Kế toán nguyên liệu, vật liệu tại công ty cổ phần văn phòng việt

Trờng CĐ nghề Sông Đà tập tốt nghiệp Báo cáo thực Lời nói đầu Trong xu phát triển chung kinh tế giới Việt Nam thức gia nhập Tổ chức thơng mại Thế Giới (WTO) bớc vào sân chơi chung toàn cầu vào ngày 11.1.2007 Tại Geneva Thụy Sĩ Nền kinh tế Việt Nam có vai trò vị trí Thế giới khu vực, điều chứng tỏ có nhiều thách thức đồng thời hội lớn đòi hỏi thời gian tới tiếp tục đẩy mạnh việc hoàn thiện phù hợp với kinh tế hội nhập kinh tế quốc tế, có nhiều tập đoàn hàng đầu giới muốn đầu t vào Việt Nam tạo điều kiện cho kinh tế tăng trởng Cùng với phát triển kinh tế, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh ngày tăng Chính lẽ mà doanh nghiệp chịu nhiều áp lực cạnh tranh để trì tồn phát triển Trong tất doanh nghiệp sản xuất, tiến hành sản xuất phải có nguyên, vật liệu Nguyên, vật liệu doanh nghiệp sản xuất sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Nguyên vật liệu giữ vị trí quan trọng trình sản xuất, chí phí chiếm tỷ trọng tơng đối lớn toàn giá thành sản phẩm, việc tiết kiệm chi phí để hạ giá thành sản phẩm vấn đề phức tạp Trong kinh tế thị trờng muốn tồn phát triển doanh nghiệp sản xuất - kinh doanh phải có lãi sở sản phẩm làm phải bền, đẹp, phù hợp với thị hiếu ngời tiêu dùng, đặc biệt giá thành sản phẩm phải thấp Từ doanh nghiệp đứng vững thị trờng Muốn đạt đợc điều doanh nghiệp phải tận dụng tối đa nguồn lực lao động, công suất máy móc, thiết bị yếu tố quan trọng sử dụng nguyên, vật liệu tiết kiệm hợp lý hiệu Nh vậy, hạch toán nguyên vật liệu công cụ sắc bén giúp cho nhà quản lý nắm đợc tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu, từ có biện pháp làm giảm chi phí nguyên vật liệu hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Đây vũ khí mạnh doanh nghiệp cạnh tranh tìm chỗ đứng thị trờng Nhận thấy rõ vị trí tầm quan trọng nguyên vật liệu trình sản xuất, qua thời gian thực tập em chọn đề tài Kế toán nguyên liệu, vật liệu Công ty cổ phần Văn Phòng Việt * Nội dung chuyên đề gồm chơng SV: Nguyễn Thị Luyến Lớp Kt 1.2A-K26 Trờng CĐ nghề Sông Đà tập tốt nghiệp Báo cáo thực - Chơng 1: Lý luận chung công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp sản xuất - Chơng 2: Thực tế công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu Công ty cổ phần Văn Phòng Việt - Chơng 3: Một số nhận xét ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu Công ty cổ phần Văn Phòng Việt SV: Nguyễn Thị Luyến Lớp Kt 1.2A-K26 Trờng CĐ nghề Sông Đà tập tốt nghiệp Báo cáo thực CHNG Lí LUN CHUNG V T CHC K TON NGUYấN LIU, VT LIU TRONG DOANH NGHIP SN XUT 1.1 S cn thit phi t chc cụng tỏc k toỏn Nguyờn liu, vt liu Doanh nghip sn xut 1.1.1 Khỏi nim, c im, yờu cu qun lý Nguyờn liu, vt liu 1.1.1.1 Khỏi nim: - Nguyờn liu, vt liu doanh nghip l nhng i tng lao ng mua ngoi hoc t ch bin dựng cho mc ớch sn xut kinh doanh ca doanh nghip - Nguyờn liu, vt liu l i tng lao ng, l mt cỏc yu t c bn ca quỏ trỡnh sn xut v l c s cu thnh nờn thc th sn phm 1.1.1.2 c im: - V mt hin vt: Nguyờn liu, vt liu tham gia vo quỏ trỡnh sn xut s b tiờu hao v thay i hỡnh thỏi vt cht ban u cu thnh nờn thc th sn phm - V giỏ tr: Nguyờn liu, vt liu tham gia vo quỏ trỡnh sn xut, giỏ tr nguyờn liu, vt liu chuyn dch ht ln vo chi phớ sn xut sn phm 1.1.1.3 Yờu cu qun lý: Nguyờn liu, vt liu u l yu t u vo ca quỏ trỡnh sn xut ú cn phi qun lý c khõu thu mua v k hoch thu mua, bo qun, d tr v s dng + Khõu thu mua: cn qun lý c v lng, quy cỏch, chng loi, giỏ mua v k hoch thu mua theo tin phự hp vi k hoch sn xut kinh doanh + Khõu bo qun: phi t chc tt kho tng, bn bói cú cỏc phng tin bo qun, cõn, o trỏnh hao ht mt mỏt ti kho m bo gi nguyờn v cht lng phc v cho quỏ trỡnh sn xut + Khõu d tr: cn xõy dng nh mc d tr ti a v ti thiu cho tng loi m bo quỏ trỡnh sn xut kinh doanh din bỡnh thng v liờn tc SV: Nguyễn Thị Luyến Lớp Kt 1.2A-K26 Trờng CĐ nghề Sông Đà tập tốt nghiệp Báo cáo thực + Khõu s dng: cú k hoch s dng hp lý, tit kim trờn c s nh mc d toỏn nhm h thp mc tiờu hao nguyờn liu, vt liu v h giỏ thnh sn phm => Cn t chc theo dừi c v mt hin vt v giỏ tr 1.1.2 Nhim v k toỏn Nguyờn liu, vt liu