Nâng cao hiệu quả kiểm tra sau thông quan hàng gia công, sản xuất xuất khẩu tại cục hải quan thành phố hải phòng

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Những thông tin nội dung đề tài dựa nghiên cứu thực tế hoàn toàn với trích dẫn i LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn truyền thụ kiến thức tất Quý thầy cô Viện đào tạo sau đại học Trường Đại học hàng hải Việt Nam thời gian học tập trường Đồng thời, cám ơn sâu sắc Phó Giáo sư.Tiến sĩ Đặng Công Xưởng hướng dẫn tận tâm suốt trình hoàn thành đề tài nghiên cứu Tôi xin cám ơn đồng nghiệp, cán bô công chức kiểm sau thông quan Tổng cục Hải quan giúp đỡ tư vấn cho suốt thời gian nghiên cứu Học viên : Phạm Thị Kim Anh ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii Danh mục từ viết tắt .vi Danh mục bảng biểu vii Đối tượng, phạm vi đề tài Mục đích đề tài Dựa việc phân tích hệ thống pháp lý nêu Chương 2, tác giả đề xuất giải pháp theo hai nội dung sau: .77 + Hoàn thiện hệ thống pháp luật KTSTQ 77 iii Danh mục từ viết tắt Kí hiệu Ý nghĩa ASEAN Association of Southeast Asia Nations- Hiệp hội Quốc BTC gia Đông Nam Á Bộ Tài Chính C/O Certificate of Origin - Chứng nhận xuất xứ hàng hoá GATT General Agreement on Tariff and Trade- Hiệp định chung GTGT thuế quan thương mại Giá trị gia tăng KTSTQ Kiểm tra sau thông quan PCA Post Clearance Audit - Kiểm tra sau thông quan FDI Foreign Direct Investment - Đầu tư trực tiếp nước XNK Xuất nhập TCHQ Tổng Cục Hải quan VPHC Vi phạm hành GC Gia công SXXK Sản xuất xuất WCO World Customs Organization-Tổ chức Hải quan Thế giới WTO World Trade Organization-Tổ chức Thương mại Thế giới JICA Japan International Cooperation Agency - Tổ chức Hợp SĐBS tác Quốc tế Nhật Bản Sửa đổi bổ sung CHXHCN Cộng hòa xã hội chủ nghĩa DN Doanh nghiệp VBQPPL Văn quy phạm pháp luật Danh mục bảng biểu Số hiệu Tên bảng, biểu bảng, biểu Bảng Sơ đồ tổ chức Cục Hải quan Thành phố Hải Phòng iv Trang 36 Bảng Bảng Bảng Bảng Biểu đồ Biểu đồ Biểu đồ Biểu đồ Số lượng nhân viên kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan Thành phố Hải Phòng qua năm Bảng thống kê trình độ công chức đội Chi cục Kiểm tra sau thông quan thuộc Cục Hải quan Thành phố Hải Phòng năm 2015 Thống kê sở vật chất đội Chi cục KTSTQ năm 2015 Thống kê tình hình hoạt động đội - Chi cục KTSTQ từ năm 2010-2015 Diễn biến kim ngạch xuất khẩu, nhập hàng hóa cán cân thương mại giai đoạn 2004-2014 Cơ cấu công chức đội Chi cục KTSTQ Tình hình thu thuế, kiểm tra KSTQ lĩnh vực GC, SXXK giai đoạn 2010-2015 Đánh giá số thuế truy thu theo hai loại hình KTSTQ trụ sở DN quan hải quan đội 38 39 45 51 12 40 52 52 Danh mục hình vẽ Số thứ tự hình Tên hình Trang Hình Quy trình kiểm toán Hải quan (KTSTQ) 31 Hải quan Nhật v Lời mở đầu Tính cấp thiết đề tài Theo đà phát triển thời kỳ hội nhập hàng hóa xuất nhập ngày tăng số lượng chủng loại Song song với phát triển quan quản lý nhà nước có công cụ để quản lý nhằm đảm bảo tránh việc gian lận, gây thất thu thuế nhà nước Hải quan Việt Nam đại phát triển có xu chuyển từ “tiền kiểm” sang “hậu kiểm” cho phù hợp Kiểm tra sau thông quan công cụ quản lý quan Hải Quan nhằm mục đích kiểm soát khai báo doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xuất nhập khẩu, kiểm tra khai báo doanh nghiệp, giảm thất thu ngân sách nhà nước Thành lập từ năm 2003 chuyển sang loại hình Chi cục từ năm 2006 Chi cục Kiểm tra sau thông quan thuộc Cục Hải quan Thành phố Hải Phòng đến có nhiều năm kinh nghiệm lĩnh vực nói chung quản lý hàng gia công, sản xuất xuất đạt thành tích đáng kể Tuy nhiên hoạt động chưa hoàn thiện cần nâng cao hiệu Lĩnh vực gia công, sản xuất xuất Việt Nam phát triển Thực tế hoạt động xuất lao động ưu nguồn nhân công dồi dào, giá rẻ Lĩnh vực có vai trò quan trọng nên nhận nhiều ưu đãi nhà nước Tuy nhiên tình hình gian lận thương mại ngày tinh vi phức tạp nên phải có đội kiểm tra, quản lý lĩnh vực Đáp ứng tình hình thực tế Chi cục Kiểm tra sau thông quan lớn có đội riêng để quản lý hàng gia công, sản xuất xuất Hoạt động đạt thành tích đáng kể nhiên nhiều hạn chế, cần khắc phục Với kiến thức học, kinh nghiệm làm việc Cục Hải quan Thành phố Hải Phòng thân nhận thấy nhiều điều chưa hợp lý cần khắc phục lĩnh vực nên tác giả chọn đề tài “Nâng cao hiệu kiểm tra sau thông quan hàng gia công, sản xuất xuất Cục Hải quan Thành phố Hải Phòng” để nghiên cứu Đối tượng, phạm vi đề tài Đối tượng nghiên cứu: Hoạt động kiểm tra sau thông quan lĩnh vực gia công, sản xuất xuất Cục Hải quan Thành phố Hải Phòng