Thực trạng tổ chức kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH tư vấn và chuyển giao công nghệ nam cường

ĐẠI HỌC HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU * Lý lựa chọn đề tài: Trong năm qua, kinh tế nước ta phát triển mạnh mẽ, đạt nhiều thành tựu to lớn nghiệp đổi đất nước Gia nhập tổ chức thương mại Quốc tế (WTO) hội lớn cho hàng hóa Việt Nam phát triển, xâm nhập vào thị trường giới người tiêu dùng nước ta mua hàng nhập với giá rẻ Bên cạnh địi hỏi doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thương mại nói riêng phải khơng ngừng hồn thiện máy quản lý, cải tiến hàng hóa, nâng cao khả chiếm lĩnh thị trường, thúc đẩy việc lưu thơng hàng hóa để tăng trưởng kinh tế, đảm bảo lợi ích Đây động lực để kinh tế Việt Nam có hội nhập sâu kinh tế giới Để đạt mục tiêu vấn đề quan trọng doanh nghiệp phải quản lý tốt hai tiêu chi phí doanh thu Với tư cách cơng cụ quản lý, hạch tốn kế tốn gắn liền với hoạt động kinh tế xã hội Hạch toán kế tốn đảm nhiệm chức cung cấp thơng tin cách xác hữu ích giúp cho nhà quản trị, nhà đầu tư đưa định kinh doanh hợp lý Các thơng tin kế tốn hạch tốn chi phí doanh thu giúp nhà quản trị có nhìn tổng qt hoạt động doanh nghiệp từ đưa định quản lý phù hợp nhằm nâng cao hiệu kinh doanh cho doanh nghiệp Nhận thức vai trò tầm quan trọng cơng tác kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh, vận dụng lý luận học tập trường kết hợp với thực tế thu nhận từ cơng tác kế tốn công ty TNHH tư vấn chuyển giao công nghệ Nam Cường nên em chọn đề tài “Tổ chức kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH tư vấn chuyển giao công nghệ Nam Cường” * Mục tiêu nghiên cứu: - Mục tiêu chung: Nghiên cứu thực trạng hạch tốn kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH tư vấn chuyển giao cơng nghệ Nam Cường.Từ đó, để tìm hiểu sâu lý thuyết có nhìn thực tế kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh - Mục tiêu cụ thể: + Tìm hiểu sở lý luận kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh + Phản ánh thực tế hạch toán kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh cơng ty ĐẠI HỌC HẢI PHỊNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP + Đưa nhận xét chung đề xuất số biện pháp nhằm hoàn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh * Đối tượng phạm vi nghiên cứu: - Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh công ty tư vấn chuyển giao công nghệ Nam Cường - Phạm vi nghiên cứu: Tìm hiểu thực trạng tổ chức kế tốn kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH tư vấn chuyển giao công nghệ Nam Cường * Phương pháp nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu: phương pháp thống kê, phương pháp phân tích liệu, phương pháp so sánh, đối chiếu * Kết cấu đề tài: Ngoài phần mở đầu kết luận, đề tài chia thành chương: Chương 1: Lí luận chung tổ chức kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng tổ chức kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH tư vấn chuyển giao công nghệ Nam Cường Chương 3: Một số biện pháp hoàn thiện tổ chức kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH tư vấn chuyển giao công nghệ Nam Cường Do khả kiến thức hạn hẹp nên viết em khơng tránh khỏi thiếu sót, nhầm lẫn Em mong nhận ý kiến đóng góp sửa chữa thầy cô giáo anh chị cơng ty để đề tài hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CHƯƠNG LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Một số vấn đề chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh 1.1.1 Chi phí - Chi phí biểu tiền tồn hao phí lao động vật hóa phát sinh q trình hoạt động doanh nghiệp 1.1.2 Doanh thu - Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thơng thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu 1.1.3 Kết kinh doanh - Kết hoạt động kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác