CÁC TRƯỜNG HỢP GHI SAI HÓA ĐƠN VÀ CÁCH XỬ LÝ. Trong thực tế đi làm thì vấn đề viết sai tên công ty, mã số thuế, tên hàng hóa, địa chỉ, tiền hàng, thuế suất, ngày tháng, số lượng, đơn giá, hình thức thanh toán, tên người mua hàng... trên hóa đơn giá trị gia tăng là chuyện không thể tránh khỏi đối với kế toán mới vào nghề. Kể từ ngày 162014 theo Thông tư 392014TTBTC ngày 3132014 của Bộ tài chính hướng dẫn cụ thể như sau: 1. Hóa đơn viết sai chưa xé khỏi cuống. Theo điểm 1 Điều 20 của TT392014TTBTC ngày 31032014, trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua và chưa xé rời khỏi quyển, nếu phát hiện hóa đơn lập sai, người bán phải gạch chéo các liên của tờ hóa đơn, và ghi chữ hủy bỏ vào các liên, không được xé rời tờ hóa đơn khỏi quyển hóa đơn gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai. Ví dụ: Ngày 1552014 xuất 1000 kg hóa đơn Inox cuộn đơn giá = 19.000 đkg cho: Tên đơn vị: Công Ty ABC Mã số thuế: 3600252847
CÁC TRƯỜNG HỢP GHI SAI HÓA ĐƠN VÀ CÁCH XỬ LÝ Trong thực tế làm vấn đề viết sai tên công ty, mã số thuế, tên hàng hóa, địa chỉ, tiền hàng, thuế suất, ngày tháng, số lượng, đơn giá, hình thức toán, tên người mua hàng hóa đơn giá trị gia tăng chuyện tránh khỏi kế toán vào nghề Kể từ ngày 1/6/2014 theo Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ tài hướng dẫn cụ thể sau: Hóa đơn viết sai chưa xé khỏi cuống Theo điểm Điều 20 TT39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014, trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua chưa xé rời khỏi quyển, phát hóa đơn lập sai, người bán phải gạch chéo liên tờ hóa đơn, ghi chữ hủy bỏ vào liên, không xé rời tờ hóa đơn khỏi hóa đơn gạch chéo liên lưu giữ số hóa đơn lập sai Ví dụ: Ngày 15/5/2014 xuất 1000 kg hóa đơn Inox cuộn đơn giá = 19.000 đ/kg cho: Tên đơn vị: Công Ty ABC Mã số thuế: 3600252847 Địa chỉ: 123 Nguyễn Văn Trỗi, Quận 3, Tp.HCM Nhưng viết kế toán viết nhầm đơn giá = 18.000 đ/kg, viết nhầm số tiền chữ Xử lý trường hợp này: Gạch chéo liên gập liên lại không xé khỏi cuống hóa đơn xuất lại tờ hóa đơn mới: Hóa đơn viết sai gạch chéo Hóa đơn viết lại Rút kinh nghiệm: tham khảo thật kỹ thông tin hợp đồng hay đơn đặt hàng ( có) cần viết hóa đơn để viết Hóa đơn xé rời khỏi mà hai bên chưa khai báo thuế Sau phát viết sai như: Sai tên công ty mua hàng, địa đơn vị mua hàng, mã số thuế đơn vị mua hàng hoăc đơn vị bán hàng, ghi sai số lượng, đơn giá, thuế suất, giá toán… thì: Trường hợp xé rời khỏi mà chưa giao hóa đơn cho người mua, phát hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo liên lưu giữ số hóa đơn lập sai theo Điểm Điều 20 TT39 Trường hợp xé rời khỏi giao hóa đơn cho người mua đồng thời bên chưa kê khai thuế: Căn pháp lý điểm Điểm Điều 20 TT39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014: “Trường hợp hóa đơn lập giao cho người mua chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoá đơn lập giao cho người mua, người người bán người mua chưa kê khai thuế phát sai phải hủy bỏ, người bán người