Phạm vi nghiên cứu: địa bàn Cục Hải quan Thành phố Hải Phòng năm trở lại Mục đích đề tài Đánh giá thực trạng hoạt động kiểm tra sau thông quan lĩnh vực quản lý hàng gia công, sản xuất xuất khẩu, phân tích hạn chế, nguyên nhân hạn chế đưa số giải pháp dựa sở lý thuyết thực trạng trình bày nhằm nâng cao hiệu hoạt động Phương pháp nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu: luận văn nghiên cứu dựa phương pháp vật biện chứng lịch sử, phương pháp thu thập số liệu, phương pháp tổng hợp phân tích Kết cấu luận văn Chương 1: Tổng quan kiểm tra sau thông quan hàng gia công, sản xuất xuất Chương 2: Thực trạng việc kiểm tra sau thông quan lĩnh vực quản lý hàng gia công, sản xuất xuất Cục Hải quan Thành phố Hải Phòng Chương 3: Một số biện pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra sau thông quan lĩnh vực quản lý hàng gia công, sản xuất xuất Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm tra sau thông quan hàng gia công, sản xuất xuất 1.1 Khái niệm gia công, sản xuất xuất 1.1.1 Khái niệm gia công quy định pháp luật loại hình gia công Luật Thương mại Việt Nam Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam khoá XI, kỳ họp thứ 07 thông qua ngày 14/06/2005 thay cho Luật Thương mại (1997) quy định: “Gia công thương mại hoạt động thương mại, theo bên nhận gia công sử dụng phần toàn nguyên liệu, vật liệu bên đặt gia công để thực nhiều công đoạn trình sản xuất theo yêu cầu bên đặt gia công để hưởng thù lao” Từ quy định ta hiểu gia công (GC) việc bỏ công sức để làm sản phẩm hay thực số công đoạn trình sản xuất để chế tạo sản phẩm Trong phạm vi đề tài GC đề cập đến gia công quốc tế mà Việt Nam bên nhận gia công cho đối tác nước Hay hình thức gia công Việt Nam đưa yếu tố sản xuất từ nước từ phạm vi, vùng lãnh thổ coi nước để sản xuất thành sản phẩm sau xuất sản phẩm nước nhận tiền công sản xuất Do coi gia công quốc tế hình thức xuất lao động chỗ Các quy định pháp luật hoạt động gia công: Văn cao quy định hoạt động gia công Luật Hải quan 2014, thông tư 38 Bộ Tài ban hành ngày 25/3/2015, theo loại hình gia công quy định sau: - Hàng hóa nguyên liệu, vật tư sản xuất hàng gia công miễn thuế nhập khẩu, hàng hóa phải sử dụng mục đích gia công thay đổi mục đích phải thông báo với quan Hải quan - Hàng hóa nguyên liệu, vật tư nhập phải chịu kiểm tra, giám sát hải quan từ nhập khẩu, trình sản xuất sản phẩm sản phẩm xuất thay đổi mục đích sử dụng - Đại diện theo pháp luật doanh nghiệp gia công có trách nhiệm đảm bảo xác khai báo hải quan, định mức sản xuất sản phẩm, chịu trách nhiệm tuân thủ quy định chứng từ, sổ sách kế toán, nơi sản xuất lưu giữ hàng hóa theo quy định pháp luật - Báo cáo toán: Trường hợp tổ chức, cá nhân theo dõi nguyên liệu, vật tư nhập bên đặt gia công cung cấp, máy móc, thiết bị thuê mượn để thực hợp đồng gia công, bán thành phẩm, sản phẩm hoàn chỉnh tài khoản bảng Hệ thống kiểm soát nội tổ chức, cá nhân nộp báo cáo toán theo mẫu số 15/BCQT-NVL/GSQL nguyên liệu, vật tư mẫu số 16/BCQT-MMTB/GSQL máy móc, thiết bị ban hành kèm theo Phụ lục V Thông tư Trường hợp Hệ thống kiểm soát nội tổ chức, cá nhân theo dõi chi tiết lượng hàng hóa, không theo trị giá sử dụng kết kết xuất từ Hệ thống tổ chức, cá nhân để lập báo cáo toán phần hàng hóa không quản lý theo trị giá [8,56] 1.1.2 Khái niệm sản xuất xuất quy định pháp luật loại hình sản xuất xuất Sản xuất xuất (SXXK) phương thức kinh doanh xuất nhập doanh nghiệp nhập nhập nguyên vật liệu để sản xuất chế biến sản phẩm xuất Hoạt động SXXK hình thức mua đứt bán đoạn, theo nhà nhập bỏ vốn nhập nguyên liệu, vật tư, máy móc để sản xuất sản phẩm theo mẫu mã, chủng loại xuất sản phẩm bán nước tìm khách hàng Để thực loại hình cần có hai loại hợp đồng: hợp đồng nhập hợp đồng xuất Xét chất loại hình SXXK giống với loại hình GC xuất lao động chỗ trải qua công đoạn: nhập nguyên vật liệu – sản xuất – xuất thành phẩm bán thành phẩm Cũng loại hình GC, loại hình SXXK chịu quản lý Luật Hải quan 2014 thông tư 38 Bộ Tài năm 2015, theo đó: - Hàng hóa nguyên liệu nhập thuộc loại hình sản xuất xuất phải nộp thuế nhập khẩu, doanh nghiệp nhập đảm bảo đủ điều kiện theo quy định ưu đãi hoãn nộp thuế nhập vòng 275 ngày - Sau xuất sản phẩm doanh nghiệp hoàn thuế nhập nộp tương ứng với phần nguyên liệu dùng để sản xuất sản phẩm xuất Điều kiện nguyên liệu tương ứng với sản phẩm xuất không hai năm kể từ mở tờ khai nhập - Căn để xác định số tiền thuế hoàn, không thu định mức thực tế sử dụng nguyên liệu, vật tư nhập sản xuất sản phẩm xuất - Người đại diện theo pháp luật tổ chức, cá nhân chịu trách nhiệm tính xác định mức sử dụng, định mức tiêu hao, tỷ lệ hao hụt sử dụng định mức vào mục đích gia công, sản xuất hàng hóa xuất khẩu; trường hợp vi phạm bị xử lý theo quy định pháp luật.