kỳ kế toán, số chênh lệch tổng doanh thu tổng chi phí hoạt động kinh tế xáy doanh nghiệp - Nếu tổng doanh thu lớn tổng chi phí doanh nghiệp có lời, ngược lại tổng doanh thu nhỏ tổng chi phí doanh nghiệp lỗ 1.1.4 Các tiêu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp  Xác định kết kinh doanh từ hoạt động sản xuất kinh doanh: Kết kinh doanh từ hoạt động sản xuất kinh doanh số chênh lệch tổng doanh thu tổng chi phí tồn sản phẩm, hàng hoá dịch vụ dược xác định tiêu thụ kỳ khoản thuế phải nộp theo quy định nhà nước Kết hoạt động = kinh doanh doanh thu giá vốn - hàng bán chi phí - bán hàng chi phí - quản lý doanh nghiệp Trong đó: Doanh thu = Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ – Các khoản giảm trừ (chiết khấu, giảm giá, hàng bán trả lại, thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp)  Xác định kết kinh doanh từ hoạt động khác : ĐẠI HỌC HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP * Xác định kết kinh doanh từ hoạt động tài : Kết kinh doanh từ hoạt động tài số chênh lệch doanh thu hoạt động đầu tư tài như: thu nhập đầu tư mua bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn, chênh lệch lãi bán ngoại tệ chi phí hoạt động đầu tư tài như: chi phí vay, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết thực tế phát sinh kỳ Kết hoat động kinh doanh HĐTC = doanh thu hoạt động - chi phí hoạt động tài tài * Xác định kết kinh doanh từ hoạt động khác: Hoạt động khác hoạt động diễn không thường xuyên, khơng dự tính trước có dự tính có khả thực Kết kinh doanh từ hoạt động khác số chênh lệch thu nhập khác như: thu khoản nợ khó địi xử lý xoá sổ, thu bồi thường vi phạm hợp đồng, thu lý tài sản cố định, chi phí khác như: chi phí lý tài sản cố định, chi bồi thường vi phạm hợp đồng kinh tế phát sinh kỳ Kết kinh doanh khác = thu nhập khác - chi phí khác 1.1.5 Nhiệm vụ kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh Nhiệm vụ kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh phản ánh đầy đủ, xác kết hoạt động kinh doanh kỳ hoạch toán theo chế Bộ tài Kết hoạt động kinh doanh phải tính tốn xác, hợp lý, kịp thời hoạch toán chi tiết cho loại sản phẩm, dịch vụ hoạt động thương mại dịch vụ hoạt động khác Kế toán phải theo dõi, giám sát phản ánh khoản doanh thu chi phí hoạt động kỳ kế tốn 1.2 Lý luận tổ chức kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1 Kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh 1.2.1.1 Kế tốn chi phí ● Kế toán giá vốn hàng bán  Khái niệm - Giá vốn hàng bán giá thực tế xuất kho số sản phẩm (hoặc gồm chi phí mua hàng phân bổ hàng hóa bán kỳ doanh nghiệp thương mại), ĐẠI HỌC HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành, xác định tiêu thụ khoản khác tính vào giá vốn để xác định KQKD kỳ - Các phương pháp tính giá xuất kho: giá thực tế đích danh, giá bình qn gia quyền, giá nhập trước xuất trước giá nhập sau xuất sau  Chứng từ sử dụng - Hóa đơn thuế GTGT, bảng kê xuất kho thành phẩm (chi tiết theo đơn đặt hàng), bảng kê hàng xuất nhập tồn chứng từ khác liên quan  Kết cấu tài khoản trình tự hạch tốn * Tài khoản sử dụng: TK 632: giá vốn hàng bán * Nội dung kết cấu tài khoản Bên nợ: - Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh, phản ánh: + Trị giá vốn sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ bán kỳ; + Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân cơng vượt định mức bình thường chi phí sản xuất chung cố định khơng phân bổ tính vào giá vốn; + Các khoản hao hụt, mát hàng tồn kho sau trừ phần bồi thường trách nhiệm cá nhân gây ra; + Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt mức bình thường khơng tính vào ngun giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hồn thành; + Số trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho - Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, phản ánh: + Số khấu hao BĐS đầu tư trích kỳ; + Chi phí sửa chữa, nâng cấp, cải tạo BĐS đầu tư không đủ điều kiện tính vào nguyên giá BĐS đầu tư; + Chi phí phát sinh từ nghiệp vụ cho thuê hoạt động BĐS đầu tư kỳ; + Giá trị lại BĐS đầu tư bán, lý kỳ; + Chi phí nghiệp vụ bán, lý BĐS đầu tư phát sinh kỳ Bên nợ: - Kết chuyển giá vốn sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ bán kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh”; - Kết chuyển tồn chi phí kinh doanh BĐS đầu tư phát sinh kỳ để xác định kết hoạt động kinh doanh; ĐẠI HỌC HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP - Khoản hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính; - Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho Tài khoản 632 khơng có số dư cuối kỳ ĐẠI HỌC HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP * Phương pháp kế toán giá vốn hàng bán TK 154, 155 TK 632 TK 911 Trị giá vốn sản phẩm, dịchvốn vụ hàng xuất bán K/c giá bán chi phí xác định kết KD TK 156, 157 Trị giá vốn hàng xuất bán TK 138, 152, 153,155, 156 TK 155, 156 Phần hao hụt, mát hàng tồn kho tính vào giá bán vốn bị trả lại nhập kho Hàng TK 627 Chi phí SXC cố định khơng phân bổ ghi vào giá vốn hàng bán kỳ TK 632 TK 159 TK 217 Hoàn nhập dự phịng Trích giảm lập dựgiá phịng hànggiảm tồn kho giá hàng tồn kho Bán bất động sản đầu tư TK 2147 Trích khấu hao bất động sản đầu tư TK 154 Giá thành thực tế sản phẩm chuyển thành TSCĐ sử dụng cho SXKD Sơ đồ 1.1 Kế tốn giá vốn hàng bán ĐẠI HỌC HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ● Kế tốn chi phí tài  Khái niệm Chi phí hoạt động tài bao gồm khoản lỗ liên quan đến hoạt động tài chính, chi phí vay, chi phí liên quan đến vốn liên doanh, chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, khoản lỗ phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái…  Chứng từ kế toán sử dụng - Phiếu chi, Báo Nợ, bảng tính lãi vay, hợp đồng vay…  Kết cấu tài khoản trình tự hạch tốn * Tài khoản sử dụng: TK 635: chi phí tài * Nội dung kết cấu tài khoản Bên nợ: - Chi phí tiền lãi vay, lãi mua trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính; - Chiết khấu toán cho người mua; - Các khoản lỗ bán ngoại tệ,thanh lý, nhượng bán khoản đầu tư; - Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ hoạt động kinh doanh (lỗ tỷ giá hối đoái thực hiện); đánh giá lại cuối năm tài khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động kinh doanh (lỗ tỷ giá hối đối chưa thực hiện); - Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán; - Kết chuyển phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái hoạt động đầu tư xây dựng (lỗ tỷ giá – giai đoạn trước hoạt động) hoàn thành đầu tư vào chi phí tài chính; - Các khoản chi phí hoạt động đầu tư tài khác Bên có: - Hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư tài chính; - Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tồn chi phí tài phát sinh kỳ để xác định kết hoạt động kinh doanh Tài khoản 635 khơng có số dư cuối kỳ ĐẠI HỌC HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP * Phương pháp kế tốn chi phí tài TK 413 TK 635 TK 129, 229 Xử lý lỗ đánh giá lại khoản mụcHoàn tiền tệ cuốisốkýchênh vào CP tàidự nhập lệch phịng giảm giá đầu tư ngắn hạn TK 129, 229 Lập dự phòng đầu tư ngắn hạn, dài hạn TK 121, 228, 221, 222, 223 Lỗ bán khoản đầu tư TK 111, 112 Thu tiền bán khoản đầu tư Chi phí hoạt động liên doanh, liên kết TK 911 TK 111, 112, 131 Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài Chiết khấu tốn cho người mua TK 111, 112, 335, 242 Lãi tiền vay, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp TK 111, 112 TK 111, 112 Bán ngoại tệ Lỗ CLTG bán ngoại tệ TK 111, 112, 242, 335 Mua vật tư, hàng hoá ngoại tệ Lỗ tỷ giá Sơ đồ 1.2 Kế toán chi phí tài ĐẠI HỌC HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ● Kế