Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần châu giang

1 MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, với phát triển kinh tế đổi sâu sắc chế quản lý kinh tế, hệ thống kế tốn với tư cách cơng cụ quản lý kinh tế tài khơng ngừng đổi mới, hồn thiện phát triển góp phần tích cực vào việc quản lý tài Nhà nước nói chung quản lý doanh nghiệp riêng Nhất nước ta thành viên thức WTO với chế thị trường mở cửa thuận lợi để phát triển kinh tế đất nước, sở vững để Việt Nam hội nhập với nước Thế giới Khi doanh nghiệp tế bào kinh tế Các doanh nghiệp bước vào thời kì kinh doanh khơng phải đương đầu với doanh nghiệp bạn mà cịn doanh nghiệp nước ngồi Để tồn thị trường khó hoạt động để đem lại lợi nhuận cịn khó Chính vậy, cơng cụ khơng thiếu định phát triển manh mẽ cơng tác hạch tốn kế tốn Hạch tốn kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống cơng cụ quản lý kế tốn tài chính, khơng có vai tích cực việc quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế mà cịn vơ quan trọng hoạt động doanh nghiệp Cơng tác hạch tốn kế tốn vừa mang tính khoa học, vừa mang tính nghệ thuật Nó phát huy tác dụng công cụ sắc bén, có hiệu lực phục vụ yêu cầu quản lý kinh doanh điều kiện kinh tế Xuất phát từ lý có điều kiện tiếp xúc thực tế cơng tác kế tốn, em mạnh dạn sâu tìm hiểu cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty Cổ phần CHÂU GIANG nhằm làm sáng tỏ vướng mắc thực tế lý thuyết để bổ sung hồn thiện kiến thức tích lũy q trình học Báo cáo em gồm phần sau: Chương I: Tổng quan đặc điểm kinh tế- kĩ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Cổ phần Châu Giang Chương II: Tổ chức máy kế toán công ty Cổ phần Châu Giang Chương III: Một số đánh giá tình hình tổ chức kế tốn công ty 2 Do vấn đề nghiên cứu rộng phức tạp, mặt khác dung lượng trình bày có hạn, trình độ lí luận thân chưa cao nên em khơng tránh khỏi sai sót khiếm khuyết Vì em mong nhận đóng góp ý kiến chân thành từ thầy bạn bè để báo cáo em tốt Cuối cho phép em gửi lời cảm ơn chân thành đến tập thể thầy cô khoa Kinh tế Tài Ngun Mơi Trường, Thầy Hồng Đình Hương trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành báo cáo này; tập thể cán phịng kế tốn Cơng ty cổ phần Châu Giang giúp đỡ em thời gian thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nam, tháng năm 2013 Sinh viên thực Phạm Thị Thu Phương 3 CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CHÂU GIANG 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Cổ phần Châu Giang  Tên Cơng ty: CƠNG TY CỔ PHẦN CHÂU GIANG  Tên viết tắt: Chau Giang.,JSC  Địa chỉ: 25 Lê Lợi- phường Lương Khánh Thiện- TP Phủ Lý- tỉnh Hà Nam  Giấy chứng nhận ĐKKD số: 0603 000081 ngày 22/12/2005 Sở Kế Hoạch Đầu tư tỉnh Hà Nam cấp 1.1.1 Lịch sử hình thành Tiền thân Công ty đá vôi Kiện Khê thành lập năm 1959 với quy mô ban đầu nhỏ, cơng trường có tên gọi “ Xí nghiệp VLXD Hà Nam” với nhiệm vụ chủ yếu khai thác đá để sản xuất VLXD Đến năm 1969 nhu cầu VLXD tăng, để đáp ứng nhu cầu lúc