[8,56] - Báo cáo toán: Nộp báo cáo toán theo nguyên tắc tổng trị giá nhập - xuất - tồn kho nguyên liệu, vật tư, bán thành phẩm, sản phẩm hoàn chỉnh theo mẫu số 15/BCQT-NVL/GSQL Phụ lục V ban hành kèm Thông tư 38/2015/TT-BTC cho quan hải quan thông qua Hệ thống Báo cáo toán phải phù hợp với chứng từ hạch toán kế toán tổ chức, cá nhân.[8,56] - Trường hợp tổ chức, cá nhân nhập nguyên liệu, vật tư để sản xuất sản phẩm sau bán sản phẩm cho tổ chức, cá nhân khác để sản xuất, gia công hàng hóa xuất tổ chức, cá nhân nhập tổ chức, cá nhân xuất phải báo cáo toán theo quy định Điều [8,56] 1.1.3 Vai trò gia công, sản xuất xuất đến phát triển kinh tế Việt Nam Hoạt động GC xuất Việt Nam phát triển mạnh mẽ quy mô tốc độ đem lại lợi ích nhiều mặt kinh tế, xã hội Trong điều kiện kinh tế nước ta nay, vai trò hoạt động GC xuất thể khía cạnh sau đây: - Khai thác lợi nguồn nhân lực, giải công ăn việc làm, góp phần cải thiện, nâng cao đời sống xã hội chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế; kinh nghiệm ngành chưa nhiều, vừa làm, vừa tích luỹ Tuy nhiên, có số cán nghiên cứu sâu vấn đề với số kinh nghiệm tham khảo hải quan nước khác, nhiều kỹ cá nhân rải rác người, chưa tổng hợp, hệ thống Vì vậy, để sớm có đội ngũ cán KTSTQ đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ đảm bảo thống áp dụng pháp luật tác nghiệp nghiệp vụ, cần thiết phải xây dụng cẩm nang KTSTQ - Cử cán thực tế nước thực tốt có kinh nghiệm KTSTQ để học hỏi nâng cao kỹ nghiệp vụ - Đào tạo đạo đức nghề nghiệp cho toàn lực lượng KTSTQ Trong điều kiện nay, mà chuyển dần từ “tiền kiểm” sang “hậu kiểm” làm giảm tiếp xúc cán bộ, công chức hải quan khâu thông quan với doanh nghiệp lại làm tăng tiếp xúc cán bộ, công chức hải quan khâu KTSTQ với doanh nghiệp, môi trường dễ xảy tiêu cực Vì vậy, bên cạnh việc đào tạo kiến thức chuyên môn, cần quan tâm mức đến việc đào tạo chuẩn mực đạo đức Căn khuyến nghị Hải quan ASEAN WTO, chương trình đào tạo chuẩn mực đạo đức cho cán KTSTQ phải bao gồm nội dung sau: Tính trung thực; Tính liêm khiết; Trang phục, tác phong gọn gàng; Lịch sự, có tinh thần phối hợp thực nhiệm vụ cao; Thái độ tận tình; Ý thức trách nhiệm cao công việc; Tránh hành vi xã hội không cho phép Tóm lại, công tác đào tạo, bồi dưỡng phải tạo đội ngũ cán công chức có trình độ cao, có kinh nghiệm thực tiễn, có lòng nhiệt tình công tác đạo đức nghề nghiệp cao Việc đào tạo không tập trung vào đội ngũ tuyển dụng mà đào tạo lại, bổ sung, cập nhật kiến thức cho đội ngũ cán có thâm niên công tác 3.3.2 Tăng cường nhân lực Nhân đội 22 nhân chia thành nhóm, hai đồng chí lãnh đạo đội, hai đồng chí lo làm báo cáo, văn thư Ngoài thời gian công tác 10 71 ngày để kiểm tra doanh nghiệp cần chuẩn bị trước 10 ngày làm việc cần kết thúc khoảng 15 ngày làm việc, công việc khác gối Như để làm vụ việc cần khoảng 35 ngày làm việc hay khoảng gần hai tháng, chưa kể thời gian giải khiếu nại, tham gia tố tụng Năm 2016 đội đăng ký kiểm tra 78 vụ việc, tính trung bình khoảng 13 DN nhóm Nếu không làm gối vụ phải 26 tháng để kiểm tra hết tiêu giao Tuy làm gối vụ với số lượng công việc lớn, tải dễ xảy sai sót, nhầm lẫn thành viên phải chịu trách nhiệm pháp lý kết làm, tạo tâm lý rụt rè không thoải mái làm việc Cơ cấu nhân vấn đề phải xem xét: có nhiều đồng chí nữ độ tuổi thai sản tuổi nên kết phân tích chưa cao Do mặt nhân cần tăng cường thêm ý cấu tổ chức Vì đặc thù riêng nên lĩnh vực cần đồng chí nam giới nhiều hơn, đồng chí nữ giới có lớn Về mặt lãnh đạo, đội nhóm có hai lãnh đạo trưởng đoàn, sáu nhóm làm việc lãnh đạo nắm qua chi tiết nhóm Vì cần tăng cường thêm đội phó để giúp việc cho đội trưởng Về luân chuyển định kỳ cục, Để ngăn ngừa tình trạng quan liêu, tham nhũng sách nhiễu doanh nghiệp cán công chức thừa hành, Ngành Hải quan có chủ trương luân chuyển cán công chức theo định kỳ theo yêu cầu công việc Đây chủ trương đắn Ngành phát huy hiệu tích cực khâu làm thủ tục thông quan hàng hoá, hành khách phương tiện vận tải cửa Tuy nhiên, khó khăn lớn công tác KTSTQ Một mặt, cán công chức KTSTQ đòi hỏi chuyên môn sâu, kiến thức tổng hợp nhiều lĩnh vực, nhiều chuyên ngành nên cần phải đào tạo kỹ, thực hành nhiều Mặt khác, cán công chức có đủ trình độ chuyên môn, kinh nghiệm công tác, am hiểu địa