Một số vấn đề về kế toán cho vay tổ chức cá nhân trong nước tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn từ liêm

Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Anh Tuấn - TCNH - K33F Lời nói đầu Sau đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI, kinh tế Việt Nam chuyển dần từ kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế thị trường theo định hướng XHCN có điều tiết Nhà nước Đây bước ngoặt có tính chất quan trọng trình phát triển kinh tế nước ta Đường lối đổi chế quản lí kinh tế sách phát triển kinh tế nhiều thành phần cuả Đảng Nhà nước tạo tiền đề khách quan cho khôi phục phát triển sôi động phần kinh tế Trong khu vực tổ chức cá nhân nước, với ưu thế, tiềm sẵn có riêng mình, thành phần kinh tế tổ chức cá nhân nước nhanh chóng thích nghi với chế thị trường, ngày khẳng định vị trí, vai trò quan trọng thiếu phát triển kinh tế Tuy nhiên doanh nghiệp (dù quốc doanh hay tổ chức cá nhân nước) muốn tiến hành sản xuất kinh doanh để tồn phát triển cần phải có vốn Các phần kinh tế tổ chức cá nhân nước phần lớn hình thành, thành phần kinh tế có nhiều tiềm để phát triển quy mô nhỏ bé không đủ vốn để tự đối đầu trực tiếp với thương trường, phát huy tối đa hiệu nguồn vốn nhàn rỗi khu vực kinh tế Trong bối cảnh đổi chung đất nước, Ngân hàng thương mại với vai trò trung gian tài quan trọng xã hội bước cải tổ hoạt động mình, hoà nhập với có chế mới, mở rộng cho vay thành phần kinh tế tổ chức cá nhân nước thông qua hoạt động tín dụng Đây không vấn đề thực thi đường lối sách Đảng Nhà nước phương hướng phát triển tín dụng Ngân hàng điều kiện Bởi chứa đựng nội tiềm to lớn, quan tâm mức phát triển nhanh chóng Chính tương lai thị trương tín dụng vững rộng lớn ngân hàng Gắn liền với hoạt động cho vay thành phần kinh tế tổ chức cá nhân nước công tác kế toán cho vay tổ chức cá nhân nước Nhờ nghiệp vụ kế toán cho vay Ngân hàng quản lí tốt tài sản tiền vốn Ngân hàng hoạt động kinh doanh tiền tệ Đồng thời quản lí tốt tài sản, tiền vốn khách hàng thông qua số liệu ghi chép phản ánh kịp thời, xác Công tác kế toán cho vay liên quan đến nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị thuộc thành phần kinh tế kinh tế quốc doanh Đặc biệt kế toán cho Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Anh Tuấn - TCNH - K33F vay tổ chức cá nhân nước với thao tác nghiệp vụ xác, đầy đủ, nhanh gọn góp phần thực nhanh chóng công tác giải ngân, theo dõi chặt chẽ trình sử dụng vốn tính toán hiệu công tác tín dụng ngân hàng Đồng thời đáp ứng đầy đủ nhu cầu thiếu vốn đầu tư cho sản xuất kinh doanh thành phần kinh tế tổ chức cá nhân nước tạo phát triển cho thành phần kinh tế công phát triển chung đất nước Xuất phát từ lí trình thực tập, tìm hiểu nghiên cứu ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Từ Liêm mạnh dạn lựa chọn đề tài “Một số vấn đề kế toán cho vay tổ chức cá nhân nước Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Từ Liêm” Phạm vi đề tài chủ yếu tìm hiểu tình hình kế toán cho vay tổ chức cá nhân nước Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Từ Liêm Từ thực tế cố gắng nêu số ý kiến đóng góp để nâng cao hiệu công tác kế toán cho vay ngân hàng Do nhiều hạn chế kiến thức kinh nghiệm thực tế, khoá luận tránh khỏi thiếu sót Vì mong giúp đỡ thầy cô bạn để luận văn hoàn thiện ! chương i Những lí luận tổ chức công tác kế toán nghiệp vụ kế toán cho vay Trong hệ thống ngân hàng I Vai trò, nhiệm vụ kế toán cho vay Vai trò nhiệm vụ kế toán ngân hàng 1.1 Vai trò kế toán ngân hàng Kế toán ngân hàng hệ thống thông tin phản ánh hoạt động ngân hàng Kế toán ngân hàng cung cấp số liệu huy động vốn, sử dụng vốn, thu nhập, chi phí, lợi nhuận loại nghiệp vụ toàn hệ thống ngân hàng Qua ta thấy ngân hàng hoạt động có hiệu hay không, đồng thời thấy triển vọng ngân hàng để từ định kịp thời nhằm nâng cao hiệu công tác quản lí tài sản Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Anh Tuấn - TCNH - K33F Hầu hết nghiệp vụ kế toán ngân hàng liên quan đến ngành kinh tế khác kế toán ngân hàng không phản ánh tổng hợp hoạt động thân ngân hàng mà phản ánh tổng hợp hoạt động kinh tế thông qua quan hệ tiền tệ, tín dụng ngân hàng với đơn vị tổ chức kinh tế, doanh nghiệp toàn kinh tế quốc dân Thông qua hoạt động mình, kế toán ngân hàng giúp cho giao dịch kinh tế tiến hành cách kịp thời, nhanh chóng xác Những số liệu kế toán ngân hàng cung cấp tiêu thông tin kinh tế quan trọng giúp cho việc đạo điều hành hoạt động kinh doanh ngân hàng làm cho việc hoạt động, thực thi sách tiền tệ quốc gia đạo hoạt động toàn kinh tế 1.2 Nhiệm vụ kế toán ngân hàng Ghi nhận, phản ánh cách xác, đầy đủ, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh thuộc hoạt động nguồn vốn sử dụng nguồn vốn ngân hàng theo pháp lệnh kế toán, thống kê Nhà nước thể lệ, chế độ kế toán ngân hàng Trên sở giám sát, theo dõi để bảo vệ an toàn tài sản thân ngân hàng tài sản xã hội bảo quản ngân hàng Kế toán ngân hàng phân loại nghiệp vụ tập hợp số liệu theo phương pháp kế toán theo tiêu định nhằm cung cấp thông tin cách đầy đủ, xác kịp thời phục vụ trình lãnh đạo thực thi sách quản lí đạo hoạt động kinh doanh ngân hàng Kế toán ngân hàng giám sát việc sử dụng tài sản (vốn) nhằm nâng cao hiệu sử dụng loại tài sản thông qua kiểm soát trước (tiền kiểm) nghiệp vụ bên nợ bên có đơn vị ngân hàng toàn hệ thống góp phần tăng cường kỷ luật tài chính, củng cố chế độ hạcn toán kinh tế toàn kinh tế quốc dân Kế toán ngân hàng tổ chức giao dịch phục vụ khách hàng cách khoa học, văn minh, giúp đỡ khách hàng nắm nội dung kỹ thuật nghiệp vụ ngân hàng nói chung kỹ thuật nghiệp vụ kế toán nói riêng nhằm góp phần thực chiến lược khách hàng ngân hàng, Vì khách hàng ngân hàng vừa người cung cấp vốn, vừa người mua vốn mà chức trung gian quan trọng ngân hàng biến nguồn vốn lẻ tẻ thành nguồn vốn lớn, biến kỳ gửi không kỳ hạn thành có kỳ hạn, họ tìm cách tranh thủ nguồn vốn để kéo thêm khách hàng đồng thời giữ khách hàng Vai trò nhiệm vụ kế toán cho vay 2.1 Vai trò kế toán cho vay Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Anh Tuấn - TCNH - K33F Kế toán cho vay giữ vị trí quan trọng toàn nghiệp vụ kế toán ngân hàng, xác định nghiệp vụ kế toán phức tạp lẽ bảng cân đối cho thấy hoạt động cho vay chiếm phần lớn tổng tài sản có