tốn chi phí bán hàng  Khái niệm Chi phí bán hàng tồn chi phí thực tế phát sinh q trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bao gồm: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu, bao bì, chi phí dụng cụ, đồ dùng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí bảo hành hàng hố, sản phẩm, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí tiền khác  Chứng từ kế tốn sử dụng - Hoá đơn GTGT, phiếu chi, bảng kê chi phí, bảng lương chứng từ khác có liên quan  Kết cấu tài khoản trình tự hạch tốn * Tài khoản sử dụng: TK 641: Chi phí bán hàng Tài khoản 641 có tài khoản cấp 2: + TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng + TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì + TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng + TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6415: Chi phí bảo hành sản phẩm + TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngồi + TK 6418: Chi phí khác tiền * Nội dung kết cấu tài khoản Bên nợ: Các chi phí phát sinh liên quan đến q trình bán sản phẩm, hàng hố, cung ứng dịch vụ Bên có: Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 để tính kết kinh doanh kỳ Tài khoản 641 khơng có số dư cuối kỳ 10 ĐẠI HỌC HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP - Cơng ty cần phải mở sổ kế tốn đặc biệt : Sổ nhật ký thu tiền, Sổ nhật ký chi tiền (mở riêng thu,chi tiền mặt, thu chi tiền gửi), Sổ nhật ký bán hàng để tiện cho việc ghi chép, không gây trùng lặp ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp + Đối với Sổ nhật ký thu tiền: Hàng ngày phát sinh nghiệp vụ kinh tế vào phiếu thu, giấy báo có kiểm tra dùng làm ghi sổ kế toán ghi nghiệp vụ phát sinh vào nhật ký thu tiền + Đối với sổ nhật ký chi tiền: Hàng ngày phát sinh nghiệp vụ kinh tế vào phiếu chi, giấy báo nợ kiểm tra dùng làm ghi sổ kế toán ghi nghiệp vụ phát sinh vào nhật ký chi tiền + Đối với sổ nhật ký bán hàng: Hàng ngày phát sinh nghiệp vụ kinh tế vào hoá đơn GTGT kế toán ghi nghiệp vụ phát sinh vào nhật ký bán hàng 94 ĐẠI HỌC HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP - Ngày 02/12/2013 nhận giấy báo có( biểu 3.3) ngân hàng BIDV gửi đến thông báo thu tiền hàng công ty TNHH điện tử Vạn Lực Biểu 3.3: Giấy báo có Ngân hàng Đầu tư Phát triển VN GIẤY BÁO CÓ Mã GDV: NGUYỄN THU HÀ Chi nhánh: BIDV- CN HẢI PHÒNG Ngày 02-01-2013 Mã KH: 44045 Số GD Kính gửi: CƠNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ CGCN NAM CƯỜNG Mã số thuế: 0200612169 Hôm chúng tơi xin báo ghi Có tài khoản quý khách hàng với nội dung sau: Số tài khoản ghi Có: 32110000458626 Số tiền số: 23.331.000 Số tiền chữ: Hai mươi ba triệu ba trăm ba mươi mốt nghìn đồng chẵn Nội dung: Thu tiền hàng công ty TNHH điện tử Vạn Lực (Nguồn tài liệu: Phịng kế tốn cơng ty TNHH tư vấn CGCN Nam Cường) 95 ĐẠI HỌC HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Căn vào giấy báo có kế tốn ghi vào sổ nhật ký thu tiền (biểu 3.4) theo mẫu sau Biểu 3.4: Sổ nhật ký thu tiền Đơn vị: Công ty TNHH Tư vấn CGCN Nam Cường Địa chỉ: 96C Nguyễn Đức Cảnh-Lê Chân-HP Mẫu số S03a1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng tài chính) SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Tháng12 năm 2013 Chứng từ SH Diễn giải Ghi nợ TK 112 NT Ghi có tài khoản 111 131 511 515 3331 Tài khoản khác Số tiền BC12/01 02/12 Thu tiền hàng-cty TNHH điện tử Vạn Lực 23.331.000 BC12/02 11/12 Nộp tiền mặt vào ngân hàng BIDV 100.000.000 100.000.000 BC12/03 11/12 Thu tiền hàng-cty CP bao bì Hồng Thạch …… … ………………………………… Cộng chuyển trang sau Người ghi sổ (Ký, họ tên) 23.331.000 62.348.880 ………… SH 62.348.880 ……… 1.001.041.756 184.810.000 …… 490.669.581 …… …… 112.695 …… …… … 325.449.480 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn tài liệu: Phịng kế tốn cơng ty TNHH tư vấn CGCN Nam