mua lập biên thu hồi liên số hoá đơn lập sai Biên thu hồi hoá đơn phải thể lý thu hồi hoá đơn Người bán gạch chéo liên, lưu giữ số hoá đơn lập sai lập lại hóa đơn theo quy định” Rút kinh nghiệm: Trước xé hóa đơn khỏi kế toán cần kiểm tra thật kỹ thông tin hóa đơn, yêu cầu người mua kiểm tra lại lần nữa, sau ký, đóng dấu xé khỏi c Hóa đơn viết sai hai bên kê khai thuế Căn pháp lý Điểm Điều 20 TT39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014: “Trường hợp hóa đơn lập giao cho người mua, giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán người mua kê khai thuế, sau phát sai sót người bán người mua phải lập biên có thoả thuận văn ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hoá đơn điều chỉnh sai sót Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số…, ký hiệu… Căn vào hoá đơn điều chỉnh, người bán người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào Hoá đơn điều chỉnh không ghi số âm (-)” - Nếu sai mặt hình thức không ảnh hưởng đến số thuế phải nộp (Địa công ty, MST; Tên Công ty; Ngày tháng năm, Tên mặt hàng; Số tiền chữ viết sai) trường hợp không lập biên thu hồi hóa đơn hóa đơn kê khai có cách xử lý mà Cục thuế HCM Cục thuế Hà nội đưa sau: Hướng dẫn Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh: Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh có công văn số 4099/CT-TTHT ngày 02/06/2014 hướng dẫn: “ trường hợp Công ty lập hóa đơn giao cho khách hàng ghi sai tiêu hóa đơn như: Tên, địa chỉ, mã số thuế … sai sót không làm tăng giảm số thuế GTGT phải nộp, số thuế GTGT khấu trừ Công ty khách hàng lập biên điều chỉnh nội dung ghi sai, đồng thời Công ty lập hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn ghi rõ nội dung ghi sai; nội dung điều chỉnh; số hóa đơn, ký hiệu, ngày tháng năm hóa đơn lập cần điều chỉnh; hóa đơn điều chỉnh bên bán kê khai bảng kê đầu ra, bên mua kê khai bảng kê đầu vào phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK kỳ lập hóa đơn điều chỉnh (không điều chỉnh doanh thu tiền thuế GTGT nên tiêu bảng kê ghi không (0)).” => Theo hướng dẫn Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh, bạn phải lập biên xuất hóa đơn điều chỉnh, kê khai hóa đơn điều chỉnh bảng kê, tiêu doanh thu tiền thuế ghi không Hướng dẫn Cục thuế Thành phố Hà Nội: Cục thuế thành phố Hà Nội có công văn số 48838/CT-HTr ngày 23/09/2014 hướng dẫn: “trường hợp Công ty lập hoá đơn giao cho người mua phát hoá đơn ghi sai mã số thuế người mua, không sai tên địa người mua, sai sót không làm thay đổi đến số lượng hàng hoá, đơn giá, thuế suất người bán người mua lập biên ghi nhận việc, biên ghi rõ sai sót, đồng thời ký ghi rõ họ tên người đại diện theo pháp luật (hoặc người ủy quyền), đóng dấu (nếu có) biên Người bán người mua sử dụng hoá đơn lập kèm theo biên sai sót mã số thuế hoá đơn để làm chứng từ kế toán kê khai thuế Người bán người mua phải chịu trách nhiệm tính xác việc điều chỉnh sai sót mã số thuế người mua hoá đơn.” => Theo hướng dẫn Cục thuế thành phố Hà