Doanh nghip Cỏc loi nguyờn liu, vt liu doanh nghip l nhng ti sn ngn hn d tr cho quỏ trỡnh sn xut kinh doanh Doanh nghip cn phi cú k hoch mua, d tr y , kp thi cỏc loi nguyờn liu, vt liu c v s lng, cht lng v kt cu nhm m bo cho quỏ trỡnh sn xut kinh doanh c tin hnh bỡnh thng K toỏn nguyờn liu, vt liu cn thc hin tt cỏc nhim v ch yu sau õy: 1- Phn ỏnh y , kp thi s hin cú v tỡnh hỡnh bin ng ca cỏc loi nguyờn liu, vt liu c v giỏ tr v hin vt; tớnh toỏn chớnh xỏc giỏ gc (hoc giỏ thnh thc t) ca tng loi, tng th nguyờn liu, vt liu nhp, xut, tn kho; m bo cung cp y , kp thi cỏc thụng tin phc v cho yờu cu qun lý nguyờn liu, vt liu ca doanh nghip 2- Kim tra, giỏm sỏt tỡnh hỡnh thc hin k hoch mua, d tr v s dng tng loi nguyờn liu, vt liu ỏp ng yờu cu sn xut kinh doanh ca doanh nghip 1.2 Phõn loi, ỏnh giỏ nguyờn liu, vt liu 1.2.1 Phõn loi nguyên, vật liệu Nguyờn liu, vt liu doanh nghip l nhng i tng lao ng mua ngoi hoc t ch bin dựng cho mc ớch sn xut kinh doanh ca doanh nghip Phõn loi nguyờn liu, vt liu l vic xp xp cỏc loi nguyờn liu, vt liu thnh tng nhúm, tng loi v tng th nguyờn liu, vt liu theo nhng tiờu thc nht nh phc v cho yờu cu qun lý Mi doanh nghip hay loi hỡnh doanh nghip, tớnh c thự sn xut kinh doanh nờn s dng cỏc loi nguyờn liu, vt liu cng khỏc c v t trng cng nh danh im tng SV: Nguyễn Thị Luyến Lớp Kt 1.2A-K26 Trờng CĐ nghề Sông Đà tập tốt nghiệp Báo cáo thực loi Cn c vo ni dung v yờu cu qun tr doanh nghip, cỏc loi nguyờn liu, vt liu bao gm: * Cn c vo yờu cu qun lý, nguyờn liu, vt liu bao gm: - Nguyờn liu, vt liu chớnh: c im ch yu ca nguyờn liu, vt liu chớnh l tham gia vo quỏ trỡnh sn xut kinh doanh s cu thnh nờn thc th sn phm (VD: vải DN may mặc; đất sét DN sản xuất gạch ); ton b giỏ tr ca nguyờn vt liu c chuyn vo giỏ tr sn phm mi - Vt liu ph: L cỏc loi vt liu c s dng sn xut lm tng cht lng sn phm, hon chnh sn phm hoc phc v cho cụng vic qun lý sn xut, bao gúi sn phm Cỏc loi vt liu ny khụng cu thnh nờn thc th sn phm - Nhiờn liu: L nhng th cú tỏc dng cung cp nhit lng quỏ trỡnh sn xut kinh doanh, phc v cho cụng ngh sn xut, phng tin ti, cụng tỏc qun lý Nhiờn liu cú th tn ti th lng, th rn hay th khớ - Ph tựng thay th: l nhng vt t dựng thay th, sa cha mỏy múc, thit b, phng tin ti, cụng c, dng c - Vt liu v thit b xõy dng c bn: L nhng vt t c s dng cho cụng vic xõy dng c bn i vi thit b xõy dng c bn bao gm c thit b cn lp v thit b khụng cn lp, cụng c, khớ c v vt kt cu dựng lp t cho cụng trỡnh xõy dng c bn - Vt liu khỏc: L cỏc loi vt liu khụng c xp vo cỏc loi trờn Cỏc loi vt liu ny quỏ trỡnh sn xut loi nh cỏc loi ph liu, vt liu thu hi lý TSC * Cn c vo ngun gc, nguyờn liu, vt liu c chia thnh: - Nguyờn liu, vt liu mua ngoi; - Nguyờn liu, vt liu t ch bin, gia cụng * Cn c vo mc ớch v ni s dng, nguyờn liu, vt liu c chia thnh: - Nguyờn liu, vt liu trc tip dựng cho sn xut kinh doanh; SV: Nguyễn Thị Luyến Lớp Kt 1.2A-K26 Trờng CĐ nghề Sông Đà tập tốt nghiệp Báo cáo thực - Nguyờn liu, vt liu dựng cho cụng tỏc qun lý; - Nguyờn liu, vt liu dựng cho cỏc mc ớch khỏc 1.2.2 ỏnh giỏ nguyờn liu, vt liu Nguyờn liu, vt liu doanh nghip hỡnh thnh t nhiu ngun khỏc v s dng doanh nghip vi nhiu mc ớch khỏc Trong quỏ trỡnh tham gia hot ng sn xut kinh doanh thỡ hỡnh thỏi hin vt ca nguyờn liu, vt liu luụn thay i cú nhng thụng tin tng hp v tỡnh hỡnh bin ng v s hin cú tng thi im phi cn thit s dng thc o tin t biu hin giỏ tr ca nguyờn liu, vt liu Vic s dng thc o tin t biu hin giỏ tr ca nguyờn liu, vt liu c gi l ỏnh giỏ nguyờn liu, vt liu ỏnh giỏ nguyờn liu, vt liu l vic dng phng phỏp tớnh giỏ xỏc nh giỏ tr nguyờn liu, vt liu lm cn c ghi s k toỏn theo nhng phng phỏp v nguyờn tc nht nh * Các nguyên tắc áp dụng đánh giá nguyên vật liệu: - Nguyên tắc giá gốc: Cỏc loi nguyờn liu, vt liu thuc hng tn kho ca doanh nghip, ú v nguyờn tc ỏnh giỏ nguyờn liu, vt liu cng phi tuõn th nguyờn tc ỏnh giỏ hng tn kho Theo chun mc k toỏn Vit Nam s 02 Hng tn kho hng tn kho ca doanh nghip c ỏnh giỏ theo giỏ gc (tr giỏ thc t) v trng hp giỏ tr thun cú th thc hin c thp hn giỏ tr gc thỡ phi tớnh theo giỏ tr thun cú th thc hin c Giỏ gc nguyờn liu, vt liu c xỏc nh c th cho tng loi, bao