN giao khoán chi phí sử dụng MTC cho đội nhận khoán (đội nhận khoán không tổ chức kế toán riêng) - Khi giao tạm ứng chi phí sử dụng MTC cho đội nhận khoán Nợ TK 1413 Có TK 111, 112 - Khi có khối lượng xây lắp hoàn thành, toán sử dụng MTC duyệt: Nợ TK 623 Có TK 1413 Câu 12 Nội dung, phương pháp kế toán chi phí tài chính? a Nội dung: TK sử dụng: TK 635: CP TC Tài khoản p/a khoản CP hoạt động TC bao gồm khoản CP khoản lỗ liên quan đến hoạt động dầu tư TC, CP cho vay vay vốn, CP góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán nhắn hạn, CP giao dịch bán chứng khoán… Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, khoản lỗ phát sinh bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái… b Phương pháp kế toán: _ Khi phát sinh CP liên quan đến hoạt động bán chứng khoán, hoạt động cho vay vốn, mua bán ngoại tệ, kế toán ghi: Nợ TK 635: CP TC Có TK 111, 112, 141… _ Khi chuyển nhượng khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, sở kinh doanh đồng kiểm soát mà giá bán nhỏ giá trị vốn góp(lỗ), kế toán ghi: Nợ TK 111, 112…: giá bán Nợ TK 635: CPTC Có TK 221, 222, 223 _ Cuối kỳ kế toán, DN vào tình hình giảm giá dầu tư ngắn hạn, đầu tư dài hạn loại chứng khoán, khoản đàu tư ngắn hạn, dài hạn có, tính toán khoản phải lập dự phòng giảm giá cho khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn: + Trường hợp số dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán ngắn hạn, dài hạn phải lập năm lớn số dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán ngắn hạn, dài hạn lập năm trước chưa sử dụng hết, số chênh lệch lớn hơn, kế toán ghi: Nợ TK 635: CPTC Có TK 129, 229 + Trường hợp số dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán ngắn hạn, dài hạn phải lập năm nhỏ số dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán đầu tư ngắn hạn, dài hạn lập năm trước chưa sử dụng hết số chênh lệch phải hoàn nhập, kế toán ghi giảm CPTC: Nợ TK 229, 129 Có TK 635: CPTC _ Khoản chiết khấu toán cho người mua hàng hóa, hưởng toán trước hạn phải toán theo thõa thuận mua, bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 635: CPTC Có TK 111, 131, 112 _ Khoản lỗ phát sinh bán ngoại tệ hoạt động kinh doanh: Nợ TK 1111, 1121: (theo tỷ giá bán) Nợ TK 635: khoản lỗ Có TK 1112, 1122: theo tỷ giá sổ kế toán _ Trường hợp đơn vị phải toán định kỳ lãi tiền vay cho bên cho vay: Nợ TK 635 Có TK 111, 112 _ Khi mua TSCD theo phương thức trả chậm, trả góp sử dụng cho hoạt độn SXKD: Nợ TK 211, 213: NG ghi theo giá mua trả tiền Nợ TK 133 Nợ TK 242: phần lãi trả chậm số chênh lệch tổng số tiền phải toán trừ giá mua trả tiền trừ thuế GTGT Có TK 331 + Định kỳ tính vào CP TC theo số lãi mua hàng trả chậm, trả góp: Nợ TK 635 Có TK 111, 112 _ Định kỳ, phân bổ lãi trái phiếu trả trước vào CP vay kỳ: Nợ TK 635 Có TK 242: số lãi trái phiếu phân bổ kỳ 10 _ Cuối kỳ, kết chuyển toàn CPTC phát sinh kỳ sang TK 911 “xác định kết kinh doanh”, kế toán ghi: Nợ TK 911 Có TK 635 Câu 13 Nội dung, phương pháp kế toán doanh thu hoạt động tài chính? a Nội dung: _ TK sử dung: TK 515 : DT HĐ TC TK dùng để p/a DT tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia DT HĐ TC khác DN DT HĐ TC gồm: + Tiền lãi: lãi cho vay, lãi TGNH, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu toán hưởng mua hàng hóa, dịch vụ + Cổ tức lợi nhuận chia + Thu nhập hoạt động đầu tư mua bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn + Thu nhập thu hồi lý khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác + Thu nhập hoạt động đầu tư khác + Lĩa tỷ giá hối đoái + Chênh lệch lãi bán ngoại tệ + Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn + Các khoản DT HĐ TC khác b Phương pháp kế toán: _ P/a DT cổ tức, lợi nhuận chia phát sinh kỳ từ hoạt đônhj góp vốn đầu tư: Nợ TK 111, 112, 138… Nợ TK 221: nhận cổ tức cổ phiếu Nợ TK 222: LN chia bổ sung vốn góp liên doanh Nợ TK 223: cổ tức LN chia bổ sung vào vốn đầu tư Có TK 515: DT HĐ TC _ Khi chuyển nhượng khảo đầu tư TC có lãi: Nợ TK 111, 112, 138… Có TK 221, 222, 223, 228 Có TK 515 _ Phương pháp hạch toán hoạt động đầu tư chứng khoán: + Khi mua chứng khoán đầu tư ngắn hạn, dài hạn vào CP thực tế mua, kế toán ghi: Nợ TK 121, 228 Có TK 111, 112, 138… + Đinh kỳ tính lãi thu lãi tín phiếu, trái phiếu nhận thồn báo cổ tức lợi nhuận hưởng: - Nếu nhận lãi tiền, ghi: Nợ TK 111, 112, 138… Có TK 515 - Nếu dùng cổ tức, LN chia để bổ sung vốn góp, ghi: Nợ TK 121: đầu tư chứng khoản ngắn hạn Nợ TK 228: đầu tư dài hạn khác Có TK 515 + Định kỳ nhận lãi trái phiếu, cổ phiếu có: Nợ TK 111, 112… Có TK 515 11 + Khi chuyển nhượng chứng koán đầu tư ngắn hạn, dài hạn vào giá bán chứng khoán: - Nếu có lãi: Nợ TK 111, 112, …: theo giá toán Có TK 121, 228: trị giá vốn Có TK 515: lãi bán chứng koán - Nếu lỗ: Nợ TK 111, 112: tổng giá toán Nợ TK 635: lỗ bán chứng khoán Có TK 121, 228: trị giá vốn + Thu hồi hoẵ toán chứng khoán đầu tư ngắn hạn, dài hạn đáo loạn: Nợ TK 111, 112: giá toán Có TK 121: giá vốn Có TK 515: số tiền lãi _ Kế toán ngoại tệ có lãi: Nợ TK 1111, 1121: tỷ giá thực tế bán Có TK 1111, 1121: theo giá sổ kế toán Có TK 515: chênh lệch tỷ giá thực tế bán lớn tỷ giá sổ kế toán _ Định kỳ tính lãi, tính toán xác định số lãi cho vay phải thu ký theo khế ước vay: Nợ TK 138 Có TK 515 _ Các khoản thu lãi tiền gửi phát sinh kỳ: Nợ TK 111, 112,… Có TK 515 _ Số tiền chiết khấu toán hưởng toán tiền mua hàng trước thời hạn người bán chấp thuận: Nợ TK 331 Có TK 515 _ Khi bán khoản đầu tư vào công ty con, sở KD đồng kiểm soát, kế toán ghi nhận DT HĐ TC vào TK 515 số chênh lệch giá bán lớn giá vốn: Nợ TK 111, 112 Có TK 221, 222, 223: giá vốn Có TK 515: chênh lệch giá bán lớn giá vốn _ Cuối kỳ, kết chuyển DT HĐ TC sang TK 911 “xác định kết KD” Nợ TK 515 Có TK 911 Câu 14 Nội dung, phương pháp kế toán chi phí khác? a Nội dung: CP khác DN bao gồm: _ CP lý, nhượng bán TSCĐ GTCL TSCĐ lý nhượng bán TSCĐ _ Chênh lệch lỗ đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác _ Tiền phạt vị phạm hợp đồng kinh tế _ Bị phạt thuế, truy nộp thuế _ Các khoản CP khác TK sử dụng: TK 811: CP khác TK p/a khoản CP phát sinh sựu kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường DN b Phương pháp kế