bàn, đối tượng, thủ đoạn gian lận, … lại đến thời gian luân chuyển cán Vì vậy, luân chuyển thường xuyên có đội ngũ KTSTQ chuyên nghiệp, chuyên sâu Thông thường năm hai lần Cục tổ chức luân 72 chuyển công chức ba năm công chức chuyển sang vị trí làm việc Để đào tạo công chức KTSTQ cần nhiều chi phí, thời gian công sức nên tác giả đề xuất công chức KTSTQ năm luân chuyển lần Kiến thức kế toán, kiểm toán quan trọng với KTSTQ đại nhiên để có kiến thức ngày một, ngày hai mà có Một kế toán trưởng DN phải năm học đại học nhiều năm kinh nghiệm để khai thác thông tin từ đối tượng cần công chức có hiểu biết sâu Vì nên điều chuyển công chức có chuyên ngành kế toán làm việc xen kẽ với nhóm Mặc dù đồng chí vào qua thời gian đào tạo làm việc nhuần nhuyễn theo luật quy trình, có ưu điểm mặt ứng dụng kỹ tin học để hiểu cần thiết, cộm, kiểm tra trọng tâm, trọng điểm thông cảm với doanh nghiệp cần có công chức có thời gian làm thông quan cho doanh nghiệp kiểm tra 3.3.4 Trang bị máy móc, sở hạ tầng Về cơ sở hạ tầng Chi cục nói chung Cục nói riêng ổn Thực tế công chức đội làm việc với máy tính xách tay nhiều cả, thời gian làm doanh nghiệp máy tính bàn để không hoạt động lãng phí cá nhân tác giả đề xuất nên chuyển máy bàn thành máy tính xách tay Số lượng xe đưa công tác cho thấy Cục Chi cục ưu tiên, hỗ trợ đội nhiều nhiên với trường hợp thiếu xe mức toán phương tiện công tác gây thiệt thòi cho đồng chí nên đề nghị cần có giải pháp hỗ trợ người công tác 3.3.5 Phần mềm hỗ trợ, sở liệu Trong công tác KTSTQ, việc thu thập, phân tích xử lý thông tin, đặc biệt thông tin liên quan đến đối tượng KTSTQ, thông tin liên quan đến hàng hoá XNK, thông tin liên quan đến hoạt động KTSTQ thông tin khác có liên 73 quan quan trọng Vì cần quan tâm đầu tư, xây dựng nâng cấp hệ thống thông tin sở liệu phục vụ KTSTQ Hiện nay, sở liệu ngành hải quan bao gồm chương trình: chương trình quản lý tờ khai XNK, theo dõi vi phạm, kế toán thuế, sở liệu trị giá hải quan Tuy nhiên, việc khai thác sử dụng chương trình lực lượng khác ngành quản lý, chưa có qui định cụ thể qui chế phối hợp cung cấp cho lực lượng làm công tác KTSTQ Hệ thống thông tin chưa triển khai đồng bộ, độc lập để phục vụ công tác KTSTQ, mang tính chất thủ công Vì vậy, để công tác KTSTQ có hiệu quả, trước mắt TCHQ cần phải có quy chế quy định cụ thể việc cung cấp thông tin từ sở liệu có cho lực lượng làm công tác KTSTQ Cùng với việc xây dựng đề án sở liệu thông tin nêu trên, trình xây dựng quy chế phối hợp cung cấp thông tin với quan, ban ngành chức năng, trước hết nội Ngành Tài chính, TCHQ cần phải thống đầu tư xây dựng hệ thống quản lý liệu để thu thập thông tin từ quan, ban ngành phối hợp Công an, Thuế, Kho bạc, Quản lý thị trường, Kiểm toán nhà nước Công ty Kiểm toán độc lập khác Đồng thời nối mạng trao đổi thông tin với ngành dịch vụ như: Giao thông vận tải, Ngân hàng, Bảo hiểm… Đồng với hệ thống sở liệu thông tin nêu trên, TCHQ cần quan tâm, đầu tư trang bị phương tiện, thiết bị, kỹ thuật cần thiết để phục vụ cho công tác thu thập thông tin Xuất phát từ đặc thù công tác KTSTQ, hệ thống sở liệu phục vụ KTSTQ phải trở thành hệ thống thông tin quan trọng, có đặc thù riêng phải tham chiếu đến hệ thống thông tin ngành, đơn vị khác Do đó, lượng thông tin vào cần phải xử lý lớn, thiết phải xây dựng phần mềm tích hợp để khai thác có hiệu hệ thống, chương trình Để tăng cường hiệu hoạt động KTSTQ có đầy đủ thông tin phục vụ công tác, KTSTQ cần có phối hợp với phận sau: 74 Về phối hợp nước: Cần tăng cường quan hệ phối hợp lực lượng KTSTQ với quan, đơn vị sau: Thứ nhất, với quan, ngành, lực lượng chức ngành Thuế, Ngân hàng, Công an, Kiểm toán nhà nước Công ty Kiểm toán độc lập, tổ chức khác: Công tác KTSTQ thực hiệu có phối hợp chặt chẽ, hiệu với quan, ngành, lực lượng chức tổ chức khác có liên quan Việc phối hợp với quan, tổ chức, lực lượng việc trao đổi, cung cấp thông tin, tài liệu có liên quan giúp quan hải quan phát hiện, điều tra kết luận dấu hiệu sai phạm trình KTSTQ Hiện tại, Luật quản lý thuế 2006 Luật quản lý thuế sửa đồi năm 2012 qui định chi tiết số điều Luật quản lý thuế có quy định việc cung cấp thông tin số quan, tổ chức Tuy nhiên, để tăng cường quan hệ phối hợp với quan, tổ chức, lực lượng cần thông qua việc ký kết thỏa thuận liên ngành đa ngành hợp tác, hỗ trợ trao đổi cung cấp thông tin Mặc dù có quy định phối hợp, đặc biệt ngành Hải quan, Thuế, Kho bạc Tuy nhiên, thực tế thực có bất cập sau: - Chưa có mạng thông tin trực tuyến quan Hải quan, Thuế, Kho