gm: chi phớ mua; chi phớ ch bin v cỏc chi phớ khỏc cú liờn quan n vic s hu cỏc loi nguyờn liu, vt liu ú - Nguyên tắc quán: Nguyên tắc đòi hỏi đánh giá nguyên liệu, vật liệu phải sử dụng thống suốt niên độ kế toán trừ trờng hợp cần thiết phải thay đổi - Nguyên tắc thận trọng: Nguyên tắc đòi hỏi phải trích lập dự phòng trờng hợp giá gốc hàng tồn kho giảm thấp so với giá trị thực đợc SV: Nguyễn Thị Luyến Lớp Kt 1.2A-K26 Trờng CĐ nghề Sông Đà tập tốt nghiệp Báo cáo thực Giỏ tr thun cú th thc hin c ca nguyờn liu, vt liu l giỏ c tớnh ca nguyờn liu, vt liu k SXKD bỡnh thng tr i chi phớ c tớnh hon chnh sn phm v chi phớ c tớnh phc v cho vic tiờu th sn phm 1.2.2.1 Xác định trị giá vốn thực tế nguyên liệu, vật liệu nhập kho: Tr giỏ thc t nguyên liệu, vật liệu c xỏc nh theo tng ngun nhp - i vi nguyờn liu, vt liu mua ngoi: Tr giỏ thc t nhập kho bao gm: giỏ mua ghi trờn hoỏ n (c thu nhp khu - nu cú) cng vi cỏc chi phớ mua thc t Chi phớ mua thc t gm chi phớ chuyn, bc xp, bo qun, chi phớ phõn loi, bo him, cụng tỏc phớ ca cỏn b mua hng, chi phớ ca b phn mua hng c lp vo khon hao ht t nhiờn nh mc thuc quỏ trỡnh mua nguyờn liu, vt liu + Nu nguyờn liu, vt liu mua ngoi dựng vo sn xut kinh doanh hng hoỏ, dch v chu thu GTGT theo PP khu tr thỡ giỏ tr nguyờn liu, vt liu c phn ỏnh ti khon nguyờn liu, vt liu (TK 152) theo giỏ mua cha cú thu GTGT, s thu GTGT c khu tr phn ỏnh TK 133 - Thu giỏ tr gia tng c khu tr + Nu nguyờn liu, vt liu mua ngoi dựng vo sn xut kinh doanh hng hoỏ, dch v chu thu GTGT theo phng phỏp trc tip hoc khụng chu thu GTGT hoc dựng cho hot ng s nghip, phỳc li, d ỏn thỡ giỏ tr nguyờn liu, vt liu mua vo c phn ỏnh trờn ti khon nguyờn liu, vt liu (TK 152) theo tng giỏ toỏn - i vi nguyờn liu, vt liu t ch bin: Tr giỏ thc t bao gm giỏ thc t ca nguyờn liu, vt liu xut ch bin cng vi chi phớ ch bin - i vi nguyờn liu, vt liu thuờ ngoi gia cụng: Tr giỏ thc t bao gm giỏ thc t ca nguyờn liu, vt liu xut thuờ ngoi ch bin, chi phớ chuyn t doanh nghip n ni ch bin v ngc li, chi phớ thuờ gia cụng ch bin SV: Nguyễn Thị Luyến Lớp Kt 1.2A-K26 Trờng CĐ nghề Sông Đà tập tốt nghiệp Báo cáo thực - i vi nguyờn liu, vt liu nhn gúp liờn doanh gúp c phn: Tr giỏ thc t l giỏ c cỏc bờn tham gia liờn doanh, gúp chp thun - Nguyên liệu, vật liệu đợc cấp, biếu tặng, tài trợ: Trị giá vốn nguyên liệu, vật liệu đợc xác định theo giá thực tế hội đồng đánh giá có thẩm quyền giá ghi định cấp vốn - Phế liệu thu hồi: Trị giá phế liệu thu hồi đợc đánh giá theo giá thực tế sử dụng giá bán đợc 1.2.2.2 Xác định trị giá vốn thực tế nguyên liệu, vật liệu xuất kho: Tr giỏ thc t ca nguyờn liu, vt liu thi im xut kho v nguyờn tc l ton b chi phớ b tớnh n thi im xut kho Tuy nhiờn chi phớ bo qun kho thng khụng c tớnh vo giỏ gc ca hng tn kho tr trng hp chi phớ bo qun l cn thit nhm gi nguyờn cht lng hoc tng cht lng ca nguyờn liu, vt liu phc v cho quỏ trỡnh sn xut tip theo Do ú, v c bn, tr giỏ thc t ca nguyờn liu, vt liu xut kho l tr giỏ ca nguyờn liu, vt liu thi im tn kho Tuy nhiờn, nguyờn liu, vt liu nhp kho t nhiu ngun nhp khỏc nhiu thi im khỏc v giỏ cú bin ng ú xut kho phi tớnh toỏn tr giỏ nguyờn liu, vt liu xut kho theo phng phỏp quy nh chun mc Theo Chun mc k toỏn s 02 - Hng tn kho, tớnh tr giỏ nguyờn liu, vt liu xut kho c thc hin theo cỏc phng phỏp sau õy: Phng phỏp tớnh theo giỏ thực tế ớch danh: Theo phng phỏp ny, doanh nghip phi qun lý nguyờn liu, vt liu theo tng lụ hng Khi xut lụ hng no thỡ ly giỏ thc t ca lụ hng ú Phơng pháp áp dụng dn có chủng loại nguyên liệu, vật liệu tình hình nhập xuất nguyên liệu, vật liệu ổn định nhận diện riêng loại nguyên liệu, vật liệu Phng phỏp bỡnh quõn gia quyn: Theo phng phỏp ny, trị giá vốn thực tế nguyên liệu, vật liệu xuất kho đợc tính vào số lợng nguyên liệu, vật liệu xuất kho đơn giá bình quân gia quyền, theo công thức: Giá trị thực tế nguyên liệu, vật liệu xuất kho = SV: Nguyễn Thị Luyến Lớp Kt 1.2A-K26 Số lợng nguyên liệu, vật liệu xuất kho x Đơn giá bình quân gia quyền Trờng CĐ nghề Sông Đà tập tốt nghiệp Báo cáo thực K toỏn phi tớnh n giỏ bỡnh quõn gia quyn cho thứ nguyên vật liệu Đơn giá bình quân đợc tính theo cách sau: - Cách 1: Đơn giá bình quân xác định cho kỳ đợc gọi đơn giá bình quân kỳ dự trữ hay đơn giá bình quân cố định đợc tính lần vào cuối kỳ kế toán (cuối tháng) Đơn giá bình quân kỳ dự trữ = Trị giá NVL tồn đầu kỳ Số lợng NVL tồn đầu kỳ + + Trị giá NVL nhập kỳ Số lợng NVL nhập kỳ - Cách 2: Đơn giá bình quân sau lần nhập hay gọi đơn giá bình quân liên hoàn hay đơn giá bình quân di động đợc tính sau lần nhập trớc lần xuất Đơn giá bình quân sau lần nhập = Trị giá NVL tồn kho sau lần nhập trớc lần xuất Số lợng NVL tồn kho sau lần nhập trớc lần xuất Phng phỏp nhp trc, xut trc (FIFO): Theo phng phỏp ny, kế toán gi thit s nguyờn liu, vt liu no nhp trc thỡ xut trc v ly đơn giỏ thc t ca ln ú l giỏ ca nguyờn liu, vt liu xut kho Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ đợc tính theo đơn giá lần nhập kỳ Phng phỏp nhp sau, xut trc (LIFO): Theo phơng pháp này, kế toán giả định nguyên liệu, vật liệu nhập sau đợc xuất trớc lấy đơn giá xuất đơn giá nhập Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ đợc tính theo đơn giá lần nhập kỳ Vic ỏp dng phng phỏp no tớnh tr giỏ nguyờn liu, vt liu xut kho l doanh nghip t quyt nh Song cn m bo s nht quỏn niờn k toỏn v phi thuyt minh Bỏo cỏo ti chớnh 1.2.2.3 ỏnh giỏ nguyên liệu, vật liệu theo giỏ hch toỏn: i vi cỏc doanh nghip mua nguyờn liu, vt liu thng xuyờn cú s bin ng v giỏ c, lng v chng loi thỡ cú th s dng giỏ hch toỏn ỏnh giỏ nguyờn liu, vt liu Giỏ hch toỏn l giỏ n nh doanh nghip t xõy dng phc v cho cụng tỏc hch toỏn chi tit nguyờn liu, vt liu Giỏ ny khụng cú tỏc dng giao dch vi bờn ngoi Hàng ngày s dng giỏ hch toỏn để ghi sổ chi tiết giá trị nhập, xuất nguyên vật liệu Cui k k toỏn phi tớnh giỏ thc t ghi s k toỏn tng hp tớnh c giỏ thc t, trc ht phi tớnh SV: Nguyễn Thị Luyến Lớp Kt 1.2A-K26 Trờng CĐ nghề Sông Đà tập tốt nghiệp Báo cáo thực h s chênh lệch (H) gia giỏ thc t v giỏ hch toỏn ca nguyờn liu, vt liu luõn chuyn k theo cụng thc sau: Tr giỏ thc t ca NVL H = tn u k Tr giỏ hch toỏn ca NVL tồn u k + + Tr giỏ thc t ca NVL nhp k Tr giỏ hch toỏn ca NVL nhp k Sau ú, tớnh tr giỏ ca nguyờn liu, vt liu xut k theo cụng thc: Giỏ tr thc t ca NVL xut k = Tr giỏ hch toỏn ca NVL xut k x H s chênh lệch gia giỏ thc t v giỏ hch toỏn NVL 1.3 Hạch toỏn chi tit nguyờn liu, vt liu Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo Quyết định sô 48/2006/QĐ-BTC ngày14/09/2006 Bộ trởng Bộ tài chính, chứng từ kế toán nguyên liệu, vật liệu bao gồm: Phiếu nhập kho (mẫu 01-VT); Phiếu xuất kho (mẫu 02-VT); Biên kểm nghiệm vật t, công cụ, sản phẩm, hàng hóa (mẫu 03-VT); Phiếu báo vật t lại cuối kỳ (mẫu 04-VT); Biên kiểm kê vật t, công cụ, sản phẩm, hàng hoá (mẫu 05-VT); Bảng kê mua hàng (mẫu 06-VT); Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ (mẫu 07-VT); Hoá đơn GTGT (mẫu 01 GTKT-3LL); Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội (mẫu 03 PXK-3LL) Chứng từ kế toán nguyên liệu, vật liệu phải đợc tổ chức luân chuyển theo trình tự theo quy định phục vu cho việc phản ánh, ghi chép tổng hợp phận có liên quan SV: Nguyễn Thị Luyến Lớp Kt 1.2A-K26 10 Trờng CĐ nghề Sông Đà tập tốt nghiệp Báo cáo thực Tồn cuối tháng: 64.202.600 Ngy 31 thỏng 01 nm 2012 Ngi ghi sổ K toỏn trng Giám đốc (Ký) (Ký) (Ký, đóng dấu) - Cuối tháng, kế toán vào phiếu nhập kho nguyên, vật liệu, kế toán lập bảng kê chứng từ loại (Bảng kê nhập) SV: Nguyễn Thị Luyến Lớp Kt 1.2A-K26 55 Trờng CĐ nghề Sông Đà tập tốt nghiệp Báo cáo thực Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại Số: 06 Ngày 31 tháng 01 năm 2012 Loại chứng từ gốc: Phiếu nhập kho Chứng từ Số Ngày 01 02 03 04 05/01 06/01 08/01 09/1 14 15 22/01 25/01 - Nội dung Nhập kho vật liệu Nhập kho keo ép gỗ Nhập kho xăng butyl Nhập kho vật liệu (keo, ma tít) Nhập kho vật liệu Nhập kho than tổ ong Cộng: Tổng tiền Ghi nợ tài khoản 152 Ghi có tài khoản 331 112 9.416.000 111 9.416.000 7.136.000 1.760.000 40.930.000 18.950.000 6.000.000 183.069.000 7.136.000 1.760.000 40.930.000 18.950.000 6.000.000 124.703.000 58.366.000 Căn từ bảng kê nhập nguyên vật liệu tháng 01 kế toán tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ: Chứng từ ghi sổ Số: 06 