Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán

Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán

Ch−¬ng 5: Ph−¬ng ph¸p tæng hîp - c©n ®èi kÕ to¸n Nội dung Nghiên cứu * Những vấn đề lí luận chung phương pháp tổng hợp cân đối kế toán * Nội dung phương pháp lập Bảng cân đối kế toán * Nội dung phương pháp lập Báo cáo kết kinh doanh Tài liệu tham khảo 1 Nội dung I.Nội dung, ý nghĩa * Khái niệm: + Theo GT: Theo mối quan hệ cân đối vốn có đtkt + Quan điểm khác • Cơ sở xây dựng phương pháp + Tính tổng hợp: phương pháp tổng hợp số liệu (thước đo tiền tệ) + Tính cân đối: - Mối quan hệ cân đối tổng thể Cân đối:( tài sản) V=N TS = NPT + NVCSH Cân đối: (quá trình) KQ = TN – CP - Mối quan hệ cân đối phận ( đtkt) Dư ck = Dư đk + PS tăngtk – PS giảm tk * Hình thức biểu hiện: Hệ thống bảng TH- CĐ kế toán 2 Ý nghĩa + Ý nghĩa phương pháp THCĐKT + Ý nghĩa thông tin báo cáo kế toán Phản ánh tình hình tài chính, thực trạng tài sản, tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị + Ý nghĩa việc sử dụng thông tin kế toán Cung cấp thông tin cần thiết cho đối tượng cần sử dụng thông tin + Các đối tượng cần sử dụng thông tin kế toán - Các đối tượng có lợi ích trực tiếp - Các đối tượng có lợi ích gián tiếp Các loại bảng TH- CĐ kế toán Phân loại theo phạm vi sử dụng thông tin + Báo cáo Tài ( Khái niệm; báo cáo DN đơn vị khác) + Báo cáo quản trị • Phân loại theo mối quan hệ cân đối + Báo cáo tổng thể + Báo cáo phận • Phân loại theo quy định nhà nước + Báo cáo bắt buộc + Báo cáo hướng dẫn • Phân loại theo kì lập báo cáo: Phân loại theo cấp quản lý Nguyên tắc xây dựng bảngTH-CĐKT + Mẫu biểu + Các tiêu bảng Yêu cầu công việc chuẩn bị a Yêu cầu + Các tiêu Nhất quán + Các tiêu Chính xác, trung thực + Các tiêu Phù hợp + Lập gửi Đúng thời hạn b Công việc chuẩn bị + Kiểm tra việc ghi sổ kế toán + Hoàn tất việc ghi sổ + Kiểm kê tài sản + Chuẩn bị mẫu biểu Các yếu tố báo cáo Tài ( Theo CMKT số 01) + Tình hình tài - Tài sản - Nợ phải trả - Vốn chủ sở hữu + Tình hình kinh doanh - Doanh thu thu nhập khác - Chi phí - Kết kinh doanh II Bảng cân đối kế toán Nội dung * Khái niệm: Là hình thức biểu thuộc hệ bảng THCĐ kế toán tổng thể phản ánh tổng quát tình hình tài sản theo loại V ốn Nguồn vốn thời điểm Nội dung: - Hệ bảng tổng thể Vì Phản ánh mối quan hệ tổng thể V = N TSLĐ + TSCĐ = NPT + NVCSH - Phản ánh tổng quát tài sản đơn vị - Phản ánh loại VKD NV - Phản ánh thời điểm * Ý nghĩa (tác dụng) Bảng CĐKT - Bảng CĐKT cho phép đánh giá Bảng CĐKT phản ánh tình hình tài DN: Thực trạng tài sản; Nguồn gốc hình thành tài sản; mục đích sử dụng; phân bổ tài sản; lực tài chính; mối quan hệ tài DN - Các tiêu phản ánh VKD cho biết - Các tiêu phản ánh NV cho biết * Các yếu tố liên quan trực tiếp đến việc xác định tình hình Tài bảng CĐKT + Tài sản (KN, quyền sở hữu, loại ) + Nợ phải trả (KN, loại, ) + Vốn chủ sở hữu (KN, loại, ) Kết cấu bảng CĐKT • Nguyên tắc xây dựng Bảng