bạc - Chưa có đủ máy móc, thiết bị để quan cung cấp, trao đổi thông tin - Chưa chuẩn hoá thông tin liên quan đến quản lý doanh nghiệp - Hệ thống thông tin doanh nghiệp chưa cập nhật thường xuyên, liên tục Vì việc xây dựng khung pháp lý phối hợp, TCHQ cần đầu tư sở vật chất, trang thiết bị, người phục vụ cho công tác xây dựng hệ thống thông tin nối mạng liệu cung cấp thông tin trực tiếp với quan nói Có vậy, thông tin phục vụ cho công tác KTSTQ toàn diện, đầy đủ, khách quan, nhanh chóng xác 75 Thứ hai, với Hiệp hội ngành hàng, phòng thí nghiệm, tổ chức giám định: Xuất phát từ thực tế không hiểu biết ngành hàng, công nghệ sản xuất, lực sản xuất, giá thành sản phẩm, giá thị trường (khu vực, giới, nội địa) nên quan hải quan thường không tự phát vi phạm gian lận xuất xứ hàng hoá, lúng túng xem xét, kết luận vụ việc, đặc biệt khó khăn giải khiếu nại doanh nghiệp Vì vậy, cần có hợp tác, giúp đỡ từ phía hiệp hội ngành hàng, phòng thí nghiệm, tổ chức giám định Nội dung hợp tác gồm: hỗ trợ trao đổi cung cấp thông tin, đào tạo, tham vấn, trưng cầu giám định, khảo sát thực tế, … Thứ ba, với cộng đồng doanh nghiệp: Xây dựng tiêu chí, doanh nghiệp đàm phán, ký kết thoả thuận hợp tác Hệ thống tiêu chí chủ yếu bao gồm nguyên tắc hợp tác, cách thức hợp tác, yêu cầu với doanh nghiệp (chủ yếu minh bạch hoá với quan hải quan hoạt động XNK, cung cấp định kỳ cho quan số liệu XNK, thuế), thuận lợi doanh nghiệp hưởng chưa đưa vào diện KTSTQ, phát sai sót chủ yếu cho doanh nghiệp tự giải trình, khắc phục Đây hình thức phân loại trước để tập trung nguồn lực cho kiểm tra đối tượng khác Về hợp tác quốc tế: Trong bối cảnh toàn cầu hoá hội nhập kinh tế quốc tế việc hợp tác hải quan nước, Hải quan Việt Nam tổ chức quốc tế khác cần thiết Hợp tác quốc tế KTSTQ nhằm mục tiêu chính: phục vụ hoạt động nghiệp vụ (điều tra, xác minh) đáp ứng nhu cầu đào tạo, nghiên cứu Đối với hoạt động nghiệp vụ: Phối hợp với hải quan nước để cung cấp, trao đổi thông tin doanh nghiệp nước XK hàng hoá vào Việt Nam, thông tin hàng hoá thông tin khác có liên quan phục vụ cho việc phát hiện, xác minh thông tin trợ giúp điều tra trình KTSTQ Hoạt động KTSTQ, đặc biệt KTSTQ lĩnh vực xuất xứ hàng hoá NK có liên quan nhiều đến yếu tố nước Nhiều vụ việc điều tra, xác minh, làm rõ dựa vào trợ giúp quan hải quan nước khu vực giới có ký kết thỏa thuận hợp tác với Hải quan Việt Nam Đặc biệt lĩnh vực xuất xứ, thoả 76 thuận hợp tác song phương đa phương, Hải quan Việt Nam đề nghị quan có thẩm quyền cấp C/O nước XK trao đổi, cung cấp thông tin giấy chứng nhận xuất xứ, điều tra, xác minh, làm rõ nghi ngờ hàm lượng xuất xứ hàng hoá NK 3.3.6 Hoàn thiện hệ thống pháp luật Dựa việc phân tích hệ thống pháp lý nêu Chương 2, tác giả đề xuất giải pháp theo hai nội dung sau: + Hoàn thiện hệ thống pháp luật KTSTQ KTSTQ hoạt động nghiệp vụ hải quan có liên quan đến khâu nghiệp vụ khác Do đó, hệ thống văn điều chỉnh hoạt động qui trình thủ tục, quản lý nghiệp vụ khác có ảnh hưởng đến KTSTQ, đòi hỏi phải hoàn thiện hệ thống qui định pháp luật KTSTQ cấp thiết lý luận thực tiễn Một là, rà soát văn quy phạm pháp luật liên quan đến công tác KTSTQ để phát quy định không đồng bộ, thiếu quán, chồng chéo, mâu thuẫn nhau, quy định chung chung, khó thực Ngoài việc rà soát hệ thống văn nước, Ngành Hải quan cần nghiên cứu quy định liên quan đến công tác hải quan điều ước quốc tế mà Việt Nam ký kết gia nhập (trong khuôn khổ WTO, WCO, ASEAN, ) để đối chiếu nhằm sửa đổi, bổ sung, nội luật hoá cam kết quốc tế vào văn pháp luật hải quan, xây dựng hệ thống pháp luật đồng đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế lộ trình gia nhập WTO Hai là, cải cách thủ tục hành khâu thông quan sau thông quan Một tờ khai thông quan phải trải qua nhiều khâu thủ tục, khai báo thông tin với nhiều phận gây trùng lặp thông tin, lãng phí công sức thời gian, vụ việc KTSTQ có nhiều bước thủ tục dễ gây mệt mỏi cho người thực không cần thiết Chính khâu thủ tục rườm rà, quan liêu nguyên nhân dẫn đến sai sót doanh nghiệp, thực tế có doanh nghiệp phát nhầm lẫn ngại không dám sửa tốn chi phí, thủ tục lằng nhằng dẫn đến sau 77 thời gian tích lũy gây số thuế chênh lệch lớn Để hướng tới hải quan đại, thực chế độ cửa thủ tục hành cần đơn giản, thông thoáng, thống nhất, giúp cho doanh nghiệp công chức hải quan tránh khỏi sai sót khâu làm việc, giảm công sức chi phí không cần thiết, tăng nhanh thời gian thông quan hàng hóa, tập trung thời gian vào chuyên môn Ba là, xây dựng chế tổ chức