Ngày 31 tháng 01 năm 2012 Trích yếu Nhập kho nguyên vật liệu Nhập kho nguyên vật liệu Cộng: Số hiệu tài khoản Nợ Có TK 152 TK 152 TK 111 TK 331 Kèm theo: 01 bảng kê Ngời lập biểu (Ký, họ tên) SV: Nguyễn Thị Luyến Lớp Kt 1.2A-K26 Số tiền 124.703.000 58.366.000 183.069.000 Kế toán trởng (Ký, họ tên) 56 Ghi Trờng CĐ nghề Sông Đà tập tốt nghiệp Báo cáo thực 2.2.4.2 Kế toán tổng hợp xuất kho nguyên liệu, vật liệu: Công ty cổ phần Văn Phòng Việt doanh nghiệp sản xuất nên việc xuất kho nguyên, vật liệu công ty chủ yếu nhằm phục vụ cho nhu cầu sản xuất sản phẩm Vì vậy, công việc kế toán tổng hợp xuất nguyên, vật liệu đòi hỏi phải phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ đối tợng sử dụng vật liệu xuất dùng Công ty tính giá thực tế nguyên liệu xuất kho theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc Toàn số nguyên, vật liệu qua nhập kho xuất nguyên, vật liệu, kế toán vào mục đích sử dụng ghi phiếu xuất kho để định khoản (ghi Nợ: TK 154, TK 642) ghi có TK 152 Ví dụ: Căn vào phiếu xuất kho số 03 ngày 08 tháng 01 năm 2012, xuất kho Thanh gạt Cb mực đổ XP 12-140 cho sản xuất sản phẩm Kế toán ghi: Nợ TK 154: 3.873.600 Có TK 152: 3.783.600 - Cui thỏng, k toỏn vào phiếu xuất kho tin hnh lập bảng kê tổng hợp nguyên, vật liệu xuất kho (Bảng kê xuất) Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại Số: 07 Ngày 31 tháng 01 năm 2012 Loại chứng từ gốc: Phiếu xuất kho Chứng từ Số Ngày 01 02 03 04 08 10 18 02/01 07/01 08/01 10/01 12/01 14/01 20/01 Nội dung Xuất kho sản xuất sản phẩm Xuất kho sản xuất sản phẩm Xuất kho sản xuất sản phẩm Xuất kho sản xuất sản phẩm Xuất kho sản xuất sản phẩm Xuất kho cho quản lý Xuất kho sản xuất sản phẩm Cộng: Tổng tiền 7.800.000 8.760.000 873.600 14.300.000 10.030.000 5.650.000 2.140.800 206.950.900 Ghi có tài khoản 152 Ghi nợ tài khoản 154 642 241 7.800.000 8.760.000 873.600 14.300.000 10.030.000 5.650.000 2.140.800 201.300.900 5.650.000 - Căn vào bảng kê tổng hợp nguyên, vật liệu xuất kho, kế toán lập chứng từ ghi sổ SV: Nguyễn Thị Luyến Lớp Kt 1.2A-K26 57 Trờng CĐ nghề Sông Đà tập tốt nghiệp Báo cáo thực Chứng từ ghi sổ Số: 07 Ngày 31 tháng 01 năm 2012 Số hiệu tài khoản Nợ Có Trích yếu Xuất kho sản xuất sản phẩm Xuất kho cho quản lý Cộng: TK 154 TK 642 TK 152 TK 152 Kèm theo: 01 bảng kê Ngời lập biểu (Ký, họ tên) Số tiền Ghi 201.300.900 5.650.000 206.950.900 Kế toán trởng (Ký, họ tên) - Cuối tháng kế toán vào chứng từ ghi sổ nhập - xuất nguyên, vật liệu để ghi vào sổ TK 152 Công ty cổ phần Văn Phòng Việt Mẫu số S02C1 - DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trởng BTC) sổ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu SV: Nguyễn Thị Luyến Lớp Kt 1.2A-K26 58 Trờng CĐ nghề Sông Đà tập tốt nghiệp Ngày tháng ghi sổ Báo cáo thực Chứng từ ghi sổ Số hiệu Diễn giải Ngày, tháng Số tiền Số hiệu TK đối ứng D đầu tháng: Nợ Có 163.045.000 31/01 06 31/01 Nhập kho nguyên, vật liệu 111 124.703.000 31/01 06 31/01 Nhập kho nguyên, vật liệu 331 58.366.000 31/01 07 31/01 Xuất kho nguyên, vật liệu 154 201.300.900 31/01 07 31/01 Xuất kho nguyên, vật liệu 642 5.650.000 Cộng phát sinh: 183.069.000 206.950.900 Tồn cuối tháng: 139.163.100 Ngy 31 thỏng 01 nm 2012 Ngi ghi sổ K toỏn trng Giám đốc (Ký) (Ký) (Ký, đóng dấu) Chơng Nhận xét kiến nghị công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu Công ty cổ phần văn phòng việt 3.1 Nhn xột, ỏnh giỏ 3.1.1 u im Cụng ty cú mt h thng kho tng tng i tt Vt liu c xp xp gn gng, phự hp vi c im tớnh cht lý hoỏ hc ca tng th, tng loi Mi kho u cú du niờm phong ca th kho trỏnh hin tng xõm phm t bờn ngoi H thng nh mc s dng vt t ca Cụng ty c xõy dng, thc hin trờn c s k hoch sn xut K toỏn vt liu v c bn ó m bo tuõn th ch k toỏn mi ban hnh T ú cung cp kp thi s liu cho vic hp chi phớ v tớnh giỏ thnh õy l hỡnh thc đơn gin d kim tra, thun tin cho vic phõn cụng cụng vic gia k toỏn vt t v k toỏn tng hp SV: Nguyễn Thị Luyến Lớp Kt 1.2A-K26 59 Trờng CĐ nghề Sông Đà tập tốt nghiệp Báo cáo thực Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần Văn Phòng Việt, em thấy công ty bớc phát triển ngày lớn mạnh hơn, điều đợc chứng minh rõ doanh