Cường) 96 ĐẠI HỌC HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP * Ví dụ 4: Ngày 22/12/2013 tốn tiền bảo dưỡng xe phiếu chi số 110 Căn vào phiếu chi kế toán ghi vào NK chi tiền(biểu 3.5) Biểu 3.5: Sổ nhật ký chi tiền Đơn vị: Công ty TNHH Tư vấn CGCN Nam Cường Mẫu số S03a2-DN Địa chỉ: 96C Nguyễn Đức Cảnh-Lê Chân-HP (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Tháng 12 năm 2013 Chứng từ SH NT PC101 PC102 … PC110 PC111 … 02/12 07/12 … 22/12 25/12 … Diễn giải Nộp thuế mơn năm 2013 Thanh tốn tiền hàng –cty Thành Cơng ……………………………… Thanh tốn tiền bảo dưỡng xe Thanh toán tiền thuê kho T12/2013 …………………………………… Cộng chuyển trang sau Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ghi có TK 111 112 1.000.000 15.384.600 ……… …… 1.316.418 8.800.000 ………… ………… 386.793.365 184.810.000 Ghi nợ TK 642 133 641 331 Tài khoản khác Số tiền SH 1.000.000 …… 1.196.744 ………… 15.384.600 …… …… … 119.674 8.000.000 800.000 ……… ……… …… ……… ………… 7.681.335 10.280.890 2.016.222 21.882.608 160.122.310 3338 … Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn tài liệu: Phịng kế tốn cơng ty TNHH tư vấn CGCN Nam Cường) - Ngày 14/12/2013 xuất bán 420 lít dầu biến cho cơng ty CPTB Đồn Kết theo hố đơn GTGT số 0000241 chưa thu tiền hàng.Căn vào hoá đơn GTGT số 0000241(biểu 2.5) kế toán ghi vào sổ nhật ký bán hàng (biểu 3.6) Biểu 3.6: Sổ nhật ký bán hàng 97 ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đơn vị: Cơng ty TNHH Tư vấn CGCN Nam Cường Địa chỉ: 96C Nguyễn Đức Cảnh-Lê Chân-HP Mẫu số S03a4-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng tài chính) SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Tháng 12 năm 2013 NTGS Chứng từ SH Diễn giải NT Phải thu từ người mua (ghi nợ) Ghi có tài khoản doanh thu Hàng hố 14/12 HĐ0000239 14/12 Bán hàng cho công ty CP nội thất 190 29.610.000 29.610.000 14/12 HĐ0000240 14/12 Bán hàng cho công ty TNHH ống thép 190 29.610.000 29.610.000 14/12 HĐ0000241 14/12 Bán hàng cho cơng ty CP thương binh Đồn Kết 19.446.000 19.446.000 17/12 HĐ0000242 17/12 Bán hàng cho công ty chế biến kinh doanh than 292.779.980 292.779.980 29/12 HĐ0000243 29/12 Bán hàng cho công ty CNHCM Bạch Thái Bưởi 145.836.200 145.836.200 517.282.180 517.282.180 Cộng chuyển trang sau Người ghi sổ (Ký, họ tên) Thành phẩm Dịch vụ Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn tài liệu: Phịng kế tốn cơng ty TNHH tư vấn CGCN Nam Cường) 98 ĐẠI HỌC HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Biện pháp 2: Áp dụng khoản giảm trừ doanh thu Cơng ty chưa có sách chiết khấu, giảm giá nhiều khơng chiếm cảm tình khách hàng, làm mối làm ăn lớn, khách hàng chậm toán làm cho đồng vốn quay vịng khơng nhanh.Vì cần phải có chiến lược kinh doanh dài hạn ngắn hạn cách xây dựng sách chiết khấu, giảm giá khách hàng mua với khối lượng lớn Cụ thể sau: Trường hợp giảm giá hàng bán hàng hoá mà khách hàng mua phẩm chất, bị lỗi…công ty tiến hành giảm giá hàng bán, khoản thể hoá đơn VAT thuế VAT doanh nghiệp phải nộp giảm bớt hạch toán sau: Nợ TK 521-giảm giá hàng bán Nợ TK 3331-thuế VAT phải nộp Có TK 111, 112, 131-Tổng giá tốn Bên cạnh chiết khấu thương mại hướng tiếp cận với khách hàng có hiệu quả.Khuyến khích khách hàng mua nhiều hàng hố cơng ty cách mua với số lượng lớn hưởng % chiết khấu theo quy định số lượng mua công ty Nợ TK 521-số CKTM cho khách hàng hưởng Nợ TK 3331-thuế GTGT ứng với CKTM Có TK 111, 112, 131…tổng giá toán Cuối tháng, kết chuyển giảm giá hàng bán, CKTM: Nợ TK 511 Có TK 521 Cụ thể: Đối với khách hàng thường xuyên mua hàng số lượng lớn tổng giá trị mua hàng 150.000.000 đồng, cơng ty áp dụng tỷ lệ chiết khấu 1% doanh thu bán hàng Khảo sát số liệu: - Ngày 17/12/2013, công ty chế biến kinh doanh than mua hàng công ty, giá trị mua hàng 292.779.980 đồng, thuế VAT 10% (Công ty chế biến kinh doanh than