giờ, UBND tỉnh Hà Nam Ninh sở Xây Dựng Hà Nam Ninh định mở rộng quy mô sản xuất với công trường phân xưởng sản xuất VLXD Năm 1992, vào quy chế thành lập giải thể DNNN ban hành theo định số 38/HĐBT ngày 20/11/1991; theo thông báo số 260 TB/DNNN ngày 16/1/1992 Bộ trưởng Bộ Xây Dựng, định số 615/ QĐ-UB ngày 7/12/1992 chủ tịch UBND tỉnh Hà Nam Ninh, đơn vị thành lập có tên Cơng ty đá vơi Kiện Khê Trong kinh tế thị trường phát triển cổ phần hóa DNNN, năm 2005, Cơng ty đá vơi Kiện Khê chuyển đổi thành công ty cổ phần theo định số 995/QĐUB UBND tỉnh Hà Nam cấp với tên gọi Công ty Cổ Phần Châu Giang Trải qua q trình hình thành phát triển, Cơng ty lớn mạnh mặt, đơn vị hoạt động tốt theo quy định pháp luật thực tốt sách thuế Nhà Nước Ngay từ đầu năm, lãnh đạo cơng ty có định giải pháp thống đạo điều hành thực kế hoạch cho có hiệu 4 1.1.2 Quá trình phát triển STT Trong q trình phát triển, cơng ty CP Châu Giang không ngừng mở rộng quy mô sản xuất, tăng cường huy động vốn, đào tạo tuyển dụng nhiều cán có tay nghề cao, tăng cường máy móc trang thiết bị phù hợp: o Vốn điều lệ Cơng ty tính đến ngày 31/12/2012 51.531.730.000 đồng o Về nhân lực: Cơng ty CP Châu Giang có 260 cán công nhân viên giàu kinh nghiệm, nhiệt tình cơng việc Trong có: • 42 kĩ sư ngành nghề lĩnh vực khoan nổ mìn, khai thác chế biến đá xây dựng, đá ốp lát, I II III A I II đá block III • 104 cơng nhân kĩ thuật có tay nghề cao, sử dụng thành thạo IV V trang thiết bị đại B Nội dung TỔNG SỐ TỔNG SỐ GIÁN TIẾP Đại học Kĩ sư Địa chất kĩ thuật Kĩ sư Địa chất cơng trình Kĩ sư Cơ khí chế tạo máy Cử nhân quản trị kinh doanh Cử nhân Kinh tế Cao đẳng Trung cấp TỔNG SỐ TRỰC TIẾP Công nhân kĩ thuật Công nhân giới Máy ủi Máy đào Cẩu Máy nén khí Cơng nhân khí Hàn, hàn điện Sửa chữa ô tô SL 146 42 14 2 Công nhân kĩ thuật khoan 10 Thợ mìn Cơng nhân kĩ thuật khác Lao động phổ thông 12 114 18 10 104 12 1 • 38 người cán quản lý Bảng 1.1: Thống kê số lượng CNV cơng ty, nhân viên phịng Cơng ty CP Châu Giang ban 76 lao động phổ thông o Về lực thiết bị: Để đáp ứng nhu cầu khai khác sản xuất kinh doanh, Công ty liên tục nghiên cứu, đổi trang thiết bị nhằm nâng cao hiệu hoạt động Hiện Cơng ty nắm giữ số máy móc sau: o o o o TT o D o K o o o o NĂN o A N Ý H N C G SUẤ S 5 H M Ụ C T H I Ế T M Ã T/TH ÁNG H I Ệ U B Ị o X e o o đ o H u y n d a i o X e o 0 o o o o Vgầu H 2 = 1,6 m3 o o o o Vgầu N = 1,2m3 o P o o o o Vgầu o C N 1 = 0,6m3 L C đ o o S o l a r o X e L C 0 o đ o 0 o o 6 K o m a t s u o X o e ủ i o D Z o o o N o o o N o o o N o 4m /f o o o o 10m3/ o o o X e x ú c o l ậ t K a w a s a k i o M y o o n é n k h í o M o K L S Z o K o b e o S o Vgầu = 3m3 o o o 7 y n é n K N o o o N C R 0 o o o N o H o o o u y n d a i H f k h í o G i n o k h o a n o B M K o 20.00 0m3 o B K o M y o o 10 k h o a n t a y o Ơ t t ả i o P o 9.000 m3 o 15T o 10 o 8 b e n o X o 11 e c ẩ u H D o K C A o o N o o 20T o o M y c ắ t o 12 k i m o o Ý o o o 1,5m2 /h o c n g o Bảng 1.2: Năng lực thiết bị Công ty