toán: 12 _ Khi lý, nhượng bán TSCĐ dùng váo HD SXKD: + Ghi giảm TSCĐ: Nợ TK 241: giá trị hao mòn Nợ TK 811: giá trị lại Có TK 211, 213: nguyên giá + CP phát sinh cho hoạt động lý, nhượng bán TSCĐ: Nợ TK 811: chi phí lý TSCĐ Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 141 _ Kế toán CP khác phát sinh đnahs giá lại vật tư hàng hóa, TSCĐ đầu tư công ty con, công ty liên kết, sở KD đồng liểm soát, đầu tư dài hạn khác: + Khi đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, sở KD đồng kiểm soát, đầu tư dài hạn khác hình thức góp vốn vật tư hàng hoa, giá đánh giá lại nhỏ giá trị ghi sổ : Nợ TK 221, 223, 228: theo giá đánh giá lại Nợ TK 811: chênh lệch giá đánh giá lại vậ tư, hàng hóa nhỏ giá trị ghi sổ vật tư hàng hóa Có TK 152, 153, 156,: giá trị ghi sổ + Khi đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, sưor KD đồng kiểm soát, đầu tư dài hạn khác hình thức góp vốn TSCĐ, giá đánh giá lại nhỏ giá trị lại TSCĐ: Nợ TK 221, 223, 228: theo giá đánh giá lại Nợ TK 241: giá trị hao mòn Nợ TK 811: c/L giá đánh giá lại TSCĐ nhỏ GTCL TSCĐ Có TK 211, 213: nguyên giá _ Các khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế: Nợ TK 811 Có TK 111, 112 Có TK 333: thuế khoản phải nộp nhà nước Có TK 338: phải trả phải nộp khác _ Cuối kỳ, kết chuyển toàn CP khác phát sinh kỳ để xác định kết kinh doanh: Nợ TK911 Có TK 811 Câu 15 Nội dung, phương pháp kế toán thu nhập khác? a Nội dung: nội dung thu nhập khác DN bao gồm: _ Thu nhập từ nhượng bán, lý TSCĐ _ Chênh lệch lãi đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác _ Thu nhập từ bán thuê lại TSCĐ _ Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng _ Thu khoản nợ khó đòi xử lý xóa sổ _ Các khảon thuế ngân sách nhà nước hoàn lại _ Thu khoản nợ phải trả không xác định chủ _ Các khoản tiền thưởng khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sp, dịch vụ không tính DT 13 _ Thu nhập quà biếu, quà tặng tiền, vật tổ chức, cá nhân tặng cho DN _ Các khoản thu nhập khác khoản nêu TK sử dụng: TK 711: Thu nhập khác TK dùng để p/a khoản thu nhập khác, khoản DT hoạt động SX, KD DN b Phương pháp kế toán: _ P/a khoản thu nhập khác phát sinh từ nghiệp vụ nhượng bán, lý TSCĐ: + Đối với DN nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ: Nợ TK 111, 112, 131: tổng giá toán Có TK 711: số thu nhập chưa có thuế GTGT Có TK 3331: thuế GTGT phải nộp + Đối với DN nộp thuế GTGT theo pp trực tiếp: Nợ TK 111, 112, 131: tổng giá toán Có TK 711: tổng giá toán có thuế GTGT _ Kế toán thu nhập khác phát sinh đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, sở KD đồng kiểm soát, đầu tư dài hạn khác: + Khi đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, sở KD đồng kiểm soát, đầu tư dài hạn khác hình thức góp vốn bắng vật hàng hóa, đánh giá lạ vật tư hàng hóa lớn giá trị ghi sổ vật tư hàng hóa: Nợ TK 221, 222, 223, 228: giá đánh giá lại Có TK 152, 153, 155, 156: giá trị ghi sổ Có TK 711: chênh lệch giá đánh giá lại lớn giá trị ghi sổ vật tư, hàng hóa + Khi đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, sở KD đồng kiểm soát, đầu