khách hàng thường xuyên mua hàng số lượng lớn tổng giá trị mua hàng 150.000.000 đồng) Như vậy, số tiền chiết khấu thương mại công ty chế biến kinh doanh than hưởng - Khi doanh nghiệp áp dụng theo Quyết định 15/2006 Số tiền chiết khấu = 1% * 292.779.980 = 2.927.800 đồng Kế toán định khoản: Nợ TK 521: 2.927.800 Nợ TK 3331: 292.780 99 ĐẠI HỌC HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Có TK 131: 3.220.580 Cuối tháng, kết chuyển sang TK 511: Nợ TK 511: 2.927.800 Có TK 521: 2.927.800 - Từ 1/1/2015 doanh nghiệp áp dụng theo Thơng tư 200/2014, kế tốn định khoản: Nợ TK 5211: 2.927.800 Nợ TK 3331: 292.780 Có TK 131: 3.220.580 Cuối tháng, kết chuyển sang TK 511: Nợ TK 511: 2.927.800 Có TK 5211: 2.927.800 Biện pháp 3: Về trích lập dự phịng phải thu khó địi * Điều kiện để số tiền phải thu coi khoản nợ phải thu khó địi : - Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác - Các khoản không đủ xác định nợ phải thu phải xử lý khoản tổn thất * Căn xác định nợ phải thu khó địi : - Nợ phải thu q hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác - Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán tổ chức kinh tế (các công ty, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng…) lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết * Mức trích lập: - Đối với nợ phải thu hạn tốn, mức trích lập dự phịng sau: + 30% khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm + 50% khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 70% khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 100% khoản nợ phải thu hạn từ năm trở lên - Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị 100 ĐẠI HỌC HẢI PHỊNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết…thì doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phịng * TK sử dụng: TK 229- Dự phòng tổn thất tài sản - Chi tiết tài khoản: TK 2293- Dự phòng phải thu khó địi * Hạch tốn trích lập hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi - Cuối niên độ kế toán, vào mức lập dự phịng nợ phải thu khó địi tính Nợ TK 642-chi phí quản lý doanh nghiệp (6426) Có TK 2293-dự phịng phải thu khó địi - Cuối niên độ kế tốn sau (N+1) tính mức dự phịng phải thu khó địi cần lập, nếu: + Mức dự phịng nợ phải thu khó địi cuối niên độ sau cao mức dự phịng phải thu khó địi trích lập năm trước số chênh lệch lập thêm dự phịng, ghi Nợ TK 642-chi phí quản lý doanh nghiệp (6426) Có TK 2293-dự phịng phải thu khó địi + Mức dự phịng nợ phải thu khó địi cuối niên độ sau thấp mức dự phịng phải thu khó địi trích lập năm trước số chênh lệch hồn nhập dự phịng, ghi Nợ TK 2293-dự phịng phải thu khó địi Có TK 642-chi phí quản lý doanh nghiệp - Xóa nợ phải thu khó địi khơng thu hồi + Khi xố nợ phải thu khó địi phải vào định cấp có thẩm quyền theo quy định hành, ghi Nợ TK 2293- dự phịng phải thu khó địi Nợ TK 111,112.331-số thu Nợ TK 642-chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 131, 138,244 + Nếu khoản nợ phải thu khó địi xố sau thu hồi ghi; Nợ TK 111, 112… Có TK 711-thu nhập khác * Khảo sát số liệu: - Ngày 14/12/2013 công ty CP thương binh Đồn K ết mua hàng cơng ty chưa trả tiền với tổng số tiền toán là: 21.390.600 đồng, thời hạn nợ tối đa 20 ngày Đến ngày 31/12/2013, công ty chưa thu hồi nợ Khi cơng ty phải trích lập 101 ĐẠI HỌC HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP dự phịng phải thu khó địi cho khoản nợ sau: Vì khoản nợ hạn toán 11 tháng nên ta tiến hành trích lập: Số dự phịng cần trích lập=21.390.600*30% = 6.417.180 đồng - Khi doanh nghiệp áp dụng Quyết định 15/2006, kế toán định khoản: Nợ TK 6426: 6.417.180 Có TK 139: 6.417.180 - Từ ngày 01/01/2015, doanh nghiệp áp dụng theo Thơng tư 200/2014, kế tốn định khoản: Nợ TK 6426: 6.417.180 Có TK 2293: 6.417.180 Biện pháp 4: Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Do hình thức