CP Châu Giang o 1.1.3 Thành tựu chủ yếu o Với thành tích đạt q trình hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty vinh dự tặng thưởng nhiều khen, giấy khen loại, cụ thể sau: o - Bộ tài tặng khen số 1866/QĐ-BTC ngày 05/05/07 cho Cơng ty có thành tích chấp hành sách thuế năm 2006 o - UBND tỉnh Hà Nam tặng khen số 240QĐ/KT ngày 30/01/2008 cho Cán bộ, cơng nhân viên Cơng ty có nhiều thành tích xuất sắc phong trào tồn dân bảo vệ an ninh Tổ quốc năm 2007 9 o - UBND tỉnh Hà Nam tặng khen số 246/QĐ/KT ngày 30/01/2007 cho Cơng ty có nhiều thành tích xuất sắc sản xuất kinh doanh thực nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước năm 2006 o - UBND tỉnh Hà Nam tặng khen số 28QĐ/KT ngày 04/01/2009 cho Cơng ty có nhiều thành tích xuất sắc sản xuất kinh doanh góp phần phát triển kinh tế xã hội địa bàn tỉnh năm 2008 o – Ủy ban Trung ương Hội nhà Doanh nghiệp trẻ Việt Nam tặng khen số 54QĐ/UBTƯ-DNT ngày 19/11/2007 cho Cơng ty có nhiều thành tích xuất sắc xây dựng, phát triển thương hiệu hội nhập kinh tế quốc tế o 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất- kinh doanh Công ty CP Châu Giang o 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Công ty CP Châu Giang o Nhiệm vụ chủ yếu Công ty CP Châu Giang khai thác chế biến đá, sản xuất VLXD cung cấp cho nội Công ty bán thị trường nước o Huy động, thu hút, sử dụng có hiệu nguồn vốn đầu tư từ cá nhân, tổ chức ngồi nước để phát triển Cơng ty ngày lớn mạnh, nâng cao thương hiệu Công ty o Xây dựng, phát triển Công ty theo hướng đa dạng hóa ngành nghề kinh doanh sản phẩm để tối đa hóa lợi nhuận Cơng ty, tăng cổ tức cho cổ đông o Chăm lo, tạo công ăn việc làm thu nhập ổn định cho người lao động; đóng góp Ngân sách nhà nước ngày tăng, tham gia tích cực có hiệu hoạt động từ thiện, nhân đạo góp phần đảm bảo an sinh xã hội o 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất- kinh doanh Công ty CP Châu Giang o Ngành nghề kinh doanh Cơng ty bao gồm:  Khai thác, chế biến loại đá, khai thác cát sỏi, đất sét, phụ gia xi măng  Kinh doanh vật tư nông nghiệp , mua bán đại lý vật liệu xây dựng sắt thép xi măng, vôi đá, cát, sỏi, gạch, ngói…  Xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp; cơng trình giao thơng( cầu đường, cống); cơng trình thủy lợi nhóm B, C ( trạm bơm, gia có đê kè, cống, kênh mương…) o 10 o     10 Bên cạnh đó, cơng ty mở rộng hướng hoạt động sang lĩnh vực: Thi công xây dựng trạm biến áp từ 35 kV trở xuống, điện dân dụng San lấp mặt bằng, cho thuê máy móc thiết bị Vận tải hàng hóa đường đường thủy, bốc xếp loại hàng hóa Tổ chức hội chợ triển lãm thương mại, quảng cáo trung bày, giới thiệu hàng hóa; dịch vụ quảng cáo truyền thơng… o 1.2.