ngân hàng nghĩa kế toán cho vay tham gia vào trình sử dụng vốn- hoạt động ngân hàng Có thể nói nghiệp vụ tín dụng nghiệp vụ bản, quan trọng nghiệp vụ hàng đầu ngân hàng thương mại Để cho nghiệp vụ có hiệu quả, suất chất lượng công tác kế toán cho vay góp phần không nhỏ qua việc phản ánh cách rõ ràng, xác nghiệp vụ cho vay, đối tượng khách hàng vay, thời hạn cho vay phản ánh rõ ràng chất lượng tín dụng để bảo vệ tốt nguồn vốn ngân hàng Kế toán cho vay phục vụ đắc lực công việc đạo chấp hành sách tín dụng tiền tệ Đảng Nhà nước kinh tế thị trường, với chế tín dụng Ngân hàng quan chuyên môn giao nhiệm vụ tổ chức thực sách tiền tệ, ngân hàng áp dụng mức lãi suất thành phần kinh tế tạo điều kiện thuận lợi để thành phần có hoạt động, phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh kịp thời Thực tốt công tác kế toán cho vay, làm tham mưu đắc lực cho công tác tín dụng để tín dụng thực trở thành đòn bẩy giám đốc tiền với toàn hoạt động kinh tế quốc dân Đối với kinh tế nói chung, kế toán cho vay tạo điều kiện cho đơn vị, tổ chức kinh tế nhận hoàn trả vốn nhanh chóng, kịp thời xác sở để phát triển sản xuất kinh doanh mở rộng lưu thông hàng hoá Kế toán cho vay phản ánh tình hình đầu tư vốn vào ngành kinh tế quốc doanh, thành phần kinh tế Thông qua kế toán cho vay biết phạm vi, phương hướng đầu tư, hiệu đầu tư ngân hàng vào thành phần kinh tế Kế toán cho vay theo dõi hiệu sử dụng vốn vay đơn vị, khách hàng, qua tăng cường khuyến khích hạn chế cho vay 2.2 Nhiệm vụ kế toán cho vay: Kế toán cho vay công việc tính toán, ghi chép cách đầy đủ, xác khoản cho vay, thu nợ, thu lãi, theo dõi thu nợ tín dụng ngân hàng sở bảo đảm an toàn vốn cho vay ngân hàng cung cấp thông tin cần thiết cho việc quản lý điều hành nghiệp vụ tín dụng ngân hàng Nhiệm vụ bảo vệ tài sản kế toán cho vay nặng nề tài sản có cho vay chủ yếu dạng vốn tiền tệ mà lại giao cho tổ chức kinh tế sử dụng Nếu cho vay hiệu gây rủi ro lớn Vì kế toán cho vay thực tốt nhiệm vụ để nâng cao chất lượng nghiệp vụ tín dụng Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Anh Tuấn - TCNH - K33F Kế toán cho vay phải kiểm tra xác định tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ kế toán cho vay để đảm bảo khoản vay có khả thu hồi từ khâu phát tiền vay Tổ chức ghi chép cách kịp thời, xác khoản cho vay, thu nợ, thu lãi, chuyển nợ hạn kịp thời để bảo đảm an toàn tài sản nâng cao hiệu tín dụng Tham mưu cho cán tín dụng kết hợp với cán tín dụng việc giám sát sử dụng vốn vay, việc thẩm định khoản cho vay đôn đốc thu nợ chuyển nợ hạn theo chế độ Cung cấp thông tin cần thiết cho cán tín dụng cho lãnh đạo ngân hàng để quản lý điều hành nghiệp vụ tín dụng iI.Khái quát phương thức cho vay Phương thức cho vay cách tính toán cho vay thu nợ dựa vào tính chất cách xác định đối tượng cho vay Phương thức cho vay lần : Là phương thức cho vay mà lần vay khách hàng tổ chức tín dụng làm thủ tục vay vốn cần thiết kí kết hợp đồng tín dụng Phương thức áp dụng khách hàng có nhu cầu đề nghị vay vốn lần, khách hàng có nhu cầu vay vốn không thường xuyên khách hàng mà ngân hàng xét thấy cần thiết phải áp dụng cho vay lần để giám sát kiểm tra quản lý việc sử dụng vốn vay chặt chẽ an toàn Ưu điểm: Phương thức linh hoạt trình sử dụng vốn ngân hàng Khi khách hàng có nhu cầu vay vốn, ngân hàng xem xét đáp ứng (mỗi lần vay ngân hàng định thời hạn cho khoản vay đó, đến thời hạn trả nợ người vay phải có trách nhiệm trả nợ ngân hàng) Do đó, qua phương thức cho vay ngân hàng kiểm tra chặt chẽ vay, tính toán hiệu kinh tế đối tượng cho vay từ đảm bảo khả an toàn vốn cho ngân hàng Nhược điểm: Cho vay lần thủ tục rườm rà, phức tạp, gây khó khăn cho người vay Mỗi lần vay tiền, người vay phải làm đơn xin vay gửi tới ngân hàng xem xét định cho vay Nếu đối tượng vay vốn có vòng quay nhanh doanh nghiệp sử dụng vay vào nhiều mục đích mà ngân hàng không kiểm soát điều gây nên tình trạng chiếm dụng vốn lẫn ảnh hưởng đến việc thu hồi nợ, ảnh hưởng đến nguồn vốn ngân hàng Phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng (cho vay luân chuyển) Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Anh Tuấn - TCNH - K33F Là cách thức cho vay cách ngân hàng xác định cho khách hàng hạn mức tín dụng khoảng thời gian định để làm cho việc phát tiền vay Phương thức áp dụng khách hàng có tình hình sản xuất kinh doanh ổn định vay vốn trả nợ thường xuyên, có tín nhiệm với ngân hàng Trách nhiệm kế toán phải theo dõi chặt chẽ dư nợ tài khoản cho vay để dư nợ tài khoản cho vay không vượt hạn mức tín dụng kí kết Ưu điểm: Trước hết tiết kiệm vốn tối đa cho người vay mua nguyên liệu hàng hoá vay, bán hàng ghi thẳng vào bên Có để trả nợ vừa vay vừa đọng tiền gửi lối cho vay lần Thứ hai cán ngân hàng dễ nắm tình hình đơn vị vay doanh số cho vay thể doanh số mua vào, doanh số thu nợ thể doanh số bán Từ biết tình hình hoạt động kinh doanh khách hàng tương đối xác đặc biệt khả tài khách hàng Nhược điểm: Do ngân hàng khách hàng thoả thuận hạn mức tín dụng trì thời hạn định nên ngân hàng phải trì số vốn định để sẵn sàng giải ngân cho người vay làm cho ngân hàng bị đọng vốn sử dụng, khoản vay lớn dẫn đến tình trạng ứ đọng vốn ngân hàng khoản vốn chết không đem lại lợi nhuận cho ngân hàng mà ngân hàng phải trả lãi huy động cho khoản vốn Phương thức cho vay theo dự án đầu tư Ngân hàng nông nghiệp cho khách hàng vay vốn để thực dự án đầu tư phát triển sản xuất, kinh doanh dịch vụ dự án đời sống Phương thức cho vay áp dụng cho trường hợp cho vay vốn trung dài hạn Phương thức cho vay trả góp Khi vay vốn, tổ chức tín dụng khách hàng xác định thoả thuận số lãi tiền vay phải trả cộng với số nợ gốc chia để trả nợ theo nhiều kỳ hạn thời kỳ cho vay Tài sản mua vốn vay thuộc sở hữu bên vay sau trả đủ nợ gốc lãi Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng Ngân hàng Nông nghiệp nơi cho vay chấp nhận cho khách hàng sử dụng số vốn vay phạm vi hạn mức tín dụng để toán tiền mua hàng hoá, dịch vụ rút tiền mặt máy rút tiền tự động điểm ứng tiền mặt đại lí Ngan hàng nông nghiệp Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Anh Tuấn - TCNH - K33F Khi cho vay phát hành sử dụng thể tín dụng, Ngân hàng nông nghiệp nơi cho vay khách hàng phải tuân theo quy định phủ Ngân hàng Nhà nước phát hành sử dụng thẻ tín dụng Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng Là việc tổ chức tín dụng cam kết đảm bảo sẵn sàng cho khách hàng vay vốn phạm vi hạn mức tín dụng định dể đầu tư cho dự án Cho vay hợp vốn Thực theo quy chế đồng tài trợ Ngân hàng Nhà nước hướng dẫn Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Phương thức cho vay khác Các phương thức cho vay khác Ngân hàng Nông nghiệp quy định Việc áp dụng phương thức cho vay phụ thuộc vào đặc điểm sản xuất kinh doanh nhu cầu vốn cuả đối tượng cho vay Trong giai đoạn phần lớn ngân hàng hệ thống ngân hàng nước ta áp dụng hai phương thức cho vay chủ yếu phương thức cho vay lần phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng III Những vấn đề kế toán nghiệp vụ cho vay tổ chức cá nhân nước Hồ sơ chứng từ cho vay tổ chức cá nhân nước Chứng từ kế toán giấy tờ đảm bảo mặt pháp lí khoản cho vay ngân hàng Mọi tranh chấp khoản vay hay trả nợ phải giải sở chứng từ kế toán cho vay, thành phần kinh tế tổ chức cá nhân nước sử dụng loại chứng từ gốc chứng từ ghi sổ sau: - Chứng từ gốc: Là quan trọng để tính toán hạch toán toàn số tiền vay thu nợ khách hàng Bao gồm đơn xin vay, hợp đồng tín dụng, khế ước vay tiền đơn xin vay kiêm giấy nhận nợ Trong khế ước vay tiền đơn xin vay kiêm giấy nhận nợ phương thức cho vay lần Ngoài có giấy cam kết chấp tài sản bảo lãnh tài sản chứng từ gốc tài sản đảm bảo để hạch toán tài khoản ngoại bảng - Chứng từ ghi sổ: Là chứng từ dùng toán séc lĩnh tiền mặt Các chứng từ toán không dùng tiền mặt uỷ nhiệm chi, séc toán trường hợp cho vay chuyển khoản Đối với phương thức cho vay theo hạn mức, cho vay Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Anh Tuấn - TCNH - K33F lập khế ước vay tiền phải kí hợp đồng tín dụng tính pháp lí khoản vay thể chứng từ phát tiền vay séc lĩnh tiền mặt, uỷ nhiệm chi hàng tháng tiến hành đối chiếu xác nhận nợ theo số dư tài khoản cho vay theo hạn mức sổ hạch toán chi tiết Các giấy tờ quan hệ tín dụng đòi hỏi phải có đầy đủ tính pháp lí thể chứng từ kế toán cho vay yếu tố xác định thẩm quyền chủ thể cho vay ngân hàng, rõ người chịu trách nhiệm nhận nợ cam kết trả nợ gốc lãi hạn cho ngân hàng Cán kế toán cho vay người chịu trách nhiệm thực công việc: Kiểm tra hồ sơ cho vay theo danh mục quy định; hướng dẫn khách hành mở tài khoản tiền vay; làm thủ tục phát tiền vay theo lệnh giám đốc người uỷ quyền ; hạch toán nghiệp vụ cho vay, thu nợ, chuyển nợ hạn; lưu giữ hồ sơ theo quy định Tài khoản dùng kế toán cho vay 2.1 Tài khoản nội bảng a Tài khoản nợ hạn gia hạn nợ - ứng với phương thức cho vay lần tài khoản cho vay thông thường - ứng với phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng tài khoản cho vay theo hạn mức tín dụng + Tài khoản cho vay lần: Khi đơn vị, tổ chức kinh tế, doanh nghiệp, tư nhân có nhu cầu vay vốn ngân hàng cho vay kế toán ngân hàng mở cho người vay tài khoản cho vay thích hợp Tài khoản cho vay lần kết cấu sau: Bên Nợ: - Ghi số tiền khách hàng nhận vay hạn gia hạn nợ Bên Có: - Ghi số tiền khách hàng trả nợ khoản vay hạn gia hạn nợ Dư nợ : - Phản ánh số tiền vay hạn gia hạn nợ khách hàng ngân hàng + Tài khoản cho vay theo hạn mức tín dụng Tuỳ theo thoả thuận ngân hàng khách hàng, ngân hàng cho khách hàng vay theo hai tài khoản (Tài khoản cho vay theo hạn mức tài khoản tiền gửi toán ) cho vay theo tài khoản (Tài khoản tín dụng vốn lưu động ) - Đối với khách hàng mở tài khoản: Tài khoản cho vay theo hạn mức tài khoản tiền gửi toán Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Anh Tuấn - TCNH - K33F Quá trình hạch toán cho vay, thu nợ thực tài khoản theo hạn mức với kết cấu Bên Nợ: - Ghi số tiền ngân hàng cho vay theo hạn mức kí kết Bên Có: - Ghi số tiền khách hàng thu nợ sở tiền bán hàng hay tài khoản thu nhập khác Dư nợ: - Phản ánh số tiền khách hàng nợ ngân hàng (Dư nợ cao hạn mức tín dụng) Trường hợp hết dư nợ mà khách hàng nộp tiếp khoản thu cho ngân hàng kế toán hạch toán vào tài khoản tiền gửi toán - Đối với khách hàng mở tài khoản: Quá trình hạch toán cho vay, thu nợ thực tài khoản Tài khoản vừa mang tính chất tài khoản cho vay, vừa mang tính chất tài khoản tiền gửi toán tài khoản dư nợ dư có Bên Nợ : Phản ánh toàn số tiền cho trả đơn vị vay bao gồm khoản chi thuộc đối tượng cho vay ngân hàng khoản chi trả không thuộc đối tượng vay ngân hàng Bên Có : Phản ánh toàn thu nhập khách hàng vay Dư Nợ : Phản ánh số tiền khách hàng (đơn vị vay) nợ ngân hàng Dư Có : Phản ánh số tiền đơn vị gửi ngân hàng Trong quan hệ tín dụng người vayvà ngân hàng người vay trả nợ ngân hàng kỳ hạn Trường hợp đến hạn trả người vay không đủ khả trả nợ không ngân hàng cho gia hạn nợ số nợ phải chuyển sang tài khoản nợ hạn để theo dõi thu hồi với mức lãi suất cao lãi suất cho vay bình thường b Tài khoản nợ hạn Bên Nợ : Ghi số tiền cho vay hạn từ tài khoản cho vay chuyển sang Bên Có : Ghi số tiền thu nợ hạn số nợ hạn xử lí chuyển sang TK thích hợp hay ngoại bảng Dư nợ : Thể số nợ hạn chưa thu Tài khoản Nợ hạn chia thành nhóm: + Nợ hạn 1-180 ngày, có khả thu hồi Tài khoản dùng để hạch toán số tiền ngân hàng cho khách hàng vay hạn vòng 180 ngày kể từ ngày đến hạn phải trả, có khả thu hồi Kết cấu tài khoản: Bên Nợ : - Ghi số tiền cho vay phát sinh nợ hạn vòng 180 ngày Chuyên đề tốt nghiệp Bên Có Nguyễn Anh Tuấn - TCNH - K33F : - Ghi số tiền khách hàng trả nợ Số dư Nợ : - Phản ánh số tiền cho khách hàng vay hạn vòng 180 ngày Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết phù hợp với tài khoản nợ hạn gia hạn nợ + Nợ hạn 181-360 ngày, có khả thu hồi Kết cấu tài khoản: Bên Nợ : - Ghi số tiền cho vay phát sinh nợ hạn từ 181-360 ngày Bên Có : - Ghi số tiền khách hàng trả nợ Số dư Nợ : - Phản ánh số tiền cho khách hàng vay phát sinh nợ hạn 181-360 ngày + Nợ khó đòi Tài khoản dùng để hạch toán số tiền mà ngân hàng cho khách hàng vay đánh giá khó đòi (khó thu hồi khả thu hồi) Kết cấu tài khoản: Bên Nợ : - Ghi số tiền cho vay phát sinh nợ hạn 360 ngày - Ghi số tiền ( hạn hạn) đánh giá khả thu hồi Bên Có Số dư Nợ : - Ghi số tiền khách hàng trả nợ : - Phản ánh số tiền cho khách hàng vay đáng giá khả thu hồi c Tài khoản lãi cộng dồn dự thu Tài khoản lãi cộng dồn dự thu thuộc tài khoản nội bảng, số tiền lãi mà ngân hàng dự thu khoản cho vay hạn gia hạn nợ thời gian theo