kinh doanh cơng ty thực tế nhiều phải mua hàng kho để chuẩn bị cho hoạt động phân phối lưu thông tiếp theo.Việc không tránh khỏi giảm giá thường xun, liên tục hàng hóa kho.Vì vậy, cơng ty nên dự tính khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho.Cuối kỳ kế tốn nhận thấy có chứng chắn giảm giá thường xuyên cụ thể xảy kỳ, kế tốn tiến hành trích lập dự phòng Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhằm giúp công ty bù đắp thiệt hại thực tế xảy hàng hóa tồn kho giảm giá, đồng thời để phản ánh giá trị thực tế túy hàng tồn kho công ty nhằm đưa hình ảnh trung thực tài sản cơng ty lập báo cáo tài vào cuối kỳ hạch toán * Phương pháp lập Mức dự phòng giảm giá hàng = tồn kho Số lượng HTK thời điểm lập BCTC (Giá gốc HTK Giá trị x theo sổ - thực kế toán HTK) * Tài khoản sử dụng: TK 2294: “ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” * Phương pháp hạch tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho - Cuối niên độ kế toán, vào mức trích dự phịng giảm giá hàng tồn kho KT ghi: Nợ TK 632-giá vốn hàng bán(chi tiết dự phịng giảm giá hàng tồn kho) Có TK 2294-Dự phịng giảm giá hàng tồn kho - Cuối niên độ sau (N+1), tính mức dự phịng cần lập, nếu: + Mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối niên độ sau cao mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho trích lập năm trước số chênh lệch lập thêm ghi 102 ĐẠI HỌC HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Nợ TK 632-giá vốn hàng bán(chi tiết dự phịng giảm giá hàng tồn kho) Có TK 2294-Dự phòng giảm giá hàng tồn kho + Mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối niên độ sau thấp mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho trích lập năm trước số chênh lệch hồn nhập dự phòng, ghi: Nợ TK 2294-Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632-giá vốn hàng bán Biện pháp 5: Tin học hóa cơng tác kế tốn Tin học trở thành công cụ quản lý kinh tế hàng đầu Việc sử dụng phần mềm kế tốn đem lại nhiều lợi ích: - Giảm bớt khối lượng ghi chép tính tốn, tránh việc phản ánh trùng lặp nghiệp vụ phát sinh - Tạo điều kiện cho việc thu thập, xử lý cung cấp thơng tin kế tốn nhanh chóng, kịp thời tình hình tài cơng ty - Tạo niềm tin vào báo cáo tài mà công ty cung cấp cho đối tượng bên ngồi - Giải phóng kế tốn viên khỏi cơng việc tìm kiếm, kiểm tra số liệu việc tính toán số học đơn giản nhàm chán để họ dành nhiều thời gian cho lao động sáng tạo cán quản lý Vì việc doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế toán vào hạch toán cần thiết Trong điều kiện nay, phần mềm kế toán thị trường phong phú đa dạng phần mền kế toán MISA SME.NET.2012, Phần mềm kế tốn FAST ACCOOUNTING…Với nhiều tính đầy đủ cho cơng tác kế tốn Việc đưa phần mềm kế tốn vào cơng tác hạch tốn khơng nâng cao chất lượng công việc, giải khối lượng chứng từ - nghiệp vụ kinh tế phát sinh với số lượng lớn, đảm bảo xác nhanh chóng mà cịn tiết kiệm chi phí nhân cơng hạch tốn ● Phần mềm kế toán MISA.SME.NET.2012 - Giao diện thân thiện dể sử dụng, cho phép cập nhật liệu linh hoạt (nhiều hóa đơn 01 Phiếu chi) Bám sát chế độ kế toán, mẫu biểu chứng từ, sổ sách kế toán ln tn thủ chế độ kế tốn Hệ thống báo cáo dạng đáp ứng nhiều nhu cầu quản lý đơn vị - Điểm đặc biệt MISA mà chưa có phần mềm có thao tác Lưu Ghi sổ liệu - Tính xác: số liệu tính tốn misa xác, xảy sai sót bất thường Điều giúp kế toán yên tâm 103 ĐẠI HỌC HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP - Tính bảo mật: Vì MISA chạy cơng nghệ SQL nên khả bảo mật cao Cho đến phần mềm chạy CSDL SQL; NET; nguyên quyền Màn hình giao diện MISA SME.NET 2012 ● Phần mềm kế toán FAST ACCOUNTING - Fast accounting phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ FAST phát triển công nghệ mới, thiết kế để kết hợp khả truy cập từ xa qua internet với tốc độ nhanh thông qua