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất Công ty CP Châu Giang o Bằng máy móc thiết bị mình, đội ngũ kĩ sư thành thạo chun mơn cơng nhân có tay nghề Công ty tiến hành khai thác theo trình tự sau: ↓ Đầu tiên, mở moong đá khoan nổ mìn, bóc tầng phủ tạo lớp xiên máy đào xe ben tự đổ để tạo khai trường ↓ Khoan nổ nỗ khoan lớn có đường kính từ 76 đến 105 mm búa khoan BMK5, khoan Rock, dàn khoan tự hành; Nổ mìn vi sai theo bãi lớn ↓ Đập đá thành phẩm búa đập giới ↓ Bốc xúc nguyên liệu xe máy đào sau vận tải ô tô tự đổ loại lớn từ 15 đến 20 đến nơi tiêu thụ ↓ Đá thành phẩm nghiền sàng thiết bị đại giàn nghiền PDSM công suất 100 tấn/ giờ, máy nghiền sàng với công suất 200 tấn/giờ cho thành phẩm đá 1x2, 2x4, đá dăm, đá mạt… ↓ Bốc xúc thành phẩm xe xúc lật vận chuyển đến nơi tiêu thụ o Quy trình khai thác thể sơ đồ dưới: o o Mỏ đá Nổ mìn, phá đá Đập đá thành phẩmXúc bốc cỡ Khoan, nổ mìn o Nghiền sàng o Nơi tiêu thụ o o Vận tải Đá 1x2 Đá 2x4 Đá 4x6 Đá dăm Sơ đồ 1.1: Quy trình o khai thác đá Cơng ty o o CP Châu Giang Bốc xúc Vận chuyển 30 30 o o o CÔNG TY CỔ PHẦN CHÂU GIANG o Số 25 Lê lợi- P Lương Khánh Thiện- TP.Phủ Lý- Hà Nam o o SỔ ĐĂNG KÍ CHỨNG TỪ GHI SỔ Từ ngày 01/11/12 đến 30/11/2012 o (Đơn vị: VNĐ) o Chứng từ o Chứng từ ghi sổ o S H ghi sổ o o S o N H T N o C o T G S 0 o … 30/ o Số tiền o o o o o o o o o o o o o 275 528 946 o … o C o T G S 1 o … 30/ o o 201 528 948 o … o Cộng o Số tiền o o 477 057 o Cộng o 894 o o 2.3.2 Tổ chức hạch tốn kế tốn cơng nợ phải thu, phải trả khách hàng o 2.3.2.1 Kế tốn cơng nợ phải thu khách hàng o Khoản phải thu khách hàng phát sinh DN bán vật tư, hàng hóa, lý tài sản cung cấp dịch vụ theo phương thức bán chịu phương thức trả trước Để tránh rủi ro khách hàng giảm khả toán, DN cần tổ chức 31 31 tốt công tác kế toán toán với đối tượng, đặc biệt đối tượng có số tiền phải thu lớn o 2.3.2.1.1 Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng - Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, hợp đồng kinh tế - Phiếu thu, phiếu chi GBC - Biên bù trừ công nợ, sổ chi tiết theo dõi khách hàng, sổ TK 131 o 2.3.2.1.2 Tài khoản sử dụng o Kế toán sử dụng tài khoản 131- Phải thu khách hàng để phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa cung cấp dịch vụ Tài khoản dùng để phản ánh khoản tiền hàng mà khách hàng ứng trước cho Công ty o Để tiện theo dõi hạch toán, TK 131 chi tiết thành tài cấp sau: - TK 131 HP: Công nợ phải thu Công ty TNHH Hải Phát - TK 131 AB: Công nợ phải thu Công ty Cơng ty CP Xây Dựng An Bình - TL 131 Constrexim: Công nợ phải thu Công ty CP Xây Lắp sản xuất cấu kiện Constrexim - TK 131 PM: Công nợ phải thu Công ty CP Đầu tư xây dựng Phát triển thương mại Phương Minh - TK 131 TĐ: Công nợ phải thu cửa hàng VLXD Thế Điệp o 2.3.2.1.3 Hạch toán tổng hợp khoản nợ phải thu khách hàng o TK 511 TK 131 TK 112,111 o Bán hàng chưa thu tiền o TK 3331 o o o 521,531,532 Phải nộp TK 111,112 Thu nợ khách hàng thu tiền khách hàng ứng trước Thuế GTGT Các khoản chiết khấu, giảm giá, hàng bán bị trả lại trừ vào khoản o Hoàn trả lại tiền thừa cho nợ phải thu khách hàng o khách hàng o TK 515,711 TK 3331 o Số phải thu chuyển nhượng Thuế GTGT phải nộp o lý TSCĐ, cho thuê số hàng bị trả lại o sở hạ tầng TK 331 TK 32 32 o o Bù trừ công nợ phải