tư dài hạn khác hình thức góp vốn TSCĐ, đánh giá lại TSCĐ lớn giá trị lại TSCĐ: Nợ TK 221, 222, 223, 228: giá đánh giá lại Nợ TK 214: hao mòn TSCĐ Có TK 211, 213: nguyên giá Có TK 711: chênh lệch giá trị đánh giá lại TSCĐ lớn GTCL TSCĐ _ Khi hêt thời hạn bảo hành công trình xây lắp công trình bảo hành số dự phòng phải trả bảo hành công trình xây lắp lớn CP thực tế phát sinh số dự phòng phải trả bảo hành công trình xây lắp không sử dụng hết phải hoàn nhập: Nợ TK 352: dự phòng phải trả Có TK 711 _ P/a khoản thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng: + Khi thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế: Nợ TK 111, 112 Có TK 711 + Trường hợp đơn vị ký quỹ, ký cược vi phạm hợp đồng kinh tế ký kết với DN bị phạt theo thõa thuận hợp đồng kinh tế: - Đối với khoản tiền phạt khấu trừ vào tiền ký quỹ, ký cược người ký quỹ, ký cược: Nợ TK 338: khoản với ký quỹ, ký cược ngắn hạn Nợ TK 334: khoản trả ký quỹ, ký cược dài hạn Có TK 711 - Khi thực trả khoản ký quỹ, ký cược cho người ký quỹ, ký cược: Nợ TK 338,334: trừ khoản tiền phạt (nếu có) Có TK 111, 112 14 _ P/a tiền bảo hiểm tổ chức bảo hiểm bồi thường: Nợ TK 111, 112 Có TK 711 _ Hạch toán khoản phải thu khó đòi xử lý xóa sổ, thu lại tiền: + Nếu có khoản nợ phải thu khó đòi thực thu nợ phải xử lý xóa sổ, vào biên xử lý xóa sổ, ghi: Nợ TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi Nợ TK 642: (Nếu chưa lập dự phòng) Có TK 131 Đồng thời, ghi đơn bên Nợ TK 004 “Nợ khó đời phải xử lý” nhằm tiếp tục theo dõi thời hạn quy định để truy thu người mắc nợ số tiền + Khi truy thu khoản nợ khó đòi xử lý xóa sổ: Nợ TK 111, 112 Có TK 711 Đồng thời ghi đơn bên Có TK 004 “Nợ khó đòi xử lý” _ Các khoản nợ phải trả không xác định chủ nợ, định xóa sổ tính vào thu nhập khác: Nợ TK 331 Nợ TK 338 Có TK 711 _ Trường hợp DN tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hóa, TSCĐ: Nợ TK 152, 156, 211 Có TK 711 _ Cuối kỳ, kết chuyển khoản thu nhập khác phát sinh kỳ vào TK 911 “xác định kết KD” Nợ TK 711 Có TK 911 15 [...]... trình xây lắp nếu công trình không phải bảo hành hoặc số dự phòng phải trả về bảo hành công trình xây lắp lớn hơn CP thực tế phát sinh thì số dự phòng phải trả về bảo hành công trình xây lắp không sử dụng hết phải hoàn nhập: Nợ TK 352: dự phòng phải trả Có TK 711 _ P/a các khoản thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng: + Khi thu phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng kinh tế: Nợ TK 111, 112 Có TK 711... đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác _ Tiền phạt do vị phạm hợp đồng kinh tế _ Bị phạt thuế, truy nộp thuế _ Các khoản CP khác TK sử dụng: TK 811: CP khác TK này p/a những khoản CP phát sinh do các sựu kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các DN b Phương pháp kế toán: 12 _ Khi thanh lý, nhượng bán... đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, cơ sưor KD đồng kiểm soát, đầu tư dài hạn khác dưới hình thức góp vốn bằng TSCĐ, nếu giá đánh giá lại nhỏ hơn giá trị còn lại của TSCĐ: Nợ TK 221, 223, 228: theo giá đánh giá lại Nợ TK 241: giá trị