quy định Mục đích có tài khoản hạch toán thu lãi kỳ kế toán Kết cấu tài khoản : Bên Nợ : Ghi số tiền lại tính cộng dồn Bên Có : Ghi số tiền khách hang vay trả tiền Ghi số tiền đến kỳ hạn mà không nhận được(trong thời gian theo quy định) Dư Nợ : Phản ánh số tiền lãi cho vay mà ngân hàng chưa toán d Tài khoản dự phòng rủi ro tín dụng Tài khoản dùng để phản ánh việc lập, dự phòng xử lí khoản dự phòng khoản cho vay có khả không đòi vào cuối niên độ kế toán Kết cấu tài khoản: 10 Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Anh Tuấn - TCNH - K33F Trường hợp đến hạn trả nợ mà khách hàng chưa trả hết nợ không Ngân hàng xem xét cho gia hạn kế toán tiến hành chuyển sang nợ hạn hạch toán Nợ TK : Nợ hạn (của khách hàng) Có TK : Tiền vay khách hàng Đồng thời chuyển khế ước hợp đồng tín dụng sang tập nợ hạn ghi ngày chuyển nợ hạn khế ước hợp đồng Trường hợp đề nghị trả nợ trước hạn theo qui định, lãi phải thu tính theo số ngày thực tế mà đơn vị sử dụng số tiền vay Qua khảo sát thực tế cho thấy việc thực kế toán cho vay Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Từ Liêm tốt nên số lượng khách hàng đến giao dịch đông, vay nhiều cán kế toán cho vay theo dõi, ghi chép khoản cho vay, thu nợ, chuyển nợ hạn cách kịp thời, đầy đủ xác, làm tốt công tác cung cấp thông tin cho cán tín dụng kịp thời Tổng doanh số thu nợ năm 2002 : 682.274 triệu đồng Doanh số thu nợ đến hạn : 665.483 triệu đồng Doanh số thu nợ hạn : 16.791 triệu đồng 2.2.2 Kế toán giai đoạn thu lãi Tại Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Từ Liêm, thành phần kinh tế tổ chức cá nhân nước tổ chức kinh tế khác, vay áp dụng tính lãi theo tháng, việc trả lãi tiến hành hàng tháng gốc chưa đến hạn trả gốc lãi đồng thời đến hạn Với thành phần kinh tế khác, việc trả lãi vào ngày 25 hàng tháng, với thành phần kinh tế tổ chức cá nhân nước, việc trả lãi tiến hành đặn sau tháng kể từ ngày vay vốn Việc tính lãi Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Từ Liêmđược tính theo phương pháp tích số Tích số tính lãi = Số dư tài khoản tiền vay × Số ngày sử dụng tiền vay Công thức tính sau: = Tổng tích số tháng TK cho vay × Lãi suất cho vay tháng 30 ngày Sau tính lãi kế toán lập phiếu thu tiền (nộp tiền mặt) lập phiếu chuyển khoản (nếu chuyển khoản) kế toán hoạch toán: Nợ TK : Tiền gửi toán đơn vị vay (nếu trả chuyển khoản) 30 Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Anh Tuấn - TCNH - K33F TK tiền mặt 1011 (nếu nộp tiền mặt) Có TK : Thu lãi Ngân hàng Phiếu thu lãi hay phiếu chuyển khoản thu lãi lập liên: liên phiếu tính lãi làm chứng từ hạch toán, liên làm làm giấy biên nhận chuyên trả cho người vay thu lãi xong Việc thu lãi Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Từ Liêm thực nghiêm túc theo nguyên tắc thu lãi trước, thu nợ gốc sau Dođó doanh số cho vay lớn kế toán cho vay làm tốt , đáp ứng yêu cầu công tác tín dụng không để xảy sai sót Thu lãi cho vay Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Từ Liêm năm 2000 2002 thể hiện: Năm 2001: 16.684 triệu đồng Năm 2002: 18.241 triệu đồng Việc hạch toán số lãi chưa thu tài khoản '' lãi chưa thu'' đắn, song có vấn đề đắt hạch toán vào thu Vấn đề chế độ chưa nói cụ thể Trong thể lệ tín dụng tổ chức kinh tế qui định "nếu đơn vị vay chưa trả lãi đến hạn tổ chức tín dụng tính hạch toán vào tài khoản ngoại bảng để thu dần, không nhập lãi vào gốc" Thực qui định Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Từ Liêm, khách hàng đến trả nợ, Ngân hàng tập trung thu lãi trước, gốc sau Nếu chưa thu đủ lãi nhập số lãi lại vào tài khoản ngoại bảng "lãi chưa thu được'' số nợ gốc chuyển sang nợ hạn Trường hợp khách hàng tiền để trả lãi gốc kế toán tính lãi nhập vào tài khoản ngoại bảng "lãi chưa thu", nợ gốc chuyển sang nợ hạn Trong chế độ không quy định khách hàng đến trả nợ hạn lãi chưa thu kế toán thu khoản trước Tại Ngân hàng Nông nghiệp Từ Liêm thu "lãi chưa thu" trước, sau thu đến nợ hạn Sở dĩ kế toán thu xuất phát từ chỗ "lãi chưa thu" không tính lãi suất kế toán thu "lãi chưa thu" trước để giảm thiệt hại cho Ngân hàng Tình hình thu nợ đơn vị tổ chức cá nhân nước Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Từ Liêm năm 2001 - 2002 Bảng : Doanh số thu nợ Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Từ Liêm năm 2001 -2002 Đơn vị : Triệu đồng 31 Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Anh Tuấn - TCNH - K33F Năm 2001 2002 Chỉ tiêu -Doanh số thu nợ tổ chức kinh tế cá nhân 7.747 20.705 nước 7.288 19.980 - Thu nợ ngắn hạn 459 725 - Thu nợ dài hạn ( Nguồn lấy từ cân đối tài khoản tổng hợp 2001 - 2002 ) Qua bảng số liệu cho thấy công tác thu nợ tổ chức cá nhân nước Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Từ Liêm tăng so với năm 2001 12.958 triệu đồng với tỉ lệ tăng 156,9% Doanh thu nợ ngắn hạn năm 2002 19.980 triệu đồng tăng so với năm 2000 12.692 triệu đồng chiếm 163% Doanh số thu nợ trung dài hạn năm 2002 725 triệu đồng tăng so với năm 2001 266 triệu đồng chiếm 51,5% 2.3 Vấn đề trả nợ gốc trước hạn cho vay lần Như phần đầu chương phân tích huy động vốn sử dụng vốn hoạt động chủ yếu Ngân hàng Thương mại Công tác huy động vốn tốt tạo cho Ngân hàng sở tài vững để thực vai trò chức kinh tế đồng thời tạo chủ động Ngân hàng, huy động vốn mà ngân hàng biện pháp sử dụng vốn hợp lí dẫn đến tình trạng ứ đọng vốn, gây rủi ro lãi suất Trong ngân hàng phải thực nghĩa vụ với ngân sách phải trả lãi tiền gửi cho khách hàng Bên cạnh vấn đề nợ hạn, nguyên nhân chủ yếu dẫn đến tình trạng ứ đọng vốn tượng trả nợ gốc trước hạn nguyên nhân gây cân đối vốn Ngân hàng Đối với trường hợp trả nợ trước hạn, kế toán cho vay đôn đốc trả nợ gốc cộng lãi mà khách hàng tự mang đến trả nợ cho Ngân hàng Đối với cán tín dụng việc trả nợ trước hạn khách hàng tạo dược điều kiện cho họ thu hồi vốn nhanh đạt tiêu thu nợ, tránh rủi ro xảy Song phía Ngân hàng bất lợi trường hợp klhách hàng đến trả nợ trước hạn cho Ngân hàng vào thời điểm Ngân hàng không cho vay được, kinh tế nguyên nhân làm cân đối vốn Ngân hàng Trong Ngân hàng phải trả lãi cho việc huy động vốn ảnh hưởng đến tổng dư nợ bình quân Ngân hàng giảm lãi dẫn đến thu nhập Ngân hàng giảm Hơn cân đối vốn hoạt động kinh doanh Ngân hàng vấn đề chiến lược sách tín dụng ngân hàng 32 Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Anh Tuấn - TCNH - K33F 2.4 Sao kê khê ước Đây nhiệm vụ cuối kế toán cho vay tháng nhằm kiểm tra toàn trình cho vay, thu nợ tháng qua việc đối chiếu số dư kê khế ước với kê sổ phụ, từ xác định xác khớp hạch toán phân tích với hạch toán tổng hợp, đảm bảo an toàn tài sản, có sai sót phải tìm nguyên nhân chỉnh sửa 2.5 Hạch toán kế toán quản lý hồ sỏ tài sản đảm bảo tiền vay khách hàng - Công việc hạch toán kế toán nhập tài sản đảm bảo tiền vay + Căn vào giá trị tài sản dùng để đảm bảo tiền vay hợp đồng cầm cố, chấp bảo lãnh, kế toán cho vay lập phiếu nhập kho tài sản ngoại bảng ghi: Nhập TK tài sản chấp, cầm cố ( TK 994 ) Hoặc nhập tài khoản giấy tờ có giá khách hàng đưa cầm cố ( TK 996001 ) + Hồ sơ tài sản dùng để đảm bảo tiền vay xếp thứ tự theo bảng kê giao nhận khách hàng phận tín dụng, tất giấy tờ liên quan đến hồ sơ đảm bảo tiền vay bỏ vào túi đựng hồ sơ (hoặc bìa, tệp), bìa túi đựng hồ sơ phải ghi theo dõi yếu tố: tên khách hàng, mã số khách hàng, địa chỉ, tổng giá trị tài sản đảm tiền vay, vay đảm bảo tài sản + Thủ kho ( thủ quĩ ) vào phiếu nhập kho kế toán chuyển sang nhận hồ sơ từ kế toán kế toán chuyển sang nhận vào sổ theo dõi hồ sơ đảm bảo tiền vay lấy chữ ký khách hàng phiếu nhập * Hồ sơ đảm bảo tiền vay phải lưu trữ hòm tiền để kho tiền , để két sắt chi nhánh lẻ có kho tiềm * Hồ sơ đảm bảo tiền vay xếp thứ tự theo mã số khách hàng, xếp thứ tự A,B,C tên doanh nghiệp tên hộ vay vốn - Công việc hạch toán kế toán xuất tài sản bảo đảm tiền vay: + Khách hàng vay vốn hoàn thành nghĩa vụ trả nợ hoành thành nghĩa vụ bảo lãnh vay có tài sản bảo đảm , bao gômg: gốc, lãi tiền phạt ( có ) + Kế toán cho vay lập phiêu xuất tài sản ngoại bảng để trả lại tài sản đảm bảo tiền vay cho khách hàng, phiếu xuất kho tài sản đảm bảo tiền vay có đầy đủ chữ ký theo quy định hành , kế toán ghi: Xuất tài khoản tài sản chấp , cầm cố ( TK 994 ) Hoặc xuất tài khoản giấy tờ có giá trị khách hàng đưa cầm cố ( TK 996001 ) 33 Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Anh Tuấn - TCNH - K33F + Khi giao hồ sơ chấp cho khách hàng vay vốn, thủ kho hướng dẫn khách hàng kiểm đếm ký nhận vào phiếu xuất kho nhận đủ hồ sơ tài sản đảm bảo tiềm vay - Thủ kho không phép xuất kho hồ sơ đảm bảo tiền vay phiếu xuất kho không cho mượn chưa có ý kiến phê duyệt giám đốc văn 2.6 Những kết đạt công tác kế toán cho vay tổ chức cá nhân nước Một vay kể từ cán tín dụng thực bước thẩm định xét duyệt cho vay đến kế toán cho vay thực phát tiền vay theo dõi thu nợ thu lãi khách hàng trình có liên quan chặt chẽ với Sự phối hợp kế toán cho vay cán tín dụng thực sau: - Việc sử lý thông tin định cho vay hay từ chối khoản vay, cán tín dụng phải điều tra, thu thập, tổng hợp phân tích nguồn thông tin khách hàng Ngoài thông tin khách hàng cung cấp, cán tín dụng điều tra quan hệ khách hàng liên quan Muốn có thông tin cần thu thập đó, cán tín dụng phải thông qua cán cho vay - Thể thông qua việc theo dõi đôn đốc trả nợ Cán tín dụng kiểm tra đánh giá khách hàng xác việc theo dõi thu nợ nhân viên kế toán thực tốt, thu nợ, thu lãi đầy đủ thời hạn Ngược lại phải kế toán cho vay theo dõi việc trả nợ, trả lãi khách hàng theo kỳ hạn nợ cách khoa học tạo điều kiện cho cán tín dụng thực việc đôn đốc khách hàng trả nợ gốc, lãi kịp thời nghiêm túc - Thực thông qua việc sử lý nợ hạn lãi treo Sự phối hợp chặt chẽ cán kế toán cho vay tín dụng thông báo kịp thời cho cán tín dụng để đôn đốc trả nợ , lãi kịp thời tránh rủi ro tín dụng trường hợp kỳ nợ đến hạn, gặp khó khăn khách quan tín dụng kế toán cho vay thông báo cho có biện pháp sử lý kịp thời Do phối hợp chặt chẽ hiệu hoạt động tín dụng Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Từ Liêm ngày nâng cao công tác ứng dụng tin học đưa vào công tác kế toán cho vay tổ chức cá nhân nước Hiện ngân hàng thương mại nói chung Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Từ Liêm nói riêng, giảm bớt công tác hoạch toán, ghi chép lập chứng từ áp dụng công nghệ toán tiên tiến tin học vào nghiệp vụ ngân hàng Đối với nghiệp vụ kế toán cho vay tổ chức cá nhân nước, nhờ công nghệ mà phần việc từ trình lưu trữ hồ sơ vay vốn , trình hạch toán cho vay, thu nợ, kê cuối tháng, cuối quí đảm bảo an toàn , tránh sai sót việc hạch toán thủ công gây 34 Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Anh Tuấn - TCNH - K33F Hiện kế toán cho vay tổ chức cá nhân nước từ Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Từ Liêm thực công việc hầu hết máy vi tính nối mạng toàn phòng kế toán để tiện cho việc theo dõi toàn hoạt động kế toán giao dịch ngân hàng với khách hàng ngày hoạt động Mỗi có khoản cho vay phát sinh, kế toán nhận chứng từ, kiểm tra chứng từ hạch toán máy Các công việc lập chứng từ, hạch toán thực máy Tóm lại: việc toán kế toán cho vay thu nợ tổ chức cá nhân nước, lưu trữ hồ sơ vay vốn , áp dụng tin học vào ngân hàng dựa sở lý thuyết chung Nhưng thực tế hoạt động có phần hành kế toán cho vay buộc phải thực thủ công, đặc biệt khâu có liên quan đến trìng cho vay thu nợ ngân hàng Hình chung chế độ kế toán chấp hành đảm bảo chế độ kế toán tài tài Ngân hàng Nông nghiệp Việt Nam qui định chương giải pháp góp phần nâng cao hiệu công tác kế toán cho vay ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Từ Liêm 35 Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Anh Tuấn - TCNH - K33F I định hướng phát triển kế hoạch kinh doanh ngân hàng Phương hướng nhiệm vụ Ngân hàng thời gian tới Đầu tư xây dựng : Nâng cấp sở vật chất kỹ thuật chi nhánh ngày khang trang đẹp Trang bị thêm máy móc, công cụ lao động cho phòng ban, tiếp cận phương tiện giao dịch văn minh, đạI dần tiến đến mục tiêu đạI hoá ngành Ngân hàng Vấn đề đại hoá công nghệ Ngân hàng: Về mặt công nghệ, Ngân hàng phải ngành tiên phong việc sử dụng mạng thông tin đại Đến nay, giới có Ngân hàng liệu, Ngân hàng ảo mà giao dịch chủ yếu thông qua mạng Internet, Việt Nam số chương trình hạch toán kế toán, chuyển tiền, tạo cân đối máy tính làm nhiệm vụ máy đánh chữ Kế hoạch Ngân hàng đầu tư thêm hệ thống máy mới, lập chương trình quản lý liệu, hồ sơ máy, thiết lập modern nối mạng trực tiếp với Ngân hàng, nghiên cứu áp dụng phương thức toán Vấn đề đào tạo- tổ chức cán bộ: Xác định rõ người nhân tố định