thu phải trả với khách hàng o o Sơ đồ 2.6 : Sơ đồ hạch toán tổng hợp nợ phải thu khách hàng o o 2.3.2.1.4 Quy trình ghi sổ nghiệp vụ cơng nợ phải thu khách hàng o Sổ theo dõio chi tiết khách hàng CHỨNG TỪBảng GHI tổng SỔ hợp chi tiết tốn với khách hàng o o Sổ Đăng kí Chứng từ ghi sổ o o Chứng từ gốc SỔ CÁI TK 131 Bảng cân đối số phát sinh o BÁO CÁO TÀI CHÍNH o o Sơ đồ 2.7 : Quy trình ghi sổ nghiệp vụ phải thu khách hàng 33 33 o 2.3.2.1.5 Hạch toán số nghiệp vụ phát sinh o 1) Ngày 4/11, xuất bán 200 m3 đá 1x2 cho Công ty TNHH Hải Phát (theo phiếu xuất kho PXK07) với giá vốn 135 000đ/m 3, giá bán chưa thuế GTGT 10% 215 000đ/m3 Khách hàng chưa trả tiền  Nợ TK 632 27 000 000 o o Có TK 155  Nợ TK 131-HP 47 300 000 o Có TK 511 43 000 000 o Có TK 333 300 000 27 000 000 o 2) Ngày 8/11, nhận giấy báo có ngân hàng BIDV số tiền tốn cơng trình sửa chữa trường mầm non Lương Khánh Thiện 25 934 000đ o Nợ TK 112-BIDV 25 934 000 o Có TK 131 25 934 000 o 3) Ngày 11/11,xuất trả 80 hộp gạch men cho Cơng ty CP Hịa Ngọc không đạt chất lượng( lô hàng mua HĐ số 00421 ngày 2/11) Cơng ty Hịa Ngọc đồng ý toán Nợ TK 131 920 000 o Có TK 156 7200 000 o Có TK 1331 720 000 o 4) Ngày 14/11 Công ty TNHH Thuận Phát ứng trước tiền hàng cho Công ty chuyển khoản, số tiền 11 500 000 Nợ TK 112- BIDV 11 500 000 o Có TK 131 11 500 000 o 5) Ngày 19/11 phịng kế tốn lý máy photocopy trị giá 10 000 000đ chưa có thuế GTGT 10%, chưa thu tiền Nợ TK 131 11 000 000 o Có TK 711 10 000 000 o Có TK 3331 000 000 o 6) Ngày 22/11, cửa hàng VLXD Thế Điệp toán tiền hàng 60 000 000đ hưởng chiết khấu toán 1% trừ vào số nợ phải thu o Nợ TK 112-ACB 59 400 000 o Nợ TK 635 600 000 o Có TK 131-TĐ 60 000 000 34 34 o 7) Ngày 26/11 xuất bán 120 xi măng cho Công ty CP Xây Lắp sản xuất cấu kiện Constrexim với giá vốn 950 000đ/tấn, giá bán 105 000đ/tấn, chưa bao gồm thuế GTGT 10% Khách hàng chưa toán  Nợ TK 632 114 000 000 o Có TK 156 114 000 000 o  Nợ TK 131-Constrexim 145 860 000 o Có TK 511 132 600 000 o Có TK 3331 13 260 000 o NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Á CHÂU o Biên Hòa- TP Phủ Lý Chi nhánh o GIẤY BÁO CÓ o Ngày 22 tháng 11 năm 2012 o Kính gửi : Công ty CP Châu Giang o MST: 3200276064 Mã GDV: Nguyễn Kim Ngân Mã KH:44048 Số GD: 30 o nay, chúng tơi xin báo ghi CĨ tài khoản quý khách hàng với nội dung Hôm o sau: o khoản ghi CÓ: 21137519 Số tài o ghi số: 11 500 000 Số tiền o ghi chữ: Mười triệu năm trăm ngàn đồng chẵn Số tiền Nộiodung: ứng trước tiền hàng o o Giao dịch viên Kiểm sốt 35 35 o o o o HĨA ĐƠN(GTGT) Liên 2: Giao khách hàng Ngày 01 tháng 01 năm 2012 Mẫu số: 01 GTKT- 311 Ký hiệu: AB/ 2007T Số hố đơn: 00563 o Đơn vị bán hàng: Cơng ty CP Châu Giang MST: 3200276064 Địa chỉ: 25 Lê LợiP.LKT-TP.Phủ Lý-HN Điện thoại: 0351.3.844.244 o Số tài khoản:135.10.000.88.345 Tại NHTM Á Châu o người mua: Anh Thái Họ tên Địa chỉ: o Công ty TNHH Hải Phát- Hoa Lư- Ninh Bình MST: 33005642484 Số tài khoản: 016100578843 Hình othức tốn: Chuyển khoản Tên hàng hóa