thực quy định pháp luật KTSTQ văn hướng dẫn thi hành, cụ thể chế tài đảm bảo thực thi nhằm bảo đảm việc thực thi nghiêm minh, đầy đủ, thống quy định pháp luật hải quan cán công chức toàn ngành đối tượng chấp hành pháp luật hải quan Đối với trường hợp chây ỳ không chấp hành pháp luật KTSTQ cần có hình thức xử phạt hợp lý cần tăng nặng chế tài xử phạt trường hợp không hợp tác với đoàn kiểm tra, cố tình kéo dài thời gian cung cấp hồ sơ cho đoàn DN phải hiểu pháp luật tạo điều kiện cho DN phát triển DN phải chấp hành nghiêm chỉnh quy định pháp luật Tuy nhiên cần tạo điều kiện cho DN hoạt động học tập kinh nghiệm hải quan Úc DN vi phạm lần đầu, xác định nguyên nhân thiếu hiểu biết không cố tình không xử phạt DN nộp thuế đầy đủ, xác định hành vi trốn thuế nghiêm trọng xử phạt nặng đồng thời khởi tố Bốn dù tạo điều kiện cho DN báo cáo, kiểm tra cần phải có sở cho hải quan Thông tư 38 yêu cầu DN khai báo theo trị giá với GC, SXXK khai báo ý nghĩa Mặt khác, khai báo trị giá vào số sách kế toán trị giá hải quan có nhiều cách để DN tính giá việc kiểm tra khai báo trị giá gần Ngoài kiểm tra đối chiếu khai báo thực tế hai số DN cung cấp hay nói DN hoàn toàn chủ động cung cấp thông tin để hải quan đánh giá, độ xác thông tin chưa cao Do cần quy định DN phải truyền thông tin cho quan hải quan trước truyền định mức, truyền khoản mở rộng cho phép DN sửa lý hợp lý, phù hợp với tính hình sản xuất, kinh doanh DN Việc quản lý DN phải từ từ chuyển 78 đổi bước nhảy vọt, đốt cháy giai đoạn công ty có ý thức chấp hành pháp luật tốt Năm quan tâm hỗ trợ vật chất tinh thần cho cán làm công tác KTSTQ KTSTQ lực lượng mới, nghiệp vụ Ngành Hải quan Cán công chức làm công tác KTSTQ cần có nghiệp vụ sâu, trách nhiệm cao, công việc khó, nhạy cảm hầu hết cán công chức hải quan không muốn làm công việc Mặt khác, Ngành Hải quan có quy định chế độ luân chuyển cán định kỳ nên số cán công chức bị luân chuyển KTSTQ cố gắng làm việc cầm chừng để chờ luân chuyển làm nghiệp vụ khác Vì cần có sách đãi ngộ phù hợp để họ yên tâm công tác Cụ thể là: - Về chế độ phụ cấp nghiệp vụ: Đề xuất lãnh đạo Ngành đưa chủ trương phụ cấp nghiệp vụ cho cán công chức KTSTQ Tiền lệ, Ngành Hải quan áp dụng chế độ phụ cấp riêng cho cán công chức làm số công việc như: công nghệ thông tin, tổng hợp,… - Về chế độ khen thưởng, trích thưởng: Để động viên, khuyến khích cán công chức KTSTQ tâm huyết với nghề, thực xuất sắc nhiệm vụ cần có chế độ khen thưởng cán công chức có thành tích Có hình thức khen thưởng: khen thưởng định kỳ toàn lực lượng KTSTQ hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao, hình thức khen thưởng theo vụ việc cán công chức có thành tích xuất sắc vụ việc cụ thể Ngoài ra, cần cải tiến công tác thi đua khen thưởng, thủ tục xét duyệt, để việc khen thưởng kịp thời - Để đơn vị KTSTQ có nguồn kinh phí phục vụ hoạt động nghiệp vụ (kinh phí mua tin, chi phí cho kiểm tra, chi thưởng phối hợp kiểm tra cho đơn vị khác ngành, ) mà chế độ hành chưa có có hạn hẹp, không phù hợp với thực tế, đề nghị có chế độ trích lại tỷ lệ định từ nguồn thu cho đơn vị KTSTQ 79 - + Về tuyên truyền phổ biến pháp luật KTSTQ: Việc tuyên truyền phổ biến pháp luật KTSTQ có ý nghĩa quan trọng việc nâng cao hiệu KTSTQ Vì vậy, cần phải đổi nội dung, hình thức phương pháp đối tượng cụ thể - Đối với ngành: Công tác KTSTQ đưa vào triển khai thực Ngành Hải quan Thực tế, cấp sở Ngành Hải quan chưa hiểu nghĩa vai trò công tác KTSTQ Nhiều đơn vị có tâm lý e ngại, sợ ảnh hưởng đến cán bộ, công chức phận tiến hành KTSTQ phát có sai phạm Do vậy, Ngành Hải quan cần phải tăng cường công tác giáo dục trị tư tưởng tuyên truyền phổ biến, cho cán làm công tác KTSTQ mà cho cán hải quan thuộc đơn vị chức khác để ủng hộ, triển khai đồng có hiệu - Đối với cộng đồng doanh nghiệp: Cần phổ biến, làm rõ cho cộng đồng doanh nghiệp hiểu rõ vị trí, vai trò KTSTQ việc tạo thuận lợi cho hoạt động XNK đầu tư Việc triển khai áp dụng mô hình KTSTQ Ngành Hải quan tạo thông thoáng tối đa cho hoạt động XNK, giảm thiểu thời gian chi phí lại cho doanh nghiệp, nâng cao sức cạnh tranh cho doanh nghiệp, đồng thời đảm bảo quản lý chặt chẽ tạo môi trường kinh doanh bình đẳng Do vậy, ngành Hải quan cần phải có chiến lược tuyên truyền cho cộng đồng doanh nghiệp để họ hiểu lợi ích áp dụng biện pháp KTSTQ xây dựng mối quan hệ cộng đồng trách nhiệm, khuyến khích doanh nghiệp làm ăn đáng KTSTQ doanh nghiệp tiến hành doanh nghiệp thực không quy định pháp luật hải quan - Ngoài ra, Ngành Hải quan cần