trình duyệt web với tiện ích ứng dụng Windows - Giao diện dễ sử dụng, sổ sách chứng từ kế toán cập nhật bám sát chế độ kế toán hành Cũng giống MISA, Fast có hệ thống báo cáo đa dạng, người dùng yên tâm yêu cầu quản lý (Báo cáo quản trị báo cáo tài chính).Tốc độ xử lý nhanh - Cho phép kết xuất báo cáo Excell với mẫu biểu xếp đẹp - Sử dụng làm việc lúc, nơi thiết bị Không cần cài đặt phần mềm máy chủ hay phần mềm hỗ trợ khác - Dễ dàng truy xuất thông tin, đảm bảo tính xác 104 ĐẠI HỌC HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Giao diện làm việc phần mềm kế toán Fast Accounting 11 105 ĐẠI HỌC HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾT LUẬN Trong chế thị trường nay, cạnh tranh thương trường ngày gay gắt, sân chơi thương trường trở nên bình đẳng hơn, doanh nghiệp tồn phát triển tạo cho sức mạnh tốt,mà phải thân doanh nghiệp nỗ lực thực Vấn đề kế tốn bán hàng có ý nghĩa tới tồn doanh nghiệp Việc xác định doanh thu chi phí tạo điều kiện cho nhà quản trị đưa định đắn, xác kịp thời việc quản lý, điều hành phát triển công ty Mặc dù vấn đề đề cập đến nhiều giảng lớp sách báo, tạp chí chun ngành kế tốn, kiểm tốn.Song nói rằng, thời gian thực tập Cơng ty TNHH tư vấn chuyển giao công nghệ Nam Cường trải nghiệm em việc nắm bắt nhận thức ý nghĩa tầm quan trọng kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh từ góc độ thực tế Xuất phát từ nhận thức đó, hướng dẫn tận tình cô Lương Khánh Chi chị Đặng Thị Thu Hường kế tốn cơng ty TNHH tư vấn CGCN Nam Cường em sâu nghiên cứu đề tài “ Tổ chức kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh công ty tư vấn chuyển giao công nghệ Nam Cường ” Tiếc thời gian thực tập không dài nên kết thu dừng việc so sánh lý thuyết thực tế Mặc dù vậy, chuyên đề em cố gắng trình bày nét tồn cơng tác kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh công ty tư vấn chuyển giao công nghệ Nam Cường Đồng thời đưa đánh giá, so sánh thực trạng tổ chức kế tốn cơng ty số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty tư vấn chuyển giao công nghệ Nam Cường Tuy cố gắng nhiều thời gian thực tập khơng nhiều kiến thức, kinh nghiệm cịn hạn chế nên chuyên đề em không tránh khỏi sai sót định Vì em mong nhận ý kiến đóng góp bảo thầy giáo tồn thể anh chị phịng kế tốn cơng ty để chuyên đề em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn ThS Lương Khánh Chi chị Đặng Thị Thu Hường kế toán công ty giúp đỡ em nhiều để hồn thành chun đề Hải Phịng, tháng năm 2015 Sinh viên Trần Thị Hồng My 106 ĐẠI HỌC HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TÀI LIỆU THAM KHẢO Các tài liệu số liệu kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH tư vấn chuyển giao cơng nghệ Nam Cường Giáo trình: “Kế tốn thương mại dịch vụ” - Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội - Thạc sĩ: Hoàng Việt Hà Giáo trình: “Kế tốn doanh nghiệp” Học viện Tài - TG: PGS.TS Ngơ Chi - TS.Trương Thị Thuỷ Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam nhà xuất tài Hà Nội, 01-2004 Hướng dẫn thực hành kế toán sổ sách kế toán - Trường ĐH Kinh Tế TP HCMNgô Văn Nhị-Th.s Nguyễn Thế Lộc -Th.s.Vũ Đức Hằng -Th.s Lý Thị Bích Châu Website ketoanthienung.vn, thuvienphapluat.vn 107 ĐẠI HỌC HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP MỤC LỤC 108 ... THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ CHUYỂN GIAO CƠNG NGHỆ NAM CƯỜNG 2.1 Khái qt Cơng ty TNHH tư vấn chuyển giao công nghệ Nam. .. trạng tổ chức kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH tư vấn chuyển giao công nghệ Nam Cường Chương 3: Một số biện pháp hồn thiện tổ chức kế tốn chi phí, doanh thu xác định. .. vấn chuyển giao công nghệ Nam Cường - Phạm vi nghiên cứu: Tìm hiểu thực trạng tổ chức kế tốn kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH tư vấn chuyển giao công nghệ Nam Cường