dịch STTo ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền vụ o Đá 1x2 M3 200 000 215 000 43 000 000 o o Cộng tiền hàng o Thuế suất thuế GTGT:10% Tổngocộng tiền toán 43 000 000 300 000 47 300 000 Số tiền viết chữ: Bốn mươi bảy triệu ba trăm nghìn đồng Người mua hàng (Ki, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ki, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ki, ghi rõ họ tên) 36 36 o 37 o CÔNG TY CỔ PHẦN CHÂU GIANG o Số 25 Lê Lợi- P.Lương Khánh Thiện- TP.Phủ Lý-Hà Nam o CHỨNG 37 TỪ GHI SỔ Ghi Nợ TK 131 – Phải thu khách hàng Ngày 30/11/2012 Số: CTGS007 o ( Đơn vị tính: VNĐ o Chứng o TK từ o o S N o Diễn giải o Số o o N C tiề n o 43 o o o P 4/ o Bán hàng cho Cty Hải Phát, chưa thu tiền, thuế GTGT 10% o o o o o P 11 o Xuất hàng trả lại cho Cty CP Hòa Ngọc o 1 o o o o B 19 o Thanh lý máy photocopy o o o o o P 26 o o Bán hàng cho Cty Constrexim chưa thu tiền, thuế GTGT 10% o o o o o Cộng 00 00 o 30 00 o 20 00 o 72 00 o 10 00 00 o 00 00 o 13 60 00 o 13 26 00 o 21 08 38 38 o o o CÔNG TY CỔ PHẦN CHÂU GIANG o Số 25 Lê Lợi- P.Lương Khánh Thiện- TP.Phủ Lý-Hà Nam o CHỨNG TỪ GHI SỔ o Chứng từ o o N S o G o G o G o g y t h n g o / 1 / o / 1 / o / 1 / o Ghi Có TK 131 – Phải thu khách hàng Ngày 30/11/2012 Số: CTGS 0012 o ( Đơn vị tính: VNĐ o TK o Diễn giải o Khách hàng toán tiền sửa chữa cơng trình o Khách hàng ứng o N C tiền o o 25 934 000 o o 11 500 000 o o trước tiền o Khách hàng toán tiền chiết khấu toán 1% o Cộng o Số o o o o o o 59 400 000 o 600 000 o 97 434 39 39 000 o o o o CÔNG TY CỔ PHẦN CHÂU GIANG o Số 25 Lê lợi- P Lương Khánh Thiện- TP.Phủ Lý- Hà Nam o o SỔ ĐĂNG KÍ CHỨNG TỪ GHI SỔ Từ ngày 01/11/12 đến 30/11/2012 o (Đơn vị: VNĐ) o Chứng từ o Chứng từ ghi sổ o S H ghi sổ o o T G S 0 o … 30/ o o T G S 1 o … 30/ T tiền o o o o o o o o o o o o o o 97 434 000 o … o o 309 514 000 o H o Số 000 o C o o N o 212 080 … o o S N o C o Cộng o Số tiền o Cộng o 40 40 o CÔNG TY CỔ PHẦN CHÂU GIANG o Số 25 Lê lợi- P Lương Khánh Thiện- TP.Phủ Lý- Hà Nam o o SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Số hiệu: 131 Từ ngày 01/11/2012 đến 30/11/2012 o (Đơn vị: VNĐ) o o Chứ N ng g o o o S N o o Số tiền T từ o o o o Diễn giải o Số dư đầu kì o o N o C ợ ó o o o o 43 00 o o C o o Bán hàng cho Cty o 00 Hải Phát, chưa thu o tiền, thuế GTGT 10% o 30 00 o o o o Xuất hàng trả lại cho Cty CP Hòa Ngọc o o 20 o 00 o 72 o 41 41 00 o o 10 00 o o o o Thanh lý máy o 00 o photocopy o 00 00 o o 13 60 o Bán hàng cho Cty o o o Constrexim chưa o 00 thu tiền, thuế o o 13 GTGT 10% 26 00 o o C o o Khách hàng toán tiền sửa chữa o o 25 93 o cơng trình o o o o Khách hàng ứng trước tiền 00 o o o 11 50 42 42 00 o o 59 40 o Khách hàng o o o 00 toán tiền o chiết khấu o 60 toán 1% 00 o o 21 o o o 08 o Cộng phát sinh 00 o 97 43 00 0 o o o o Số dư cuối kì o o o 2.3.2.2 Kế tốn cơng nợ phải trả khách hàng o Khoản phải trả người bán thương xảy quan hệ mua bán vật tư, hàng hóa cơng cụ dụng cụ, dịch vụ…Khi DN mua chịu phát sinh