thu kỳ cao kỳ trớc, lợi nhuận kỳ cao kỳ trớc Doanh nghiệp thực sách mà nhà nớc đề nh việc nộp thuế quy định, tạo công ăn việc làm cho cán công nhân viên đồng thời công ty trọng đến đời sống anh, chị em cán công nhân viên công ty giúp cho cán công nhân viên yên tâm công tác làm việc từ suất lao động tăng theo Nhìn chung, công ty đáng áp dụng chế độ tài kế toán theo quy chế hành nhà nớc không áp dụng chế độ cũ, lạc hậu Công tác quản lý công ty phù hợp tạo điều kiện để máy quản lý ngày hoàn thiện Hiện công ty áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ công ty có quy mô sản xuất nhỏ, cán nhân viên kế toán nên việc công ty áp dụng hình thức phù hợp Hơn hình thức Chứng từ ghi sổ có nhiều u điểm việc ghi chép đơn giản kết cấu sổ đơn giản, thuận tiện cho việc xử lý công tác kế toán Nhng u điểm hình thức kế toán gặp nhiều bất cập việc tổng hợp số liệu báo cáo không kịp thời phân công, công tác cán kế toán không hợp lý Chính công ty lên trọng đến việc phân công, công việc cách khoa học hợp lý Công ty áp dụng phơng pháp ghi thẻ song song cho việc hạch toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ sau kế toán vào điều kiện cụ thể doanh nghiệp công ty có quy mô nhỏ, chủng loại vật t sử dụng doanh nghiệp không nhiều, trình độ yêu cầu quản lý cha cao Công ty ứng dụng tin học công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ, công ty áp dụng phơng pháp kế toán chi tiết vật t thích hợp nên việc ghi chép sổ đơn giản, rõ ràng, dễ đối chiếu kiểm tra số liệu, phát sai sót việc ghi chép quản lý, xong lại gặp phải số bất cập việc ghi chép kho phòng kế toán bị trùng lặp tiêu số lợng, khối lợng ghi chép nhiều Công việc kiểm tra, đối chiếu chủ yếu dồn vào ngày cuối tháng mà công tác báo cáo không đảm bảo yêu cầu kịp thời kế toán Do hình thức kế toán sở hữu vốn công ty Công ty cổ phần nên chu kì sản xuất kinh doanh nguồn vốn chủ yếu thân công ty Nguồn vốn đợc lấy từ lợi nhận sau thuế nguồn vốn kinh doanh công ty, tình hình tài công ty vào ổn định quy mô sản xuất đợc mở rộng so với năm đầu thành lập Nhìn chung máy quản lý SV: Nguyễn Thị Luyến Lớp Kt 1.2A-K26 60 Trờng CĐ nghề Sông Đà tập tốt nghiệp Báo cáo thực công ty làm việc hiệu giúp cho tình hình sản xuất diễn cách thờng xuyên liên tục không bị ứ đọng vật t, ứ đọng vốn khâu sản xuất Kết cố gắng thân toàn doanh nghiệp có đóng góp máy quản lý dầy dặn kinh nghiệm, phận kế toán công cụ quản lý, giám sát chặt chẽ, có hiệu hoạt động kinh tế tài chính, cung cấp thông tin đầy đủ trung thực kịp thời, công khai minh bạch, đáp ứng yêu cầu tổ chức, quản lý điều hành Công ty cổ phần văn Phòng Việt SV: Nguyễn Thị Luyến Lớp Kt 1.2A-K26 61 Trờng CĐ nghề Sông Đà tập tốt nghiệp Báo cáo thực 3.1.2 Nhc im Tuy nhiên kế toán vật t phải trọng nhiều đến khâu mua hàng phải thực kế hoạch mua hàng số lợng, khối lợng, chất lợng, quy cách, phẩm chất chủng loại, giá mua chi phí mua nh đảm bảo tiến độ thời gian đáp ứng kịp thời nhu cầu sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Trong trình quản lý vật t kho, Công ty không thờng xuyên kiểm kê hàng tồn kho định kỳ, số lợng thực tế kho với số lợng kế toán cha trùng khớp 3.2 Mt s ý kin úng gúp v cụng tỏc k toỏn Nguyờn liu, vt liu ca Công ty cổ phần văn Phòng Việt - Về công tác quản lý nguyên, vật liệu: Công ty cần khắc phục nhợc điểm trình quản lý vật t cách chặt chẽ phải thờng xuyên kiểm kê hàng tồn kho định kỳ để tránh thất thoát vật t doanh nghiệp - Về công tác hạc toán: Trong công tác hạch toán nguyên, vật liệu nhập kho, có nguyên, vật liệu hoá đơn không nhng công ty lại không mở TK 151 Hàng mua đờng Nếu công ty sử dụng TK 151 đảm bảo cho việc ghi chép số liệu kịp thời, nhanh chóng xác thông tin kế toán an toàn với sổ sách vật t, đồng thời tránh đợc tình trạng gây mát h hỏng vật t - Về tình hình sử dụng nguyên vật liệu: Mặc dù công ty sử dụng nhiều loại nguyên, vật liệu nhng không chi tiết TK 152 thành loại khác mà tất hạch toán vào TK 152 Nh se không phân biệt đợc loại chính, phụ loại khác Vì công ty nên mở chi tiết cho Tk 152 để tiệncho việc theo dõi phân bổ hợp lý cho trình sản xuất SV: Nguyễn Thị Luyến Lớp Kt 