Nội, bạn lập hóa đơn điều chỉnh, mà phải lập biên điều chỉnh Khi kê khai: Tại kỳ kê khai lập lại hóa đơn điều chỉnh: Bên bán kê khai hóa đơn điều chỉnh vào bảng kê bán Bên mua kê khai vào bảng kê mua vào (Chỉ tiêu: Doanh thu thuế GTGT ghi "0") - Nếu sai mặt ảnh hưởng đến số thuế phải nộp (Số lượng hàng hoá, Đơn giá, Thuế suất thuế giá trị gia tăng…) thì: • Hai bên lập biên điều chỉnh lại hóa đơn ghi sai (Số lượng, Đơn giá, thành tiền, thuế suất ) Trong biên điều chỉnh phải ghi rõ nguyên nhân điều chỉnh Tờ hóa đơn Số; Mẫu số; Ký hiệu ngày… tháng… năm… tờ hóa đơn • Bên bán không cần thu hồi hóa đơn cũ, bên mua trả lại hóa đơn củ • Bên bán lập hóa đơn GTGT bổ sung tiêu bị viết sai ảnh hưởng đến thuế y biên điều chỉnh thể Ghi nhớ không viết hóa đơn dạng số âm • Khi kê khai: Tại kỳ kê khai tại: Căn vào hoá đơn điều chỉnh, người bán người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào bảng kê Ví dụ viết sai thuế suất: Ngày 10/3/2014 Công ty TNHH Đào tạo Dịch vụ kế toán thuế An Tâm viết hóa đơn cung cấp dịch vụ kế toán tháng 3/2014 cho Công ty TNHH Dịch vụ Tâm An viết thuế suất 5% tổng trị giá chưa VAT 20 triệu thuế suất 10% bên kê khai thuế tháng 3/2014 Ngày 15/5/2014, Công ty TNHH Đào tạo Dịch vụ kế toán thuế An Tâm phát trường hợp Xử lý trường hợp sau: Hai bên làm biên điều chỉnh bên đồng thời lập hóa đơn điều chỉnh sai thuế suất - Biên điều chỉnh - Hóa đơn điều chỉnh • Thông tin người mua hàng bạn ghi đầy đủ hoá đơn trước • Tại cột: Tên hàng hóa dịch vụ bạn ghi: Điều chỉnh giảm thuế suất tiền thuế hóa đơn số ký hiệu ngày tháng năm • Các tiêu lại như: đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền, cộng tiền hàng bạn không ghi Chú ý hóa đơn cũ tiêu không sai, nên không ghi vào hóa đơn điều chỉnh Chỉ ghi phần cần điều chỉnh với hóa đơn trước • Cột hình thức toán: trả tiền thi ghi tiền • Dòng thuế suất: Các bạn ghi mức thuế suất bị ghi tăng hóa đơn trước Ví dụ: hóa đơn trước bạn ghi 10% thực tế hàng hóa chịu thuế 5%=> hóa đơn cũ bạn ghi tăng lên 5%, cần điều chỉnh giảm 5% Nên bạn ghi 5% vào mục thuế suất • Dòng tiền thuế: ghi số tiền thuế theo mức thuế suất cần điều chỉnh giảm (Thuế suất điều chỉnh nhân với số tiền dòng cộng tiền hàng hóa đơn cũ sai cần điều chỉnh) • Dòng tổng cộng toán ghi số tiền thuế GTGT cần điều chỉnh giảm Chú ý: hóa đơn điều chỉnh giảm không ghi âm, cụ thể hóa đơn điều chỉnh sau: ... nội dung ghi sai, đồng thời Công ty lập hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn ghi rõ nội dung ghi sai; nội dung điều chỉnh; số hóa đơn, ký hiệu, ngày tháng năm hóa đơn lập cần điều chỉnh; hóa đơn điều... không ghi Chú ý hóa đơn cũ tiêu không sai, nên không ghi vào hóa đơn điều chỉnh Chỉ ghi phần cần điều chỉnh với hóa đơn trước • Cột hình thức toán: trả tiền thi ghi tiền • Dòng thuế suất: Các. .. Các bạn ghi mức thuế suất bị ghi tăng hóa đơn trước Ví dụ: hóa đơn trước bạn ghi 10% thực tế hàng hóa chịu thuế 5%=> hóa đơn cũ bạn ghi tăng lên 5%, cần điều chỉnh giảm 5% Nên bạn ghi 5% vào mục