nghiệp vụ toán nợ phải trả, DN ứng trước tiền hàng cho người bán nảy sinh khoản tiền phải thu với nhà cung cấp o 2.3.2.2.1 Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng o Phiếu chi, phiếu thu o Phiếu nhập kho, Phiếu đặt hàng o Hóa đơn bán hàng bên bán o Bảng tổng hợp toán với người bán, Sổ chi tiết TK 331, Sổ Cái TK 331 o 2.3.2.2.2 Tài khoản sử dụng o 43 43 o Để theo dõi tình hình khoản nợ phải trả cho người bán, người cung cấp vật tư hàng hóa dịch vụ….kế tốn sử dụng tài khoản 331-Phải trả người bán Tài khoản mở chi tiết theo đối tượng toán o o o o 2.3.2.2.3 Hạch toán tổng hợp khoản toán với người bán o TK 111,112,113 o Thanh toán tiền o ứng trước tiền hàng o TK 331 TK 152,153,211,213… Mua hàng hóa, tài sản chưa tốn tiền TK 311 TK 621,627,641,642 o o o o o o o o o Vay ngắn hạn để toán Thanh toán vế cung cấp dịch vụ Cho hoạt động SXKD TK 152,156 TK 111,112 Khoản chiết khấu giảm giá Người bán trả lại tiền trả lại hàng mua nhận ứng trước TK 131 TK 241 Bù trừ công nợ phải thu toán XDCB, phải trả với khách hàng sửa chữa lớn TSCĐ 44 44 o 2.3.2.2.4 Quy trình ghi sổ nghiệp vụ tốn với người bán o Chứng từ gốc: phiếu chi, GBN… o Sổ theo dõi chi tiết toán với NB o Bảng tổng hợp chi tiết toán với người bán CHỨNG TỪ GHI SỔ o oSổ Đăng kí CTGS SỔ CÁI TK 331 o o Sơ đồ : Quy trình ghi sổ nghiệp vụ tốn với người bán o 2.3.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương o 2.3.3.1 Kế tốn tiền lương o Tiền lương sản phẩm xã hội Nhà nước phân cho người lao động cách có kế hoạch vào kết lao động mà họ cống hiến cho xã hội Chính thế, hạch tốn tiền lương phận cơng việc quan trọng phức tạp hạch toán chi phí kinh doanh Nó khơng sở để xác định giá thành sản phẩm mà để xác định khoản phải nộp ngân sách, tổ chức phúc lợi xã hội, đảm bảo tính đúng, tính đủ tiền lương cho người lao động công quyền lợi cho họ o 2.3.3.1.1 Chứng từ sử dụng o Bảng chấm công – Mẫu 01-TĐTL o Bảng toán tiền lương - Mẫu 02- TĐTL o Bảng toán tiền thưởng – Mẫu 04-TĐTL o Phiếu báo làm thêm -Mẫu 07-TĐTL o Sổ chi tiết toán với CNV, Sổ Cái TK 334 o 2.3.3.1.2 Tài khoản sử dụng o Để tiến hành kế toán tiền lương phải trả cho người lao động, kế toán sử dụng tài khoản 334-Phải trả người lao động Tài khoản dùng để phản ánh tiền lương khoản toán trợ cấp BHXH, tiền thưởng, toán khác có liên quan đến thu nhập cơng nhân viên o Kết cấu tài khoản sau: ... CHƯƠNG II: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CHÂU GIANG o 2.1 Tổ chức máy kế toán Công ty cổ phần Châu Giang 18 18 o Phịng kế tốn Cơng ty có chức giúp giám đốc thực pháp lệnh kế toán theo... THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CHÂU GIANG 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Cổ phần Châu Giang  Tên Công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN CHÂU GIANG. .. Quy trình o khai thác đá Công ty o o CP Châu Giang Bốc xúc Vận chuyển 11 11 o 1.3 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty CP Châu Giang o Bộ máy tổ chức quản lí doanh nghiệp