1.2A-K26 62 Trờng CĐ nghề Sông Đà tập tốt nghiệp Báo cáo thực Kết luận Quá trình hạch toán kế toán công cụ để quản lý kinh tế Kế toán phải thực phát huy vai trò mình, công tác tổng hợp nhập - xuất vật liệu doanh nghiệp Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần Văn Phòng Việt, em nận thấy rõ ảnh hởng to lớn công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu tới trình sản xuất, kinh doanh công ty Hạch toán nguyên, vật liệu công cụ đắc lực giúp cho lãnh đạo công ty nắm bắt đợc tình hình có kế hoạch đạo việc thu mua, sử dụng nguyên, vật liệu cách thích hợp Kế toán giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng nguyên, vật liệu, tính toán xác chi phí vật liệu giá thành sản phẩm sở phấn đấu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm Từ tạo điều kiện tăng thêm lợi nhuận cho doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần Văn Phòng Việt, đợc bảo hớng dẫn anh, chị phòng kế toán công ty hớng dẫn cô giáo Hong Hng Hnh, em thấy hội tốt để em vận dụng kiến thức học vào thực tế Tuy nhiên, nhiều hạn chế mặt lý luận kinh nghiệm thực tế nh thời gian thực tập có hạn nên chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót, nghiên cứu phần nhỏ toàn công tác kế toán công ty Vì vậy, em mong đợc bảo góp ý Thầy, Cô để chuyên đề đợc hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình Cô giáo Hong Hng Hnh cán công ty đặc biệt phòng kế toán giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 20 tháng 12 Năm 2012 Sinh viên Mục lục Nguyễn Thị Luyến Sơ đồ 1.1 .20 TK154 .20 TK151,152,157 TK611(6111) TK152 22 TK411 TK632 22 TK412 22 SV: Nguyễn Thị Luyến Lớp Kt 1.2A-K26 63 Trờng CĐ nghề Sông Đà tập tốt nghiệp Báo cáo thực Diễn giải .54 Diễn giải .59 Chơng .59 SV: Nguyễn Thị Luyến Lớp Kt 1.2A-K26 64 Trờng CĐ nghề Sông Đà tập tốt nghiệp Báo cáo thực Danh mục chữ viết tắt VD: DN: TSCĐ: GTGT: PP: TK: SX: NVL: KD: VL: TNHH: CTCP: QĐ: S DĐK: SDCK: CCDC: SXKD: Ví dụ Doanh nghiệp Tài sản cố định Giá trị gia tăng Phơng pháp Tài khoản Sản xuất Nguyên vật liệu Kinh doanh Vật liệu Trách nhiệm hữu hạn Công ty cổ phần Quyết định Số d đầu kỳ Số d cuối kỳ Công cụ dụng cụ Sản xuất kinh doanh Danh mục tài liệu tham khảo 1- Giáo trình Kế toán tài Học viện tài biên soạn SV: Nguyễn Thị Luyến Lớp Kt 1.2A-K26 65 Trờng CĐ nghề Sông Đà tập tốt nghiệp Báo cáo thực 2- Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa (Ban hành kèm theo Quyết định số 48/2006/QĐ - BTC Bộ trởng Bộ tài chính) Nhà xuất Lao động - Xã hội 3- Chuẩn mực kế toán Việt Nam 4- Luật thuế giá trị gia tăng 5- Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế toán Công ty cổ phần Văn Phòng Việt SV: Nguyễn Thị Luyến Lớp Kt 1.2A-K26 66 Trờng CĐ nghề Sông Đà tập tốt nghiệp Báo cáo thực Nhận xét, đánh giá đơn vị thực tập Kế toán trởng Hà Nội, ngày tháng năm 2012 Thủ trởng đơn vị Nhận xét, đánh giá giáo viên hớng dẫn SV: Nguyễn Thị Luyến Lớp Kt 1.2A-K26 67 Trờng CĐ nghề Sông Đà tập tốt nghiệp Báo cáo thực CHNG Lí LUN CHUNG V T CHC K TON NGUYấN LIU, VT LIU TRONG DOANH NGHIP SN XUT SV: Nguyễn Thị Luyến Lớp Kt 1.2A-K26 68 Trờng CĐ nghề Sông Đà tập tốt nghiệp Báo cáo thực chơng Thực tế công tác kế toán Nguyên liệu, vật liệu công ty cổ phần văn phòng việt Chơng Nhận xét kiến nghị công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu Công ty cổ phần văn phòng việt SV: Nguyễn Thị Luyến Lớp Kt 1.2A-K26 69 [...]... cáo thực chơng 2 Thực tế công tác kế toán Nguyên liệu, vật liệu tại công ty cổ phần văn phòng việt 2.1 Đặc điểm chung của Công ty cổ phần Văn Phòng Việt 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần Văn Phòng Việt - Công ty cổ phần Văn Phòng Việt đợc thành lập ngày 23/10/2007 theo luật doanh nghiệp Việt Nam - Số Giấy phép đăng ký kinh doanh: 09002.000043 do sở Kế hoạch và đầu t TP Hà... điểm bộ máy kế toán của Công ty cổ phần Văn Phòng Việt Phòng kế toán của Công ty gồm có 04 ngời: 01 kế toán trởng và 03 kế toán viên với nhiệm vụ cụ thể của từng ngời nh sau: - Kế toán trởng: Quản lý chung công tác hạch toán kế toán của phòng kế toán, thực hiện kế toán tổng hợp, lập kế hoạch báo cáo tài chính hàng năm, đảm nhận phần hành kế toán thuế GTGT và kế toán chi phí giá thành Kế toán trởng có... vậy, công tác thu mua, sử dụng và quản lý nguyên vật liệu càng quan trọng Do đặc điểm nguyên vật liệu của công ty cho nên tất cả các loại nguyên vật liệu đề đợc bảo quản trong kho Nguyên vật liệu của công ty chủ yếu là gọn nhẹ nên chỉ có 2 kho để cất trữ nguyên liệu, vật liệu Một kho chứa riêng bột gỗ và than tổ ong, một kho chứa tất cả những nguyên liệu, vật liệu còn lại Những nguyên liệu, vật liệu. .. 