đến thành công hay thất bại Ngân hàng, từ bước đầu, ban lãnh đạo trọng đến việc tập hợp đào tạo đội ngũ cán nắm vững nghiệp vụ chuyên môn, nhiệt tình, tâm huyết với nghề Suốt trình hoạt động, công luôn quan tâm mức Ngân hàng Nông nghiệp Từ Liêmthường xuyên cử cán tham gia lớp học Ngân hàng Nông nghiệp Việt Nam, Ngân hàng Nhà nước tổ chức, mở lớp tự đào tạo để nâng cao trình độ chuyên môn Sang năm 2003, Ngân hàng tạo điều kiện thời gian kinh phí cho cán bổ sung thêm kiến thức xã hội chuyên môn, nhanh chóng tiếp cận với công nghệ đạI, bước chuẩn bị cho môi trường cạnh tranh bình đẳng với Ngân hàng liên doanh, Ngân hàng nước Các tiêu hoạt động kinh doanh Để tồn phát triển năm 2003 năm sau, Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Từ Liêmđã xác định mục tiêu cho năm 2003 sau: - Nguồn vốn tăng 25,4% so với năm 2002 - Dư nợ tăng 39% so với năm 2002 - Nợ hạn 3% - Lợi nhuận tăng 25% Để hoàn thành nhiệm vụ trên, Ngân hàng đề giải pháp cụ thể sau: 36 Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Anh Tuấn - TCNH - K33F - Tìm biện pháp khởi tăng nguồn vốn, tập trung huy động vốn từ dân cư nhằm tạo thể ổn định lâu dài nguồn vốn, đồng thời tích cực khai thác nguồn vốn nội, ngoại tệ tổ chức kinh tế , xã hội, tín dụng địa bàn, lưu ý vận động quan Đảng, quyền, bệnh viện trường học, quan nghiệp - áp dụng linh hoạt lãi suất huy động vốn cho vay nội ngoại tệ với phương châm lấy lượng bù chất, đảm bảo có quỹ thu nhập -Phục vụ tốt để thu hút khách hàng khách hàng gửi tiền vay vốn, tích cực vận động khách hàng mới, song không cạnh tranh mà khách đầu tư tín dụng mà phải có lựa chọn cẩn thận, phải điều tra kỹ lưỡng phương án thực có hiệu định cho vay, không để nợ thành nợ đọng trừ trường hợp bất khả kháng -Mở rộng loại dịch vụ Ngân hàng chuyển tiền nhanh, kinh doanh mua bán ngoại tệ, bảo lãnh, cho vay họ nghèo -Tận thu tối đa khoản gốc lãi lưu hành, đồng thời triển khai tích cực việc thu hồi gốcvà lãi nợ khoanh, nợ xử lí rủi ro, cần thiết phối hợp với quan pháp luật để thu nợ -Triển khai mạnh cho vay tiêu dùng cán công nhân viên đơn vị kinh doanh ổn định có hiệu quả, phấn đấu đạt dư nợ cho vay tiêu dùng từ 3-4 tỷ đồng II số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán cho vay tổ chức cá nhân nước ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Từ Liêm Qua khảo sát thực tế công tác kế toán cho vay chi nhánh ngân hàng nông nghiệp Từ Liêmtôi thấy bên cạnh ưu điểm có tồn cần khắc phục Sau xin mạnh dạn đưa số biện pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán cho vay Ngân hàng Nông nghiệp Từ Liêm Thực đôn đốc thu nợ thu lãi phù hợp với thực trạng khoản vay Trên sở kết công tác kiểm tra quản lí tín dụng, Ngân hàng Nông nghiệp Từ Liêm cần tiến hành phân loại chất lượng khoản vay để từ có biện pháp thu nợ thu lãi cho phù hợp cụ thể: - Đối với khoản vay có chất lượng tốt, đảm bảo khả thu hồi vốn vay hạn ý đôn đốc việc trả nợ thòi điểm đáo hạn đến - Đối với khoản nợ vay có dấu hiệu bị "đe doạ" không hoàn trả hạn khó khăn phát sinh từ điều kiện khách quan hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần có biện pháp điều chỉnh tình kịp thời để đảm bảo khả thu hồi nợ, tránh nợ hạn phát sinh 37 Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Anh Tuấn - TCNH - K33F Sau số biện pháp xử lí: + Cán ngân hàng cho lời khuyên cố vấn cho doanh ngiệp vấn đề bán sản phẩm thu nợ, tiếp tục sản xuất kinh doanh mời chuyên gia tư vấn cho doanh nghiệp, tháo gỡ khó khăn, tạo điều kiện cho doanh nghiệp thu hồi bảo toàn vốn đảm bảo khả trả nợ ngân hàng hạn + Giải khó khăn vốn cho doanh nghiệp cách đề biện phápthu hồi hoá đơn chậm trả giúp doanh nghiệp, giúp họ toán hàng tồn kho giảm bớt dự trữ mức sử dụng để vay tín chấp, vay cầm cố + Sắp xếp, cấu lại khoản nợ cho người vay cách kéo dài kỳ hạn nợ, rút bớt mức chi trả định kỳ thời gian + Gia tăng khối lượng khoản vay điều kiện Ngân hàng ấn định thêm thấy khả người vay phục hồi sản xuất kinh doanh hay nói cách khác" lấy nợ nuôi nợ" với điều kiện phương án kinh doanh hay thương vụ doanh nghiệp phải thẩm định chắn, có khả thi doanh nghiệp phải hoàn toàn thiện chí việc trả nợ Ngân hàng -Đói với khách hàng có vi phạm hợp đồng tín dụng cách nghiêm trọng có nguy thua lỗ, phá sản kinh doanh dẫn đến khả thu hồi nợ vay khó khăn, Ngân hàng tuyên bố nợ đến hạn tìm cách thu nợ trường hợp khoản vay chưa đến thời điểm đáo hạn theo quy định Phương pháp cho vay Ngân hàng cần xem xét bổ xung thêm phương thức cho vay Ngoài phương thức cho vay lần áp dụng phổ biến Ngân hàng, nên mở rộng thêm phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng khách hàng có giao dịch thường xuyên, có uy tín với Ngân hàng Phương thức cho vay tài khoản vãng lai (Tài khoản dư nợ dư có) Điều tạo thuận lợi cho khách hàng việc vay vốn, khách hàng lần vay vốn làm lại thủ tục, giấy tờ lần vay giống cho vay lần Ngân hàng giảm nhẹ công việc lưu giữ quản lí loại giấy tờ, hồ sơ vay vốn Trên sở bổ xung thêm phương thức cho vay, xin mạnh dạn nêu lên ý kiến Ngân hàng cho khách hàng vay vốn theo hạn mức tín dụng thấu chi thông qua tài khoản tiền gửi khách hàng mở ngân hàng "Thấu chi hình thức cho vay mà ngân hàng cho phép khách hàng rút tiền vượt số dư tiền gửi khách hàng tài khoản vãng lai ngân hàng với số lượng( hạn mức) định" 38 Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Anh Tuấn - TCNH - K33F Với kỹ thuật này, khách hàng mở tài khoản vãng lai để sử dụng kết số thiếu có nhu cầu nộp vào tài khoản khoản thu tiền Nội dung kết cấu tài khoản vãng lai sau: Bên nợ: - Các khoản chi khách hàng Bên có: - Tiền bán hàng - Thu khác Dư nợ: - Số tiền khách hàng vay Dư có: - Số tiền khách hàng gửi ngân hàng Thấu chi kỹ thuật cấp tín dụng giúp cho khách hàng sử dụng vốn chủ động tiện lợi, khách hàng có khả tài mạnh có uy tín Ngân hàng Về phía Ngân hàng thuận lợi thông qua tài khoản vãng lai khách hàng ngân hàng dễ dàng kiểm soát mục đích sử dụng vốn vay khách hàng tránh rủi ro xảy đến với Ngân hàng Biện pháp xử lí nợ, nợ hạn Ngân hàng Nông nghiệp Từ Liêm Tại Ngân hàng Nông nghiệp Từ Liêm, có nhiều biện pháp tích cực đôn đốc thu hồi nợ hạn nên nợ hạn có giảm dần qua năm so với quy định chung nợ hạn chiếm tỷ lệ cao tổng dư nợ Đây vấn đề tồn đòi hỏi Ngân hàng Nông nghiệp Từ Liêm