hao mòn Nợ TK 811: c/L giữa giá đánh giá lại của TSCĐ nhỏ hơn GTCL của TSCĐ Có TK 211, 213: nguyên giá _ Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt... thanh toán Có TK 711: tổng giá thanh toán đã có thuế GTGT _ Kế toán thu nhập khác phát sinh khi đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, cơ sở KD đồng kiểm soát, đầu tư dài hạn khác: + Khi đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, cơ sở KD đồng kiểm soát, đầu tư dài hạn khác dưới hình thức góp vốn bắng vật ư hàng hóa, nếu đánh giá lạ vật tư hàng hóa lớn hơn giá... vào công ty con, công ty liên kết, cơ sở KD đồng kiểm soát, đầu tư dài hạn khác dưới hình thức góp vốn bằng TSCĐ, nếu đánh giá lại của TSCĐ lớn hơn giá trị còn lại của TSCĐ: Nợ TK 221, 222, 223, 228: giá đánh giá lại Nợ TK 214: hao mòn TSCĐ Có TK 211, 213: nguyên giá Có TK 711: chênh lệch giữa giá trị đánh giá lại của TSCĐ lớn hơn GTCL của TSCĐ _ Khi hêt thời hạn bảo hành công trình xây lắp nếu công... bán TSCĐ: Nợ TK 811: chi phí thanh lý TSCĐ Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 141 _ Kế toán CP khác phát sinh khi đnahs giá lại vật tư hàng hóa, TSCĐ đầu tư công ty con, công ty liên kết, cơ sở KD đồng liểm soát, đầu tư dài hạn khác: + Khi đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, cơ sở KD đồng kiểm soát, đầu tư dài hạn khác dưới hình thức góp vốn bằng vật tư hàng hoa, nếu giá đánh giá lại nhỏ hơn giá trị ghi... phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng: + Khi thu phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng kinh tế: Nợ TK 111, 112 Có TK 711 + Trường hợp đơn vị ký quỹ, ký cược vi phạm hợp đồng kinh tế đã ký kết với DN bị phạt theo thõa thuận trong hợp đồng kinh tế: - Đối với khoản tiền phạt khấu trừ vào tiền ký quỹ, ký cược của người ký quỹ, ký cược: Nợ TK 338: khoản với ký quỹ, ký cược ngắn hạn Nợ TK 334: khoản trả ký quỹ,... thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác + Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác + Lĩa tỷ giá hối đoái + Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ + Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn + Các khoản DT HĐ TC khác b Phương pháp kế toán: _ P/a DT cổ tức, lợi nhuận được chia phát sinh trong kỳ từ hoạt đônhj góp vốn đầu tư: Nợ TK 111, 112, 138… Nợ TK 221:... hạn, dài hạn khi đáo loạn: Nợ TK 111, 112: giá thanh toán Có TK 121: giá vốn Có TK 515: số tiền lãi _ Kế toán ngoại tệ nếu có lãi: Nợ TK 1111, 1121: tỷ giá thực tế bán Có TK 1111, 1121: theo giá trên sổ kế toán Có TK 515: chênh lệch tỷ giá thực tế bán lớn hơn tỷ giá trên sổ kế toán _ Định kỳ tính lãi, tính toán xác định số lãi cho vay phải thu trong ký theo khế ước vay: Nợ TK 138 Có TK 515 _ Các khoản..._ Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ CPTC phát sinh trong kỳ sang TK 911 “xác định kết quả kinh doanh”, kế toán ghi: Nợ TK 911 Có TK 635 Câu 13 Nội dung, phương pháp kế toán doanh thu hoạt động tài chính? a Nội dung: _ TK sử dung: TK 515 : DT HĐ TC TK này dùng để p/a DT tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và DT HĐ TC khác của