tiếp tục tăng cường tuyên truyền nghiệp vụ, kết hoạt động công tác KTSTQ, đặc biệt thông báo cho người khai hải quan sai sót thường xảy khai báo hải quan, công chức hải quan phát khâu thông quan sau thông quan, khuyến khích họ phòng tránh sai sót làm thủ tục hải quan Thực đa dạng hoá hình thức tuyên truyền, tập huấn quy định pháp luật hải quan KTSTQ để cộng 80 đồng doanh nghiệp có thêm thông tin, hiểu công tác KTSTQ, ủng hộ hoạt động KTSTQ, góp phần nâng cao vị vai trò công tác quản lý nhà nước mặt hải quan tình hình 81 Kết luận chương Chương tập trung đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động KTSTQ lĩnh vực GC, SXXK dựa việc đánh giá thực trạng chương dựa quan điểm, mục tiêu ngành giai đoạn từ năm 2015 - 2020 Các giải pháp kể qua sau: - Hoàn thiện hệ thống pháp lý, cải cách thủ tục hàng chính, tăng hỗ trợ, khuyến khích cho công chức, tạo điều kiện cho DN phải có chế tài răn đe mạnh - Bố trí nhân hợp lý, phù hợp với hoàn cảnh, khả điều kiện làm việc - Hoàn thiện phần mềm hệ thống công nghệ thông tin - Chú trọng đào tạo người 82 Kết luận kiến nghị Kết luận KTSTQ lĩnh vực GC, SXXK hoạt động khó, cần nhiều thời gian phân tích, nghiên cứu, kết luận KTSTQ nguồn để xây dựng liệu quản lý rủi ro, đánh giá doanh nghiệp Kết luận có đúng, xác việc đánh giá doanh nghiệp trình thông quan sau chuẩn Vì việc nghiên cứu thực trạng, đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động cần thiết Để đề giải pháp cần vào thực trạng địa phương muốn nâng cao hiệu vào sở pháp lý để giải pháp đề có tính khả thi Với mong muốn nâng cao hiệu hoạt động KTSTQ Chi cục KTSTQ thuộc Cục Hải quan TP Hải Phòng thông qua kết cấu đề tài gồm chương đạt kết sau: - Hệ thống hóa lý luận KTSTQ lĩnh vực GC, SXXK, pháp lý lĩnh vực tham khảo kinh nghiệm KTSTQ hải quan Úc, Indonesia, Nhật Bản - Phân tích thực trạng KTSTQ Cục hải quan TP Hải Phòng dựa yếu tố trình độ công chức, phần mềm hỗ trợ, văn quy định nay, sở hạ tầng trình đào tạo công chức Đồng thời chương luận văn đánh giá hiệu hoạt động KTSTQ thông qua số vụ việc số thuế truy thu từ hoạt động KTSTQ - Dựa nội dung chương đề xuất giải pháp nâng cao hiệu hoạt động KTSTQ theo lĩnh vực: tổ chức đào tạo, tập huấn, tăng cường nhân lực, hỗ trợ sở liệu, hỗ trợ pháp lý Kiến nghị Trên sở lý luận qua nghiên cứu thực trạng KTSTQ lĩnh vực GC, SXXK Cục Hải quan TP Hải Phòng tác giả đưa số đề xuất nâng cao hiệu hoạt động Đó là: - Với Chi cục Cục 83 + Bố trí luân chuyển nhân cho phù hợp với trình độ điều kiện nhân + Tăng cường nhân lực + Chú trọng đến công tác đào tạo công chức + Thực tuyên truyền pháp luật KTSTQ - Với Nhà nước: + Nâng cao hệ thống phần mềm khai báo có cho nội dung phù hợp với loại hình GC, SXXK + Tạo điều kiện cho quan quản lý nhà nước trao đổi, liên kết thông tin quản lý + Hoàn thiện hệ thống pháp lý lĩnh vực GC, SXXK, KTSTQ cho phù hợp với tình hình + Xây dựng chế tổ chức thực quy định pháp luật KTSTQ văn hướng dẫn thi hành, đảm bảo chế tài xử phạt nghiêm minh, hợp lý + Quan tâm, hỗ trợ công tác KTSTQ Do thời gian nghiên cứu có hạn, trình độ thân nhiều hạn chế nên nội dung luận văn không tránh khỏi thiếu sót Tác giả luận văn mong nhận quan tâm, góp ý Quý Thầy, Cô, nhà hoạch định sách, bạn bè, đồng nghiệp để nội dung luận văn ngày hoàn thiện 84 Tài liệu tham khảo Tổng cục hải quan, Nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan ( tài liệu tham khảo – lưu hành nội bộ), tác giả Phạm Ngọc Hữu Đại học kinh tế TP HCM, Kiểm toán, 2008, Nhà xuất lao động Quốc Hội nước Cộng hòa XHCN Việt Nam (2014) , Luật Hải quan số 54 / 2014/QH10 Quốc Hội nước Cộng hòa XHCN Việt Nam, Luật thương mại ngày 10/05/1997 Quốc Hội nước Cộng hòa XHCN Việt Nam (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 Chính Phủ nước Cộng hòa XHCN Việt Nam (2015), Nghị định số 08/2015/NĐCP Chính Phủ nước Cộng hòa XHCN Việt Nam (2013), Nghị định số 127/2013/NĐ-CP Bộ Tài Chính (2009), Thông tư số 38/2015/TT-BTC Bộ Tài Chính (2013), Thông tư số 190/2013/TT-BTC 10 Tổng Cục Hải quan (2015), Quyết định số 1410/2015/QĐ-TCHQ 11 Báo hải quan số từ năm 2010 đến 2015 12 PGS.TS Mai Thị Hoàng Minh, Kiểm toán hải quan-công cụ chống gian lận thương mại, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ 85 [...]... 1.4 Kiểm tra sau thông quan trong lĩnh vực quản lý hàng gia công, sản xuất khẩu 1.4.1 Sự cần thiết của kiểm tra sau thông quan trong lĩnh vực gia công, sản xuất xuất khẩu Lĩnh vực gia công và sản xuất xuất khẩu được yêu cầu quản lý từ khâu nhập nguyên liệu về đến khâu xuất sản phẩm khỏi lãnh thổ Việt Nam và phải đảm bảo các khai báo của doanh nghiệp là chính xác, kịp thời Để thực hiện gia công, sản xuất. .. 