CĐKT (2 phần) - Phần Tài sản: Phản ánh VKD Các tiêu phản ánh Cách xếp tiêu - Phần Nguồn vốn: Phản ánh NVKD Các tiêu phản ánh Cách xếp tiêu - Mỗi phần có cột: + Mã số + Thuyết minh + Số đầu năm + Số cuối kì Bảng CĐKT B?ng CÐKT Ngày Tháng Năm Tài sản Mã số TM ĐN Số CK A TSNH B TSDH Cộng Nguồn vốn A Nợ PT B NVCSH Cộng 10 BẢNG CĐKT Ngày Tài sản TGNH Tiền mặt PthuKH NVL TSCĐHH Cộng Số tiền Tháng năm Nguồn vốn Số tiền Vay NH Vay DH PTrả NB Thuế PN NVKD Cộng 11 Tính chất CĐ * Nội dung * CM tính chất Cân đối bảng CĐKT • Trường hợp Ví dụ: • Trường hợp Ví dụ: • Trường hợp Ví dụ: • Trường hợp Ví dụ: 1: V↑ - V↓ 2: N↑ - N↓ 3: V↑ - N↑ 4: V↓ - N↓ Trình tự chứng minh - Nghiệp vụ làm ảnh hưởng đến ? tiêu - Làm cho tiêu? tăng, tiêu? giảm - Làm cho tỉ trọng tiêu - Tổng số tiền bên Tài sản bên nguồn vốn? - Kết luận 12 Bảng CĐKT Ngày 31/12/N Tài Sản Số tiền TM TGNH Phải thu KH NVL Thành phẩm TSCĐ 50 150 30 40 50 430 Cộng 750 Nguồn vốn Số tiền Vay NH Vay DH Phải trả NB Phải trả cnv Thuế NN NVKD NVĐTXDCB 60 110 40 20 30 440 50 Cộng 750 13 4.Mối quan hệ TK Bảng CĐKT • Có mối quan hệ mật thiết: + Giống nhau: hình thức biểu Phản ánh đtkt; cung cấp thông tin đáp ứng yêu cầu quản lí + Khác : Phạm vi mức độ • Về tên gọi: tên gọi TK V, TKN, TK bảng tên tiêu Bảng CĐKT • Về kết cấu Phù hợp với nhau- chia thành phần • Về số liệu : Số dư cuối kì TK V,TKN sở số liệu để lập bảng CĐKT cuối kì Đầu năm sau ghi số dư ĐK(đầu năm) vào TK đối chiếu kiểm tra với số liệu tương ứng bảng CĐKT cuối năm trước 14 * Phương pháp lập bảng CĐKT • Cuối kì khoá sổ kế toán • Phản ánh tiêu kinh tế vào bảng CĐKT theo trình tự quy định • Căn số dư cuối kì TKV (phản ánh tài sản đơn vị) ghi vào tiêu tương ứng phần tài sản, số dư cuối kì TK NV ghi vào tiêu tương ứng phần NV Chú ý tiêu điều chỉnh Hao mòn TSCĐ • Sau phản ánh đầy đủ tiêu vào bảng cộng số liệu 15 III Báo cáo kết kinh doanh Nội dung nghiên cứu: Nội dung * Khái niệm * Tác dụng - Phản ánh tổng quát tình hình sản xuất kinh doanh DN - Giúp đối tượng sử dụng thông tin kiểm tra phân tích đánh giá tình hình thực kế hoạch chi phí sản xuất kinh doanh tiêu , đánh giá xu hướng phát triển DN Kết cấu 16 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Chỉ tiêu Mã số Bao cao KQHDKD Thuyết Năm Năm minh trước DTBH CCDV Các khoản giảm DT DT Thuần Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Lợi nhuận 17 Phương pháp lập Báo cáo kết kinh doanh * Căn số liệu (số cộng phát sinh) TK liên quan cách xác định tiêu để ghi vào tiêu tương ứng bảng Báo cáo kết kinh doanh; TK DTBHvà ; TK GVHB; TK CPBH; TK CPQLDN ; cách xác định DT thuần; cách xác định kết kinh doanh * Các yếu tố liên quan trực tiếp đến đánh giá tình hình kết kinh doanh báo cáo kết hoạt động kinh doanh + Doanh thu: (KN, loại DT) + Thu nhập khác + Chi phí: (KN, loại CP) + Kết kinh doanh: (cách xác định kết kinh doanh) 18 Ba tảng học là: Nhận xét nhiều, trải nhiều học tập nhiều Catherall 19