nhanh chóng đưa biện pháp hữu hiệu để xử lí vấn đề làm lành mạnh hoá hoạt động Ngân hàng cụ thể là: - Những khoản nợ hạn khó gọi cần có sách khuyến khích đơn vị trả gốc trước, trả lãi sau, đơn vị tích cực trả gốc xêm xét giảm phần lãi - Lãi suất nợ hạn quy định phạt lãi suất hạn tối đa 150% mức lãi suất hạn Thực tế cho thấy không tác dụng người vay có tính '' chây ỳ'', lại có khó khăn cho doanh nghiệp chân lý khách quan để nợ hạn khách hàng thực trả nợ lãi nợ hạn với lãi suất theo mức cao Đề nghị không nhất áp dụng mức lãi suất cứng tính phạt lãi suất hạn 150% mà nghiên cứu hướng chia nhiều mức lãi suất nợ hạn phù hợp với thời gian thái độ thiện chí với khách hàng việc trả nợ thay có mức cố định Phạt chậm trả khoản ''lãi chưa thu'' Như phân tích chương II tình trạng lãi chưa thu xảy phổ biến Ngân hàng thương mại nay, đặc biệt doanh nghiệp Nhà nước lãi chiếm tỉ lệ cao từ nhiều ảnh hưởng đến thu nhập ngân hàng 39 Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Anh Tuấn - TCNH - K33F Để thực nhanh tốt trình thu nợ, thu lãi cho Ngân hàng, hạn chế thiệt hại cho Ngân hàng xin mạnh dạn nêu ý kiến áp dụng kỷ luật phạt khoản lãi tiền vay mà khách hàng không trả cho Ngân hàng quy định sau: Khoản "lãi chưa thu" coi khoản nợ phát sinh, khoản khách hàng cam kết hợp đồng tín dụng trả mà chưa trả được, cần phải áp dụng tỉ lệ phạt thích hợp khoản Việc tính phạt khoản "lãi chưa thu" có tác dụng thúc đẩy khách hàng nhanh chóng trả lãi cho Ngân hàng thời hạn khách hàng chậm chễ việc trả lãi khoản phạt có xu hướng tăng Đây biện pháp nhằm đôn đốc khách hàng phải thực đầy đủ, nghiêm túc điều khoản ký kết hợp đồn tín dụng Ngân hàng khách hàng trình quan hệ tín dụng góp phần làm giảm thiệt hại cho Ngân hàng Về tỉ lệ phạt, áp dụng theo lãi suất tiền gửi không kỳ hạn thời điểm có phát sinh lãi chưa thu Thời gian phạt: Tính từ ngày ghi nhập vào TK ngoại bảng " lãi chưa thu" đến người vay hoàn trả lãi Ví dụ: - Số lãi ghi nhập tài khoản ngoại bảng " lãi chưa thu" triệu đồng - Ngày ghi nhập tài khoản ngoại bảng: 2/4/2002 - Ngày người vay trả lãi: 30/4/2002 - Lãi suất tiền gửi không kỳ hạn: 0,3%/tháng Như số tiền phạt là: 5.000.000 × 0,3% × 28 ngày = 14.000đ 30 ngày Sau tính toán xong hạch toán: Xuất TK ngoại bảng 94 "Lãi chưa thu" : 5.000.000 Nợ TK tiền mặt quỹ 1011 : 5.014.000 Nợ TK tiền gửi khách hàng : 5.014.000 Có TK thu nhập Ngân hàng : 5.014.000 Tiểu khoản thu lãi cho vay: 5.000.000 Tiểu khoản thu khác : 14.000 áp dụng tin học kế toán cho vay Ngân hàng ngành kinh tế mũi nhọn mà hoạt động có tác động lớn đến ngành kinh tế khác 40 Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Anh Tuấn - TCNH - K33F Ngân hàng phục vụ cho khối lượng khách hàng đông đảo mà yêu cầu dịch vụ Ngân hàng đoì hỏi phải tuyệt đối xác, nhanh chóng thuận tiện Do đại hoá công nghệ Ngân hàng vấn đề cần giải cấp bách không Ngân hàng Nông nghiệp Từ Liêm mà tất Ngân hàng khác đặc biệt Ngân hàng thương mại Thông qua đại hoá công nghệ Ngân hàng làm giảm bớt công việc thủ công thực lĩnh vực kế toán, góp phần giảm nhẹ công việc cho nhân viên Ngân hàng, đảm bảo nghiệp vụ thực cách xác, kịp thời, nhanh chóng, giải phóng lượng khách hàng lớn thường xuyên phải chờ đợi quầy giao dịch, tạo điều kiện an toàn, thuận lợi cho khách hàng Kết thực hoạt động toán liên hàng, điện tử, bù trừ Tình trạng sai lầm thời gian luân chuyển chứng từ so với trước (khi chưa có mạng máy tính) giảm nhiều, thực nhanh xác nhiều lần Mặc dù tin học ứng dụng nghiệp vụ kế toán Ngân hàng Nông nghiệp Từ Liêmvẫn chưa hoàn hảo, kế toán cho vay, thu nợ, điều gây số trở ngại cho kế toán việc sử lýnghiệp vụ kỹ thuật hàng ngày theo dõi thời gian trả nợ, trả lãi công việc tính lãi vay Từ tồn xin nêu số ý kiến việc áp dụng tin học vào kế toán cho vay sau: Đưa vào chương trình máy tính ngày trả nợ gốc mức trả nợ khách hàng Việc thực theo dõi trả lãi trả nợ gốc kế toán cho vay trực tiếp thực hiện, kế toán cho vay in hai ( đưa cho cán tín dụng danh sách tiền đến hạn tháng gần đến hạn trả nợ ví dụ vòng khoảng 10 ngày gọi gần đến hạn) Đối chiếu kê cuối tháng nội , ngoại bảng, dư nợ, lãi chưa thu được, tài sản chấp cầm cố Đưa báo cáo tín dụng cho vay, thu nợ dư nợ Thực công việc đem lại cho Ngân hàng nhiều mặt lợi như: Thứ nhất, gần đến hạn thông báo kịp thời cho khách hàng biết trước thời gian cần thiết cán tín dụng thông báo từ cuối tháng nên họ bố chí công việc trước cho có hiệu Thứ hai, thay tìm kê khế ước, kế toán cho vay việc lấy thông tin qua bảng danh sách lấy cách xác, kịp thời không bị bỏ sót đến hạn Cuối tháng, thông qua bảng danh sách kế toán cho vay biết tất thông tin hạn nợ, mức trả nợ vay khách hàng tháng sau 41 Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Anh Tuấn - TCNH - K33F Cuối việc áp dụng chương trình vào nghiệp vụ kế toán cho vay thuận tiện cho việc kiểm tra thời gian thấy cần thiết Hơn việc thông báo trước cho khách hàng biết số tiền phải trả ngày trả cho ngân hàng tạo điều kiện cho khách hàng hạn chế việc sử dụng vốn vào vòng quay Việc áp dụng tin học vào kế toán cho vay nâng cao hiệu hoạt động công tác kế toán cho vay Ngân hàng Nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên Ngân hàng để đáp ứng yêu cầu kinh doanh chế thị trường Trong chế thị trường nay, hình ảnh Ngân hàng yếu tố vô quan trọng Nó định phần đến thành bại Ngân hàng Vì việc nầng cao trình độ cho đội ngũ nhân viên Ngân hàng giúp cho mặt hoạt động Ngân hàng tiến hàng cách trôi chảy có hiệu mà tạo nên hình ảnh tốt đẹp Ngân hàng Nhờ khách hàng yên tâm giao dịch, toán với Ngân hàng nhiều góp phần thúc đẩy mặt hoạt động Ngân hàng phát triển Để tạo lòng tin khách hàng Ngân hàng Ngân hàng Nông nghiệp Từ Liêmcòn có nhiều việc phải làm có việc bồi dưỡng nâng cao trình độ cho cán Ngân hàng nói chung cán kế toán cho vay nói riêng Cán phòng kế toán Ngân hàng Nông nghiệp Từ Liêm hầu hết bồi dưỡng nghiệp vụ sử dụng máy tính để phục vụ giao dịch trực tiếp với khách hàng biết vận hành chạy máy chương trình giao dịch Các cán phải nâng cao hiểu biết máy để tự sửa chữa hỏng hóc tránh tốn chi phí ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh Ngân hàng 42 Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Anh Tuấn - TCNH - K33F kết luận Để đảm bảo an toàn hạn chế mức rủi ro thấp