1.2.4.1 Kiểm tra sau thông quan tại trụ sở cơ quan hải quan Kiểm tra tại trụ sở cơ quan hải quan được chia làm hai hình thức: Kiểm tra tại trụ sở Chi cục hải quan hoặc tại trụ sở Chi cục KTSTQ - Giai đoạn trước khi kiểm tra Tại trụ sở Chi cục Hải quan: Việc lựa chọn doanh nghiệp kiểm tra có nhiều nguồn có thể kể đến như: dấu hiệu vi phạm pháp luật của doanh nghiệp, từ việc phân tích, đánh giá thông tin... tra sau thông quan được quyền kiểm tra tất cả các doanh nghiệp trong cả nước 1.2.4 Phân loại kiểm tra sau thông quan Kiểm tra sau thông quan được phân theo nhiều cách: có thể theo địa điểm kiểm tra hoặc theo hình thức kiểm tra Nếu theo hình thức KTSTQ được phân làm 3 loại: kiểm tra theo dấu hiệu, kiểm tra theo kế hoạch và kiểm tra chọn mẫu Nếu phân theo địa điểm kiểm tra thì có 2 loại: kiểm tra tại. .. tượng kiểm tra sau thông quan Cụ thể đối tượng kiểm tra sau thông quan bao gồm: - Hồ sơ hải quan đang lưu giữ tại doanh nghiệp và đơn vị hải quan làm thủ tục hải quan cho hàng hóa liên quan - Chứng từ, tài liệu liên quan đến hàng hóa XNK đã được thông quan do doanh nghiệp lưu giữ ở dạng giấy tờ hoặc dữ liệu điện tử 13 - Hàng hóa, nơi sản xuất nếu cần thiết và còn điều kiện Để đảm bảo cho việc kiểm tra sau. .. ngày và kiểm tra tại trụ sở Chi cục KTSTQ tờ khai trong vòng 5 năm nhưng chỉ có 05 (năm) ngày, và KTSTQ tại trụ sở cơ quan hải quan không được yêu cầu DN cung cấp hồ sơ kế toán dẫn đến việc kiểm tra loại hình GC, SXXK không hiệu quả, không đủ thời gian kiểm tra nên hiện tại loại hình GC, SXXK không kiểm tra tại trụ sở cơ quan hải quan 1.2.4.2 Kiểm tra sau thông quan tại trụ sở doanh nghiệp - Giai đoạn... kiểm tra sau thông quan của Tổ chức Hải quan ASEAN vừa được công bố tại cuộc họp Tổng cục trưởng Hải quan ASEAN tại Thái Lan tháng 8/2003 và được sửa đổi bổ sung vào tháng 11/2005 đó nêu: "Kiểm tra sau thông quan là một biện pháp kiểm soát hải quan có hệ thống mà cơ quan Hải quan thấy thoả đáng về độ chính xác và trung thực của việc khai báo hải quan thông qua việc kiểm tra sổ sách, hồ sơ có liên quan, ... GC xuất khẩu đủ mạnh đồng nghĩa với việc khẳng định vị trí, thương hiệu hàng xuất khẩu trên thị trường thế giới Như vậy hoạt động GC xuất khẩu góp phần thúc đẩy hiệu quả hoạt động xuất nhập khẩu, hiệu quả hội nhập kinh tế quốc tế 1.2 Kiểm tra sau thông quan 1.2.1 Khái niệm, vai trò của KTSTQ * Theo Tổ chức Hải quan Thế giới (WCO) "Kiểm tra sau thông quan là quy trình công tác cho phép viên chức Hải quan. .. gồm: - Thông tư TT 128/2013/TT-BTC ngày 10/09/2013 quy định về thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quả lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; - Thông tư số 13/2014/TT-BTC ngày 14/1/2014 của Bộ Tài chính quy định thủ tục hải quan đối với hàng hóa gia công với thương nhân nước ngoài thì: + Khi kiểm tra sau thông quan tại trụ sở người khai hải quan đối... hóa đã được thông quan [3,40] - Việc kiểm tra sau thông quan nhằm đánh giá tính chính xác, trung thực nội dung các chứng từ, hồ sơ mà người khai hải quan đã khai, nộp, xuất trình với cơ quan hải quan; đánh giá việc tuân thủ pháp luật hải quan và các quy định khác của pháp luật liên quan đến quản lý xuất khẩu, nhập khẩu của người khai hải quan [3,40] Khái niệm về kiểm tra sau thông quan của mỗi nước... sơ, đảm bảo xuất khẩu đúng hàng nhập khẩu (hàng tạm nhập tái xuất) , hoặc xuất khẩu hàng sản xuất từ nguyên liệu nhập khẩu (hàng GC, SXXK) - Kiểm tra thực tế hàng hóa: phải đảm bảo hàng hóa đúng với khai báo hải quan về tên hàng, số lượng, chất lượng, chủng loại, định mức Đảm bảo doanh 22 nghiệp kê khai hàng hóa đúng với định mức đã khai báo, không xuất khống, nhập nhiều xuất ít hoặc nhập ít xuất nhiều ... việc kiểm tra sau thông quan lĩnh vực quản lý hàng gia công, sản xuất xuất Cục Hải quan Thành phố Hải Phòng 2.1 Giới thiệu Cục Hải quan Thành phố Hải Phòng Chi cục Kiểm tra sau thông quan Cục Hải. .. Tổng quan kiểm tra sau thông quan hàng gia công, sản xuất xuất Chương 2: Thực trạng việc kiểm tra sau thông quan lĩnh vực quản lý hàng gia công, sản xuất xuất Cục Hải quan Thành phố Hải Phòng. .. pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra sau thông quan lĩnh vực quản lý hàng gia công, sản xuất xuất Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm tra sau thông quan hàng gia công, sản xuất xuất 1.1 Khái niệm gia công,