1.2A-K26 Sổ thẻ kế toán chi tiết TK 152 33 tài chính Báo cáo Bảng tổng hợp chi tiết Trờng CĐ nghề Sông Đà tập tốt nghiệp Báo cáo thực : 2.2 Thực tế công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu tại Công ty cổ phần Văn Phòng Việt t ngày 01/01/2012 đến ngày 31/01/2012 2.2.1 Đặc điểm và phân loại nguyên, vật liệu trong doanh nghiệp 2.2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu: Công ty cổ phần Văn Phòng Việt là một doanh... theo hàng riêng và những nguyên liệu, vật liệu có kích thớc nhỏ, gọn nh giấy ráp, keo 502 thì đợc để trên giá để tuận tiện cho công tác nhập, xuất kho nguyên liệu, vật liệu 2.2.1.2 Phân loại nguyên liệu, vật liệu: Để tổ chức tốt công tác quản lý, công tác kế toán Đảm bảo cho việc sử dụng nguyên liệu, vật liệu trong sản xuất có hiệu quả, công ty đã tiến hành phân loại nguyên vật liệu thành những loại khác... thanh toán: 7.849.600đồng Kế toán tiến hành tính giá thực tế của vật liệu nh sau: Giá thực tế vật liệu nhập kho = giá mua theo hoá đơn + chi phí vận chuyển = 7.136.000đồng + 0 = 7.136.000đồng 2.2.2.2 Giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu xuất kho: Giá thực tế của các loại nguyên liệu, vật liệu mà công ty sử dụng là tơng đối ổn định và nguyên, vật liệu tồn kho không nhiều Cho nên khi xuất kho nguyên liệu, . .. thành - kế toán về tài sản cố định, kế toán vật t, kế toán thành phẩm tiêu thụ và công nợ khách hàng: Kế toán này có nhiệm vụ theo dõi hạch toán tình hình biến động của tài sản cố định, tình hình nhập xuất kho nguyên vật liệu, tình hình biến động công cụ lao động nhỏ trong toàn công ty, theo dõi tình hình nhập - xuất tồn kho thành phẩm và theo dõi công nợ của khách hàng và phải trả cho ngời bán - kế toán. .. kho * Hình thức kế toán tại công ty: Xuất phát từ đặc điểm của sản xuất kinh doanh và để phù hợp với tổ chức công tác kế toán, bộ máy kế toán của công ty áp dụng hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ Các loại sổ kế toán sử dụng trong hình thức kế toán chứng từ ghi sổ: Chứng từ ghi sổ; Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết - V phng phỏp tớnh thu GTGT: Cụng ty ỏp dng phng phỏp... những nguyên vật liệu đợc sử dụng sản xuất có đặc thù riêng Mỗi công đoạn sản xuất đều cần một loại nguyên vật liệu thích hợp, do đó phải sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu Các loại nguyên vật liệu này có đặc thù khác nhau và đợc mua từ nhiều nơi khác nhau Đồng thời, có nhiều loại vật liệu tồn tại dới dạng lỏng nh mực màu, mực nớccho nên có khó khăn trong việc vận chuyển và bảo quản Nguyên vật liệu. .. tài khoản: Công ty sử dụng hệ thống kế toán theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trởng Bộ tài chính - H thng chng t: Công ty cổ phần Văn Phòng Việt sử dụng cả 2 hệ thống SV: Nguyễn Thị Luyến Lớp Kt 1.2A-K26 32 Trờng CĐ nghề Sông Đà tập tốt nghiệp Báo cáo thực chứng từ, đó là: Chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc và chứng từ kế toán hớng dẫn - Báo cáo tài chính của Công ty đợc lập ... tế công tác kế toán Nguyên liệu, vật liệu công ty cổ phần văn phòng việt 2.1 Đặc điểm chung Công ty cổ phần Văn Phòng Việt 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty cổ phần Văn Phòng Việt. .. Chơng 1: Lý luận chung công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp sản xuất - Chơng 2: Thực tế công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu Công ty cổ phần Văn Phòng Việt - Chơng 3: Một số... máy kế toán Công ty cổ phần Văn Phòng Việt Phòng kế toán Công ty gồm có 04 ngời: 01 kế toán trởng 03 kế toán viên với nhiệm vụ cụ thể ngời nh sau: - Kế toán trởng: Quản lý chung công tác hạch toán