cho nguồn vốn tín dụng hoạt động kinh doanh tiền tệ ngân hàng, nghiệp vụ cho vay thành phần kinh tế tổ chức cá nhân nước có phù hợp nghiệp vụ công tác cho vay thu nợ nhằm đạt mức tối đa hoá lợi nhuận ngân hàng Nghiệp vụ kế toán cho vay tổ chức cá nhân nước Ngân hàng Nông nghiệp Từ Liêm theo dõi chặt chẽ tài sản, tiền vốn ngân hàng khách hàng đến giao dịch góp phần thực tốt chế độ kế toán- tài công tác sử dụng vốn Ngân hàng Nông nghiệp Từ Liêm Ngân hàng thương mại giai đoạn phục vụ đầy đủ, kịp thời có hiệu nhu cầu vốn, tạo môi trường thuận lợi cho doanh nghiệp, cá nhân phát triển sản xuất kinh doanh Kế toán cho vay nói chung, kế toán cho vay đơn vị tổ chức cá nhân nước nói riêng hướng tới mục đích đảm bảo an toàn tài sản Ngân hàng giúp Ngân hàng ngày phát triển Nâng cao hiệu kế toán cho vay thành phần kinh tế tổ chức cá nhân nước để từ nâng cao chất lượng tín dụng Ngân hàng Từ lý thuyết đến vận dụng thực tế để phù hợp với tình hình kinh tế địa bàn tình hình hoạt động kinh doanh mình, Ngân hàng Nông nghiệp Từ Liêm đổi nghiệp vụ công tác kế toán cho vay tổ chức cá nhân nước với nghiệp vụ tín dụng đưa đồng vốn Ngân hàng đến tay người cần vốn, đưa đồng vốn Ngân hàng đến thành phần kinh tế xã hội tạo lực đẩy mạnh mẽ cho phát triển kinh tế Đồng thời gây dựng lòng tin cho khách hàng, thực góp phần đưa Ngân hàng trở lại với vai trò trung tâm kinh tế, để Ngân hàng trở thành "Ngân hàng người, nhà" tài liệu tham khảo: Chế độ hạch toán- kế toán sử lý thông tin hệ thống Ngân hàng ( Trung tâm đào tạo nghiên cứu khoa học Ngân hàng 2000) Hệ thống hoá văn pháp luật Ngân hàng ( Nhà xuất khoa học kỹ thuật) Báo cáo hoạt động kinh doanh Ngân hàng Nông nghiệp phát triển Nông thôn Từ Liêmnăm 2002 Kiểm toán kế toán nghiệp vụ Ngân hàng thương mại ( Nhà xuất TP Hồ Chí Minh 2002) Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Anh Tuấn - TCNH - K33F Tạp chí Ngân hàng, lý luận nghiệp vụ ( 2000- 2002) Tiền tệ- Ngân hàng- Thị trường tài ( Nhà xuất kỹ thuật 1995) [...]... món vay hơn, nhưng việc quản lý các giấy tờ đối với kế toán sẽ gặp khó khăn Song đối với bộ phận kế toán cho vay tại Ngân hàng Nông nghiệp Từ Liêm ã lưu trữ hồ sơ vay vốn an toàn, các hồ sơ lưu trữ sắp xếp từng loại riêng vay hộ tiêu dùng, hộ vay tài sản thế chấp, vay doanh nghiệp tư nhân 2 Kế toán nghiệp vụ cho vay tổ chức cá nhân trong nước của ngân hàng Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn. .. dụng Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Từ Liêm ngày càng được nâng cao công tác ứng dụng tin học đã được đưa vào công tác kế toán cho vay tổ chức cá nhân trong nước Hiện nay tại ngân hàng thương mại nói chung và Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Từ Liêm nói riêng, đã giảm bớt công tác hoạch toán, ghi chép lập chứng từ và áp dụng những công nghệ thanh toán tiên tiến tin học vào các... vậy kế toán thu "lãi chưa thu" trước là để giảm thiệt hại cho Ngân hàng Tình hình thu nợ các đơn vị tổ chức cá nhân trong nước của Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Từ Liêm năm 2001 - 2002 Bảng 7 : Doanh số thu nợ của Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Từ Liêm năm 2001 -2002 Đơn vị : Triệu đồng 31 Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Anh Tuấn - TCNH - K33F Năm 2001 2002 Chỉ tiêu -Doanh số. .. của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam và theo Điều 14 trong quyết định 06/ QĐ- HĐQT của Chủ tịch Hội đồng quản trị Ngân hàng Nông nghiệp Việt Nam ban hành về các thủ tục vay vốn của khách hàng Tại Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Từ Liêmbộ hồ sơ cho vay vốn bao gồm: - Hồ sơ do Ngân hàng lập + Báo cáo thẩm định, tái thẩm định + Các loại thông báo: thông báo từ chối cho vay, thông báo gia... trong toàn bộ nền kinh tế để đứng vững trong cạnh tranh điều đó đòi hỏi một sự chỉ đạo sáng suốt của ban lãnh đạo ngân hàng cũng như sự cố gắng nỗ lực không ngừng của cán bộ, phòng ban trong thời gian tới II Tình hình thực hiện kế toán cho vay tổ chức cá nhân trong nước tại chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Từ Liêm 1 Văn bản, hồ sơ thực hiện cho vay tại ngân hàng nông nghiệp Từ. .. hoạt động của Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Từ Liêm" Vì vậy Ngân hàng đã tạo được lòng tin với khách hàng, kinh doanh có hiệu quả đặc biệt trong chương trình phát triển Nông nghiệp và phát triển kinh tế nông thôn Là một Ngân hàng thương mại quốc doanh, NHNO & PTNT Từ Liêm hoạt động kinh doanh tiền tệ- tín dụng- ngân hàng tuân theo pháp lệnh Ngân hàng (5/1993) và luật Ngân hàng (Thực thi... doanh của Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Từ Liêm 1 Một số nét tổng quát về ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Từ Liêm Hoà nhập với tiến trình đổi mới nền kinh tế đất nước sau Đại hội VI của Đảng (1986) hoạt động ngân hàng đã có những chuyển biến tích cực góp phần huy động vốn phục vụ nhiệm vụ phát triển kinh tế đất nước Bước chuyển mình rõ rệt của hệ thống ngân hàng là vào năm... thu được tính theo số ngày thực tế mà đơn vị sử dụng số tiền vay đó Qua khảo sát thực tế cho thấy việc thực hiện kế toán cho vay tại Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Từ Liêm rất tốt nên mặc dù số lượng khách hàng đến giao dịch rất đông, món vay nhiều nhưng cán bộ kế toán cho vay vẫn theo dõi, ghi chép các khoản cho vay, thu nợ, chuyển nợ quá hạn một cách kịp thời, đầy đủ và chính xác, làm... định, Ngân hàng nông nghiệp Từ Liêm đã đầu tư mở rộng cho vay nhiều thành phần kinh tế Bên cạnh các doanh nghiệp Nhà nước, Ngân hàng còn mở rộng cho vay với tất cả các doanh nghiệp tổ chức cá nhân trong nước như doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, các xí nghiệp liên doanh với nước ngoài cho vay các hộ sản xuất cá thể Ngoài ra còn mở rộng các loại hình đầu tư khác như cho. .. sang thu tiếp ở tháng kế tiếp, kế toán sẽ lập phiếu chuyển khoản chuyển số tiền đơn vị còn nợ ngân hàng sang tài khoản nợ quá hạn Kế toán cho Nợ quá hạn ở thời điểm nào thì tính lãi theo thời điểm đó 15 Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Anh Tuấn - TCNH - K33F chương 2 Thực trạng kế toán cho vay tổ chức cá nhân trong nước tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Từ Liêm I Khái quát về tình hình hoạt